第一篇：關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見

關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見

財企[2007]194號

黨中央有關(guān)部門,國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu),總后勤部、武警總部,全國人大常委會辦公廳,全國政協(xié)辦公廳,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局,各中央管理企業(yè):

為了貫徹實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020年)》(國發(fā)[2005]44號),加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理,促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新,現(xiàn)提出如下意見:

一、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用(即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”),指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用,包括:(一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(三)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。(四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等。(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格審批程序,并按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位,設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出,從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支,不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費(fèi)用管理,但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的,要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。

三、對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的研發(fā)項目,或者研發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研發(fā)活動的,集團(tuán)公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內(nèi)集中使用研發(fā)費(fèi)用。集團(tuán)公司集中使用的研發(fā)費(fèi)用總額,原則上不超過集團(tuán)合并會計報表年營業(yè)收入的2%。使用后的年末余額連續(xù)3年超過當(dāng)年集中總額20%或者出現(xiàn)赤字的,集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整集中的標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)公司集中使用研發(fā)費(fèi)用的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)利一致等原則,確定研發(fā)費(fèi)用集中收付方式以及研發(fā)成果的分享辦法,維護(hù)所屬全資及控股企業(yè)的合法權(quán)益。

四、企業(yè)可以建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度,根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求,提前安排資金,確保研發(fā)資金的需要,研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入成本(費(fèi)用)。

五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)會計報告中,按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財務(wù)信息,包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例,集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。會計師事務(wù)所在審計企業(yè)年度會計報表時,應(yīng)當(dāng)對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的使用和管理情況予以關(guān)注。

六、本意見所稱企業(yè)研發(fā)人員,指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。本意見所稱企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu),指按照《國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》(國家發(fā)展改革委令第53號)認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心及分中心,企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定組建的國家(重點(diǎn)、工程)實(shí)驗室、國家工程(技術(shù))研究中心及其他形式的研發(fā)機(jī)構(gòu),以及企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的、經(jīng)當(dāng)?shù)厥屑壱陨嫌嘘P(guān)主管部門認(rèn)定的研發(fā)中心、研究院所,與高等院校及科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、實(shí)驗室等。

七、本意見自印發(fā)之日起施行,實(shí)行企業(yè)化管理的科研事業(yè)單位參照執(zhí)行。企業(yè)研發(fā)費(fèi)的納稅扣除,按照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本文不符的,以本文為準(zhǔn)。

二○○七年九月四日

第二篇：解讀財企[2007]194號加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理意見

解讀財企[2007]194號加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理意見

財政部于2007年9月4日發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》（財企

[2007]194號）（以下簡稱“意見”）。該意見與《企業(yè)財務(wù)通則》相配套，屬于通則下面的具體財務(wù)管理指導(dǎo)意見。同時，該意見也是貫徹實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》（國發(fā)[2005]44號）的重要規(guī)范性文件。

一、明確了研發(fā)費(fèi)用的基本內(nèi)容

《企業(yè)財務(wù)通則》第三十八條規(guī)定：“企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費(fèi)，可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌措，據(jù)實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán)，可以集中使用研發(fā)費(fèi)用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)?！钡牵@條規(guī)定并沒有明確研發(fā)費(fèi)用的具體構(gòu)成，使得研發(fā)費(fèi)用的具體管理策略無法實(shí)施。意見作為《企業(yè)財務(wù)通則》的重要配套規(guī)范，首先明確了研發(fā)費(fèi)用的基本構(gòu)成內(nèi)容。

意見指出，研發(fā)費(fèi)用（即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”）指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；②企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；③用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用；④用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；⑤用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等；⑥研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用；⑦通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用；⑧與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用。

意見發(fā)布之前，我國并沒有文件對研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容做出如此細(xì)致的規(guī)定。1992年的《企

業(yè)財務(wù)通則》僅規(guī)定技術(shù)開發(fā)費(fèi)作為管理費(fèi)用的組成項目。1996年，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》（財工字[1996]41號），界定了技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的內(nèi)涵，即“企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試驗費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間試驗費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用”。隨著企業(yè)研發(fā)活動及相應(yīng)支出日趨復(fù)雜，財工字[1996]41號文列舉的技術(shù)開發(fā)費(fèi)項目較為原則，互有交叉，且與企業(yè)的成本（費(fèi)用）構(gòu)成要素銜接不夠，不便操作。針對這種情況，意見提出了“研發(fā)費(fèi)用”這一概念。上述按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容重新劃分的八項研發(fā)費(fèi)用，與原技術(shù)開發(fā)費(fèi)對應(yīng)銜接。

二、強(qiáng)調(diào)了企業(yè)集團(tuán)集中使用研發(fā)費(fèi)用的原則

意見指出，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的研發(fā)項目，或者研發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研發(fā)活動的，集團(tuán)公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內(nèi)集中使用研發(fā)費(fèi)用。

結(jié)合以上意見精神，筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司集中使用研發(fā)費(fèi)用，至少應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1．必要原則。即集中使用研發(fā)費(fèi)用的目的應(yīng)當(dāng)是研發(fā)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)，而這個目的以集團(tuán)內(nèi)單個企業(yè)一已之力確實(shí)無法達(dá)成，或者各企業(yè)分散進(jìn)行研發(fā)，缺乏合力。集團(tuán)公司不能借此變相收取管理費(fèi)用，或者避稅。

2．適度原則。即集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)合理估計研發(fā)需求，向成員企業(yè)收取的研發(fā)費(fèi)用不應(yīng)過多偏離實(shí)際研發(fā)支出。根據(jù)國際經(jīng)驗，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)占銷售收入的比重一般應(yīng)當(dāng)在3%以上，而據(jù)統(tǒng)計，我國國有企業(yè)2000～2004年間，科技經(jīng)費(fèi)占銷售收入的比重僅在0．5%左右，大型國有企業(yè)平均水平也僅為0．6%，2004年該比重達(dá)到l%以上的企業(yè)僅占2%.根據(jù)這種實(shí)際情況，意見做出具體規(guī)定，集團(tuán)公司集中收取的研發(fā)費(fèi)用總額，原則上不超過集團(tuán)合并財務(wù)報表銷售收入的2%；使用后的年末余額連續(xù)三年超過當(dāng)年集中收取總額的20%或者出現(xiàn)赤字的，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整集中收取的標(biāo)準(zhǔn)。

3．權(quán)責(zé)利一致原則。為了避免集團(tuán)公司集中財力時侵占成員企業(yè)權(quán)益，或者各企業(yè)對集中使用研發(fā)費(fèi)用形成的知識產(chǎn)權(quán)歸屬發(fā)生爭執(zhí)，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)確定研發(fā)費(fèi)用集中收付方式以及研發(fā)成果的分享辦法，通過與成員企業(yè)協(xié)商、簽訂協(xié)議等方式，維護(hù)集團(tuán)成員企業(yè)的合法權(quán)益。

實(shí)際進(jìn)行會計核算時，集團(tuán)成員企業(yè)交納的研發(fā)費(fèi)用從當(dāng)期管理費(fèi)用列支。集團(tuán)公司集

中收取的研發(fā)費(fèi)用作為專項應(yīng)付款管理，發(fā)生的研發(fā)支出，形成資產(chǎn)的部分作為集團(tuán)公司遞延收益處理；沒有形成資產(chǎn)的部分，據(jù)實(shí)核銷。意見第五條要求，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)會計報告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財務(wù)信息，包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例、集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。注冊會計師審計時，應(yīng)當(dāng)對研發(fā)費(fèi)用的使用和管理情況予以關(guān)注。

三、授權(quán)企業(yè)可以建立 研發(fā)準(zhǔn)備金制度

意見第四條規(guī)定，企業(yè)可以建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入成本（費(fèi)用）。而此前的財務(wù)通則并沒有關(guān)于準(zhǔn)備金管理制度的內(nèi)容。

國發(fā)[2005]44號文件中提出，結(jié)合企業(yè)所得稅和企業(yè)財務(wù)制度改革，鼓勵企業(yè)建立技術(shù)研究開發(fā)專項資金制度。為了貫徹落實(shí)這項政策，意見規(guī)定，企業(yè)可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，籌措技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費(fèi)。具體研發(fā)項目已經(jīng)確定、預(yù)算管理較為成熟的企業(yè)，可以根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，按銷售收入的一定比例提前安排資金，實(shí)行預(yù)算管理。建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，對當(dāng)年的研發(fā)資金提前做出安排，能夠增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新的規(guī)劃性，確保企業(yè)研發(fā)活動的資金需求。為了加強(qiáng)事中控制，企業(yè)可以結(jié)合自身特點(diǎn)建立研發(fā)準(zhǔn)備金使用情況的定期報告制度以及追蹤反饋制度。例如，要求企業(yè)內(nèi)部研發(fā)或者科技部門，每半年向財務(wù)部門報送技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化費(fèi)收支情況，終了編制收支決算上報財務(wù)部門，項目完成后編制項目經(jīng)費(fèi)決算及項目固定資產(chǎn)清單等上報財務(wù)部門。因各種原因中止技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目的，應(yīng)要求研發(fā)或者科技部門在規(guī)定期限內(nèi)編制經(jīng)費(fèi)決算，連同固定資產(chǎn)購置情況，一并報財務(wù)部門核批，并繳回剩余的項目經(jīng)費(fèi)。為了避免突擊花錢的情況發(fā)生，同時考慮研發(fā)活動有較強(qiáng)的不確定性，技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目當(dāng)年結(jié)余的資金一般可允許結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但是已完工并通過驗收的項目結(jié)余經(jīng)費(fèi)必須要求及時繳回。

四、界定了企業(yè)研發(fā)人員的隊伍構(gòu)成，規(guī)定了研發(fā)費(fèi)用的管理和處理方法

意見規(guī)定，本意見所稱企業(yè)研發(fā)人員，指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。本意見所稱企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，指按照《國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》（國家發(fā)展改革委令第53號）認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心及分中心，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定組建的國家（重點(diǎn)、工程）實(shí)驗室、國家工程（技術(shù)）研究中心及其他形式的研發(fā)機(jī)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的、經(jīng)當(dāng)?shù)厥屑壱陨嫌嘘P(guān)主管部門認(rèn)定的研發(fā)中心、研究院所，與高等院校及科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、實(shí)驗室等。

這些研發(fā)人員和研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項開支，應(yīng)當(dāng)納入研發(fā)費(fèi)用管理，若同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。根據(jù)研發(fā)項目成功的可能性以及最終成果的體現(xiàn)形式，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用既可能資本化，也可能費(fèi)用化。換言之，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，將發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。由于研發(fā)活動對培養(yǎng)企業(yè)核心競爭力至關(guān)重要，而且國家對企業(yè)研發(fā)支出有一系列的財稅優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范和加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理，明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。

第三篇：研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理規(guī)定

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理規(guī)定

文件編號

制度類別

職能管理類

初定日期

2013

制度級別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級

無

第一章

總則

第一條

目的為了加強(qiáng)公司研發(fā)費(fèi)用管理,促進(jìn)公司研究開發(fā)活動的有序開展，根據(jù)財政和稅務(wù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況特制定本規(guī)定。

第二條

研究開發(fā)活動定義

(一)本規(guī)定所稱研究開發(fā)活動是指公司為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

(二)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

第三條

本公司研發(fā)費(fèi)用范圍

指公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：

(一)新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)，以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

(七)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。

第四條

研發(fā)項目立項

(一)由研發(fā)所具體負(fù)責(zé)項目立項工作，并形成“研發(fā)項目立項決議文件（或政府批文）”及“研發(fā)項目可行性研究報告（或技術(shù)開發(fā)任務(wù)書）”，明確項目名稱、目標(biāo)、內(nèi)

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁碼

1/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理規(guī)定

文件編號

AD職規(guī)[辦]字（2013）005號

制度類別

職能管理類

初定日期

2020-10-14

制度級別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級

無

容、日程安排等。

(二)由研發(fā)所根據(jù)項目立項要求，成立項目工作小組。

(三)由研發(fā)所、財務(wù)管理中心共同負(fù)責(zé)項目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，按項目出具項目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表。

(四)上述研發(fā)項目立項形成的相關(guān)文件，由研發(fā)所在當(dāng)月報送財務(wù)、人力資源等相關(guān)部門。

第五條

研發(fā)費(fèi)用的財務(wù)核算歸集

(一)財務(wù)部門單獨(dú)建立研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)核算體系，通過一級科目“研發(fā)支出”，按項目歸集研發(fā)費(fèi)用，并區(qū)別“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算，以保證各項研發(fā)費(fèi)用歸集的及時性和準(zhǔn)確性。

(二)期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的資本化支出金額，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。

(三)年末，財務(wù)出具自主、委托、合作研究開發(fā)項目，當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

第六條

研發(fā)費(fèi)用的管理

(一)財務(wù)管理中心以下列文件按項目建立研發(fā)項目明細(xì)：

1)

公司總經(jīng)理辦公會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2)

經(jīng)公司分管副總經(jīng)理審核的研發(fā)項目可行性研究報告或技術(shù)開發(fā)任務(wù)書；

3)

委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

4)

自主、委托、合作研究開發(fā)項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

5)

自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表；

6)

其他研發(fā)項目相關(guān)證明材料。

(二)研發(fā)費(fèi)用的報銷規(guī)定：

1)

研發(fā)費(fèi)用報銷列支時，除遵循公司相關(guān)費(fèi)用報銷規(guī)定外，報銷單據(jù)必須列明項目名稱，由項目負(fù)責(zé)人在報銷單據(jù)上簽字后方可到財務(wù)報銷；

2)

研發(fā)費(fèi)用報銷列支時，除遵循公司相關(guān)費(fèi)用報銷規(guī)定外，報銷單據(jù)必須列明項目名稱，由項目負(fù)責(zé)人在報銷單據(jù)上簽字后方可到財務(wù)報銷。

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁碼

2/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理規(guī)定

文件編號

制度類別

職能管理類

初定日期

制度級別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級

無

第七條

項目完成(一)

項目完成后，由總工室負(fù)責(zé)組織對項目的評審，評審?fù)ㄟ^后，出具研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。

(二)項目完成后，由財務(wù)部出具項目研發(fā)費(fèi)用決算明細(xì)表。預(yù)算與決算需保持費(fèi)用項目的一致性。

(三)項目研究開發(fā)費(fèi)用由財務(wù)部負(fù)責(zé)，選擇具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所，對研究開發(fā)費(fèi)用范圍進(jìn)行審核，出具《研究開發(fā)費(fèi)用審核表》。

第八條

各分公司、各部門應(yīng)當(dāng)按照《XX照明有限公司各類資金費(fèi)用審批權(quán)限一覽表》規(guī)定的申請、審核、審批、支付程序，按照《XX照明有限公司內(nèi)部管理制度》其他報帳制度有關(guān)報銷憑證的規(guī)定，辦理各項研發(fā)費(fèi)用支出業(yè)務(wù)。

附件1:投資項目立項報告申請表

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁碼

3/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日

第四篇：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理辦法

研發(fā)費(fèi)用管理辦法

為了更好的歸集公司在研究開發(fā)活動中發(fā)生的各項費(fèi)用，規(guī)范日常會計核算，進(jìn)一步加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用的管理，充分享受國家有關(guān)優(yōu)惠政策，制定本辦法。

一、研發(fā)費(fèi)用

1、研究開發(fā)活動定義

1.1、研究開發(fā)活動指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。

1.2、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

2、研發(fā)費(fèi)用

2.1、研發(fā)費(fèi)用指從事上述研究開發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用。研發(fā)活動項目應(yīng)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項。

2.2、公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：

2.2.1、人員人工：從事研究開發(fā)活動人員的工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出（為員工繳納的社會保險、住房公積金、商業(yè)保險、專業(yè)培訓(xùn)、公司按研發(fā)人員工資總額提取的福利經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等）。2.2.2、直接投入：為實(shí)施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)

2.2.3、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

2.2.4、設(shè)計費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。

2.2.5、裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入。

2.2.6、無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

2.2.7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

2.2.8、其他費(fèi)用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。

二、研發(fā)機(jī)構(gòu)

1、研發(fā)機(jī)構(gòu)包括研發(fā)部、質(zhì)量部、新藥部以及與研發(fā)活動項目相關(guān)的其它機(jī)構(gòu)。

2、研發(fā)機(jī)構(gòu)在研發(fā)活動中的職責(zé)

2.1、研發(fā)部根據(jù)市場需求和技術(shù)儲備計劃，具體負(fù)責(zé)項目立項工作，并形成“研發(fā)項目立項文件”及“研發(fā)項目可行性研究報告”，明確項目名稱、目標(biāo)、內(nèi)容、日程安排等。按項目級次分別上報，其中：不需要上報省市級科技部門審批立項的項目，應(yīng)辦理公司內(nèi)部的項目立項審批，經(jīng)公司董事會審議通過或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)立項后實(shí)施，需要上報省市科技部門的新產(chǎn)品研發(fā)項目，自批準(zhǔn)之日起一個月內(nèi)，研發(fā)部應(yīng)到市科技部門辦理完立項審批（備案）手續(xù)。研發(fā)部在批準(zhǔn)立項后一周內(nèi)將研發(fā)項目立項相關(guān)文件轉(zhuǎn)交財務(wù)部、人力資源部等相關(guān)部門。

2.2、由研發(fā)部、財務(wù)部共同負(fù)責(zé)項目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，按項目出具項目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表。每個研發(fā)項目應(yīng)做到立項有預(yù)算，年終或項目完成有決算。研發(fā)部門根據(jù)當(dāng)年項目研發(fā)計劃，按研發(fā)項目分別編制研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，年終由財務(wù)部、研發(fā)部門聯(lián)合做項目決算，確定各項目費(fèi)用支出總額。

預(yù)算獲得批準(zhǔn)后，研發(fā)部門根據(jù)項目的科研特性具體負(fù)責(zé)控制研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際支出，超預(yù)算支出的須事前履行追加預(yù)算審批，將批件轉(zhuǎn)交財務(wù)部。

2.3、在研發(fā)過程中，考慮部分研發(fā)人員的實(shí)際工作存在變動情況，因此要求按月編制參與項目研發(fā)的研發(fā)人員名單、及其在各研發(fā)項目的工作時間和當(dāng)月工資明細(xì)表，報財務(wù)部記賬。為多個研究開發(fā)項目提供輔助服務(wù)的輔助研發(fā)人員工資薪金按當(dāng)月提供服務(wù)的研發(fā)項目個數(shù)分?jǐn)偂?/p>

2.4、研發(fā)費(fèi)用的報銷，研發(fā)費(fèi)用報銷列支時，除遵循公司相關(guān)費(fèi)用報銷規(guī)定外，報銷單據(jù)必須列明項目名稱，由項目負(fù)責(zé)人在報銷單據(jù)上簽字后方可到財務(wù)報銷，如為多個項目共同發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在報銷單據(jù)上注明公共費(fèi)用。

2.5、研究開發(fā)活動所需的材料、模具等統(tǒng)一由研發(fā)部門（或項目小組）開具領(lǐng)料單，并在領(lǐng)料單上注明“用于***項目研發(fā)”，交試制部門領(lǐng)料進(jìn)行小試和中試，材料費(fèi)分別計入相應(yīng)的研發(fā)項目。

2.6、研發(fā)過程中的檢驗費(fèi)及聯(lián)合攻關(guān)或委托其它單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，報銷單據(jù)必須列明項目名稱，應(yīng)由項目負(fù)責(zé)人審核簽字，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后后方可到財務(wù)報銷。

2.7、項目完成后，由研發(fā)部負(fù)責(zé)組織對項目的評審，評審?fù)ㄟ^后，出具研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。

三、財務(wù)部在研發(fā)費(fèi)用歸集核算中的職責(zé)

1、根據(jù)研發(fā)部門轉(zhuǎn)交的研究開發(fā)項目立項批準(zhǔn)文件，建立研發(fā)項目明細(xì)。

2、專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在研發(fā)支出科目下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本性支出”二級科目，按照研究開發(fā)項目和費(fèi)用種類分別核算。以保證各項研發(fā)費(fèi)用歸集的及時性和準(zhǔn)確性。

3、期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的資本化支出金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。

4、負(fù)責(zé)正確、合理分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用的公共費(fèi)用和間接費(fèi)用，正確劃分研究開發(fā)與經(jīng)營管理、生產(chǎn)制造之間的費(fèi)用界限，正確劃分研發(fā)費(fèi)用各項目之間的費(fèi)用界限。多個研發(fā)項目使用共同資源的，采用科學(xué)合理的方法將研發(fā)費(fèi)用在各個受益項目之間分?jǐn)偂?/p>

5、研發(fā)所用設(shè)備的折舊費(fèi)，按研發(fā)過程中設(shè)備使用時間計算折舊，由研制部門按月報給財務(wù)部，財務(wù)部按月計提，合理分?jǐn)傆嬋胙邪l(fā)支出。

6、負(fù)責(zé)選擇具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)用范圍進(jìn)行審核。年終按照稅收政策編制當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表等資料，促使企業(yè)能充分享受稅收優(yōu)惠政策。

7、負(fù)責(zé)指導(dǎo)研發(fā)費(fèi)用操作過程中的具體事宜。

四、試制部門在研發(fā)活動的職責(zé)。

1、公司研發(fā)產(chǎn)品試制。專項建立研究開發(fā)的試驗項目臺賬和檢測記錄，正確劃分正常產(chǎn)品生產(chǎn)與研究開發(fā)項目的成本及費(fèi)用界限，包括人員、工時、材料、動力、在產(chǎn)品（試驗品）、完工產(chǎn)品（試驗品）及相關(guān)費(fèi)用，負(fù)責(zé)編制間接費(fèi)用分配表。

2、凡為試驗項目發(fā)生的（直接和間接）費(fèi)用，根據(jù)原始憑證和費(fèi)用分配表，按試驗項目分別編制制造費(fèi)用明細(xì)表，統(tǒng)一由研發(fā)部門主管簽字和蓋章后上報財務(wù)部。

本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行

二〇一六年六月四日

第五篇：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用如何歸集

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中研發(fā)費(fèi)用該怎樣歸集

企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的資料申報時，最近三年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例是與財務(wù)密切相關(guān)的一個硬指標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)能否成功取得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。我們在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計的過程中發(fā)現(xiàn)，絕大部份企業(yè)沒有專門單列核算研究開發(fā)費(fèi)用，或設(shè)置了“研發(fā)費(fèi)用”等科目核算研發(fā)費(fèi)用，但歸集的內(nèi)容與2008年7月8日印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》不完全一致，怎樣來歸集研究開發(fā)費(fèi)用？是很多財務(wù)工作的朋友們經(jīng)常問我們的一個問題。

我們研讀了最近新頒布的一系列與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)的規(guī)定，再結(jié)合我們在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計過程中的經(jīng)驗，就研究開發(fā)費(fèi)用的歸集作了一個總結(jié)，希望對各位正在準(zhǔn)備進(jìn)行審計技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計和資料申報工作的朋友有一些幫助。

研究開發(fā)費(fèi)用總體判斷原則為：所有因研究開發(fā)活動而發(fā)生的費(fèi)用均可計入研究開發(fā)費(fèi)用。與此相對應(yīng)的是公司生產(chǎn)、經(jīng)營等日常經(jīng)營性活動不屬于研究開發(fā)活動，不應(yīng)計入研究開發(fā)費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用既包括直接發(fā)生的費(fèi)用，也包括間接發(fā)生的費(fèi)用。

我們可以對照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中列明的八項研究開發(fā)費(fèi)用項目，區(qū)分不同的研究開發(fā)活動項目計入對應(yīng)的費(fèi)用明細(xì)項目中，研究開發(fā)費(fèi)用先分為：內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用和委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用分為：人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷、設(shè)計費(fèi)、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他費(fèi)用。需要注意的是研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)盡量歸入對應(yīng)的費(fèi)用項目中，確實(shí)無法歸集到前列的各具體的費(fèi)用項目中，可以計入其他費(fèi)用中，但其他費(fèi)用不得超過研究開發(fā)費(fèi)用總額的10%。

研究開發(fā)費(fèi)用主要包括：研發(fā)和輔助研發(fā)人員的工資及附加、獎金、社會保險、福利、專家聘用費(fèi)等人工費(fèi)用；直接投入的原料、低值易耗品、產(chǎn)品試制費(fèi)用、樣品樣機(jī)費(fèi)、試驗檢費(fèi)、研發(fā)設(shè)備維護(hù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)；研發(fā)部門使用的儀器、設(shè)備、電腦等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)；發(fā)設(shè)施的改建、裝修費(fèi)；研發(fā)設(shè)備的改裝、修理費(fèi)等其他長期費(fèi)用的攤銷；占用的辦公場地及物業(yè)費(fèi)；研發(fā)部門辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、專利費(fèi)、保險費(fèi)等其他費(fèi)用可計入。

研究開發(fā)費(fèi)用的歸集和核算詳見研究開發(fā)費(fèi)用核算規(guī)范。

高新技術(shù)企業(yè)專項審計操作指引

一、審計前準(zhǔn)備

1、了解三份文件。文件有《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》、《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。

2、高新技術(shù)企業(yè)的定義。是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。從定義我們可以看到，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定從產(chǎn)品領(lǐng)域的認(rèn)定轉(zhuǎn)向技術(shù)領(lǐng)域的認(rèn)定，支持企業(yè)從事研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化等特點(diǎn)。

3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：

⑴在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

⑵產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； ⑶具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

⑷企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： ① 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

② 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； ③

最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計算；

⑸高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

4、了解國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域具體有哪些，申請企業(yè)的研究開發(fā)與技術(shù)成果是否符合上述范圍。

5、要求申報高新技術(shù)企業(yè)對照《申報高新技術(shù)企業(yè)自行評分表》自行評分，評分結(jié)果必須高于七十分才能進(jìn)行審計。

二、高新技術(shù)企業(yè)專項審計要點(diǎn) ㈠研發(fā)費(fèi)用審核的范圍及要點(diǎn)： ⒈人員人工

⑴人員及范圍。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

⑵審計要點(diǎn)。檢查應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、管理費(fèi)用明細(xì)賬，全年各月份工資表，全年個人所得稅申報表，勞動合同、參加社會保險資料，結(jié)合研發(fā)部門人員名單，確定研發(fā)人員的工資、福利費(fèi)是否真實(shí)，計算是否準(zhǔn)確。對受雇的科研人員累計實(shí)際工作時間要有在183天以上證據(jù)。

⑶歸集和分?jǐn)偡椒?。對企業(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實(shí)際參與的項目進(jìn)行歸集，若研發(fā)人員同時參與兩個或兩個以上項目應(yīng)按統(tǒng)計的工作量進(jìn)行分?jǐn)?，無工作量統(tǒng)計的，則選擇當(dāng)期各項目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)偂＂仓苯油度?/p>

⑴范圍。企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

⑵審計要點(diǎn)。檢查管理費(fèi)用、原材料明細(xì)賬、原材料購入、發(fā)出、結(jié)存明細(xì)表、相關(guān)費(fèi)用分配表等，確認(rèn)其結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用的合理性及金額的準(zhǔn)確性。對于直接購入的能源、材料則檢查購入的發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、入庫單、領(lǐng)料單等，確認(rèn)其真實(shí)性及與研發(fā)的項目相關(guān)性。

⑶歸集和分?jǐn)偡椒āＲ话銥橹苯佑嬋?，對動力費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)等按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。⒊折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 ⑴范圍。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

⑵審計要點(diǎn)。檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、長期待攤費(fèi)用明細(xì)賬，檢查被審計單位新增固定資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購單、入庫單、驗收單，實(shí)地查看該部份設(shè)備，確定其是否真實(shí)存在，是否用于研發(fā)。復(fù)核各項折舊、攤銷的準(zhǔn)確性。對購入時已計入研發(fā)費(fèi)用的是否重復(fù)計提折舊。⑶歸集和分?jǐn)偡椒?。屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。

⒋設(shè)計費(fèi)用

⑴范圍。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。⑵審計要點(diǎn)。檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬——研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目，檢查設(shè)計費(fèi)用支出的發(fā)票，付款申請審批單據(jù)，確認(rèn)其費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性及金額的準(zhǔn)確性。委外設(shè)計費(fèi)需查看合同、協(xié)議等。⑶歸集方法。一般不會有共同費(fèi)用，可直接計入。⒌裝備調(diào)試費(fèi)

⑴范圍。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。⑵審計要點(diǎn)。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入。

⑶歸集方法。一般不會有共同費(fèi)用，可直接計入。⒍無形資產(chǎn)攤銷 ⑴范圍。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

⑵審計要點(diǎn)。檢查無形資產(chǎn)明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬，檢查無形資產(chǎn)購入發(fā)票、付款憑證、專有技術(shù)證書等資料，確認(rèn)其真實(shí)性及攤銷金額的準(zhǔn)確性。⑶歸集和分?jǐn)偡椒?。屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。

⒎委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

⑴定義。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

⑵要求。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費(fèi)用總額。

⑶審計要點(diǎn)。檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬、與委托外部研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的明細(xì)賬，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的合同或協(xié)議，檢查發(fā)票、付款憑證，確認(rèn)其發(fā)生的真實(shí)性及金額計算的準(zhǔn)確性，是否是關(guān)聯(lián)交易。

(4)歸集方法。一般不會有共同費(fèi)用，可直接計入。⒏其他費(fèi)用

⑴范圍。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。此項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。

⑵審計要點(diǎn)。檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬，費(fèi)用分?jǐn)偙?，確認(rèn)費(fèi)用支出與研發(fā)項目的相關(guān)性及費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?。關(guān)注其他費(fèi)用金額不高于研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

⑶歸集和分?jǐn)偡椒?。單個項目發(fā)生的直接計入，屬于多個項目的，按各項目直接投入占總投入比例進(jìn)行分?jǐn)偅糍M(fèi)用較小則可直接計入某項目。㈡高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審核范圍及要點(diǎn)

⑴定義。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。要求高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的60%以上。

⑵審計要點(diǎn)。審核主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬，確認(rèn)收入的真實(shí)性、完整性、及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入分類的準(zhǔn)確性。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的比例是否符合認(rèn)定要求。

三、底稿的編制

1、研發(fā)費(fèi)用底稿的編制。應(yīng)分別按研發(fā)項目來歸集費(fèi)用，即每一研發(fā)項目必須按編制《研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》，表中基本要素有：月份、憑證號、摘要、人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、設(shè)計費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。該表后面應(yīng)附有收集該研發(fā)項目的相關(guān)原始憑證和費(fèi)用分配資料。每個研發(fā)項目都要編制《研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》，并將相關(guān)審計證據(jù)附在該表后面。

2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入底稿的編制。

應(yīng)按新產(chǎn)品（服務(wù)）種類分別編制，銷售明細(xì)表基本要素：月份、憑證號、摘要、數(shù)量、單價、金額。表后應(yīng)附有相關(guān)的審計證據(jù)，審計證據(jù)有審計報告、增值稅申報表、新產(chǎn)品（服務(wù)）銷售發(fā)票、報關(guān)單、出庫單、送貨單、貨運(yùn)單等。

3、編制《研發(fā)部門人員清冊及項目分工》該表一般由企業(yè)提供?；疽兀盒彰?、參與研發(fā)時間、職務(wù)、內(nèi)參與研發(fā)項目。應(yīng)提供企業(yè)工資表、個人所得稅完稅證明、參加社會保險證明、勞動合同予以核對。

4、編制《研發(fā)部門固定資產(chǎn)及折舊清單》該表應(yīng)由企業(yè)提供?；疽兀汗潭ㄙY產(chǎn)名稱、類別、入賬日期、折舊年限、原值、月折舊額、年初已提折舊額、本年計提折舊額、年末累計折舊額。該表應(yīng)提供企業(yè)全部固定資產(chǎn)清單予以核對。