第一篇：企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督調(diào)研報(bào)告

淺談企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

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單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，也稱內(nèi)部控制制度，是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策和程序，采取的制度和方法?！稌?jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。”建立、健全內(nèi)部會計(jì)

監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是單位會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法,對單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看，內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力、守法意識淡薄，不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問題通過會計(jì)工作“合法化”，損害國家和社會公眾利益，也嚴(yán)重影響了會計(jì)信息的真實(shí)性。

一是內(nèi)部控制不嚴(yán)。這是一個(gè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題，內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密，會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清，達(dá)不到相互分離、相互制約的會計(jì)要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式，也是造成會計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。

二是會計(jì)監(jiān)督乏力。雖然《會計(jì)法》賦予會計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)，但由于缺乏會計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施，會計(jì)人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　?，一些單位的?nèi)部會計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名。

三是守法意識淡薄。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識，直接影響著人們對法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會計(jì)人員對會計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識尚相當(dāng)薄弱，甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度置于腦后。

二、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督存在問題的原因分析

（一）法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全,使得會計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。

（二）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動(dòng)，會計(jì)信息也不例外。不同的人事管理體制，對人的意識和行為會產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家，更重要的是一個(gè)政治家。面對上級下達(dá)的“硬指標(biāo)”，單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下，不越過會計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴(yán)重的將被“一票否決”，“烏紗帽”難保；而且許多領(lǐng)導(dǎo)在“官出數(shù)字、數(shù)字出官”不良風(fēng)氣的影響下，為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志，不得不以虛假報(bào)表上報(bào)，所謂的“假業(yè)績能引金鳳凰”，就是這個(gè)道理。其

二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對本單位財(cái)會人員的評先、評優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動(dòng)、晉升等職權(quán)，會計(jì)人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國家規(guī)定各級財(cái)政部門管理本地區(qū)會計(jì)工作，每一位會計(jì)人員也都想堅(jiān)持“誠信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳”的從業(yè)原則，做一名出色的會計(jì)人，但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國家財(cái)會法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下，會計(jì)人員不得不違反會計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。

（三）會計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言，會計(jì)人員是企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的直接參與者，一些會計(jì)人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識不強(qiáng),主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識,職業(yè)判斷能力弱，自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會計(jì)監(jiān)督置之一旁。如果會計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，拒絕制造虛假會計(jì)信息。但是，治理企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督存在的一些問題，不能完全依賴于會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行。

三、健全單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括“四個(gè)性”。一是安全性。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性；二是可靠性。通過準(zhǔn)確的會計(jì)記錄、計(jì)量及記載，保證會計(jì)信息的可靠性；三是可操作性。通過確認(rèn)、核算方式的制度化，保證會計(jì)信息的可操作性；四是完整性。通過及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，建立定期盤點(diǎn)制度，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手：一是配備可靠職員。對關(guān)鍵會計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命，并對關(guān)健會計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤，打消其投機(jī)取巧的企圖；二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營與會計(jì)、財(cái)產(chǎn)保管與會計(jì)、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管，會計(jì)人員之間的職責(zé)分離，形成相互牽制；三是給予恰當(dāng)授權(quán)?？砂垂菊鲁獭⒁?guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán)；四是建立檔案制度。會計(jì)檔案

第二篇：企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督調(diào)研報(bào)告[模版]

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督調(diào)研報(bào)告

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，也稱內(nèi)部控制制度，是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策和程序，采取的制度和方法。《會計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度?！苯?、健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是單位會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法,對單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看，內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力、守法意識淡薄，不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問題通過會計(jì)工作“合法化”，損害國家和社會公眾利益，也嚴(yán)重影響了會計(jì)信息的真實(shí)性。

一是內(nèi)部控制不嚴(yán)。這是一個(gè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題，內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密，會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清，達(dá)不到相互分離、相互制約的會計(jì)要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式，也是造成會計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。

二是會計(jì)監(jiān)督乏力。雖然《會計(jì)法》賦予會計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)，但由于缺乏會計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施，會計(jì)人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　?，一些單位的?nèi)部會計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名。

三是守法意識淡薄。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識，直接影響著人們對法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會計(jì)人員對會計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識尚相當(dāng)薄弱，甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度置于腦后。

二、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督存在問題的原因分析

（一）法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全,使得會計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。

（二）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動(dòng)，會計(jì)信息也不例外。不同的人事管理體制，對人的意識和行為會產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家，更重要的是一個(gè)政治家。面對上級下達(dá)的“硬指標(biāo)”，單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下，不越過會計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴(yán)重的將被“一票否決”，“烏紗帽”難保；而且許多領(lǐng)導(dǎo)在“官出數(shù)字、數(shù)字出官”不良風(fēng)氣的影響下，為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志，不得不以虛假報(bào)表上報(bào)，所謂的“假業(yè)績能引金鳳凰”，就是這個(gè)道理。其

二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對本單位財(cái)會人員的評先、評優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動(dòng)、晉升等職權(quán)，會計(jì)人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國家規(guī)定各級財(cái)政部門管理本地區(qū)會計(jì)工作，每一位會計(jì)人員也都想

堅(jiān)持“誠信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳”的從業(yè)原則，做一名出色的會計(jì)人，但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國家財(cái)會法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下，會計(jì)人員不得不違反會計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。

（三）會計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言，會計(jì)人員是企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的直接參與者，一些會計(jì)人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識不強(qiáng),主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識,職業(yè)判斷能力弱，自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會計(jì)監(jiān)督置之一旁。如果會計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，拒絕制造虛假會計(jì)信息。但是，治理企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督存在的一些問題，不能完全依賴于會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行。

三、健全單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括“四個(gè)性”。一是安全性。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性；二是可靠性。通過準(zhǔn)確的會計(jì)記錄、計(jì)量及記載，保證會計(jì)信息的可靠性；三是可操作性。通過確認(rèn)、核算方式的制度化，保證會計(jì)信息的可操作性；四是完整性。通過及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，建立定期盤點(diǎn)制度，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手：一是配備可靠職員。對關(guān)鍵會計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命，并對關(guān)健會計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤，打消其投機(jī)取巧的企圖；二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營與會計(jì)、財(cái)產(chǎn)保管與會計(jì)、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管，會計(jì)人員之間的職責(zé)分離，形成相互牽制；三是給予恰當(dāng)授權(quán)。可按公司章程、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán)；四是建立檔案制度。會計(jì)檔案、文書檔案要及時(shí)、完整地建立，防止篡改，以保持對當(dāng)事人的責(zé)任追究的壓力；五是制定合理程序。會計(jì)工作程序要符合專業(yè)化分工的要求，有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)，能準(zhǔn)確劃分責(zé)任，并形成必要的牽制；六是實(shí)行職責(zé)輪換。對關(guān)健會計(jì)崗位人員建立職責(zé)輪換措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各崗位工作中存在的問題；七是建立檢查制度。對控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，定期安排外部人員或內(nèi)部審計(jì)人員檢查，以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

四、保證內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施

（一）依法執(zhí)政是內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保障。《會計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。單位領(lǐng)導(dǎo)在建立和執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，依法行政，保障各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行。

（二）人員選用是內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善這是前提，但是沒有相關(guān)具體的工作人員來運(yùn)作，也不能充分發(fā)揮其相應(yīng)的作用。單位的擇人、選人、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)的人員配備，直接影響著是否有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督制度的職能作用，就必須重視對內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)與再培訓(xùn)，定期進(jìn)行考評，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（三）嚴(yán)格內(nèi)審是內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)賬目、會計(jì)核算及遵守法律法規(guī)情況，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

（四）提高素質(zhì)是內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對財(cái)務(wù)人員的需求不斷增加，一大批人員加入到會計(jì)隊(duì)伍中來，使會計(jì)隊(duì)伍迅速發(fā)展壯大，但就其個(gè)人素質(zhì)，業(yè)技水平來講參差不齊；另外，新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，會計(jì)方面所涉及的學(xué)科和內(nèi)容不斷增加，新的情況也不斷在出現(xiàn)，需要進(jìn)行研究，因此，有必要進(jìn)行培訓(xùn)，以提高會計(jì)人員的整體水平。使會計(jì)人員樹立起遵紀(jì)守法，廉潔自律，忠于職守，嚴(yán)格監(jiān)督，實(shí)事求是，搞好核算，精心理財(cái)，優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好職業(yè)道德。要不斷進(jìn)行觀念更新的培訓(xùn)，提高會計(jì)人員對新問題的判斷力，在思想上把會計(jì)監(jiān)督從單純的“檢查、督促”觀念中糾正過來，克服那種一講監(jiān)督就是“管、卡”的陳腐觀點(diǎn)，樹立起會計(jì)監(jiān)督是為發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的指導(dǎo)思想。作為一名合格的會計(jì)人員，有責(zé)任有義務(wù)通曉財(cái)經(jīng)法規(guī)，宣傳國家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出謀劃策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)經(jīng)方面發(fā)生不同意見時(shí)，如果不涉及原則問題，除了詳實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)做好解釋外，應(yīng)無條件地服從領(lǐng)導(dǎo)的決定；在涉及原則問題時(shí)，要依法行使會計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)行堅(jiān)決的抵制，確保國有資產(chǎn)不受損失，充分發(fā)揮會計(jì)人員的監(jiān)督作用。

（五）強(qiáng)化地位是內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的環(huán)境。要使會計(jì)人員安心工作，正確行使會計(jì)監(jiān)督職能，必須提高會計(jì)人員的社會地位和知名度，為會計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。同時(shí)，要搞好會計(jì)監(jiān)督僅僅依靠會計(jì)人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要社會各階層都來關(guān)心和支持，最大限度地發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能，共同促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

第三篇：如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督（精選）

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)會計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，它的會計(jì)監(jiān)督來自三個(gè)方面：一是政府部門監(jiān)督；二是社會會計(jì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督；三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。在我國企業(yè)“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系中，政府部門的監(jiān)督帶有強(qiáng)制性，社會審計(jì)的監(jiān)督帶有鑒定性，這兩者是外界對企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督，這種監(jiān)督對企業(yè)來講是被動(dòng)型的。而內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，則是企業(yè)為了在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中求得健康良好發(fā)展而進(jìn)行的自我監(jiān)督，這種監(jiān)督是自覺的，是主動(dòng)型的監(jiān)督。在企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，其目的就是要求企業(yè)自覺地把企業(yè)的經(jīng)營行為約束在國家法律法規(guī)所允許地范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)所提供的會計(jì)信息合法、合規(guī)和真實(shí)、完整。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督存在的主要問題

（一）、管理體制存在缺陷，不利于會計(jì)監(jiān)督的開展。首先是沒有建立健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度。內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全、不落實(shí)，會計(jì)監(jiān)督如同“空中樓閣”的現(xiàn)象普遍存在。例如出納一人保管現(xiàn)金、支票、財(cái)務(wù)專用章及法人名章，往來款項(xiàng)及資產(chǎn)長年不清查核對等，這些基本的內(nèi)控制度都不存在，履行會計(jì)監(jiān)督職能更無從談起。其次是會計(jì)管理體制存在缺陷?，F(xiàn)行管理體制下，會計(jì)人員沒有真正意義上的獨(dú)立性，致使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督弱化。國家財(cái)政部門是全國會計(jì)人員的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)部門，而會計(jì)人員在勞動(dòng)、人事、工資、福利等方面卻隸屬于各個(gè)企業(yè)單位，會計(jì)人員的聘任、升遷、利益及獎(jiǎng)懲完全決定于企業(yè)管理部門，致使企業(yè)會計(jì)人員在廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé)制下仍經(jīng)常面臨“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬局面，最后一些會?jì)只能唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從，完全按照管理部門的意志行事。

（二）、目前會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高也是影響實(shí)施會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的重要因素。會計(jì)人員素質(zhì)低有兩種情形：其一，未經(jīng)過嚴(yán)格的崗位培訓(xùn)，會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，即使遵循了會計(jì)規(guī)范，由于其認(rèn)識水平的局限性，不能辨別真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，而?dǎo)致反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會計(jì)信息失真；其二，會計(jì)人員政治素質(zhì)低，為了個(gè)人利益而不顧國家的利益，缺少職業(yè)道德和法律意識。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對策現(xiàn)行會計(jì)管理體制存在的弊病及會計(jì)人員素質(zhì)的下、法律意識淡薄的問題是會計(jì)監(jiān)督弱化的關(guān)鍵所在，因此，改善會計(jì)監(jiān)督對于維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序有著十分重要的意義。

（一）、以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素。加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，運(yùn)用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和企業(yè)規(guī)章變成大家共同遵守，誰都無法擅自更改的計(jì)算機(jī)程序，通過計(jì)算機(jī)硬件授權(quán)，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執(zhí)行。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段，借助統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，使管理工作的“手”伸長，“眼”變亮，特別是通過計(jì)算機(jī)程序?qū)⒁?guī)章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種種“內(nèi)部人”行為，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

（二）、改革現(xiàn)行的會計(jì)管理體制，建立起適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢會計(jì)管理新體制。[!--empirenews.page--]一是對國有企業(yè)實(shí)行會計(jì)委派制。即國有企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，應(yīng)由國家設(shè)立統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。在中央和地方各級人民政府成立會計(jì)管理局，采用屬地原則，通過制定管理辦法和措施，對會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員、會計(jì)工作進(jìn)行管理、在會計(jì)人員的管理方面，一是對企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計(jì)主管人員實(shí)行委派制，其余會計(jì)人員由企業(yè)按照會計(jì)管理局對會計(jì)人員的管理要求和程序進(jìn)行任聘；二是將企業(yè)會計(jì)組織、人事、公資關(guān)系等從企業(yè)分離出來，由各級會計(jì)管理局管理；三是國家會計(jì)管理局賦予會計(jì)人員會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督權(quán)利。當(dāng)前，會計(jì)任免權(quán)由經(jīng)營者掌握，只有把國有企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的任免權(quán)直接掌握在國家會計(jì)管理機(jī)構(gòu)手中，使企業(yè)會計(jì)由其授權(quán)充分發(fā)揮依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者及其活動(dòng)的作用，才可避免國有資產(chǎn)大量流失。二是對其他企業(yè)的會計(jì)人員，可成立會計(jì)行業(yè)管理協(xié)會進(jìn)行統(tǒng)一管理。它雖不是政府機(jī)構(gòu)，但必須是一個(gè)在專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和職業(yè)資格認(rèn)定上具有高度權(quán)威性的行業(yè)自律組織。總之，成立會計(jì)行業(yè)管理組織來管理會計(jì)人員的目的還是使會計(jì)人員不受企業(yè)管理部門的制約，增強(qiáng)獨(dú)立性，以便更好地實(shí)施監(jiān)督。

（三）、不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督受諸多因素制約，但關(guān)鍵還是在人，因此必須不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)法制觀念，以保證會計(jì)監(jiān)督工作地質(zhì)量。會計(jì)人員只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的監(jiān)督責(zé)任心，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督、勤于監(jiān)督，才能有效地實(shí)行監(jiān)督。會計(jì)管理部門應(yīng)開展定期地培訓(xùn)、考核活動(dòng)，不斷提高會計(jì)人員地業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)還須通過不間斷的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)每一個(gè)會計(jì)人員的主人翁責(zé)任感、使命感和參與意識，充分調(diào)動(dòng)會計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，使他們愛崗敬業(yè)，養(yǎng)成自覺的會計(jì)監(jiān)督習(xí)慣。

（四）、會計(jì)人員之間的相互監(jiān)督也是搞好內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。實(shí)際工作中，一些會計(jì)人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會計(jì)人員之間的相互監(jiān)督機(jī)制沒有真正建立起來。只有使會計(jì)人員相互監(jiān)督才能保證財(cái)經(jīng)法規(guī)在單位的貫徹執(zhí)行。一是要建立會計(jì)人員流動(dòng)制度，逐步實(shí)行定期輪崗制和末位淘汰制。根據(jù)會計(jì)人員工作表現(xiàn)淘汰不稱職人員，使會計(jì)隊(duì)伍處于學(xué)習(xí)、競爭的氣氛之中。輪崗期原則上為2－3年。這樣就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定會審制度，定期進(jìn)行會計(jì)會審工作。在總會計(jì)師或稽核的領(lǐng)導(dǎo)下，會同內(nèi)部會審標(biāo)準(zhǔn)，召開會計(jì)會審會議，組織會計(jì)人員將會審期內(nèi)所有的帳表、憑證等交付會議評審，加蓋“驗(yàn)訖章”，對有紕漏的要及時(shí)糾正。三是要在財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，隨時(shí)清查財(cái)會人員掌握的現(xiàn)金、實(shí)物，檢查帳證、帳表、檢查有無違法違紀(jì)行為等。

（五）、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行會計(jì)監(jiān)督制度的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會計(jì)帳目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。[!--empirenews.page--]隨著新《會計(jì)法》的實(shí)施，會計(jì)的監(jiān)督職能日益突顯。對企業(yè)來講，在外部會計(jì)監(jiān)督越來越具體、越來越強(qiáng)化的環(huán)境下，必須花大力氣盡快把企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督制度健全起來，并通過內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督來有力地促進(jìn)企業(yè)會計(jì)行為的規(guī)范化，切實(shí)提高會計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督問題探討文獻(xiàn)綜述

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督問題探討文獻(xiàn)綜述

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸多樣化，對企業(yè)會計(jì)的要求也越來越高，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度就是一項(xiàng)為了滿足企業(yè)發(fā)展要求而形成的。建立并完善企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督管理制度，對于避免各種違法亂紀(jì)問題的發(fā)生，解決會計(jì)信息失真問題，減少國家資財(cái)?shù)膿p失，增加國家財(cái)政收入，促進(jìn)支出規(guī)范化具有重要作用。新的《會計(jì)法》中明確要求企業(yè)要建立起由內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督組成的會計(jì)監(jiān)督體系，這對于規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，保證會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序至關(guān)重要。

（一）相關(guān)概念

會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的一個(gè)基本職能，是指以國家的法律規(guī)范為準(zhǔn)繩，以會計(jì)作息資料為主要依據(jù)，對即將進(jìn)行或已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行評價(jià)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)單位的會計(jì)行為，并據(jù)以施加限制或影響的過程。會計(jì)監(jiān)督按監(jiān)督主體和對象可分為單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，而在單位內(nèi)部采取一系列相互聯(lián)系相互制約的制度和方法。

（二）綜述范圍

本文參考了2000年至2013年發(fā)表于《財(cái)政監(jiān)督》、《財(cái)會研究》等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文，通過分析與總結(jié)這些文章，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀、成因以及改進(jìn)措施有了總體把握。

（三）相關(guān)主題及研究焦點(diǎn)

我國企業(yè)由于企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱、內(nèi)部監(jiān)督制度不健全等原因?qū)е聝?nèi)部監(jiān)督不力。國外已經(jīng)通過現(xiàn)代科學(xué)管理、現(xiàn)代化的電腦等手段來進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。本文在對我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)際分析的基礎(chǔ)上，有選擇的借鑒國外現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)督方法，深入分析我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督弱化的原因，并提出了相應(yīng)的改善建議，以期完善和促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的發(fā)展。

二、主要觀點(diǎn)

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的必要性

朱英在《淺談內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的必要性》一文中之處，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督對維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序,保障財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著重要的作用。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,會計(jì)監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督,對保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整有著重要的作用。

邊塞、潘宇欣等人在《淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督》一文中提到，建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是各企業(yè)的法定義務(wù)，是會計(jì)履行其基本職能的需要。

（二）我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

阮江在《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督存在的問題及改進(jìn)》一文中提到，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀呈現(xiàn)為：有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制或者是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式，一些重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，并且一些企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督工作中存在著權(quán)勢領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)。這些現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息失真，資產(chǎn)管理失控，費(fèi)用管理失控，舞弊欺詐，違法亂紀(jì)行為層出不窮。

王玉華在《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督問題的探討》一文中指出，我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督還存在著監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)較低導(dǎo)致監(jiān)管水平低下的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生問題的原因分析

賈素青在《公司治理與內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督問題研究》中指出，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督不力的原因很多，例如管理當(dāng)局認(rèn)識不足、內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制設(shè)置不合理、會計(jì)人員素質(zhì)不高等。

湯有謹(jǐn)在《淺談企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督職能弱化的原因及對策》中指出，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督職能弱化的原因有：國家會計(jì)管理部門以法規(guī)制度進(jìn)行會計(jì)的宏觀控制失靈，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮其監(jiān)督職能，社會監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)人員法制觀念淡薄、法制環(huán)境不健全、執(zhí)法不嚴(yán)等。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對策

王愛芹在《對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督存在的問題及其對策的思考》一文中提到，加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的措施有：要正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的重要性地位，切實(shí)做好內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督；建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，為單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建立堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；加強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化政府監(jiān)督職能和社會監(jiān)督職能，形成有效的內(nèi)外部監(jiān)督體系；加強(qiáng)對會計(jì)人員的會計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計(jì)人才。

滕蕾在《淺析企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化的誠意及對策》一文中認(rèn)為，降低企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的對策有三種：一是完善降級監(jiān)督體系，明確各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任；二是建立健全約束機(jī)制和會計(jì)監(jiān)督機(jī)制；三是加強(qiáng)會計(jì)文化建設(shè)，提高會計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)。

三、總結(jié)

根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀并參考以上專家的觀點(diǎn)可知，雖然會計(jì)監(jiān)督已經(jīng)具有比較完整的理論基礎(chǔ)，但在實(shí)際操作只能夠仍出現(xiàn)各種各樣的的監(jiān)督失控問題，在新形勢下必須強(qiáng)化完整的會計(jì)監(jiān)督職能。完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督要從企業(yè)內(nèi)制度設(shè)計(jì)、員工素質(zhì)以及外部環(huán)境三個(gè)方面同時(shí)改進(jìn)，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]阮江，2013：《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督存在的問題及改進(jìn)》，《財(cái)政監(jiān)督》第21期。

[2]

王玉華，2011：《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督問題的探討》，《財(cái)會研究》第11期。

[3]朱英，2011：《淺談內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的必要性》，《知識經(jīng)濟(jì)》第22期。

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第五篇：我國內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督體系

我國內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督體系

會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。

目前我國已形成了三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計(jì)師為主體的社會監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。

一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度

（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位為了①保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，②保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，③提高經(jīng)營管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

這是單位內(nèi)部為保證會計(jì)秩序、防止有關(guān)部門人員故意違法、預(yù)防單位內(nèi)部管理失控的重要會計(jì)監(jiān)督制度，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

（二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員； 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

1．會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

2并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。

3．財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4．對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（四）內(nèi)部會計(jì)控制

《會計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部會計(jì)控制就是指在單位內(nèi)部應(yīng)用會計(jì)方法和其他有關(guān)方法，對財(cái)務(wù)、會計(jì)工作和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的控制。

二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督

（一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)

施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

（二）會計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

《會計(jì)法》規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作?？h級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門”。

財(cái)政部門是《會計(jì)法》的執(zhí)行主體，是會計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。

在對會計(jì)工作的國家監(jiān)督中，財(cái)政部門的監(jiān)督，是面向各單位的監(jiān)督。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位（并不是面向所有單位）的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查部門和個(gè)人對被檢查單位負(fù)有保密義務(wù)

（三）財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象和范圍 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

違法會計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。

三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督

（一）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的概念

會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。社會監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性和公正性。

任何單位和個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

此外，單位和個(gè)人檢舉違反《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。

（二）注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

? 根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會計(jì)師是依法取得注冊會計(jì)師

證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

（三）會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

會計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任。

審計(jì)責(zé)任是指注冊會計(jì)師對委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)

注冊會計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)，只能依據(jù)委托人提供的會計(jì)資料和有關(guān)情況，按照規(guī)定的審計(jì)規(guī)則、審計(jì)程序進(jìn)行。

注冊會計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)，出具的審計(jì)報(bào)告有法律效力，其責(zé)任由注冊會計(jì)師和其會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕和免除。