第一篇：關于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考
房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。
該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業(yè)的稅收管理情況進行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：
一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀
1、經(jīng)營類型。從目前的情況來看，砂石料經(jīng)營行業(yè)按經(jīng)營規(guī)模和購銷業(yè)務大致可分為兩類:一類是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經(jīng)營規(guī)模較小，銷售對象單一，購銷業(yè)務簡單，一般沒有固定的經(jīng)營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領取《營業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內(nèi)開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經(jīng)營規(guī)模較大，購貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預制構建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務關系。根據(jù)業(yè)務需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務一次完成；貨物購銷大多實行現(xiàn)金結算，少數(shù)以承兌匯票等方式結算，賬簿憑證中不能反映資金流向。
2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡單。一類是辦理了《營業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點?？h內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。
3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊?！笆?五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開發(fā)商注冊10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個建筑施工隊如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個重點集鎮(zhèn)與10至15個縣定點村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設項目與小區(qū)建設規(guī)劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產(chǎn)。
二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問題
1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業(yè)的納稅人個體經(jīng)營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來了難度。
2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務收購量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷售難以取證。大多數(shù)是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農(nóng)用車、汽車車主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現(xiàn)金結賬。少數(shù)企業(yè)由于實行承包經(jīng)營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。
3、財務核算不健全。砂石料經(jīng)營者主要表現(xiàn)在三個方面：一是銷售產(chǎn)品不開具發(fā)票，平時銷售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過內(nèi)部往業(yè)賬戶（應收貨款應付
第二篇：關于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考
房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。
該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業(yè)的稅收管理情況進行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：
一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀
1、經(jīng)營類型。從目前的情況來看，砂石料經(jīng)營行業(yè)按經(jīng)營規(guī)模和購銷業(yè)務大致可分為兩類:一類是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經(jīng)營規(guī)模較小，銷售對象單一，購銷業(yè)務簡單，一般沒有固定的經(jīng)營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領取《營業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內(nèi)開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經(jīng)營規(guī)模較大，購貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預制構建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務關系。根據(jù)業(yè)務需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務一次完成；貨物購銷大多實行現(xiàn)金結算，少數(shù)以承兌匯票等方式結算，賬簿憑證中不能反映資金流向。
2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡單。一類是辦理了《營業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點?？h內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。
3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊?！笆?五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開發(fā)商注冊10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個建筑施工隊如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個重點集鎮(zhèn)與10至15個縣定點村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設項目與小區(qū)建設規(guī)劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產(chǎn)。
二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問題
1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業(yè)的納稅人個體經(jīng)營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來了難度。
2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務收購量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷售難以取證。大多數(shù)是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農(nóng)用車、汽車車主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現(xiàn)金結賬。少數(shù)企業(yè)由于實行承包經(jīng)營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。
3、財務核算不健全。砂石料經(jīng)營者主要表現(xiàn)在三個方面：一是銷售產(chǎn)品不開具發(fā)票，平時銷售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過內(nèi)部往業(yè)賬戶（應收貨款應付
賬款科目）進行核算。當交易發(fā)生，貨款付清時就減少企業(yè)的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯(lián)營協(xié)議，當雙方發(fā)生業(yè)務往來時就利用內(nèi)部結算單代替發(fā)票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經(jīng)營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。
三、稅務管理部門存在的問題及成因
1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數(shù)大幅度減少，也必將對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時砂石料經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。
2、日常管理、監(jiān)控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。
3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經(jīng)營權，工商注冊等證件，以及有關單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚”。
四、加強稅收管理的對策和建議
針對砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。
1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環(huán)境；二是促進納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵制變通稅收政策干預稅收執(zhí)法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權益，又要堅決打擊稅收違法行為。
2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經(jīng)營人的買斷河流開采經(jīng)營的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執(zhí)行準入條件和審批手續(xù)，對那些不具備一開采能力的企業(yè)界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產(chǎn)者從個體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會縮小，稅務部門更容易獲取企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營信息。
3、加強砂石料銷售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對該行業(yè)特點，重點對建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識。即購買方屬于企業(yè)、單位及個體經(jīng)營者的，應向出售方索取發(fā)票，國稅機關應組織人員定期到企業(yè)或單位進行核實調(diào)查。二是要提高開具發(fā)票的意識。即購買方為城鄉(xiāng)居民個人的，砂石料經(jīng)營者應自行開具銷售發(fā)票。
4、加強與部門之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡。一是部門合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實行人機結合。與國土資源局、公安經(jīng)偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯(lián)系。二是定期定時召開聯(lián)席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營銷售情況，是否與經(jīng)營者申報資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規(guī)定辦理稅務登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監(jiān)控稅源變化，當其達到起征點時要及時調(diào)整定額。
5、加強建帳規(guī)范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業(yè)會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經(jīng)營實況經(jīng)常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規(guī)范賬務。
6、加大評估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營信息資料，經(jīng)營規(guī)模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，采取有效手段評估分析，提高評估質(zhì)量，用證據(jù)、事實說服納稅人。二是強化現(xiàn)場評估。結合納稅人的核算情況，通過現(xiàn)場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經(jīng)常到現(xiàn)場進行回查核實，掌握納稅人的生產(chǎn)變動情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況適時調(diào)整。三是橫向、縱向比對分析。現(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內(nèi)幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。
7、規(guī)范文書管理。執(zhí)法文書是稅務機關開展稅收征收管理的依據(jù)。稅務人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環(huán)節(jié)征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據(jù)不準確,文書送達不嚴肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務文書由征管股統(tǒng)一制作，詢問筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。
8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環(huán)節(jié)，此項與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒有一套很好的經(jīng)驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規(guī)范和整頓。
賬款科目）進行核算。當交易發(fā)生，貨款付清時就減少企業(yè)的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯(lián)營協(xié)議，當雙方發(fā)生業(yè)務往來時就利用內(nèi)部結算單代替發(fā)票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經(jīng)營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。
三、稅務管理部門存在的問題及成因
1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數(shù)大幅度減少，也必將對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時砂石料經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。
2、日常管理、監(jiān)控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。
3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經(jīng)營權，工商注冊等證件，以及有關單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚”。
四、加強稅收管理的對策和建議
針對砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。
1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環(huán)境；二是促進納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵
制變通稅收政策干預稅收執(zhí)法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權益，又要堅決打擊稅收違法行為。
2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經(jīng)營人的買斷河流開采經(jīng)營的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執(zhí)行準入條件和審批手續(xù)，對那些不具備一開采能力的企業(yè)界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產(chǎn)者從個體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會縮小，稅務部門更容易獲取企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營信息。
3、加強砂石料銷售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對該行業(yè)特點，重點對建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識。即購買方屬于企業(yè)、單位及個體經(jīng)營者的，應向出售方索取發(fā)票，國稅機關應組織人員定期到企業(yè)或單位進行核實調(diào)查。二是要提高開具發(fā)票的意識。即購買方為城鄉(xiāng)居民個人的，砂石料經(jīng)營者應自行開具銷售發(fā)票。
4、加強與部門之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡。一是部門合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實行人機結合。與國土資源局、公安經(jīng)偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯(lián)系。二是定期定時召開聯(lián)席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營銷售情況，是否與經(jīng)營者申報資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規(guī)定辦理稅務登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監(jiān)控稅源變化，當其達到起征點時要及時調(diào)整定額。
5、加強建帳規(guī)范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業(yè)會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經(jīng)營實況經(jīng)常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規(guī)范賬務。
6、加大評估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營信息資料，經(jīng)營規(guī)模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，采取有效手段評估分析，提高評估質(zhì)量，用證據(jù)、事實說服納稅人。二是強化現(xiàn)場評估。結合納稅人的核算情況，通過現(xiàn)場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經(jīng)常到現(xiàn)場進行回查核實，掌握納稅人的生產(chǎn)變動情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況適時調(diào)整。三是橫向、縱向比對分析?，F(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內(nèi)幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。
7、規(guī)范文書管理。執(zhí)法文書是稅務機關開展稅收征收管理的依據(jù)。稅務人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環(huán)節(jié)征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據(jù)不準確,文書送達不嚴肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務文書由征管股統(tǒng)一制作，詢問筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。
8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環(huán)節(jié)，此項與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒有一套很好的經(jīng)驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規(guī)范和整頓。
第三篇：關于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考
房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。
該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰
斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業(yè)的稅收管理情況進行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：
一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀
1、經(jīng)營類型。從目前的情況來看，砂石料經(jīng)營行業(yè)按經(jīng)營規(guī)模和購銷業(yè)務大致可分為兩類:一類是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經(jīng)營規(guī)模較小，銷售對象單一，購銷業(yè)務簡單，一般沒有固定的經(jīng)營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領取《營業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內(nèi)開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經(jīng)營規(guī)模較大，購貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預制構建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務關系。根據(jù)業(yè)務需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務一次完成；貨物購銷大多實行現(xiàn)金結算，少數(shù)以承兌匯票等方式結算，賬簿憑證中不能反映資金流向。
2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡單。一類是辦理了《營業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點。縣內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。
3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊?！笆?五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開發(fā)商注冊10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個建筑施工隊如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個重點集鎮(zhèn)與10至15個縣定點村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設項目與小區(qū)建設規(guī)劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產(chǎn)。
二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問題
1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業(yè)的納稅人個體經(jīng)營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來了難度。
2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務收購量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷售難以取證。大多數(shù)是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農(nóng)用車、汽車車主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現(xiàn)金結賬。少數(shù)企業(yè)由于實行承包經(jīng)營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。
3、財務核算不健全。砂石料經(jīng)營者主要表現(xiàn)在三個方面：一是銷售產(chǎn)品不開具發(fā)票，平時銷售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過內(nèi)部往業(yè)賬戶（應收貨款應付賬
款科目）進行核算。當交易發(fā)生，貨款付清時就減少企業(yè)的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯(lián)營協(xié)議，當雙方發(fā)生業(yè)務往來時就利用內(nèi)部結算單代替發(fā)票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經(jīng)營者，通常建的是
“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。
三、稅務管理部門存在的問題及成因
1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數(shù)大幅度減少，也必將對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時砂石料經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。
2、日常管理、監(jiān)控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。
3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經(jīng)營權，工商注冊等證件，以及有關單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚”。
四、加強稅收管理的對策和建議
針對砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。
1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環(huán)境；二是促進納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵制變通稅收政策干預稅收執(zhí)法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權益，又要堅決打擊稅收違法行為。
2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經(jīng)營人的買斷河流開采經(jīng)營的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執(zhí)行準入條件和審批手續(xù)，對那些不具備一開采能力的企業(yè)界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產(chǎn)者從個體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會縮小，稅務部門更容易獲取企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營信息。
3、加強砂石料銷售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對該行業(yè)特點，重點對建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識。即購買方屬于企業(yè)、單位及個體經(jīng)營者的，應向出售方索取發(fā)票，國稅機關應組織人員定期到企業(yè)或單位進行核實調(diào)查。二是要提高開具發(fā)票的意識。即購買方為城鄉(xiāng)居民個人的，砂石料經(jīng)營者應自行開具銷售發(fā)票。
4、加強與部門之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡。一是部門合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實行人機結合。與國土資源局、公安經(jīng)偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯(lián)系。二是定期定時召開聯(lián)席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營銷售情況，是否與經(jīng)營者申報資料相符，明確工作上還有哪些失誤？找出工作上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規(guī)定辦理稅務登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監(jiān)控稅源變化，當其達到起征點時要及時調(diào)整定額。
5、加強建帳規(guī)范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業(yè)會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬工作，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經(jīng)營實況經(jīng)常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規(guī)范賬務。
6、加大評估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營信息資料，經(jīng)營規(guī)模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，采取有效手段評估分析，提高評估質(zhì)量，用證據(jù)、事實說服納稅人。二是強化現(xiàn)場評估。結合納稅人的核算情況，通過現(xiàn)場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經(jīng)常到現(xiàn)場進行回查核實，掌握納稅人的生產(chǎn)變動情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況適時調(diào)整。三是橫向、縱向比對分析?，F(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內(nèi)幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。
7、規(guī)范文書管理。執(zhí)法文書是稅務機關開展稅收征收管理工作的依據(jù)。稅務人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環(huán)節(jié)征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據(jù)不準確,文書送達不嚴肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務文書由征管股統(tǒng)一制作，詢問筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。
8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環(huán)節(jié)，此項工作與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒有一套很好的經(jīng)驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規(guī)范和整頓。
第四篇：砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析
近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設、新農(nóng)村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來的砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶中僅2戶辦理了營業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證，其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經(jīng)營業(yè)戶由于受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重，稅務人員基本無法進行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復雜，稅款核定難?，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。
2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預制件加工行業(yè)應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。
4、加強納稅宣傳輔導和提高服務質(zhì)量。將有關稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅，進而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學化、精細化管理的切入點，時刻關注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。
第五篇：加強集貿(mào)市場稅收征管的調(diào)查與思考
加強集貿(mào)市場稅收征管的調(diào)查與思考
[內(nèi)容提要]長期以來，集貿(mào)市場的征管工作是稅務部門的一個老大難問題。今年國務院把集貿(mào)市場的整治工作確定為整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作的重點。年初，我局也將加強集貿(mào)市場征管列為今年的一項重點工作。本文以龍崗區(qū)為例，對集貿(mào)市場征管存在的問題以及成因進行了剖析，并從稅務登記、征收方式、日常管理、稅法宣傳等方面對加強集貿(mào)市場征管工作提出了具體對策建議，對基層征管工作有一定的參考意義。
加強集貿(mào)市場稅收征管的調(diào)查與思考
近年來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，龍崗區(qū)人口的迅猛增加，與居民日常生活息息相關的各類型集市貿(mào)易市場（以下簡稱集貿(mào)市場）也不斷擴大增多。據(jù)不完全統(tǒng)計，全區(qū)內(nèi)大大小小的集貿(mào)市場已超過80個（還不包括新興起來的燈光夜市、早市、舊貨市場和步行街等），總經(jīng)營戶數(shù)達到一萬多戶。由于集貿(mào)市場戶數(shù)多、管理難度大等原因，稅收征管工作也不同程度地存在一些問題，如何加強集貿(mào)市場的征管工作，應該引起稅務部門足夠的認識和重視。我們嘗試從加強征管的角度出發(fā)，對這些問題作一些粗淺的分析與思考。
一、集貿(mào)市場的經(jīng)營特點及其征管狀況
（一）集貿(mào)市場的經(jīng)營特點。從總體上看，集貿(mào)市場既有專業(yè)市場公司投資開發(fā)，也有當?shù)劓?zhèn)政府或村委自辦，一般具有規(guī)模相當、集中經(jīng)營、管理規(guī)范的模式特征，例如樓下是肉菜市場，樓上是成衣、日用品商鋪；也有的是由眾多經(jīng)營戶自發(fā)形成，較為零散。經(jīng)營戶以經(jīng)營付食品、成衣、日用商品、糖煙酒等為主。
（二）集貿(mào)市場的征管現(xiàn)狀。根據(jù)調(diào)查資料顯示：龍崗區(qū)集貿(mào)市場經(jīng)營戶中屬于正常的納稅戶5900戶，非正常納稅戶（指漏征漏管戶）4188戶，非正常納稅戶占集貿(mào)市場經(jīng)營戶的42％左右；正常戶平均每戶每月繳納稅額 150元左右，據(jù)此推算，非正常納稅戶流失的稅款是一個不小的數(shù)字，假如能把這部分的納稅戶管起來，將成為龍崗區(qū)稅收增長的一個新亮點。
集貿(mào)市場非正常納稅的經(jīng)營戶（即漏征漏管戶），主要存在以下幾種情況：(1)已辦理工商執(zhí)照和稅務登記但不申報納稅的有1374戶，占非正常納稅戶的33％；(2)已辦理工商執(zhí)照但未辦理稅務登記和納稅申報的有1027戶，占非正常納稅戶的25％；(3)既無工商執(zhí)照又無稅務登記和納稅申報的（即“三無”經(jīng)營戶）有1787戶，占非正常納稅戶的42％。
從調(diào)查數(shù)據(jù)可以看出，集貿(mào)市場的稅收征管確實還存在不少的問題，必須對該類市場加強管理，以改變漏征漏管戶普遍存在的局面，確保國家稅款及時足額入庫。
二、集貿(mào)市場征管存在的問題及其成因
(一)漏征漏管問題日益突出
1995年初國地兩稅機構分設，在確定兩局征管范圍上，出于簡化征管工作的需要，由地稅部門代征集貿(mào)市場范圍內(nèi)所有經(jīng)營戶的增值稅。不久，國家稅務總局下發(fā)調(diào)整通知，集貿(mào)市場增值稅由國稅部門征管。在兩局交接征管檔案時有部分資料遺漏，造成檔案資料不完整，加上當時的國稅工作千頭百絮，沒有把集貿(mào)市場稅收征管工作作為重點來抓，有的更是“放任自流”，加上納稅戶納稅觀念普遍淡薄，至使當時的漏征漏管戶不斷增加，雖然后來經(jīng)過了多次的清查，而且清查的重點都是以集貿(mào)市場為主，但還是不能從根本上解決這類市場的漏征漏管問題。
（二）管理方式不適應征管實際，管理力度不足
集貿(mào)市場經(jīng)營戶普遍反映為多、雜、亂。一間商鋪是一個經(jīng)營戶，一個檔位也是一個經(jīng)營戶，市場周圍的流動小販也是一個個獨立的經(jīng)營戶。工商所是經(jīng)營戶的主要行政主管部門之一，幾乎所有的經(jīng)營戶都必須繳納工商管理費。由于長期以來稅務部門對集貿(mào)市場的征管工作不到位，絕大部分經(jīng)營戶普遍形成了“重工商、輕稅務”的心態(tài)。但不能否定，工商部門對這些經(jīng)營戶的管理力度遠遠超過稅務部門，不但每個集貿(mào)市場有專門的管理小組，而且還對經(jīng)營戶的商品價格、商品質(zhì)量進行監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定經(jīng)營的，小則罰款、扣繳商品，大則封鋪甚至吊銷營業(yè)執(zhí)照。在經(jīng)營戶眼中，工商部門是最具威嚴的執(zhí)法部門。而稅務部門，在取消“專管員”制度以后，對集貿(mào)市場基本上沒有發(fā)揮管理作用，單純依靠經(jīng)營戶自行申
報納稅，根本不可能做到應收盡收。另外，工商部門收取管理費一般可以在市場內(nèi)的專門收費窗口完成，也可以上門當場收繳，大大方便了經(jīng)營戶的交費工作。而繳納稅款無論是到銀行還是直接到稅務機關征收廳交稅，對經(jīng)營戶來說都不太方便，以至納稅戶能拖則拖。
（三）經(jīng)營戶納稅意識淺薄，稅法宣傳難以深入
目前，很難保證一個集貿(mào)市場的經(jīng)營戶會主動到稅務機關申報納稅，這除了稅收征管工作還存在許多薄弱環(huán)節(jié)外，與民眾的整體納稅意識較低分不開。經(jīng)營戶的日常經(jīng)營費用如市場管理費、租金、衛(wèi)生費、治安費等較多，把這些收費加在一起絕對不是小數(shù)，在這種情況下，費多還是稅多，先繳稅還是先交費？一些經(jīng)營戶采取的方式是哪個部門來收就交給哪個部門；哪個部門管得嚴就交哪個部門的收費，還有一些經(jīng)營戶認為“稅”和“費”沒有什么區(qū)別，“交了費就等于交了稅”。這些問題的存在，從究其原因與經(jīng)營戶的納稅意識以及稅務機關的稅法宣傳力度分不開。
（四）執(zhí)法力度不足，難以實現(xiàn)“法治”
從近年來清查漏征漏管戶工作來看，集貿(mào)市場一直都是打擊的重點，然而收效甚微。至今清查工作中，新的情況更是層出不窮，“打游擊”、“關門拉閘”、“發(fā)出通知不來處理”等一些新現(xiàn)象令稅務機關感到束手無策，執(zhí)法的力度和效果受到考驗，這種狀況應引起我們的高度重視，否則就會形成惡性循環(huán)，影響整體的征管質(zhì)量?！耙婪ㄖ味悺弊鳛槲覀冃聲r期的主要治稅思想之一，不應該也不允許存在特殊的納稅戶。
三、加強集貿(mào)市場征管的對策思考
（一）轉(zhuǎn)變觀念，從稅務登記抓起
１、根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍若干具體問題的通知》（國稅發(fā)
[1996]37號）文件有關規(guī)定，應明確將集貿(mào)市場的經(jīng)營戶納入國稅的正常征管范圍，按照《深圳市專業(yè)市場稅收征管試行辦法》有關規(guī)定對市場內(nèi)有經(jīng)營收入的單位和個人，不論是否領取工商營業(yè)執(zhí)照，均應到所在地主管稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記，建立征管檔案。
２、對已辦理營業(yè)執(zhí)照的固定經(jīng)營戶和非固定經(jīng)營戶，要求領取營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)辦理稅務登記，發(fā)給正式的稅務登記證件，納入正常稅收征管；逾期未辦理的，發(fā)給《稅務違章違法改正通知書》限期改正，逾期仍不辦理的，應聯(lián)合有關管理部門逐個嚴加查處，必要時采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施來處理一些“釘子戶”問題。
３、對既無營業(yè)執(zhí)照又無稅務登記的經(jīng)營戶，應結合市場管理部門的檔案資料，逐步建立內(nèi)部稅務征管檔案底冊后，發(fā)給“臨時納稅登記卡”，作為經(jīng)營戶登記和納稅鑒定證明資料。此項工作應與定期和不定期的“清查”工作結合起來，并作為“清查”工作的一項重要考核指標。
（二）采取定期定額、委托代征、開票征稅相結合的征收方式
１、集貿(mào)市場的正常納稅戶，應全部認定為Ｃ類納稅人。稅務機關根據(jù)經(jīng)營戶的實際經(jīng)營情況，采取業(yè)戶申報，稅務機關核定的辦法，事前評定一定時期（季度或半年評定一次）的月不含稅銷售收入，實行“雙定”管理，并逐步推廣實施“儲蓄扣稅”等征收管理辦法。
２、對非正常的納稅戶（主要集中在肉菜市場、舊貨交易市場的檔位經(jīng)營戶，包括無證經(jīng)營戶和“三無”戶），應根據(jù)有關規(guī)定，以經(jīng)營戶檔位租金的高低為參考依據(jù)，核定其每月應納稅額后，建立內(nèi)部征管檔案底冊，發(fā)給“臨時納稅登記卡”，可以委托工商或市場管理部門代征稅款。
３、把集貿(mào)市場征管戶全部列入委托代征范圍，這將給稅務機關征管工作帶來很大的方便。因此，對代征單位要制訂一些代征代繳稅款管理辦法，明確代征單位的權利和義務，使其在稅務機關的監(jiān)管下按照委托代征稅款的條款進行各項工作。
４、非正常征管的經(jīng)營戶經(jīng)稅務機關核定其稅額后，一般不直接向其提供銷售發(fā)票，而采取由代征單位統(tǒng)一領購、保管、開具和征稅的方式，對需要開具發(fā)票的經(jīng)營戶，可到代征單位開票專柜申請開具，并按規(guī)定的征收率繳納增值稅，月終后由代征單位一并向稅務機關申報代繳。
（三）加強對集貿(mào)市場的日常管理和稅法宣傳工作
１、“專管員”制度對抓好集貿(mào)市場的征管工作有很多值得借鑒的地方。在目前的管理質(zhì)量尚未能達到“集中征收、重點稽查”新模式要求的條件下，采用把市場的征管工作責任落實到小組或?qū)Ｈ?，實行“片管制”，以提高集貿(mào)市場的征管質(zhì)量。
２、集貿(mào)市場日常檢查力量一直不足，稅法宣傳工作跟不上，造成經(jīng)營戶中普遍存在“稅”“費”不分的誤區(qū)。針對集貿(mào)市場的經(jīng)營戶較為集中、群體經(jīng)營的特點，應提倡運用稽查促進宣傳的手法，有效地采取一些稅收保全和強制措施，強化對經(jīng)營戶的稅收管理和教育。
（四）加強與有關部門的聯(lián)系，形成齊抓共管的局面
集貿(mào)市場的稅收征管工作是一項大工程，必須有正確的指導思想作保證，我們必須取得當?shù)卣拇罅χС?，并與工商、市場管理部門多聯(lián)系、多溝通，共同制訂出一個方案來，一經(jīng)確定，狠抓落實。做到真正“管起來”。在“管起來”的原則下大膽探索各種有效的征管方法，同時做好檢驗、總結工作。在此基礎上，稅務部門制定出一些切實可行的有力措施具體“抓下去”，例如采取“上門登記，服務到家，集中力量，逐個突破”的治理方式，通過“開現(xiàn)場會、開通報會，動之以情，曉之以理”的實際行動，多途徑開展宣傳攻勢，多方面取得支持力量，在治理過程中做到不厭其煩，切切實實把工作落實到位。
集貿(mào)市場的征管工作必須有步驟地進行，應在調(diào)查摸底的基礎上，成立專門的工作小組，確立工作目標，有針對性地制訂工作計劃，本著“公平稅負、公平競爭”的原則，稅額不一定定高，但總體要求市場與市場之間稅負相持平，經(jīng)營戶與經(jīng)營戶之間稅負相持平。只要方法正確，措施得力，完全有信心和能力把各類型的集貿(mào)市場、專業(yè)市場的征管工作提高到一個新的水平，真正做到“既抱西瓜、又揀芝麻”
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