第一篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度

第一章 總則

第一條為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，防止徇私舞弊行為發(fā)生，增強(qiáng)工作責(zé)任心，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，制定本制度。

第二條內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度是指凡涉及貨幣收支、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管和商品購(gòu)銷等業(yè)務(wù)工作，規(guī)定由兩人或兩人以上分工掌管，以達(dá)到相互制約、相互稽核相互驗(yàn)證的一種工作制度。

第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度設(shè)計(jì)的原則

第三條合理分工原則。就是權(quán)力分割，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程至少有兩人以上分工負(fù)責(zé)來完成。對(duì)現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，開票與收款、開票與發(fā)貨實(shí)行分離，否則失去控制，產(chǎn)生舞弊。

第四條賬務(wù)與事務(wù)分離原則。要求賬、錢分管，賬、物分管，即財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員和會(huì)計(jì)人員要完全獨(dú)立開來，會(huì)計(jì)不能既管賬又管物;物資采購(gòu)人員更不得管帳、管物。

第五條檢查原則。按企業(yè)內(nèi)部審核規(guī)定，由專職審核機(jī)構(gòu)人員或主管單位人員進(jìn)行定期和不定期檢查。

第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則。建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，對(duì)財(cái)、物經(jīng)管人員實(shí)施有效的制約，提高其辦事責(zé)任心。

第七條人員合理利用原則。正確處理成本與效益的關(guān)系，-1-

在遵守內(nèi)部牽制制度前提下，合理搭配勞動(dòng)人員的工作量，提高工作效率。

第三章 貨幣資金的內(nèi)部牽制

第八條貨幣資金的收支和保管必須按照國(guó)家有關(guān)管理規(guī)定和《XXXX公司貨幣資金管理制度》執(zhí)行，對(duì)每張審批后的現(xiàn)金或銀行收付憑證，必須經(jīng)過專責(zé)稽核人員，對(duì)出納員開具的銀行收付款票據(jù)進(jìn)行審批后，方可辦理收付款結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)做好付款的備查登記工作。

第九條出納人員不得進(jìn)行收付憑證的制作、計(jì)算機(jī)匯總、記賬，兼管收人、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管等各項(xiàng)工作。

第十條財(cái)務(wù)印鑒由兩人保管，出納人員保管印鑒名章，審核人員保管財(cái)務(wù)專用章。

第十一條月底，出納員將現(xiàn)金余額、銀行存款余額與微機(jī)總賬戶余額核對(duì)無誤后，微機(jī)管理員再進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，輸出報(bào)表等項(xiàng)工作。

第四章 實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部牽制

第十二條材料采購(gòu)業(yè)務(wù)分別由申請(qǐng)購(gòu)貨部門、生產(chǎn)技術(shù)部供應(yīng)部門、財(cái)務(wù)部門等共同完成。

第十三條公司各部門因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理需要，需采購(gòu)相關(guān)材料物資時(shí)，必須編制訂購(gòu)單，經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，匯總編制采購(gòu)計(jì)劃表，移交物資供應(yīng)部門。物-2-

資供應(yīng)部門應(yīng)與其供貨廠商協(xié)商，草擬采購(gòu)合同（具體按《物資招標(biāo)管理辦法》執(zhí)行），其中涉稅事務(wù)處理，須先經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)，然后報(bào)總經(jīng)理審批后確認(rèn)。

第十四條采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)交生產(chǎn)技術(shù)部供應(yīng)部門存檔管理，購(gòu)入的材料由保管員按采購(gòu)計(jì)劃驗(yàn)收無誤，在材料入庫(kù)單上簽名或蓋章。對(duì)專用科技含量高的材料、物品、設(shè)備應(yīng)邀請(qǐng)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，必須由生產(chǎn)管理部門專工、使用部門專工、采購(gòu)部門采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)保管員共同驗(yàn)收合格，并出具驗(yàn)收合格報(bào)告后，保管員方可在入庫(kù)單上簽章。財(cái)務(wù)部門收到入庫(kù)單后，對(duì)貨款結(jié)算憑證進(jìn)行合理性、合法性審核，無誤后，再辦理材料采購(gòu)的付款手續(xù)。

第十五條領(lǐng)用材料時(shí)，要有生產(chǎn)技術(shù)部、發(fā)展策劃部等部門計(jì)劃，并由經(jīng)辦人、領(lǐng)用原材料部門負(fù)責(zé)簽字后，倉(cāng)庫(kù)保管員才能辦理發(fā)料手續(xù)。具體情況按《XXXX公司可控費(fèi)用管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第十六條資產(chǎn)辦理報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓、出租業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理簽批手續(xù)進(jìn)行。

第十七條資產(chǎn)使用保管部門、生產(chǎn)技術(shù)部、財(cái)務(wù)等部門定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤存，做好與倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)、銷售部門的賬賬、賬實(shí)的核對(duì)工作。

第五章 制證業(yè)務(wù)的內(nèi)部牽制

第十八條按規(guī)定的審批手續(xù)銷售原材料，材料計(jì)劃員必須-3-

填制銷售單，在銷售單(或發(fā)票)上寫明材料的計(jì)劃單價(jià)，財(cái)務(wù)制證人員根據(jù)售價(jià)制作收款憑證，根據(jù)計(jì)劃價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本及差異。

第十九條工資核算人員每月根據(jù)人力資源部打印的工資表應(yīng)發(fā)、應(yīng)扣數(shù)進(jìn)行核對(duì)后，編制工資發(fā)放憑證。月底，財(cái)務(wù)部門工資總額與人力資源部控制的工資總額核對(duì)一致，微機(jī)人員才可進(jìn)行計(jì)提“三險(xiǎn)一金”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)業(yè)務(wù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。

第二十條在工資表中，應(yīng)扣職工個(gè)人養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療金等各項(xiàng)基金和水電費(fèi)、電話費(fèi)等代扣款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門每月須與人力資源部、生活服務(wù)中心、辦公室、營(yíng)銷部分管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的專責(zé)核對(duì)無誤后，再將上述各款項(xiàng)轉(zhuǎn)存職工個(gè)人賬戶或沖減相關(guān)費(fèi)用。

第二十一條月底，各明細(xì)賬戶與實(shí)際進(jìn)行核對(duì)，與微機(jī)匯總數(shù)進(jìn)行核對(duì)，除自動(dòng)轉(zhuǎn)賬外，本月的憑證必須審核完畢。報(bào)表崗位專責(zé)再進(jìn)行輸出自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，輸出會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二十二條工程預(yù)付款必須有合同，工程完工有決算、驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部門才可辦理結(jié)算。

第二十三條對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行款項(xiàng)到期前的函證對(duì)賬、到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收。財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)作壞賬損失。嚴(yán)格按照壞賬損失的審批權(quán)限和程序辦事。

第二十四條合理劃分管理控制崗位和資金使用崗位的職-4-

責(zé)權(quán)限，不相容崗位相互分離，確保辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約、相互監(jiān)督。

第六章 檔案管理的內(nèi)部牽制

第二十五條收付款憑證由出納員每月分批在憑證傳遞表上登記憑證的起止號(hào)碼，定期交檔案管理人員進(jìn)行裝訂、存檔。轉(zhuǎn)賬憑證由審核人員月終在憑證傳遞表上簽字后，交檔案管理人員裝訂存檔。

第二十六條報(bào)表崗位專責(zé)月終打印出的明細(xì)賬，科欄目匯總表、輔助賬、會(huì)計(jì)報(bào)表，必須將打印的份數(shù)、張數(shù)填入微機(jī)輸出賬簿、資料交接表中，交檔案管理人。

第二篇：淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

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編輯整理: 轉(zhuǎn)賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過企業(yè)內(nèi)部部門和人員在明確分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互制約的行為規(guī)范。本文就建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性、應(yīng)遵循的原則及建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)建議加以探討。關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；制度控制；建議

第三篇：內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度

第一條為保證各種業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的正常進(jìn)行，減少錯(cuò)弊，保障國(guó)家、集團(tuán)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，依據(jù)國(guó)家、軍隊(duì)有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度是集團(tuán)內(nèi)部各部門和有關(guān)工作人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的基本管理制度，有關(guān)人員均必須遵照?qǐng)?zhí)行。

第三條集團(tuán)內(nèi)部各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本制度的執(zhí)行負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四條財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)本制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過定期和不定期、全面或有重點(diǎn)地檢查和測(cè)試，保證本制度的有效執(zhí)行。

第五條集團(tuán)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，應(yīng)避免將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等工作集中于一個(gè)人或一個(gè)部門，實(shí)行資產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)分離、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和相關(guān)資產(chǎn)的保管分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記賬責(zé)任分離的原則。

第六條下列崗位應(yīng)避免集中一人：會(huì)計(jì)和出納，工薪計(jì)算與支付，收款與記賬，采購(gòu)、銷售、裝運(yùn)與倉(cāng)庫(kù)保管等。相互牽制的崗位應(yīng)實(shí)行近親回避。

第七條各單位應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)下列資產(chǎn)加強(qiáng)管理。

1、現(xiàn)金、各種銀行票據(jù)、其他有價(jià)證券；

2、應(yīng)收賬款；

3、材料物資；

4、便于攜帶的辦公用具、通訊工具、儀器儀表和工具器具；

5、其他通用或敏感資產(chǎn)。

第八條各單位必須充分注意下列會(huì)計(jì)記錄的管理工作：

1、各種賬冊(cè)、報(bào)表；

2、空白的原始記錄表格和單證；

3、向外部單位取得的或集團(tuán)內(nèi)部按規(guī)定填制的各種原始憑證；

4、各種與會(huì)計(jì)記錄相關(guān)的審批件、會(huì)議紀(jì)要、決定等；

5、計(jì)算機(jī)文件、軟件、數(shù)據(jù)以及存儲(chǔ)介質(zhì)（磁盤、磁帶、光盤）等；

6、其他需要妥善保管的會(huì)計(jì)記錄。

第九條各單位項(xiàng)目開發(fā)、固定資產(chǎn)購(gòu)置、技術(shù)改造投資等實(shí)行預(yù)算管理，各單位應(yīng)于上年11月30日前將次年投資預(yù)算報(bào)集團(tuán)公司技術(shù)部，經(jīng)有關(guān)部門篩選、匯總、整理并提出初步意見后報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。設(shè)備房屋大修理費(fèi)用由各單位自行編制計(jì)劃，經(jīng)本單位研究決定后實(shí)施，實(shí)行計(jì)劃管理。

第十條各單位應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)投資預(yù)算實(shí)施，各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)投資經(jīng)集團(tuán)公司技術(shù)部審核、總會(huì)計(jì)師審批后，財(cái)務(wù)部門方可支付資金。項(xiàng)目完工應(yīng)按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理決算、驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)。

第十一條集團(tuán)所有對(duì)外采購(gòu)物品均實(shí)行“比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)”，即：同等價(jià)格比質(zhì)量，同等質(zhì)量比價(jià)格，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉者優(yōu)先選用。各單位應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人、庫(kù)房管理負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同組成物資采購(gòu)管理委員會(huì)。

第十二條物資采購(gòu)管理委員會(huì)在對(duì)本單位所需大宗物資進(jìn)行合理分類的基礎(chǔ)上，通過市場(chǎng)調(diào)查、歷史資料比較分析等方法公開招標(biāo)，確定較固定的供應(yīng)廠家，并定期（半年或一年）隨著市場(chǎng)和業(yè)務(wù)的變化情況進(jìn)行調(diào)整，以保證采購(gòu)環(huán)節(jié)的優(yōu)質(zhì)低價(jià)，減少采購(gòu)環(huán)節(jié)的舞弊行為。

第十三條普通原材料、零備件、燃料、工具、辦公用文具及其他不構(gòu)成固定資產(chǎn)的資

產(chǎn)采購(gòu)，首先由各單位采購(gòu)部門調(diào)查提出三家以上供貨單位，經(jīng)物資采購(gòu)管理委員會(huì)“比質(zhì)比價(jià)”審核后提出具體采購(gòu)意見，經(jīng)各總公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十四條采購(gòu)部門必須持有“比質(zhì)比價(jià)”審核單、發(fā)票、入庫(kù)單等相關(guān)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門方可辦理付款手續(xù)，根據(jù)有關(guān)原始記錄進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十五條集團(tuán)各種費(fèi)用實(shí)行預(yù)算控制，年初下達(dá)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。各單位費(fèi)用應(yīng)在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，經(jīng)經(jīng)手人簽署、相關(guān)部門審核或備案、有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門方可辦理報(bào)銷付款手續(xù)。

第十六條各單位開設(shè)的外部銀行賬戶，必須使用兩枚或兩枚以上的印鑒在銀行留存，其中至少有一枚是公章。銀行預(yù)留印鑒、會(huì)計(jì)檔案不得由出納員一人保管。

第十七條內(nèi)部銀行出納崗位分為現(xiàn)金出納和銀行存款出納兩種，盡可能避免兩種出納由一人兼任。駐外機(jī)構(gòu)因人員限制無法分設(shè)銀行和現(xiàn)金出納的，銀行預(yù)留印鑒的公司財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管。

第十八條現(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)專用章和其他重要資料的保管，負(fù)有保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼、財(cái)務(wù)圖章以及保管的其他資料不被遺失或不被盜取的責(zé)任。

第十九條銀行存款出納員負(fù)責(zé)空白支票、已經(jīng)簽發(fā)尚未交付所有權(quán)的支票收取人員的支票、其他銀行票據(jù)和單證、銀行預(yù)留印鑒的個(gè)人章以及其他重要資料的保管，負(fù)有保證銀行支取密押、密碼、查詢卡、銀行單據(jù)柜鑰匙，財(cái)務(wù)圖章以及保管的其他資料不被遺失或不被盜取的責(zé)任。

第二十條出納員不得填制記賬憑證，不得兼任除各自分管的現(xiàn)金、銀行存款日記賬以外的其他任何賬目的復(fù)核和管理工作。

第二十一條現(xiàn)金出納人員不得收付任何沒有按規(guī)定編制記賬憑證的現(xiàn)金，所有現(xiàn)金支付均必須按照記賬憑證核對(duì)無誤后向收款人支付，所有現(xiàn)金收取均必須按照記賬憑證，由現(xiàn)金出納人員核對(duì)無誤后收取保管。

第二十二條銀行存款出納員對(duì)各種銀行票據(jù)的保管，簽發(fā)的程序按照《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定執(zhí)行。所有銀行收付回執(zhí)必須用備查簿逐筆登記，由會(huì)計(jì)編制記賬憑證后，登記銀行存款日記賬。

第二十三條現(xiàn)金或銀行票據(jù)收付完畢后，必須由出納員在相關(guān)原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收（付）訖”、“銀行收（付）訖”等戳記。現(xiàn)金和銀行票據(jù)必須由出納員負(fù)責(zé)做到日清月結(jié)。第二十四條各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月至少對(duì)其庫(kù)存現(xiàn)金和銀行票據(jù)盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)應(yīng)由各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定的非出納人員執(zhí)行，各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須在場(chǎng)監(jiān)盤。盤點(diǎn)應(yīng)該在一月內(nèi)不確定的某個(gè)工作日上班后正式對(duì)外收付現(xiàn)金或支票以前，或者下班前停止對(duì)外收付現(xiàn)金或支票以后進(jìn)行。

第二十五條財(cái)務(wù)審計(jì)部每季對(duì)下屬單位庫(kù)存現(xiàn)金和銀行票據(jù)突擊盤點(diǎn)一次，突擊盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在突然中斷正常收付業(yè)務(wù)后進(jìn)行，盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)部長(zhǎng)指定的非出納人員執(zhí)行，財(cái)務(wù)審計(jì)部長(zhǎng)必須在場(chǎng)監(jiān)盤。

第二十六條非工作時(shí)間，出納員必須將各自保管的現(xiàn)金、銀行票據(jù)、印鑒和其他重要資料等保存到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部指定的保險(xiǎn)庫(kù)。除出納人員以外，任何其他人員不得保管公款現(xiàn)金和空白外部銀行票據(jù)。

第二十七條每個(gè)銀行賬戶必須按月由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并經(jīng)會(huì)計(jì)人員復(fù)核簽字后，裝訂存檔。

第二十八條各單位指派專人按月編制職工工資發(fā)放表和離退休人員生活費(fèi)發(fā)放表，經(jīng)勞資部門核準(zhǔn)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門按工資發(fā)放表金額組織發(fā)放工作。

第二十九條非特殊情況，職工或離退休人員工資一律由銀行代發(fā)。

第三十條委托財(cái)務(wù)部門從職工工資或離退休人員生活費(fèi)中代扣各種費(fèi)用的部門，須在每月10前，將經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)原始憑證送交財(cái)務(wù)審計(jì)部。第三十一條本制度由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第三十二條本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

管財(cái)理財(cái)（天財(cái)網(wǎng)：http://）盡在天財(cái) 無憂考試（中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校：http://chinaacc.tc368.com）盡到天財(cái)

第四篇：試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

自學(xué)考試本科畢業(yè)生

畢業(yè)論文

試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX 專 業(yè) XXXXXXXXXXXXXX

準(zhǔn) 考 證 號(hào)XXXXXXXXXXXXXX 指 導(dǎo) 教 師 XXXXXXXXXXXXXXXX

通 訊 地 址 XXXXXXXXXXXXX 郵 政 編 碼 XXXXXXXXXXXXX 電 子 郵 箱XXXXXXXXXXXXX 聯(lián) 系 方 式 XXXXXXXXXXXXX 論文自我檢測(cè)相似比 XXXXXXXXXX

二○一四 年 八 月 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明

本人鄭重聲明：所呈交畢業(yè)論文，是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。

論文作者簽名：

2014年

8月

15日 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

摘 要

現(xiàn)在，我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷向前發(fā)展，于是，應(yīng)運(yùn)而生了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，它給企業(yè)的科學(xué)化管理帶來了很大的便利。它能使企業(yè)的管理水平得到很大的提升，在我國(guó)的會(huì)計(jì)制度建設(shè)中，作用十分明顯。伴隨經(jīng)濟(jì)越來越向前發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)管制度也不斷創(chuàng)新，因此，對(duì)會(huì)計(jì)管理制度也提出了新的要求，然而，因?yàn)楝F(xiàn)在的會(huì)計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是在一個(gè)相互協(xié)調(diào)的時(shí)間段，會(huì)計(jì)方面的很多工作還沒有很好的監(jiān)督和管理，經(jīng)濟(jì)犯罪不斷發(fā)生。所以，怎么制度和實(shí)施一個(gè)完好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤為重要。

正是基于這樣的背景，本文從中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容，原則和意義出發(fā)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的問題及其產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，最后提出了完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的策略。希望本文的研究，能夠?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題提供一定的指導(dǎo)與借鑒。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部控制原則；內(nèi)部審計(jì)

I 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

Abstract

The enterprise internal accounting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of.The internal accounting system is an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new, this enterprise accounting management system should be adjusted accordingly, but due to the stage of economic development and accounting system the coordination phase, the accounting work of the enterprises lack of effective supervision, accounting the number of crimes appear the phenomenon of increasing, so how to improve the enterprise internal accounting control system is the focus of current enterprise accounting work.It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting control system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy.I hope this study can provide certain guidance and reference for the problems of internal accounting control in Chinese enterprise.Keywords: Small and medium sized enterprises;internal accounting control;principles of internal control;internal audit II 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

目 錄

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容...........................1

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)........................................1

（二）控制環(huán)境........................................1

（三）控制程序........................................1

二、企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制原則...............................2

（一）要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定....................2

（二）要具有全面性的管理對(duì)象..........................3

（三）要按照不同的企業(yè)采取不同的控制制度..............3

（四）要及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)整....................3

（五）要充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益........................3

三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義.............3

（一）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的有效手段................4

（二）有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率..............4

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)..............4

四、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題與原因分析.....5

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題..............5

（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問題的原因分析..6

五、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施...............6

（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境..............................6 III 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

（二）完善制度建設(shè)....................................7

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)............................8

（四）堅(jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制..........................8

（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核................9 結(jié)語(yǔ).....................................................9 參考文獻(xiàn)................................................10

IV 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

現(xiàn)在，很多企業(yè)開始重視內(nèi)部控制制度。它對(duì)內(nèi)部控制的作用十分明顯，同時(shí)在經(jīng)營(yíng)管理中也起著關(guān)鍵作用。在一個(gè)企業(yè)中，它的生產(chǎn)、供給、銷售、人力、財(cái)力、物力等，差不多所以的經(jīng)濟(jì)行為和方式，都要和會(huì)計(jì)打資產(chǎn)，所以，會(huì)計(jì)部門能夠很好的掌握這些信息，對(duì)公司的發(fā)展情況很熟悉。所以，這就對(duì)會(huì)計(jì)這個(gè)部門和制度提出了很大的要求，會(huì)計(jì)人員要建立起一個(gè)良好的準(zhǔn)則和規(guī)范，并且要嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格控制企業(yè)的內(nèi)部控制，從而確保會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性和有效性，使得企業(yè)的資產(chǎn)能夠保持完全和無誤，進(jìn)而使公司良性發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)

所謂會(huì)計(jì)系統(tǒng)，就是企業(yè)在匯總分析、記錄、分類和報(bào)告交易等的行為系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)要對(duì)他們的資產(chǎn)和負(fù)債的情況進(jìn)行責(zé)任的受托，并把他們建立起來，形成一個(gè)方法體系和資料儲(chǔ)存。

（二）控制環(huán)境

所謂控制環(huán)境，就是這樣的一些因素，他們能夠?qū)φ?、程序和?zhí)行效率進(jìn)行加強(qiáng)或者減弱等干擾。所以有現(xiàn)存企業(yè)，他們一定是一定的控制環(huán)境當(dāng)中，這可以說是一種氣氛，它能夠?qū)疚幕a(chǎn)生影響，從而影響每一個(gè)員工。

一個(gè)良好的企業(yè)控制，表明了企業(yè)的管理當(dāng)局與董事長(zhǎng)對(duì)企業(yè)控制十分關(guān)注，態(tài)度十分好，而擁有了這樣一個(gè)良好的控制環(huán)境，那么企業(yè)的控制行為就能夠很好的實(shí)施下去，并且產(chǎn)生良好的效果。像這樣的一些控制環(huán)境的因素，主要有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事政策制度、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)文化氛圍等。

（三）控制程序

控制程序是一種制度或者說政策，它的建立，是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)得到保障。它一般有下面幾點(diǎn)：

一是在一定的交易制授權(quán)的限制下，才能夠產(chǎn)生，這一控制的程序一般是對(duì)已經(jīng)有的行為或者發(fā)生的行為進(jìn)行認(rèn)定，它還能對(duì)一些估價(jià)或者分?jǐn)偟目刂骑L(fēng)險(xiǎn)帶來直接或者間接的影響。

二是關(guān)于職責(zé)的劃分控制程序，它是指在交易的時(shí)候，對(duì)涉及到的每一項(xiàng)具體的職責(zé)進(jìn)行合理的區(qū)別，讓所有人體的工作可能對(duì)他人的工作產(chǎn)生制約或者無 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

形的監(jiān)督，因此達(dá)到互相預(yù)防和及時(shí)糾正錯(cuò)誤的目標(biāo)。

三為憑證和記錄控制的程序，關(guān)于這一控制程序，它可能會(huì)對(duì)3種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)造成影響：第一，要保持一定的紀(jì)錄，比如說永遠(yuǎn)保存存貨的一個(gè)記錄，對(duì)應(yīng)收的錢要記錄下來，還有職工每個(gè)月的工資都要如實(shí)地記錄，這就是存在的或者已經(jīng)發(fā)生的行為認(rèn)證。第二，通過以往設(shè)置好編號(hào)的偽證做合理的會(huì)計(jì)處理，這也就保證了其完整性。最后，開始的那些憑證，都提供了具體交易的性質(zhì)和價(jià)格，和估價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)證十分有用。

四是資產(chǎn)接觸和使用控制的程序，一般都要對(duì)那些十分重要的資產(chǎn)記錄做出嚴(yán)格的限制，從而使它們的安全性和完整得以最大的保證，一定要把關(guān)好資產(chǎn)和實(shí)物管理的人員崗位責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的各種進(jìn)出行為，包括驗(yàn)收后放入倉(cāng)庫(kù)，領(lǐng)用才能發(fā)出來，還有良好的處置和保管，對(duì)這些行為要努力做好，這樣，才能保證每一種實(shí)物資產(chǎn)的完整性和安全性，不被損壞或者效用。

五是內(nèi)部報(bào)告的控制程序，也就是說企業(yè)一定要把握好自己的內(nèi)部報(bào)告這樣一個(gè)制度，使其不斷建立和完善起來，從而使它能夠系統(tǒng)反映出企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為和效益，為公司的各種行為提供重要的信息，要具有及時(shí)性，也要有很強(qiáng)的針對(duì)性。

六是程序控制的電子信息系統(tǒng)，這就要求企業(yè)應(yīng)用電子信息技術(shù)手段，建立一個(gè)控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，同時(shí)，電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，數(shù)據(jù)輸入和輸出，文件存入和存出，網(wǎng)絡(luò)安全和其他方面的控制。

七是風(fēng)險(xiǎn)控制程序，是一種企業(yè)制度，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和其他措施，綜合預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制原則

在企業(yè)里面，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是至關(guān)重要的，所以，要不斷對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行補(bǔ)充和健全，這樣，才能使企業(yè)的管理水平得到提升，才能保證企業(yè)的各項(xiàng)事業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，而所有這些的完全，就需要企業(yè)一個(gè)科學(xué)，合理和完善的內(nèi)部控制制度。

（一）要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，一定要根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)而建立，不可能違背和違抗法律的旨意，不能夠超越法律的范圍，一定要以法律作為各項(xiàng)規(guī)章制度的根本前提。說到底，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只是一種制度的建設(shè)，一定要依法、合法。

（二）要具有全面性的管理對(duì)象

進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一定要對(duì)所有人實(shí)施同樣的標(biāo)準(zhǔn)，不能因人而異，不可以說某個(gè)人在企業(yè)中，是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的存在，就對(duì)他不進(jìn)行會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理，也不可以說不是從事會(huì)計(jì)這方面的，而不對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的控制。也就是說，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一定要對(duì)所有的公司成員進(jìn)行，這里面包括了普通的員工，還有管理者以及控制者本身。

（三）要按照不同的企業(yè)采取不同的控制制度

每一個(gè)企業(yè)，都有其自身的特點(diǎn)，它們經(jīng)歷的發(fā)展時(shí)期也是各不相同的，并且在公司規(guī)模和方式上也存在很多的不同之處，所以，在具體的分析和建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的時(shí)候，一定要根據(jù)每一個(gè)企業(yè)各自不同的特點(diǎn)，根據(jù)他們的規(guī)模，管理方法，從而實(shí)施不同的會(huì)計(jì)制度，特點(diǎn)是于企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)時(shí)，一定不能完全把別的公司的那一套搬過來。

（四）要及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)整

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)的變化，它需要企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變化。

（五）要充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)最大的發(fā)展方向就是不停地追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的任何決策都是基于發(fā)展的方向的，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是通過各種會(huì)計(jì)制度約束的實(shí)現(xiàn)，從而以最小的投資，企業(yè)獲得更多利潤(rùn)。

三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義

作為自我調(diào)節(jié)和自我約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在一個(gè)企業(yè)中占有十分重要的地位，發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。不斷地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善，就能使企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力提到極大的提高，中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

也能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到很好的約束和規(guī)范，減少會(huì)計(jì)方面的犯罪行為，使經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)減少。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是十分重要的，它的好處，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生死存亡、繁榮與否。

（一）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的有效手段

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整的一種有效手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證實(shí)際的收集，記錄和總結(jié)的會(huì)計(jì)信息能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，接觸的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的完善，根據(jù)授權(quán)要求資產(chǎn)的處理，以便有效的監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)，計(jì)量的限制，檢驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止各種資產(chǎn)流失。

（二）有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是提高有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)的最佳方式，管理效率。一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能進(jìn)行有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)虼嗣墒芫薮髶p失。有效的評(píng)價(jià)是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)在企業(yè)運(yùn)作中的薄弱環(huán)節(jié)的控制，在芽中的各種風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳方法。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)的生產(chǎn)，營(yíng)銷，財(cái)務(wù)等部門密切合作，充分發(fā)揮整體功能，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)格的監(jiān)管和檢查可以反映工作績(jī)效，加上合理的薪酬制度，可以激發(fā)工作的熱情和有潛力的員工，從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，是需要規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序和社會(huì)審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。會(huì)計(jì)工作是發(fā)揮會(huì)計(jì)工作職能的重要保證。中國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律，法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，但由于執(zhí)行不力造成的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，會(huì)計(jì)秩序混亂。因此，必須建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使會(huì)計(jì)秩序的操作以確?？煽康摹Ｍ瑫r(shí)，審計(jì)制度，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范和完善，可以直接注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)師采取審計(jì)方法?？梢姡鐣?huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在促進(jìn)健康的重要作用，會(huì)計(jì)核算，建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。

中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

四、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題與原因分析

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全

從形式上看，相當(dāng)多的中小企業(yè)是根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)，從而建立起了自己企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是，從整個(gè)企業(yè)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來看，還是很不健全和科學(xué)的。一些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完整，沒有辦法找到一些具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制的，但是，其業(yè)務(wù)的行為正在發(fā)生，于是就有可能發(fā)生一些非法行為，忽視預(yù)防；一些中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，責(zé)權(quán)不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問題。對(duì)系統(tǒng)的靈活性不夠強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)特點(diǎn)和調(diào)整及時(shí)修訂完善，大大削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的有效性。

2.企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度不夠

有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進(jìn)行研究，出了問題，就沒有辦法處理。這是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的比較突出的問題。一些企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關(guān)部門的驗(yàn)收，失去了其應(yīng)有的作用，滋生腐敗。一些企業(yè)管理人員的控制意識(shí)不強(qiáng)，在日常的管理，不能以身作則，無法控制，濫用權(quán)力，控制層減少，削弱控制效果。許多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理部門，而不是把它放在整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。

3.會(huì)計(jì)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真

這些年來，中小企業(yè)發(fā)生的錯(cuò)誤主要是由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的故障，這樣，就造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真。比如：空白憑證重要的存儲(chǔ)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用和會(huì)計(jì)人員沒有真正落實(shí)；設(shè)置私自的賬戶，將收入和利潤(rùn)；財(cái)產(chǎn)清查沒有形成系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)是不明確的，虛假的債務(wù)。

4.執(zhí)行和監(jiān)管不力，考核和獎(jiǎng)懲力度不夠

許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加隨便放縱的執(zhí)行，由于制度設(shè)計(jì)不完善的一些企業(yè)，可操作性差，導(dǎo)致執(zhí)行不力。一些內(nèi)部控制制度看起來可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點(diǎn)帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴(yán)肅性。因此，內(nèi)部和外部監(jiān)督的實(shí)施過程是不夠的。在內(nèi)部審計(jì)部門的一些企業(yè)屬于金 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

融部門，缺乏獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)監(jiān)管，而忽略了“安全”的功能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督的作用。與政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。

（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問題的原因分析

1.沒有形成法制制約的社會(huì)大環(huán)境

雖然我國(guó)已經(jīng)是法治國(guó)家，但是，長(zhǎng)久以來，我國(guó)的法治治理還不是很好，沒有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴(yán)格執(zhí)行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個(gè)大環(huán)境。所以，在我國(guó)的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個(gè)有良好的規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行的這樣一個(gè)良好環(huán)境。所以說，外部環(huán)境比較差，也就導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的控制也不好，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度經(jīng)常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此帶來的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上的種種風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的從業(yè)人員知識(shí)水平不平衡

現(xiàn)在，我國(guó)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員不斷增多，隊(duì)伍已經(jīng)很大了，但是，他們每個(gè)人的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平卻有著比較大的差距，有的比較好，有的素質(zhì)和水平就比較低了，這種結(jié)構(gòu)上的不合理，還有業(yè)務(wù)水平的差距，對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)工業(yè)效率和水平是個(gè)巨大的考驗(yàn)。因?yàn)橹贫〞?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識(shí)也十分有限，所以，往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內(nèi)控制度，而這，也就使得制定出來的內(nèi)控制度不是很全面，也不是很科學(xué)和系統(tǒng)。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度監(jiān)督不力

現(xiàn)在，我國(guó)的中小企業(yè)已經(jīng)有了一個(gè)監(jiān)督和管理體系，這個(gè)體系包括了政府、自我監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)?？雌饋砗苋?，然后，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯(cuò)節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，管理也很松散。這樣，就使得管理的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，使監(jiān)督和管理的體系的能力大大降低了。

五、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境

我國(guó)中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開始的時(shí)候，一定要貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者與員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這方面的認(rèn)識(shí)。

中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

（1）增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人于建立的時(shí)候，要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行良好的控制，他們?cè)谶@里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有分離，對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。如果企業(yè)老總意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，他們就會(huì)切實(shí)地去建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，達(dá)到控制目的。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺接受監(jiān)督。

（2）提高員工素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。因此企業(yè)員工的勝任能力對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)可以讓員工參加一些會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、職業(yè)道德等有關(guān)知識(shí)，企業(yè)通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。

（3）設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。

（二）完善制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，并健全以下規(guī)章制度：

1.推行職務(wù)不兼容制度

在一個(gè)企業(yè)里面，不相互融合的職務(wù)有下面幾個(gè)：批準(zhǔn)、授權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督與財(cái)產(chǎn)保管。并且，要把這5個(gè)職務(wù)進(jìn)行區(qū)別開來：也就是授權(quán)批準(zhǔn)要和業(yè)務(wù)經(jīng)辦互相區(qū)別。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開來。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和會(huì)計(jì)記錄互相區(qū)分開來。財(cái)務(wù)保管要和會(huì)計(jì)記錄互相區(qū)分開來。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和財(cái)產(chǎn)保管互相區(qū)分開來。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

在一個(gè)企業(yè)里，那些級(jí)別比較高的領(lǐng)導(dǎo)人，他們同時(shí)任了很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個(gè)不好的后果，就是董事會(huì)和各領(lǐng)導(dǎo)班子之間，權(quán)責(zé)的問題不是很明顯，不能對(duì)他們形成監(jiān)管。在具體經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)的時(shí)候，要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的處置，對(duì)資金的使用，還有對(duì)外投資等方面要有嚴(yán)格的管理和監(jiān)控，從而產(chǎn)生制衡的效果。

3.強(qiáng)化對(duì)于授權(quán)審批的控制力度

對(duì)它的一般的要求有：對(duì)一般情況的授權(quán)和特殊情況的制授權(quán)，一定要區(qū)分清楚它們的界限，還有責(zé)任，一定不要出現(xiàn)責(zé)任不明確的情況，否則，出了問題，就很難辦了；同時(shí)，還有對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)審批的程序進(jìn)行確定，不能出現(xiàn)越過級(jí)別來進(jìn)行審批，也不能違反相關(guān)的法律法規(guī)程序進(jìn)行審批；要努力建立一個(gè)合理的檢查制度，從而確保要授權(quán)的情況下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠很好地開展下來。

4.將全面預(yù)算管理引入進(jìn)來

所有經(jīng)濟(jì)行為的最終目的，說白了就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，要努力達(dá)到企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)，而進(jìn)行全面預(yù)算，就是在企業(yè)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，一定要企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提，要落實(shí)好各項(xiàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時(shí)，還有事情發(fā)生后，對(duì)監(jiān)管產(chǎn)生效果。

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

如果說一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)信息已經(jīng)很真實(shí)可靠，并且完整性也很好了，那么，在這個(gè)前提下，我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等方面的制度進(jìn)行規(guī)定，使各項(xiàng)內(nèi)部管理報(bào)告制度得以全面完善。于是，我們就建立了一個(gè)十分好的信息交流的平臺(tái)，如此，就使一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得以完備，這在企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)制度方面，也是一個(gè)很好的完善。它能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得以完整和真實(shí)，避免虛假和偽造會(huì)計(jì)信息。

（四）堅(jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制

1.使內(nèi)部審計(jì)作用得以充分發(fā)揮

如果我們要使一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實(shí)施下去，并要獲得預(yù)期良好的效果，那么，我們就要對(duì)其整個(gè)過程實(shí)施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi) 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

部審計(jì)。

一定要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度得以確定，并使其獨(dú)立開來，不受其它方面的制約和干擾，從而就能發(fā)揮它在內(nèi)部監(jiān)督和檢查中的重要作用。一定要切實(shí)穩(wěn)定地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，事后的各種作用，要對(duì)企業(yè)行為的全程進(jìn)行監(jiān)管，并且做出及時(shí)而且準(zhǔn)備的報(bào)告。

2.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)審

一定要對(duì)企業(yè)及其法人的監(jiān)管落到實(shí)行，尤其是企業(yè)關(guān)鍵人物和關(guān)鍵崗位上的控制，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。要對(duì)內(nèi)部評(píng)審進(jìn)行開展的時(shí)候，要從內(nèi)控制度開始，按規(guī)矩辦事?，F(xiàn)在。我國(guó)的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時(shí)代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)控制目標(biāo)。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核

在這里，一定要對(duì)考核的辦法和評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善，從而使那么無謂的損失降到最低，這對(duì)于一個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，意義十分重大。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進(jìn)行各項(xiàng)實(shí)際目標(biāo)的考核，從而使事中控制得以切實(shí)加強(qiáng)。

要使企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制搞好，并切實(shí)開展下來，使那些核心成員能夠長(zhǎng)久地留下來。這種方式，一般是股票期權(quán)制，也就是說，使用部分股份，來對(duì)員工的工資進(jìn)行支付。在進(jìn)行這方面的操作的時(shí)候，一定要把握好這個(gè)度。要使激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制能夠相得益彰，共同進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)

因?yàn)樵谖覈?guó)，現(xiàn)在很多企業(yè)的管理上的制度還不是那么健全，所以，就出現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度管理上的很多問題。因此，我們要嚴(yán)格按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的切實(shí)需要和規(guī)律，建立和完善好自己企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)等監(jiān)督和管理的措施，從而使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)操作環(huán)境得以最大程度的優(yōu)化。這樣，企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度就能夠有一個(gè)良好的實(shí)行環(huán)境。真正地把一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起，實(shí)施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力,也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng),除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制完善和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制核算規(guī)程

About The Design Of The Internal Control System Of

Enterprise

Abstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business opportunities.Rapid growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest competition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the key.Development of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise's internal accounting control improvement and development.Keywords: accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system

一、前言

安然、銀廣夏等會(huì)計(jì)造假案件使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問題在國(guó)際、國(guó)內(nèi)廣受矚目。歸其原因是“內(nèi)部控制的缺失”。國(guó)際上，2001年薩班斯法案的出臺(tái)，對(duì)美國(guó)本土和他國(guó)在美上市公司產(chǎn)生了強(qiáng)烈震動(dòng)和巨大影響，而歐盟在對(duì)近20個(gè)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行比較研究的基礎(chǔ)上，提出了改進(jìn)內(nèi)部控制的基本原則、控制重點(diǎn)和政策建議，使得一場(chǎng)內(nèi)部控制的“風(fēng)暴”席卷歐洲大陸。健全有效的內(nèi)部控制成為各國(guó)政府監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)?？v觀這幾年的經(jīng)濟(jì)案件、腐敗案件，無不是由于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，管理上出現(xiàn)漏洞給少數(shù)人可乘之機(jī)。我國(guó)新《會(huì)計(jì)法》十分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，確立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失誤承擔(dān)的法律責(zé)任，財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》緊緊圍繞會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則、基本原則、會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和方法及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查作了明確規(guī)范。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì) 報(bào) 表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)制度的有機(jī)組成部分，是以提供經(jīng)濟(jì)信息影響決策為目的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部強(qiáng)化管理。內(nèi)控制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費(fèi)用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。從內(nèi)控制度的受益對(duì)象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制制度中起到一個(gè)制約環(huán)節(jié)的作用。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生過程就是一個(gè)制度的利益協(xié)調(diào)過程，存在一個(gè)制度有效性假設(shè)，制度運(yùn)作最大可能規(guī)避有限理性和機(jī)會(huì)主義的影響，增強(qiáng)人的集體主義傾向，使會(huì)計(jì)人員能夠得到真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部強(qiáng) 化管理。從國(guó)內(nèi)外的情況來看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，多

是一種外部力量推動(dòng)的結(jié)果，從內(nèi)控制度的受益對(duì)象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。作為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必然關(guān)心企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是否貫徹公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；權(quán)益人的財(cái)產(chǎn)是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠的依據(jù)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)部牽制制度，不相容崗 位交叉任職現(xiàn)象普遍存在，給其職務(wù)犯罪留下隱患；會(huì)計(jì)的事前審核、事中控制和事后監(jiān)督流于形式；個(gè)別企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)審工作得不到應(yīng)有的重視和支持。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、貫徹不力

目前有些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)控制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。更多的是制度貫徹不力且有章不循，出現(xiàn)問題執(zhí)法不嚴(yán)。在遇到具體問題時(shí)多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了制度應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（三）外部監(jiān)督乏力

目前我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督(如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會(huì)監(jiān)督(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論監(jiān)督等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，造成監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重，同時(shí)不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策

經(jīng)過多年的發(fā)展與探索，我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)比較健全了。但目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，仍存在公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的問題。改善和強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩了。

（一）健全管理體系，明確管理權(quán)限

從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個(gè)需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠 清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。

（二）處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系

在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上，并由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分?jǐn)偟任璞仔袨?。三是?quán)力監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制

這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。就我國(guó)一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外出具報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對(duì)可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。

（四）強(qiáng)化現(xiàn)金流的內(nèi)部控制

現(xiàn)金流的內(nèi)部控制是十分重要的，管理科學(xué)中，有一個(gè)著名的“木桶理論”：形容木桶的外圍是由許多木板保衛(wèi)著，木桶的容水量并不取決于那些較長(zhǎng)的木板，反而取決于最短的木板。企業(yè)的現(xiàn)金流類似木桶的最短的木板，要保持企事業(yè)單位正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須降低各種控制風(fēng)險(xiǎn)，把現(xiàn)金流這一薄弱環(huán)節(jié)控制住。在貨幣資金控制方面，必須建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度及回避制度。

（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)控制計(jì)算機(jī)化

一個(gè)良好的信息和勾通系統(tǒng)可以及時(shí)、全面、正確地提供企業(yè)的運(yùn)營(yíng)信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通。在會(huì)計(jì)核算上基本可以脫離手工操作的帳務(wù)處理過程，實(shí)行會(huì)計(jì)核算計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省時(shí)間，提高了工作效率，又減少了人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)。同時(shí)，也必須提高管理者信息技術(shù)水平，加強(qiáng)監(jiān)控，采取各種防范措施，加密技術(shù)、程序控制、數(shù)據(jù)處理功能保護(hù)、跟蹤檢測(cè)信息等等，防止舞弊者盜竊單位經(jīng)濟(jì)資源、各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、仿造或偽造處理或數(shù)據(jù)庫(kù)的篡改增刪。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

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