第一篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)

(呼和浩特市人才服務(wù)中心，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000)

摘 要： 針對(duì)目前會(huì)計(jì)行業(yè)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真的問題，指出內(nèi)部管理失控是一個(gè)重要的 原因，并就的重要性和建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系進(jìn)行了闡

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007—6921(XX)18—0034—0

1目前，從會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況看，也是重要原因之一，有的企業(yè)負(fù)責(zé)人私自對(duì)外投資，收益不 入賬，中飽私囊，有的單位職能部門開設(shè)銀行帳號(hào)和設(shè)有“小金庫“，資產(chǎn)管理嚴(yán)重失控； 有的企業(yè)甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃等現(xiàn)象。解決這些問題，當(dāng)然需要采取綜合治理措 施，但從會(huì)計(jì)角度看，加強(qiáng)仍是一項(xiàng)非常重要的工作。有一套規(guī) 范完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，才能充分保證財(cái)務(wù)管理工作更好地參與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，使 會(huì)計(jì)工作滲透到企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，不僅有利于會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮職能 作用，而且有利于改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是各企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特 點(diǎn)和業(yè)務(wù)管理的需要而制定的旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法。建立健全企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是貫徹和執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要 措施，也是加強(qiáng)

1.1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè)是國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的具體化，是它的必要補(bǔ)充，同 時(shí)也 是貫徹實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。因此，各企業(yè)必須重視和不斷加強(qiáng)企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè)。

1.2 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重 要的綜合性、職能性管理工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)管理起著舉足輕重

1.3 完善會(huì)計(jì)管理制度體系的要求。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)管理制度體系通常認(rèn)為由四個(gè)層次 構(gòu)成。第一層次為會(huì)計(jì)法律，即《會(huì)計(jì)法》；第二層次為會(huì)計(jì)行政法規(guī)，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》、《總會(huì)計(jì)師條例》等；第三層次為會(huì)計(jì)規(guī)章，比如各行業(yè)制定的行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度等； 第四層次是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。從這里可以明顯地看出：企 業(yè)內(nèi)部制定的會(huì)計(jì)制度是新的會(huì)計(jì)管理制度體系的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理制度建設(shè) 起

2.1 建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。會(huì)計(jì)人員不僅是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理者，而 且還是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督者。從經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)工作的需要來說，要有一批合格的會(huì)計(jì)人 員。他們應(yīng)當(dāng)掌握專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)制度。能夠嚴(yán)格自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、忠于職守、2.2 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系主要是指企業(yè)的會(huì)計(jì)工作組織體系。主要包括：①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。②明確總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。③明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)。④明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān) 系。因此，必須明確責(zé)任、科學(xué)分工、加強(qiáng)協(xié)作，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)

2.3 建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng) 重要制度，是加強(qiáng)企業(yè)

2.4 內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容。其主要工作是：機(jī)構(gòu) 分離、職務(wù)分離、錢財(cái)分離、賬務(wù)分離等制度；對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定；有關(guān)領(lǐng) 導(dǎo)和部門對(duì)限制

2.5 財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)收支審批制度是確定財(cái)務(wù) 收支審批范圍、審批人員、審批權(quán) 限、審批程序及其責(zé)任

2.6 建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向，開展會(huì)計(jì)電算化 工作，能夠促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.7 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。建立定期進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的制度，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的落 實(shí)情況，分析存在的問題并查找原因，提出相應(yīng)的整改措施，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

是指各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度、措施和辦法。

釋義

各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理應(yīng)建設(shè)哪些制度，各項(xiàng)制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容，并無統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的會(huì)計(jì)單位可根據(jù)自身會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)管理的需要，根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯(cuò)防弊的設(shè)計(jì)，作出不同的選擇。

組成體系

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國(guó)會(huì)計(jì)核算和管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要包括以下內(nèi)容：

1?內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。其主要內(nèi)容包括：(1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；(2)明確總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；(3)決定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或主要會(huì)計(jì)人員)的職責(zé)；(4)明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系；(5)確定單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算組織形式。

2?會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，是指單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工；對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。

3?賬務(wù)處理程序制度，指對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定，主要內(nèi)容包括：(1)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍；(2)根據(jù)規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求，確定本單位的會(huì)計(jì)憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等；(3)根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設(shè)置、格式、登記、對(duì)賬、結(jié)算和改錯(cuò)要求；(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，確定對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和編制要求，同時(shí)根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)指標(biāo)和考核指標(biāo)。

4?內(nèi)部牽制制度，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是：內(nèi)部牽制制度的原則、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等；對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定；有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法。

5?稽核制度，指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作職責(zé)、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法；稽核結(jié)果的處理和使用等。

6?原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進(jìn)行規(guī)范管理的制度，旨在保證會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括：原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法；其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求；原始憑證的審核要求；有關(guān)人員對(duì)原始憑證記錄管理的責(zé)任等。

7?定額管理制度，指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施等。主要內(nèi)容包括：定額管理范圍，如工時(shí)定額、物資消耗定額、成本費(fèi)用定額、人員定額、用工定額等；制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲的具體辦法等。

8?計(jì)量驗(yàn)收制度，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測(cè)手段和方法；計(jì)量驗(yàn)收管理的要求；計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。

9?財(cái)產(chǎn)清查制度，指定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)、盤查，以保證賬實(shí)相符，這是保證會(huì)計(jì)核算正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求；財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報(bào)批手續(xù)；對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲制度等。

10?財(cái)務(wù)收支審批制度，指確認(rèn)財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。主要內(nèi)容包括：(1)確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；(2)確定財(cái)務(wù)收支審批程序；(3)明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。

11?成本核算制度，主要是適用于企業(yè)單位的成本計(jì)算、歸集、分配的規(guī)則。主要內(nèi)容包括：成本核算方法和程序的確定，有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的確定；成本考核和成本分析等。

12?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，指定期檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，促使領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理，提高效益的制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的時(shí)間、召集形式、參加的部門和人員；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容和分析方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。

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第三篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

按照《會(huì)計(jì)法》的要求，*****建立單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的，分層次、分崗位的責(zé)任保障體系，以保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整。

一、會(huì)計(jì)核算的組織形式及管理機(jī)構(gòu)

根據(jù)*****企業(yè)管理的需要，設(shè)置了財(cái)務(wù)室，執(zhí)行會(huì)計(jì)核算，全面反映、管理中心的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

1、財(cái)務(wù)室，由財(cái)務(wù)主任負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)編制中心的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和更新改造、大修理計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核，負(fù)責(zé)中心財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負(fù)責(zé)中心資金的運(yùn)用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

2、***設(shè)置核算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，按定員配備會(huì)計(jì)人員，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映本單位（企業(yè)）的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

3、未經(jīng)總公司批準(zhǔn)，各單位（企業(yè)）不得擅自設(shè)置二級(jí)核算機(jī)構(gòu)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級(jí)核算機(jī)構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。

二、****負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及權(quán)限

（一）職責(zé)

1、對(duì)*****的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

2、組織領(lǐng)導(dǎo)****會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其它相關(guān)人員嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3、對(duì)成績(jī)顯著的會(huì)計(jì)人員，給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。

4、在****財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

5、組織****財(cái)務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化總公司和中心內(nèi)部制約機(jī)制。

6、應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法行使職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)迫會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

7、對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員無權(quán)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的報(bào)告，應(yīng)及時(shí)作出處理決定。

8、如實(shí)向受托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上級(jí)審計(jì)部門提供會(huì)計(jì)資料，不得要求或示意出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

9、依法任用具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，并保障會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。

（二）權(quán)限

1、根據(jù)總公司的要求，按照程序決策和決定***財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借款、基本建設(shè)等事項(xiàng)。

2、代表****對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同。

3、按照總公司的要求，決定中心利潤(rùn)分配、自有資金使用、職工工資和獎(jiǎng)勵(lì)分配、福利待遇等方案。

4、組織對(duì)各部室車間經(jīng)營(yíng)盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)收、考核。

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的職責(zé)及權(quán)限：

（一）財(cái)務(wù)主任的職責(zé)

1、保證國(guó)家法律法規(guī)及上級(jí)工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實(shí)。

2、按照集團(tuán)公司和總公司的要求，科學(xué)、合理地制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃，并組織實(shí)施和監(jiān)督執(zhí)行，保證總公司和中心各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

3、客觀、及時(shí)、準(zhǔn)確反映中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。確保中心國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，防止國(guó)有資產(chǎn)的損失。

4、完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，杜絕違紀(jì)事件的發(fā)生。

5、負(fù)責(zé)中心資金的運(yùn)用、調(diào)配等管理工作，加強(qiáng)資金的集中管理，充分發(fā)揮資金的使用效益。

6、組織培訓(xùn)本系統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。

（二）權(quán)限

1、參與中心財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策。

2、參與經(jīng)濟(jì)合同、投資論證。

3、有權(quán)檢查、審核中心的財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)管理和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。

4、按規(guī)定對(duì)中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用。

5、參與制定中心財(cái)會(huì)管理等制度并負(fù)責(zé)進(jìn)行解釋、修訂等工作。

6、有權(quán)決定中心財(cái)務(wù)人員的分工，考核各崗位工作質(zhì)量。

7、對(duì)各單位（企業(yè)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)會(huì)干部升遷、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免和獎(jiǎng)懲有建議權(quán)。

8、對(duì)不符合國(guó)家政策、法令及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)有權(quán)按《會(huì)計(jì)法》要求拒絕報(bào)銷，并向總公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門報(bào)告。

四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系

按照崗位互不相容原則確定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報(bào)銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

1、調(diào)關(guān)系。相互協(xié)調(diào)工作，共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。

2、服務(wù)關(guān)系。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本著為生產(chǎn)部門服務(wù)的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經(jīng)營(yíng)決策提供信息資料。

3、配合關(guān)系。相互配合，互通、互享資源和信息，互相信任，做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場(chǎng)與機(jī)關(guān)不脫節(jié)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提高。

4、監(jiān)督關(guān)系。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、客觀。內(nèi)部稽核制度

按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行再次審核、防止和減少會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)的出現(xiàn)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，制訂內(nèi)部稽核制度。

一、稽核工作的組織形式

1、在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，必須指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當(dāng)稽核工作，對(duì)已經(jīng)審核的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和內(nèi)容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題、差錯(cuò)，及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，并反饋給相關(guān)會(huì)計(jì)人員，及時(shí)處理整改。稽核人員對(duì)經(jīng)稽核的會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)。

3、中心的稽核人員由財(cái)務(wù)主任兼任。

二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容

1、審查原始憑證的真實(shí)性和合法性。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷、原始憑證是否合法以及價(jià)格是否存在異常等現(xiàn)象。

2、審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)管理等。

3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應(yīng)、統(tǒng)一采購和“零儲(chǔ)備”政策；是執(zhí)行先用貨、后付款制度；是否執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度；是否存在一次性出帳，形成帳外料等現(xiàn)象。

4、審查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性。是否區(qū)分了成本費(fèi)用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。

5、審查債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理，按季進(jìn)行確認(rèn)和相互簽認(rèn)，有無呆帳的存在。

6、審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的真實(shí)性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限。

7、審核財(cái)務(wù)收支等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否準(zhǔn)確以及各項(xiàng)指標(biāo)是否銜接等。

8、審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。

9、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。

10、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異，確定工程結(jié)算是否合法、合理，是否符合合同的內(nèi)容。

11、審查單位的有價(jià)證券、票據(jù)，是否建立臺(tái)帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。

12、審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時(shí)，應(yīng)暫停付款，及時(shí)查明原因。

三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限

（一）職責(zé)

1、確保本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確。

2、確保上級(jí)和本單位有關(guān)經(jīng)營(yíng)文件及內(nèi)控制度，在會(huì)計(jì)工作中的落實(shí)和執(zhí)行。

3、盡量減少日常會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)，提高本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，提高本單位的財(cái)務(wù)管理水平。

5、完善內(nèi)控制度，保證本單位各項(xiàng)資產(chǎn)、實(shí)物的完全。

（二）權(quán)限

1、對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算問題，要求會(huì)計(jì)人員改正，并向會(huì)計(jì)主管報(bào)告。

2、對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報(bào)告，提出建議，要求處理。

3、對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實(shí)的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實(shí)的原始憑證。

4、參與單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查、材料盤存、有價(jià)證券清理等專項(xiàng)工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復(fù)核，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會(huì)計(jì)科目運(yùn)用進(jìn)行復(fù)查。

2、實(shí)質(zhì)性復(fù)核，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實(shí)質(zhì)，恢復(fù)其本來、真正的面貌。

3、實(shí)地調(diào)查，對(duì)有疑問或不清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。

4、詢問相關(guān)人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方，可以詢問相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?/p>

5、查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄，利用其對(duì)應(yīng)邏輯關(guān)系，復(fù)核有關(guān)原始憑證、記帳憑證、帳簿報(bào)表及其它會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，與相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)后，按逐級(jí)負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。

2、對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進(jìn)措施，督促有關(guān)人員整改。

3、建立稽核工作臺(tái)帳，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問題進(jìn)行記錄，并追蹤落實(shí)，納入考核。賬務(wù)處理程序制度

為提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、帳簿登記、報(bào)表編制等工作，制定本制度。

一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1、總會(huì)計(jì)科目，根據(jù)自身的實(shí)際情況，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、執(zhí)行。其明細(xì)科目根據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合會(huì)計(jì)電算化的要求，能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。

3、單位的會(huì)計(jì)科目符合合并、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的需要，同一系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目應(yīng)具有查比性。

（2）會(huì)計(jì)科目的使用

1、會(huì)計(jì)科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)，必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、的規(guī)定。

2、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和單位內(nèi)控制度的要求，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。

3、會(huì)計(jì)科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，能為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供原始數(shù)據(jù)，為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

二、會(huì)計(jì)核算方法

1、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，開展會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

2、各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如款項(xiàng)的收付、財(cái)物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費(fèi)用成本的計(jì)算、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

3、各企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后期一致。

4、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確計(jì)提或攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況。

5、會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

6、各企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。

7、不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入。

9、不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本、費(fèi)用。

10、不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，不得編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)。

三、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序

（一）會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容

1、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。

2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其內(nèi)容必須完整具備：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。

3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時(shí)必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。

4、原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請(qǐng)計(jì)劃等相符；品種、數(shù)量、單價(jià)填寫準(zhǔn)確，大小寫金額相符，購買實(shí)物的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。

5、原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改，同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。

6、記帳憑證由鐵道部《通用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》自動(dòng)生成，分為現(xiàn)金收（付）款、銀行收（付）款、轉(zhuǎn)帳憑證，按月按類連續(xù)依次編號(hào)，同時(shí)，應(yīng)有稽核、出納、財(cái)務(wù)主管簽名或蓋章才有效。

7、記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日期填寫。

8、記帳憑證摘要的填寫要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼要；購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人的所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。

（二）審核要求

1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保符合法律、法規(guī)或計(jì)劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)。

2、確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。

3、確保憑證內(nèi)容的填寫齊全，單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的更正。

4、審批手續(xù)完備，符合內(nèi)控制度的要求，必須有經(jīng)辦人、證明人和負(fù)責(zé)人同時(shí)審批簽字。

5、記帳憑證必須會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確，摘要書寫清楚、明了，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸金額相符。

（三）流轉(zhuǎn)程序

⒈經(jīng)辦人根據(jù)授權(quán)，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

⒉經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對(duì)，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實(shí)性。確認(rèn)簽字后，與業(yè)務(wù)相關(guān)人員辦好證明、驗(yàn)收等手續(xù)。

⒊相關(guān)人員根據(jù)掌握的資料或到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的結(jié)果，認(rèn)真核對(duì)，確認(rèn)無誤后簽字證明。

⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)簽批。

⒌經(jīng)辦人到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷，會(huì)計(jì)人員按規(guī)定進(jìn)行審核，審核無誤，交會(huì)計(jì)主管審核簽字認(rèn)可。

⒍會(huì)計(jì)主管對(duì)原始憑證審核簽字后，返回會(huì)計(jì)人員，作帳務(wù)處理后，交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。

⒎記帳憑證填制完畢后，交稽核人員進(jìn)行差錯(cuò)性審核后，登記會(huì)計(jì)帳簿，按月、季、進(jìn)行結(jié)帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

⒏會(huì)計(jì)憑證按月整理、裝訂成冊(cè)。

四、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置

⒈****必須按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿。

⒉根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)帳數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)，總帳可以從中產(chǎn)生，可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”代替當(dāng)期總帳。

⒊明細(xì)帳根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)帳。帳本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

⒋日記帳采用訂本式帳簿，不得跨使用，不得用銀行對(duì)帳單或其它方式代替，它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開設(shè)若干個(gè)銀行存款帳戶的單位，應(yīng)按開設(shè)的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號(hào)依次登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。

⒌各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟(jì)核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。

⒍中心應(yīng)按規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)相符，對(duì)帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳。

⒎會(huì)計(jì)帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

中心必須按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

（二）編制報(bào)表的要求

⒈報(bào)表編制前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、檢查內(nèi)有無違紀(jì)或擠列成本事項(xiàng)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提或攤銷各項(xiàng)費(fèi)用及確認(rèn)收入。

⒉中心應(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債權(quán)債務(wù)：（1）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，發(fā)放簽認(rèn)單，核實(shí)與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項(xiàng)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報(bào)廢損失和積壓物資等。（3）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄。（4）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與帳面數(shù)是否一致，是否存在提前報(bào)廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。（5）在建工程的實(shí)際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭(zhēng)取早日結(jié)算。（6）檢查核對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，檢查是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

⒊中心必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)記錄和其它相關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到計(jì)算準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚。

4．應(yīng)在規(guī)定時(shí)間按規(guī)定編制月、季、會(huì)計(jì)報(bào)表，不得提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目，包括補(bǔ)充資料，都應(yīng)填寫齊全，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。

5．會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

六、單位會(huì)計(jì)指標(biāo)

單位會(huì)計(jì)指標(biāo)按財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、銷售增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)等。原始記錄管理制度

為了規(guī)范原始記錄，明確責(zé)任，使原始記錄能夠真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整，特制訂本管理制度。

一、原始記錄的內(nèi)容

原始記錄是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面憑據(jù)，是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)信息的源泉。它的內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字描述，如注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容和性質(zhì)；計(jì)量方面的記載，如數(shù)量、單價(jià)、金額等：法定的印鑒公章，如外來的發(fā)票必須有稅務(wù)鑒制章、單位(企業(yè))的財(cái)務(wù)（發(fā)票）專用章、屬于行政事業(yè)收費(fèi)的必須有財(cái)政部門鑒制章等：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間：具體責(zé)任人，如經(jīng)辦人、驗(yàn)收證明人、負(fù)責(zé)人等。

二、原始記錄的填制方法

1、根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)，在原始記錄上如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及內(nèi)容，應(yīng)與客觀實(shí)際情況、會(huì)議記錄、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決定、授權(quán)范圍等相關(guān)資料相對(duì)應(yīng)，符合相關(guān)法律、法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定。

2、填制原始記錄時(shí)，內(nèi)容應(yīng)完整、規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求。原始記錄填制內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q，填制日期，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價(jià)和金額，各種對(duì)外法定公章如發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)結(jié)算章及法人代表章，其它需要說明的事項(xiàng)等。

3、原始記錄記錄真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。在填制時(shí)，要進(jìn)行認(rèn)真檢查和復(fù)核，保證與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相符，品種、數(shù)量、單價(jià)填寫準(zhǔn)確，大小寫金額相符等，如發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)更正。

4、原始記錄內(nèi)容不得涂改，如需更正，按有關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責(zé)任。

三、原始記錄的格式

原始記錄，如經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料及用料單、固定資產(chǎn)交驗(yàn)表、收入明細(xì)統(tǒng)計(jì)表、商品銷售單、存貨盤點(diǎn)單、購料及用料計(jì)劃、材料數(shù)量金額帳本、工程預(yù)算與結(jié)算單、職工考勤表、工資獎(jiǎng)金發(fā)放單、會(huì)議記錄等，按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注：同一系統(tǒng)具有可比性)，或使用國(guó)家有關(guān)部門規(guī)范的格式，內(nèi)容和要素齊備，符合國(guó)家法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)制度的要求，符合會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)管理的有關(guān)規(guī)定。不得擅自使用臨時(shí)性、不規(guī)范的原始記錄格式。

四、原始記錄的審核

l、對(duì)原始記錄的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。主要是對(duì)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)或在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容：是否在形式和內(nèi)容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關(guān)要求；對(duì)外來的發(fā)票必須審核是否真實(shí)，·有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等的要求。

2、對(duì)原始記錄記載的數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要對(duì)原始記錄內(nèi)容各要素的審查，金額與合同是否相符，如不規(guī)范填列、內(nèi)容和要素不齊全、數(shù)字不準(zhǔn)確、大小寫不相符等。

3、對(duì)原始記錄的完整性進(jìn)行審核。主要按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行審查，如：相關(guān)人員是否簽字蓋章等。

五、原始記錄填制人的責(zé)任

1、對(duì)原始記錄的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，對(duì)所填制的原始記錄所造成影響、經(jīng)濟(jì)損失負(fù)責(zé)。

2、不得超越單位負(fù)責(zé)人授權(quán)范圍填制原始記錄，原始記錄應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本情況，與其它經(jīng)濟(jì)記錄如合同、協(xié)議、申請(qǐng)批準(zhǔn)單等有對(duì)應(yīng)、鉤稽的關(guān)系。

3、填制原始記錄時(shí)，要準(zhǔn)確明了地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于相關(guān)人員理解、操作、管理和核算。

4、填制原始記錄時(shí)格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。

六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求

(一)原始記錄的簽署：一般情況由經(jīng)辦人或填制人憑原始記錄，與相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)檢查簽名后，按單位內(nèi)控制度的要求，交相關(guān)人員進(jìn)行審核、驗(yàn)收、簽名或蓋章后，報(bào)到主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見。

（二）原始記錄的傳遞：經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容如實(shí)填制原始記錄，與相關(guān)人員進(jìn)行審核、檢查、驗(yàn)收，再傳遞到部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人同意后，形成有價(jià)證券或原始記錄，到本單位的財(cái)務(wù)部門或其它職能部門辦理報(bào)銷和其它業(yè)務(wù)，或提供給往來單位作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。

㈢原始記錄的匯集要求

1、原始記錄的匯集要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定，匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門決策、分析。

2、反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用相同的原始記錄格式，連續(xù)編號(hào)，按月、季、編制匯總表或相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

3、原始記錄由經(jīng)辦人進(jìn)行臺(tái)帳管理，按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)、匯總數(shù)量、金額。

4、反映不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄可以由財(cái)務(wù)部門使用不同會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集、匯總。

5、任何人不得隨意改變?cè)加涗浀慕?jīng)濟(jì)性質(zhì)，隨意分類匯集原始記錄。財(cái)產(chǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，銀行存款和往來款項(xiàng)的核對(duì)，確定企業(yè)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實(shí)不符的一種專門方法，是確保國(guó)有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。

一、財(cái)產(chǎn)清查的范圍

本單位所有財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤點(diǎn)。具體包括如下：

l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等；

2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場(chǎng)地備用料等；

3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等；

4、庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行存款：

5、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。

二、財(cái)產(chǎn)清查期限

l、中心應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。

2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時(shí)，必須對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，并編制清查報(bào)表。

3、人員調(diào)動(dòng)時(shí)，必須對(duì)所保管的財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。

4、部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時(shí)，必須對(duì)部門（班組）保管的公用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。

三、財(cái)產(chǎn)清查的組織

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。由單位負(fù)責(zé)人和材料物資、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進(jìn)行。

2、各有關(guān)部門主動(dòng)配合，積極做好各方面準(zhǔn)備工作。財(cái)產(chǎn)物資保管人員，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做到全部登記入帳；對(duì)所保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚，排列整齊，掛好標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)清查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對(duì)清楚，做好記錄，計(jì)算完整、準(zhǔn)確，保證帳帳、帳證相符。

四、清查辦法和程序

(—)、實(shí)物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下：

1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門共同配合進(jìn)行。

(1)、由財(cái)務(wù)部門核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總分類帳一致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額一致，明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

(2)、由財(cái)務(wù)部門、技術(shù)資料管理部門、使用部門核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片，保證相互一致。

(3)、由技術(shù)資料管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，以卡對(duì)物，以物對(duì)卡，保證相互一致。并對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。對(duì)閑置、封存、使用率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統(tǒng)計(jì)。

對(duì)移動(dòng)使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤點(diǎn)，重點(diǎn)抽查，確保卡物相符。

2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。

(1)、清查要求達(dá)到“三清”。

數(shù)量清即帳卡物相符。

質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。

入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見。

(2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點(diǎn)單進(jìn)行登記(一式三份)報(bào)材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。材料物資部門對(duì)多余、積壓物資進(jìn)行調(diào)劑或及時(shí)回收。

(3)、材料物資部門對(duì)由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點(diǎn)單進(jìn)行全面盤點(diǎn)登記，并注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。

(4)、對(duì)在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊(cè)管理。備品手冊(cè)一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進(jìn)行核對(duì)，做到帳、物相符。材料物資部門每年對(duì)在用低值易耗晶進(jìn)行清查，并進(jìn)行標(biāo)記。

㈡、貨幣資金、有價(jià)證券。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的清查。清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)和與開戶銀行對(duì)帳。具體方法程序如下：

l、庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券清查

(1)、一般采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿余額進(jìn)行核對(duì)，以查明帳實(shí)是否相符。

(2)、庫存現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。

(3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價(jià)證券清查結(jié)果報(bào)告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。

2、銀行存款清查

(1)、一般采用與開戶銀行對(duì)帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對(duì)帳單核對(duì)，以查明是否相符。

(2)、對(duì)雙方記帳時(shí)間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項(xiàng)”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

(3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。

㈢、債權(quán)、債務(wù)往來款項(xiàng)清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人對(duì)帳的方法，并要求雙方進(jìn)行書面簽認(rèn)。除了做到帳帳相符以外，還應(yīng)查明雙方有無發(fā)生爭(zhēng)議的款項(xiàng)，以及可能無法收回的款項(xiàng)，以便及時(shí)采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對(duì)經(jīng)辦人員調(diào)離時(shí)，應(yīng)及時(shí)清理。

五、清查結(jié)果的處理與考核

對(duì)在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核：

1、由財(cái)產(chǎn)物資報(bào)廢鑒定小組核對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等結(jié)果，查明原因，分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請(qǐng)單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。

2、由于事故責(zé)任造成的損失，應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位，由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)給予補(bǔ)償。

3、由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償或追究個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。

(1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補(bǔ)發(fā)。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認(rèn)可，同意報(bào)廢更新的，必須以舊換新。

(2)、因不負(fù)責(zé)造成財(cái)產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費(fèi)用的5％一50％賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核；將公家財(cái)產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價(jià)值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對(duì)工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責(zé)任單位及個(gè)人全額賠償，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。

(3)、對(duì)各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財(cái)產(chǎn)物資)，必須要有數(shù)量借用臺(tái)帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。

4、對(duì)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)對(duì)欠款單位或個(gè)人采取法律手段予以追收，并對(duì)經(jīng)辦人采取經(jīng)濟(jì)連帶賠償制度。

5、對(duì)積壓物資、呆滯物資、多余物資及時(shí)回收、調(diào)劑、變賣。同時(shí)分析原因，分清責(zé)任，對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。

第四篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

67內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

我公司自97年已開始，執(zhí)行電算化，現(xiàn)根據(jù)公司的需要及有關(guān)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，制定如下內(nèi)部管理制度。

一、崗位責(zé)任制：

1、主管會(huì)計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)受權(quán)給各會(huì)

計(jì)員，進(jìn)行操作，自己成本核算，匯總憑證，進(jìn)行記帳和結(jié)帳，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析負(fù)責(zé)審核所有的會(huì)計(jì)憑證、帳本、報(bào)表及說明的編制；

2、收支會(huì)計(jì)：對(duì)出納交來的原始憑證進(jìn)行帳務(wù)處理后，輸

入電腦，每日進(jìn)行（下午5：00—5：30），負(fù)責(zé)打印對(duì)往來明細(xì)帳及其他；

3、會(huì)計(jì)員：對(duì)倉庫保管及車間班組長(zhǎng)交來的材料報(bào)表進(jìn)行

審核后，進(jìn)行帳務(wù)處理，輸入電腦，負(fù)責(zé)帳實(shí)、帳表核對(duì)，負(fù)責(zé)電腦的維護(hù)。

二、電算化操作管理制度：

1、由主管會(huì)計(jì)設(shè)置各崗位操作員的權(quán)限，各自設(shè)有密碼，一年更換一次密碼，會(huì)計(jì)員只能在自己的權(quán)限范圍內(nèi)操作（崗位責(zé)職上機(jī)），會(huì)計(jì)電腦末經(jīng)主管同意任何人都無權(quán)上機(jī)操作；

2、由主管會(huì)計(jì)保證上機(jī)的操作記錄，出現(xiàn)故障的要及時(shí)匯

報(bào)主管會(huì)計(jì)協(xié)助解決；

3、操作人員離開機(jī)房前，須按電腦操作規(guī)程退出會(huì)計(jì)軟件。

三、硬、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：

1、機(jī)房要置空調(diào)，定期由會(huì)計(jì)員保養(yǎng)，并負(fù)責(zé)每日的清潔

衛(wèi)生；

2、每月對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，由主管保管，每季進(jìn)行雙備

份，分兩處由主管會(huì)計(jì)保管；

3、對(duì)財(cái)務(wù)電腦的升級(jí)，維修，需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，由主管

會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，一般要求到用友公司進(jìn)行；

4、對(duì)計(jì)算機(jī)發(fā)現(xiàn)故障的，根據(jù)具體的情況，匯報(bào)主管會(huì)計(jì)，能備份的先進(jìn)行備份后，才進(jìn)行其他方法的排除操作；

5、每月做報(bào)表，并須對(duì)財(cái)務(wù)電腦進(jìn)行殺毒一次，其他電腦

上的軟盤一律不得拿到財(cái)務(wù)電腦上用。

四、檔案管理制度：

1、對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)任何人不得私自刪除，軟盤每月進(jìn)

行備份后存放在財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜中，任何人不經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)都不得私自復(fù)制或送其他人；

2、對(duì)備份盤定期一個(gè)季度檢查一次，并復(fù)制，由主管負(fù)責(zé)；

3、會(huì)計(jì)檔案的保管期為該軟件行業(yè)使用或重大后時(shí)間。

第五篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度-06原始記錄管理制度

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原始記錄管理制度

(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

(四)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

(五)發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的 1

憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

(六)職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

(七)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

(八)原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

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2001年1月