第一篇：淺談如何加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度

淺談如何加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度

嚴可為

2012-4-27 8:49:42來源：《中國市場》 2011年第35期

摘 要：會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。如何有效實施好會計監(jiān)督制度，其關鍵是建立健全完善的內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

關鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部會計，監(jiān)督制度建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標及原則

1.1 建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標

通常情況下，內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營管理目標順利實現(xiàn)的重要手段，確保企業(yè)各項資產(chǎn)的清楚、安全，及時準確客觀地提供會計信息，在會計行為符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動的效益最大化。

1.2 建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的原則

①合法性原則，即內(nèi)部會計監(jiān)督制度，嚴格按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度的要求來執(zhí)行。②有效性原則，即根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點來設計完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，只有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，具體分析具體問題，才能使內(nèi)部會計監(jiān)督制度適應企業(yè)內(nèi)部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規(guī)范性原則，即內(nèi)部會計監(jiān)督制度，應當全面系統(tǒng)地對本企業(yè)的各項會計工作進行規(guī)范，確保會計工作有序進行。④科學性原則。內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須科學合理，操作和執(zhí)行上保證效率，便于控制和檢查。建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的途徑

2.1 有形財產(chǎn)的保護制度

（1）規(guī)范有形財產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴格加強對有形財產(chǎn)的倉庫管理、規(guī)范發(fā)放領用手續(xù)，以及使用中的保管，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員經(jīng)過規(guī)章制度的程序?qū)徍瞬趴山佑|、處置相關財產(chǎn)。

（2）定期盤點。企業(yè)應加強對有形財產(chǎn)進行定期盤點，進行賬物核對，對發(fā)現(xiàn)出入的問題，及時查明原因，及時處理。同時規(guī)定擔任保管職務或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和賬物核對工作。

（3）賬簿保護。有形財產(chǎn)的相關會計記錄要加強保管。明確授權(quán)可以接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會計記錄應妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關賬簿記錄應留有備份，在遭受意外毀損時保證重新恢復。

2.2 企業(yè)重大經(jīng)濟業(yè)務的管理制度

（1）建立財務總監(jiān)制度。為降低企業(yè)財務風險，對投資、擔保、借貸、資金調(diào)撥，大型固定資產(chǎn)購置、大額合同簽訂、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大財務事項，通過財務總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽和報告制度進行監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)和財務總監(jiān)職責與監(jiān)督工作的有效實現(xiàn)。同時，由于財務總監(jiān)參與企業(yè)經(jīng)營全過程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監(jiān)控職能貫穿于企業(yè)日常財務經(jīng)營收支之中，保證了財務監(jiān)督工作的經(jīng)常性、及時性、全面性和有效性。

（2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個環(huán)節(jié)，這不僅

是因為固定資產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當大的比重，更是因為隨著企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問題關系到企業(yè)財務管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會計基礎工作、設備管理規(guī)程抓起，加強會計監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制制度，加大財務控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財務管理上的漏洞，維護資產(chǎn)實物的安全完整及賬務的及時準確，規(guī)范管理流程。企業(yè)要進行合理有效的固定資產(chǎn)報廢、折舊計提，要在固定資產(chǎn)使用部門、實物管理部門和財務管理部門之間建立明確的職責，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對固定資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查，并以此建立起“權(quán)、責、利”對等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。

（3）應收賬款的管理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者為使企業(yè)的經(jīng)濟行為效率加大，賦予了營銷人員更多的權(quán)利，產(chǎn)品的銷售和貨款的回收直接由營銷人員負責，若財務監(jiān)管制度不到位，很容易造成不應有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容，應收賬款管理直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60%以上是應收賬款。因此，針對企業(yè)應收賬款管理上可能存在的種種風險，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應收賬款風險已是刻不容緩。

應收賬款的管理是一個系統(tǒng)的工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應收賬款管理的組織體系。建議將財務部作為應收賬款的主管部門，負責各分公司應收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應收賬款提出審核處理意見。各分公司是應收賬款的責任單位，負責本單位應收賬款的直接管理。其中分公司副總負責對應收賬款直接責任部門和責任人的考核，分公司財務部負責本分公司應收賬款的日常監(jiān)督管理并向總部財務部報送應收賬款的詳細資料。發(fā)生應收賬款時，對此負責的銷售人員根據(jù)銷售合同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類情況為開出發(fā)票的金額為簽單金額）或應收賬款管理簿上（此類情況為開出發(fā)票金額為到現(xiàn)金額）簽字，并負責該賬款的催收。

這種應收賬款管理體系，將賒銷的決定權(quán)、應收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)和核銷權(quán)徹底地分開，使每個環(huán)節(jié)都處于其他相關部門的監(jiān)控之下，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應加強對應收賬款的管理，進行定期對賬，并對應收賬款的風險程度定期進行評估分類等。

2.3 財會人員管理制度建設

（1）提高財會人員的整體素質(zhì)。新《會計法》進一步明確對財會人員的管理，財會人員的素質(zhì)和工作狀況直接影響著會計工作和會計資料的質(zhì)量。所以企業(yè)應根據(jù)會計基礎工作規(guī)范化的要求，堅持財會人員持“會計證”上崗的制度，加強財會人員執(zhí)行會計法規(guī)及各項規(guī)章制度，并設立會計崗位責任制。

（2）加強職業(yè)道德教育。財會人員要認真履行內(nèi)部會計監(jiān)督職責。一是要認真掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，以便準確判斷各種經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)，不斷提高監(jiān)督水平；二是要轉(zhuǎn)變內(nèi)部會計監(jiān)督觀念，改進工作方法，把內(nèi)部會計監(jiān)督寓于服務之中；三是財會人員要正確處理好會計與業(yè)務的關系，財會人員除對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實物現(xiàn)狀不符等事項按規(guī)章制度處理外，還應積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過程控制。在具體操作上，應建立以誠信檔案制度為基礎形式的社會評價機制，達到會計人員在主觀上嚴格律己，主動杜絕違規(guī)現(xiàn)象的目的。

隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時也是解決會計信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。

由此可見，內(nèi)部會計監(jiān)督是我國監(jiān)督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認真貫徹這一系列法律法規(guī)，認真做好各項工作，深刻領會內(nèi)部會計監(jiān)督的重大作用，要針對如何強化內(nèi)部會計監(jiān)督這一問題進行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實抓。并且按照強化內(nèi)部會計監(jiān)督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強化內(nèi)部會計監(jiān)督的作用。

第二篇：淺談如何建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度

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淺談如何建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度 作者：顏玉玲 賈 赟

來源：《沿海企業(yè)與科技》2006年第03期

【摘 要】隨著新《會計法》的實施，會計的監(jiān)督職能日益突顯。然而，近幾年來內(nèi)部會計監(jiān)督呈弱化的趨勢。文章對此進行了分析，并對企業(yè)如何盡快健全企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督制度提出了建議和意見。

【關鍵詞】 會計監(jiān)督；內(nèi)部；會計信息

【中圖分類號】 F231.6

【文獻標識碼】 A

第三篇：單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度

單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。從《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容看，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，或者說是吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的基本精神和內(nèi)容。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。內(nèi)部控制的目標，最根本的是保護單位財產(chǎn)、檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。

第四篇：建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的措施提綱

建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的措施提綱

一.會計監(jiān)督的具體含義

1.內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容

2.內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

二.建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的必要性

1.建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是加強單位內(nèi)部管理的需要

2.建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是加強外貿(mào)行業(yè)單位內(nèi)部管理的需要。

3.建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是規(guī)范會計工作秩序的客觀要求 三.保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施

1.實行財務會計主管委派制，明確單位負責人在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中的職責，2.健全會計機構(gòu)，推行會計基礎工作規(guī)范化, 要明確重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序

3.建立資金結(jié)算中心, 進行財產(chǎn)清查

4.執(zhí)行財務預算管理

5.建設財會隊伍, 明確會計事項相關人員的職責權(quán)限，會計機構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

6．對會計資料進行內(nèi)部審計，確保會計信息真實性準確 六.建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標及原則

1.建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標

2.建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須堅持嚴格的科學原則

七.建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的作用 1.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督是總體會計監(jiān)督的重要組成部分。2.在我國經(jīng)濟體制和會計制度的改革中，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督具有重要作用。3.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督對提高企業(yè)及部門的總體會計核算質(zhì)量與管理水平具有重要作用。4.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，對防腐倡廉調(diào)動職工的積極性具有重要作用。

第五篇：試論單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建設

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試論單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建設

作者：劉榕生

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第04期

[摘 要]單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建設是保證其經(jīng)營活動符合國家的法律、法規(guī)，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊的發(fā)生。建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是及其必要的。

[關鍵詞]會計監(jiān)督制度；會計準則；內(nèi)部審計

[中圖分類號]F231．6

[文獻標識碼]A