第一篇：淺析我國會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

淺析我國會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

四礦 樊梅枝 張艷麗

內(nèi)容提要 闡述了會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容、我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀、會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問題及完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的對策。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)監(jiān)督 監(jiān)督職能 約束機(jī)制 監(jiān)督對策

在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)逐步建立完善的過程中，財(cái)務(wù)管理中的諸多問題日漸暴露出來，一些部門和單位受局部利益或個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)，違規(guī)違紀(jì)、弄虛作假，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了投資人、債權(quán)人及社會(huì)公眾的利益，同時(shí)也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。這些問題如不解決，勢必對經(jīng)濟(jì)體制的深化改革和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，而解決這些問題的有效途徑之一就是進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

１ 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

會(huì)計(jì)具有監(jiān)督職能，會(huì)計(jì)監(jiān)督就是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。其監(jiān)督對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其所引起的資金運(yùn)動(dòng)，監(jiān)督內(nèi)容覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程。主要包括：監(jiān)督流動(dòng)資金的使用，保證流動(dòng)資金的完整與合理；監(jiān)督成本和商品流通費(fèi)用，促使其以盡可能少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出效益；監(jiān)督收益和利潤，促進(jìn)企業(yè)完成和超額完成擬定的利潤計(jì)劃指標(biāo)；監(jiān)督企業(yè)資金收入和支出，檢查企業(yè)完成國家預(yù)算情況；監(jiān)督企業(yè)遵守

財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，提高企業(yè)遵紀(jì)守法的自覺性。會(huì)計(jì)監(jiān)督根據(jù)各種合法制度，來確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性以及保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，以達(dá)到提高企業(yè)工作效率，包括社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最終目的?？梢哉f，會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，而這三方面的監(jiān)督必須相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。２ 我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

經(jīng)過二十幾年的改革開放，中國會(huì)計(jì)工作逐步與國際會(huì)計(jì)接軌，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系逐漸建立，取得了長足的發(fā)展，但現(xiàn)階段也還存在著不足。當(dāng)前，一些部門和單位受局部利益或個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)，會(huì)計(jì)工作違規(guī)違紀(jì)，弄虛作假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾的利益，同時(shí)，也阻礙了我國宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。這些問題的產(chǎn)生主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化。一方面會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，會(huì)計(jì)工作者往往要無條件的服從管理者的意志，會(huì)計(jì)工作根本無法獨(dú)立行使其監(jiān)督職能。另一方面會(huì)計(jì)工作中有些概念混淆，致使工作開展不利。比如說會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督，大部分單位將兩者進(jìn)行等同，以致于淡化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的事前監(jiān)督職能，或者根本就沒有事前監(jiān)督。

３ 我國會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在問題的分析

我國會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）我國會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全，使得會(huì)計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如，新的《會(huì)計(jì)法》雖已

頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。

（2）企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)。我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致會(huì)計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（3）企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。目前，在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理者，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。比如“藍(lán)田股份”上市公司的虛報(bào)瞞報(bào)，粉飾經(jīng)營業(yè)績，坑害了廣大社會(huì)公眾股東，究其原因，一部分就是因?yàn)閱挝回?fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全，阻礙了會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)督。

（4）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)。 4 完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的對策

（1）加快法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強(qiáng)我國法律體系的建設(shè)。我國已頒布了新《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如《經(jīng)濟(jì)法》、《證券法》等，加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。

（2）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，問題還在于企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主

要體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部的控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個(gè)人或一個(gè)部門的工作必須與另一個(gè)人或另一個(gè)部門的工作相一致或者相聯(lián)系，進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

（3）加強(qiáng)外部監(jiān)督，即社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強(qiáng)化對會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，對依法公開披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。我國財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，進(jìn)行宏觀調(diào)控。這樣，在建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相互配合，協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

（4）明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂會(huì)計(jì)，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對自己負(fù)責(zé)，對單位負(fù)責(zé)，對法律負(fù)責(zé)。（5）培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員出具的會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程，是部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)觀全局、做出正確判斷的依據(jù)，他們的素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果。因此，會(huì)計(jì)人員必須具備以下幾方面的素質(zhì)：首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再者，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。要成為一個(gè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才首先要主動(dòng)的學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，提高業(yè)務(wù)操作能力，同時(shí)國家、社會(huì)也要提供相關(guān)的人力、財(cái)力和物力培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性，全面性，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

第二篇：會(huì)計(jì)監(jiān)督職能之我見

硅湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能之我見

工商管理系會(huì)計(jì)052姚奕

【摘要】：隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會(huì)計(jì)監(jiān)督的方式、內(nèi)容和范圍必然會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整，在整個(gè)會(huì)計(jì)職能體系中，其層次和地位也會(huì)發(fā)生變化。會(huì)計(jì)監(jiān)督并非是會(huì)計(jì)的基本職能，會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際上是外部環(huán)境施加于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一種功能，無論是監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)還是內(nèi)容都來自社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的監(jiān)督和要求。在我國向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，出現(xiàn)很多會(huì)計(jì)信息失真的情況，會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著嚴(yán)重的問題，要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，必須從加強(qiáng)法律體系建設(shè)、建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人的監(jiān)督責(zé)任、加強(qiáng)外部監(jiān)督、培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才等幾方面著手。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 弱化 對策

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，人們對與市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相關(guān)的會(huì)計(jì)也有了嶄新的認(rèn)識(shí)，愈來愈認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)在社會(huì)生產(chǎn)中的重要地位。會(huì)計(jì)被人們看作是各種主體單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合管理者和信息提供者，與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能必將更好地為發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)職能中首要的基本職能

目前，我國會(huì)計(jì)理論界對會(huì)計(jì)職能有多種不同認(rèn)識(shí)，最常見的觀點(diǎn)有六種。不同職能論的倡導(dǎo)者由于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程尤其是會(huì)計(jì)本質(zhì)的理解角度不同，產(chǎn)生了不同的表述方式。然而，大多數(shù)會(huì)計(jì)理論研究者和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者一致認(rèn)為，會(huì)計(jì)職能是會(huì)計(jì)的基本職能。但是，由于我國會(huì)計(jì)理論界對會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)有“信息系統(tǒng)論”和“管理活動(dòng)論”之不同觀點(diǎn)，因而職能又分為反映與控制職能和核算與監(jiān)督職能。另外，相當(dāng)一部分人認(rèn)為，會(huì)計(jì)的職能應(yīng)該是反映職能與監(jiān)督職能，這種觀點(diǎn)雖然是一種權(quán)宜的表達(dá)方式，但卻是在擯棄了兩大派別互相之間偏見與局限之后，所形成的最為科學(xué)的會(huì)計(jì)職能觀。

人類社會(huì)發(fā)展的根本動(dòng)力在于人們不斷地追求利益和分配利益，社會(huì)發(fā)展的歷史是公平與效率對立統(tǒng)一矛盾運(yùn)動(dòng)的歷史。會(huì)計(jì)作為一種記錄、計(jì)量的工具，首先產(chǎn)生于人們對經(jīng)濟(jì)利益分配的需要，同時(shí)在利益的形成過程中也發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)參與了經(jīng)濟(jì)利益的形成與分配過程，而在分配過程中人們最關(guān)心的是公平問題，而不是對分配結(jié)果的反映，只有監(jiān)督才是實(shí)現(xiàn)公平的最重要的途徑。監(jiān)督作為一種活動(dòng)，其本身不可能獨(dú)立存在，也不可能獨(dú)立發(fā)揮作用，它必須依附于一定的載體，并由特定人員或機(jī)構(gòu)來完成，而且這種人員或機(jī)構(gòu)必須具有相對的獨(dú)立性。從這一點(diǎn)出發(fā)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能與任何別的會(huì)計(jì)職能相比更為重要，并且始終伴隨著其他職能的運(yùn)作過程。由于利益是任何社會(huì)形態(tài)存在的基礎(chǔ)，利益分配是任何社會(huì)形態(tài)中的主旋律，公平問題也是一個(gè)永恒的主題，因而會(huì)計(jì)不可能消失，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也不可能消滅，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)所有職能中首要的基本職能。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的特點(diǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始末，既能通過審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、方案是否合理合法，進(jìn)行事前監(jiān)督，又能通過對會(huì)計(jì)資料的檢查、分析，進(jìn)行事中、事后的監(jiān)督；

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，即會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)寓

于處理、利用會(huì)計(jì)核算信息之中；

會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性、嚴(yán)肅性、權(quán)威性，即它服務(wù)于國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政

策、紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的作用

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)職能中比較重要的職能，它對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)起著極為重要的作用，這項(xiàng)職能的發(fā)揮好壞將直接影響加入WTO后，企業(yè)能否盡快適應(yīng)規(guī)則，提高企業(yè)的市場競爭能力。

四、會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因

當(dāng)前，由于會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化造成會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)工作秩序混亂的現(xiàn)象

突出，盡管采取了各項(xiàng)措施，但問題并未減少，反而有日趨嚴(yán)重之勢。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，企業(yè)產(chǎn)權(quán)法人化，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均由法人代表決策，由法人代表向國家負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，會(huì)計(jì)監(jiān)督只是一種內(nèi)部監(jiān)督職能。現(xiàn)代企業(yè)制度中，會(huì)計(jì)將如實(shí)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的過程和結(jié)果實(shí)施會(huì)計(jì)核算、分析和監(jiān)督，并參與經(jīng)營決策，在不違反國家法規(guī)的前提下，確保法人財(cái)產(chǎn)的安全完整與增值，保障企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中會(huì)計(jì)代表國家利益進(jìn)行監(jiān)督越來越困難，會(huì)計(jì)人員在國家利益與企

業(yè)自身利益之間左右為難，無法把握自身的工作支點(diǎn)，由此大大削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。

五、如何更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

正視會(huì)計(jì)的地位，積極改善會(huì)計(jì)履行職能的環(huán)境。從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，其目的是為了幫助企業(yè)管理者合法有效地完成受托責(zé)任，并利用真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息向社會(huì)有關(guān)職能部門及利益相關(guān)者證明企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及成果分配的合法有效性。但為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，除了需要來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，還需要財(cái)政稅務(wù)部門、政府審計(jì)部門、民間中介機(jī)構(gòu)甚至司法監(jiān)督部門對企業(yè)行為的監(jiān)督與控制，從而營造一個(gè)良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)管理社會(huì)化。會(huì)計(jì)人員職業(yè)化管理指會(huì)計(jì)人員從業(yè)前必須通過財(cái)政部門組織的統(tǒng)一考試，并取得相應(yīng)的任職資格證書?！稌?huì)計(jì)法》第三十八條第一款和第三款已經(jīng)作了明確規(guī)定，第四十條還對因有違法違紀(jì)行為的會(huì)計(jì)人員重申了處罰決定。由于會(huì)計(jì)人員是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊從業(yè)人員，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德，受法規(guī)制度和職業(yè)紀(jì)律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會(huì)計(jì)工作。政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員的管理，并對每個(gè)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)成績、執(zhí)業(yè)執(zhí)行情況做出完整記錄并定期進(jìn)行考核。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和敬業(yè)精神的監(jiān)督檢查。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密等內(nèi)容。建立會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的工作，在我國還剛剛開始，實(shí)踐不多，經(jīng)驗(yàn)也有待積累，因此，有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的監(jiān)督和檢查工作。監(jiān)督和檢查，主要是監(jiān)促和教育，幫助會(huì)計(jì)人員提高職業(yè)道德，同時(shí)通過正反典型案例的宣傳，逐步樹立會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的良好風(fēng)尚，這樣才能維護(hù)好會(huì)計(jì)職業(yè)的社會(huì)形象，增加會(huì)計(jì)監(jiān)督的力量，保證會(huì)計(jì)工作秩序不亂。

六、我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀與問題和解決對策

會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全使得會(huì)計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深人，企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制、經(jīng)營方式也在不斷更新。在整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作過程中出現(xiàn)了許多以前沒有的新情況、新問題.而與之配套的機(jī)制還未能建立和健全。針對所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和辦法。就國有企業(yè)來說，在企業(yè)的所有權(quán)尚未分離之前，會(huì)計(jì)人員兼有雙重身份，他既代表國家利益監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)又是企業(yè)管理者。隨著國有企業(yè)的兩權(quán)分離，會(huì)計(jì)隸屬于企業(yè)，從而對企業(yè)的監(jiān)督權(quán)自然就削弱了。

企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，詢私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全。阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督目前，在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。

會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)一般來說，企業(yè)虛假的會(huì)計(jì)信息也是出自于會(huì)計(jì)之手，因此會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會(huì)計(jì)監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。

為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開一系列的法律法規(guī)，依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，或者說是接受法律法規(guī)的委托對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督，這是會(huì)計(jì)監(jiān)督的最高層次，也是會(huì)計(jì)監(jiān)督之所以能被社會(huì)所承認(rèn)的基礎(chǔ)。因此，要加強(qiáng)我國法律體系的建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供完善的法律體系。

建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本形式和要求應(yīng)當(dāng)是：第一，一般單位由會(huì)計(jì)人員行使的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要應(yīng)當(dāng)對投資人負(fù)責(zé)，可以在一定程度上對經(jīng)營者有制衡作用。第二，對國有單位，政府部門可以從投資者身份賦予會(huì)計(jì)人員對經(jīng)營者起制衡作用，但必須改革國有單位會(huì)計(jì)人員管理體制，即由政府部門直接委派國有單位的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，以使會(huì)計(jì)人員處于相對獨(dú)立的地位，更好地起控制作用。第三，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，這種社會(huì)責(zé)任可以通過職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律進(jìn)行約束，并由會(huì)計(jì)人員的自律性職業(yè)組織負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督。

加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用要發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督中的作用，必須從對注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具虛假審計(jì)報(bào)告的歪風(fēng)；在操作上，可由財(cái)政部門會(huì)同證券監(jiān)管部門對上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告逐一進(jìn)行審查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告的，即予以重罰，以純潔注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，樹立注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的信譽(yù)。政府監(jiān)督主要是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)代表國家對各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督。政府監(jiān)督要明確職責(zé)，合理分工，從現(xiàn)實(shí)情況看，對基層單位檢查重復(fù)較多。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門要合理分工，建立責(zé)任制，各負(fù)其責(zé)。

明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任建立健全有效的內(nèi)部控制制度，保證財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹落實(shí)，明確會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員履行職責(zé)情況，保證單位負(fù)責(zé)人的管理意志在各個(gè)環(huán)節(jié)得以實(shí)施，保證會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員按照經(jīng)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)可的程序、要求辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，保證辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的規(guī)則和程序能夠有效防范、控制違法舞弊等會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。《會(huì)計(jì)法》在規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為責(zé)任主體的同時(shí)，也規(guī)定了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員的職責(zé)、法律責(zé)任。也就是說，會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作其他相關(guān)人員不僅要對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)對法律負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)行為承擔(dān)主要責(zé)任，使單位負(fù)責(zé)人的工作目標(biāo)與會(huì)計(jì)人員的工作目標(biāo)一致起來，可以大大緩解以往存在的單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員之間的矛盾，從而為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，保護(hù)會(huì)計(jì)人員更好地開展工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作依法進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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? 【1】盛更生，《試論事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督》，《時(shí)代經(jīng)貿(mào)》，2007年，第79期，202 【2】李波，《淺論會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能》，《時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊)》，2006年，第33期,136 【3】王學(xué)君，《加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考》，《時(shí)代經(jīng)貿(mào)》，2007年，第17期,121 【4】姚潔，《淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督職能》，《魯行經(jīng)濟(jì)學(xué)報(bào)》

第三篇：我國藥品監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及職能

我國藥品監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及職能

對于藥品這種特殊商品，我國一直采取以國務(wù)院藥品監(jiān)督管理部門為主體、其他有關(guān)職能部門配合監(jiān)管的方式。

一、藥品監(jiān)督主管部門

從1949年12月至1998年4月，縣以上衛(wèi)生行政部門是我國藥品監(jiān)督主管部門。1998年國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革后，將衛(wèi)生部藥政、藥檢職能，原國家醫(yī)藥局藥品生產(chǎn)、流通監(jiān)管職能，國家中醫(yī)藥管理局中藥生產(chǎn)、流通監(jiān)管職能及原分散在其它部門的藥品監(jiān)管職能，都統(tǒng)一劃歸給新組建的國務(wù)院直屬局--國家藥品監(jiān)督管理局（StateDrugAdministration,SDA）,責(zé)令其主管全國藥品監(jiān)督管理工作，對藥品研制、生產(chǎn)、流通、使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行行政監(jiān)督和技術(shù)監(jiān)督，2000年6月國務(wù)院批準(zhǔn)了國家藥品監(jiān)督管理局《藥品監(jiān)督管理體制改革方案》，實(shí)行省以下藥品監(jiān)督管理體系垂直管理，以消除地方保護(hù)，加大藥品監(jiān)管力度。到目前為止，全國省級(jí)藥品監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)都已組建完畢，省級(jí)以下藥品監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的組建工作正在啟動(dòng)。

從機(jī)構(gòu)性質(zhì)上說，藥品監(jiān)督主管部門分為行政監(jiān)督部門和技術(shù)監(jiān)督部門。

1藥品行政監(jiān)督管理部門及其職責(zé)

行政監(jiān)督部門分為國家級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)和縣級(jí)四級(jí)，各自負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的藥品監(jiān)督管理工作。企業(yè)和藥品的申報(bào)、申請、注冊、認(rèn)證等工作基本上由省級(jí)及國家級(jí)藥品監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)審批。省級(jí)以下更多的是負(fù)責(zé)日常監(jiān)管和少量的審批權(quán)。

1.1國家藥品監(jiān)督管理部門及職責(zé)

現(xiàn)行的國家藥品監(jiān)督管理部門是國家藥品監(jiān)督管理局，下設(shè)7個(gè)職能司（室）。

國家藥品監(jiān)督管理局的具體職責(zé)如下：

⑴審批新藥臨床研究、生產(chǎn)上市、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、生產(chǎn)批準(zhǔn)文號(hào)和補(bǔ)充申請

⑵審批新生物制品臨床研究、生產(chǎn)上市、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和生產(chǎn)批準(zhǔn)文號(hào)

⑶審批戒毒藥品的研制立項(xiàng)

⑷審批進(jìn)口藥品并頒發(fā)《進(jìn)口藥品注冊證》

⑸審批仿制藥品的生產(chǎn)并頒發(fā)生產(chǎn)批準(zhǔn)文號(hào)

⑹審批中藥保護(hù)品種并頒發(fā)《中藥保護(hù)品種證書》

⑺審批行政保護(hù)品種并頒發(fā)《藥品行政保護(hù)品種證書》

⑻審批藥品包裝、標(biāo)簽和說明書

⑼審批藥品標(biāo)準(zhǔn)（新藥試行標(biāo)準(zhǔn)和轉(zhuǎn)正標(biāo)準(zhǔn)、國家藥品標(biāo)準(zhǔn)）

⑽審批新開辦的藥品生產(chǎn)企業(yè)的開辦資格

⑾審批基因工程產(chǎn)品、菌疫苗產(chǎn)品、體外免疫診斷用品的新建、擴(kuò)建、改建車間的立項(xiàng)申請

⑿負(fù)責(zé)全國GMP認(rèn)證工作，對認(rèn)證合格的企業(yè)頒發(fā)《藥品GMP證書》

⒀審批在重點(diǎn)媒體發(fā)布的藥品廣告

⒁負(fù)責(zé)進(jìn)口藥品國內(nèi)銷售代理商備案管理

1.2省級(jí)藥品監(jiān)督管理部門的職責(zé)：

⑴負(fù)責(zé)新藥臨床研究的資料、新藥生產(chǎn)上市、新藥試行標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)正及新藥補(bǔ)充申請的初審，負(fù)責(zé)試制場地的實(shí)地考察

⑵負(fù)責(zé)戒毒藥品研制立項(xiàng)的初審

⑶負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)進(jìn)口藥品的監(jiān)督管理

⑷負(fù)責(zé)仿制藥品生產(chǎn)的初審和現(xiàn)場考核

⑸審批在普通媒體發(fā)布的藥品廣告

⑹負(fù)責(zé)新開辦的藥品生產(chǎn)企業(yè)的開辦資格的初審

⑺審批現(xiàn)有普通藥品生產(chǎn)企業(yè)的新建、擴(kuò)建、改建車間的立項(xiàng)申請,核發(fā)《藥品生產(chǎn)企業(yè)許可證》

⑻負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)GMP認(rèn)證的資料初審及獲得《藥品GMP證書》的企業(yè)（車間）的監(jiān)督檢查

⑼負(fù)責(zé)《藥品生產(chǎn)企業(yè)許可證》的換證檢查并對合格企業(yè)頒發(fā)新《藥品生產(chǎn)企業(yè)許可證》

⑽負(fù)責(zé)藥品批發(fā)企業(yè)《藥品經(jīng)營企業(yè)許可證》的換證審查及核發(fā)批發(fā)企業(yè)《藥品經(jīng)營企業(yè)許可證》

⑾負(fù)責(zé)審批《醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑許可證》

⑿負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)藥師的注冊

⒀審批乙類非處方藥的銷售企業(yè)

⒁負(fù)責(zé)審批有國家藥品標(biāo)準(zhǔn)的藥用輔料（空心膠囊除外）的仿制申請

1.3地（市）級(jí)藥品監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)

除了負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)藥品的監(jiān)督管理還具體負(fù)責(zé)：

⑴負(fù)責(zé)藥品批發(fā)企業(yè)《藥品經(jīng)營企業(yè)許可證》的換證初審

⑵負(fù)責(zé)藥品零售企業(yè)《藥品經(jīng)營企業(yè)許可證》的換證審查及核發(fā)零售企業(yè)《藥品經(jīng)營企業(yè)許可證》

1.4縣級(jí)藥品監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)

負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)藥品的監(jiān)督管理

2藥品技術(shù)監(jiān)督管理部門及其職責(zé)

以中國藥品生物制品檢定所為首的藥品技術(shù)監(jiān)督部門是國家對藥品質(zhì)量實(shí)施技術(shù)監(jiān)督檢驗(yàn)的法定機(jī)構(gòu)，由同級(jí)藥品行政監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)，對藥品質(zhì)量進(jìn)行法定監(jiān)督和檢驗(yàn)。也是分為國家級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)和縣級(jí)四級(jí)，各自負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的藥品的技術(shù)監(jiān)督工作。為加強(qiáng)藥品的技術(shù)監(jiān)督，國家將對符合條件的藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)證，依法實(shí)施藥品審批檢驗(yàn)及藥品抽驗(yàn)等技術(shù)監(jiān)督工作。國家設(shè)置或確定的藥檢機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)包括：

⑴負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)藥品的質(zhì)量檢驗(yàn)和技術(shù)仲裁

⑵制定轄區(qū)內(nèi)藥品的抽驗(yàn)計(jì)劃，提供轄區(qū)內(nèi)藥品質(zhì)量公報(bào)所需的技術(shù)數(shù)據(jù)和質(zhì)量分析報(bào)告

⑶承擔(dān)藥品質(zhì)量認(rèn)證工作

⑷指導(dǎo)下級(jí)藥品檢驗(yàn)所或轄區(qū)內(nèi)藥品生產(chǎn)、經(jīng)營、使用單位質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)技術(shù)工作

⑸綜合上報(bào)和反饋藥品質(zhì)量情報(bào)信息

二、藥品價(jià)格管理部門及職責(zé)

縣以上價(jià)格管理部門（各級(jí)人民政府發(fā)展和計(jì)劃部門）是藥品價(jià)格的監(jiān)督管理部門，但藥品價(jià)格的審批由省級(jí)及國家價(jià)格管理部門負(fù)責(zé)。

自2000年12月25日起，我國藥品價(jià)格管理采用國家宏觀調(diào)控與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的原則，實(shí)行政府定價(jià)和市場調(diào)節(jié)價(jià)，并逐步減少政府定價(jià)藥品的品種和數(shù)量。

政府定價(jià)藥品只限于列入《國家基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄》的藥品，以及生產(chǎn)經(jīng)營具有壟斷性的少量特殊藥品，由中央和省兩級(jí)價(jià)格主管部門制定。其中，國家計(jì)委制定價(jià)格的藥品為：①列入《醫(yī)保目錄》的甲類藥品，②生產(chǎn)經(jīng)營具有壟斷性的藥品，包括專利藥品、一二類新藥、按國家指令性計(jì)劃生產(chǎn)供應(yīng)的麻醉藥品、一類精神藥品以及按國家指令性計(jì)劃生產(chǎn)、收購的避孕藥具、國家計(jì)劃免疫藥品；列入省級(jí)政府價(jià)格主管部門定價(jià)范圍的是：①《醫(yī)保目錄》中的乙類藥品、民族藥、地方增補(bǔ)進(jìn)《醫(yī)保目錄》乙類的藥品，②部分中藥飲片和醫(yī)院制劑等。未列入上述政府定價(jià)范圍的藥品價(jià)格完全放開，由生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)和零售單位自主定價(jià)。

除麻醉藥品、精神藥品、計(jì)劃免疫藥品及計(jì)生藥具外，政府價(jià)格主管部門制定的藥品價(jià)格為最高零售價(jià)格。藥品零售單位(包括醫(yī)療機(jī)構(gòu))可以根據(jù)市場競爭情況降價(jià)銷售。政府在制定價(jià)格時(shí)，除考慮企業(yè)合理生產(chǎn)經(jīng)營成本和利潤外，還要參考同類藥品或替代藥品的國內(nèi)外市場價(jià)格。對國內(nèi)市場供大于求的藥品，按能滿足社會(huì)需要量的社會(huì)先進(jìn)成本定價(jià)。藥品實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，鼓勵(lì)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，對達(dá)到藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范(GMP)藥品、專利藥品、新藥以及名優(yōu)藥品，在價(jià)格上與普通藥品拉開差價(jià)。逐步降低藥品流通差率總水平，實(shí)行差別差率，高價(jià)藥差價(jià)率從低，低價(jià)藥差價(jià)率從高。對有效性、安全性明顯優(yōu)于或治療周期、治療費(fèi)用明顯低于其它企業(yè)同種藥品的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，可以申請單獨(dú)定價(jià)。

三、藥品廣告監(jiān)督管理部門

藥品廣告必須經(jīng)省級(jí)以上藥品監(jiān)督主管部門審批，獲得藥品廣告批準(zhǔn)文號(hào)后方可發(fā)布，其發(fā)布后的監(jiān)督管理由同級(jí)工商行政管理部門負(fù)責(zé)。

處方藥不得在大眾媒體發(fā)布廣告或者以其他方式進(jìn)行以公眾為對象的廣告宣傳，只能在國務(wù)院衛(wèi)生行政部門和藥品監(jiān)督管理部門共同指定的醫(yī)學(xué)、藥學(xué)專業(yè)刊物上介紹。我國２００１年２月１日起停止受理和審查如下劑型或品種在大眾媒體發(fā)布廣告的申請，并從２００１年４月１日起禁止在大眾媒體發(fā)布廣告。并發(fā)布了可以發(fā)布處方藥廣告的第一批醫(yī)藥專業(yè)媒體名單。

四、基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品管理部門

自1997年1月15日《中共中央國務(wù)院關(guān)于衛(wèi)生改革與發(fā)展的決定》明確要建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度以來，確定由勞動(dòng)和社會(huì)保障部為牽頭單位，負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的有關(guān)制定和監(jiān)督管理工作，目前已公布了《城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄》。從2001年起，各地都以統(tǒng)籌地區(qū)為單位正式推行城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度。

統(tǒng)籌地區(qū)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)藥店、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資格審查，并頒發(fā)有關(guān)定點(diǎn)標(biāo)志。

第四篇：會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

淺談會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

【摘要】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！彪S著改革開放的木斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，會(huì)計(jì)工作已發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)涉及的范圍不斷擴(kuò)展，業(yè)務(wù)處理也日趨復(fù)雜，但會(huì)計(jì)工作又經(jīng)常面臨一些新的問題，如由于法制觀念淡薄和監(jiān)督機(jī)制不健全，有些企業(yè)設(shè)賬外賬，假造信息；有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，經(jīng)濟(jì)效益差，解決這些問題的辦法，不僅需要健全的法律保障，更需要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；監(jiān)督 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，人們對與市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相關(guān)的會(huì)計(jì)也有了嶄新的認(rèn)識(shí)，愈來愈認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)在社會(huì)生產(chǎn)中的重要地位。會(huì)計(jì)被人們看作是各種主體單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合管理者和信息提供者，與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能必將更好地為發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分 會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以定義為“經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法，對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行綜合監(jiān)督和督促，以確保會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，為管理和決策服務(wù)，從而達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的”。由此可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體應(yīng)該是經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。監(jiān)督是一種權(quán)力機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。會(huì)計(jì)人員通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等手段全面反映企業(yè)活動(dòng)，監(jiān)督的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。國家的法律法規(guī)是對企業(yè)和會(huì)計(jì)人員的外部約束力量，監(jiān)督的直接目的是為企業(yè)管理者做出決策服務(wù)，最終是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)管理處于新舊體制交替階段，新的規(guī)章制度尚未健全和完善，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和與國際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度體系正在建立。隨著改革不斷深化，企業(yè)經(jīng)營范圍在不斷擴(kuò)展，經(jīng)營方式也在不斷改變，出現(xiàn)了一些新的情況和要求，但現(xiàn)行的核算制度與這些變化了的情況還不相適應(yīng)。筆者認(rèn)為，由于會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)工作的核心和重點(diǎn)，因此，監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)從核算工作開始。

一是要對單位原始憑證的審核監(jiān)督, 原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù), 原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的關(guān)鍵。因此對原始憑證的審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是否有賬外設(shè)賬的違法行為，會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、費(fèi)用、成本、利潤的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要任務(wù)和職責(zé)，只有依法履行職責(zé)，認(rèn)真對單位收支活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，才能堵塞漏洞，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

二是要看會(huì)計(jì)資料是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整，對實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

三是要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作手段的現(xiàn)代化,是推行會(huì)計(jì)改革,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能的重要保證。對實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要檢查其使用的會(huì)計(jì)軟件是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求。

四是要監(jiān)督檢查各單位會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得從業(yè)資格證，從事會(huì)計(jì)工作必須持證上崗，這是我國會(huì)計(jì)管理工作的一項(xiàng)創(chuàng)新。因此要堅(jiān)決制止不懂業(yè)務(wù)的無證人員上崗。會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法

3.1 認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用。

要加強(qiáng)對各項(xiàng)法規(guī)制度的學(xué)習(xí)和宣傳，使之人人懂法，人人守法，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任制，《會(huì)計(jì)法》明確了單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，要對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要時(shí)刻牢記自己的責(zé)任,應(yīng)以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，切實(shí)維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。不斷提高執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的自覺性，切實(shí)加強(qiáng)對本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整，確?！稌?huì)計(jì)法》和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。

3.2 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)工作狀況，很有必要由財(cái)政部門配備專職的會(huì)計(jì)檢查人員，對所屬會(huì)計(jì)單位進(jìn)行常年的循環(huán)往復(fù)的檢查，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高，保證檢查制度的正確執(zhí)行。在內(nèi)容上要側(cè)重對會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)的檢查，主要檢查憑證、賬簿、報(bào)表等，核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法、真實(shí)。在方法上應(yīng)側(cè)重于憑證所反映的內(nèi)容，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行查對，要本著實(shí)事求是的原則真實(shí)處理。

如何更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

4.1 正視會(huì)計(jì)的地位，積極改善會(huì)計(jì)履行職能的環(huán)境。

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，其目的是為了幫助企業(yè)管理者合法有效地完成受托責(zé)任，并利用真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息向社會(huì)有關(guān)職能部門及利益相關(guān)者證明企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及成果分配的合法有效性。但為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，除了需要來自企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，還需要財(cái)政稅務(wù)部門、政府審計(jì)部門、民間中介機(jī)構(gòu)甚至司法監(jiān)督部門對企業(yè)行為的監(jiān)督與控制，從而營造一個(gè)良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4．2 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)管理社會(huì)化。

會(huì)計(jì)人員職業(yè)化管理指會(huì)計(jì)人員從業(yè)前必須通過財(cái)政部門組織的統(tǒng)一考試，并取得相應(yīng)的任職資格證書。《會(huì)計(jì)法》已經(jīng)作了明確規(guī)定，還對因有違法違紀(jì)行為的會(huì)計(jì)人員重 申了處罰決定。由于會(huì)計(jì)人員是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊從業(yè)人員，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德，受法規(guī)制度和職業(yè)紀(jì)律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會(huì)計(jì)工作。政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員的管理，并對每個(gè)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)成績、執(zhí)業(yè)執(zhí)行情況做出完整記錄并定期進(jìn)行考核。

4.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和敬業(yè)精神的監(jiān)督檢查,培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)主管人員。

會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密等內(nèi)容。建立會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的工作，在我國還剛剛開始，實(shí)踐不多，經(jīng)驗(yàn)也有待積累，因此，有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的監(jiān)督和檢查工作。監(jiān)督和檢查，主要是監(jiān)促和教育，幫助會(huì)計(jì)人員提高職業(yè)道德，同時(shí)通過正反典型案例的宣傳，逐步樹立會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的良好風(fēng)尚，這樣才能維護(hù)好會(huì)計(jì)職業(yè)的社會(huì)形象，增加會(huì)計(jì)監(jiān)督的力量,財(cái)務(wù)管理工作更需要有合格的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長等財(cái)務(wù)主管人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施離不開財(cái)務(wù)主管人員積極性的發(fā)揮。應(yīng)做好對財(cái)務(wù)主管人員組織能力、協(xié)調(diào)能力、業(yè)務(wù)理論能力和處理問題能力的考核和培養(yǎng)，達(dá)到全方位的綜合性素質(zhì),保證會(huì)計(jì)工作秩序不亂。

4.4 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的保證。內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。建立內(nèi)部審計(jì)制度有助于單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促使國有資產(chǎn)保值增值，提高資金使用效果，提高經(jīng)濟(jì)效益。

5、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能強(qiáng)化

5.1.進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律體系

充實(shí)和完善以《會(huì)計(jì)法》為龍頭的一整套會(huì)計(jì)法規(guī)體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的“剛性”；同時(shí)，對會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例、會(huì)計(jì)工作規(guī)則等會(huì)計(jì)法規(guī)要加以修改完善；建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，滿足企業(yè)當(dāng)前多元化經(jīng)營的需要；明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限；加大處罰和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶責(zé)任人予以曝光并給予處罰；充分利用大眾媒體，向全社會(huì)大力宣傳財(cái)經(jīng)法規(guī)，使絕大多數(shù)公眾了解、掌握國家的有關(guān)法規(guī)，形成遵紀(jì)守法的良好氛圍；各單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，做懂法、守法的表率。

5.2.進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

在我國，會(huì)計(jì)人員一方面是國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的維護(hù)者；另一方面又是本單位的經(jīng)濟(jì)管理人員，要維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)人員的這種雙重身份決定了會(huì)計(jì)監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。這就要求會(huì)計(jì)人員有很強(qiáng)的政策性和原則性。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要保證。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀念，使會(huì)計(jì)人員在國家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行其職責(zé)。加強(qiáng) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，使他們樹立實(shí)事求是和依法辦事的思想，培養(yǎng)客觀、真實(shí)、公正的工作作風(fēng)，這是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，及時(shí)更新知識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。只有熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，及時(shí)了解最新法規(guī)，充分把握風(fēng)險(xiǎn)，才能做出理性判斷，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

5.3.會(huì)計(jì)委派制

委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)所在單位的會(huì)計(jì)核算工作，掌握經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的第一手資料，充分了解經(jīng)營管理者的行為信息；同時(shí)，委派會(huì)計(jì)的人事和經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立于經(jīng)營管理者的控制之外，可以毫無顧慮、客觀公正地提供經(jīng)營管理者行為的真實(shí)信息。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制后，委派會(huì)計(jì)由同級(jí)財(cái)政統(tǒng)一管理，直接參與單位收支計(jì)劃的制定，審核每筆收支，嚴(yán)格控制亂支濫用的現(xiàn)象，對亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派行為進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算內(nèi)外資金的規(guī)范管理。

5.4.加強(qiáng)對會(huì)計(jì)的監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的授權(quán)來自本單位領(lǐng)導(dǎo)，是為了加強(qiáng)經(jīng)營管理，對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督?，F(xiàn)實(shí)中，很多單位為了自身的利益，領(lǐng)導(dǎo)人指示或授意會(huì)計(jì)人員進(jìn)行造假，會(huì)計(jì)人員是沒有能力阻止的。況且，會(huì)計(jì)人員的利益與單位的利益關(guān)系具有很大的“趨同性”，許多會(huì)計(jì)造假事件都是會(huì)計(jì)人員主動(dòng)參與。因此，必須加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要由國家機(jī)關(guān)包括政府的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等相關(guān)部門來組織實(shí)施；社會(huì)監(jiān)督由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。

對會(huì)計(jì)實(shí)施監(jiān)督的目的是通過對單位會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。這樣才能加強(qiáng)會(huì)計(jì)的地位，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。參考文獻(xiàn)

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第五篇：淺談如何發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

淺談如何發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)被人們看作是各種主體單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合管理者和信息提供者，與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能必將更好地為發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以定義為“經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員按照本單位的相關(guān)規(guī)章制度使用特定的程序和方法，對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行綜合監(jiān)督和督促，以確保會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，為管理和決策服務(wù)，從而達(dá)到提高單位經(jīng)濟(jì)效益的目的”。由此可以看出，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體應(yīng)該是經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)人員而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。監(jiān)督是一種權(quán)力機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體即監(jiān)督的對象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。會(huì)計(jì)人員通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等手段全面反映企業(yè)活動(dòng)，監(jiān)督的依據(jù)是企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。國家的法律法規(guī)是對企業(yè)和會(huì)計(jì)人員的外部約束力量，監(jiān)督的直接目的是為企業(yè)管理者做出決策服務(wù)，最終是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)管理處于新舊體制交替階段，新的規(guī)章制度尚未健全和完善，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和與國際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度體系正在建立。隨著改革不斷深化，企業(yè)經(jīng)營范圍在不斷擴(kuò)展，經(jīng)營方式也在不斷改變，出現(xiàn)了一些新的情況和要求，但現(xiàn)行的核算制度與這些變化了的情況還不相適應(yīng)。筆者認(rèn)為，由于會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)工作的核心和重點(diǎn)，因此，監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)從核算工作開始。

一是要對單位原始憑證的審核監(jiān)督, 原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù), 原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的關(guān)鍵。因此對原始憑證的審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是否有賬外設(shè)賬的違法行為，會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、費(fèi)用、成本、利潤的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要任務(wù)和職責(zé)，只有依法履行職責(zé)，認(rèn)真對單位收支活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，才能堵塞漏洞，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。二是要看會(huì)計(jì)資料是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整，對實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

三是要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作手段的現(xiàn)代化,是推行會(huì)計(jì)改革,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能的重要保證。對實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，要檢查其使用的會(huì)計(jì)軟件是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求。四是要監(jiān)督檢查各單位會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得從業(yè)資格證，從事會(huì)計(jì)工作必須持證上崗，這是我國會(huì)計(jì)管理工作的一項(xiàng)創(chuàng)新。因此要堅(jiān)決制止不懂業(yè)務(wù)的無證人員上崗。

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