第一篇：關于石油石化企業(yè)辦社會支出有關企業(yè)所得稅政策的通知

財政部

國家稅務總局

關于石油石化企業(yè)辦社會支出有關企業(yè)所得稅政策的通知

財稅[2010]93號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局：

經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就石油石化企業(yè)辦社會支出有關企業(yè)所得稅政策明確如下：

一、中國石油天然氣集團公司（以下簡稱石油集團）、中國石油化工集團公司（以下簡稱石化集團）所屬企業(yè)通過關聯(lián)交易形式從其對應的中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱石油股份）、中國石油化工股份有限公司（以下簡稱石化股份）所屬分公司取得的用于企業(yè)礦區(qū)所在地市政、公交、環(huán)衛(wèi)、非義務教育、醫(yī)療、消防、自有供暖、社區(qū)管理等社會性支出資金，應作為企業(yè)的收入計入當期應納稅所得額；石油股份、石化股份所屬分公司以關聯(lián)交易形式支付給其對應的石油集團、石化集團所屬企業(yè)的上述社會性支出，在不高于關聯(lián)交易協(xié)議規(guī)定限額內的部分，可以在當期計算應納稅所得額時扣除，超過部分不得扣除。

二、石油集團、石化集團所屬企業(yè)發(fā)生的用于企業(yè)礦區(qū)所在地市政、公交、環(huán)衛(wèi)、非義務教育、醫(yī)療、自有供暖、社區(qū)管理等社會性支出，可以在當期計算應納稅所得額時據(jù)實扣除。

三、上述政策執(zhí)行期限為自2009年1月1日至2013年12月31日。

二〇一〇年十月二十五日

主題詞：財政 所得稅 通知

信息公開選項：依申請公開

抄送：中國石油天然氣集團公司、中國石油化工集團公司、財政部駐各省、自

治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處

財政部辦公廳印發(fā)110份2010年11月1日印發(fā)

第二篇：財稅〔2010〕93財政部、國家稅務總局關于石油石化企業(yè)辦社會支出有關企業(yè)所得稅政策的通知

財政部、國家稅務總局關于石油石化企業(yè)辦社會支出有關企

業(yè)所得稅政策的通知

財稅〔2010〕93號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局：

經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就石油石化企業(yè)辦社會支出有關企業(yè)所得稅政策明確如下：

一、中國石油天然氣集團公司（以下簡稱石油集團）、中國石油化工集團公司（以下簡稱石化集團）所屬企業(yè)通過關聯(lián)交易形式從其對應的中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱石油股份）、中國石油化工股份有限公司（以下簡稱石化股份）所屬分公司取得的用于企業(yè)礦區(qū)所在地市政、公交、環(huán)衛(wèi)、非義務教育、醫(yī)療、消防、自有供暖、社區(qū)管理等社會性支出資金，應作為企業(yè)的收入計入當期應納稅所得額；石油股份、石化股份所屬分公司以關聯(lián)交易形式支付給其對應的石油集團、石化集團所屬企業(yè)的上述社會性支出，在不高于關聯(lián)交易協(xié)議規(guī)定限額內的部分，可以在當期計算應納稅所得額時扣除，超過部分不得扣除。

二、石油集團、石化集團所屬企業(yè)發(fā)生的用于企業(yè)礦區(qū)所在地市政、公交、環(huán)衛(wèi)、非義務教育、醫(yī)療、自有供暖、社區(qū)管理等社會性支出，可以在當期計算應納稅所得額時據(jù)實扣除。

三、上述政策執(zhí)行期限為自2009年1月1日至2013年12月31日。

二〇一○年十月二十五日

第三篇：2012最新企業(yè)所得稅政策

單項選擇：

1.上市公司按照股權激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內，以預先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權利是（股票期權）。

2.總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記的時限是分支機構注銷稅務登記后（15日內）。

3.各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機構所在地分享比例為（60：40）。

4.凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務機關應要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門）出具的證明文件。

5.發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

6.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應扣除而未扣除的支出，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。

7.股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的（收盤價格）確定。

8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額2%的比例計提的擔保賠償

準

備）。

9.在股權激勵計劃授予激勵對象時，換取激勵對象提供服務對價的計算依據(jù)是該股票的（公允價格及數(shù)量）。

10.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。

11.上市公司實行股權激勵計劃換取激勵對象服務的支出，會計和稅務上分別認定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。

12.保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種的，計提巨災風險準備金的比例不超過補貼險種當年保費收入的（25%）。

13.以下各項中，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

14.享受研究開發(fā)費稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（15日）內向主管稅務機關報告。

15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應當在匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料，各實行（第一年須報主管稅

16.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

17.對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按（90%）計入收入總額。

18.我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)，經(jīng)認定后在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，實行（兩免三減半）。

19.對飲水工程運營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收

入

所

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納

稅

年

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年

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年

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實

行

備

案

管

理）。

20.按照國庫制度的規(guī)定，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。

21.多繳的稅款由（分支機構和總機構所在地稅務機關）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。

22.依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，收入額和應稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率）。

23.跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益）。

24.總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，總機構所在地分享的部分占（25%）。

25.《辦法》的第四章強調在就地監(jiān)管機制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

26.匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，不視同新設二級分支機構，體現(xiàn)的原則是（實

質

重

于

形

式）。

27.總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內就地申報預繳。

28.以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關材料、視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份（1個）內不得變更。

29.根據(jù)40號文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

30.對個人向基金捐贈資金的，在申報個人所得稅應納稅所得額（30%）以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，實行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

32.企業(yè)主營業(yè)務屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務機關確認，可按照（15%）稅率預繳企業(yè)所得稅。

33.企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內未發(fā)生支出且未繳回相關部門的部分，計入應稅收入總額。

34.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司股權激勵的會計核算處理為（借方增加企業(yè)成本費用，貸方為減少股東權益）。

35.對二級分支機構查補稅款計算與分攤入庫問題的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

36.下列關于總分機構分攤稅款的計算錯誤的是（分支機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×25%）。

37.與財預[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

判斷題：

1.40號文件中規(guī)定，分支機構“三因素”所屬區(qū)間的調整，需要區(qū)分上上和上。（錯誤）

2.總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

3.分級管理，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，分別由省級、市級主管稅務機關進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應在終了之日起3個月內，按規(guī)定向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。（錯誤）

5.企事業(yè)單位支付給學生的相關報酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前 扣除。

（錯

誤）

7.上市公司實行股權激勵計劃產(chǎn)生的費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關，不允許在稅前扣除。（錯誤）

8.企業(yè)因接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，一律不允許計入計算其他各項相關費用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯誤）

9.對個人取得股權激勵計劃標的物，在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權時確認為個人所得。（正確）

10.符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入60%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯

誤）

11.保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機構與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

13.總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內設立的分支機構，僅就該分支機構所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正

確）

14.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

15.向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯誤）

17.試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤）

18.所稱獲利，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅。（正確）

19.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯誤）

20.跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯誤）

21.分級管理，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，分別由省級、市級主管稅務機關進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

22.自2012年1月1日起，專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

23.總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）

24.總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，一律以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。（錯誤）

25.總機構所在地主管稅務機關應加強對匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級分支機構所在地主管稅務機關聯(lián)合實施稅務檢查。（錯誤）

26.總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二

級

分

支

機

構。

（正

確）

27.40號文件中明確規(guī)定，當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。（正確）

28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。（正確）

29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財政性資金用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。（正確）

30.涉及退稅時，可經(jīng)總、分機構同意后分別抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

31.分支機構未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關對其處罰，無需告知總機構所在地主管稅務機關。（錯誤）

32.股權激勵計劃實行后需一定服務年限方可行權的，等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應計算繳納企業(yè)所得稅 時扣

除。

（正

確）

33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機構，分支機構并不需要進行納稅調整。（正確）

34.分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤）

35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年。（錯誤）

第四篇：2012最新企業(yè)所得稅政策

單項選擇：

1.上市公司按照股權激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內，以預先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權利是（股票期權）。

2.總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記的時限是分支機構注銷稅務登記后（15日內）。

3.各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機構所在地分享比例為（60：40）。

4.凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務機關應要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門）出具的證明文件。

5.發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

6.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應扣除而未扣除的支出，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。

7.股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的（收盤價格）確定。

8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額2%的比例計提的擔保賠償準備）。

9.在股權激勵計劃授予激勵對象時，換取激勵對象提供服務對價的計算依據(jù)是該股票的（公允價格及數(shù)量）。

10.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。

11.上市公司實行股權激勵計劃換取激勵對象服務的支出，會計和稅務上分別認定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。

12.保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種的，計提巨災風險準備金的比例不超過補貼險種當年保費收入的（25%）。

13.以下各項中，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

14.享受研究開發(fā)費稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（15日）內向主管稅務機關報告。

15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應當在匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料，各實行（第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以后實行備案管理）。

16.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

17.對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按（90%）計入收入總額。

18.我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)，經(jīng)認定后在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，實行（兩免三減半）。

19.對飲水工程運營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅）。

20.按照國庫制度的規(guī)定，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。

21.多繳的稅款由（分支機構和總機構所在地稅務機關）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。

22.依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，收入額和應稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率）。

23.跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益）。

24.總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，總機構所在地分享的部分占（25%）。

25.《辦法》的第四章強調在就地監(jiān)管機制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

26.匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，不視同新設二級分支機構，體現(xiàn)的原則是（實質重于形式）。

27.總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內就地申報預繳。

28.以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關材料、視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份（1個）內不得變更。

29.根據(jù)40號文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

30.對個人向基金捐贈資金的，在申報個人所得稅應納稅所得額（30%）以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，實行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

32.企業(yè)主營業(yè)務屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務機關確認，可按照（15%）稅率預繳企業(yè)所得稅。

33.企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內未發(fā)生支出且未繳回相關部門的部分，計入應稅收入總額。

34.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司股權激勵的會計核算處理為（借方增加企業(yè)成本費用，貸方為減少股東權益）。

35.對二級分支機構查補稅款計算與分攤入庫問題的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

36.下列關于總分機構分攤稅款的計算錯誤的是（分支機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×25%）。

37.與財預[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

判斷題：

1.40號文件中規(guī)定，分支機構“三因素”所屬區(qū)間的調整，需要區(qū)分上上和上。（錯誤）

2.總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

3.分級管理，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，分別由省級、市級主管稅務機關進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應在終了之日起3個月內，按規(guī)定向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。（錯誤）

5.企事業(yè)單位支付給學生的相關報酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。（錯誤）

7.上市公司實行股權激勵計劃產(chǎn)生的費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關，不允許在稅前扣除。（錯誤）

8.企業(yè)因接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，一律不允許計入計算其他各項相關費用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯誤）

9.對個人取得股權激勵計劃標的物，在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權時確認為個人所得。（正確）

10.符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入60%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯誤）

11.保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機構與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

13.總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內設立的分支機構，僅就該分支機構所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正確）

14.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

15.向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯誤）

17.試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤）

18.所稱獲利，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅。（正確）

19.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯誤）

20.跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯誤）

21.分級管理，是指居民企業(yè)總機構、分支機構，分別由省級、市級主管稅務機關進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

22.自2012年1月1日起，專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

23.總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）

24.總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，一律以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。（錯誤）

25.總機構所在地主管稅務機關應加強對匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級分支機構所在地主管稅務機關聯(lián)合實施稅務檢查。（錯誤）

26.總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構。（正確）

27.40號文件中明確規(guī)定，當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。（正確）

28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。（正確）

29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財政性資金用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。（正確）

30.涉及退稅時，可經(jīng)總、分機構同意后分別抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

31.分支機構未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關對其處罰，無需告知總機構所在地主管稅務機關。（錯誤）

32.股權激勵計劃實行后需一定服務年限方可行權的，等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。（正確）

33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機構，分支機構并不需要進行納稅調整。（正確）

34.分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤）

35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年。（錯誤）

第五篇：企業(yè)所得稅政策文件

一、企業(yè)所得稅政策文件

1.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號，2009年4月30日）

2.《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號，2009年4月30日）

3.《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號，2010年7月26日）

4.《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號，2014年12月25日）

5.《財政部 國家稅務總局關于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕116號，2014年12月31日）

6.《國家稅務總局關于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號，2015年5月8日）

7.《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號，2015年5月27日）

8.《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號，2015年6月24日）

9.《國家稅務總局關于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號，2017年9月22日）

二、增值稅政策文件

1.《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號，2011年2月18日）

2.《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號，2013年11月19日）

3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，2016年3月23日）（節(jié)選）

三、契稅政策文件

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號，2018年3月2日）

四、土地增值稅政策文件

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號，2018年5月16日）

五、印花稅政策文件

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號，2003年12月8日）