第一篇：破產(chǎn)案件別除權(quán)的理解與適用

當(dāng)前，隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的不斷深入，企業(yè)法人申請破產(chǎn)還債案件不斷增加。人民法院審理破產(chǎn)案件涉及面廣、政策性強(qiáng)、社會矛盾多，易引發(fā)不穩(wěn)定因素。因此，正確理解與適用破產(chǎn)法及相關(guān)的法律、法規(guī)，規(guī)范審理破產(chǎn)案件，切實(shí)維護(hù)債權(quán)人的利益、維護(hù)破產(chǎn)企業(yè)職工的合法權(quán)益，保障社會穩(wěn)定，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革的順利進(jìn)行有著十分重要的意義。本文就破產(chǎn)案件中別除權(quán)的理解與適用作一些探討。別除權(quán)是指債權(quán)人因債權(quán)設(shè)有擔(dān)保物，在債務(wù)人破產(chǎn)過程中對特定擔(dān)保財(cái)產(chǎn)享有的單獨(dú)、優(yōu)先受償權(quán)利。《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》（下稱《破產(chǎn)法》）第32條規(guī)定：“破產(chǎn)宣告前成立的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)，債權(quán)人享有就該擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利?！薄吨腥A人民共和國民事訴訟法》第203條也明確規(guī)定：“已作為銀行貸款等債權(quán)的抵押物或者其他擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)，銀行和其他債權(quán)人享有就該抵押物或者其他擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利?！贝隧?xiàng)權(quán)利在破產(chǎn)法理論上稱之為別除權(quán)。它是由破產(chǎn)企業(yè)特定財(cái)產(chǎn)從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中區(qū)別排除出來，授予債權(quán)人就該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者拍賣、變賣所得價(jià)款優(yōu)先于其他債權(quán)人受償?shù)臋?quán)利。從本質(zhì)上講，別除權(quán)源于破產(chǎn)宣告前債務(wù)人特定財(cái)產(chǎn)上設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)的優(yōu)先受償權(quán)。在民事活動中，債主要是一種財(cái)產(chǎn)法律關(guān)系。要保證債務(wù)人能夠全面、正確地履行債務(wù)，就必須有一定的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債的履行。有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)在民事強(qiáng)制執(zhí)行中可優(yōu)先獲得清償。破產(chǎn)作為民事強(qiáng)制執(zhí)行程序中的一種特殊形式，債務(wù)人破產(chǎn)并不影響其在財(cái)產(chǎn)上設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)的效力。所以這種債權(quán)在破產(chǎn)程序中同樣應(yīng)當(dāng)優(yōu)先受償。別除權(quán)與破產(chǎn)程序中存在的其他權(quán)利相比，具有以下特征：

1、別除權(quán)是針對破產(chǎn)人的財(cái)產(chǎn)行使的權(quán)利。別除權(quán)是對破產(chǎn)人的財(cái)產(chǎn)中不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)行使權(quán)利。這與取回權(quán)是針對清算組管理下的非破產(chǎn)人財(cái)產(chǎn)行使的權(quán)利不同。別除權(quán)人對擔(dān)保物優(yōu)先受償時(shí)，如有余額應(yīng)由清算組按照破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行分配；如果擔(dān)保物不足于清償債務(wù)，未受償部分轉(zhuǎn)化為破產(chǎn)債權(quán)，可以依法申請參與分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。別除權(quán)人放棄優(yōu)先受償權(quán)時(shí)，可以作為一般債權(quán)人參與受償。但在第三人為破產(chǎn)人債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保財(cái)產(chǎn)不屬破產(chǎn)人所有，不構(gòu)成別除權(quán)。反之，破產(chǎn)人為他人債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保時(shí)，則構(gòu)成別除權(quán)，但因其不是主債務(wù)人，在擔(dān)保物價(jià)款不足于清償擔(dān)保債務(wù)時(shí)，余債不得作為破產(chǎn)債權(quán)向破產(chǎn)人要求清償，只能向主債務(wù)人求償，別除權(quán)人如放棄優(yōu)先受償權(quán)利，其債權(quán)也不得參與破產(chǎn)分配，因二人之間只有擔(dān)保關(guān)系，無債務(wù)關(guān)系。

2、別除權(quán)是針對破產(chǎn)企業(yè)設(shè)立擔(dān)保的特定財(cái)產(chǎn)行使的權(quán)利?！稉?dān)保法》第28條規(guī)定：“已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)?！逼飘a(chǎn)費(fèi)用、無物權(quán)擔(dān)保債權(quán)是針對破產(chǎn)人的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)行使權(quán)利，兩者清償財(cái)產(chǎn)的范圍不同。別除權(quán)人只能針對破產(chǎn)人作為擔(dān)保物的特定財(cái)產(chǎn)行使別除權(quán)，不能對破產(chǎn)人沒有設(shè)定擔(dān)保的一般財(cái)產(chǎn)行使。在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以支付破產(chǎn)費(fèi)用的情況下，也不得從擔(dān)保財(cái)產(chǎn)中撥付，別除權(quán)人的權(quán)利不受影響。只有在擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清償擔(dān)保債權(quán)后尚有余額的情況下，才能用于破產(chǎn)費(fèi)用的撥付和破產(chǎn)債權(quán)的清償。3．別除權(quán)是一種優(yōu)先受償權(quán)。別除權(quán)不同于一般破產(chǎn)債權(quán)僅具有公平受償?shù)男再|(zhì)。別除權(quán)的優(yōu)先，既不同于優(yōu)先支付的破產(chǎn)費(fèi)用，也不同于破產(chǎn)債權(quán)中清償順序的先后，別除權(quán)則是在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)之外的擔(dān)保物上優(yōu)先受償，破產(chǎn)費(fèi)用與破產(chǎn)債權(quán)都是在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范圍內(nèi)清償。別除權(quán)的優(yōu)先不受破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)多少的影響，即使破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以支付破產(chǎn)費(fèi)用，破產(chǎn)程序終止，其債權(quán)也能得到實(shí)現(xiàn)。因?yàn)閾?dān)保物不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，不得用于同行使別除權(quán)無關(guān)的費(fèi)用。別除權(quán)的優(yōu)先受償，只能經(jīng)法定程序?qū)?dān)保物作價(jià)或者拍賣、變賣所得價(jià)款行使，而不能將擔(dān)保物直接據(jù)為已有。我國別除權(quán)是基于擔(dān)保物權(quán)產(chǎn)生的，其優(yōu)先受償權(quán)源于物權(quán)的排他性。因此，別除權(quán)的產(chǎn)生依據(jù)應(yīng)為民事法律中有關(guān)物權(quán)擔(dān)保的規(guī)定，擔(dān)保物權(quán)是別除權(quán)的基礎(chǔ)權(quán)利。從有關(guān)國家的破產(chǎn)立法看，可以享有別除權(quán)的民事權(quán)利主要包括：1．質(zhì)權(quán)；2．抵押權(quán)；3．留置權(quán)；4．特別先取權(quán)等。擔(dān)保法規(guī)定，擔(dān)保分為保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金五種形式。根據(jù)擔(dān)保物權(quán)的有關(guān)理論，抵押、質(zhì)押、留置三種物權(quán)擔(dān)保形式在破產(chǎn)程序中均可產(chǎn)生別除權(quán)。抵押權(quán)?！稉?dān)保法》第33條規(guī)定：“抵押是債務(wù)人或第三人不轉(zhuǎn)移對其財(cái)產(chǎn)的占有，將財(cái)產(chǎn)作為債的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償?！痹趥鶆?wù)人以其財(cái)產(chǎn)為自己或他人債務(wù)進(jìn)行抵押擔(dān)保的情況下，債權(quán)人在債務(wù)人破產(chǎn)時(shí)就擔(dān)保物享有別除權(quán)。但在破產(chǎn)人為他人債務(wù)抵押擔(dān)保時(shí)，別除權(quán)人放棄優(yōu)先受償權(quán)，并不產(chǎn)生破產(chǎn)債權(quán)，擔(dān)保物不足清償時(shí)，擔(dān)保的破產(chǎn)人對不足部分沒有清償?shù)牧x務(wù)。第三人以其財(cái)產(chǎn)為破產(chǎn)人抵押擔(dān)保時(shí)，在破產(chǎn)程序中也不構(gòu)成別除權(quán)。質(zhì)押權(quán)。質(zhì)押是指債務(wù)人或者第三人依照合同約定，將其動產(chǎn)（依照《破產(chǎn)法》第75條的規(guī)定包括一些權(quán)利）移交給債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。在債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定以該動產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣動產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。質(zhì)押權(quán)人作為破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人，在出質(zhì)人破產(chǎn)時(shí)，對質(zhì)押物依法享有別除權(quán)。留置權(quán)。債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)的，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定留置該財(cái)產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)償還。留置權(quán)人就留置物享有優(yōu)先受償權(quán)，因此，享有留置權(quán)的債權(quán)人，在債務(wù)人破產(chǎn)時(shí)享有別除權(quán)。留置權(quán)的范圍僅限于依合同約定占有債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，可優(yōu)先受償?shù)膫鶛?quán)應(yīng)限于合同約定的應(yīng)付款項(xiàng)。值得注意的是，留置權(quán)是以實(shí)際占有而存在，并因此取得優(yōu)先受償權(quán)，如果債權(quán)人失去對留置物的占有，留置權(quán)消失，別除權(quán)也隨之消滅。如果留置物被第三人非法占有，留置權(quán)人可依民法的有關(guān)規(guī)定請求返還，占有恢復(fù)后，留置權(quán)并不消滅。對別除權(quán)人是否需要申報(bào)債權(quán)意見不一，有的觀點(diǎn)認(rèn)為，行使別除權(quán)的擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。因此，別

除權(quán)人行使別除權(quán)不影響其他債權(quán)人的利益，不應(yīng)當(dāng)受破產(chǎn)程序的限制，無需申報(bào)債權(quán)，僅在擔(dān)保物價(jià)款不足清償其全部債權(quán)時(shí)，對不能清償?shù)牟糠謶?yīng)申報(bào)債權(quán)。另外，別除權(quán)人有無申報(bào)債權(quán)義務(wù)，往往與其是否享有破產(chǎn)申請權(quán)相互聯(lián)系。在規(guī)定別除權(quán)人無須申報(bào)債權(quán)時(shí)，因其債權(quán)未經(jīng)確認(rèn)，如發(fā)生爭議可通過債權(quán)確認(rèn)訴訟程序解決?！镀飘a(chǎn)法》第9條規(guī)定：“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在收到通知后一個(gè)月內(nèi)，未收到通知的債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自公告之日起三個(gè)月內(nèi)，向人民法院申報(bào)債權(quán)，說明債權(quán)的數(shù)額和有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，并提交有關(guān)證明材料。逾期未申報(bào)的，視為自動放棄債權(quán)。”根據(jù)這一規(guī)定，無論是沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)還是有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向人民法院申報(bào)。《破產(chǎn)法》規(guī)定別除權(quán)人應(yīng)申報(bào)債權(quán)比較符合我國的實(shí)際情況。目前我國對物權(quán)擔(dān)保的法律規(guī)定尚不十分完善。破產(chǎn)企業(yè)管理比較混亂，擔(dān)保材料遺失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使清算組對破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保情況掌握不全面。如果別除權(quán)人不申報(bào)債權(quán)，在其占有擔(dān)保物的情況下（如質(zhì)押、留置），權(quán)利不受實(shí)際影響，如果未占有擔(dān)保物（如抵押），權(quán)利就可能受到影響，擔(dān)保物可能被清算組誤認(rèn)是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行分配。因此，別除權(quán)人的債權(quán)經(jīng)過申報(bào)與確認(rèn)程序，有利于其他利害關(guān)系人了解有關(guān)情況，減少爭議，有利于維護(hù)擔(dān)保物權(quán)人的合法利益，使破產(chǎn)案件得于順利審理。別除權(quán)是債權(quán)人因債權(quán)設(shè)有擔(dān)保物，在債務(wù)人破產(chǎn)時(shí)享有的優(yōu)先受償權(quán)。雖然行使別除權(quán)與破產(chǎn)債權(quán)公平清償互不影響，但是行使別除權(quán)不受破產(chǎn)程序的限制并不是絕對的。在行使別除權(quán)時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

1、別除權(quán)對債權(quán)人具有重要利益，人民法院審理破產(chǎn)案件要準(zhǔn)確認(rèn)定物權(quán)擔(dān)保的效力，防止損害其他債權(quán)人的利益。為制止債務(wù)人在破產(chǎn)前利用擔(dān)保給個(gè)別債權(quán)人優(yōu)惠清償?shù)男袨椋镀飘a(chǎn)法》第35條中規(guī)定，在法院受理破產(chǎn)案件前6個(gè)月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，債務(wù)人對原無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的行為無效，債權(quán)人不行使別除權(quán)。但是，在法定無效期間之前已以書面合同約定對債提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，只是延至無效期間內(nèi)方實(shí)際履行的，仍然有效，但限于在破產(chǎn)案件受理前提供擔(dān)保，破產(chǎn)案件受理后尚未履行提供擔(dān)保者不得再行提供。

2、根據(jù)最高法院1997年《關(guān)于當(dāng)前人民法院審理企業(yè)破產(chǎn)案件應(yīng)當(dāng)注意的幾個(gè)問題的通知》的規(guī)定精神，人民法院審理企業(yè)破產(chǎn)案件涉及抵押合同及擔(dān)保債權(quán)的法律效力，要嚴(yán)格按照有關(guān)法律規(guī)定，認(rèn)真審查合同的效力。對國有企業(yè)已經(jīng)確定為關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備或重要建筑物設(shè)立抵押而未經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)的；依《擔(dān)保法》第37條規(guī)定不得作抵押的財(cái)產(chǎn)設(shè)立抵押的以及在有多個(gè)債權(quán)人的情況下，債務(wù)人與債權(quán)人惡意串通將其大部分財(cái)產(chǎn)抵押給一個(gè)債權(quán)人，從而喪失履行其他債務(wù)能力的，人民法院均應(yīng)認(rèn)定抵押合同無效。

3、在破產(chǎn)案件受理后，對擔(dān)保物原來的占有狀況不得改變，破產(chǎn)前由保債權(quán)人依法占有的擔(dān)保物，破產(chǎn)企業(yè)及清算組不得要求收回。特別需要注意的是，最高法院關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）若干問題的意見》第45、46條中規(guī)定：破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)持有人應(yīng)向清算組交付財(cái)產(chǎn)，逾期未交付又未提出異議的，由清算組申請人民法院裁定后強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定。不應(yīng)被理解、適用于擔(dān)保物的收回，否則便是對別除權(quán)人合法權(quán)益的侵害。在行使別除權(quán)行使過程中，不能直接將擔(dān)保物抵償債務(wù)，必須由清算組委托對擔(dān)保物評估作價(jià)、拍賣、變賣，從所得價(jià)款中優(yōu)先受償。實(shí)踐中有的別除權(quán)人占有擔(dān)保物，遲遲不行使受償權(quán)利，以致影響到破產(chǎn)程序正常進(jìn)行，清算組可以要求清償債務(wù)，收回?fù)?dān)保物，也可以請求法院強(qiáng)制執(zhí)行擔(dān)保物，清償別除權(quán)。

4、在破產(chǎn)宣告前，別除權(quán)人應(yīng)依原合同所訂期限行使權(quán)利，不得提前要求受償。在破產(chǎn)宣告后，依照《破產(chǎn)法》第31條的規(guī)定，未到期的債權(quán)均視為到期。因此，未到期的別除權(quán)可提前行使，但其利息應(yīng)計(jì)算至破產(chǎn)宣告時(shí)為止，即應(yīng)扣除未到期的利息。

5、別除權(quán)與特種債權(quán)。特種債權(quán)一般是指法律賦于某種債權(quán)比一般債權(quán)甚至比擔(dān)保物權(quán)優(yōu)先從債務(wù)人財(cái)產(chǎn)中獲得清償?shù)臋?quán)利。我國現(xiàn)行法律中關(guān)于特種債權(quán)，主要是根據(jù)xx1997年《關(guān)于若干城市試行國有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定精神，xx確定的企業(yè)“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)城市范圍內(nèi)的國有工業(yè)企業(yè)破產(chǎn)，安置破產(chǎn)企業(yè)職工的費(fèi)用以及離退休職工的離退休費(fèi)和醫(yī)療費(fèi)，沒有參加養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)基金社會統(tǒng)籌或者社會統(tǒng)籌不足的，從破產(chǎn)企業(yè)依法取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中撥付。破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)為抵押物的，其轉(zhuǎn)讓所得也應(yīng)首先支付，不足部分依次從處置無抵押財(cái)產(chǎn)、有抵押財(cái)產(chǎn)所得中支付。剩余部分才能依次行使別除權(quán)、清償一般債權(quán)。

第二篇：破產(chǎn)案件授權(quán)委托書

破產(chǎn)案件授權(quán)委托書5篇

委托書是委托他人代表自己行使自己的合法權(quán)益，被委托人在行使權(quán)力時(shí)需出具委托人的法律文書。在日常生活中，在處理事務(wù)上需要使用委托書的情況越來越多，如何寫一份恰當(dāng)?shù)奈袝?？以下是小編整理的破產(chǎn)案件授權(quán)委托書，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

委托人：

電話：

受托人(普通公民)：

姓名

性別

出生日期

戶籍所在地

現(xiàn)住：

聯(lián)系電話：

受托人(律師)：

姓名：

工作單位：

職務(wù)：

電話：

現(xiàn)委托上列受托人在xx有限公司破產(chǎn)清算案件中，作為我方的代理人。

代理人的代理權(quán)限為;

代理人的代理權(quán)限為：.1、代為申報(bào)債權(quán);

2、代為參加債權(quán)人會議或其他會議;

3、代為對相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表意見;

4、代為審查有關(guān)債權(quán)的證明材料;

5、就表決事項(xiàng)代為行使表決權(quán);

6、提交或簽收與本案相關(guān)法律文書;

7、代領(lǐng)債權(quán)款項(xiàng);

8、其他.代理期限：自本授權(quán)書簽發(fā)之日起至本案處理完畢時(shí)止。

委托人：

年 月 日

姓名，性別，出生日期，戶籍所在地

現(xiàn)?。?/p>

聯(lián)系電話：

受托人(律師)：姓名：工作單位：

職務(wù)：電話：

現(xiàn)委托上列受托人在xx有限公司破產(chǎn)清算案件中，作為我方的代理人，代理人的`代理權(quán)限為xxxxxxxxxxxxx;

代理人的代理權(quán)限為：xxxxxxxxxxxxx.1、代為申報(bào)債權(quán);

2、代為參加債權(quán)人會議或其他會議;

3、代為對相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表意見;

4、代為審查有關(guān)債權(quán)的證明材料;

5、就表決事項(xiàng)代為行使表決權(quán);

6、提交或簽收與本案相關(guān)法律文書;

7、代領(lǐng)債權(quán)款項(xiàng);

8、其他xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.代理期限：自本授權(quán)書簽發(fā)之日起至本案處理完畢時(shí)止。

委托人：xxx

20xx年xx月xx日

委托人：

負(fù)責(zé)人：

委托代理人：xxxx律師事務(wù)所律師

聯(lián)系電話：

現(xiàn)因申請破產(chǎn)還債一案，委托帥玉志律師為我單位的委托代理人，負(fù)責(zé)申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)，出席債權(quán)人會議，審查有關(guān)破產(chǎn)清算方案，參與破產(chǎn)程序全過程，并行使表決權(quán)，全力維護(hù)我公司的債權(quán)。

此致

xx區(qū)人民法院

委托人：

二0xx年x月x日

委托人：xx公司濟(jì)南辦事處

負(fù)責(zé)人：總經(jīng)理

委托代理人：xx xx律師事務(wù)所律師

xxx：***

現(xiàn)因申請破產(chǎn)還債一案，委托帥玉志律師為我單位的委托代理人，負(fù)責(zé)申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)，出席債權(quán)人會議，審查有關(guān)破產(chǎn)清算方案，參與破產(chǎn)程序全過程，并行使表決權(quán)，全力維護(hù)我公司的債權(quán)。

此致

敬禮！

委托人：xx公司濟(jì)南辦事處

xxxx年xx月xx日

委托人：

負(fù)責(zé)人：

委托代理人：__ __律師事務(wù)所律師

聯(lián)系電話：

現(xiàn)因申請破產(chǎn)還債一案，委托帥玉志律師為我單位的委托代理人，負(fù)責(zé)申報(bào)破產(chǎn)債權(quán)，出席債權(quán)人會議，審查有關(guān)破產(chǎn)清算方案，參與破產(chǎn)程序全過程，并行使表決權(quán)，全力維護(hù)我公司的債權(quán)。

此致

__區(qū)人民法院

委托人：

二0__年月日

第三篇：破產(chǎn)案件操作程序

公司破產(chǎn)清算的工作流程及內(nèi)容

-----清算組的成立-----

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）（1986年12月02日），《最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）〉的若干問題的意見》（1991年11月01 日），《中華人民共和國民事訴訟法》和有關(guān)其它法律法規(guī)的規(guī)定，及實(shí)踐中的具體操作，企業(yè)破產(chǎn)清算工作應(yīng)包括以下內(nèi)容：

破產(chǎn)程序前期工作和清算組總體工作：

一、進(jìn)入破產(chǎn)清算程序

破產(chǎn)清算程序是破產(chǎn)制度的一部分，破產(chǎn)清算程序的進(jìn)入取決于破產(chǎn)程序的開始，根據(jù)我國法律，企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序按以下步驟進(jìn)行：首先，嚴(yán)重虧損，無力清償?shù)狡趥鶆?wù)的企業(yè)，由其債權(quán)人或債務(wù)人向企業(yè)所在地法院提交破產(chǎn)申請；其次，人民法院依法裁定并宣告企業(yè)破產(chǎn)，企業(yè)由此正式進(jìn)入破產(chǎn)程序。

二、成立清算組

企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，由人民法院自宣告之日起15日內(nèi)成立清算組，清算組由人民法院與同級人民政府協(xié)商指定，由企業(yè)上級主管部門、財(cái)政、計(jì)委、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、勞動人事、工商行政管理局等部門的人員和律師、會計(jì)師等專業(yè)人員組成。

三、清算組成立前的準(zhǔn)備工作

（一）法院指定清算組人員

（二）刻制清算組圖章

（三）在銀行開立帳號

四、明確清算組的主要職責(zé)，并進(jìn)行內(nèi)部分工

（一）接管破產(chǎn)企業(yè)。包括對破產(chǎn)企業(yè)人、財(cái)物各方面的管理，接管破產(chǎn)企業(yè)印章、財(cái)務(wù)帳冊和憑證、重要文件及合同等。

（二）負(fù)責(zé)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處理和分配。

（三）負(fù)責(zé)接收破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人清償?shù)膫鶆?wù)或交付的財(cái)產(chǎn)。

（四）決定解除或繼續(xù)履行破產(chǎn)企業(yè)未履行的合同。

（五）對破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

（六）對破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行清理，審核債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)。

（七）對破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)進(jìn)行清理，并依法追討破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)及外在財(cái)產(chǎn)。

（八）根據(jù)需要，要求債權(quán)人會議主席或法院召開債權(quán)人會議。

（九）制定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，經(jīng)債權(quán)人討論后報(bào)請法院批準(zhǔn)執(zhí)行。

（十）破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)屬于他人的財(cái)產(chǎn)，通過清算組由該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人取回。

（十一）在清償有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)后，收回破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保物。

（十二）對破產(chǎn)企業(yè)于法院受理案件前六個(gè)月至破產(chǎn)程序終結(jié)的期間，其進(jìn)行的1、隱匿、私分或無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

2、非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn)；

3、對于原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

4、對未到期的債務(wù)提前清償；

5、放棄自己的債權(quán)等行為，清算組有權(quán)向法院申 請追回財(cái)產(chǎn)。

（十三）于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢后，提請法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。

（十四）破產(chǎn)程序終結(jié)后，向破產(chǎn)企業(yè)原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

（十五）決定破產(chǎn)企業(yè)自破產(chǎn)宣告之日起是否繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

五、清算組內(nèi)部的分工

（一）清算組內(nèi)部律師的工作，包括：

破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)的審查

破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)的審查

破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定

對破產(chǎn)企業(yè)投資，包括項(xiàng)目投資及投資形成的法人實(shí)體進(jìn)行權(quán)益比例和股權(quán)比例的界定，并負(fù)責(zé)起草權(quán)益轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書

代理破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行起訴和應(yīng)訴

負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)所有人行使取回權(quán)的審核工作

負(fù)責(zé)審核破產(chǎn)企業(yè)所簽定并正在履行中的合同，并決定是否繼續(xù)履行

負(fù)責(zé)抵銷權(quán)、別除權(quán)內(nèi)容的審核

其他應(yīng)由律師處理的法律事務(wù)。

律師如果作為清算組組長，還承擔(dān)以下工作：

編制清算組工作計(jì)劃并報(bào)告法院

主持清算組的清算工作，包括確定分工、掌握清算進(jìn)度、處理清算中的問題、協(xié)調(diào)清算中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)系

負(fù)責(zé)與法院聯(lián)絡(luò)，向法院報(bào)告工作

代表清算組對外簽定合同、參加談判、出席會議、代理訴訟等活動

以清算組名義向法院及債權(quán)人會議起草各類報(bào)告

掌管清算組公章

審批破產(chǎn)清算支出

出席債權(quán)人會議并代表清算組做工作報(bào)告

主持清算會議，并形成清算組清算工作會議紀(jì)要。

（二）清算組內(nèi)部會計(jì)師的工作，包括：

負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)數(shù)額的核定，并編制破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)清冊

負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)數(shù)額的核定、對外債權(quán)形成過程、整理相關(guān)證據(jù)，并編制破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)清冊

負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)注冊資本繳交情況的審計(jì)，并做出肯定性結(jié)論

負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對外投資的數(shù)額、過程及收集整理相關(guān)證據(jù)材料

負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)全部資金的去向、用途、盈虧情況，分析破產(chǎn)原因，向債權(quán)人通報(bào)

負(fù)責(zé)盤點(diǎn)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，編制破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清冊

負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會保險(xiǎn)情況

負(fù)責(zé)查清納稅情況

（三）清算組內(nèi)部評估師的工作，評估師在個(gè)別情況下被指定為清算組成員，一般負(fù)責(zé) 2 根據(jù)清算組提供的關(guān)于財(cái)產(chǎn)的資料，對該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評估，作為清算組處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的底價(jià)。

（四）清算組內(nèi)部拍賣行的工作，拍賣行在個(gè)別情況下被指定為清算組成員，一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組的委托和所提供的關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明材料，公開拍賣破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，并協(xié)助競得者辦理過戶手續(xù)。

五、破產(chǎn)企業(yè)的全面接管

當(dāng)清算組正式成立，并進(jìn)駐破產(chǎn)企業(yè)后，清算組便正式替代破產(chǎn)企業(yè)以其自身名義進(jìn)行運(yùn)作，對破產(chǎn)企業(yè)的全面接管，包括以下內(nèi)容的工作：

對破產(chǎn)企業(yè)的全面接管，包括

（一）破產(chǎn)企業(yè)印章的接收

（二）破產(chǎn)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的接收

（三）破產(chǎn)企業(yè)重要文件、合同的接收

（四）破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的接收

（五）破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的接收

對破產(chǎn)企業(yè)的全面接管后，清算組作為替代破產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作的實(shí)體，還須對破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行必要的管理，包括：

（一）對破產(chǎn)企業(yè)的人事管理，如留守人員的確定，員工的安置及人事檔案的管理；

（二）對破產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的管理；

（三）對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)管理，如固定資產(chǎn)的管理，流動資產(chǎn)的管理，無形資產(chǎn)的管理，投資資產(chǎn)的管理，在建工程的管理；

（四）對破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，如財(cái)務(wù)帳冊、財(cái)務(wù)憑證的管理，銀行帳號的管理，日常開銷的管理和控制。

----清算組的主要職責(zé)和內(nèi)部分工---

清算組有主要以下職責(zé)：

（一）接管破產(chǎn)企業(yè)。包括對破產(chǎn)企業(yè)人、財(cái)物各方面的管理，接管破產(chǎn)企業(yè)印章、財(cái)務(wù)帳冊和憑證、重要文件及合同等。

（二）負(fù)責(zé)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處理和分配。

（三）負(fù)責(zé)接收破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人清償?shù)膫鶆?wù)或交付的財(cái)產(chǎn)。

（四）決定解除或繼續(xù)履行破產(chǎn)企業(yè)未履行的合同。

（五）對破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

（六）對破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行清理，審核債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)。

（七）對破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)進(jìn)行清理，并依法追討破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)及外在財(cái)產(chǎn)。

（八）根據(jù)需要，要求債權(quán)人會議主席或法院召開債權(quán)人會議。

（九）制定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，經(jīng)債權(quán)人討論后報(bào)請法院批準(zhǔn)執(zhí)行。

（十）、破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)屬于他人的財(cái)產(chǎn)，通過清算組由該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人取回。

（十一）在清償有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)后，收回破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保物。

（十二）對破產(chǎn)企業(yè)于法院受理案件前六個(gè)月至破產(chǎn)程序終結(jié)的期間，其進(jìn)行的1、隱匿、私分或無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

2、非正常壓價(jià)出售財(cái)產(chǎn)；

3、對于原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

4、對未到期的債務(wù)提前清償；

5、放棄自己的債權(quán)等行為，清算組有權(quán)向法院申請追回財(cái)產(chǎn)。

（十三）于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢后，提請法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。

（十四）破產(chǎn)程序終結(jié)后，向破產(chǎn)企業(yè)原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

（十五）決定破產(chǎn)企業(yè)自破產(chǎn)宣告之日起是否繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

清算組內(nèi)部的分工：

（一）清算組組長的工作（一般由律師擔(dān)任）：

1、編制清算組工作計(jì)劃并報(bào)告法院；

2、主持清算組的清算工作，包括確定分工、掌握清算進(jìn)度、處理清算中的問題、協(xié)調(diào)清算中各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)系；

3、負(fù)責(zé)與法院聯(lián)絡(luò)，向法院報(bào)告工作；

4、代表清算組對外簽定合同、參加談判、出席會議、代理訴訟等活動；

5、以清算組名義向法院及債權(quán)人會議起草各類報(bào)告；

6、掌管清算組公章；

7、審批破產(chǎn)清算支出；

8、出席債權(quán)人會議并代表清算組做工作報(bào)告；

9、.主持清算會議，并形成清算組清算工作會議紀(jì)要。

（二）清算組內(nèi)部律師的工作，包括：

1、破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)的審查；

2、破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)的審查；

3、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定；

4、對破產(chǎn)企業(yè)投資，包括項(xiàng)目投資及投資形成的法人實(shí)體進(jìn)行權(quán)益比例和股權(quán)比例的界定，并負(fù)責(zé)起草權(quán)益轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書；

5、代理破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行起訴和應(yīng)訴活動；

6、負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)所有人行使取回權(quán)的審核工作；

7、負(fù)責(zé)審核破產(chǎn)企業(yè)所簽定并正在履行中的合同，并決定是否繼續(xù)履行；

8、負(fù)責(zé)抵銷權(quán)、別除權(quán)內(nèi)容的審核；

（三）清算組內(nèi)部會計(jì)師的工作，包括：

1、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)數(shù)額的核定，并編制破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)清冊

2、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)數(shù)額的核定、對外債權(quán)形成過程、整理相關(guān)證據(jù)，并編制破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)清冊

3、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)注冊資本繳交情況的審計(jì)，并做出肯定性結(jié)論

4、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對外投資的數(shù)額、過程及收集整理相關(guān)證據(jù)材料

5、負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)全部資金的去向、用途、盈虧情況，分析破產(chǎn)原因，向債權(quán)人通報(bào)

6、負(fù)責(zé)盤點(diǎn)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，編制破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清冊

7、負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會保險(xiǎn)情況

8、負(fù)責(zé)查清納稅情況。

（四）清算組內(nèi)部評估師的工作，評估師在個(gè)別情況下被指定為清算組成員，一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組提供的關(guān)于財(cái)產(chǎn)的資料，對該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評估，作為清算組處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的底價(jià)。

（五）清算組內(nèi)部拍賣行的工作，拍賣行在個(gè)別情況下被指定為清算組成員，一般負(fù)責(zé)根據(jù)清算組的委托和所提供的關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明材料，公開拍賣破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，并協(xié)助競得者辦理過戶手續(xù)。

---破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)――

清算組全面接管了破產(chǎn)企業(yè)并進(jìn)行必要的管理后，便開始對破產(chǎn)企業(yè)開展一系列的清算活動，其中一項(xiàng)重要的活動就是：

對破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)注意以下內(nèi)容：

（一）破產(chǎn)企業(yè)公司的基本情況，如公司注冊登記情況、股東情況及股權(quán)比例情況，破產(chǎn)企業(yè)注冊資本情況及到位情況；

（二）、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況：

1、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員情況和變動情況，2、財(cái)務(wù)憑證及帳冊保存情況，3、帳目記錄情況，4、財(cái)務(wù)審批情況，如負(fù)責(zé)人、支出程序等，5、財(cái)務(wù)帳冊及原始憑證的真實(shí)和完整情況，（三）破產(chǎn)企業(yè)負(fù)債情況

（四）、破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件情況，包括破產(chǎn)企業(yè)作為原、被告正于訴訟中的情況，敗訴案件的執(zhí)行情況及破產(chǎn)企業(yè)不作為原、被告，但為其他公司提供財(cái)產(chǎn)抵押或經(jīng)營擔(dān)保而涉訴的案件。

（五）破產(chǎn)企業(yè)的主要資產(chǎn)流向，作為債權(quán)人非常關(guān)注的問題，一般應(yīng)對其作專項(xiàng)說明：

1、用于投資的款項(xiàng)及回收情況及虧損情況及原因，2、用于還債的款項(xiàng)的本金償還情況、利息償還情況，以及繳納罰息、滯納金情況，3、生產(chǎn)經(jīng)營投入的款項(xiàng)及虧損情況，4、辦公開支的款項(xiàng)，5、購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，6、用于支付工資、獎金、保險(xiǎn)、國家稅款的款項(xiàng)，7、借出的款項(xiàng)情況，借款人、時(shí)間、數(shù)額及審批人員，8、被有關(guān)部門罰款、罰沒的情況。

（六）破產(chǎn)企業(yè)歷任法定代表人、主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員責(zé)任的審計(jì)情況；

（七）破產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有職工情況、集資情況、保險(xiǎn)情況、繳交稅款情況；

（八）破產(chǎn)企業(yè)有無在破產(chǎn)案件受理前六個(gè)月的無效行為的情況。

---破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清算---

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清算主要指清算組對破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價(jià)、處分和分配。

（一）破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清理，這主要是指清算組對破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行權(quán)屬界定、范圍界定、分類界定和登記造冊的活動。如：

1、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬的確定。主要在破產(chǎn)企業(yè)移交財(cái)產(chǎn)后，對哪些是破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，哪些不是破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，哪些是尚有爭議的財(cái)產(chǎn)的分清和確定。

2、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)范圍的確認(rèn)。一般包括以下幾部分：

破產(chǎn)宣告時(shí)破產(chǎn)企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)。

破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終止前所取得的財(cái)產(chǎn)。

破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商號等。

已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)，其變現(xiàn)的價(jià)額超過其擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的，超過的那部分財(cái)產(chǎn)。

3、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)自然狀況的核實(shí)，該部分工作主要是對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)一一核實(shí)與確認(rèn)，一般對企業(yè)的有形資產(chǎn)進(jìn)行，包括核實(shí)與確認(rèn)財(cái)產(chǎn)名稱、形成時(shí)間、原值、坐落、型號、新舊程度、法律手續(xù)是否完備等。

（二）破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的評估。這是為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理作準(zhǔn)備，提供參考價(jià)格和底價(jià)。一般由專業(yè)的評估師進(jìn)行。

（三）破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的處理。一般指清算組對破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中非貨幣財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)為貨幣財(cái)產(chǎn)的過程，是整個(gè)財(cái)產(chǎn)清算的最后一項(xiàng)工作。一般由清算組按照公開、公平、公正的原則，遵循先估價(jià)再公開最后經(jīng)債權(quán)人會議討論通過的程序，在債權(quán)調(diào)查完結(jié)后，以不公開變賣或公開拍賣的方式進(jìn)行。

由于根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。對其的處理按以下程序進(jìn)行：

1、法院對破產(chǎn)企業(yè)的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)登記，2、抵押權(quán)人將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)全部證明資料向清算組移交，3、抵押權(quán)人將其直接占有或管理的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)向清算組移交，4、抵押人向清算組出具解除抵押關(guān)系的書面證明，由清算組辦理擔(dān)保財(cái)產(chǎn)過戶手續(xù)，5、清算組將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)交由拍賣行拍賣，6、清算組將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)拍賣款項(xiàng)單列，扣除費(fèi)用后，交給抵押權(quán)人。

-----------對外投資的清算---------

企業(yè)的對外投資一般有項(xiàng)目投資、證券投資和股權(quán)投資三種形式，因此對破產(chǎn)企業(yè)的對外投資的清算也相應(yīng)的分為：

（一）對破產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資的清算。首先，應(yīng)了解該項(xiàng)目的具體情況，包括了解相關(guān)法律文件、破產(chǎn)企業(yè)對該項(xiàng)目的實(shí)際投資情況、該項(xiàng)目本身的實(shí)際運(yùn)作情況、投資各方對投資協(xié)議的履行情況等。接著，應(yīng)委托評估師對該項(xiàng)目及破產(chǎn)企業(yè)在該項(xiàng)目中的投資權(quán)益進(jìn)行評估。得到相應(yīng)的參考依據(jù)后，清算組對該項(xiàng)目投資進(jìn)行處理，一般有兩種方式：清算或?qū)⑼?資權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓。

（二）對破產(chǎn)企業(yè)證券投資的清算。清算前，一般應(yīng)對以下情況進(jìn)行了解：

1、證券投資的憑證情況，2、證券的所有權(quán)歸屬情況，3、該項(xiàng)投資的現(xiàn)狀，4、投資的數(shù)量及投入的時(shí)間。

由于證券投資的特殊形式，對其的處理一般應(yīng)按照國家有關(guān)證券交易的規(guī)定進(jìn)行。

（三）對破產(chǎn)企業(yè)股權(quán)投資的清算。一般而言，企業(yè)的股權(quán)投資有與他人合資設(shè)立新公司和設(shè)立獨(dú)資子公司二種方式，對前者，應(yīng)了解被投資企業(yè)的注冊登記情況，其他股東投資的情況和該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及資產(chǎn)負(fù)債情況。由于股權(quán)投資的特殊形式，對其的處理不能采取一般的變賣或拍賣的形式，必須按照有關(guān)法律規(guī)定的程序進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。對于后者，除了對其的登記注冊情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況及經(jīng)濟(jì)效益情況的了解外，更重要的是對子公司的資產(chǎn)是否和如何并入破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清算的決定。

-----------對外債權(quán)的清算-----------

對外債權(quán)的清算一般包括兩個(gè)方面：一是將真正的對外債權(quán)清理出來，將所謂的對外債權(quán)清理出去；二是對已確認(rèn)的對外債權(quán)進(jìn)行實(shí)際追討。

（一）破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)清理的程序和步驟。

由清算組會計(jì)師對破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行審計(jì)，并編制成冊。

由清算組律師根據(jù)該應(yīng)收款帳冊，通過與破產(chǎn)企業(yè)法定代表人或知情人的談話，了解每筆應(yīng)收帳款的形成過程和證據(jù)情況。

由清算組律師根據(jù)審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)證據(jù)，起草破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)確認(rèn)報(bào)告，提交法院。

（二）破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)追討的程序和步驟。

1、了解債務(wù)人的基本情況。

2、對未知債務(wù)人進(jìn)行調(diào)查。

3、對已知債務(wù)人，核定數(shù)額，列明清單，并向法院申請《償還財(cái)務(wù)通知書》。

4、向債務(wù)人送達(dá)《償還財(cái)務(wù)通知書》。

5、做好追討債務(wù)工作的登記工作。

----------破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)與審核----------

破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)與審核也是破產(chǎn)清算中的重要部分，也可稱之為破產(chǎn)債權(quán)的清理，由于破產(chǎn)債權(quán)主要是法律問題，故律師在這過程中發(fā)揮重要作用。

（一）破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)

該項(xiàng)工作主要是由債權(quán)人向法院申報(bào)，清算組的工作不多。

（二）破產(chǎn)債權(quán)的審核

清算組在破產(chǎn)債權(quán)的清理中主要的工作是對其進(jìn)行審核主要有：

1、破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)的期限。

2、破產(chǎn)債權(quán)的訴訟時(shí)效。

3、破產(chǎn)債權(quán)的形成依據(jù)。

4、破產(chǎn)債權(quán)的計(jì)算。

5、對破產(chǎn)債權(quán)的重復(fù)申報(bào)的審核。

6、編制破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)一覽表。

還有對擔(dān)保債權(quán)的審核，全部審核完畢后，一般出具破產(chǎn)債權(quán)審核報(bào)告和破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)報(bào)告。

---------破產(chǎn)企業(yè)合同的清理------------

首先對破產(chǎn)企業(yè)合同的清理，然后由清算組決定對破產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)簽定并生效的合同決定是否繼續(xù)履行或解除。

（一）破產(chǎn)企業(yè)合同的清理，包括以下內(nèi)容：

1、合同類別的清理。

2、合同履行情況的清理。

3、因合同引起的糾紛、訴訟情況的清理。

4、對合同內(nèi)容尤其是主要權(quán)利義務(wù)的清理。

5、對合同效力的清理。

（二）清算組對破產(chǎn)企業(yè)合同決定繼續(xù)履行或解除。由清算組根據(jù)利益最大化原則自行決定。

-----------破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理-----------

破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理，應(yīng)從兩個(gè)方面著手，破產(chǎn)企業(yè)為被告的案件，和破產(chǎn)企業(yè)為原告的案件。

對于清算組而言，清理破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件，應(yīng)注意以下內(nèi)容：

（一）案件當(dāng)事人的情況。

（二）訴訟請求的內(nèi)容和依據(jù)。

（三）法院受理案件情況。

（四）法院對案件的審理情況及審理結(jié)果。

（五）法院對已結(jié)案件的執(zhí)行情況。

清算組查明破產(chǎn)企業(yè)的涉訴案件后，將其制成書面報(bào)告并提交法院。

--破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的制定――

清算組完成了對破產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)情況的清算和清理，對各項(xiàng)情況有的業(yè)已編制成冊，有的業(yè)已掌握了相關(guān)的證據(jù)和材料。接下來，應(yīng)是制定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，并對破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的 8 進(jìn)行分配。

一、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的制定： 在該方案中，應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)內(nèi)容：

（一）破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)總額及構(gòu)成。

（二）應(yīng)優(yōu)先撥付的破產(chǎn)費(fèi)用總額及構(gòu)成。

（三）破產(chǎn)企業(yè)所欠員工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)用總額及構(gòu)成。

（四）破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款總額及構(gòu)成。

（五）提留款（暫不分配的款項(xiàng)）總額及構(gòu)成。

（六）用于破產(chǎn)債權(quán)分配的財(cái)產(chǎn)總額及構(gòu)成。

二、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的程序。按以下步驟進(jìn)行：

（一）清算組提出破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案。

（二）破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案經(jīng)債權(quán)人會議討論通過后，報(bào)請法院裁定后執(zhí)行。

（三）清算組在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案經(jīng)法院確認(rèn)后三日內(nèi)制作分配表。

（四）清算組執(zhí)行分配方案，并通知債權(quán)人限期領(lǐng)取財(cái)產(chǎn)，逾期未領(lǐng)取，可以提存。

（五）追加分配。

--破產(chǎn)清算報(bào)告―-

清算組全部破產(chǎn)清算工作完成后，應(yīng)當(dāng)制作一份破產(chǎn)清算報(bào)告，提交債權(quán)人會議和法院。破產(chǎn)清算報(bào)告的內(nèi)容包括：

破產(chǎn)清算報(bào)告的內(nèi)容包括：

破產(chǎn)清算工作報(bào)告主要是總結(jié)清算組的破產(chǎn)清算工作的，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）、破產(chǎn)清算組的成立情況。即交代清楚清算組的由來。

（二）、清算組完成的主要清算工作，分以下若干項(xiàng)：

全面接管破產(chǎn)企業(yè)，接管的具體時(shí)間，接管的具體內(nèi)容，參加接管的人員等；

指定留守人員，明確留守人員工作職責(zé)等；

對破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)及審計(jì)結(jié)果情況，包括資產(chǎn)負(fù)債情況等；

對破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清理、評估、處理及結(jié)果情況；

對破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)的清理情況和追討的結(jié)果及追討中遇到的問題；

對破產(chǎn)企業(yè)對外投資的清理情況和處理情況以及處理的結(jié)果；

對破產(chǎn)企業(yè)的清理和審核情況及審核結(jié)果，包括對破產(chǎn)債權(quán)總額、有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)總額、無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)總額等；

對破產(chǎn)企業(yè)涉訴案件的清理情況及清算組參與訴訟情況；

對破產(chǎn)企業(yè)簽訂合同的清理情況及解除合同情況和繼續(xù)履行合同情況；

對破產(chǎn)企業(yè)職工安置情況、拖欠工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)的清償情況；

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的制定情況及對通過的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的執(zhí)行情況。

（三）、破產(chǎn)企業(yè)大宗資金的走向及回收情況，主要講清楚每筆資金經(jīng)誰手批出，走向哪里，用途是什么，有無收回，未收回的原因，是否屬于虧損，而且要一筆一筆落實(shí)。

（四）、破產(chǎn)企業(yè)法定代表人及經(jīng)營管理人員的離職在職審計(jì)情況。

（五）、企業(yè)破產(chǎn)原因分析，是經(jīng)營管理和經(jīng)營機(jī)制問題，還是市場環(huán)境或決策問題等導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的，誰應(yīng)對企業(yè)破產(chǎn)負(fù)主要責(zé)任。

（六）、本破產(chǎn)清算案待研究和待完善、待解決的問題。如職工的安置費(fèi)問題、工資問題、住房問題究竟應(yīng)怎樣處理，也包括完善破產(chǎn)清算的操作規(guī)程問題。

清算組完成以上全部工，在辦理相關(guān)的手續(xù)如注消原破產(chǎn)企業(yè)登記，提請法院終結(jié)破產(chǎn)程序等，清算組正式撤消。破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)清算程序正式終止。

以上是企業(yè)破產(chǎn)清算的工作流程與內(nèi)容。

破產(chǎn)清算報(bào)告示范：

四川豪誠企業(yè)清算事務(wù)所有限公司---湖南群力煤礦案

破產(chǎn)（清算）案件中召開債權(quán)人會議工作流程

根據(jù)2006年8月27日公布的《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》（以下簡稱破產(chǎn)法）規(guī)定，債權(quán)人會議由依法申報(bào)債權(quán)的債權(quán)人組成，享有核查債權(quán)，監(jiān)督管理人、通過重整計(jì)劃、和解協(xié)議及分配方案等職權(quán)，是破產(chǎn)（清算）案件中債權(quán)人表達(dá)意志的重要組織形式。第一次債權(quán)人會議由人民法院召集，應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)期限屆滿后十五日內(nèi)召開。以后的債權(quán)人會議在人民法院認(rèn)為必要時(shí)，或者管理人、債權(quán)人委員會、占債權(quán)總額四分之一以上的債權(quán)人向債權(quán)人會議主席提議時(shí)召開。

一般破產(chǎn)（清算）案件需召開三次債權(quán)人會議，雖每次會議的議程有所不同，但每次會議的召開在程序上有一定的共性。本文以鄭州育德劍橋少兒英語小學(xué)第二次債權(quán)人會議為例，希望摸索出舉辦債權(quán)人會議的一定模式，并逐漸形成操作規(guī)程和流程管理，以求對以后承辦會議時(shí)有所參考。

一、會議時(shí)間、地點(diǎn)的確定：

除了第一次會議由人民法院召集外，其余會議一般由管理人（以前為清算組）或債權(quán)人委員會負(fù)責(zé)。關(guān)于會議召開的時(shí)間、地點(diǎn)應(yīng)與法院、破產(chǎn)企業(yè)法定代表人或其他方面充分溝通，達(dá)成一致，以免中途緊急叫?；騻}促上馬，引起不必要的麻煩。

二、會議的通知： 《破產(chǎn)法》第十四條規(guī)定，人民法院應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請之日起二十五日內(nèi)通知已知債權(quán)人，并予以公告，公告內(nèi)容包括第一次債權(quán)人會議召開的時(shí)間和地點(diǎn)。第六十二條規(guī)定，第一次債權(quán)人會議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿 前之日起十五日內(nèi)召開。第六十三條規(guī)定，召開債權(quán)人會議，管理人應(yīng)當(dāng)提前十五日通知已知的債權(quán)人。通知方式可根據(jù)債權(quán)人的具體人數(shù)、地域分布及通知效果，采取電話、公告或書面通知等方式，盡可能通知到本人，如果不是眾所周知的地點(diǎn)，還應(yīng)告知其準(zhǔn)確位置、行車路線及標(biāo)志性建筑，以方便債權(quán)人順利找到會場。

三、會議文件的準(zhǔn)備：

每次債權(quán)人會議所需文件都有所不同，如第一次債權(quán)會議需破產(chǎn)申請書及主管單位意見、受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人決定書、指定債權(quán)人會議主席決定書、債權(quán)人會議主席職責(zé)、債權(quán)人會議職權(quán)、債權(quán)人資格審查裁定書、通報(bào)案件審理的有關(guān)情況及審理該案依據(jù)的法律、政策，破產(chǎn)企業(yè)法定代表人通報(bào)債務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)產(chǎn)、債務(wù)等基本情況、簽到表、債權(quán)情況調(diào)查表、債權(quán)確認(rèn)書（表）、表決計(jì)統(tǒng)表等文件；第二次債權(quán)人會議需債權(quán)審查報(bào)告、清算工作報(bào)告、重整計(jì)劃、和解協(xié)議、分配方案、會議決議、簽到表、表決計(jì)統(tǒng)表等文件；第三次債權(quán)人會議需財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估報(bào)告、和解（重整）方案的執(zhí)行報(bào)告、優(yōu)先權(quán)等特殊問題的裁定書、拍賣報(bào)告、分配方案、簽到表、表決計(jì)統(tǒng)表等。

分發(fā)給債權(quán)人的資料袋一般裝有：會議通知、會議須知、會議規(guī)則、會議議程、債權(quán)人會議職權(quán)、債權(quán)人會議主席職權(quán)、法院相關(guān)裁定書、決定書、清算工作報(bào)告、債權(quán)匯總表、特殊事項(xiàng)說明、分配方案、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、資產(chǎn)拍賣報(bào)告、三個(gè)小時(shí)的會議用三個(gè)月時(shí)間來準(zhǔn)備很正常，除了一些疑難問題的解決外，很大一部分精力用來準(zhǔn)備各種會議文件。有時(shí)似乎非常周密了，其實(shí)到會場后會發(fā)現(xiàn)還有準(zhǔn)備不充分的地方，所以除了認(rèn)真準(zhǔn)備外，會議召開前三天逐項(xiàng)審查文件有無遺漏非常重要。主要審查文件是否遺漏或錯誤，一些更新的數(shù)具是否更新，重要問題有無相應(yīng)說明等。在會議上如果錯拿或漏拿會議文件可能發(fā)生，后果非常嚴(yán)重有時(shí)幾乎不可補(bǔ)就，如漏拿簽到表、債權(quán)確認(rèn)書等，所以會議組織者必須特別予以注意。

四、會場布置：

1、懸掛條幅：條幅內(nèi)容為“??.公司第二次債權(quán)人會議”，似乎不會出錯，但本人就見過“??.公司債權(quán)人第二次會議”，這里顯然存在不當(dāng)之處，可能至今會議的組織者還沒發(fā)現(xiàn)這個(gè)不當(dāng)之處，但它卻顯示了專業(yè)和專心的價(jià)值和區(qū)別，這就是在貌似簡單的地方也要認(rèn)真對待的原因。根據(jù)情況可在會場及會議舉辦大樓門口懸掛，以指引會議參加者找到會場。

2、貼路標(biāo)：有的會場位置較偏，債權(quán)人不易找到，路標(biāo)就

顯得非常重要。一般在公交站牌、附近路口、會議舉辦地大門口、大廳、樓（電）梯入口、樓（電）梯出口、會場門口張貼，如果可能還要在路標(biāo)寫上詢問電話，以方便實(shí)在找不到的債權(quán)人可打電話詢問。

3、貼座號：這項(xiàng)工作有人認(rèn)為不必要做，但對債權(quán)人較多的會議非常必要，除了表決計(jì)統(tǒng)方便外，還能保證債權(quán)人在會場入座時(shí)的有序。座號一般根據(jù)債權(quán)性質(zhì)按序列排明，寫有序號及姓名，張貼在座位前中間位置。債權(quán)人到達(dá)后可由會場引導(dǎo)人員迅速找到自己的位置，避免發(fā)生搶座位、換座位等情況。為了表決計(jì)統(tǒng)方便，整個(gè)會場可平均設(shè)置為幾大區(qū)域，每個(gè)區(qū)域負(fù)責(zé)人對自己負(fù)責(zé)的區(qū)域非常清楚，表決時(shí)根據(jù)座號可很快計(jì)算出贊成票或反對票的票數(shù)及所占債權(quán)份額，這也是貼座號的一大功能。

4、會場座簽設(shè)置：第一次債權(quán)人會議設(shè)置審判長、審判員（兩個(gè)）、書記員，旁設(shè)發(fā)言席、管理人席位、簽到處等，第二次債權(quán)人會議設(shè)置審判長、審判員（兩個(gè)）、書記員、會議主席，旁設(shè)發(fā)言席、管理人席位、簽到處等，第三次債權(quán)人會議設(shè)置會議主席、旁設(shè)管理人席位、會計(jì)師席位、簽到處等，如果有媒體參加還需設(shè)置媒體席。

5、燈光、音響、空調(diào)：燈光、音響、空調(diào)以滿足會場需要為限，尤其是在會場人員較多的情況下，音響較低或出故障會影響會議效果，所以布置會場時(shí)一定先試用一下，以確保實(shí)際效果。不論何其簡單的會議，會場布置都應(yīng)在會議前一天進(jìn)行，而不要圖省事當(dāng)天才做。原因是開會當(dāng)天有的債權(quán)人去的早，可能手忙腳亂布置時(shí)債權(quán)人已到達(dá)，這樣一來只會給他人一個(gè)倉促開會準(zhǔn)備不充分的壞影響。更重要的是，貼座號懸掛條幅拉桌椅比較費(fèi)時(shí)間，若燈光音響空調(diào)等出故障不能馬上修好的話，將嚴(yán)重影響會議正常召開。因此，提前一天布置會場非常必要，讓一切所需設(shè)備保證處于適用狀態(tài)，不要給會議順利召開留下任何隱患。

五、會議簽到：

會議簽到的法律意義在于查明到會債權(quán)人人數(shù)及所占債權(quán)份額，以保障會議召開的合法性，所以該環(huán)節(jié)非常重要。該環(huán)節(jié)一大問題是債權(quán)人差不多同時(shí)到達(dá)，容易造成涌堵，這是很多債權(quán)人會議尤其是人數(shù)較多的債權(quán)人會議一大頑疾。本人作為會議的組織者會前其實(shí)已預(yù)料到該情況但苦于無良策，會后卻很容易想出了解決辦法，概而言之就是先落座后簽到，具體是：債權(quán)人到達(dá)后根據(jù)債權(quán)人序列表找出其座號，由會場引導(dǎo)人員迅速將其引導(dǎo)到本人座位上，然后由每個(gè)區(qū)域的負(fù)責(zé)人持簽到表到座位簽到。這樣一來簽到處的涌堵難題就迎刃而解，而且由區(qū)域負(fù)責(zé)人分別到本區(qū)域座位簽到，非常迅捷有序。此為本人摸索的方法，尤其對人數(shù)多的會議應(yīng)行之有效，準(zhǔn)備在下次會議中使用。會議簽到的另一任務(wù)是給債權(quán)人分發(fā)資料袋及飲用水，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，提前準(zhǔn)備分發(fā)迅速，以免耽擱時(shí)間。

六、會議表決計(jì)統(tǒng)：

會議表決計(jì)統(tǒng)的法律意義在于查明表決人數(shù)及所占債權(quán)份額，以保障會議決議的合法性，所以該環(huán)節(jié)非常重要甚至是整個(gè)會議的核心。該環(huán)節(jié)的難題是計(jì)統(tǒng)不容易做到迅速和準(zhǔn)確，有的甚至很長時(shí)間計(jì)算不出結(jié)果，影響整個(gè)會議進(jìn)程甚至引起債權(quán)人對計(jì)統(tǒng)結(jié)果準(zhǔn)確性的質(zhì)疑。為解決該難題，本人想出的辦法是：將整個(gè)會場平均設(shè)置為幾大區(qū)域（如每個(gè)區(qū)域45人），由專人負(fù)責(zé)，表決時(shí)根據(jù)座號很快計(jì)算出贊成票或反對票的票數(shù)及所占債權(quán)分額，并由匯總?cè)藛T報(bào)給會議主席，會議主席根據(jù)結(jié)果宣布會議決議。該環(huán)節(jié)需要注意的是，區(qū)域負(fù)責(zé)人對本區(qū)域情況應(yīng)非常熟悉，才能做到計(jì)算時(shí)的迅速準(zhǔn)確。

七、會議決議：

《破產(chǎn)法》第六十四條規(guī)定：“債權(quán)人會議的決議，由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的二分之一以上??債權(quán)人會議的決議，對于全體債權(quán)人均有約束力”，債權(quán)人會議決議作為有法律約束力的文件，是會議的重要成果。會議決議由會議主席宣布并予以記載，是會議的核心成果。

其中需要注意的是，在表決期間債權(quán)人可能要發(fā)言，除了會前溝通讓其提前準(zhǔn)備，發(fā)言盡可能簡潔明了外，為了使其他債權(quán)人聽清內(nèi)容，需使用麥克風(fēng)。所以應(yīng)提前安排專人負(fù)責(zé)傳遞麥克風(fēng)，根據(jù)發(fā)言順序，準(zhǔn)確傳遞。

八、會議記錄： 為了記載會議經(jīng)過尤其是表決等重要事項(xiàng)，做會議記錄非常必要。參照法庭庭審筆錄的形式，會議記錄內(nèi)容應(yīng)包括會議時(shí)間、會議地點(diǎn)、會議主持人（法官或會議主席）、主要內(nèi)容、會議議程及與會人員等情況，盡可能準(zhǔn)確詳細(xì)，并由會議主持人（法官或會議主席）簽字，作為會議文件入卷備查。

九、會議攝像：

除了會議記錄文字記載外，另一重要記載手段是照相或錄像，較之文字記載更顯形象直觀，尤其是錄像，作為視聽資料，對有爭議的問題更有說服力。除了作為會議資料留存外，也是不可多得的學(xué)習(xí)或宣傳資料。

十、會場清理：

這是會議掃尾工作，由于很多會場是臨時(shí)使用他人的，會場清理就應(yīng)認(rèn)真來做。首先將帶到會場的物品收集齊全，如筆、印泥、座簽、條幅、多余的資料、飲用水等，座號可重復(fù)使用，小心收集。其次將會場桌椅盡可能恢復(fù)原狀，若有毀損要明確告訴并妥為解決；最后清理垃圾，關(guān)閉燈光音響空調(diào)，將會場鑰匙正式交給移交人，并表示感謝。

十一、會場突發(fā)事件的預(yù)見和應(yīng)對： 由于每個(gè)案件的情況不同，特別是一些較真的債權(quán)人，可能因會議決議對其不利而當(dāng)場發(fā)作，或?qū)鶆?wù)人代表人不滿責(zé)難，引起其他債權(quán)人哄鬧，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致會議無法繼續(xù)進(jìn)行。因此，在會前這些問題應(yīng)充分溝通化解，尤其是人數(shù)較多的會議，小的沖突可能就會引起大的問題。這就要求會議組織者有一定的預(yù)見能力并制定相應(yīng)預(yù)案。

另外，會場上債權(quán)人可能有各種各樣的問題詢問，除非特殊問題，一般不予實(shí)質(zhì)回答，可要求其會后再聯(lián)系，或答應(yīng)會后給其答復(fù)。這樣做的原因，一是對債權(quán)人的問題短時(shí)間內(nèi)難以給出完善的解答，二是會場上人很多，不當(dāng)?shù)幕卮饡鹌渌麄鶛?quán)人的連續(xù)發(fā)問，或引起群體不滿或騷亂，局面難以控制甚至無法收拾。所以。掌握一個(gè)原則是：會上不解決任何復(fù)雜問題，并引導(dǎo)債權(quán)人迅速離開會場，少一分鐘逗留就少一分麻煩。

十二、會議人員配置和訓(xùn)練：

一般會議所需會務(wù)人員約十人左右，規(guī)模大的會議需更多。除了精心組織外，人員對會議情況熟悉及工作熟練程度很重要。由于大部分人員是臨時(shí)召集，對案件情況很難做到心中有數(shù)，遇到問題可能無法作出準(zhǔn)確判斷，影響會議流暢進(jìn)行。所以會前的溝通就顯得非常必要和重要。尤其是計(jì)統(tǒng)人員實(shí)際工作能力要求更高，必要時(shí)可做模擬訓(xùn)練。

十三、會議文件的整理：

會場上由于時(shí)間緊張，會議文件不可能仔細(xì)整理，但如果可能，應(yīng)在會議召開間隙核對一下簽到表有無遺漏，尤其是遲到的債權(quán)人，以便趁債權(quán)人在場時(shí)予以補(bǔ)簽，否則會后再補(bǔ)較麻煩。會后應(yīng)抽出專門時(shí)間對會議資料進(jìn)行梳理，如簽到表，債權(quán)確認(rèn)書、表決表、會議決議等，并分門別類予以存放，以備查。同時(shí)還有洗照片及刻錄光盤等細(xì)節(jié)工作。

十四、會后問題的反饋和解決： 由于會上出現(xiàn)各種情況，會后有的債權(quán)人對會議決議提出異議，或者是債權(quán)數(shù)額，或者是申請優(yōu)先權(quán)等。一般要求書面形式提出申請并附相關(guān)證據(jù)，以便審查。然后應(yīng)根據(jù)案件事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，與相關(guān)方面充分商量后給出明確答復(fù)，以免矛盾加劇或波及其他債權(quán)人，擴(kuò)大不利影響。

十五、會議總結(jié)： 會議結(jié)束后，會議組織者應(yīng)對會議全盤予以思考，尤其是細(xì)節(jié)問題重點(diǎn)審查，找出準(zhǔn)備不充分或問題處理不當(dāng)造成的漏洞或不足，認(rèn)真總結(jié)，必要時(shí)寫出書面總結(jié)報(bào)告，即便不追究責(zé)任也是吸取教訓(xùn)，對自己或是他人都是一種提醒，避免以后再犯同樣或類似錯誤。為日益完善積累經(jīng)驗(yàn)。

第四篇：同工同酬原則的理解與適用.

同工同酬原則的理解與適用

【案例一】李小姐為甲公司銷售人員，其收入模式為底薪加廣告銷售提成，該公司在給不同的員工在相同崗位及薪資情況下，制訂了不同的銷售任務(wù)，李小姐的工資在勞動合同中有明確約定，是否屬違反“同工同酬”的原則?

【案例二】2009年5月，乙公司招聘一名司機(jī)，月工資為1500元;2010年2月份，該公司又招聘了一名司機(jī)，月工資為2000元。二人工資在合同中都有明確約定，是否屬違反“同工同酬”的原則?

一、正確理解“同工同酬”的含義

《勞動法》第四十六條規(guī)定：“工資分配應(yīng)當(dāng)遵循按勞分配原則，實(shí)行同工同酬?！备鶆趧硬哭k公廳《關(guān)于〈勞動法〉若干條文的說明的通知》勞辦發(fā)〔1994〕289號第46條的規(guī)定，“同工同酬”是指用人單位對于從事相同工作，付出等量勞動且取得相同勞績的勞動者，應(yīng)支付同等的勞動報(bào)酬。同工同酬表明，每個(gè)勞動者在同樣的勞動關(guān)系中應(yīng)處于同等的地位，獲得同等的勞動報(bào)酬，即應(yīng)實(shí)現(xiàn)勞動的平等。同工同酬是勞動實(shí)質(zhì)平等的體現(xiàn)。同工同酬作為一項(xiàng)分配原則是相對的，而不是決對的，從事相同崗位的勞動者在資歷、能力、經(jīng)驗(yàn)等方面也是存在的差異的。

同工同酬必須具備以下條件：(1)勞動者的工作崗位，工作內(nèi)容、工作性質(zhì)相同;(2)在相同的工作崗位上付出了與別人同樣的勞動工作量;(3)同樣的工作量取得了相同的工作業(yè)績;(4)勞動者的技術(shù)水平、熟練程度相當(dāng)。

同工同酬并不否認(rèn)由于工齡、資歷、學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)等方面的差異而導(dǎo)致的收入上的差距。

二、《勞動合同法》中規(guī)定受到“同工同酬”約束的情形

《勞動合同法》第十一條規(guī)定：“用人單位未在用工的同時(shí)訂立書面勞動合同，與勞動者約定的勞動報(bào)酬不明確的，新招用的勞動者的勞動報(bào)酬按照集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;沒有集體合同或者集體合同未規(guī)定的，實(shí)行同工同酬?！?/p>

本條規(guī)定的是用人單位與勞動者約定的勞動報(bào)酬不明確的時(shí)候，以及對于新錄用的勞動報(bào)酬沒有可參照的集體合同的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)勞動報(bào)酬的確定，在這種情況下，不能直接使用最低工資等國家勞動標(biāo)準(zhǔn)，而是首先參照集體合同中的標(biāo)準(zhǔn)。并不是每個(gè)企業(yè)、行業(yè)或者是每個(gè)區(qū)域都簽訂了集體合同，即使簽訂了集體合同，其可能也沒有關(guān)于勞動報(bào)酬的事項(xiàng)，在這種情況下，實(shí)行同工同酬。

《勞動合同法》第十八條規(guī)定：“勞動合同對勞動報(bào)酬和勞動條件等標(biāo)準(zhǔn)約定不明確，引發(fā)爭議的，用人單位與勞動者可以重新協(xié)商;協(xié)商不成的，適用集體合同規(guī)定;沒有集體合同或者集體合同未規(guī)定勞動報(bào)酬的，實(shí)行同工同酬;沒有集體合同或者集體合同未規(guī)定勞動條件等標(biāo)準(zhǔn)的，適用國家有關(guān)規(guī)定?！?/p>

本條款是對勞動合同報(bào)酬約定部不明時(shí)如何確認(rèn)工資水平做了規(guī)定，按照《勞動合同法》的規(guī)定，在勞動報(bào)酬約定不明時(shí)，一旦用人單位和勞動者就工資數(shù)額發(fā)生爭議，則工資數(shù)額不能按照雙方實(shí)際履行數(shù)額確定，而是由雙方重新協(xié)商;如果用人單位和勞動者協(xié)商不成的，則按照用人單位集體合同規(guī)定的工資水平執(zhí)行。如果用人單位沒有集體合同或雖集體合同但未規(guī)定勞動報(bào)酬的，實(shí)行同工同酬。

《勞動合同法》第六十三條規(guī)定：“被派遣勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權(quán)利。用工單位無同類崗位勞動者的，參照用工單位所在地相同或者相近崗位勞動者的勞動報(bào)酬確定?！?/p>

本條規(guī)定了派遣員工與用工單位的勞動者享有同工同酬的權(quán)利，對于被派遣員工也是享受同工同酬的。

三、小結(jié)

勞動報(bào)酬是勞動合同的法定條款，法律賦予用人單位和勞動者充分的協(xié)商權(quán)，只要工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)即可?！秳趧雍贤ā烦齽趧?wù)派遣外，規(guī)定只有在勞動合同中未約定或約定不明時(shí)，對用人單位才有同工同酬的約束。

上述二案例中，甲乙公司都勞動者在勞動合同中就勞動報(bào)酬有明確的約定，并且高于法律規(guī)定的當(dāng)?shù)刈畹凸べY水平，不受同工同酬的約束。

如果勞動者認(rèn)為自己的報(bào)酬違反了同工同酬原則時(shí)，有權(quán)向仲裁或啟發(fā)部門申請裁斷，如果某勞動者的具體報(bào)酬與當(dāng)?shù)赝悕徫淮篌w一致，相差在合理范圍之內(nèi)，同時(shí)也不存在重大誤解或者欺詐脅迫，就可以認(rèn)為不違反同工同酬原則。

《勞動合同法》中關(guān)于同工同酬的約束只代表立法態(tài)度，沒有很強(qiáng)的操作性，因此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)出臺相應(yīng)的條例或解釋，使得同工同酬條款約束性具有操作性

文章來源：中顧法律網(wǎng)(免費(fèi)法律咨詢，就上中顧法律網(wǎng)）

第五篇：非法集資司法解釋理解與適用

《最高人民法院關(guān)于審理非法集資刑事案件 具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的理解與適用

劉為波

最高人民法院于2010年12月13日公布了《關(guān)于審理非法集資刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋［2010］18號，以下簡稱《解釋》）。為便于實(shí)踐理解和適用，現(xiàn)對《解釋》的制定背景和主要內(nèi)容說明如下：

一、制定《解釋》的背景和意義

就非法集資刑事案件法律適用問題研究制訂司法解釋，主要有以下三個(gè)方面的考慮：

第一，非法集資犯罪活動危害市場經(jīng)濟(jì)秩序、損害人民群眾利益、影響社會穩(wěn)定，屬于典型的涉眾型犯罪，具有極為嚴(yán)重的社會危害性。近年來查處的?萬里大造林?案、?億霖木業(yè)?案、?興邦公司?案、?海天公司?案、?中科公司?案、?山川公司?案、湘西自治州非法集資案等一批重大非法集資刑事案件，涉案金額大，受害人數(shù)多，作案周期長，案發(fā)后大部分集資款已被揮霍、轉(zhuǎn)移、隱匿，資金返還率低，集資群眾損失慘重，頻頻引發(fā)聚眾上訪等大規(guī)模群體性事件和受害群眾自殺等惡性事件。第二，當(dāng)前非法集資犯罪活動持續(xù)高發(fā)，涉及各個(gè)領(lǐng)域，形勢嚴(yán)峻。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2005年至2010年6月，非法集資類案件共計(jì)超過1萬起，涉案金額1000多億元，每年約以2000起、集資額200億的規(guī)?？焖僭黾?。特別是自2008年以來，受全球金融危機(jī)的影響，國內(nèi)社會資金供需緊張，不但引發(fā)催生了各種新型非法集資犯罪活動，原有的非法集資犯罪活動也在加速暴露。犯罪分子往往依托合法注冊的公司、企業(yè)，以響應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策、支持新農(nóng)村建設(shè)、項(xiàng)目投資、委托理財(cái)?shù)葹榛献?，巧妙偽裝，故意混淆非法集資與合法融資的界限；新的非法集資手法層出不窮，利用經(jīng)營投資、商品銷售、電子商務(wù)、基金運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)投資、新能源開發(fā)、外匯交易、消費(fèi)返利、黃金期貨交易等形式的非法集資紛紛涌現(xiàn)，并不斷由傳統(tǒng)的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)向房地產(chǎn)、商貿(mào)、金融、旅游、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等行業(yè)滲透，極具隱蔽性和欺騙性。

第三，對于形形色色的非法集資犯罪活動，實(shí)踐中普遍反映，相關(guān)法律規(guī)定不夠明確、具體，政策法律界限不易把握，法律適用疑難問題較多。比如，非法集資與合法借貸、合法生產(chǎn)經(jīng)營活動與借用合法經(jīng)營形式進(jìn)行的非法集資的區(qū)分界限；非法吸收公眾存款中的?公眾?的具體理解；集資詐騙罪中的?非法占有目的?的具體認(rèn)定；以轉(zhuǎn)讓股權(quán)向社會公眾變相發(fā)行股票的行為能否認(rèn)定為擅自發(fā)行股票，等等。這些問題在一定程度上影響到了非法集資犯罪活動的及早發(fā)現(xiàn)和有效打擊。

為此，最高人民法院會同中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會經(jīng)認(rèn)真調(diào) 研，并廣泛聽取最高人民檢察院、公安部等有關(guān)單位的意見，制訂出臺了本司法解釋?！督忉尅返某雠_，對于貫徹?打早打小?的方針，依法從嚴(yán)打擊嚴(yán)重非法集資犯罪活動，提高群眾防范意識具有重要意義：第一，《解釋》明確了非法集資的概念和特征要件，劃清了非法集資與合法融資的政策法律邊界，有利于監(jiān)管部門和辦案機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、查處非法集資活動，打消潛在犯罪分子的僥幸心理，防止合法融資的非法轉(zhuǎn)變和非法集資的惡性發(fā)展。第二，《解釋》對非法集資相關(guān)的各種犯罪的法律適用作出了具體規(guī)定，明確了非法吸收公眾存款等非法集資犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)以及集資詐騙罪中?非法占有目的?要件的司法認(rèn)定，有利于正確區(qū)分罪與罪、罪與非罪、輕罪與重罪的界限，依法從嚴(yán)懲處嚴(yán)重非法集資犯罪活動。第三，《解釋》對實(shí)踐中各種非法集資活動進(jìn)行了甄別梳理，并特別規(guī)定了非法集資活動當(dāng)中虛假廣告犯罪行為的處理意見和處罰標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高廣大群眾的防范意識和識別能力，消除非法集資犯罪活動的社會誘因，切實(shí)維護(hù)人民群眾的合法權(quán)益和社會穩(wěn)定。

二、關(guān)于非法集資的概念、特征要件和罪名適用

早在1996年制定的《最高人民法院關(guān)于審理詐騙案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》規(guī)定，?‘非法集資’是指法人、其他組織或者個(gè)人，未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向社會公眾募集資金的行為。?對此，實(shí)踐中反映，將非法集資的定義落腳在?未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?，存在諸多局限性和不確定性，越來越難以滿足新形勢下對新型非法集資活動的打擊需要。比如，?未經(jīng)批準(zhǔn)?僅適用于法律明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)審批而 未經(jīng)審批的非法融資行為，包括合法借貸、私募基金等在內(nèi)的合法融資活動無需有關(guān)部門批準(zhǔn)；獲經(jīng)批準(zhǔn)并不一概合法，違法批準(zhǔn)、騙取批準(zhǔn)的集資行為仍屬于非法集資；對于法律已有明確禁止性規(guī)定的行為，沒有必要考慮是否批準(zhǔn)的問題；對于以生產(chǎn)經(jīng)營、商品銷售等形式進(jìn)行非法集資的行為，是否批準(zhǔn)不具有直接判斷意義。為科學(xué)、準(zhǔn)確定位非法集資，確保非法集資定義的包容性和確定性，更好地適應(yīng)政策法律調(diào)整和對于新型非法集資活動的打擊需要，《解釋》第1條第1款從法律要件和實(shí)體要件兩個(gè)方面對非法集資進(jìn)行了定義，即：非法集資是?違反國家金融管理法律規(guī)定，向社會公眾（包括單位和個(gè)人）吸收資金的行為?。需要強(qiáng)調(diào)指出的是，?批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)?原本就是違法性判斷的具體化規(guī)定，《解釋》重新確定?違法性標(biāo)準(zhǔn)?，更多體現(xiàn)的是一種判斷標(biāo)準(zhǔn)的理性回歸，以此厘清?違法性標(biāo)準(zhǔn)?和?批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)?的位階關(guān)系，說明未經(jīng)批準(zhǔn)只是違法性判斷的一個(gè)方面，違法性包括未經(jīng)批準(zhǔn)但不限于未經(jīng)批準(zhǔn)。

鑒于非法集資犯罪活動的復(fù)雜性，為便于實(shí)踐把握，《解釋》對非法集資概念的特征要件予以具體細(xì)化，明確成立非法集資需同時(shí)具備非法性、公開性、利誘性、社會性四個(gè)特征，即：（1）未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)或者借用合法經(jīng)營的形式吸收資金；（2）通過媒體、推介會、傳單、手機(jī)短信等途徑向社會公開宣傳；（3）承諾在一定期限內(nèi)以貨幣、實(shí)物、股權(quán)等方式還本付息或者給付回報(bào)；（4）向社會公眾即社會不特定對象吸收資金。較之于中國人民銀行1999年下發(fā)的《關(guān)于取締非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動中有關(guān)問題的通 知》的相關(guān)規(guī)定，《解釋》作了兩處重大修改：一是根據(jù)前述關(guān)于非法集資定義的修改，將《通知》規(guī)定的?未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)?和?以合法形式掩蓋其非法集資的性質(zhì)?兩個(gè)要件合并為非法性要件。據(jù)此，認(rèn)定是否非法集資不再要求同時(shí)具備?未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)?和?以合法形式掩蓋其非法集資的性質(zhì)?兩個(gè)要件。二是增加公開性要件。其主要考慮是，公開宣傳與否，是區(qū)分非法集資與合法融資的關(guān)鍵所在，也是判斷是否向社會公眾吸收資金的重要依據(jù)。準(zhǔn)確理解該四個(gè)特征要件，需注意以下幾點(diǎn)：

第一，關(guān)于非法性特征。非法性特征是指違反國家金融管理法律規(guī)定吸收資金，具體表現(xiàn)為未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)吸收資金和借用合法經(jīng)營的形式吸收資金兩種。其中，?國家金融管理法律規(guī)定?包含三個(gè)層面的內(nèi)容：一是金融管理法律規(guī)定不是單指某一個(gè)具體的法律，而是一個(gè)法律體系；二是非法集資違反的是融資管理法律規(guī)定，而不能是其他法律規(guī)定；三是只有融資管理法律規(guī)定明確禁止的吸收資金行為才有違法性。?未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)?主要表現(xiàn)為以下四種情形：一是未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；二是騙取批準(zhǔn)欺詐發(fā)行；三是具有主體資格，但具體業(yè)務(wù)未經(jīng)批準(zhǔn)；四是具有主體資格，但經(jīng)營行為違法。?借用合法經(jīng)營的形式吸收資金?的具體表現(xiàn)形式多種多樣，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合《解釋》第2條以及中國人民銀行《關(guān)于進(jìn)一步打擊非法集資等活動的通知》等關(guān)于非法集資行為方式的規(guī)定，根據(jù)非法集資的行為實(shí)質(zhì)進(jìn)行具體認(rèn)定。

第二，關(guān)于公開性特征。公開性特征是指通過媒體、推介會、傳 單、手機(jī)短信等途徑向社會公開宣傳。首先，公開宣傳是公開性的實(shí)質(zhì)，而具體宣傳途經(jīng)可以多種多樣?！督忉尅穬H列舉了通過媒體、推介會、傳單、手機(jī)短信幾種公開宣傳途徑，主要是考慮到實(shí)踐中這幾個(gè)途徑比較典型，但這只是例示性的規(guī)定，宣傳途徑并不以此為限，實(shí)踐中常見的宣傳途徑還有標(biāo)語、橫幅、宣傳冊、宣傳畫、講座、論壇、研討會等形式?！督忉尅菲鸩葸^程中有意見提出，實(shí)踐中還大量存在口口相傳、以人傳人的現(xiàn)象，有必要在《解釋》中特別指出。經(jīng)研究，口口相傳是否屬于公開宣傳，能否將口口相傳的效果歸責(zé)于集資人，需要根據(jù)主客觀相一致的原則進(jìn)行具體分析，區(qū)別對待，故《解釋》未對此專門作出規(guī)定。對于通過口口相傳進(jìn)行宣傳的行為，實(shí)踐中可以結(jié)合?集資人?對此是否知情、對此態(tài)度如何，有無具體參與、是否設(shè)法加以阻止等主客觀因素，認(rèn)定是否符合公開性特征要件。其次，公開宣傳不限于虛假宣傳。實(shí)踐中的非法集資活動通常會以實(shí)體公司的名義進(jìn)行虛假宣傳，蒙騙群眾。但是，非法集資的本質(zhì)在于違反規(guī)定向社會公眾吸收資金，即使未采取欺騙手段進(jìn)行虛假宣傳，但因其風(fēng)險(xiǎn)控制和承擔(dān)能力有限，且缺乏有力的內(nèi)外部監(jiān)管，社會公眾的利益難以得到切實(shí)保障，法律仍有干預(yù)之必要。故此，盡管非法集資往往都有欺騙性，但欺騙性不屬于非法集資的必備要件。

第三，關(guān)于利誘性特征。利誘性特征是指集資人向集資群眾承諾在一定期限內(nèi)以貨幣、實(shí)物、股權(quán)等方式還本付息或者給付回報(bào)。利誘性特征包含有償性和承諾性兩個(gè)方面內(nèi)容。首先，非法集資是有償集資，對于非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的公益性集資，不宜納入非法集資的范疇；其 次，非法集資具有承諾性，即不是現(xiàn)時(shí)給付回報(bào)，而是承諾將來給付回報(bào)。回報(bào)的方式，既包括固定回報(bào)也包括非固定回報(bào)；給付回報(bào)的形式，除貨幣之外，還有實(shí)物、消費(fèi)、股權(quán)等形式；具體給付回報(bào)名義，除了較為常見的利息、分紅之外，還有所謂的?工資?、?獎金?、?銷售提成?等。

第四，關(guān)于社會性特征。社會性特征是指向社會公眾即社會不特定對象吸收資金。社會性是非法集資的本質(zhì)特征，禁止非法集資的重要目的在于保護(hù)公眾投資者的利益。社會性特征包含兩個(gè)層面的內(nèi)容。一是指向?qū)ο蟮膹V泛性；二是指向?qū)ο蟮牟惶囟ㄐ?。對于社會性特征的具體認(rèn)定，除了結(jié)合上述公開性特征進(jìn)行分析之外，還需要注意從以下兩個(gè)方面進(jìn)行具體判斷：一是集資參與人的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。生活中有很多種劃分人群的標(biāo)準(zhǔn)，比如年齡、性別、職業(yè)、膚色、黨派、宗教信仰等，但這些分類標(biāo)準(zhǔn)與非法集資中的社會公眾的認(rèn)定并無關(guān)系。法律干預(yù)非法集資的主要原因是社會公眾缺乏投資知識，且難以承受損失風(fēng)險(xiǎn)。集資對象是否特定，應(yīng)當(dāng)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行分析判斷。二是集資行為的社會輻射力。對象是否特定，既要求集資人的主觀意圖是特定的，通常還要求其具體實(shí)施的行為是可控的。如果集資人所實(shí)施行為的輻射面連集資人自己都難以預(yù)料、控制，或者在蔓延至社會后聽之任之，不設(shè)法加以阻止的，同樣應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為向社會不特定對象進(jìn)行非法集資。此外，《解釋》起草過程中有意見指出，一些集資行為的對象既有不特定的自然人，又有公司、企業(yè)等單位，?社會公眾?是否包括公司、企業(yè)等單位，實(shí)踐中存在理解分歧。經(jīng)研究，這 里的?社會公眾?，不宜作為一個(gè)日常生活用語來理解。在法律上，自然人和單位均屬于民商事行為的主體，具體平等的法律地位，單位同樣可以成為非法集資的對象，以單位為對象的集資同樣應(yīng)當(dāng)計(jì)入集資數(shù)額，故《解釋》明確，社會公眾包括單位和個(gè)人。

同時(shí)，鑒于實(shí)踐中對于非法集資犯罪如何具體適用罪名存在疑問，《解釋》規(guī)定，?除刑法另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百七十六條規(guī)定的‘非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款’?。根據(jù)該規(guī)定并結(jié)合《解釋》第7條、第8條第2款規(guī)定以及實(shí)踐做法，刑法中涉及非法集資犯罪的罪名共計(jì)七個(gè)，分別是刑法第160條規(guī)定的欺詐發(fā)行股票、債券罪、第174條第1款規(guī)定的擅自設(shè)立金融機(jī)構(gòu)罪、第176條規(guī)定的非法吸收公眾存款罪、第179條規(guī)定的擅自發(fā)行股票、公司、企業(yè)債券罪、第192條規(guī)定的集資詐騙罪、第224條之一規(guī)定的組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動罪以及刑法第225條規(guī)定的非法經(jīng)營罪。其中，擅自設(shè)立金融機(jī)構(gòu)（商業(yè)銀行）可以視為是非法集資的準(zhǔn)備行為，或者說是廣義上的非法集資行為；非法吸收公眾存款，欺詐發(fā)行股票、債券，擅自發(fā)行股票、債券，組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動，非法證券、基金當(dāng)中的非法經(jīng)營五個(gè)罪名屬于刑法上處理非法集資犯罪的主體罪名；在五個(gè)主體罪名中，非法吸收公眾存款罪具有基礎(chǔ)性意義，屬于非法集資犯罪的一般法規(guī)定，其他四個(gè)罪名則屬特別法規(guī)定；集資詐騙罪是非法集資犯罪的加重罪名。

三、關(guān)于非法吸收公眾存款的具體行為方式及其界定

發(fā)生在不同領(lǐng)域、不同行業(yè)的非法吸收公眾存款特別是變相吸收 公眾存款行為手法隱蔽，各具特點(diǎn)，且涉及諸多專業(yè)性知識。為便于實(shí)踐把握，經(jīng)對各種多發(fā)易發(fā)的非法吸收公眾存款行為進(jìn)行甄別分類，并結(jié)合具體發(fā)生領(lǐng)域和行為特征，《解釋》第2條列舉了10種應(yīng)以非法吸收公眾存款罪定罪處罰的具體情形。準(zhǔn)確理解和適用本條規(guī)定，需要注意以下幾點(diǎn)：

第一，上述列舉的諸種情形重在揭示非法吸收公眾存款的行為方式，在表述上未必全面完整。實(shí)踐當(dāng)中，仍需根據(jù)《解釋》第1條關(guān)于非法集資的概念和四個(gè)特征要件進(jìn)行具體認(rèn)定。為此，《解釋》特別強(qiáng)調(diào)，?實(shí)施下列行為之一，符合本解釋第一條第一款規(guī)定的條件的?，才應(yīng)當(dāng)依法以非法吸收公眾存款罪定罪處罰。

第二，吸收公眾存款行為屬于融資行為。生產(chǎn)經(jīng)營、商品交易活動也向社會公開出售商品獲取資金，但購買者支付價(jià)款即可獲得商品或者服務(wù)作為對價(jià)，合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法以及消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法對此即可提供充分保護(hù)。融投資行為則不同，資金提供者以獲取未來收益為目的，并無實(shí)質(zhì)意義的商品或者服務(wù)作為對價(jià)，加之信息不對稱等因素，蘊(yùn)藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，所以法律從信息披露、準(zhǔn)入條件、審批程序等方面規(guī)定了諸多監(jiān)管措施。區(qū)分界定正常經(jīng)營活動與變相吸收公眾存款行為，必須由此入手，關(guān)鍵在于兩個(gè)方面：一是有無真實(shí)的商品或者服務(wù)內(nèi)容；二是是否以未來的回報(bào)為目的?；诖?，《解釋》第4項(xiàng)對?不具有銷售商品、提供服務(wù)的真實(shí)內(nèi)容或者不以銷售商品、提供服務(wù)為主要目的?予以了特別強(qiáng)調(diào)。

第三，非法吸收公眾存款罪屬于破壞金融管理秩序犯罪，非法吸 收公眾存款罪的認(rèn)定依據(jù)必須是融資管理法律規(guī)定，而不能是其他法律規(guī)定。對于其他法律規(guī)定的違反，在一定情況下對于判斷是否違反融資管理規(guī)定具有一定的參考意義，但不能以對其他法律規(guī)定的違法性判斷替代融資管理規(guī)定的違法性判斷。以《解釋》第1項(xiàng)規(guī)定為例，《商品房銷售管理辦法》規(guī)定，商品房預(yù)售實(shí)行預(yù)售許可制度；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得采取返本銷售或者變相返本銷售的方式銷售商品房，不得采取售后包租或者變相售后包租的方式銷售未竣工商品房；商品住宅按套銷售，不得分割拆零銷售。但是，違反這些規(guī)定的房產(chǎn)銷售行為并不直接意味著就是非法集資，只有實(shí)質(zhì)上實(shí)施了向社會公眾融資的行為，而又未依法履行相關(guān)融資法律程序的，才具有非法集資所要求的非法性。

第四，為了防止掛一漏萬，《解釋》規(guī)定了一個(gè)兜底條款，即第11項(xiàng)關(guān)于?其他非法吸收資金的行為?的規(guī)定。需要強(qiáng)調(diào)指出的是，并非所有的融資行為均受融資管理法律規(guī)定調(diào)控，只有融資管理法律規(guī)定明確禁止的吸收資金行為才有違法性，實(shí)踐中應(yīng)注意避免不當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大理解。比如，民間借貸、私募基金等雖然也體現(xiàn)為吸收資金，并且往往也約定回報(bào)，但不屬于公開地向社會公眾吸收資金，因而并不違法。即便約定高額利息，也只是超出規(guī)定部分的利息不受法律保護(hù)而已，不能據(jù)此將之認(rèn)定為非法集資。

四、關(guān)于非法吸收公眾存款罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

針對實(shí)踐中對于非法吸收公眾存款罪的定罪和量刑情節(jié)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)掌握不統(tǒng)一的問題，《解釋》第3條區(qū)分個(gè)人犯罪和單位犯罪，分 別從吸收公眾存款數(shù)額、吸收公眾存款的人數(shù)以及經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額三個(gè)方面作出了具體規(guī)定。具體適用本條規(guī)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)問題：

第一，關(guān)于區(qū)分個(gè)人犯罪和單位犯罪分別規(guī)定不同的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)?！督忉尅菲鸩葸^程中有意見提出，區(qū)分個(gè)人和單位規(guī)定不同的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，未能體現(xiàn)法刑罰平等的精神，而且，個(gè)人犯罪還是單位犯罪實(shí)踐中往往很難區(qū)分，建議不作區(qū)分，實(shí)行統(tǒng)一的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)研究，實(shí)踐中單位可能和實(shí)際吸收公眾存款的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于個(gè)人，實(shí)行不同的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)更為符合客觀實(shí)際，有利于體現(xiàn)刑法的謙抑性要求，也有利于確保實(shí)質(zhì)平等。對于以單位名義實(shí)施的非法吸收公眾存款犯罪行為，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問題的解釋》規(guī)定，為違法犯罪活動而設(shè)立的單位實(shí)施犯罪；單位設(shè)立后以實(shí)施犯罪為主要活動以及盜用單位名義實(shí)施犯罪，違法所得由個(gè)人私分的，均應(yīng)以個(gè)人犯罪處理，故不存在放縱罪犯的問題。

第二，關(guān)于非法吸收公眾存款的數(shù)額計(jì)算?！督忉尅芬?guī)定，?非法吸收或者變相吸收公眾存款的數(shù)額，以行為人所吸收的資金全額計(jì)算。案發(fā)前后已歸還的數(shù)額，可以作為量刑情節(jié)酌情考慮。?起草過程中有意見認(rèn)為，將已歸還資金在非法吸收公眾存款的數(shù)額計(jì)算中予以扣除，更有利于控制刑事打擊面和取得更好的社會效果。經(jīng)研究，非法吸收公眾存款不屬于占有型犯罪，也不屬于結(jié)果犯，將已歸還數(shù)額計(jì)入犯罪數(shù)額可以更為全面客觀地反映非法吸收公眾存款的資金規(guī)模，更準(zhǔn)確地判斷其社會危害性的輕重程度。至于打擊面的控制問 題，可以通過本條第4款的規(guī)定來解決。此外，實(shí)踐中還需注意，吸收公眾存款的數(shù)額應(yīng)為實(shí)際吸收的金額，約定的利息不應(yīng)計(jì)入犯罪數(shù)額。比如，對于實(shí)際吸收資金80萬元，約定利息20萬元，登記吸收資金100萬元的，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地認(rèn)定吸收存款80萬元。

第三，關(guān)于人數(shù)的理解。在2001年《全國法院審理金融犯罪案件工作座談會紀(jì)要》的規(guī)定中采用的計(jì)算依據(jù)是?戶?。實(shí)踐中普遍反映，?戶?的概念不夠明確、也很難統(tǒng)計(jì)，為便于實(shí)踐理解和操作，《解釋》現(xiàn)修改為?人?。需要注意的是，首先，?人?不同于?人次?，對于一人多次的情形不得重復(fù)計(jì)算；其次，實(shí)踐中大量存在?人傳人?等多層次的情形，對此，一般應(yīng)當(dāng)將不同層次的人累加計(jì)算。

第四，關(guān)于從寬處罰?？紤]到我國融投資渠道的現(xiàn)狀、中小企業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要以及社會穩(wěn)定等多方面因素，為依法貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，確保刑事打擊重點(diǎn)，《解釋》第3條第4款規(guī)定，?非法吸收或者變相吸收公眾存款，主要用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，能夠及時(shí)清退所吸收資金，可以免予刑事處罰；情節(jié)顯著輕微的，不作為犯罪處理。?起草過程中有意見認(rèn)為，應(yīng)對免予刑事處罰的情形加以數(shù)額限制，對于數(shù)額巨大的，不得免予刑事處罰。經(jīng)研究，非法吸收公眾存款刑事案件有其特殊性：一是犯罪數(shù)額往往很大，如設(shè)定數(shù)額限制，本款規(guī)定在實(shí)踐中將可能毫無意義；二是非法吸存犯罪的危害性主要體現(xiàn)在不能歸還所吸收資金及由此引發(fā)的社會穩(wěn)定問題，故未采納。

五、關(guān)于集資詐騙罪中“非法占有目的”要件的認(rèn)定 非法占有目的是成立集資詐騙罪的法定要件，是區(qū)分集資詐騙罪與其他非法集資犯罪的關(guān)鍵所在，同時(shí)又是集資詐騙罪司法認(rèn)定當(dāng)中的難點(diǎn)。為此，《解釋》第4條在《最高人民法院關(guān)于審理詐騙案件具體應(yīng)用法律的若干問題的解釋》、《全國法院審理金融犯罪案件工作座談會紀(jì)要》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前審判工作實(shí)際規(guī)定了七種可以認(rèn)定為?以非法占有為目的?的具體情形。適用本條規(guī)定時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

第一，非法占有目的的認(rèn)定原則。認(rèn)定是否具有非法占有為目的，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持主客觀相一致的原則，既要避免以詐騙方法的認(rèn)定替代非法占有目的的認(rèn)定，又要避免單純根據(jù)損失結(jié)果客觀歸罪，同時(shí)也不能僅憑行為人自己的供述，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件具體情況具體分析。對于因經(jīng)營不善、市場風(fēng)險(xiǎn)等意志以外的原因，造成較大數(shù)額的集資款不能返還的，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為集資詐騙罪；對于行為人使用詐騙方法非法集資，具有《解釋》規(guī)定情形之一，致使數(shù)額較大集資款不能返還或者逃避返還，即使行為人不予供認(rèn)的，也可以認(rèn)定為集資詐騙罪。

第二，?明知沒有歸還能力?的理解。鑒于實(shí)踐中反映《全國法院審理金融犯罪案件工作座談會紀(jì)要》規(guī)定中的?明知沒有歸還能力?不易掌握，《解釋》第1項(xiàng)將之修改規(guī)定為?集資后不用于生產(chǎn)經(jīng)營活動或者用于生產(chǎn)經(jīng)營活動與籌集資金規(guī)模明顯不成比例?，故該項(xiàng)規(guī)定實(shí)際上是對?明知沒有歸還能力?的具體化。對于本項(xiàng)規(guī)定中的?生產(chǎn)經(jīng)營活動與籌集資金規(guī)模明顯不成比例?，起草過程中有意見指出該表述不夠明確，操作上仍有困難，建議修改為?僅將少量資金（或者小部分資金）用于生產(chǎn)經(jīng)營活動?。經(jīng)研究，實(shí)踐中的情況較為復(fù)雜，修改建議的表述較為具體，更為便于實(shí)踐操作，但過于絕對；現(xiàn)在的表述稍顯原則，但將集資規(guī)模與生產(chǎn)規(guī)模聯(lián)系起來，通過比例關(guān)系進(jìn)行分析判斷更具科學(xué)性和包容性。此外，另有意見提出，將后期所集資金主要用于支付前期本金和高額回報(bào)的情形，可以直接推定為以非法占有為目的。經(jīng)研究，?以新還舊?、?以后還前?確實(shí)可以初步斷定最終不具有歸還能力，但其不具有歸還能力的根本原因不在于是否支付本息，而是沒有具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對此，完全可以適用本項(xiàng)規(guī)定認(rèn)定為以非法占有為目的。同時(shí)，支付本息是非法集資的一個(gè)基本特征，在一定意義上，按期支付本金和高額回報(bào)反而有可能說明行為人主觀上沒有非法占有目的，為了防止不必要的誤解，故未采納。

第三，?肆意揮霍?的理解。首先，這里有一個(gè)?度?的把握問題。行為人將大部分資金用于投資或生產(chǎn)經(jīng)營活動，而將少量資金用于個(gè)人消費(fèi)或揮霍的，不應(yīng)僅以此認(rèn)定具有非法占有的目的。這也是《解釋》強(qiáng)調(diào)?肆意?二字的本意所在。其次，?揮霍?通常指的是消費(fèi)性支出。實(shí)踐中存在一些?揮霍性投資?的情形，對此需要具體情況具體分析。如行為人僅將投資行為作為對外宣傳等行騙手段，投資行為純屬消耗性的，行為人也不指望從該投資行為獲取收益的，可以視為?揮霍?。

第四，?攜帶集資款逃匿?的理解。首先，逃匿包含逃跑和藏匿的雙重蘊(yùn)義。以往司法文件中均表述為?逃跑?，《解釋》現(xiàn)修改為 14 ?逃匿?，意在突出行為人逃避刑事追究的一面，避免不加區(qū)分地將各種逃跑的情形一概作集資詐騙處理。其次，逃匿必須與攜款聯(lián)系起來進(jìn)行綜合分析。逃匿可能出于躲債、籌資等多種原因，只有攜款潛逃的，才足以說明行為人具有拒絕返還集資款的主觀目的。

第五，?將集資款用于違法犯罪活動?的理解?！督忉尅菲鸩葸^程中有意見指出，?用于違法犯罪活動?與非法占有目的沒有必然聯(lián)系，建議刪去。經(jīng)研究，將?用于違法犯罪活動?作為認(rèn)定非法占有目的的一種情形，主要是基于政策考慮所作出的一種法律上的擬制，以體現(xiàn)從嚴(yán)打擊的需要，故未采納。此外，有意見建議增加從事高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的情形，與用于違法犯罪活動一并規(guī)定。我們認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)高低取決于多方面因素，不易泛泛而談，故未采納。

第六，?拒不交代資金去向?的理解。鑒于實(shí)踐中行為人拒不交代資金去向的情形較為突出，此種情形已經(jīng)明顯反映出非法占有的主觀故意，為了從嚴(yán)打擊此類犯罪分子，盡可能地挽回集資群眾的經(jīng)濟(jì)損失，故《解釋》增加規(guī)定了這一情形。

此外，考慮到非法集資犯罪活動往往時(shí)間較長，犯罪分子在非法集資之初不一定具有非法占有目的；非法集資犯罪活動參與實(shí)施人員眾多，部分共犯不一定具有非法占有目的的犯意聯(lián)絡(luò)，為避免客觀歸罪，《解釋》第3款明確，?集資詐騙罪中的非法占有目的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情形進(jìn)行具體認(rèn)定。行為人部分非法集資行為具有非法占有目的的，對該部分非法集資行為所涉集資款以集資詐騙罪定罪處罰；非法集資共同犯罪中部分行為人具有非法占有目的，其他行為人沒有非法占有集資款的共同故意和行為的，對具有非法占有目的的行為人以集資詐 騙罪定罪處罰。?據(jù)此，對于非法占有目的產(chǎn)生于非法集資過程當(dāng)中的，應(yīng)當(dāng)只對非法占有目的支配下實(shí)施的非法集資犯罪以集資詐騙罪處理，對于之前實(shí)施的行為，應(yīng)以其他非法集資犯罪處理，實(shí)行數(shù)罪并罰；對于共同非法集資犯罪案件，應(yīng)當(dāng)只對具有非法占有目的的犯罪人以集資詐騙罪處理；對于不具有非法占有目的犯意聯(lián)絡(luò)的犯罪人，應(yīng)對其參與實(shí)施的全部事實(shí)以其他非法集資犯罪處理。

六、關(guān)于集資詐騙罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

為準(zhǔn)確適用刑罰有效打擊集資詐騙犯罪，《解釋》第5條區(qū)分個(gè)人犯罪和單位犯罪對集資詐騙罪中的?數(shù)額較大?、?數(shù)額巨大?、?數(shù)額特別巨大?三個(gè)量刑情節(jié)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)分別作了規(guī)定。對于數(shù)額較大的起點(diǎn)，《解釋》起草過程中存在兩種不同意見：一種意見主張降低集資詐騙罪數(shù)額較大的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，理由是：與其他詐騙的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)平衡；有利于司法機(jī)關(guān)及早介入，?打早打小?。另一種意見主張調(diào)高數(shù)額較大的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，理由是：多數(shù)集資詐騙犯罪屬于單位犯罪，有一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模；有利于重點(diǎn)打擊嚴(yán)重犯罪，控制打擊面。經(jīng)研究，確定入罪門檻，既要考慮與其他詐騙犯罪的平衡，更要考慮與非詐騙類集資犯罪如非法吸存罪的內(nèi)在平衡。鑒于當(dāng)前集資詐騙案件動輒數(shù)百上千萬元、數(shù)億元的也不在少數(shù)這一實(shí)際情況，降低追訴標(biāo)準(zhǔn)所希望的?打早打小?的初衷能否如愿，會不會因標(biāo)準(zhǔn)降低而導(dǎo)致罪刑失衡，均不無疑問，同時(shí)考慮到上調(diào)的空間已經(jīng)極為有限，故兩種意見均未采納。

同時(shí)，考慮到實(shí)踐中在集資詐騙數(shù)額的具體認(rèn)定上存在各種意見 分歧，《解釋》明確，?集資詐騙的數(shù)額以行為人實(shí)際騙取的數(shù)額計(jì)算，案發(fā)前已歸還的數(shù)額應(yīng)予扣除。行為人為實(shí)施集資詐騙活動而支付的廣告費(fèi)、中介費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、回扣，或者用于行賄、贈與等費(fèi)用，不予扣除。行為人為實(shí)施集資詐騙活動而支付的利息，除本金未歸還可予折抵本金以外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入詐騙數(shù)額。?具體適用本規(guī)定，需注意以下兩個(gè)問題：

第一，詐騙數(shù)額的理解。實(shí)踐中在該問題上存在多種理解：一種意見認(rèn)為詐騙數(shù)額是指犯罪行為獲取的全部數(shù)額；另一種意見認(rèn)為詐騙數(shù)額包括犯罪行為所指向的數(shù)額。我們認(rèn)為，該兩種意見均存在偏頗。集資詐騙罪屬于目的犯，應(yīng)當(dāng)從非法占有目的實(shí)現(xiàn)的角度來認(rèn)定詐騙數(shù)額。司法實(shí)踐中，非法集資的規(guī)?；蛘叻欠Y的標(biāo)的數(shù)額可以作為量刑情節(jié)適當(dāng)予以考慮，但是，?詐騙數(shù)額?應(yīng)以行為人實(shí)際騙取的數(shù)額計(jì)算。據(jù)此，集資詐騙犯罪當(dāng)中已返還部分不應(yīng)計(jì)入詐騙數(shù)額。

第二，利息的計(jì)算?！督忉尅菲鸩葸^程中對于計(jì)算詐騙數(shù)額時(shí)利息是否扣除及如何扣除存在不同意見。經(jīng)研究，與返還本金不同，支付利息本質(zhì)上屬于對其實(shí)際騙取資金的處分，而且，利息是否計(jì)入詐騙數(shù)額還涉及到贓款的認(rèn)定、追繳以及其他受害人的公平受償問題，故原則上應(yīng)當(dāng)計(jì)入詐騙數(shù)額。同時(shí)規(guī)定?本金未歸還可予折抵本金?，主要是出于實(shí)踐可操作性和避免矛盾激化的考慮。因?yàn)?，集資詐騙案發(fā)后能夠追回的案款畢竟有限，很難要求本金尚未得到償付的集資群眾先將利息退出后再按比例統(tǒng)一償付。而且，實(shí)踐中支付本金時(shí)往往 17 已經(jīng)扣除了利息部分，比如，名義上支付了100萬元的本金，扣除高息20萬元，僅實(shí)際支付80萬元，對此實(shí)事求是地認(rèn)定本金80萬元也更為可取。

七、關(guān)于擅自發(fā)行股票、公司、企業(yè)債券行為的具體理解 實(shí)踐中對于刑法第179條規(guī)定的?擅自發(fā)行股票、公司、企業(yè)債券?的具體行為方式存在理解分歧，對于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)等形式變相發(fā)行股票、債券是否屬于擅自發(fā)行股票、債券行為以及應(yīng)以何種罪名進(jìn)行定罪處罰存在顧慮。經(jīng)研究，《證券法》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)厲打擊非法發(fā)行股票和非法經(jīng)營證券業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》等對此類行為的性質(zhì)認(rèn)定已有明確規(guī)定。比如，《證券法》第10條規(guī)定，公開發(fā)行證券必須符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件，并依法報(bào)經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者國務(wù)院授權(quán)的部門核準(zhǔn)；未經(jīng)依法核準(zhǔn)任何單位和個(gè)人不得公開發(fā)行證券；向不特定對象發(fā)行證券或者向特定對象發(fā)行證券累計(jì)超過200人的屬于公開發(fā)行。《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)厲打擊非法發(fā)行股票和非法經(jīng)營證券業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》第3條進(jìn)一步明確，向特定對象發(fā)行股票后股東累計(jì)不超過200人的為非公開發(fā)行，非公開發(fā)行股票及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不得采用廣告、公告、廣播、電話、傳真、信函、推介會、說明會、網(wǎng)絡(luò)、短信、公開勸誘等公開方式或變相公開方式向社會公眾發(fā)行；嚴(yán)禁任何公司股東自行或委托他人以公開方式向社會公眾轉(zhuǎn)讓股票；向特定對象轉(zhuǎn)讓股票，未依法報(bào)經(jīng)證監(jiān)會核準(zhǔn)的，轉(zhuǎn)讓后，公司股東累計(jì)不得超過200人。據(jù)此，《解釋》第6條規(guī)定，未經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)實(shí)施下述三種行為，均應(yīng)認(rèn) 18 定為刑法第179條規(guī)定的擅自發(fā)行股票、公司、企業(yè)債券行為；構(gòu)成犯罪的，以擅自發(fā)行股票、公司、企業(yè)債券罪定罪處罰：（1）向社會不特定對象發(fā)行股票或者公司、企業(yè)債券；（2）向社會不特定對象以轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式變相發(fā)行股票或者公司、企業(yè)債券；（3）向特定對象發(fā)行、變相發(fā)行股票或者公司、企業(yè)債券累計(jì)超過200人的。

具體適用本條規(guī)定時(shí)，應(yīng)注意與《解釋》第2條第5項(xiàng)規(guī)定的區(qū)分。兩者的不同之處在于是否真實(shí)發(fā)行股票或者債券。本條規(guī)定僅適用于違法但真實(shí)發(fā)行股票、債券的情形，對于不具有發(fā)行股票、債券的真實(shí)內(nèi)容，以虛假轉(zhuǎn)讓股權(quán)、發(fā)售虛構(gòu)債券等方式非法吸收資金，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)以非法吸收公眾存款罪定罪處罰。

此外，《解釋》起草過程中還對中介機(jī)構(gòu)非法經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的定性處理問題進(jìn)行了研究，形成了以下傾向性意見：中介機(jī)構(gòu)違反國家規(guī)定代理買賣非上市公司股票，情節(jié)嚴(yán)重的，依照刑法第225條的規(guī)定，以非法經(jīng)營罪定罪處罰；非上市公司和中介機(jī)構(gòu)共謀擅自發(fā)行股票，同時(shí)構(gòu)成刑法第179條和第225條規(guī)定的犯罪的，以處罰較重的犯罪的共犯論處。鑒于該問題在討論當(dāng)中意見分歧較大，且不屬于《解釋》重點(diǎn)解決問題，故未作規(guī)定。司法實(shí)踐中遇到此類問題，可以參照《最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于整治非法證券活動有關(guān)問題的通知》的相關(guān)規(guī)定依法處理。

八、關(guān)于非法擅自募集基金行為的定性處理

非法發(fā)售基金份額募集基金是當(dāng)前非法集資又一常見手段。對此，《證券投資基金法》第36條、第85條規(guī)定，基金管理人依照本 法發(fā)售基金份額，募集基金，應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交相關(guān)文件，并經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；未經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，擅自募集基金，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。據(jù)此，《解釋》第7條明確規(guī)定，?違反國家規(guī)定，未經(jīng)依法核準(zhǔn)擅自發(fā)行基金份額募集基金，情節(jié)嚴(yán)重的，依照刑法第二百二十五條的規(guī)定，以非法經(jīng)營罪定罪處罰。?需要注意的是，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，本條規(guī)定所稱?基金?目前僅指證券投資基金（公募基金）。《解釋》未直接寫明?證券投資基金?，主要是出于兩方面考慮：一是本條規(guī)定明確了?違反國家規(guī)定?這一非法性要件，不會出現(xiàn)不當(dāng)擴(kuò)大打擊面的問題；二是其他類別的基金目前沒有法律規(guī)制，不意味著將來不會立法規(guī)制，使用?基金?一詞更具開放性和前瞻性。此外，適用本條規(guī)定時(shí)需注意與《解釋》第2條第（6）項(xiàng)規(guī)定的區(qū)分。對于不具有募集基金的真實(shí)內(nèi)容，以假借境外基金、發(fā)售虛構(gòu)基金等方式非法向社會公眾吸收資金，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)以非法吸收公眾存款罪定罪處罰。

九、關(guān)于非法集資活動當(dāng)中虛假廣告行為的性質(zhì)認(rèn)定和處罰標(biāo)準(zhǔn) 虛假廣告在非法集資犯罪活動中起著重要的推波助瀾作用。為使廣大群眾上當(dāng)受騙，非法集資犯罪分子往往在社會宣傳上不遺余力、不惜血本，通過媒體廣告、明星代言、散發(fā)傳單、內(nèi)部刊物、口口相傳、人物專訪、舉辦研討會、講座、免費(fèi)旅游、公益捐贈等各種或明或暗的方式，大肆宣傳、虛張聲勢、制造假象。為依法打擊非法集資犯罪背后的虛假廣告行為，發(fā)揮刑事司法的教育和震懾作用，凈化社會環(huán)境、營造良好的社會氛圍，《解釋》第8條對非法集資犯罪活動 中的虛假廣告行為的定罪標(biāo)準(zhǔn)以及違法宣傳當(dāng)中的共犯處理作出了明確規(guī)定。

1、關(guān)于虛假廣告罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)?！督忉尅返?條第1款規(guī)定，廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者違反國家規(guī)定，利用廣告為非法集資活動相關(guān)的商品或者服務(wù)作虛假宣傳，具有下列情形之一的，依照刑法第222條的規(guī)定，以虛假廣告罪定罪處罰：（1）違法所得數(shù)額在10萬元以上的；（2）造成嚴(yán)重危害后果或者惡劣社會影響的；（3）二年內(nèi)利用廣告作虛假宣傳，受過行政處罰二次以上的；（4）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。具體適用本款規(guī)定時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

第一，虛假廣告罪犯罪主體的范圍?！督忉尅菲鸩葸^程中有意見提出，虛假廣告罪的主體除了廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者之外，還有廣告主，不應(yīng)將廣告主排除出去；如廣告主同時(shí)構(gòu)成非法集資犯罪的，可根據(jù)牽連犯的處斷原則處理。經(jīng)研究，幾乎所有的非法集資犯罪都存在虛假廣告的問題，如將廣告主即非法集資犯罪分子納入虛假廣告罪的犯罪主體，會給案件處理帶來很大負(fù)擔(dān)；規(guī)定非法集資犯罪分子構(gòu)成虛假廣告罪沒有實(shí)質(zhì)性意義，虛假廣告罪只是一個(gè)2年刑期以下的輕罪，而非法集資犯罪的刑罰明顯要重得多，為突出本款規(guī)定的政策意圖和打擊重點(diǎn)，故未采納該意見。

第二，情節(jié)嚴(yán)重的認(rèn)定。虛假廣告罪是情節(jié)犯，只有情節(jié)嚴(yán)重的虛假廣告行為才構(gòu)成犯罪。對此，《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

（二）》（以下稱《追訴標(biāo)準(zhǔn)二》）第75條規(guī)定了6種情節(jié)嚴(yán)重的情形，分別是：（1）違法 所得數(shù)額在10萬元以上的；（2）給單個(gè)消費(fèi)者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在5萬元以上的，或者給多個(gè)消費(fèi)者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額累計(jì)在20萬元以上的；（3）假借預(yù)防、控制突發(fā)事件的名義，利用廣告作虛假宣傳，致使多人上當(dāng)受騙，違法所得數(shù)額在3萬元以上的；（4）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但兩年內(nèi)因利用廣告作虛假宣傳，受過行政處罰二次以上，又利用廣告作虛假宣傳的；（5）造成人身傷殘的；（6）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。《解釋》僅規(guī)定了4種情節(jié)嚴(yán)重的情形，盡管兩者在表述上有一定的出入，但基本內(nèi)容相同，之所以未完全沿用《追訴標(biāo)準(zhǔn)二》的表述，主要是出于下述考慮：（1）非法集資犯罪案件具有一定的特殊性，集中表現(xiàn)為入罪門檻較高，危害后果通常由多種因素綜合導(dǎo)致，故對《追訴標(biāo)準(zhǔn)二》第2、4、5項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容采取了較為模糊的表述方式，即：造成嚴(yán)重危害后果或者惡劣社會影響，而情節(jié)的具體認(rèn)定則留給司法機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)案情況進(jìn)行綜合判定，以免出現(xiàn)集資行為人依法不構(gòu)成犯罪，而廣告經(jīng)營者、發(fā)布者卻構(gòu)成虛假廣告罪的不合理現(xiàn)象。盡管如此，《追訴標(biāo)準(zhǔn)二》確立的認(rèn)定思路應(yīng)予堅(jiān)持，在認(rèn)定危害后果時(shí)應(yīng)主要從經(jīng)濟(jì)損失和人身傷亡等方面去判斷；在認(rèn)定影響惡劣時(shí)應(yīng)主要從特定環(huán)境、犯罪形勢、集資規(guī)模等方面去判斷。（2）虛假廣告行為情節(jié)是否嚴(yán)重，行為人的違法所得數(shù)額和被害人經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額固然是重要的判斷方面，但必須注意到，虛假廣告罪是情節(jié)犯而非結(jié)果犯，不能僅從危害結(jié)果來判斷是否構(gòu)成犯罪，故《解釋》保留了?其他情節(jié)嚴(yán)重的情形?這一兜底條款。對于該條款，實(shí)踐中可以從虛假廣告在媒體上發(fā)布所持續(xù)的時(shí)間，虛假廣告在媒體播出的頻率，虛假廣告投放媒體的數(shù)量以及虛假廣告內(nèi) 容的欺騙程度等方面進(jìn)行判斷。

此外，對于《解釋》第3項(xiàng)關(guān)于?二年內(nèi)利用廣告作虛假宣傳，受過行政處罰二次以上?的規(guī)定，《解釋》起草過程中有意見指出該項(xiàng)規(guī)定有違?一事不再理?的處理原則。經(jīng)研究，犯罪情節(jié)包括客觀行為和主觀惡性兩個(gè)方面的內(nèi)容，該項(xiàng)規(guī)定的核心意思是根據(jù)以前的違法行為及處罰情況判斷行為人的人身危險(xiǎn)性和再犯可能性等，其處罰的對象是新發(fā)生的行為，而非對以前處罰的過的行為再次處罰，故該規(guī)定并不違反?一事不再理?原則。

2、非法集資犯罪的共犯處理?！督忉尅返?條第2款規(guī)定，明知他人從事欺詐發(fā)行股票、債券，非法吸收公眾存款，擅自發(fā)行股票、債券，集資詐騙或者組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動等集資犯罪活動，為其提供廣告等宣傳的，以相關(guān)犯罪的共犯論處。適用本款規(guī)定時(shí)，應(yīng)注意與前述虛假廣告罪的區(qū)分。具體言之，主要有以下三個(gè)方面：首先，明知內(nèi)容不同。虛假集資廣告犯罪中的明知，是指明知非法集資所依托的商品或者服務(wù)存在虛假信息；集資犯罪共犯的明知，是指明知他人正在實(shí)施集資犯罪活動。其次，宣傳方式不同。虛假集資廣告犯罪以違反廣告法規(guī)定為前提，僅指通過商業(yè)廣告進(jìn)行虛假宣傳的行為；集資犯罪的共犯的宣傳方式則不受任何限制，既可以是商業(yè)廣告，也可以是其他形式的廣告，既可以是廣告宣傳，也可以是其他形式的宣傳。第三，信息內(nèi)容不同。虛假集資廣告犯罪必須以信息虛假為前提；集資犯罪的共犯側(cè)重于違法宣傳，不以信息虛假為條件。

起草過程中有意見認(rèn)為除了宣傳類的共犯之外，實(shí)踐中還有其他 形式的共犯，建議在上述共犯規(guī)定之外，對集資犯罪的共犯問題作出一般性的規(guī)定。《解釋》未采納該意見，主要有以下方面的考慮：（1）集資犯罪多以單位名義實(shí)施，參與人員眾多，為貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，有必要嚴(yán)格控制打擊面，本著嚴(yán)懲首惡、教育協(xié)從的處理原則，對于積極參加人員的打擊需要嚴(yán)格掌握，對外部幫助人員則一般不應(yīng)追究；（2）實(shí)踐中對于同一起集資犯罪案件往往區(qū)分犯罪人的主觀方面、主體身份而適用不同的罪名，比如，區(qū)分是否具有非法占有目的而分別適用集資詐騙罪和非法吸收公眾存款罪；（3）根據(jù)刑法和以往司法解釋的規(guī)定，共犯行為主要表現(xiàn)為提供資金、場所等，而集資犯罪案件有其特殊性，被害人同時(shí)也是資金提供者，其中對于非法集資行為的性質(zhì)存在主觀認(rèn)識的不乏其人，而且，被害人與行為人經(jīng)常交錯重疊，先是自己獲利繼而提供幫助的以及先是自己被騙繼而去騙其他人的不在少數(shù)，此類人員通常不宜作為共犯處理。

最后，《解釋》起草過程中還討論了廣告代言人的刑事處罰問題。一種意見認(rèn)為，從立法精神、實(shí)踐需要以及國外做法來看，均應(yīng)將廣告代言人納入虛假廣告罪的犯罪主體范圍。經(jīng)研究，基于當(dāng)前法律規(guī)定，將廣告代言人解釋為虛假廣告罪的犯罪主體尚有立法障礙，理由如下：（1）對于虛假廣告罪的犯罪主體，刑法采取的是列明式規(guī)定，僅限于廣告主、廣告經(jīng)營者和廣告發(fā)布者三者。（2）虛假廣告罪屬于行政犯，成立虛假廣告罪應(yīng)以行政違法為前提?！稄V告法》僅規(guī)定了社會團(tuán)體或者其他組織在虛假廣告中向消費(fèi)者推薦商品或服務(wù)應(yīng)承擔(dān)民事連帶責(zé)任。在行政違法尚不成立的前提下，直接將之作為刑 事犯罪予以打擊，不符合行政犯的一般理論。（3）即便通過司法解釋將廣告代言人納入虛假廣告罪的主體范圍，還將面臨諸多實(shí)踐操作問題。比如，虛假廣告罪為故意犯罪，要求行為人具有主觀明知，對此，實(shí)踐中主要是根據(jù)行為人的法定注意義務(wù)來進(jìn)行判斷或者推定。而對于廣告代言人的注意義務(wù)的內(nèi)容、范圍和程度等，當(dāng)前還沒有相關(guān)行政管理法律規(guī)定，在行為人辯稱自己不具有主觀明知的情況下，司法機(jī)關(guān)將很難證明。當(dāng)然，廣告代言人不屬于虛假廣告罪的主體，不意味著廣告代言人在任何情況下均不構(gòu)成犯罪，對于符合《解釋》第2款規(guī)定情形的，完全可以非法集資犯罪的共犯論處。

（作者單位：最高人民法院刑二庭）

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