第一篇：淺議施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控(原文)

淺議施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

作者：李賡禹 文章來(lái)源：論文網(wǎng) 點(diǎn)擊數(shù)：5 更新時(shí)間：2011-9-10 10:17:

32［摘要］ 本文從對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)出發(fā),深刻理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，闡述建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性，分析目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因，提出建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］ 施工企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

doi : 10.3969 / j.issn.16730194（2011）17-0018-03

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

（１）內(nèi)部控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，對(duì)所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用實(shí)施的一系列方法、程序和制度的總稱(chēng)，是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)子系統(tǒng)。

（２）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

二、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

（１）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對(duì)于所有者來(lái)說(shuō)，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

（２）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正在實(shí)施的新的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢?jiàn)，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

（３）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并與

國(guó)際慣例接軌。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

三、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，存在于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)各個(gè)管理組織中，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合緊密，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題主要有：

（１）施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)程度不夠。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過(guò)程，但在實(shí)際情況中，企業(yè)往往只重視事后控制，忽視對(duì)事前和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析，缺乏科學(xué)的事前預(yù)測(cè)和決策，事前制訂的計(jì)劃不科學(xué)，缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整，事后的獎(jiǎng)懲也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（２）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足。目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想，甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情；有的高層領(lǐng)導(dǎo)者越權(quán)管理，使原本有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有的員工粗枝大葉，責(zé)任心不強(qiáng)造成人為失誤，甚至聯(lián)合起來(lái)舞弊，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了其基本功能；有并未建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的；有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全的；也有的是有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，將已制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫(xiě)在紙上、貼在墻上”，應(yīng)付外來(lái)審計(jì)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，對(duì)建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。

（３）施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠。有的施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較嚴(yán)密，但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成為一紙空文。如設(shè)備租賃未按制度貫徹內(nèi)部牽制原則；有的財(cái)務(wù)付款手續(xù)不健全，不按合同規(guī)定付款；合同的簽訂、執(zhí)行、付款都由一人來(lái)執(zhí)行等；有的內(nèi)部管理職責(zé)不清，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制；內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪污舞弊以可乘之機(jī)。

（４）內(nèi)部監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的監(jiān)督制度。目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督制度，已建立內(nèi)部監(jiān)督制度的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督流于形式，沒(méi)有建立整套的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度化。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響工作的正常完成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。

（５）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。一般說(shuō)來(lái)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面，會(huì)計(jì)人員起到了非常重要的作用。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。目前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平偏低，對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益放松企業(yè)管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。

四、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的原因分析

從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在問(wèn)題，沒(méi)有起到實(shí)際作用，其主

要原因在于：

（１）企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行。破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。而且，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有建立與當(dāng)前形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視。

（２）控制環(huán)境的失效。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對(duì)于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對(duì)于我國(guó)的絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然在形式建立了董事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營(yíng)決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù)。

（３）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠?？刂坪惋L(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。

（４）信息流動(dòng)與溝通不順暢。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。企業(yè)應(yīng)按某種形式及在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行其職責(zé)。員工都必須了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有關(guān)內(nèi)容以及自己在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等。

（５）內(nèi)部監(jiān)督失效。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

五、建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

結(jié)合施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因，提出建立和完善當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策：提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)信息的溝通和實(shí)施有效的監(jiān)督等。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。按照現(xiàn)代企業(yè)制度，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的原則進(jìn)行。

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的流程，傳遞真實(shí)可靠的信息、準(zhǔn)確完整的數(shù)據(jù)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理，保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作；加強(qiáng)病毒防治措施，保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。

沒(méi)有監(jiān)督就等于沒(méi)有控制，監(jiān)督是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制，主要由審計(jì)部門(mén)實(shí)施。重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，要配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，定期或不定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有 明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

六、結(jié)束語(yǔ)

雖然我國(guó)將會(huì)計(jì)控制制度上升到法律層次，但施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足以及會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度等問(wèn)題仍然存在。施工企業(yè)應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能確保施工企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有效地規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟(jì)犯罪和管理違規(guī)，保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

［１］翟利艷．談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)［Ｊ］.會(huì)計(jì)之友，２００６（２９）．［２］魏秀萍．企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和完善［Ｊ］．現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，２００６（５）．［３］王靈蕙．企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制芻議［Ｊ］.財(cái)會(huì)研究，２００6（９）.［４］劉賢興.淺談施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理［Ｊ］.大眾科技，２００6（4）.本論文轉(zhuǎn)載于易起論文網(wǎng)：

第二篇：淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

摘要：施工企業(yè)由于內(nèi)部管理的不完善、不到位而導(dǎo)致目前會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和健全是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段,施工企業(yè)要治理會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀,必須要從建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度入手,加強(qiáng)內(nèi)部管理,為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量建立制度保障。本文就施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題做一些探討。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 職責(zé)權(quán)限

一、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)程度不夠

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō),其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過(guò)程,但在實(shí)際情況中,企業(yè)往往只重視事后控制,對(duì)事前和事中的控制則忽略了。許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學(xué)的事前預(yù)測(cè)和決策,事前制定的計(jì)劃不科學(xué),缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,事后的獎(jiǎng)懲也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對(duì)建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。

3.施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠

有的施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī)。

4.內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮

目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,己建立的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全,各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。

5.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮

目前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用,會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。

二、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)

1.控制環(huán)境建設(shè)

從控制環(huán)境包括的內(nèi)容來(lái)看,一方面,企業(yè)管理當(dāng)局需要改變和加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重視程度,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理觀念等;另一方面,要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門(mén),同時(shí)要把提升內(nèi)部審計(jì)的職能,從查錯(cuò)防弊提升到對(duì)公司管理作分析和提建議。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類(lèi)、記錄、報(bào)告企業(yè)交易,并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄,一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點(diǎn):確認(rèn)并記錄企業(yè)所有真實(shí)的交易;及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易,以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上,對(duì)交易作適當(dāng)?shù)姆诸?lèi);正確計(jì)量交易的價(jià)值,以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值;確定交易發(fā)生的期間;在會(huì)計(jì)報(bào)表上公允披露交易及相關(guān)事項(xiàng)。

3.控制程序建設(shè)

控制程序是內(nèi)部控制內(nèi)容中最重要的因素,因此應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)控制程序建設(shè)。

(1)建立不相容職務(wù)相分離制度

所謂不相容職務(wù)分離是指對(duì)某項(xiàng)交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分,使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人的工作。

按照不相容職務(wù)相分離的控制程序原則,企業(yè)要求合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離,會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。通過(guò)不相容職務(wù)分離,能夠使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施,有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指員工必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,其主要目的在于保證交易是管理在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)批準(zhǔn)制度要求企業(yè)制定相關(guān)辦法,明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等內(nèi)容,并規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

4.結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)建設(shè)

施工企業(yè)的工程工期長(zhǎng)短不一,具有工程分散、野外作業(yè)的特點(diǎn),導(dǎo)致難以設(shè)置有形或象樣的倉(cāng)庫(kù),而工程所需材料種類(lèi)多,施工技術(shù)水平高低不同,難以準(zhǔn)確確定應(yīng)用材料的數(shù)量和金額。施工企業(yè)一般都是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,每個(gè)項(xiàng)目又有自身的特定,與其他持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)有所不同。但施工企業(yè)仍然可以建立內(nèi)部控制,形成有效的內(nèi)部約束機(jī)制。結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn),重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

首先,健立健全貨幣資金管理控制制度

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)在財(cái)務(wù)上分設(shè)會(huì)計(jì)和出納崗位,會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)帳務(wù)的記錄與核算,出納人員購(gòu)買(mǎi)、保管及使用現(xiàn)金支票,收付或管理現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。財(cái)務(wù)印章應(yīng)分開(kāi)保管,出納人員不得兼任稽核、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

其次,建立健全應(yīng)收帳款控制制度

在應(yīng)收賬款控制制度的建立上,財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)具有不同的職責(zé),相互制約。經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的催收工作,在工程完工后一個(gè)月內(nèi)做好工程價(jià)款的決算及結(jié)算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的管理工作,通過(guò)對(duì)賬齡的分析對(duì)經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出建議。財(cái)務(wù)部門(mén)評(píng)價(jià)客戶資信程度,做好應(yīng)收帳款帳齡分析,了解債務(wù)人現(xiàn)狀,確定需要注銷(xiāo)的壞帳。

再次,建立健全采購(gòu)與付款控制制度

施工企業(yè)具有較多的采購(gòu)和付款業(yè)務(wù),這項(xiàng)交易應(yīng)建立健全控制制度,為財(cái)務(wù)核算提供合理依據(jù)。確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

三、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵,企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制,定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

2.加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)

完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境,按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立,應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”規(guī)則的要求運(yùn)行。

3.加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

4.加強(qiáng)信息的溝通和實(shí)施有效的監(jiān)督

嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實(shí)可靠的信息,精確完整的數(shù)據(jù);強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理,保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作;加強(qiáng)病毒防治措施,保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。

沒(méi)有監(jiān)督就等于沒(méi)有控制,監(jiān)督是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制,主要由審計(jì)部門(mén)實(shí)施。重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,要配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員,定期或不定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

綜上所述,雖然我國(guó)將會(huì)計(jì)控制制度上升到法律層次,但施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足以及會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度等問(wèn)題仍然存在。施工企業(yè)應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,才能確保施工企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)環(huán)境下有效地規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟(jì)犯罪和管理違規(guī),保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

第三篇：淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

嚴(yán)可為

2012-4-27 8:49:42來(lái)源：《中國(guó)市場(chǎng)》 2011年第35期

摘 要：會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。如何有效實(shí)施好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，其關(guān)鍵是建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)，監(jiān)督制度建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的目標(biāo)及原則

1.1 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的目標(biāo)

通常情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段，確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的清楚、安全，及時(shí)準(zhǔn)確客觀地提供會(huì)計(jì)信息，在會(huì)計(jì)行為符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益最大化。

1.2 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的原則

①合法性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求來(lái)執(zhí)行。②有效性原則，即根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，具體分析具體問(wèn)題，才能使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規(guī)范性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地對(duì)本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，確保會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。④科學(xué)性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須科學(xué)合理，操作和執(zhí)行上保證效率，便于控制和檢查。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的途徑

2.1 有形財(cái)產(chǎn)的保護(hù)制度

（1）規(guī)范有形財(cái)產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)有形財(cái)產(chǎn)的倉(cāng)庫(kù)管理、規(guī)范發(fā)放領(lǐng)用手續(xù)，以及使用中的保管，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員經(jīng)過(guò)規(guī)章制度的程序?qū)徍瞬趴山佑|、處置相關(guān)財(cái)產(chǎn)。

（2）定期盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行賬物核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)出入的問(wèn)題，及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。同時(shí)規(guī)定擔(dān)任保管職務(wù)或擔(dān)任記錄職務(wù)的人員不得單獨(dú)從事定期盤(pán)點(diǎn)和賬物核對(duì)工作。

（3）賬簿保護(hù)。有形財(cái)產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄要加強(qiáng)保管。明確授權(quán)可以接觸這些會(huì)計(jì)記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會(huì)計(jì)記錄應(yīng)妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關(guān)賬簿記錄應(yīng)留有備份，在遭受意外毀損時(shí)保證重新恢復(fù)。

2.2 企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理制度

（1）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。為降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資、擔(dān)保、借貸、資金調(diào)撥，大型固定資產(chǎn)購(gòu)置、大額合同簽訂、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽和報(bào)告制度進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)與監(jiān)督工作的有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監(jiān)控職能貫穿于企業(yè)日常財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)收支之中，保證了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的經(jīng)常性、及時(shí)性、全面性和有效性。

（2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，這不僅

是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當(dāng)大的比重，更是因?yàn)殡S著企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問(wèn)題關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、設(shè)備管理規(guī)程抓起，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加大財(cái)務(wù)控制力度。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過(guò)程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞，維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確，規(guī)范管理流程。企業(yè)要進(jìn)行合理有效的固定資產(chǎn)報(bào)廢、折舊計(jì)提，要在固定資產(chǎn)使用部門(mén)、實(shí)物管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間建立明確的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對(duì)固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并以此建立起“權(quán)、責(zé)、利”對(duì)等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。

（3）應(yīng)收賬款的管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為效率加大，賦予了營(yíng)銷(xiāo)人員更多的權(quán)利，產(chǎn)品的銷(xiāo)售和貨款的回收直接由營(yíng)銷(xiāo)人員負(fù)責(zé)，若財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不到位，很容易造成不應(yīng)有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬(wàn)億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應(yīng)收賬款。因此，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。

應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，在公司內(nèi)部需要各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)應(yīng)收賬款管理的組織體系。建議將財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)各分公司應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見(jiàn)。各分公司是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。其中分公司副總負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款直接責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人的考核，分公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本分公司應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理并向總部財(cái)務(wù)部報(bào)送應(yīng)收賬款的詳細(xì)資料。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)此負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售人員根據(jù)銷(xiāo)售合同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類(lèi)情況為開(kāi)出發(fā)票的金額為簽單金額）或應(yīng)收賬款管理簿上（此類(lèi)情況為開(kāi)出發(fā)票金額為到現(xiàn)金額）簽字，并負(fù)責(zé)該賬款的催收。

這種應(yīng)收賬款管理體系，將賒銷(xiāo)的決定權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)和核銷(xiāo)權(quán)徹底地分開(kāi)，使每個(gè)環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門(mén)的監(jiān)控之下，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門(mén)徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)行定期對(duì)賬，并對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度定期進(jìn)行評(píng)估分類(lèi)等。

2.3 財(cái)會(huì)人員管理制度建設(shè)

（1）提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)。新《會(huì)計(jì)法》進(jìn)一步明確對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和工作狀況直接影響著會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，堅(jiān)持財(cái)會(huì)人員持“會(huì)計(jì)證”上崗的制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度，并設(shè)立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。

（2）加強(qiáng)職業(yè)道德教育。財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真履行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。一是要認(rèn)真掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以便準(zhǔn)確判斷各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)，不斷提高監(jiān)督水平；二是要轉(zhuǎn)變內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督觀念，改進(jìn)工作方法，把內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中；三是財(cái)會(huì)人員要正確處理好會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)的關(guān)系，財(cái)會(huì)人員除對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)違法的收支不予受理，對(duì)賬簿記錄與實(shí)物現(xiàn)狀不符等事項(xiàng)按規(guī)章制度處理外，還應(yīng)積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過(guò)程控制。在具體操作上，應(yīng)建立以誠(chéng)信檔案制度為基礎(chǔ)形式的社會(huì)評(píng)價(jià)機(jī)制，達(dá)到會(huì)計(jì)人員在主觀上嚴(yán)格律己，主動(dòng)杜絕違規(guī)現(xiàn)象的目的。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時(shí)也是解決會(huì)計(jì)信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。

由此可見(jiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)監(jiān)督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認(rèn)真貫徹這一系列法律法規(guī)，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作，深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重大作用，要針對(duì)如何強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督這一問(wèn)題進(jìn)行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實(shí)抓。并且按照強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

第四篇：如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（精選）

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，它的會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)自三個(gè)方面：一是政府部門(mén)監(jiān)督；二是社會(huì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督；三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。在我國(guó)企業(yè)“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，政府部門(mén)的監(jiān)督帶有強(qiáng)制性，社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督帶有鑒定性，這兩者是外界對(duì)企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督，這種監(jiān)督對(duì)企業(yè)來(lái)講是被動(dòng)型的。而內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，則是企業(yè)為了在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求得健康良好發(fā)展而進(jìn)行的自我監(jiān)督，這種監(jiān)督是自覺(jué)的，是主動(dòng)型的監(jiān)督。在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，其目的就是要求企業(yè)自覺(jué)地把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為約束在國(guó)家法律法規(guī)所允許地范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息合法、合規(guī)和真實(shí)、完整。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的主要問(wèn)題

（一）、管理體制存在缺陷，不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督的開(kāi)展。首先是沒(méi)有建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全、不落實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督如同“空中樓閣”的現(xiàn)象普遍存在。例如出納一人保管現(xiàn)金、支票、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及法人名章，往來(lái)款項(xiàng)及資產(chǎn)長(zhǎng)年不清查核對(duì)等，這些基本的內(nèi)控制度都不存在，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能更無(wú)從談起。其次是會(huì)計(jì)管理體制存在缺陷?，F(xiàn)行管理體制下，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有真正意義上的獨(dú)立性，致使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化。國(guó)家財(cái)政部門(mén)是全國(guó)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，而會(huì)計(jì)人員在勞動(dòng)、人事、工資、福利等方面卻隸屬于各個(gè)企業(yè)單位，會(huì)計(jì)人員的聘任、升遷、利益及獎(jiǎng)懲完全決定于企業(yè)管理部門(mén)，致使企業(yè)會(huì)計(jì)人員在廠長(zhǎng)、經(jīng)理負(fù)責(zé)制下仍經(jīng)常面臨“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　钡膶擂尉置?，最后一些?huì)計(jì)只能唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從，完全按照管理部門(mén)的意志行事。

（二）、目前會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高也是影響實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的重要因素。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低有兩種情形：其一，未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的崗位培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，即使遵循了會(huì)計(jì)規(guī)范，由于其認(rèn)識(shí)水平的局限性，不能辨別真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，而?dǎo)致反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息失真；其二，會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)低，為了個(gè)人利益而不顧國(guó)家的利益，缺少職業(yè)道德和法律意識(shí)。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制存在的弊病及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的下、法律意識(shí)淡薄的問(wèn)題是會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的關(guān)鍵所在，因此，改善會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序有著十分重要的意義。

（一）、以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素。加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，運(yùn)用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和企業(yè)規(guī)章變成大家共同遵守，誰(shuí)都無(wú)法擅自更改的計(jì)算機(jī)程序，通過(guò)計(jì)算機(jī)硬件授權(quán)，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執(zhí)行。通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段，借助統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，使管理工作的“手”伸長(zhǎng)，“眼”變亮，特別是通過(guò)計(jì)算機(jī)程序?qū)⒁?guī)章制度固化，形成制度硬約束，減少國(guó)企的種種“內(nèi)部人”行為，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對(duì)稱(chēng)和監(jiān)督乏力、滯后問(wèn)題。

（二）、改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理體制，建立起適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)會(huì)計(jì)管理新體制。[!--empirenews.page--]一是對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。即國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，應(yīng)由國(guó)家設(shè)立統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。在中央和地方各級(jí)人民政府成立會(huì)計(jì)管理局，采用屬地原則，通過(guò)制定管理辦法和措施，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理、在會(huì)計(jì)人員的管理方面，一是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員實(shí)行委派制，其余會(huì)計(jì)人員由企業(yè)按照會(huì)計(jì)管理局對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理要求和程序進(jìn)行任聘；二是將企業(yè)會(huì)計(jì)組織、人事、公資關(guān)系等從企業(yè)分離出來(lái)，由各級(jí)會(huì)計(jì)管理局管理；三是國(guó)家會(huì)計(jì)管理局賦予會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利。當(dāng)前，會(huì)計(jì)任免權(quán)由經(jīng)營(yíng)者掌握，只有把國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的任免權(quán)直接掌握在國(guó)家會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)手中，使企業(yè)會(huì)計(jì)由其授權(quán)充分發(fā)揮依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及其活動(dòng)的作用，才可避免國(guó)有資產(chǎn)大量流失。二是對(duì)其他企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，可成立會(huì)計(jì)行業(yè)管理協(xié)會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一管理。它雖不是政府機(jī)構(gòu)，但必須是一個(gè)在專(zhuān)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和職業(yè)資格認(rèn)定上具有高度權(quán)威性的行業(yè)自律組織?？傊闪?huì)計(jì)行業(yè)管理組織來(lái)管理會(huì)計(jì)人員的目的還是使會(huì)計(jì)人員不受企業(yè)管理部門(mén)的制約，增強(qiáng)獨(dú)立性，以便更好地實(shí)施監(jiān)督。

（三）、不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督受諸多因素制約，但關(guān)鍵還是在人，因此必須不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)法制觀念，以保證會(huì)計(jì)監(jiān)督工作地質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的監(jiān)督責(zé)任心，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督、勤于監(jiān)督，才能有效地實(shí)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)開(kāi)展定期地培訓(xùn)、考核活動(dòng)，不斷提高會(huì)計(jì)人員地業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)還須通過(guò)不間斷的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的主人翁責(zé)任感、使命感和參與意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，使他們愛(ài)崗敬業(yè)，養(yǎng)成自覺(jué)的會(huì)計(jì)監(jiān)督習(xí)慣。

（四）、會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督也是搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。實(shí)際工作中，一些會(huì)計(jì)人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有真正建立起來(lái)。只有使會(huì)計(jì)人員相互監(jiān)督才能保證財(cái)經(jīng)法規(guī)在單位的貫徹執(zhí)行。一是要建立會(huì)計(jì)人員流動(dòng)制度，逐步實(shí)行定期輪崗制和末位淘汰制。根據(jù)會(huì)計(jì)人員工作表現(xiàn)淘汰不稱(chēng)職人員，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍處于學(xué)習(xí)、競(jìng)爭(zhēng)的氣氛之中。輪崗期原則上為2－3年。這樣就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定會(huì)審制度，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)會(huì)審工作。在總會(huì)計(jì)師或稽核的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)同內(nèi)部會(huì)審標(biāo)準(zhǔn)，召開(kāi)會(huì)計(jì)會(huì)審會(huì)議，組織會(huì)計(jì)人員將會(huì)審期內(nèi)所有的帳表、憑證等交付會(huì)議評(píng)審，加蓋“驗(yàn)訖章”，對(duì)有紕漏的要及時(shí)糾正。三是要在財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，隨時(shí)清查財(cái)會(huì)人員掌握的現(xiàn)金、實(shí)物，檢查帳證、帳表、檢查有無(wú)違法違紀(jì)行為等。

（五）、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)帳目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。[!--empirenews.page--]隨著新《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能日益突顯。對(duì)企業(yè)來(lái)講，在外部會(huì)計(jì)監(jiān)督越來(lái)越具體、越來(lái)越強(qiáng)化的環(huán)境下，必須花大力氣盡快把企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度健全起來(lái)，并通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)有力地促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度

第一章 總則

第一條為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，防止徇私舞弊行為發(fā)生，增強(qiáng)工作責(zé)任心，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，制定本制度。

第二條內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度是指凡涉及貨幣收支、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管和商品購(gòu)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)工作，規(guī)定由兩人或兩人以上分工掌管，以達(dá)到相互制約、相互稽核相互驗(yàn)證的一種工作制度。

第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度設(shè)計(jì)的原則

第三條合理分工原則。就是權(quán)力分割，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程至少有兩人以上分工負(fù)責(zé)來(lái)完成。對(duì)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，開(kāi)票與收款、開(kāi)票與發(fā)貨實(shí)行分離，否則失去控制，產(chǎn)生舞弊。

第四條賬務(wù)與事務(wù)分離原則。要求賬、錢(qián)分管，賬、物分管，即財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員和會(huì)計(jì)人員要完全獨(dú)立開(kāi)來(lái)，會(huì)計(jì)不能既管賬又管物;物資采購(gòu)人員更不得管帳、管物。

第五條檢查原則。按企業(yè)內(nèi)部審核規(guī)定，由專(zhuān)職審核機(jī)構(gòu)人員或主管單位人員進(jìn)行定期和不定期檢查。

第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則。建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，對(duì)財(cái)、物經(jīng)管人員實(shí)施有效的制約，提高其辦事責(zé)任心。

第七條人員合理利用原則。正確處理成本與效益的關(guān)系，-1-

在遵守內(nèi)部牽制制度前提下，合理搭配勞動(dòng)人員的工作量，提高工作效率。

第三章 貨幣資金的內(nèi)部牽制

第八條貨幣資金的收支和保管必須按照國(guó)家有關(guān)管理規(guī)定和《XXXX公司貨幣資金管理制度》執(zhí)行，對(duì)每張審批后的現(xiàn)金或銀行收付憑證，必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)責(zé)稽核人員，對(duì)出納員開(kāi)具的銀行收付款票據(jù)進(jìn)行審批后，方可辦理收付款結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)做好付款的備查登記工作。

第九條出納人員不得進(jìn)行收付憑證的制作、計(jì)算機(jī)匯總、記賬，兼管收人、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管等各項(xiàng)工作。

第十條財(cái)務(wù)印鑒由兩人保管，出納人員保管印鑒名章，審核人員保管財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。

第十一條月底，出納員將現(xiàn)金余額、銀行存款余額與微機(jī)總賬戶余額核對(duì)無(wú)誤后，微機(jī)管理員再進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，輸出報(bào)表等項(xiàng)工作。

第四章 實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部牽制

第十二條材料采購(gòu)業(yè)務(wù)分別由申請(qǐng)購(gòu)貨部門(mén)、生產(chǎn)技術(shù)部供應(yīng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等共同完成。

第十三條公司各部門(mén)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理需要，需采購(gòu)相關(guān)材料物資時(shí)，必須編制訂購(gòu)單，經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，匯總編制采購(gòu)計(jì)劃表，移交物資供應(yīng)部門(mén)。物-2-

資供應(yīng)部門(mén)應(yīng)與其供貨廠商協(xié)商，草擬采購(gòu)合同（具體按《物資招標(biāo)管理辦法》執(zhí)行），其中涉稅事務(wù)處理，須先經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)，然后報(bào)總經(jīng)理審批后確認(rèn)。

第十四條采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)交生產(chǎn)技術(shù)部供應(yīng)部門(mén)存檔管理，購(gòu)入的材料由保管員按采購(gòu)計(jì)劃驗(yàn)收無(wú)誤，在材料入庫(kù)單上簽名或蓋章。對(duì)專(zhuān)用科技含量高的材料、物品、設(shè)備應(yīng)邀請(qǐng)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，必須由生產(chǎn)管理部門(mén)專(zhuān)工、使用部門(mén)專(zhuān)工、采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)保管員共同驗(yàn)收合格，并出具驗(yàn)收合格報(bào)告后，保管員方可在入庫(kù)單上簽章。財(cái)務(wù)部門(mén)收到入庫(kù)單后，對(duì)貨款結(jié)算憑證進(jìn)行合理性、合法性審核，無(wú)誤后，再辦理材料采購(gòu)的付款手續(xù)。

第十五條領(lǐng)用材料時(shí)，要有生產(chǎn)技術(shù)部、發(fā)展策劃部等部門(mén)計(jì)劃，并由經(jīng)辦人、領(lǐng)用原材料部門(mén)負(fù)責(zé)簽字后，倉(cāng)庫(kù)保管員才能辦理發(fā)料手續(xù)。具體情況按《XXXX公司可控費(fèi)用管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第十六條資產(chǎn)辦理報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓、出租業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理簽批手續(xù)進(jìn)行。

第十七條資產(chǎn)使用保管部門(mén)、生產(chǎn)技術(shù)部、財(cái)務(wù)等部門(mén)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)存，做好與倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售部門(mén)的賬賬、賬實(shí)的核對(duì)工作。

第五章 制證業(yè)務(wù)的內(nèi)部牽制

第十八條按規(guī)定的審批手續(xù)銷(xiāo)售原材料，材料計(jì)劃員必須-3-

填制銷(xiāo)售單，在銷(xiāo)售單(或發(fā)票)上寫(xiě)明材料的計(jì)劃單價(jià)，財(cái)務(wù)制證人員根據(jù)售價(jià)制作收款憑證，根據(jù)計(jì)劃價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本及差異。

第十九條工資核算人員每月根據(jù)人力資源部打印的工資表應(yīng)發(fā)、應(yīng)扣數(shù)進(jìn)行核對(duì)后，編制工資發(fā)放憑證。月底，財(cái)務(wù)部門(mén)工資總額與人力資源部控制的工資總額核對(duì)一致，微機(jī)人員才可進(jìn)行計(jì)提“三險(xiǎn)一金”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)業(yè)務(wù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。

第二十條在工資表中，應(yīng)扣職工個(gè)人養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療金等各項(xiàng)基金和水電費(fèi)、電話費(fèi)等代扣款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)每月須與人力資源部、生活服務(wù)中心、辦公室、營(yíng)銷(xiāo)部分管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的專(zhuān)責(zé)核對(duì)無(wú)誤后，再將上述各款項(xiàng)轉(zhuǎn)存職工個(gè)人賬戶或沖減相關(guān)費(fèi)用。

第二十一條月底，各明細(xì)賬戶與實(shí)際進(jìn)行核對(duì)，與微機(jī)匯總數(shù)進(jìn)行核對(duì)，除自動(dòng)轉(zhuǎn)賬外，本月的憑證必須審核完畢。報(bào)表崗位專(zhuān)責(zé)再進(jìn)行輸出自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，輸出會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二十二條工程預(yù)付款必須有合同，工程完工有決算、驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部門(mén)才可辦理結(jié)算。

第二十三條對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行款項(xiàng)到期前的函證對(duì)賬、到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收。財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意將應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)作壞賬損失。嚴(yán)格按照壞賬損失的審批權(quán)限和程序辦事。

第二十四條合理劃分管理控制崗位和資金使用崗位的職-4-

責(zé)權(quán)限，不相容崗位相互分離，確保辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約、相互監(jiān)督。

第六章 檔案管理的內(nèi)部牽制

第二十五條收付款憑證由出納員每月分批在憑證傳遞表上登記憑證的起止號(hào)碼，定期交檔案管理人員進(jìn)行裝訂、存檔。轉(zhuǎn)賬憑證由審核人員月終在憑證傳遞表上簽字后，交檔案管理人員裝訂存檔。

第二十六條報(bào)表崗位專(zhuān)責(zé)月終打印出的明細(xì)賬，科欄目匯總表、輔助賬、會(huì)計(jì)報(bào)表，必須將打印的份數(shù)、張數(shù)填入微機(jī)輸出賬簿、資料交接表中，交檔案管理人。