第一篇：生產(chǎn)流通企業(yè)年度稅審自查注意事項(xiàng)

生產(chǎn)流通企業(yè)年度稅審自查注意事項(xiàng)(2013-01-27 17:47:49)

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標(biāo)簽：分類： 財(cái)會(huì)與稅務(wù)

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原文地址：生產(chǎn)流通企業(yè)年度稅審自查注意事項(xiàng)作者：稅眼朦朧

（轉(zhuǎn)自視野論壇 haihan235海大師佳作）

一、企業(yè)所得稅

1、公司出資購買房屋、汽車等，權(quán)利人為股東或個(gè)人，而不是付出資金的單位，但有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)折舊不可在企業(yè)所得稅前扣除。

2、某些外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)列入有關(guān)成本費(fèi)用科目，依稅法規(guī)定，企業(yè)不可以在企業(yè)所得稅前計(jì)提職工福利費(fèi)（規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支）。

3、未成立工會(huì)組織的、未取得工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用單據(jù)的，仍按工資總額的一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，該項(xiàng)計(jì)提不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

4、不按照稅法規(guī)定的年限和凈殘值率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定以前年度應(yīng)計(jì)而計(jì)的成本費(fèi)用不得補(bǔ)計(jì))。

5、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無計(jì)算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。

6、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，沒有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用，或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費(fèi)用。

7、員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支的可能。

8、裝修費(fèi)未按照規(guī)定年限進(jìn)行攤銷，而是一次性計(jì)入損益，亦未做相應(yīng)納稅調(diào)整。

二、增值稅

1、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來麻煩。

2、運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，如采取直接銷售收款方式，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)（不論是否開具發(fā)票）。

3、行政部門領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理。

4、銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅。

5、對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品未計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。

6、為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，較易被查處。

7、一般納稅人每月稅負(fù)率恒定，本意往往是想人為控制稅負(fù)水平或?yàn)榱瞬灰鸲悇?wù)局對(duì)異常申報(bào)的關(guān)注，而實(shí)際上往往在說明“此地?zé)o銀三百兩”，因?yàn)橥ǔ＿M(jìn)貨與銷售并不同步，稅負(fù)率出現(xiàn)波動(dòng)是很正常的。

三、其他稅種

1、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚，按照《個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來額外的稅負(fù)。

2、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，或雖有簽字，皆為同一人筆跡，給人以假賬嫌疑。

3、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)（如租賃合同、銷售采購合同、借款合同、資本印花稅、會(huì)計(jì)賬簿的印花稅等），印花稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰。

4、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào)，關(guān)聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

5、免抵退生產(chǎn)企業(yè)未按照當(dāng)期免抵稅額計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加。

四、會(huì)計(jì)核算等

1、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會(huì)計(jì)及時(shí)對(duì)賬，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因。

2、庫存現(xiàn)金過多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患。

3、會(huì)計(jì)長期未對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行檢查，個(gè)別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

4、銀行賬戶無必要地開立太多，浪費(fèi)時(shí)間不說，很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行還要收取賬戶管理費(fèi)。

5、銀行回單長期不取回；銀行日記賬與銀行對(duì)賬單未定期進(jìn)行核對(duì)；出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對(duì)賬單做賬的現(xiàn)象。

6、交易發(fā)生時(shí)，未嚴(yán)格審查客戶及借款人信用，造成應(yīng)收往來出現(xiàn)壞賬的隱患。

7、應(yīng)收往來與客戶長期不對(duì)賬，長期不采取措施清收欠款，出現(xiàn)壞賬時(shí)，長期不處理。

8、壞賬損失未及時(shí)報(bào)經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。

9、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，重分錄錯(cuò)誤，正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)預(yù)收賬款，預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)其他應(yīng)付款。

10、存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算。

11、存貨數(shù)量未定期與倉庫對(duì)賬，出現(xiàn)差異未及時(shí)查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，出現(xiàn)盤盈盤虧未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。

12、存貨料到單未到時(shí)，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)

當(dāng)年的銷售成本造成影響；或長期未取得相關(guān)發(fā)票，從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。

13、待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷，未按項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。

14、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未按規(guī)定設(shè)立明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊。

15、預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅務(wù)局關(guān)注。

16、計(jì)提工資時(shí)的分錄體現(xiàn)代扣社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅等項(xiàng)目

（如：借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資），而不是在實(shí)際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項(xiàng)目，造成“應(yīng)付工資”科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

17、公司在使用“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的同時(shí)，有些工資、福利性費(fèi)用發(fā)生時(shí)又直接計(jì)入成本費(fèi)用科目中的“工資”明細(xì)科目中，核算方法不統(tǒng)一，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

18、未設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，而是在實(shí)際繳納時(shí)直接計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”等科目，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

19、填列納稅申報(bào)表尤其是一般納稅人申報(bào)表時(shí)未與會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)核對(duì)收入等相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

20、應(yīng)交稅金余額未與實(shí)際應(yīng)納而未納稅額核對(duì)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后未及時(shí)調(diào)整。

21、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證未及時(shí)抵扣，出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單未及時(shí)取得，出口銷售合同未及時(shí)到稅務(wù)局備案，造成不能抵扣和退稅。

22、工會(huì)經(jīng)費(fèi)也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

23、預(yù)計(jì)費(fèi)用計(jì)提依據(jù)不充分，隨意性強(qiáng)。

24、實(shí)收資本未按股東設(shè)立明細(xì)賬，股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)未進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

25、彌補(bǔ)虧損出現(xiàn)盈利后未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積金； 2006年1月1日后，未依照新公司法規(guī)定停止計(jì)提法定公益金。

26、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表；年度中成本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一，有時(shí)用加權(quán)平均法，有時(shí)用先進(jìn)先出法，有時(shí)是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額，人為調(diào)控成本跡象明顯。

27、涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價(jià)外稅處理，而是將其計(jì)入營業(yè)稅金及附加等，造成收入少計(jì)，營業(yè)稅金及附加等多計(jì)。

28、費(fèi)用未設(shè)明細(xì)賬，可能造成賬戶中費(fèi)用累計(jì)數(shù)與利潤表不符；未統(tǒng)計(jì)全年累計(jì)數(shù)；未與總賬進(jìn)行核對(duì)，本月合計(jì)或累計(jì)數(shù)發(fā)生錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)；工資、福利費(fèi)等合并在一個(gè)明細(xì)科目中反映，不便于填列有關(guān)報(bào)表。

29、未按期進(jìn)行納稅申報(bào)；沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)而未申報(bào)，造成稅務(wù)罰款。

30、將應(yīng)列入營業(yè)外支出科目的有關(guān)支出列入成本費(fèi)用科目中。

31、賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)未進(jìn)行核對(duì)；賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符，造成賬目核算混亂。

32、發(fā)生錯(cuò)賬進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)用紅字沖銷法而未用紅字沖銷法，不便于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

33、有些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求太低；選擇代理記賬人員時(shí)只比較價(jià)格而忽視所提供的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量；聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、稅審時(shí)過于草率，造成大量應(yīng)發(fā)現(xiàn)和解決的問題未能及時(shí)處理。

來源于稅海濤聲博客

第二篇：稅審報(bào)告封面

XXXX公司

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

****鑒字[2013]第XXX號(hào)

目錄

一、鑒證報(bào)告

二、鑒證報(bào)告附件

1．企業(yè)基本情況表

2．企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明

3．2012企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

三、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策

出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法

一、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。

本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力 的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。以及符合國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)規(guī)定的視同自產(chǎn)產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2.生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦 理退（免）稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3.凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的 產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的 輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5.生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退” 稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》備注欄中注明）。對(duì)生產(chǎn)企 業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理“免、抵、退”稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，須報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理“免、抵、退”稅。

6.生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí) 施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入賬時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（要求出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額相一致）；若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì) 制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等（原則上以海關(guān)確定的離岸價(jià)格為準(zhǔn)，部分海關(guān)未在出口報(bào)關(guān)單上直接注明離岸價(jià)的，可以用成交價(jià)格減運(yùn)保費(fèi)確定，一張報(bào)關(guān)單上如有兩 條以上記錄的，可按出口金額的比例 進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算確定）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)賬冊(cè)；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)內(nèi)不予調(diào)整。

四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計(jì)算

（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計(jì)算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為 ：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額

（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算

1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期免抵退稅額

無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。

2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0；

（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

（四）對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型 出口企業(yè)，則按本條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退” 稅的辦法。

注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），如不實(shí)行按月計(jì)算“免、抵、退”有困難的，經(jīng)出口企業(yè)申請(qǐng) ,如企業(yè)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，報(bào)經(jīng)我局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過 500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確 有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法的申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)我局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。

我省小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一的內(nèi)外銷之和在 200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。對(duì)財(cái)稅〔2002〕7號(hào)文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)在中間 發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦 法。

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)回籠退稅單證，按規(guī)定的期限及時(shí)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)。由于新“免、抵、退 ”稅辦法是按單證齊全計(jì)算審批“免、抵、退”稅額，每月單證申報(bào)只能一次，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā) [2004] 64號(hào)文件第三條規(guī)定在報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，退稅部門可暫不按國稅發(fā)[2004] 64號(hào)第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，如仍未申報(bào)的，以 及生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，出口企業(yè)應(yīng)視同內(nèi)銷貨 物計(jì)提銷項(xiàng)稅額；生產(chǎn)企業(yè)出口不予退免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)提公式如下： 一般納稅人：

銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征稅率）×征稅率

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)程序

（一）生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，并按現(xiàn) 行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。

（二）生產(chǎn)企業(yè)在“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)（總局的8.0版軟件）中錄入辦理“免、抵、退”稅申報(bào)所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，在每月納稅申報(bào)期限內(nèi)（一般為每月 1-10日）通過Web方式進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審（原則上要求出口企業(yè)都能通過網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，對(duì)個(gè)別企業(yè)因各種原因不能通過Web申報(bào)的，可將數(shù)據(jù)生成到軟盤、U盤等儲(chǔ)存介質(zhì)中，在8-10日到我局辦稅大廳進(jìn)出口窗口進(jìn)行預(yù)審）。各種數(shù)據(jù)包括：進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入、進(jìn)口料件明細(xì)錄入、進(jìn)料加工核銷錄入（以上為有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)企業(yè)的必錄項(xiàng)）、出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入、收齊出口單證明細(xì)錄入。

（三）生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)預(yù)審后的反饋信息調(diào)整相關(guān)明細(xì)申報(bào)標(biāo)識(shí)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。

若當(dāng)期有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須先向退稅部門申請(qǐng)出具進(jìn)料加工免稅證明，在取得進(jìn)料加工免稅證明后，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)中 模擬出具進(jìn)料加工免稅證明，計(jì)算免抵退稅抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。

（四）生產(chǎn)企業(yè)將《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)，在免抵退匯總表數(shù)據(jù)錄入模塊中自動(dòng)生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》，并生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。

（五）在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)，將生成的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和匯總申報(bào)數(shù)據(jù)通過Web方式（要求出口企業(yè)都實(shí)行Web網(wǎng)上申報(bào)）向我局辦稅大廳征收窗口進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，在完成“免抵退”稅申報(bào)后，才能進(jìn)行《增值稅納稅申報(bào)表》的申報(bào)。

（六）生產(chǎn)企業(yè)打印出相關(guān)“免、抵、退”稅申報(bào)報(bào)表。

（七）生產(chǎn)企業(yè)在每月的8-12日(節(jié)假日順延一天)，帶上已經(jīng)“免、抵、退”稅Web申報(bào)的單證齊全申報(bào)資料，進(jìn)行退稅單證正式申報(bào)。

（八）進(jìn)出口部門在單證審核過程中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)上報(bào)的退稅單證因不符要求而撤單的，以及數(shù)據(jù)不正確等情況的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重新生 成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和匯總申報(bào)數(shù)據(jù)通過Web進(jìn)行正式申報(bào)數(shù)據(jù)的重新上報(bào)。

（九）生產(chǎn)企業(yè)每月月底前（一般為每月 28—30日）可通過Web下載反饋信息（經(jīng)審核和重新上報(bào)后，一般企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)端的審批數(shù)基本相一致，企業(yè)可不再作數(shù) 據(jù)調(diào)整）。

（十）生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報(bào)后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”賬務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)計(jì)算入賬的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退 稅”賬戶核算。下月《增值稅納稅申報(bào)表》 “上期留抵稅額” 欄及 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額” 欄應(yīng)分別按本月《增值稅納稅申報(bào)表》 “期末留抵稅額”欄和本月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”填列。

六、辦理“免、抵、退”稅申報(bào)所需的資料 為方便企業(yè)，減少重復(fù)上報(bào)資料，根據(jù)“免、抵、退”網(wǎng)上申報(bào)，數(shù)據(jù)實(shí)行計(jì)算機(jī)核對(duì)，資料信息共享的特點(diǎn)，我局簡化和調(diào)整了企業(yè)的 上報(bào)資料，除按以上要求進(jìn)行網(wǎng)上數(shù)據(jù)上報(bào)外，在進(jìn)行“免、抵、退”稅單證正式申報(bào)時(shí)還應(yīng)提供下列資料。

（一）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅單證齊全申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料： 1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（當(dāng)期出口當(dāng)期齊全且信息通過）； 3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（前期出口當(dāng)期齊全且信息通過）； 4.與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》； 5.裝訂成冊(cè)的原始憑證：

（1）加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（2）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（國稅發(fā)[2004] 64號(hào)文件第二條規(guī)定的六類企業(yè)必須在單證申報(bào)時(shí)提供，除此之外的企業(yè)在單證申報(bào)時(shí)可暫不提供，但必須在報(bào)關(guān)出口之日起180天 內(nèi)提供）或有關(guān)部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明；（3）代理出口貨物證明；（4）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：

1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》； 2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)； 3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）； 4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； 5.銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票； 6.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。利用國際金融組織和外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式，由國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦 理“免、抵、退”稅。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述憑證資料外，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

（三）生產(chǎn)企業(yè)在次年 1月份增值稅納稅期限內(nèi)，將1-12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）裝訂成冊(cè)上報(bào)到辦稅大廳進(jìn)出 口窗口；

七、辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的要求

（一）對(duì)有出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅申報(bào)每月必須在增值稅納稅申報(bào)前進(jìn)行。對(duì)當(dāng)期既無出口業(yè)務(wù)又未收齊單證的，也必 須進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，即零申報(bào)。

（二）在“免、抵、退”稅申報(bào)之前，必須先進(jìn)行預(yù)審。未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)的，對(duì)上報(bào)的退稅單證 作退單處理。多次發(fā)現(xiàn)未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而申報(bào)的，將根據(jù)國稅發(fā) [2004]64號(hào)文件第二條規(guī)定對(duì)企業(yè)按六類企業(yè)進(jìn)行管理。

（三）《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

1.“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包 括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；

2.“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算 填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷 售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期； “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購進(jìn)法”計(jì)算，其金額為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)在該欄進(jìn)行調(diào)整。

3.“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。4.“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門確認(rèn)的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)，即 為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。5.若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)《增 值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

（四）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

1.生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做出口銷售的全部出口明細(xì)（包括單證不齊全部分）填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào) 明細(xì)表》，對(duì)單證不齊無法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。

2.對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免、抵、退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)參與免、抵、退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企 業(yè)出口貨物免、抵、退申報(bào)明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng) 期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致。

（五）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申 報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致； 2.“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報(bào)；

3.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；

4.“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民 幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)。

5.“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)。

6.“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相 應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整。7.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)（按規(guī)定試行按月免抵退稅管理辦法的企業(yè)除外），12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額 ”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。

（六）申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期 可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允 許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本出口貨物發(fā)生退運(yùn)業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或 負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額 =退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

八、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有 關(guān)證明。

（一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（外商投資企業(yè)不需提供）、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口 制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門 按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口 料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口，并取得《海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)結(jié)案通知書》，持《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān) 登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》于次月底前到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)該筆復(fù)出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具核銷后的《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。

1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ) 辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

2.《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門 出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；

（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。

3.《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng) 由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

4.《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅 款，應(yīng)補(bǔ)稅額 =退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已 視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

第四篇：迎審注意事項(xiàng)

迎審注意事項(xiàng)

1、新評(píng)審準(zhǔn)則是從2007年開始實(shí)施，同時(shí)廢止原《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)計(jì)量認(rèn)證/審查認(rèn)可（驗(yàn)收）評(píng)審準(zhǔn)則》，所以本單位的《質(zhì)量手冊(cè)》《程序文件》《作業(yè)指導(dǎo)書》均應(yīng)做好轉(zhuǎn)版工作，也就是說現(xiàn)行有效版本至少因?yàn)锽版。

2、《質(zhì)量手冊(cè)》《程序文件》《作業(yè)指導(dǎo)書》內(nèi)容有變動(dòng)時(shí)，必須在修訂頁中標(biāo)注并由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

3、授權(quán)文件至少應(yīng)包括：機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量負(fù)責(zé)人、授權(quán)簽字人、質(zhì)量監(jiān)督員、內(nèi)審員、各科室主任、設(shè)備授權(quán)等。

4、實(shí)驗(yàn)室所有標(biāo)準(zhǔn)須經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)院查新生成報(bào)告同《申請(qǐng)書》一同上報(bào)認(rèn)評(píng)處。

5、當(dāng)發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)有表更時(shí)，實(shí)驗(yàn)室應(yīng)對(duì)變更進(jìn)行確認(rèn)，并對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行培訓(xùn)，如果涉及到試驗(yàn)方法或儀器設(shè)備變更時(shí)，應(yīng)在技術(shù)監(jiān)督局進(jìn)行變更、確認(rèn)，相關(guān)表格可到技術(shù)監(jiān)督局網(wǎng)站下載。

6、《作業(yè)指導(dǎo)書》應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行更新、確認(rèn)，并將有效版本放置在設(shè)備旁邊方便試驗(yàn)員查閱。

7、內(nèi)部審核要有針對(duì)不符合項(xiàng)跟蹤落實(shí)的證明性信息，可參照外部評(píng)審整改項(xiàng)做法，將整改前后信息形成照片存檔。

8、管理評(píng)審是由領(lǐng)導(dǎo)層針對(duì)實(shí)驗(yàn)室能否保證質(zhì)量方針和目標(biāo)，為保管理體系適用性和有效性，對(duì)于資源、人員、設(shè)備、政策和程序等相關(guān)信息進(jìn)行匯報(bào)、總結(jié)。（管理評(píng)審中問題輸入項(xiàng)應(yīng)圍繞能確保體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的大事件。例：人員在存在不足，需要

進(jìn)行外派學(xué)習(xí)或需要添置設(shè)備等）

9、人員檔案：應(yīng)包含人員技術(shù)資料、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、培訓(xùn)記錄、身份證、畢業(yè)證、職稱證、及每次培訓(xùn)所得證件，并要保證所有證件為有效版本。

10、設(shè)備檔案：應(yīng)包括設(shè)備驗(yàn)收記錄、使用記錄、保養(yǎng)計(jì)劃、保養(yǎng)記錄、檢定證書等相關(guān)信息。并將設(shè)備檔案復(fù)印本放置在設(shè)備旁邊方便查閱。

11、當(dāng)有校準(zhǔn)證書時(shí)，實(shí)驗(yàn)室應(yīng)對(duì)校準(zhǔn)證書進(jìn)行確認(rèn)。

12、實(shí)驗(yàn)室應(yīng)對(duì)儀器設(shè)備進(jìn)行正確標(biāo)識(shí)，綠色為“合格”、紅色“停用”、黃色“準(zhǔn)用”（標(biāo)識(shí)代表設(shè)備存在某些缺陷）。所以在粘貼標(biāo)識(shí)時(shí)，除卻已經(jīng)停用的設(shè)備需要粘貼紅色標(biāo)識(shí)外，建議均粘貼綠色標(biāo)識(shí)。

13、當(dāng)實(shí)驗(yàn)對(duì)溫濕度有要求時(shí)，應(yīng)懸掛溫濕度計(jì)，并實(shí)驗(yàn)室溫濕度進(jìn)行監(jiān)控形成記錄。

14、標(biāo)準(zhǔn)溶液應(yīng)進(jìn)行標(biāo)識(shí)并形成記錄，內(nèi)容應(yīng)包括：標(biāo)準(zhǔn)溶液名稱、配置日期、有效日期、配制人、所用試劑、配置過程等相關(guān)信息，并將標(biāo)識(shí)粘貼在存放溶液的瓶身外側(cè)。并填寫標(biāo)準(zhǔn)溶液配置記錄，在使用標(biāo)準(zhǔn)溶液時(shí)應(yīng)填寫標(biāo)準(zhǔn)溶液使用記錄。

15、廢液桶也要進(jìn)行標(biāo)識(shí)，不同的廢液應(yīng)分別存放，并標(biāo)識(shí)液體的性質(zhì)是有毒的、易燃、易爆等信息。

16、廢液應(yīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行回收，實(shí)驗(yàn)室應(yīng)與之簽訂回收合同，并要對(duì)廢液回收過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，形成記錄。

17、建議實(shí)驗(yàn)室每季度或半年對(duì)報(bào)告進(jìn)行一次統(tǒng)計(jì)并抽查部分報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析形成質(zhì)量數(shù)據(jù)分析報(bào)告。

18、質(zhì)量控制分析報(bào)告要參照《評(píng)審準(zhǔn)則》技術(shù)要素第7條。

19、不能用機(jī)器直接采集的數(shù)據(jù)必須形成手寫記錄，發(fā)生爭議時(shí)能夠溯源當(dāng)時(shí)的試驗(yàn)情況，配合比試驗(yàn)要有驗(yàn)算過程。

20、質(zhì)量監(jiān)督計(jì)劃、記錄要涵蓋整個(gè)試驗(yàn)場所，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題要形成糾正記錄，并由質(zhì)量負(fù)責(zé)人進(jìn)行確認(rèn)。

復(fù)查評(píng)審一般由2名技術(shù)專家、一名組長及一名觀察員組成，在評(píng)審時(shí)技術(shù)專家會(huì)以現(xiàn)場提問、樣品復(fù)測、查閱報(bào)告等形式對(duì)實(shí)驗(yàn)室人員及設(shè)備等相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)，所以實(shí)驗(yàn)室一定要做好設(shè)備檢定、標(biāo)識(shí)的工作并要保證試驗(yàn)員能夠熟練操作設(shè)備，同時(shí)也要求試驗(yàn)員熟悉標(biāo)準(zhǔn)的每一步驟、數(shù)據(jù)處理及結(jié)果評(píng)定。

在管理要素主要會(huì)查閱近3年的內(nèi)部資料，例如：內(nèi)審、管理評(píng)審及培訓(xùn)計(jì)劃、質(zhì)量控制計(jì)劃等。

實(shí)驗(yàn)室應(yīng)提供機(jī)構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證明、社保證明、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)文件復(fù)印件，并將開戶行、賬號(hào)提供給評(píng)審組長。

不符合項(xiàng)會(huì)在現(xiàn)場開出，實(shí)驗(yàn)室應(yīng)按照《實(shí)驗(yàn)室資質(zhì)認(rèn)定工作指南》第158頁的格式形成整改報(bào)告，并要區(qū)分評(píng)審形式。（例：資質(zhì)認(rèn)定監(jiān)督評(píng)審整改報(bào)告、資質(zhì)認(rèn)定復(fù)查評(píng)審整改報(bào)告或資質(zhì)認(rèn)定擴(kuò)項(xiàng)評(píng)審整改報(bào)告）

第五篇：外審注意事項(xiàng)

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外審檢查總結(jié)

編制：劉文昌

2016年8月7日北京方圓質(zhì)量認(rèn)證有限公司金老師及公司聶總陪同下，到我項(xiàng)目部進(jìn)行外審工作。

今年的外審工作事項(xiàng)，作為我們項(xiàng)目部非常有幸，機(jī)會(huì)實(shí)屬來之不易，而第一次接觸外審對(duì)我們項(xiàng)目來說，能很好的提高項(xiàng)目整體素質(zhì)、提高管理水平，對(duì)今后的工作至關(guān)重要。

審核組對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行了現(xiàn)場審核。在審核過程中，審核組通過提問、查閱、觀察、驗(yàn)證、記錄等多種方式，與項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員進(jìn)行溝通交談，收集我項(xiàng)目質(zhì)量管理體系運(yùn)行情況的信息。

在此次審核中，審核組對(duì)我項(xiàng)目質(zhì)量管理體系運(yùn)行的符合性和有效性做了充分的肯定和認(rèn)可。

1.現(xiàn)場材料堆放整齊、分類碼放 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

2．收發(fā)文臺(tái)賬齊全、整理細(xì)致

3.施工組織設(shè)計(jì)及各類專項(xiàng)方案齊全 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

4.貫標(biāo)類資料齊全 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

檢查過程中存在的問題：

1.外協(xié)隊(duì)自己提供的三級(jí)箱、安全帶、安全帽及各類小型電動(dòng)工具，進(jìn)場時(shí)未做驗(yàn)收及記錄，電動(dòng)工具未定期做絕緣搖測；

2.有圖紙會(huì)審記錄，未做圖紙自審記錄；

3.與外協(xié)簽訂的安全協(xié)議和勞動(dòng)合同中未能體現(xiàn)減少揚(yáng)塵、降低噪音及減少大氣污染等環(huán)保方面的要求，合同中未能體現(xiàn)工程的質(zhì)量目標(biāo)；

4.項(xiàng)目上缺少急救箱及相應(yīng)的急救物品； 5.項(xiàng)目未編制汛情應(yīng)急預(yù)案；

6.《糾正預(yù)防措施記錄表》可以一段時(shí)間內(nèi)同一類問題填寫一次，沒必要一個(gè)問題填一份，一個(gè)問題寫個(gè)整改通知單并有整改記錄就可以了。

7.危險(xiǎn)源辨識(shí)與評(píng)價(jià)要根據(jù)項(xiàng)目自身的實(shí)際情況編制，不要一味的套用以前的模板；未建立環(huán)境檢測檢查記錄臺(tái)賬，未填寫環(huán)境檢測檢查記錄表；

8.勞務(wù)隊(duì)伍人員花名冊(cè)必須與考勤及安全試卷一一對(duì)應(yīng)，中途有退場的在表格的備注欄里注明退場日期，新來的及時(shí)更新花名冊(cè)并進(jìn)行安全教育和答卷。

結(jié)束語：通過此次外審，我們認(rèn)識(shí)到我們項(xiàng)目還有許多需要完善的地方，我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦兄挥胁粩嗤苿?dòng)各項(xiàng)工作并持續(xù)改進(jìn)，積極學(xué)習(xí)、研究與自己本職工作相關(guān)的管理體系文件，才能為規(guī)范化管理、經(jīng)營、降低管理成本、提高管理效率貢獻(xiàn)。

附：外審注意事項(xiàng) 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

附

外審注意事項(xiàng)

1工程概況

① 項(xiàng)目有無單獨(dú)的開工報(bào)審：根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，如果機(jī)電是以總包機(jī) 電身份出現(xiàn)，則由總包土建報(bào)審，機(jī)電留復(fù)印件即可； ②項(xiàng)目配車情況;項(xiàng)目部有無單獨(dú)配車；

③食宿情況：總包給項(xiàng)目提供辦公室，辦公用品及空調(diào)項(xiàng)目部自備，項(xiàng)目部管理人員統(tǒng)一在土建食堂就餐，按月交伙食費(fèi)；外協(xié)隊(duì)在工人生活區(qū)每家一個(gè)食堂，食堂做飯人員都有健康證，復(fù)印件張貼于食堂窗口；項(xiàng)目部管理人員在工地外統(tǒng)一租房居住，外協(xié)隊(duì)工人統(tǒng)一居住在土建提供的生活區(qū)里面；

④現(xiàn)場臨電使用情況：總包現(xiàn)場臨電供到一二級(jí)配電箱，各隊(duì)由二級(jí)箱單獨(dú)引出三級(jí)箱，三級(jí)箱由各外協(xié)隊(duì)獨(dú)自提供，有無進(jìn)場記錄及巡檢記錄（屬于安全用品，必須做，留項(xiàng)目備案），各隊(duì)的設(shè)備設(shè)獨(dú)立的開關(guān)，實(shí)行一機(jī)一箱、一機(jī)一閘；

⑤生活區(qū)垃圾：由總包統(tǒng)一清理外運(yùn)；

⑥公司每月組織一次月度生產(chǎn)例會(huì)，只項(xiàng)目經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)參加，外阜同時(shí)參加視頻會(huì)議，項(xiàng)目每周一次生產(chǎn)例會(huì)，項(xiàng)目部全體管理人員及外協(xié)班組長參加，項(xiàng)目每月給公司上報(bào)月形象進(jìn)度、外協(xié)隊(duì)考勤表、工資表、花名冊(cè)及周一安全學(xué)習(xí)簽到表，⑦各方溝通方式：建立QQ群、微信群，方便溝通； ⑧項(xiàng)目的施工管理目標(biāo)，有無綠色施工認(rèn)證； 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

⑨項(xiàng)目有無自己的管理制度，項(xiàng)目執(zhí)行公司的各種管理制度，與公司保持一致。

2關(guān)于圖紙的幾個(gè)問題：做沒做圖紙收發(fā)記錄；做沒做圖紙會(huì)審記錄；做 沒做圖紙自審記錄；做沒做設(shè)計(jì)變更洽商；會(huì)議紀(jì)要。

3關(guān)于勞務(wù)隊(duì)伍的問題：勞務(wù)隊(duì)伍的名稱、是第一次合作還是以前合作過、是否與公司簽訂合同、合同中的內(nèi)容要掌握。4安全方面

① 三級(jí)安全教育（公司級(jí)教育項(xiàng)目上要留復(fù)印件，項(xiàng)目級(jí)教育每月至少做 一次），工人入場教育，保留照片，要建立臺(tái)賬；當(dāng)天受教育人數(shù)要與考勤表上的當(dāng)日人數(shù)一致，周一安全學(xué)習(xí)簽到表上簽字人員要與考勤表上當(dāng)日人數(shù)一致；

②教育試卷：試卷上不能只有分?jǐn)?shù)沒有改卷的痕跡，試卷上的日期要填寫，不能空白，同時(shí)對(duì)于錯(cuò)題要重新做一次，只有新入場的工人需要做安全教育試卷；

③與外協(xié)隊(duì)伍要簽訂安全協(xié)議（安全責(zé)任狀），協(xié)議中要體現(xiàn)環(huán)保方面的要求，減少揚(yáng)塵、降低噪音及減少大氣污染；

④項(xiàng)目對(duì)班組的安全交底要加強(qiáng)針對(duì)性，不能只是簡單的復(fù)制粘貼改改時(shí)間；

⑤特殊工種的證件（焊工證、電工證、健康證）在有效期內(nèi)，要建立臺(tái)賬，填寫《特殊工種操作人員持證登記表》；

⑥工人簽沒簽勞動(dòng)合同，花名冊(cè)、安全試卷、勞動(dòng)合同的一致性，從花名冊(cè)中隨意點(diǎn)一個(gè)人，在安全試卷及勞動(dòng)合同中必須有； 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

⑦安全帽:項(xiàng)目管理人員的安全帽從公司領(lǐng)取，外協(xié)隊(duì)工人的安全帽自行購買，必須有中建的標(biāo)識(shí)，使用前項(xiàng)目部要進(jìn)行驗(yàn)收并留好記錄； ⑧安全帶：項(xiàng)目管理人員不配安全帶，外協(xié)隊(duì)的安全帶由外協(xié)隊(duì)自行購買，同時(shí)由進(jìn)場記錄（安全防護(hù)用品），使用前項(xiàng)目部要進(jìn)行驗(yàn)收并留好記錄； ⑨滅火器：項(xiàng)目部用滅火器由公司領(lǐng)，滅火器的規(guī)格及種類，公司要有臺(tái)賬，項(xiàng)目也要建立臺(tái)賬,同時(shí)要有驗(yàn)收記錄，滅火器要在有效期內(nèi)使用，有沒有S標(biāo)（消防專用），項(xiàng)目部的滅火器放在大庫房；外協(xié)隊(duì)庫房的滅火器由外協(xié)隊(duì)自行購買，項(xiàng)目部定期檢查；

⑩項(xiàng)目有無進(jìn)行消防應(yīng)急演練、防物體打擊及汛情應(yīng)急準(zhǔn)備：專業(yè)和總包一起做，專業(yè)應(yīng)做好記錄，留好照片，項(xiàng)目上有無應(yīng)急藥品。

?電工的絕緣防護(hù)用品：平時(shí)施工時(shí)由各外協(xié)隊(duì)自己提供，送電調(diào)試時(shí)項(xiàng)目部統(tǒng)一配（絕緣鞋、絕緣手套），項(xiàng)目部報(bào)計(jì)劃，公司采購，使用前項(xiàng)目部要進(jìn)行驗(yàn)收并留好記錄； ?項(xiàng)目部安全環(huán)保投入計(jì)劃：無；

?有無傷亡事故發(fā)生：包括各種輕微傷、輕傷等等。5物料方面

① 北京項(xiàng)目材料有公司統(tǒng)一采購，按周提出材料計(jì)劃，按月結(jié)算； ②材料進(jìn)場有進(jìn)場登記，有材料進(jìn)場驗(yàn)收單，廠家送貨時(shí)提供送貨單，項(xiàng)目材料員編入庫單，按領(lǐng)料單打印出庫單，用軟件做賬，材料員每月月底對(duì)庫房進(jìn)行一次盤點(diǎn)，庫房設(shè)材料賬本，材料實(shí)行小卡片管理，工人拿領(lǐng)料單領(lǐng)取材料；

③材料進(jìn)場報(bào)驗(yàn)，廠家提供廠家資質(zhì)、材料檢測報(bào)告及產(chǎn)品合格證，報(bào)監(jiān) 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

理驗(yàn)收；

④設(shè)備供應(yīng)情況，比如水泵、配電箱，材料或設(shè)備是否甲供；

⑤不合格材料：項(xiàng)目上若有不合格材料，必須建立不合格品登記臺(tái)賬，然后退貨，合同中應(yīng)有這方面的規(guī)定；

⑥易燃易爆材料存放：氧氣、乙炔、油漆、稀料各設(shè)單獨(dú)籠子，獨(dú)立存放； ⑦材料節(jié)約：深化圖紙、技術(shù)交底、合理下料；

⑧材料采購前先封樣，有封樣單，做復(fù)試的材料有見證取樣單，樣品存放于總包樣品展示室。6商務(wù)方面

① 公司與項(xiàng)目部簽訂目標(biāo)責(zé)任書，竣工后考核，每季度做一次成本分析； ② 合同簽訂情況：與總包是否簽訂合同，與外協(xié)隊(duì)是否簽訂勞務(wù)合同； ③ 與勞務(wù)隊(duì)的合同是的承包方式：包青工（不含輔料）、包青工（含輔料）、大包；

④與外協(xié)隊(duì)簽訂的合同里面要體現(xiàn)工程質(zhì)量目標(biāo)，合格工程還是拿獎(jiǎng)工程⑤工程水電費(fèi)：工程水電費(fèi)是有總包承擔(dān)還是總包從工程款中抽取； ⑥安全防護(hù)用品的投入：項(xiàng)目匯總，給公司報(bào)計(jì)劃采購； ⑦項(xiàng)目根據(jù)節(jié)點(diǎn)計(jì)劃上報(bào)月實(shí)際完成工程量。7工程方面

② 施工工藝方面，支架制作是一般管道支架還是空調(diào)管道支架，支架除銹 刷漆，管道施工時(shí)先做支架，再安裝管道，焊接管道及支架要注意焊接質(zhì)量及刷漆質(zhì)量；

③ 工序樣板，樣板引路：有多少工序，現(xiàn)場按不同戶型分別做樣板間，經(jīng) 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

甲方、監(jiān)理、物業(yè)、施工單位驗(yàn)收，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)如何確認(rèn)；樣板的評(píng)審記錄有沒有，③機(jī)電施工特殊過程：管道、普通支架及設(shè)備支架焊接要做焊接樣板，焊接的電流檢測也要做，留好記錄；

④有無質(zhì)量整改單：公司對(duì)項(xiàng)目的(質(zhì)量整改單)、總包對(duì)項(xiàng)目的（不合格品通知單）、項(xiàng)目對(duì)外協(xié)的（除把公司及總包的整改單下發(fā)外，每月對(duì)外協(xié)下發(fā)項(xiàng)目檢查的質(zhì)量整改單，定期召開質(zhì)量分析會(huì)，只有項(xiàng)目部管理人員參加，缺少施工隊(duì)，施工隊(duì)班組長必須參加；

⑤進(jìn)度計(jì)劃：根據(jù)甲方的節(jié)點(diǎn)計(jì)劃及總包的進(jìn)度計(jì)劃，編制專業(yè)的總進(jìn)度計(jì)劃、月度計(jì)劃及周計(jì)劃，每周五下午召開周進(jìn)度完成情況總結(jié)會(huì)； ⑥擾民情況：工程地處居民區(qū)外圍，不存在擾民問題； ⑦現(xiàn)場加工區(qū)：現(xiàn)場加工區(qū)的位置、數(shù)量； ⑧現(xiàn)場施工照片：有沒有過程施工照片；

⑨公司內(nèi)審問題完成情況：公司內(nèi)審時(shí)間，存在的問題，整改情況； ⑩施工日志：分專業(yè)各自記錄，當(dāng)天記錄內(nèi)容要詳細(xì)，施工資料里的日期和施工日志的日期要一致。8技術(shù)方面

① 項(xiàng)目部管理人員持證上崗情況：項(xiàng)目經(jīng)理是否具有建造師證，其它管理 人員是否持證上崗，外協(xié)隊(duì)管理人員是否持證上崗，建立管理人員持證上崗登記臺(tái)賬，②施工組織設(shè)計(jì)，機(jī)電與土建共用一個(gè)施工組織設(shè)計(jì)，最好是機(jī)電單位單獨(dú)編制自己的施工組織設(shè)計(jì)； 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

③施工專項(xiàng)方案,各類方案里面的施工目標(biāo)要一致，E+O方案及應(yīng)急預(yù)案如果在施工組織設(shè)計(jì)里面已編制，就沒必要單獨(dú)再做該方案，如果E+O方案及應(yīng)急預(yù)案單獨(dú)做，在施工組織設(shè)計(jì)中可一筆帶過（如：詳見E+O方案、應(yīng)急預(yù)案）項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況應(yīng)編制汛情應(yīng)急預(yù)案；

④技術(shù)交底表格要統(tǒng)一，交底內(nèi)容要有針對(duì)性，同時(shí)里面要加入成品保護(hù)方面的內(nèi)容，如果是跨的工程，第二年要重新交底；

⑤機(jī)具保養(yǎng)：建立機(jī)械設(shè)備登記臺(tái)賬、施工機(jī)具進(jìn)場驗(yàn)收記錄表、機(jī)械設(shè)備進(jìn)場檢驗(yàn)記錄表、機(jī)械設(shè)備檢查維修保養(yǎng)記錄表；勞務(wù)施工隊(duì)自己的小型電動(dòng)工具（如電錘、電鉆等）進(jìn)場時(shí)項(xiàng)目部要進(jìn)行驗(yàn)收并留好記錄，定期進(jìn)行絕緣搖測，做好記錄；

⑥計(jì)量器具：建立監(jiān)視和測量裝置臺(tái)賬（鋼卷尺、卡尺、水平尺），表類檢測（氧氣表、氧氣表），絕緣搖表要有檢測證書、在有效期內(nèi)使用、搖測的準(zhǔn)確性；

⑦法律法規(guī)：建立法律法規(guī)清單臺(tái)賬，及時(shí)更新，獲取途徑； ⑧受控文件：建立受控文件臺(tái)賬；

⑨重要環(huán)境因素：建立重要環(huán)境因素臺(tái)賬，每季度一次； ⑩不可接受風(fēng)險(xiǎn)清單：建立不可接受風(fēng)險(xiǎn)清單臺(tái)賬；

?危險(xiǎn)源辨識(shí)與評(píng)價(jià)：建立危險(xiǎn)源辨識(shí)與評(píng)價(jià)，要根據(jù)項(xiàng)目自身的實(shí)際情況編制，不要一味的套用以前的模板；

?糾正及預(yù)防措施：填寫《糾正及預(yù)防措施記錄表》，可以一段時(shí)間內(nèi)同一類問題填寫一次，沒必要一個(gè)問題填一份，一個(gè)問題寫個(gè)整改通知單并有整改記錄就可以了； 北京中建潤通機(jī)電工程有限公司北安河31地塊

?重大危險(xiǎn)源:建立重大危險(xiǎn)源臺(tái)賬；

?環(huán)境檢測檢查記錄：建立環(huán)境檢測檢查記錄臺(tái)賬，并填寫環(huán)境檢測檢查記錄表；

?職業(yè)健康安全及環(huán)保：填寫《職業(yè)健康安全巡檢記錄表》及《環(huán)保巡檢記錄表》，每半月一次，有巡檢記錄，記錄內(nèi)容不詳細(xì)，缺少這方面的整改通知單。9資料方面

① 各種資料臺(tái)賬：收發(fā)文臺(tái)賬（公司對(duì)項(xiàng)目、總包對(duì)項(xiàng)目、項(xiàng)目對(duì)外協(xié)隊(duì)）、圖紙臺(tái)賬、整改通知單臺(tái)賬；

② 施工過程資料：隱蔽驗(yàn)收資料、檢驗(yàn)批、分部分項(xiàng)； ③ 有無政府或質(zhì)監(jiān)站的整改單，建沒建臺(tái)賬； ④ 項(xiàng)目有沒有用BIM；

⑤監(jiān)理通知單及聯(lián)系單：有沒有監(jiān)理通知單及聯(lián)系單，建沒建臺(tái)賬，通知 單的回復(fù)情況；

⑤ 總包或甲方通知單及聯(lián)系單：有沒有總包或甲方通知單及聯(lián)系單，建沒 建臺(tái)賬，通知單的回復(fù)情況； ⑦項(xiàng)目部自查記錄：無。