第一篇：關(guān)于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考

房縣，古稱(chēng)“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無(wú)霜期223天。全縣轄20個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬(wàn)人，國(guó)土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱(chēng)“千里房縣”。

該縣地勢(shì)西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開(kāi)闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯(cuò)。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人較為分散，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上帶來(lái)了一定的難度。筆者針對(duì)砂石料行業(yè)的稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀

1、經(jīng)營(yíng)類(lèi)型。從目前的情況來(lái)看，砂石料經(jīng)營(yíng)行業(yè)按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)大致可分為兩類(lèi):一類(lèi)是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周?chē)M(jìn)行砂石料篩選，直接銷(xiāo)售給買(mǎi)主或銷(xiāo)售給運(yùn)輸車(chē)主，再有車(chē)主銷(xiāo)售。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，銷(xiāo)售對(duì)象單一，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，一般沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地，無(wú)財(cái)務(wù)核算；另一類(lèi)是砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營(yíng)許可證》，賣(mài)斷某一河流，在房縣境內(nèi)開(kāi)采、加工、銷(xiāo)售砂料、石料的單位和個(gè)人。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，購(gòu)貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價(jià)格、送貨時(shí)間、運(yùn)輸方式，由供貨人將砂石料送達(dá)指定的地點(diǎn)，不承擔(dān)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，不開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)一次完成；貨物購(gòu)銷(xiāo)大多實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，少數(shù)以承兌匯票等方式結(jié)算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡(jiǎn)單。一類(lèi)是辦理了《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機(jī)械成型來(lái)完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點(diǎn)。縣內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長(zhǎng)年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個(gè)月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類(lèi)來(lái)源于河流，直接進(jìn)行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級(jí)，石籽、粗砂、精細(xì)砂、面砂。

3、砂石料市場(chǎng)作用和前景。一是公路越修越寬闊。“十.五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實(shí)現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級(jí)公路872公里。二級(jí)路252.6公里，三級(jí)路369.82公里，四級(jí)水泥路280公里，去年,共爭(zhēng)取項(xiàng)目11個(gè)，下達(dá)投資計(jì)劃2.3億元,完成國(guó)家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級(jí)公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場(chǎng)的302個(gè)行政村全部通了公路，隨著柳樹(shù)椏隧道的上馬、209國(guó)道、305省道改造、杜陽(yáng)路改線等重點(diǎn)項(xiàng)目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)商注冊(cè)10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個(gè)建筑施工隊(duì)如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動(dòng)，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動(dòng)縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個(gè)重點(diǎn)集鎮(zhèn)與10至15個(gè)縣定點(diǎn)村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設(shè)項(xiàng)目與小區(qū)建設(shè)規(guī)劃編制，大興水利建設(shè)，“沼氣”等項(xiàng)目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級(jí)、老渡口、柳園鋪等41座電站建設(shè)步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級(jí)等10座電站建成投產(chǎn)。

二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題

1、購(gòu)銷(xiāo)情況掌握不準(zhǔn)。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因?yàn)槭恰翱可匠陨健?、“靠河取?cái)”，稅源流動(dòng)性很強(qiáng)。而且砂石料行業(yè)的納稅人個(gè)體經(jīng)營(yíng)者居多、成份復(fù)雜，有的利用社會(huì)上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財(cái)務(wù)核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒(méi)有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對(duì)象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來(lái)了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)流程涉及三個(gè)方面:一是合同簽訂。購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務(wù)收購(gòu)量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷(xiāo)售難以取證。大多數(shù)是運(yùn)輸車(chē)主掙往返途中的臺(tái)班（運(yùn)費(fèi)），沒(méi)有固定的車(chē)主。農(nóng)用車(chē)、汽車(chē)車(chē)主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價(jià)位差費(fèi)用也不一致，在銷(xiāo)售中扮演第三者，核查時(shí)含糊其詞。三是不開(kāi)具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營(yíng)者，直接賣(mài)給運(yùn)輸車(chē)主，當(dāng)場(chǎng)談價(jià)，當(dāng)場(chǎng)付款。再有運(yùn)輸車(chē)主將砂石料賣(mài)給的有關(guān)單位或私人，通過(guò)現(xiàn)金結(jié)賬。少數(shù)企業(yè)由于實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，賬簿憑證中沒(méi)有反映資金流向，全部作“應(yīng)收賬款”處理。

3、財(cái)務(wù)核算不健全。砂石料經(jīng)營(yíng)者主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)具發(fā)票，平時(shí)銷(xiāo)售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過(guò)內(nèi)部往業(yè)賬戶(hù)（應(yīng)收貨款應(yīng)付

賬款科目）進(jìn)行核算。當(dāng)交易發(fā)生，貨款付清時(shí)就減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，貨款未付清就掛購(gòu)貨單位的應(yīng)收賬款。有時(shí)即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷(xiāo)售處理，隱藏收入。二是與購(gòu)貨方簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)協(xié)議，當(dāng)雙方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)就利用內(nèi)部結(jié)算單代替發(fā)票，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，以達(dá)到少交或不交稅款的目的。三是會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)不健全。砂石料經(jīng)營(yíng)者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會(huì)計(jì)核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核實(shí)其真實(shí)收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務(wù)部門(mén)管理的難度。

三、稅務(wù)管理部門(mén)存在的問(wèn)題及成因

1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點(diǎn)二次提高后，我縣的個(gè)體納稅戶(hù)數(shù)大幅度減少，也必將對(duì)個(gè)體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時(shí)砂石料經(jīng)營(yíng)者又不建賬，其營(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難界定，認(rèn)為是未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。

2、日常管理、監(jiān)控不嚴(yán)，給納稅人造成可乘之機(jī)。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點(diǎn)提高，一些個(gè)體工商戶(hù)只需辦證不需繳稅，對(duì)于習(xí)慣邊征收邊管理稅收管理員來(lái)說(shuō)，勢(shì)必削弱對(duì)砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對(duì)其稅收管理，根本沒(méi)有辦理《稅務(wù)登記證》，主觀上認(rèn)為管理難度大，不愿意管。也從另一個(gè)側(cè)面削弱了砂石料的納稅意識(shí)，給納稅人造成可乘之機(jī)。

3、部門(mén)管理、信息不暢，機(jī)制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營(yíng)者在國(guó)土資源局、工商局取得買(mǎi)斷河流砂石料經(jīng)營(yíng)權(quán)，工商注冊(cè)等證件，以及有關(guān)單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責(zé)后果沒(méi)有新的機(jī)制約束。導(dǎo)致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚(yú)”。

四、加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和建議

針對(duì)砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務(wù)管理的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動(dòng)專(zhuān)輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務(wù)咨詢(xún)、納稅輔導(dǎo)等全方位的服務(wù)，將國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收政策及時(shí)貫徹到納稅人，并引導(dǎo)納稅人正確地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，依法進(jìn)行申報(bào)納稅，增強(qiáng)納稅意識(shí)，逐步營(yíng)造良好的納稅環(huán)境；二是促進(jìn)納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)正反典型的宣傳，樹(shù)立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會(huì)氛圍；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法行政。嚴(yán)格按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，既要堅(jiān)決落實(shí)國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收政策，又要堅(jiān)決抵制變通稅收政策干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的行為；既要堅(jiān)持有稅盡收，又要做到無(wú)稅禁收；既要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，又要堅(jiān)決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國(guó)土資源局、工商部門(mén)等有關(guān)單位重新認(rèn)定砂石料經(jīng)營(yíng)人的買(mǎi)斷河流開(kāi)采經(jīng)營(yíng)的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務(wù)登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營(yíng)人身份。對(duì)其的姓名、身份證號(hào)碼、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)等欄目，準(zhǔn)確提供每月銷(xiāo)售的情況。二是嚴(yán)把入門(mén)關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)入條件和審批手續(xù)，對(duì)那些不具備一開(kāi)采能力的企業(yè)界和個(gè)人，依法拒之門(mén)外。三是鼓勵(lì)身份置換。主要是鼓勵(lì)生產(chǎn)者從個(gè)體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機(jī)器設(shè)備、廠房、砂石料的堆放場(chǎng)地也會(huì)配套升級(jí)，財(cái)務(wù)賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會(huì)縮小，稅務(wù)部門(mén)更容易獲取企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。

3、加強(qiáng)砂石料銷(xiāo)售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對(duì)該行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關(guān)單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進(jìn)行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識(shí)。即購(gòu)買(mǎi)方屬于企業(yè)、單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的，應(yīng)向出售方索取發(fā)票，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員定期到企業(yè)或單位進(jìn)行核實(shí)調(diào)查。二是要提高開(kāi)具發(fā)票的意識(shí)。即購(gòu)買(mǎi)方為城鄉(xiāng)居民個(gè)人的，砂石料經(jīng)營(yíng)者應(yīng)自行開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

4、加強(qiáng)與部門(mén)之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。一是部門(mén)合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團(tuán)體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實(shí)行人機(jī)結(jié)合。與國(guó)土資源局、公安經(jīng)偵大隊(duì)、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設(shè)指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門(mén)密切聯(lián)系。二是定期定時(shí)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議。通報(bào)近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售情況，是否與經(jīng)營(yíng)者申報(bào)資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)要嚴(yán)格按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強(qiáng)化納稅申報(bào)管理，隨時(shí)監(jiān)控稅源變化，當(dāng)其達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)要及時(shí)調(diào)整定額。

5、加強(qiáng)建帳規(guī)范。按照《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實(shí)建賬立制，對(duì)大戶(hù)建立七本帳并有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)任職；對(duì)小戶(hù)推行個(gè)體建賬，輔導(dǎo)納稅人建簡(jiǎn)易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有賬可查。強(qiáng)化日常稅收檢查，將納稅人的賬務(wù)情況與經(jīng)營(yíng)實(shí)況經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)，對(duì)偷漏稅的行為嚴(yán)肅處理，嚴(yán)厲處罰，起到震懾作用，促進(jìn)納稅人自覺(jué)規(guī)范賬務(wù)。

6、加大評(píng)估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實(shí)施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營(yíng)信息資料，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、砂石料儲(chǔ)量，用保本測(cè)銷(xiāo)法：測(cè)定費(fèi)用額、核定毛利率、測(cè)算銷(xiāo)售額，進(jìn)行縱向、橫向比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，采取有效手段評(píng)估分析，提高評(píng)估質(zhì)量，用證據(jù)、事實(shí)說(shuō)服納稅人。二是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。結(jié)合納稅人的核算情況，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽樣、核實(shí)測(cè)算、就地評(píng)估等方法，確定納稅人應(yīng)納稅額。稅收管理員應(yīng)經(jīng)常到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行回查核實(shí)，掌握納稅人的生產(chǎn)變動(dòng)情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況適時(shí)調(diào)整。三是橫向、縱向比對(duì)分析。現(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過(guò)縣內(nèi)幾個(gè)大型水泥廠，了解年銷(xiāo)售量和以及外縣、市購(gòu)進(jìn)量，進(jìn)行分析比對(duì)，確定砂石料年用總量。

7、規(guī)范文書(shū)管理。執(zhí)法文書(shū)是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收征收管理的依據(jù)。稅務(wù)人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書(shū)。通過(guò)文書(shū)對(duì)稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)征管活動(dòng)的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動(dòng)中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實(shí)記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書(shū)編號(hào),審批程序,使用法律依據(jù)不準(zhǔn)確,文書(shū)送達(dá)不嚴(yán)肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務(wù)文書(shū)由征管股統(tǒng)一制作，詢(xún)問(wèn)筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，此項(xiàng)與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒(méi)有一套很好的經(jīng)驗(yàn)和可行辦法。建議縣局單獨(dú)成立股室，單獨(dú)考核，用1至2年時(shí)間進(jìn)行規(guī)范和整頓。

賬款科目）進(jìn)行核算。當(dāng)交易發(fā)生，貨款付清時(shí)就減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，貨款未付清就掛購(gòu)貨單位的應(yīng)收賬款。有時(shí)即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷(xiāo)售處理，隱藏收入。二是與購(gòu)貨方簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)協(xié)議，當(dāng)雙方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)就利用內(nèi)部結(jié)算單代替發(fā)票，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，以達(dá)到少交或不交稅款的目的。三是會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)不健全。砂石料經(jīng)營(yíng)者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會(huì)計(jì)核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核實(shí)其真實(shí)收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務(wù)部門(mén)管理的難度。

三、稅務(wù)管理部門(mén)存在的問(wèn)題及成因

1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點(diǎn)二次提高后，我縣的個(gè)體納稅戶(hù)數(shù)大幅度減少，也必將對(duì)個(gè)體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時(shí)砂石料經(jīng)營(yíng)者又不建賬，其營(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難界定，認(rèn)為是未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。

2、日常管理、監(jiān)控不嚴(yán)，給納稅人造成可乘之機(jī)。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點(diǎn)提高，一些個(gè)體工商戶(hù)只需辦證不需繳稅，對(duì)于習(xí)慣邊征收邊管理稅收管理員來(lái)說(shuō)，勢(shì)必削弱對(duì)砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對(duì)其稅收管理，根本沒(méi)有辦理《稅務(wù)登記證》，主觀上認(rèn)為管理難度大，不愿意管。也從另一個(gè)側(cè)面削弱了砂石料的納稅意識(shí)，給納稅人造成可乘之機(jī)。

3、部門(mén)管理、信息不暢，機(jī)制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營(yíng)者在國(guó)土資源局、工商局取得買(mǎi)斷河流砂石料經(jīng)營(yíng)權(quán)，工商注冊(cè)等證件，以及有關(guān)單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責(zé)后果沒(méi)有新的機(jī)制約束。導(dǎo)致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚(yú)”。

四、加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和建議

針對(duì)砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務(wù)管理的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動(dòng)專(zhuān)輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務(wù)咨詢(xún)、納稅輔導(dǎo)等全方位的服務(wù)，將國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收政策及時(shí)貫徹到納稅人，并引導(dǎo)納稅人正確地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，依法進(jìn)行申報(bào)納稅，增強(qiáng)納稅意識(shí)，逐步營(yíng)造良好的納稅環(huán)境；二是促進(jìn)納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)正反典型的宣傳，樹(shù)立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會(huì)氛圍；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法行政。嚴(yán)格按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，既要堅(jiān)決落實(shí)國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收政策，又要堅(jiān)決抵

制變通稅收政策干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的行為；既要堅(jiān)持有稅盡收，又要做到無(wú)稅禁收；既要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，又要堅(jiān)決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國(guó)土資源局、工商部門(mén)等有關(guān)單位重新認(rèn)定砂石料經(jīng)營(yíng)人的買(mǎi)斷河流開(kāi)采經(jīng)營(yíng)的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務(wù)登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營(yíng)人身份。對(duì)其的姓名、身份證號(hào)碼、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)等欄目，準(zhǔn)確提供每月銷(xiāo)售的情況。二是嚴(yán)把入門(mén)關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)入條件和審批手續(xù)，對(duì)那些不具備一開(kāi)采能力的企業(yè)界和個(gè)人，依法拒之門(mén)外。三是鼓勵(lì)身份置換。主要是鼓勵(lì)生產(chǎn)者從個(gè)體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機(jī)器設(shè)備、廠房、砂石料的堆放場(chǎng)地也會(huì)配套升級(jí)，財(cái)務(wù)賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會(huì)縮小，稅務(wù)部門(mén)更容易獲取企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。

3、加強(qiáng)砂石料銷(xiāo)售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對(duì)該行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關(guān)單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進(jìn)行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識(shí)。即購(gòu)買(mǎi)方屬于企業(yè)、單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的，應(yīng)向出售方索取發(fā)票，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員定期到企業(yè)或單位進(jìn)行核實(shí)調(diào)查。二是要提高開(kāi)具發(fā)票的意識(shí)。即購(gòu)買(mǎi)方為城鄉(xiāng)居民個(gè)人的，砂石料經(jīng)營(yíng)者應(yīng)自行開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

4、加強(qiáng)與部門(mén)之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。一是部門(mén)合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團(tuán)體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實(shí)行人機(jī)結(jié)合。與國(guó)土資源局、公安經(jīng)偵大隊(duì)、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設(shè)指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門(mén)密切聯(lián)系。二是定期定時(shí)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議。通報(bào)近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售情況，是否與經(jīng)營(yíng)者申報(bào)資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)要嚴(yán)格按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強(qiáng)化納稅申報(bào)管理，隨時(shí)監(jiān)控稅源變化，當(dāng)其達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)要及時(shí)調(diào)整定額。

5、加強(qiáng)建帳規(guī)范。按照《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實(shí)建賬立制，對(duì)大戶(hù)建立七本帳并有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)任職；對(duì)小戶(hù)推行個(gè)體建賬，輔導(dǎo)納稅人建簡(jiǎn)易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有賬可查。強(qiáng)化日常稅收檢查，將納稅人的賬務(wù)情況與經(jīng)營(yíng)實(shí)況經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)，對(duì)偷漏稅的行為嚴(yán)肅處理，嚴(yán)厲處罰，起到震懾作用，促進(jìn)納稅人自覺(jué)規(guī)范賬務(wù)。

6、加大評(píng)估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實(shí)施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營(yíng)信息資料，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、砂石料儲(chǔ)量，用保本測(cè)銷(xiāo)法：測(cè)定費(fèi)用額、核定毛利率、測(cè)算銷(xiāo)售額，進(jìn)行縱向、橫向比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，采取有效手段評(píng)估分析，提高評(píng)估質(zhì)量，用證據(jù)、事實(shí)說(shuō)服納稅人。二是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。結(jié)合納稅人的核算情況，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽樣、核實(shí)測(cè)算、就地評(píng)估等方法，確定納稅人應(yīng)納稅額。稅收管理員應(yīng)經(jīng)常到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行回查核實(shí)，掌握納稅人的生產(chǎn)變動(dòng)情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況適時(shí)調(diào)整。三是橫向、縱向比對(duì)分析。現(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過(guò)縣內(nèi)幾個(gè)大型水泥廠，了解年銷(xiāo)售量和以及外縣、市購(gòu)進(jìn)量，進(jìn)行分析比對(duì)，確定砂石料年用總量。

7、規(guī)范文書(shū)管理。執(zhí)法文書(shū)是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收征收管理的依據(jù)。稅務(wù)人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書(shū)。通過(guò)文書(shū)對(duì)稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)征管活動(dòng)的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動(dòng)中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實(shí)記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書(shū)編號(hào),審批程序,使用法律依據(jù)不準(zhǔn)確,文書(shū)送達(dá)不嚴(yán)肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務(wù)文書(shū)由征管股統(tǒng)一制作，詢(xún)問(wèn)筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，此項(xiàng)與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒(méi)有一套很好的經(jīng)驗(yàn)和可行辦法。建議縣局單獨(dú)成立股室，單獨(dú)考核，用1至2年時(shí)間進(jìn)行規(guī)范和整頓。

第二篇：關(guān)于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考

房縣，古稱(chēng)“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無(wú)霜期223天。全縣轄20個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬(wàn)人，國(guó)土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱(chēng)“千里房縣”。

該縣地勢(shì)西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開(kāi)闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯(cuò)。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人較為分散，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上帶來(lái)了一定的難度。筆者針對(duì)砂石料行業(yè)的稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀

1、經(jīng)營(yíng)類(lèi)型。從目前的情況來(lái)看，砂石料經(jīng)營(yíng)行業(yè)按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)大致可分為兩類(lèi):一類(lèi)是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周?chē)M(jìn)行砂石料篩選，直接銷(xiāo)售給買(mǎi)主或銷(xiāo)售給運(yùn)輸車(chē)主，再有車(chē)主銷(xiāo)售。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，銷(xiāo)售對(duì)象單一，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，一般沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地，無(wú)財(cái)務(wù)核算；另一類(lèi)是砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營(yíng)許可證》，賣(mài)斷某一河流，在房縣境內(nèi)開(kāi)采、加工、銷(xiāo)售砂料、石料的單位和個(gè)人。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，購(gòu)貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價(jià)格、送貨時(shí)間、運(yùn)輸方式，由供貨人將砂石料送達(dá)指定的地點(diǎn)，不承擔(dān)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，不開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)一次完成；貨物購(gòu)銷(xiāo)大多實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，少數(shù)以承兌匯票等方式結(jié)算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡(jiǎn)單。一類(lèi)是辦理了《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機(jī)械成型來(lái)完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點(diǎn)?？h內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長(zhǎng)年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個(gè)月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類(lèi)來(lái)源于河流，直接進(jìn)行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級(jí)，石籽、粗砂、精細(xì)砂、面砂。

3、砂石料市場(chǎng)作用和前景。一是公路越修越寬闊?！笆?五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實(shí)現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級(jí)公路872公里。二級(jí)路252.6公里，三級(jí)路369.82公里，四級(jí)水泥路280公里，去年,共爭(zhēng)取項(xiàng)目11個(gè)，下達(dá)投資計(jì)劃2.3億元,完成國(guó)家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級(jí)公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場(chǎng)的302個(gè)行政村全部通了公路，隨著柳樹(shù)椏隧道的上馬、209國(guó)道、305省道改造、杜陽(yáng)路改線等重點(diǎn)項(xiàng)目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)商注冊(cè)10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個(gè)建筑施工隊(duì)如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動(dòng)，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動(dòng)縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個(gè)重點(diǎn)集鎮(zhèn)與10至15個(gè)縣定點(diǎn)村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設(shè)項(xiàng)目與小區(qū)建設(shè)規(guī)劃編制，大興水利建設(shè)，“沼氣”等項(xiàng)目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級(jí)、老渡口、柳園鋪等41座電站建設(shè)步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級(jí)等10座電站建成投產(chǎn)。

二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題

1、購(gòu)銷(xiāo)情況掌握不準(zhǔn)。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因?yàn)槭恰翱可匠陨健薄ⅰ翱亢尤∝?cái)”，稅源流動(dòng)性很強(qiáng)。而且砂石料行業(yè)的納稅人個(gè)體經(jīng)營(yíng)者居多、成份復(fù)雜，有的利用社會(huì)上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財(cái)務(wù)核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒(méi)有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對(duì)象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來(lái)了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)流程涉及三個(gè)方面:一是合同簽訂。購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務(wù)收購(gòu)量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷(xiāo)售難以取證。大多數(shù)是運(yùn)輸車(chē)主掙往返途中的臺(tái)班（運(yùn)費(fèi)），沒(méi)有固定的車(chē)主。農(nóng)用車(chē)、汽車(chē)車(chē)主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價(jià)位差費(fèi)用也不一致，在銷(xiāo)售中扮演第三者，核查時(shí)含糊其詞。三是不開(kāi)具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營(yíng)者，直接賣(mài)給運(yùn)輸車(chē)主，當(dāng)場(chǎng)談價(jià)，當(dāng)場(chǎng)付款。再有運(yùn)輸車(chē)主將砂石料賣(mài)給的有關(guān)單位或私人，通過(guò)現(xiàn)金結(jié)賬。少數(shù)企業(yè)由于實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，賬簿憑證中沒(méi)有反映資金流向，全部作“應(yīng)收賬款”處理。

3、財(cái)務(wù)核算不健全。砂石料經(jīng)營(yíng)者主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)具發(fā)票，平時(shí)銷(xiāo)售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過(guò)內(nèi)部往業(yè)賬戶(hù)（應(yīng)收貨款應(yīng)付

第三篇：關(guān)于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考

房縣，古稱(chēng)“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無(wú)霜期223天。全縣轄20個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬(wàn)人，國(guó)土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱(chēng)“千里房縣”。

該縣地勢(shì)西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰

斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開(kāi)闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯(cuò)。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人較為分散，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上帶來(lái)了一定的難度。筆者針對(duì)砂石料行業(yè)的稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀

1、經(jīng)營(yíng)類(lèi)型。從目前的情況來(lái)看，砂石料經(jīng)營(yíng)行業(yè)按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)大致可分為兩類(lèi):一類(lèi)是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周?chē)M(jìn)行砂石料篩選，直接銷(xiāo)售給買(mǎi)主或銷(xiāo)售給運(yùn)輸車(chē)主，再有車(chē)主銷(xiāo)售。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，銷(xiāo)售對(duì)象單一，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，一般沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地，無(wú)財(cái)務(wù)核算；另一類(lèi)是砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營(yíng)許可證》，賣(mài)斷某一河流，在房縣境內(nèi)開(kāi)采、加工、銷(xiāo)售砂料、石料的單位和個(gè)人。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，購(gòu)貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價(jià)格、送貨時(shí)間、運(yùn)輸方式，由供貨人將砂石料送達(dá)指定的地點(diǎn)，不承擔(dān)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，不開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)一次完成；貨物購(gòu)銷(xiāo)大多實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，少數(shù)以承兌匯票等方式結(jié)算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡(jiǎn)單。一類(lèi)是辦理了《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機(jī)械成型來(lái)完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點(diǎn)?？h內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長(zhǎng)年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個(gè)月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類(lèi)來(lái)源于河流，直接進(jìn)行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級(jí)，石籽、粗砂、精細(xì)砂、面砂。

3、砂石料市場(chǎng)作用和前景。一是公路越修越寬闊?！笆?五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實(shí)現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級(jí)公路872公里。二級(jí)路252.6公里，三級(jí)路369.82公里，四級(jí)水泥路280公里，去年,共爭(zhēng)取項(xiàng)目11個(gè)，下達(dá)投資計(jì)劃2.3億元,完成國(guó)家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級(jí)公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場(chǎng)的302個(gè)行政村全部通了公路，隨著柳樹(shù)椏隧道的上馬、209國(guó)道、305省道改造、杜陽(yáng)路改線等重點(diǎn)項(xiàng)目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)商注冊(cè)10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個(gè)建筑施工隊(duì)如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動(dòng)，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動(dòng)縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個(gè)重點(diǎn)集鎮(zhèn)與10至15個(gè)縣定點(diǎn)村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設(shè)項(xiàng)目與小區(qū)建設(shè)規(guī)劃編制，大興水利建設(shè)，“沼氣”等項(xiàng)目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級(jí)、老渡口、柳園鋪等41座電站建設(shè)步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級(jí)等10座電站建成投產(chǎn)。

二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題

1、購(gòu)銷(xiāo)情況掌握不準(zhǔn)。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因?yàn)槭恰翱可匠陨健?、“靠河取?cái)”，稅源流動(dòng)性很強(qiáng)。而且砂石料行業(yè)的納稅人個(gè)體經(jīng)營(yíng)者居多、成份復(fù)雜，有的利用社會(huì)上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財(cái)務(wù)核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒(méi)有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對(duì)象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來(lái)了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)流程涉及三個(gè)方面:一是合同簽訂。購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務(wù)收購(gòu)量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷(xiāo)售難以取證。大多數(shù)是運(yùn)輸車(chē)主掙往返途中的臺(tái)班（運(yùn)費(fèi)），沒(méi)有固定的車(chē)主。農(nóng)用車(chē)、汽車(chē)車(chē)主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價(jià)位差費(fèi)用也不一致，在銷(xiāo)售中扮演第三者，核查時(shí)含糊其詞。三是不開(kāi)具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營(yíng)者，直接賣(mài)給運(yùn)輸車(chē)主，當(dāng)場(chǎng)談價(jià)，當(dāng)場(chǎng)付款。再有運(yùn)輸車(chē)主將砂石料賣(mài)給的有關(guān)單位或私人，通過(guò)現(xiàn)金結(jié)賬。少數(shù)企業(yè)由于實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，賬簿憑證中沒(méi)有反映資金流向，全部作“應(yīng)收賬款”處理。

3、財(cái)務(wù)核算不健全。砂石料經(jīng)營(yíng)者主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)具發(fā)票，平時(shí)銷(xiāo)售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過(guò)內(nèi)部往業(yè)賬戶(hù)（應(yīng)收貨款應(yīng)付賬

款科目）進(jìn)行核算。當(dāng)交易發(fā)生，貨款付清時(shí)就減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，貨款未付清就掛購(gòu)貨單位的應(yīng)收賬款。有時(shí)即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷(xiāo)售處理，隱藏收入。二是與購(gòu)貨方簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)協(xié)議，當(dāng)雙方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)就利用內(nèi)部結(jié)算單代替發(fā)票，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，以達(dá)到少交或不交稅款的目的。三是會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)不健全。砂石料經(jīng)營(yíng)者，通常建的是

“流水帳”、“包包帳”，而且會(huì)計(jì)核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核實(shí)其真實(shí)收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務(wù)部門(mén)管理的難度。

三、稅務(wù)管理部門(mén)存在的問(wèn)題及成因

1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點(diǎn)二次提高后，我縣的個(gè)體納稅戶(hù)數(shù)大幅度減少，也必將對(duì)個(gè)體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時(shí)砂石料經(jīng)營(yíng)者又不建賬，其營(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難界定，認(rèn)為是未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。

2、日常管理、監(jiān)控不嚴(yán)，給納稅人造成可乘之機(jī)。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點(diǎn)提高，一些個(gè)體工商戶(hù)只需辦證不需繳稅，對(duì)于習(xí)慣邊征收邊管理稅收管理員來(lái)說(shuō)，勢(shì)必削弱對(duì)砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對(duì)其稅收管理，根本沒(méi)有辦理《稅務(wù)登記證》，主觀上認(rèn)為管理難度大，不愿意管。也從另一個(gè)側(cè)面削弱了砂石料的納稅意識(shí)，給納稅人造成可乘之機(jī)。

3、部門(mén)管理、信息不暢，機(jī)制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營(yíng)者在國(guó)土資源局、工商局取得買(mǎi)斷河流砂石料經(jīng)營(yíng)權(quán)，工商注冊(cè)等證件，以及有關(guān)單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責(zé)后果沒(méi)有新的機(jī)制約束。導(dǎo)致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚(yú)”。

四、加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和建議

針對(duì)砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務(wù)管理的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動(dòng)專(zhuān)輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務(wù)咨詢(xún)、納稅輔導(dǎo)等全方位的服務(wù)，將國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收政策及時(shí)貫徹到納稅人，并引導(dǎo)納稅人正確地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，依法進(jìn)行申報(bào)納稅，增強(qiáng)納稅意識(shí)，逐步營(yíng)造良好的納稅環(huán)境；二是促進(jìn)納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)正反典型的宣傳，樹(shù)立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會(huì)氛圍；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法行政。嚴(yán)格按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，既要堅(jiān)決落實(shí)國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收政策，又要堅(jiān)決抵制變通稅收政策干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的行為；既要堅(jiān)持有稅盡收，又要做到無(wú)稅禁收；既要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，又要堅(jiān)決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國(guó)土資源局、工商部門(mén)等有關(guān)單位重新認(rèn)定砂石料經(jīng)營(yíng)人的買(mǎi)斷河流開(kāi)采經(jīng)營(yíng)的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務(wù)登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營(yíng)人身份。對(duì)其的姓名、身份證號(hào)碼、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)等欄目，準(zhǔn)確提供每月銷(xiāo)售的情況。二是嚴(yán)把入門(mén)關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)入條件和審批手續(xù)，對(duì)那些不具備一開(kāi)采能力的企業(yè)界和個(gè)人，依法拒之門(mén)外。三是鼓勵(lì)身份置換。主要是鼓勵(lì)生產(chǎn)者從個(gè)體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機(jī)器設(shè)備、廠房、砂石料的堆放場(chǎng)地也會(huì)配套升級(jí)，財(cái)務(wù)賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會(huì)縮小，稅務(wù)部門(mén)更容易獲取企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。

3、加強(qiáng)砂石料銷(xiāo)售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對(duì)該行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關(guān)單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進(jìn)行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識(shí)。即購(gòu)買(mǎi)方屬于企業(yè)、單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的，應(yīng)向出售方索取發(fā)票，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員定期到企業(yè)或單位進(jìn)行核實(shí)調(diào)查。二是要提高開(kāi)具發(fā)票的意識(shí)。即購(gòu)買(mǎi)方為城鄉(xiāng)居民個(gè)人的，砂石料經(jīng)營(yíng)者應(yīng)自行開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

4、加強(qiáng)與部門(mén)之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。一是部門(mén)合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團(tuán)體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實(shí)行人機(jī)結(jié)合。與國(guó)土資源局、公安經(jīng)偵大隊(duì)、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設(shè)指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門(mén)密切聯(lián)系。二是定期定時(shí)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議。通報(bào)近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售情況，是否與經(jīng)營(yíng)者申報(bào)資料相符，明確工作上還有哪些失誤？找出工作上的不足。三是對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)戶(hù)要嚴(yán)格按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強(qiáng)化納稅申報(bào)管理，隨時(shí)監(jiān)控稅源變化，當(dāng)其達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)要及時(shí)調(diào)整定額。

5、加強(qiáng)建帳規(guī)范。按照《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實(shí)建賬立制，對(duì)大戶(hù)建立七本帳并有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)任職；對(duì)小戶(hù)推行個(gè)體建賬，輔導(dǎo)納稅人建簡(jiǎn)易賬和粘貼賬工作，能正確核算，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有賬可查。強(qiáng)化日常稅收檢查，將納稅人的賬務(wù)情況與經(jīng)營(yíng)實(shí)況經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)，對(duì)偷漏稅的行為嚴(yán)肅處理，嚴(yán)厲處罰，起到震懾作用，促進(jìn)納稅人自覺(jué)規(guī)范賬務(wù)。

6、加大評(píng)估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實(shí)施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營(yíng)信息資料，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、砂石料儲(chǔ)量，用保本測(cè)銷(xiāo)法：測(cè)定費(fèi)用額、核定毛利率、測(cè)算銷(xiāo)售額，進(jìn)行縱向、橫向比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，采取有效手段評(píng)估分析，提高評(píng)估質(zhì)量，用證據(jù)、事實(shí)說(shuō)服納稅人。二是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。結(jié)合納稅人的核算情況，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽樣、核實(shí)測(cè)算、就地評(píng)估等方法，確定納稅人應(yīng)納稅額。稅收管理員應(yīng)經(jīng)常到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行回查核實(shí)，掌握納稅人的生產(chǎn)變動(dòng)情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況適時(shí)調(diào)整。三是橫向、縱向比對(duì)分析?，F(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過(guò)縣內(nèi)幾個(gè)大型水泥廠，了解年銷(xiāo)售量和以及外縣、市購(gòu)進(jìn)量，進(jìn)行分析比對(duì)，確定砂石料年用總量。

7、規(guī)范文書(shū)管理。執(zhí)法文書(shū)是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收征收管理工作的依據(jù)。稅務(wù)人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書(shū)。通過(guò)文書(shū)對(duì)稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)征管活動(dòng)的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動(dòng)中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實(shí)記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書(shū)編號(hào),審批程序,使用法律依據(jù)不準(zhǔn)確,文書(shū)送達(dá)不嚴(yán)肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務(wù)文書(shū)由征管股統(tǒng)一制作，詢(xún)問(wèn)筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，此項(xiàng)工作與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒(méi)有一套很好的經(jīng)驗(yàn)和可行辦法。建議縣局單獨(dú)成立股室，單獨(dú)考核，用1至2年時(shí)間進(jìn)行規(guī)范和整頓。

第四篇：砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析

近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等，對(duì)砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對(duì)全縣已發(fā)展起來(lái)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對(duì)滯后的局面。

一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：

1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中僅2戶(hù)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和砂石料開(kāi)采許可證，其他的采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶(hù)，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷(xiāo)售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)人員基本無(wú)法進(jìn)行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票,購(gòu)貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，購(gòu)進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識(shí)，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和開(kāi)據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難?，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去，自已或組織親屬購(gòu)置運(yùn)輸車(chē)輛運(yùn)砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。

5、納稅人納稅意識(shí)淡薄，申報(bào)管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對(duì)稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢(qián)，很難自覺(jué)納稅。

二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對(duì)策

1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對(duì)偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。

2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

3、對(duì)那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監(jiān)控、燃料動(dòng)力監(jiān)控、產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

4、加強(qiáng)納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時(shí)通報(bào)與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國(guó)家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對(duì)稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，誠(chéng)信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識(shí)。

綜上所述，只要我們找準(zhǔn)砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的切入點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時(shí)調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第五篇：加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)稅收征管的調(diào)查與思考

加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)稅收征管的調(diào)查與思考

[內(nèi)容提要]長(zhǎng)期以來(lái)，集貿(mào)市場(chǎng)的征管工作是稅務(wù)部門(mén)的一個(gè)老大難問(wèn)題。今年國(guó)務(wù)院把集貿(mào)市場(chǎng)的整治工作確定為整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作的重點(diǎn)。年初，我局也將加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)征管列為今年的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。本文以龍崗區(qū)為例，對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)征管存在的問(wèn)題以及成因進(jìn)行了剖析，并從稅務(wù)登記、征收方式、日常管理、稅法宣傳等方面對(duì)加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)征管工作提出了具體對(duì)策建議，對(duì)基層征管工作有一定的參考意義。

加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)稅收征管的調(diào)查與思考

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，龍崗區(qū)人口的迅猛增加，與居民日常生活息息相關(guān)的各類(lèi)型集市貿(mào)易市場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集貿(mào)市場(chǎng)）也不斷擴(kuò)大增多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全區(qū)內(nèi)大大小小的集貿(mào)市場(chǎng)已超過(guò)80個(gè)（還不包括新興起來(lái)的燈光夜市、早市、舊貨市場(chǎng)和步行街等），總經(jīng)營(yíng)戶(hù)數(shù)達(dá)到一萬(wàn)多戶(hù)。由于集貿(mào)市場(chǎng)戶(hù)數(shù)多、管理難度大等原因，稅收征管工作也不同程度地存在一些問(wèn)題，如何加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)的征管工作，應(yīng)該引起稅務(wù)部門(mén)足夠的認(rèn)識(shí)和重視。我們嘗試從加強(qiáng)征管的角度出發(fā)，對(duì)這些問(wèn)題作一些粗淺的分析與思考。

一、集貿(mào)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其征管狀況

（一）集貿(mào)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。從總體上看，集貿(mào)市場(chǎng)既有專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)公司投資開(kāi)發(fā)，也有當(dāng)?shù)劓?zhèn)政府或村委自辦，一般具有規(guī)模相當(dāng)、集中經(jīng)營(yíng)、管理規(guī)范的模式特征，例如樓下是肉菜市場(chǎng)，樓上是成衣、日用品商鋪；也有的是由眾多經(jīng)營(yíng)戶(hù)自發(fā)形成，較為零散。經(jīng)營(yíng)戶(hù)以經(jīng)營(yíng)付食品、成衣、日用商品、糖煙酒等為主。

（二）集貿(mào)市場(chǎng)的征管現(xiàn)狀。根據(jù)調(diào)查資料顯示：龍崗區(qū)集貿(mào)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶(hù)中屬于正常的納稅戶(hù)5900戶(hù)，非正常納稅戶(hù)（指漏征漏管戶(hù)）4188戶(hù)，非正常納稅戶(hù)占集貿(mào)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶(hù)的42％左右；正常戶(hù)平均每戶(hù)每月繳納稅額 150元左右，據(jù)此推算，非正常納稅戶(hù)流失的稅款是一個(gè)不小的數(shù)字，假如能把這部分的納稅戶(hù)管起來(lái)，將成為龍崗區(qū)稅收增長(zhǎng)的一個(gè)新亮點(diǎn)。

集貿(mào)市場(chǎng)非正常納稅的經(jīng)營(yíng)戶(hù)（即漏征漏管戶(hù)），主要存在以下幾種情況：(1)已辦理工商執(zhí)照和稅務(wù)登記但不申報(bào)納稅的有1374戶(hù)，占非正常納稅戶(hù)的33％；(2)已辦理工商執(zhí)照但未辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)的有1027戶(hù)，占非正常納稅戶(hù)的25％；(3)既無(wú)工商執(zhí)照又無(wú)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)的（即“三無(wú)”經(jīng)營(yíng)戶(hù)）有1787戶(hù)，占非正常納稅戶(hù)的42％。

從調(diào)查數(shù)據(jù)可以看出，集貿(mào)市場(chǎng)的稅收征管確實(shí)還存在不少的問(wèn)題，必須對(duì)該類(lèi)市場(chǎng)加強(qiáng)管理，以改變漏征漏管戶(hù)普遍存在的局面，確保國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

二、集貿(mào)市場(chǎng)征管存在的問(wèn)題及其成因

(一)漏征漏管問(wèn)題日益突出

1995年初國(guó)地兩稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，在確定兩局征管范圍上，出于簡(jiǎn)化征管工作的需要，由地稅部門(mén)代征集貿(mào)市場(chǎng)范圍內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)戶(hù)的增值稅。不久，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)調(diào)整通知，集貿(mào)市場(chǎng)增值稅由國(guó)稅部門(mén)征管。在兩局交接征管檔案時(shí)有部分資料遺漏，造成檔案資料不完整，加上當(dāng)時(shí)的國(guó)稅工作千頭百絮，沒(méi)有把集貿(mào)市場(chǎng)稅收征管工作作為重點(diǎn)來(lái)抓，有的更是“放任自流”，加上納稅戶(hù)納稅觀念普遍淡薄，至使當(dāng)時(shí)的漏征漏管戶(hù)不斷增加，雖然后來(lái)經(jīng)過(guò)了多次的清查，而且清查的重點(diǎn)都是以集貿(mào)市場(chǎng)為主，但還是不能從根本上解決這類(lèi)市場(chǎng)的漏征漏管問(wèn)題。

（二）管理方式不適應(yīng)征管實(shí)際，管理力度不足

集貿(mào)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶(hù)普遍反映為多、雜、亂。一間商鋪是一個(gè)經(jīng)營(yíng)戶(hù)，一個(gè)檔位也是一個(gè)經(jīng)營(yíng)戶(hù)，市場(chǎng)周?chē)牧鲃?dòng)小販也是一個(gè)個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)戶(hù)。工商所是經(jīng)營(yíng)戶(hù)的主要行政主管部門(mén)之一，幾乎所有的經(jīng)營(yíng)戶(hù)都必須繳納工商管理費(fèi)。由于長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)部門(mén)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)的征管工作不到位，絕大部分經(jīng)營(yíng)戶(hù)普遍形成了“重工商、輕稅務(wù)”的心態(tài)。但不能否定，工商部門(mén)對(duì)這些經(jīng)營(yíng)戶(hù)的管理力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)稅務(wù)部門(mén)，不但每個(gè)集貿(mào)市場(chǎng)有專(zhuān)門(mén)的管理小組，而且還對(duì)經(jīng)營(yíng)戶(hù)的商品價(jià)格、商品質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定經(jīng)營(yíng)的，小則罰款、扣繳商品，大則封鋪甚至吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。在經(jīng)營(yíng)戶(hù)眼中，工商部門(mén)是最具威嚴(yán)的執(zhí)法部門(mén)。而稅務(wù)部門(mén)，在取消“專(zhuān)管員”制度以后，對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)基本上沒(méi)有發(fā)揮管理作用，單純依靠經(jīng)營(yíng)戶(hù)自行申

報(bào)納稅，根本不可能做到應(yīng)收盡收。另外，工商部門(mén)收取管理費(fèi)一般可以在市場(chǎng)內(nèi)的專(zhuān)門(mén)收費(fèi)窗口完成，也可以上門(mén)當(dāng)場(chǎng)收繳，大大方便了經(jīng)營(yíng)戶(hù)的交費(fèi)工作。而繳納稅款無(wú)論是到銀行還是直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收廳交稅，對(duì)經(jīng)營(yíng)戶(hù)來(lái)說(shuō)都不太方便，以至納稅戶(hù)能拖則拖。

（三）經(jīng)營(yíng)戶(hù)納稅意識(shí)淺薄，稅法宣傳難以深入

目前，很難保證一個(gè)集貿(mào)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)戶(hù)會(huì)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這除了稅收征管工作還存在許多薄弱環(huán)節(jié)外，與民眾的整體納稅意識(shí)較低分不開(kāi)。經(jīng)營(yíng)戶(hù)的日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用如市場(chǎng)管理費(fèi)、租金、衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等較多，把這些收費(fèi)加在一起絕對(duì)不是小數(shù)，在這種情況下，費(fèi)多還是稅多，先繳稅還是先交費(fèi)？一些經(jīng)營(yíng)戶(hù)采取的方式是哪個(gè)部門(mén)來(lái)收就交給哪個(gè)部門(mén)；哪個(gè)部門(mén)管得嚴(yán)就交哪個(gè)部門(mén)的收費(fèi)，還有一些經(jīng)營(yíng)戶(hù)認(rèn)為“稅”和“費(fèi)”沒(méi)有什么區(qū)別，“交了費(fèi)就等于交了稅”。這些問(wèn)題的存在，從究其原因與經(jīng)營(yíng)戶(hù)的納稅意識(shí)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳力度分不開(kāi)。

（四）執(zhí)法力度不足，難以實(shí)現(xiàn)“法治”

從近年來(lái)清查漏征漏管戶(hù)工作來(lái)看，集貿(mào)市場(chǎng)一直都是打擊的重點(diǎn)，然而收效甚微。至今清查工作中，新的情況更是層出不窮，“打游擊”、“關(guān)門(mén)拉閘”、“發(fā)出通知不來(lái)處理”等一些新現(xiàn)象令稅務(wù)機(jī)關(guān)感到束手無(wú)策，執(zhí)法的力度和效果受到考驗(yàn)，這種狀況應(yīng)引起我們的高度重視，否則就會(huì)形成惡性循環(huán)，影響整體的征管質(zhì)量。“依法治稅”作為我們新時(shí)期的主要治稅思想之一，不應(yīng)該也不允許存在特殊的納稅戶(hù)。

三、加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)征管的對(duì)策思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，從稅務(wù)登記抓起

１、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)

[1996]37號(hào)）文件有關(guān)規(guī)定，應(yīng)明確將集貿(mào)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)戶(hù)納入國(guó)稅的正常征管范圍，按照《深圳市專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收征管試行辦法》有關(guān)規(guī)定對(duì)市場(chǎng)內(nèi)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，不論是否領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，均應(yīng)到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記，建立征管檔案。

２、對(duì)已辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的固定經(jīng)營(yíng)戶(hù)和非固定經(jīng)營(yíng)戶(hù)，要求領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記，發(fā)給正式的稅務(wù)登記證件，納入正常稅收征管；逾期未辦理的，發(fā)給《稅務(wù)違章違法改正通知書(shū)》限期改正，逾期仍不辦理的，應(yīng)聯(lián)合有關(guān)管理部門(mén)逐個(gè)嚴(yán)加查處，必要時(shí)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施來(lái)處理一些“釘子戶(hù)”問(wèn)題。

３、對(duì)既無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照又無(wú)稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)戶(hù)，應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)管理部門(mén)的檔案資料，逐步建立內(nèi)部稅務(wù)征管檔案底冊(cè)后，發(fā)給“臨時(shí)納稅登記卡”，作為經(jīng)營(yíng)戶(hù)登記和納稅鑒定證明資料。此項(xiàng)工作應(yīng)與定期和不定期的“清查”工作結(jié)合起來(lái)，并作為“清查”工作的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)。

（二）采取定期定額、委托代征、開(kāi)票征稅相結(jié)合的征收方式

１、集貿(mào)市場(chǎng)的正常納稅戶(hù)，應(yīng)全部認(rèn)定為Ｃ類(lèi)納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)營(yíng)戶(hù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，采取業(yè)戶(hù)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的辦法，事前評(píng)定一定時(shí)期（季度或半年評(píng)定一次）的月不含稅銷(xiāo)售收入，實(shí)行“雙定”管理，并逐步推廣實(shí)施“儲(chǔ)蓄扣稅”等征收管理辦法。

２、對(duì)非正常的納稅戶(hù)（主要集中在肉菜市場(chǎng)、舊貨交易市場(chǎng)的檔位經(jīng)營(yíng)戶(hù)，包括無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶(hù)和“三無(wú)”戶(hù)），應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以經(jīng)營(yíng)戶(hù)檔位租金的高低為參考依據(jù)，核定其每月應(yīng)納稅額后，建立內(nèi)部征管檔案底冊(cè)，發(fā)給“臨時(shí)納稅登記卡”，可以委托工商或市場(chǎng)管理部門(mén)代征稅款。

３、把集貿(mào)市場(chǎng)征管戶(hù)全部列入委托代征范圍，這將給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作帶來(lái)很大的方便。因此，對(duì)代征單位要制訂一些代征代繳稅款管理辦法，明確代征單位的權(quán)利和義務(wù)，使其在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管下按照委托代征稅款的條款進(jìn)行各項(xiàng)工作。

４、非正常征管的經(jīng)營(yíng)戶(hù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅額后，一般不直接向其提供銷(xiāo)售發(fā)票，而采取由代征單位統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具和征稅的方式，對(duì)需要開(kāi)具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)戶(hù)，可到代征單位開(kāi)票專(zhuān)柜申請(qǐng)開(kāi)具，并按規(guī)定的征收率繳納增值稅，月終后由代征單位一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代繳。

（三）加強(qiáng)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)的日常管理和稅法宣傳工作

１、“專(zhuān)管員”制度對(duì)抓好集貿(mào)市場(chǎng)的征管工作有很多值得借鑒的地方。在目前的管理質(zhì)量尚未能達(dá)到“集中征收、重點(diǎn)稽查”新模式要求的條件下，采用把市場(chǎng)的征管工作責(zé)任落實(shí)到小組或?qū)Ｈ?，?shí)行“片管制”，以提高集貿(mào)市場(chǎng)的征管質(zhì)量。

２、集貿(mào)市場(chǎng)日常檢查力量一直不足，稅法宣傳工作跟不上，造成經(jīng)營(yíng)戶(hù)中普遍存在“稅”“費(fèi)”不分的誤區(qū)。針對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)戶(hù)較為集中、群體經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)提倡運(yùn)用稽查促進(jìn)宣傳的手法，有效地采取一些稅收保全和強(qiáng)制措施，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)戶(hù)的稅收管理和教育。

（四）加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，形成齊抓共管的局面

集貿(mào)市場(chǎng)的稅收征管工作是一項(xiàng)大工程，必須有正確的指導(dǎo)思想作保證，我們必須取得當(dāng)?shù)卣拇罅χС?，并與工商、市場(chǎng)管理部門(mén)多聯(lián)系、多溝通，共同制訂出一個(gè)方案來(lái)，一經(jīng)確定，狠抓落實(shí)。做到真正“管起來(lái)”。在“管起來(lái)”的原則下大膽探索各種有效的征管方法，同時(shí)做好檢驗(yàn)、總結(jié)工作。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門(mén)制定出一些切實(shí)可行的有力措施具體“抓下去”，例如采取“上門(mén)登記，服務(wù)到家，集中力量，逐個(gè)突破”的治理方式，通過(guò)“開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、開(kāi)通報(bào)會(huì)，動(dòng)之以情，曉之以理”的實(shí)際行動(dòng)，多途徑開(kāi)展宣傳攻勢(shì)，多方面取得支持力量，在治理過(guò)程中做到不厭其煩，切切實(shí)實(shí)把工作落實(shí)到位。

集貿(mào)市場(chǎng)的征管工作必須有步驟地進(jìn)行，應(yīng)在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，成立專(zhuān)門(mén)的工作小組，確立工作目標(biāo)，有針對(duì)性地制訂工作計(jì)劃，本著“公平稅負(fù)、公平競(jìng)爭(zhēng)”的原則，稅額不一定定高，但總體要求市場(chǎng)與市場(chǎng)之間稅負(fù)相持平，經(jīng)營(yíng)戶(hù)與經(jīng)營(yíng)戶(hù)之間稅負(fù)相持平。只要方法正確，措施得力，完全有信心和能力把各類(lèi)型的集貿(mào)市場(chǎng)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的征管工作提高到一個(gè)新的水平，真正做到“既抱西瓜、又揀芝麻”