第一篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）

（2002年3月7日安徽省國(guó)家稅務(wù)局皖國(guó)稅發(fā)〔2002〕32號(hào)文件發(fā)布）

第一條為規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，確保案件定性準(zhǔn)確、處理公正、處罰適當(dāng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》以及國(guó)家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》等規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條縣及縣以上國(guó)家稅務(wù)局均應(yīng)成立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)，負(fù)責(zé)本級(jí)重大稅務(wù)案件的審理工作。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)設(shè)主任一名、副主任若干名，由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任；成員應(yīng)包括法規(guī)、征管、稅政等內(nèi)設(shè)執(zhí)法部門和稽查局的主要負(fù)責(zé)人。

第三條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室報(bào)送案件的審理；

（二）作出審理結(jié)論。

第四條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，設(shè)在承擔(dān)稅收法制工作的職能部門，具體承辦重大稅務(wù)案件審理的各項(xiàng)日常事務(wù)。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室主任由承擔(dān)稅收法制工作的職能部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員由稅收法制工作人員組成。

第五條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室工作職責(zé)：

（一）對(duì)稽查部門移送的重大稅務(wù)案件進(jìn)行初審；

（二）負(fù)責(zé)向重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)報(bào)送應(yīng)由其審理的案件材料；

（三）負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理會(huì)議的安排、協(xié)調(diào)工作；

（四）負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理會(huì)議記錄，以及《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的制作；

（五）承辦重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)交辦的其他工作。

第六條省、市、縣重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，由省、市、縣國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭(zhēng)議程度、社會(huì)影響面等自行確定，但必須確保按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)到上年實(shí)際查處案件數(shù)的10%。

省轄市國(guó)家稅務(wù)局確定的重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室備案。

第七條下列案件，省國(guó)家稅務(wù)局稽查局應(yīng)移送省國(guó)家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理：

（一）稽查查補(bǔ)稅額在500萬元以上的；

（二）虛開增值稅專用發(fā)票以及其他抵扣憑證或利用上述憑證非法抵扣稅額、涉嫌騙取出口退稅額在100萬元以上的；

（三）擬實(shí)施稅務(wù)行政處罰金額在200萬元以上的；

（四）稽查部門認(rèn)為需要移送審理，且經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任同意的。

第八條審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、公正、及時(shí)、高效的原則。

第九條審理重大稅務(wù)案件應(yīng)實(shí)行回避制度。凡與重大稅務(wù)案件有利害關(guān)系，可能影響案件公正審理的組成人員，應(yīng)主動(dòng)回避。

第十條對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的重大稅務(wù)案件，稽查部門在調(diào)查終結(jié)并按規(guī)定程序進(jìn)行審理后5日內(nèi)，應(yīng)填寫《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》，報(bào)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，連同與案件有關(guān)的材料一并移送重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室。

第十一條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室在接收送審案件時(shí)，應(yīng)與稽查部門辦理案卷

交接手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，并由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室認(rèn)真填寫《重大稅務(wù)案件審理登記表》。

第十二條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室受理移送案件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行初審，并根據(jù)初審情況分別作出處理：

（一）對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序，適用法律準(zhǔn)確，擬處理意見適當(dāng)?shù)模瑧?yīng)在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上注明同意擬處理意見，報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，以重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)的名義制作稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)行政處罰決定書等相關(guān)文書，交稽查部門執(zhí)行；

（二）對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，應(yīng)在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，退回稽查部門補(bǔ)充調(diào)查或重新處理；

（三）對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、符合法定程序，僅法律、法規(guī)依據(jù)錯(cuò)誤或不當(dāng)，或者擬處理意見不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明初審意見，報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。

第十三條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室在對(duì)移送案件進(jìn)行初審過程中，可會(huì)同相關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門和稽查局進(jìn)行，各相關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門和稽查局應(yīng)予以積極配合。

第十四條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)工作規(guī)則：

（一）重大稅務(wù)案件采取集體審理方式進(jìn)行，實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則；案件審理會(huì)議由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任主持，重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)會(huì)議記錄；

（二）重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在案件審理會(huì)議召開前3天，將案件基本情況印發(fā)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)組成人員；

（三）案件審理會(huì)議須有重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)三分之二以上成員出席；

（四）召開案件審理會(huì)議時(shí)，重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)組成人員若有特殊情況不能參加的，經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任同意，可委托其他負(fù)責(zé)人參加；重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室有關(guān)經(jīng)辦人員、參與稅務(wù)案件調(diào)查的稽查人員，可列席會(huì)議；

（五）召開案件審理會(huì)議時(shí)，先由稽查部門負(fù)責(zé)人和具體檢查人員匯報(bào)違法事實(shí)及擬處理意見，再由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見，在充分討論的基礎(chǔ)上，重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)作出審理結(jié)論；

（六）重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室根據(jù)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》，報(bào)案件審理會(huì)議主持人審批后，以重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)的名義制作稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)行政處罰決定書等相關(guān)文書，交稽查部門執(zhí)行；經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理，認(rèn)為事實(shí)不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報(bào)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，退回稽查部門補(bǔ)充調(diào)查或重新處理；

（七）案件審理會(huì)議結(jié)束后，重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室應(yīng)及時(shí)收回印發(fā)給重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)組成人員的案件材料，并按規(guī)定予以銷毀。

第十五條重大稅務(wù)案件審理會(huì)議記錄，應(yīng)詳細(xì)載明每位參加審理委員的具體意見，并經(jīng)各位委員審閱修改、簽字認(rèn)可?！吨卮蠖悇?wù)案件審理紀(jì)要》內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括審理的時(shí)間、地點(diǎn)、主持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等。

第十六條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室對(duì)審理完結(jié)的案件材料，應(yīng)在3日內(nèi)退還稽查部門?；椴块T在接收案件材料時(shí)，應(yīng)與重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室辦理案卷交接手

續(xù)，交回《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》。

第十七條只經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室審理的案件應(yīng)在受理之日起10日內(nèi)完成，經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理的案件應(yīng)在30日內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的，可適當(dāng)延長(zhǎng)審理時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過40日。

第十八條審理重大稅務(wù)案件所需文書，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式制作。第十九條省轄市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月15日前，將上年度市、縣兩級(jí)國(guó)家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理情況及重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表，上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室。

第二十條本辦法關(guān)于期間的規(guī)定，是指工作日，不含節(jié)假日。

第二十一條本辦法由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條本辦法自2002年7月1日起執(zhí)行。

第二篇：重大稅務(wù)案件審理辦法

重大稅務(wù)案件審理辦法 國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)

《重大稅務(wù)案件審理辦法》已經(jīng)2014年11月25日國(guó)家稅務(wù)總局2014第3次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2015年2月1日起施行。

第一章總則

第一條 為推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 省以下各級(jí)稅務(wù)局開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本辦法。

第三條 重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一。

第四條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。

第二章審理機(jī)構(gòu)和職責(zé)

第五條 省以下各級(jí)稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)）。

審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。

審理委員會(huì)主任由稅務(wù)局局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由稅務(wù)局其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審部門。各級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)實(shí)際需要，增加其他與案件審理有關(guān)的部門作為成員單位。

第六條 審理委員會(huì)履行下列職責(zé)：

（一）擬定本機(jī)關(guān)審理委員會(huì)工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；

（二）審理重大稅務(wù)案件；

（三）指導(dǎo)監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作。

第七條審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)人兼任。

第八條 審理委員會(huì)辦公室履行下列職責(zé)：

（一）組織實(shí)施重大稅務(wù)案件審理工作；

（二）提出初審意見；

（三）制作審理會(huì)議紀(jì)要和審理意見書；

（四）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、案卷歸檔；

（五）承擔(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作。

第九條 審理委員會(huì)成員單位根據(jù)部門職責(zé)參加案件審理，提出審理意見。

稽查局負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見、舉行聽證。

稽查局對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第十條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負(fù)責(zé)人決定；審理委員會(huì)成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任決定。

第三章審理范圍

第十一條本辦法所稱重大稅務(wù)案件包括：

（一）重大稅務(wù)行政處罰案件，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本地情況自行制定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案；

（二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；

（三）應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件；

（四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件；

（五）審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；

（六）其他需要審理委員會(huì)審理的案件。

第十二條本辦法第十一條第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定。

第十三條 稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會(huì)辦公室備案。

第四章 提請(qǐng)和受理

第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。

當(dāng)事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。

第十五條 稽查局提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：

（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；

（二）重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書；

（三）稅務(wù)稽查報(bào)告；

（四）稅務(wù)稽查審理報(bào)告；

（五）聽證材料；

重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。

證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。

稽查局應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場(chǎng)移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。

第十六條 審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。

對(duì)于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場(chǎng)移交的證據(jù)材料，必要時(shí)，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

第十七條 審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。

根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會(huì)辦公室提出處理意見，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：

（一）提請(qǐng)審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理；

（二）提請(qǐng)審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料；

（三）提請(qǐng)審理的案件不屬于本辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。

第五章 審理程序

第一節(jié)一般規(guī)定

第十八條 重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過15日。

補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見的時(shí)間不計(jì)入審理期限。

第十九條 審理委員會(huì)審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查：

（一）案件事實(shí)是否清楚；

（二）證據(jù)是否充分、確鑿；

（三）執(zhí)法程序是否合法；

（四）適用法律是否正確；

（五）案件定性是否準(zhǔn)確；

（六）擬處理意見是否合法適當(dāng)。

第二十條 審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，根據(jù)本辦法第十九條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

審理委員會(huì)成員單位審理案件，可以到審理委員會(huì)辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。

第二十一條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會(huì)議審理相結(jié)合的方式。第二節(jié)書面審理

第二十二條 審理委員會(huì)辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書及必要的案件材料分送審理委員會(huì)成員單位。

第二十三條 審理委員會(huì)成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會(huì)辦公室。

第二十四條 審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。

審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。

第二十五條 稽查局補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過30日。

稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十五條、第十六條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。

稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。

第二十六條 審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。

第二十七條 審理委員會(huì)成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，由審理委員會(huì)辦公室起草審理意見書，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)。第三節(jié) 會(huì)議審理

第二十八條 審理委員會(huì)成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，由審理委員會(huì)辦公室向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任或其授權(quán)的副主任報(bào)告，提請(qǐng)審理委員會(huì)會(huì)議審理。

第二十九條 審理委員會(huì)辦公室提請(qǐng)會(huì)議審理的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)說明成員單位意見分歧、審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。

審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將會(huì)議審理時(shí)間和地點(diǎn)提前通知審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。

第三十條 成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議，三分之二以上成員單位到會(huì)方可開會(huì)。審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。

案件調(diào)查人員、審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí)，審理委員會(huì)可要求調(diào)查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會(huì)議。

第三十一條 審理委員會(huì)會(huì)議由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報(bào)案情及擬處理意見。審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。

審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄。

第三十二條 經(jīng)審理委員會(huì)會(huì)議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

（一）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；

（二）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查局對(duì)案件重新調(diào)查；

（三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對(duì)案件重新處理；

（四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見。

第三十三條 審理委員會(huì)辦公室根據(jù)會(huì)議審理情況制作審理紀(jì)要和審理意見書。

審理紀(jì)要由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。

審理意見書由審理委員會(huì)主任簽發(fā)。

第六章 執(zhí)行和監(jiān)督

第三十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見書制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。

文書送達(dá)后5日內(nèi)，由稽查局送審理委員會(huì)辦公室備案。

第三十五條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。

第三十六條 各級(jí)稅務(wù)局督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

第三十七條 審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。

需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告以及本辦法附列的有關(guān)文書。

第三十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將本轄區(qū)上重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。

第七章附 則

第三十九條 各級(jí)稅務(wù)局辦理的其他案件，需要移送審理委員會(huì)審理的，參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十條 各級(jí)稅務(wù)局在重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。

第四十一條 本辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

第四十二條 各級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)劃和要求，積極推動(dòng)重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)。

第四十三條 各級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加大對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費(fèi)，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備，推進(jìn)重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。

第四十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第四十五條 本辦法自2015年2月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕21號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：重大稅務(wù)案件審理文書范本（共十六種）

重大稅務(wù)案件審理文書范本之一

稅務(wù)稽查案件審理情況備案表

××稅稽審備字〔××××〕××號(hào)

填制部門（章）：接收部門（章）：

填表人（簽名）：接收人（簽名）：

____年____月____日

____年____月____日

說明：

1.本表由稽查局統(tǒng)計(jì)后，按季度送審理委員會(huì)辦公室備案。

2.“案件編號(hào)”為稽查局立案審批表所制編號(hào)；“案件名稱”應(yīng)包括被查對(duì)象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息；“制作審理報(bào)告時(shí)間”為案件經(jīng)稽查局集體審理后，稽查局審理部門制作審理報(bào)告的時(shí)間。

3.本文書為A4橫排，一式兩份，稽查局、審理委員會(huì)辦公室簽字或蓋章后各留一份。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之二

重大稅務(wù)案件審理案卷交接單

××稅重審交字〔××××〕××號(hào)

移交部門（章）：接收部門（章）：

移交人（簽名）：接收人（簽名）：

____年____月____日

______年____月____日

說明：

1．本交接單在提請(qǐng)單位提請(qǐng)審理，以及審理委員會(huì)辦公室將案件材料退回提請(qǐng)單位補(bǔ)正材料或補(bǔ)充調(diào)查等情況下使用。

2．“案件材料”包括：重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書、稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告、證據(jù)目錄。

3.本文書一式兩份，提請(qǐng)單位、審理委員會(huì)辦公室簽字或蓋章后各留一份。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之三

重大稅務(wù)案件審理登記表

說明：

1.本文書為A4橫排，由審理委員會(huì)辦公室按填寫，一年一表。

2.“編號(hào)”按照受理日期先后順序按10位數(shù)編制，如2014年受理的第一起案件編號(hào)為2014000001。“案件名稱”應(yīng)包括被查對(duì)象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息?！霸及讣幪?hào)”為提請(qǐng)單位立案時(shí)所制編號(hào)?！鞍讣幚砬闆r”根據(jù)不同情況填寫：退回補(bǔ)正材料/補(bǔ)充調(diào)查/重新調(diào)查/重新處理/請(qǐng)示上級(jí)/征求意見/終止審理/審理終結(jié)等。

3.案件審結(jié)后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)按照本文書的編號(hào)順序?qū)讣牧狭⒕須w檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之四

重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書

說明：

1.本提請(qǐng)書由提請(qǐng)單位提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件時(shí)填寫。文書由案件提請(qǐng)單位編號(hào)，“××稅稽重審提字〔××××〕××號(hào)”分別填寫單位規(guī)范簡(jiǎn)稱、審理、和提請(qǐng)書序號(hào)，如：云地稅稽重審提字〔2014〕1號(hào)，下同。

2.“案件編號(hào)”為提請(qǐng)單位立案時(shí)所制編號(hào)。

“案件名稱”應(yīng)包括被查對(duì)象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息。

“提請(qǐng)審理的理由”根據(jù)以下情況填寫：屬于本辦法第十一條第一至四項(xiàng)規(guī)定范圍的，填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目；成員單位認(rèn)為案情重大、需要審理的，說明具體情況；提請(qǐng)審理的其他理由。

證據(jù)指向”應(yīng)說明認(rèn)定的案件事實(shí)由所附的哪些證據(jù)材料證明。

“定性依據(jù)及擬處理意見”：定性依據(jù)應(yīng)標(biāo)明稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和文件的名稱、文號(hào)及具體條款；“擬處理意見”應(yīng)當(dāng)具體明確。

3.本文書一式兩份，一份交審理委員會(huì)辦公室，一份由案件提請(qǐng)單位存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之五

證據(jù)目錄

說明：

1.本文書為A4橫排，由案件提請(qǐng)單位提交證據(jù)材料時(shí)填制。

2.“案件名稱”與重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書相同，“案件編號(hào)”為案件審理提請(qǐng)書的編號(hào)。

3.“證據(jù)內(nèi)容”填寫：賬簿憑證、檢查文書、法律依據(jù)、被查對(duì)象陳述申辯材料、聽證筆錄等?！白C據(jù)來源”填寫證據(jù)系從何處取得、由誰制作?！白C明對(duì)象”填寫證據(jù)證明的案件事實(shí)?！笆欠裨?，一般應(yīng)提交原件，提交原件原物確有困難的可以提交復(fù)制件或照片等。“存放處”填寫無法當(dāng)場(chǎng)移交的證據(jù)及其他資料的存放地點(diǎn)。對(duì)于無法現(xiàn)場(chǎng)移交、但列入證據(jù)目錄的證據(jù)，接收人可以到存放現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)后再簽字確認(rèn)。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之六

說明：

1.本文書在審理委員會(huì)決定受理提請(qǐng)單位提請(qǐng)審理的案件時(shí)使用。

2.“案件名稱”“案件編號(hào)”與重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書相同。

3.受理日期為審理委員會(huì)主任或副主任批準(zhǔn)之日。

4.本通知書一式兩份，一份交案件提請(qǐng)單位，一份由審理委員會(huì)辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之七

說明：

1.本文書在審理委員會(huì)將案件材料退回提請(qǐng)單位補(bǔ)正材料或補(bǔ)充調(diào)查時(shí)使用。

2.“案件名稱”“案件編號(hào)”與重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書相同。

3.簽署的日期為審理委員會(huì)主任或副主任批準(zhǔn)之日。

4.本通知書一式兩份，一份交案件提請(qǐng)單位，一份由審理委員會(huì)辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之八

說明：

1.本文書在審理委員會(huì)辦公室決定不予受理提請(qǐng)單位提請(qǐng)審理的案件時(shí)使用。

2.“案件名稱”“案件編號(hào)”與重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書相同。

3.簽署的日期為審理委員會(huì)主任或副主任批準(zhǔn)不予受理之日。

4.本通知書一式兩份，一份交案件提請(qǐng)單位，一份由審理委員會(huì)辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之九

說明：

1.本文書在重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室分送材料征求成員單位書面審理意見時(shí)使用。

2.“案件名稱”與重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書相同。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十

說明：

1.本文書在審理委員會(huì)成員單位提交書面審理意見時(shí)使用。

2.本文書一式兩份，一份交審理委員會(huì)辦公室，一份由成員單位存檔。

3.“案件名稱”“案件編號(hào)”與重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書相同。

4.所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十一

說明：

1.本文書由審理委員會(huì)辦公室提請(qǐng)延長(zhǎng)審理期限時(shí)使用。

2.“案件名稱”“案件編號(hào)”與重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書相同。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十二

說明：

1.本文書由審理委員會(huì)辦公室提請(qǐng)終止審理案件時(shí)使用。

2.終止審理的情形包括：稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足，案件短時(shí)期內(nèi)難以查清的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止案件審理。

3.“案件名稱”“案件編號(hào)”與重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書相同。

4.本文書一式兩份，一份交案件提請(qǐng)單位，一份由審理委員會(huì)辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十三

說明：

1.本文書由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室向?qū)徖砦瘑T會(huì)報(bào)告初審意見時(shí)填寫。

2.“案件名稱、編號(hào)”同重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十四

說明：

1.本文書由審理委員會(huì)辦公室根據(jù)審理記錄制作，會(huì)簽成員單位并報(bào)審理委員會(huì)副主任閱批后，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。

2.審理紀(jì)要分，按審理委員會(huì)會(huì)議召開的順序編號(hào)。

3.“案件名稱”同重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十五

說明：

1.本文書由審理委員會(huì)辦公室根據(jù)審理委員會(huì)會(huì)議決定制作，報(bào)審理委員會(huì)主任簽發(fā)后送提請(qǐng)單位。

2.本文書按照案件審結(jié)的先后順序編號(hào)。

3.“案件名稱”同重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書。

4.提請(qǐng)單位是否需要制作法律文書，以及制作何種法律文書，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和具體情形確定。

5.本文書一式兩份，一份交案件提請(qǐng)單位，一份由審理委員會(huì)辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十六

說明：

1.本文書制作時(shí)應(yīng)當(dāng)采用Excel表格格式。

2.本文書由各省稅務(wù)局按填報(bào)，計(jì)劃單列市單獨(dú)上報(bào)數(shù)字，所在省上報(bào)數(shù)字不包括計(jì)劃單列市數(shù)字。

3.“直接從事重案審理人員數(shù)”指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)處（科）內(nèi)負(fù)責(zé)重案審理工作的人員，不含處、科領(lǐng)導(dǎo)。

“案件類型”“審理方式”“審理結(jié)論”只統(tǒng)計(jì)本審理結(jié)案數(shù)。

“審理結(jié)論”為經(jīng)過書面審理或會(huì)議審理后，經(jīng)審委會(huì)主任批準(zhǔn)后作出決定的類型。書面審理過程中，成員單位協(xié)商后中止審理的情形（稽查局對(duì)案件進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查，或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)）不屬于審理結(jié)論。

第三篇：重大稅務(wù)案件審理辦法(試行)

我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議救濟(jì)制度研究

重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知

(國(guó)家稅務(wù)總局,2001/02/17)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知

國(guó)稅發(fā)〔２００１〕２１號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為做好重大稅務(wù)案件的審理工作，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局制定 的《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

２００１年２月１７日

重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)重大稅務(wù)案件的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅 收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》及國(guó)務(wù)院《關(guān)于貫徹實(shí)施 〈中華人民共和國(guó)行政處罰法〉的通知》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 重大稅務(wù)案件審理工作是指稅務(wù)局對(duì)調(diào)查終結(jié)的、符合一定標(biāo)準(zhǔn) 的案件進(jìn)行審核和作出處理決定。

第三條 重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó) 家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)）根據(jù)涉案金 額、案件性質(zhì)、爭(zhēng)議程度、社會(huì)影響面等確定。

按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)不到上年案發(fā)數(shù)１０％的，須下調(diào)標(biāo) 準(zhǔn)。

各省移送重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)辦公室備案。

第四條 重大稅務(wù)案件的審理必須以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循公 正、合法、及時(shí)、有效的原則。

第五條 重大稅務(wù)案件由查處案件的本級(jí)審理委員會(huì)按本辦法規(guī)定的職責(zé) 范圍進(jìn)行審理。

第六條 縣級(jí)（含縣）以上稅務(wù)局設(shè)立審理委員會(huì)。審理委員會(huì)設(shè)主任一 名，副主任若干名，成員由稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。

審理委員會(huì)的辦公室設(shè)在負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)。

第七條 審理委員會(huì)工作職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)審理審理委員會(huì)辦公室報(bào)送的案件；

（二）作出審理結(jié)論。

第八條 審理委員會(huì)辦公室工作職責(zé)

（一）對(duì)稽查部門移送的案件進(jìn)行初審；

（二）負(fù)責(zé)向?qū)徖砦瘑T會(huì)報(bào)送應(yīng)由審理委員會(huì)審理的案件材料；

（三）承辦審理委員會(huì)交辦的其他各項(xiàng)工作。

第九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所有案件稽查部門，在案件調(diào)查終結(jié)后，對(duì)符合重

大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)在填寫《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》后，將所有與 案件有關(guān)的材料一并移送審理委員會(huì)辦公室。

第十條 審理委員會(huì)辦公室在接到送審的材料時(shí)，應(yīng)與送審單位辦理交接 手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》。

我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議救濟(jì)制度研究

由審理委員會(huì)辦公室填寫《重大稅務(wù)案件審理登記表》。

第十一條 審理委員會(huì)辦公室受理移送的案件材料后，根據(jù)初審情況分別 作出如下處理：

（一）認(rèn)為事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序、適用法律正確，擬處理 意見適當(dāng)?shù)?，在《重大稅?wù)案件審理意見書》上寫明同意擬處理意見，報(bào)審理 委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，以審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)名義制作稅務(wù) 處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。

（二）認(rèn)為事實(shí)不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，在《重大稅務(wù)案件 審理意見書》上寫明意見，報(bào)審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，退 回稽查部門補(bǔ)充調(diào)查或重新處理；

（三）認(rèn)為事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，適用法律錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)?、或者擬處理意 見不當(dāng)?shù)?，在《重大稅?wù)案件審理意見書》上寫明審理意見報(bào)審理委員會(huì)審 理。

第十二條 審理委員會(huì)辦公室在審理過程中可會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，各 業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合審理委員會(huì)辦公室的工作。

第十三條 審理委員會(huì)工作程序

（一）審理委員會(huì)采取集體審理的形式審理重大稅務(wù)案件。案件審理會(huì)議 由審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任主持。審理委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)形成紀(jì) 要。

（二）審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在審理委員會(huì)審理前三天，將有關(guān)案件材料送 發(fā)審理委員會(huì)成員。

（三）案件審理會(huì)議須有審理委員會(huì)三分之二以上成員到會(huì)。

（四）召開案件審理會(huì)議時(shí)，審理委員會(huì)成員若有特殊情況不能參加，可 委托其他負(fù)責(zé)人參加。

審理委員會(huì)辦公室有關(guān)經(jīng)辦人員、稅務(wù)案件調(diào)查人員，可列席會(huì)議。

（五）召開案件審理會(huì)議時(shí)，首先由稽查部門匯報(bào)案情及擬處理意見，后 由審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見，審理委員會(huì)在充分討論的基礎(chǔ)上，作出審 理結(jié)論。

（六）審理委員會(huì)辦公室根據(jù)審理委員會(huì)的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案 件審理紀(jì)要》報(bào)案件審理會(huì)議主持人審批后，以審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)名義制作 稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行。

（七）《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審理的時(shí)間、地點(diǎn)、主 持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等。

第十四條 審理委員會(huì)辦公室對(duì)審理完結(jié)的案件材料，應(yīng)及時(shí)退還稽查部 門歸檔。

第十五條 審理委員會(huì)辦公室審理的案件應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)完成，經(jīng)審理

委員會(huì)審理的案件應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長(zhǎng)審理 時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過４０天。

第十六條 重大稅務(wù)案件審理文書應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式印 制。

第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

應(yīng)在每年一月底之前，將上的重大稅務(wù)案件審理情況及重大稅務(wù)案件審理 統(tǒng)計(jì)表報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)辦公室。

第十八條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局審理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 本辦法自文發(fā)之日起開始施行。

附：重大稅務(wù)案件審理文書（六種）

第四篇：湖北省國(guó)稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法

湖北省國(guó)稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法

第一條為了貫徹科學(xué)決策、民主決策的方針，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，防范、化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和重大稅務(wù)案件審理的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合湖北省國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱重大稅務(wù)案件審理，是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)）對(duì)已調(diào)查終結(jié)、符合一定條件的案件進(jìn)行審核并作出處理意見的活動(dòng)。

第三條縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)。

審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成。主任由局長(zhǎng)擔(dān)任；副主任由其他局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任；成員單位包括政策法規(guī)部門、貨物和勞務(wù)稅部門、進(jìn)出口稅收管理部門、所得稅部門、納稅服務(wù)部門、征管和科技發(fā)展部門、督察內(nèi)審部門、監(jiān)察部門、國(guó)際稅務(wù)管理部門、大企業(yè)稅收管理部門、稽查局。

重大稅務(wù)案件審理實(shí)行主任負(fù)責(zé)制，對(duì)案件的定性、處理，主任有最終決定權(quán)。成員單位實(shí)行部門負(fù)責(zé)制，部門工作人員的審理意見即代表本部門的意見。

審理委員會(huì)下設(shè)辦公室。辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)人兼任。

第四條重大稅務(wù)案件審理必須以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正的原則，實(shí)現(xiàn)政治、社會(huì)、法律相統(tǒng)一的執(zhí)法效果。

第五條重大稅務(wù)案件審理采取書面審理與會(huì)議審理相結(jié)合的方式。

第六條本辦法所稱重大稅務(wù)案件，是指：

（一）上級(jí)機(jī)關(guān)督辦，并要求本局機(jī)關(guān)書面報(bào)告處理結(jié)果的案件；

（二）應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求，由本局機(jī)關(guān)出具認(rèn)定意見的案件；

（三）影響巨大，需要請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)的案件；

（四）擬移送司法機(jī)關(guān)處理的案件；

（五）稽查局或者審理委員會(huì)其他成員單位認(rèn)為案情重大、定性存在疑難的案件；

（六）本局機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有必要審理的其他案件。

第七條審理委員會(huì)工作職責(zé)：

（一）對(duì)符合本辦法規(guī)定的案件進(jìn)行審理；

（二）作出審理結(jié)論。

第八條審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本局機(jī)關(guān)“三定”方案確定的各自業(yè)務(wù)職責(zé)分工負(fù)責(zé)。

稽查局負(fù)責(zé)案件的調(diào)查取證工作，對(duì)案件調(diào)查情況的真實(shí)性、完整性和程序的合法性負(fù)責(zé)，并提出擬處理意見。

審理委員會(huì)其他成員單位負(fù)責(zé)對(duì)稽查局提交的案件材料進(jìn)行書面審理并提出意見。

第九條審理委員會(huì)辦公室工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)對(duì)提請(qǐng)審理的案件材料進(jìn)行審核；

（二）向?qū)徖砦瘑T會(huì)成員單位分送書面審理所需的案件材料;

（三）匯總審理委員會(huì)成員單位的書面審理意見；

（四）負(fù)責(zé)審理委員會(huì)會(huì)議相關(guān)事務(wù)性工作；

（五）根據(jù)會(huì)議審理意見制作審理紀(jì)要；

（六）制作相關(guān)法律文書；

（七）監(jiān)督案件執(zhí)行情況；

（八）辦理重大稅務(wù)案件審理的有關(guān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告和歸檔等日常工作；

（九）承辦審理委員會(huì)交辦的其他工作。

第十條 對(duì)本辦法第六條所列重大稅務(wù)案件，稽查局應(yīng)在調(diào)查終結(jié)后及時(shí)提請(qǐng)審理。提請(qǐng)審理前，不得制作和送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》。

第十一條稽查局提請(qǐng)審理時(shí)，應(yīng)填寫《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》和《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，并將如下材料一并移送審理委員會(huì)辦公室：

（一）案件來源材料；

（二）立案審批表；

（三）實(shí)施檢查過程中使用的法律文書；

（四）證據(jù)材料；

（五）法律依據(jù)；

（六）稽查報(bào)告；

（七）審理委員會(huì)辦公室要求提交的其他材料。

證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)說明。證據(jù)說明應(yīng)包括證據(jù)目錄、名稱、內(nèi)容、來源、證明對(duì)象等內(nèi)容。

第十二條審理委員會(huì)辦公室收到提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)辦理相關(guān)交接手續(xù)。第十三條審理委員會(huì)辦公室收到提請(qǐng)審理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理，并書面通知稽查局；對(duì)不屬于本辦法第六條規(guī)定范圍的案件，決定不予受理，將案件提請(qǐng)材料退回稽查局，并辦理材料交接手續(xù)；對(duì)提請(qǐng)審理的案件材料不齊全或者不符合要求的，書面通知稽查局限期補(bǔ)正。

審理委員會(huì)辦公室在收到提請(qǐng)審理申請(qǐng)后，逾期未作出決定的，視為受理。對(duì)不予受理的案件，稽查局認(rèn)為案情重大復(fù)雜，確有必要經(jīng)審理委員會(huì)審理而再次提請(qǐng)審理的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)報(bào)審理委員會(huì)主任決定是否予以受理。第十四條對(duì)決定受理的重大稅務(wù)案件，以審理委員會(huì)辦公室收到稽查局的提請(qǐng)申請(qǐng)之日為受理日；通知補(bǔ)正的，以收到符合要求的補(bǔ)正材料之日為受理日。第十五條對(duì)提請(qǐng)審理申請(qǐng)的審查情況，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)及時(shí)進(jìn)行登記。

第十六條審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)在受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)將《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》分送審理委員會(huì)成員單位，通知其對(duì)案件進(jìn)行書面審理。

第十七條審理委員會(huì)成員單位對(duì)案件進(jìn)行書面審理的主要內(nèi)容包括：

（一）案件主要事實(shí)是否清楚；

（二）執(zhí)法程序是否合法；

（三）證據(jù)是否充分、確鑿；

（四）適用的法律依據(jù)是否正確；

（五）案件定性是否準(zhǔn)確；

（六）擬處理意見是否適當(dāng)。

第十八條審理委員會(huì)成員單位在書面審理過程中可以到審理委員會(huì)辦公室查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。有關(guān)部門和人員應(yīng)予配合。

第十九條審理委員會(huì)成員單位應(yīng)在收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面審理意見，送審理委員會(huì)辦公室。

審理委員會(huì)成員單位根據(jù)職責(zé)范圍應(yīng)提出書面意見而不提的，視為同意提請(qǐng)部門擬處理意見。

第二十條審理委員會(huì)辦公室應(yīng)綜合審理委員會(huì)成員單位的書面審理意見，形成初審意見。

第二十一條審理委員會(huì)成員單位書面審理意見一致的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將初審意見報(bào)審理委員會(huì)主任或者經(jīng)授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，對(duì)案件分別作出如下處理：

（一）案件事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，擬處理意見適當(dāng)?shù)?，以審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義回復(fù)有關(guān)部門或者制作相關(guān)法律文書交稽查局執(zhí)行或協(xié)調(diào)執(zhí)行；

（二）案件主要事實(shí)不清、證據(jù)不足、違反法定程序、超越或者濫用職權(quán)的，退回補(bǔ)充調(diào)查或者重新處理；

（三）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確，需要請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，待上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出批復(fù)后再行處理。

第二十二條審理委員會(huì)成員單位書面審理意見存在分歧，經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任或者經(jīng)授權(quán)的副主任報(bào)告初審意見，并提請(qǐng)會(huì)議審理。

第二十三條重大稅務(wù)案件審理會(huì)議召開日期由審理委員會(huì)主任或者經(jīng)授權(quán)的副主任確定。

審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在審理會(huì)議召開3日前通知各成員單位，并向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任、副主任報(bào)告，同時(shí)附送初審意見。

第二十四條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)全體成員單位應(yīng)按時(shí)參加會(huì)議。

審理委員會(huì)辦公室經(jīng)辦人員、稽查局經(jīng)辦人員以及經(jīng)審理委員會(huì)主任或者經(jīng)授權(quán)的副主任同意的其他有關(guān)人員列席會(huì)議。

第二十五條審理委員會(huì)組成人員、列席人員與重大稅務(wù)案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)依法回避。

第二十六條審理委員會(huì)會(huì)議審理程序：

（一）審理會(huì)議由審理委員會(huì)主任或者經(jīng)授權(quán)的副主任主持；

（二）召開審理會(huì)議時(shí)，由稽查局或提審案件的其他成員單位匯報(bào)案情及擬處理意見，審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由；

（三）審理委員會(huì)主任或者經(jīng)授權(quán)的副主任在充分聽取成員單位意見的基礎(chǔ)上，作出決定。

審理委員會(huì)辦公室應(yīng)做好審理記錄。審理記錄須交會(huì)議參加人員核對(duì)簽名。

第二十七條審理委員會(huì)辦公室應(yīng)根據(jù)審理記錄制作審理紀(jì)要，報(bào)審理委員會(huì)主任或者經(jīng)授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后執(zhí)行。

審理紀(jì)要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審理時(shí)間、審理地點(diǎn)、主持人、參加人員、案件基本情況、審理結(jié)論等。

第二十八條審理委員會(huì)辦公室根據(jù)審理紀(jì)要，對(duì)案件分別作出如下處理：

（一）對(duì)案件的定性處理形成最終處理意見，以審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義回復(fù)有關(guān)部門或者制作相關(guān)法律文書交稽查局執(zhí)行或協(xié)調(diào)執(zhí)行；

（二）案件主要事實(shí)不清、證據(jù)不足、違反法定程序、超越或者濫用職權(quán)的，退回補(bǔ)充調(diào)查或者重新處理；

（三）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確，需要請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，待上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出批復(fù)后再行處理。

第二十九條審理委員會(huì)成員單位保留與審理結(jié)論不同意見的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將此意見記錄在案并附卷。

第三十條經(jīng)書面審理或者會(huì)議審理，擬給予行政處罰的，由審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，交稽查局送達(dá)。

當(dāng)事人要求聽證的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法舉行聽證；聽證結(jié)束后，審理委員會(huì)須重新進(jìn)行書面審理或者重新召開會(huì)議作出審理結(jié)論。

第三十一條重大稅務(wù)案件應(yīng)在受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過60日。

下列時(shí)間不包括在審理期限內(nèi)：

（一）稽查局補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；

（二）舉行聽證的時(shí)間；

（三）向上級(jí)請(qǐng)示的時(shí)間。

第三十二條重大稅務(wù)案件審理結(jié)束后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)將案件有關(guān)材料移交稽查局。

審理委員會(huì)辦公室根據(jù)需要保留案件相關(guān)材料復(fù)印件，一案一件，保存歸檔。第三十三條審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)處理、處罰決定執(zhí)行情況的監(jiān)督。

稽查局應(yīng)在重大稅務(wù)案件執(zhí)行完畢后5個(gè)工作日內(nèi)將執(zhí)行情況書面報(bào)送審理委員會(huì)辦公室。

第三十四條 重大稅務(wù)案件審理文書應(yīng)適用省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的統(tǒng)一格式。

第三十五條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年1月15日之前，將上的重大稅務(wù)案件審理情況及重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表逐級(jí)報(bào)送至省國(guó)家稅務(wù)局審理委員會(huì)辦公室。

第三十六條本辦法由省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條本辦法自發(fā)文之日起施行。2001年7月18日省國(guó)家稅務(wù)局以鄂國(guó)稅發(fā)[2001]123號(hào)文件印發(fā)的《湖北省國(guó)稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法（試行）》同時(shí)廢止。

第五篇：重大稅務(wù)案件審理

重大稅務(wù)案件審理

重大稅務(wù)案件審理是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督。因此，對(duì)重大稅務(wù)案件審理的監(jiān)督檢查，在一定程度上是對(duì)監(jiān)督的再監(jiān)督，這就使其具有規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為和強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的雙重功效。

一、重大稅務(wù)案件審理的概述

（一）重大稅務(wù)案件審理的內(nèi)涵

重大稅務(wù)案件審理是指縣級(jí)以上稅務(wù)局對(duì)所屬檢查機(jī)構(gòu)檢查終結(jié)、初審結(jié)束且符合《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審理并作出決定的活動(dòng)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》第四條的規(guī)定，重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)由縣級(jí)以上稅務(wù)局根據(jù)涉稅金額、案件性質(zhì)、爭(zhēng)議程度、社會(huì)影響等確定；各級(jí)稅務(wù)局按照本級(jí)確定的標(biāo)準(zhǔn)，審理的重大稅務(wù)案件數(shù)量應(yīng)達(dá)當(dāng)年稅務(wù)案件結(jié)案數(shù)的10%以上，未達(dá)到10%的，次年須相應(yīng)調(diào)整重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。

重大稅務(wù)案件審理具有以下特征：

１．重大稅務(wù)案件審理是一種事中監(jiān)督制度 所謂事中監(jiān)督，是指將行政執(zhí)法權(quán)比較集中的執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)力分解，強(qiáng)化過程控制，防止權(quán)力的濫用和執(zhí)法隨意性。

２．重大稅務(wù)案件審理是一種查處分離制度

所謂查處分離，是指稅務(wù)案件的調(diào)查權(quán)和處理權(quán)，分別由不同的機(jī)構(gòu)或人員來行使，以確保稅務(wù)案件的公正合法。查處分離的基本模式有兩種：查處內(nèi)部分離、查處完全分離。檢查機(jī)構(gòu)（如稽查局）審理環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)案件的審理屬于查處內(nèi)部分離模式；重大稅務(wù)案件審理屬于查處完全分離模式，它使稅務(wù)案件審理處于一種更加超然的地位，從而更有利于發(fā)揮相互制約與監(jiān)督的作用。

（二）重大稅務(wù)案件審理的原則

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定，重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

１．本級(jí)審理原則

重大稅務(wù)案件審理實(shí)行本級(jí)審理制，即重大稅務(wù)案件由檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé)審理。也就是說，無論案件涉稅金額多大以及案件性質(zhì)、爭(zhēng)議程度、社會(huì)影響如何，均由該案件檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理，而不必報(bào)送檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。實(shí)行本級(jí)審理原則，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)一致的法理要求，有利于強(qiáng)化檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任，有助于重大稅務(wù)案件審理工作的開展。

２．公正合法原則

具體地講，公正合法原則就是應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩。以事實(shí)為根據(jù)是指審理重大稅務(wù)案件必須且只能以證據(jù)證明的客觀情況作為適用依據(jù)和作出決定的根據(jù)，而不能以主觀因素和不相關(guān)因素作為根據(jù)。事實(shí)是依法定案和適當(dāng)處理的基礎(chǔ)，案件處理正確與否的關(guān)鍵在于認(rèn)定的事實(shí)是否有合法證據(jù)。因此，在重大稅務(wù)案件審理中，切忌憑空臆斷，主觀推斷。以法律為準(zhǔn)繩是指必須嚴(yán)格依法審理重大稅務(wù)案件。無論是對(duì)案件檢查程序和適用依據(jù)的審查，還是重大稅務(wù)案件審理工作本身，都要按照法律規(guī)定進(jìn)行。在這里，“法律”是廣義概念，不僅包括狹義概念上的法律，而且包括與上位法不相抵觸的法規(guī)、規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件。

３．及時(shí)有效原則 重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)在保證公正合法的前提下，在規(guī)定的期限內(nèi)盡可能迅速審理并作出具有法律效力的決定，不得久拖不審、久審不決。

（三）重大稅務(wù)案件審理的內(nèi)容

重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審查： １．主體是否合法；

２．檢查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚；

３．證據(jù)是否合法、確鑿、充分；

４．?dāng)?shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

５．稅務(wù)處理、處罰建議適用的法律依據(jù)是否正確； ６．檢查工作是否符合法定程序、是否超越法定權(quán)限； ７．?dāng)M處理意見是否適當(dāng)。

二、重大稅務(wù)案件審理的程序

（一）稅務(wù)案件檢查機(jī)構(gòu)提請(qǐng)審理

稅務(wù)案件檢查機(jī)構(gòu)對(duì)檢查終結(jié)、初審結(jié)束且符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)）審理。

提請(qǐng)審理時(shí)，檢查機(jī)構(gòu)填寫《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》和《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，并將案件來源材料、立案審批表、實(shí)施檢查過程中使用的法律文書、證據(jù)材料、稽查報(bào)告、檢查機(jī)構(gòu)的審理報(bào)告、審理委員會(huì)辦公室要求提交的其他材料，一并報(bào)送審理委員會(huì)辦公室。

此外，檢查機(jī)構(gòu)還應(yīng)定期將稅務(wù)案件的結(jié)案情況報(bào)送審理委員會(huì)辦公室備案。

（二）審理委員會(huì)辦公室受理案件

審理委員會(huì)辦公室收到檢查機(jī)構(gòu)提請(qǐng)審理的材料后，與檢查機(jī)構(gòu)辦理交接手續(xù)，在《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》上簽字；

并在收到提請(qǐng)申請(qǐng)之日起五日內(nèi)對(duì)案件進(jìn)行是否受理的審查。對(duì)符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)且報(bào)送的材料齊全的，予以受理,制發(fā)《重大稅務(wù)案件受理通知書》通知檢查機(jī)構(gòu)；對(duì)不符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，不予受理，制發(fā)《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》通知檢查機(jī)構(gòu)，并辦理將案件提請(qǐng)材料退回檢查機(jī)構(gòu)的交接手續(xù)；對(duì)提請(qǐng)審理的案件材料不全的，制發(fā)《重大稅務(wù)案件限期補(bǔ)正通知書》，通知檢查機(jī)構(gòu)限期補(bǔ)正。

此外，還有兩種特別情況需要注意。一是如果審理委員會(huì)辦公室在收到提請(qǐng)申請(qǐng)后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理通知的，就視為受理。二是對(duì)不予受理的案件，如果檢查機(jī)構(gòu)認(rèn)為案情重大復(fù)雜確有必要經(jīng)審理委員會(huì)審理而再次提請(qǐng)審理的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)報(bào)審理委員會(huì)主任決定是否予以受理。

（三）審理委員會(huì)委員進(jìn)行初審 審理委員會(huì)辦公室受理提請(qǐng)申請(qǐng)后，將檢查機(jī)構(gòu)的審理報(bào)告、稽查報(bào)告分送審理委員會(huì)委員，各委員對(duì)案件查處情況的合法性、適當(dāng)性進(jìn)行初審，也可以到審理委員會(huì)辦公室查閱有關(guān)案卷材料，向檢查機(jī)構(gòu)了解情況。各委員應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)填寫《重大稅務(wù)案件初審意見書》，報(bào)審理委員會(huì)辦公室。

根據(jù)審理委員會(huì)委員的初審意見，審理委員會(huì)辦公室對(duì)提請(qǐng)審理的案件分別作出如下處理：認(rèn)為主體違法、事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序違法、超越法定權(quán)限、擬處理意見不明確的，在《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》上簽注意見，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)后退回檢查機(jī)構(gòu)補(bǔ)充調(diào)查或重新處理；同意檢查機(jī)構(gòu)擬處理意見，或?qū)Π讣ㄐ?、法律適用、擬處理意見等持有異議的，在《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》上簽注同意或異議的意見理由，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)后提交審理委員會(huì)審理。

（四）審理委員會(huì)集體審定 審理委員會(huì)辦公室在召開審理會(huì)議的三日前，制發(fā)《重大審理委員會(huì)會(huì)議通知》，通知各委員參加審理會(huì)議，并附送《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》。各委員收到通知后做好參加會(huì)議的準(zhǔn)備，如果因故不能參加的，委托本部門其他人員參加；如果與重大稅務(wù)案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)依法回避。

審理委員會(huì)三分之二以上成員到會(huì)的，審理會(huì)議按期召開。首先由主持人宣布會(huì)議內(nèi)容，檢查機(jī)構(gòu)匯報(bào)案情，審理委員會(huì)辦公室介紹初審情況；然后，由審理委員會(huì)組成人員提問，有關(guān)各方作出回答，并進(jìn)行討論和發(fā)表意見；在充分討論和發(fā)表意見的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。審理會(huì)議結(jié)束前，將《重大稅務(wù)案件審理記錄》送交會(huì)議參加人員核對(duì)簽名。

審理委員會(huì)辦公室根據(jù)審理委員會(huì)的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理意見書》，報(bào)審理委員會(huì)主任審批后以審理委員會(huì)所在稅務(wù)局的名義制作相應(yīng)文書。重大稅務(wù)案件應(yīng)在受理提請(qǐng)申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出稅務(wù)處理、處罰決定。

這里有一特殊情況要予以注意。如果檢查機(jī)構(gòu)擬處理建議未涉及行政處罰事項(xiàng)，但審理委員會(huì)擬給予行政處罰的，由審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)應(yīng)依法履行告知義務(wù)。當(dāng)事人要求聽證的，審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)應(yīng)依法舉行聽證；聽證結(jié)束后，審理委員會(huì)須重新召開審理會(huì)議并作出審理結(jié)論。

（五）稅務(wù)案件檢查機(jī)構(gòu)予以執(zhí)行

審理委員會(huì)辦公室將稅務(wù)處理、處罰決定書交檢查機(jī)構(gòu)執(zhí)行；對(duì)涉嫌犯罪的，檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)以審理委員會(huì)所在稅務(wù)局的名義依法辦理移送手續(xù)。在重大稅務(wù)案件執(zhí)行完畢后五日內(nèi)，檢查機(jī)構(gòu)制作《執(zhí)行報(bào)告》，連同證明已執(zhí)行完畢的材料一并報(bào)送審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行情況予以監(jiān)督。

三、重大稅務(wù)案件審理的執(zhí)法檢查

（一）檢查依據(jù)

１．《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十八條第二款； ２．《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2004] 號(hào)）以及被查稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。

除了以上實(shí)施檢查的依據(jù)外，對(duì)重大稅務(wù)案件審理內(nèi)容的檢查依據(jù)是稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章；其他相關(guān)法律、法規(guī)；國(guó)家稅務(wù)總局制定的具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。

（二）檢查內(nèi)容

１．是否依照《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》第四條的規(guī)定，確定重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。

２．上一審理的重大稅務(wù)案件數(shù)量未達(dá)到結(jié)案數(shù)量的10%的，是否相應(yīng)調(diào)整重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。

３．符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，是否全部由審理委員會(huì)審理，是否存在符合標(biāo)準(zhǔn)而未經(jīng)審理的問題。

４．經(jīng)審理的重大稅務(wù)案件是否合法、公正，是否仍存有違法或者不當(dāng)?shù)膯栴}。具體地講，就是主體權(quán)限是否法定，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否合法、確鑿和充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，執(zhí)法程序是否符合法定，定性所適用的依據(jù)是否正確，處理是否適當(dāng)。

５．重大稅務(wù)案件審理程序是否符合《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定。主要包括步驟、時(shí)限是否符合要求，文書使用是否齊全、規(guī)范。

６．經(jīng)審理的重大稅務(wù)案件是否得以執(zhí)行，審理委員會(huì)辦公室是否對(duì)執(zhí)行情況予以監(jiān)督，是否還存在執(zhí)行不正確、不完整以及對(duì)當(dāng)事人不履行決定而不依法采取相應(yīng)措施的問題。

（三）檢查程序和方法

１．向被查稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問其貫徹執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的情況，要求其提供確定重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的文件，檢查其是否確定了本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)以此掌握審理標(biāo)準(zhǔn)，為下面的檢查做好準(zhǔn)備。對(duì)被查稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的文件，要進(jìn)一步審查其真?zhèn)涡?。主要是調(diào)取該文件制發(fā)的《發(fā)文登記簿》和與之相應(yīng)的發(fā)文卡，查找是否有該文件的記錄，核實(shí)是否曾制發(fā)該文件。

２．調(diào)閱檢查機(jī)構(gòu)在本次稅收?qǐng)?zhí)法檢查所屬期內(nèi)的稅務(wù)案件登記臺(tái)賬，初步了解其全部稅務(wù)案件的名稱和結(jié)案數(shù)量，并注意核查稅務(wù)案件登記臺(tái)賬所登記情況的真實(shí)性。核查的方法是，將稅務(wù)案件登記臺(tái)賬上的案件數(shù)量、查補(bǔ)稅金，分別與稽查局編制的《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》、《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)表（月報(bào)）》、計(jì)財(cái)部門編制的《應(yīng)征、欠繳、在途、查補(bǔ)稅金明細(xì)表》相核對(duì)。如果存在不一致的情況，要進(jìn)一步詢問查證，落實(shí)造成不一致的原因。若被查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此無法給出一個(gè)符合邏輯且能夠以有關(guān)數(shù)據(jù)材料證明的答復(fù)，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員就要考慮是否是被查稅務(wù)機(jī)關(guān)為了提高重大稅務(wù)案件審理比例，或?yàn)榱穗[瞞審理結(jié)論違法的重大稅務(wù)案件，而采取重新登記一本“賬外賬”的手段，少記稅務(wù)案件。為此，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員可以通過清查其稅務(wù)案件的卷宗檔案序號(hào)、或稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書字號(hào)的方法，查找其少記的稅務(wù)案件，從而核實(shí)并掌握其全部稅務(wù)案件的真實(shí)情況。同時(shí)，對(duì)照被查稅務(wù)機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)，從全部稅務(wù)案件中篩選出符合標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件。

３．調(diào)閱審理委員會(huì)辦公室在本次稅收?qǐng)?zhí)法檢查所屬期內(nèi)的重大稅務(wù)案件審理登記臺(tái)賬，初步了解其審理的重大稅務(wù)案件的名稱和數(shù)量，并注意核查重大稅務(wù)案件審理登記臺(tái)賬所登記情況的真實(shí)性。核查的方法是，將重大稅務(wù)案件審理登記臺(tái)賬上的案件名稱、審理數(shù)量，與重大稅務(wù)案件審理過程中形成的審理文書以及其他原始材料相核對(duì)，查看是否存在多記重大稅務(wù)案件審理數(shù)量的問題；通過書面審查與詢問質(zhì)證相結(jié)合的方法，檢驗(yàn)這些審理文書以及其他原始材料是否真實(shí)，是否存在虛構(gòu)編造重大稅務(wù)案件審理的問題。例如，可以審查各個(gè)審理文書的內(nèi)容之間是否自相矛盾，對(duì)于打印的審理文書可以在計(jì)算機(jī)上查閱該文檔的創(chuàng)建時(shí)間并與文書上標(biāo)注的日期相核對(duì)，向?qū)徖碛涗浬嫌涊d的參加審理會(huì)議的委員進(jìn)行詢問并請(qǐng)其出示自己所作的會(huì)議筆記，等等。通過上述方法，一般可以進(jìn)一步核實(shí)并掌握全部重大稅務(wù)案件審理的真實(shí)情況。

在對(duì)重大稅務(wù)案件審理的檢查中，掌握全部稅務(wù)案件、重大稅務(wù)案件的真實(shí)情況，是整個(gè)檢查的重點(diǎn)和難點(diǎn)。因?yàn)楸徊槎悇?wù)機(jī)關(guān)為了掩蓋存在的審理比例較低、應(yīng)審未審以及審理結(jié)論違法的問題，往往弄虛作假，不提供全部稅務(wù)案件，隱瞞或虛增重大稅務(wù)案件。這就要求稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員必須因地制宜，想方設(shè)法，盡可能地提高所掌握情況的真實(shí)程度。

４．在進(jìn)一步核實(shí)并掌握了全部稅務(wù)案件、應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件以及重大稅務(wù)案件審理情況的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)兩項(xiàng)檢查內(nèi)容的檢查。一是計(jì)算重大稅務(wù)案件審理數(shù)量與全部稅務(wù)案件結(jié)案數(shù)量的比例是否達(dá)到10%以上；對(duì)沒有達(dá)到的，查看是否有調(diào)整重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的文件，并核查該文件真?zhèn)涡?。二是將?yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件與已經(jīng)審理委員會(huì)審理的重大稅務(wù)案件進(jìn)行核對(duì)，查看是否存有符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)但未提請(qǐng)審理的問題。

５．從掌握的在本次稅收?qǐng)?zhí)法檢查所屬期內(nèi)的所有重大稅務(wù)案件中，按照檢查要求隨機(jī)抽取一定數(shù)量的案卷以及相應(yīng)的材料進(jìn)行審查。審查的目的在于檢查審理質(zhì)量、審理程序和執(zhí)行情況是否合法規(guī)范，是否存在違反規(guī)定或不當(dāng)?shù)膯栴}。關(guān)于審理質(zhì)量的檢查主要從以下方面展開：一是嚴(yán)格主體權(quán)限的審查，二是重視定案證據(jù)的審查，三是注重執(zhí)法程序的審查，四是加強(qiáng)適用依據(jù)的審查，五是嚴(yán)把案件定性的審查，六是把握適當(dāng)性的審查。以上方面將在本書第十三章“稅務(wù)行政處罰的檢查”中進(jìn)行具體講解，這里主要介紹對(duì)審理程序和執(zhí)行情況的檢查。

（１）采取順查的方法，查閱重大稅務(wù)案件審理程序的各個(gè)步驟是否齊全。主要查閱在案卷以及留存的材料中，是否有《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》、《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》、《重大稅務(wù)案件受理通知書》（或《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》）、《重大稅務(wù)案件初審意見書》、《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》、《重大審理委員會(huì)會(huì)議通知》、《重大稅務(wù)案件審理記錄》、《重大稅務(wù)案件審理意見書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》、《送達(dá)回證》和《執(zhí)行報(bào)告》以及證明執(zhí)行的有關(guān)憑證。如果以上文書材料齊全，說明該案件的審理經(jīng)過了提請(qǐng)、受理、初審、集體審理、決定和執(zhí)行的步驟，步驟齊全、符合規(guī)定。如果缺少其中任何一個(gè)文書材料，都說明審理程序違反規(guī)定或存在瑕疵。

（２）采取順查的方法，核對(duì)重大稅務(wù)案件審理程序的各個(gè)步驟是否按照規(guī)定的順序進(jìn)行。審理程序符合規(guī)定，不僅要求具備審理的各個(gè)步驟，而且要求各個(gè)步驟必須按照規(guī)定的順序依次進(jìn)行，其排列順序不能前后顛倒。因此，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員還要對(duì)前述的文書材料上的日期進(jìn)行逐個(gè)核對(duì)，以驗(yàn)證該案件的審理步驟是否是按照提請(qǐng)、受理、初審、集體審理、決定和執(zhí)行的順序進(jìn)行的，是否存在順序前后倒置的問題。例如，在審查某重大稅務(wù)案件審理的案卷材料時(shí)，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，該案件《重大稅務(wù)案件審理意見書》的日期為2003年6月9日、《稅務(wù)行政處罰決定書》的日期為2003年6月6日，這顯然違反了先審理后決定的步驟順序，說明該案件的審理程序違反規(guī)定。

（３）采取控制法，核查重大稅務(wù)案件審理程序的各個(gè)時(shí)限是否符合規(guī)定。對(duì)于時(shí)限的檢查，可以采用控制法。所謂控制法就是根據(jù)有關(guān)日期之間相互控制和制約的關(guān)系，以一個(gè)開始日期為基點(diǎn)并按照規(guī)定時(shí)限的要求，驗(yàn)證與之聯(lián)系的日期是否正確的一種方法。例如，《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》規(guī)定，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在收到提請(qǐng)申請(qǐng)之日起五日內(nèi)對(duì)案件進(jìn)行審查，以決定是否受理。那么，“收到提請(qǐng)申請(qǐng)”與“決定是否受理”日期之間的相互關(guān)系是五日。如果以《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》上注明的日期2003年7月12日為基點(diǎn)，決定是否受理的時(shí)限應(yīng)為2003年7月17日之前。將《重大稅務(wù)案件受理通知書》或《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》上的日期與此時(shí)限驗(yàn)證，查看是否符合規(guī)定。在核查重大稅務(wù)案件審理程序的時(shí)限過程中，共有五個(gè)期限要予以核查。具體為，審理委員會(huì)辦公室對(duì)提請(qǐng)審理的申請(qǐng)決定是否受理的期限，審理委員會(huì)委員提交初審意見的期限，審理委員會(huì)辦公室通知各委員參加審理會(huì)議并附送初步審查意見的期限，自受理提請(qǐng)至作出稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的期限，檢查機(jī)構(gòu)將執(zhí)行情況書面報(bào)送審理委員會(huì)辦公室的期限。

（４）采取書面審查的方法，檢查重大稅務(wù)案件文書使用是否規(guī)范、填寫是否正確。為了規(guī)范和制約重大稅務(wù)案件審理工作，《國(guó)家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》對(duì)審理文書的格式文本進(jìn)行了明確規(guī)定。被查稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅務(wù)案件審理過程中是否規(guī)范使用并正確填寫了審理文書，也是對(duì)審理程序進(jìn)行檢查的重要內(nèi)容。稅收?qǐng)?zhí)法人員要特別留意查看以下方面：一是按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用書面形式的環(huán)節(jié)，是否使用了相應(yīng)的審理文書格式文本，份數(shù)是否齊全。二是文書項(xiàng)目填寫是否完整，特別是案件名稱、機(jī)構(gòu)名稱、意見、蓋章、簽字、日期等是否完備。三是對(duì)于同一個(gè)案件，在各個(gè)審理文書上的案件名稱是否一致。四是在審理文書上標(biāo)明“簽字”的，是否由他人代簽或是由計(jì)算機(jī)打印，正確的做法是由本人親筆簽名。五是重大稅務(wù)案件初審意見書、初步審查意見書上所填寫的意見是否表述清楚和充分。六是重大稅務(wù)案件審理記錄是否詳略得當(dāng)，與案件相關(guān)的陳述意見是否詳細(xì)記錄，是否準(zhǔn)確反映了各委員的意見。七是重大稅務(wù)案件審理意見書是否按照審理記錄上的審理結(jié)論填寫，決定書是否是按照審理意見書作出。

（５）采取書面審查與外圍調(diào)查相結(jié)合的方法，核查重大稅務(wù)案件的執(zhí)行情況。主要是查看是否有執(zhí)行報(bào)告。對(duì)沒有執(zhí)行報(bào)告的，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員應(yīng)當(dāng)詢問原因：若是已執(zhí)行完畢但檢查機(jī)構(gòu)漏報(bào)的，應(yīng)要求檢查機(jī)構(gòu)提供證明已全部執(zhí)行的材料，如送達(dá)回證、完稅憑證等；若是當(dāng)事人逾期拒不履行決定而造成的，應(yīng)要求檢查機(jī)構(gòu)提供依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的有關(guān)文書，審查其是否在法定期限內(nèi)依法履行了職權(quán)。對(duì)有執(zhí)行報(bào)告的，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員應(yīng)當(dāng)查證是否附有證明已全部執(zhí)行的材料，如送達(dá)回證、完稅憑證等；同時(shí)，可以向當(dāng)事人和征收部門進(jìn)行核查驗(yàn)證，以確保經(jīng)審理委員會(huì)審理的重大稅務(wù)案件執(zhí)行到位。（6）按照規(guī)定糾正重大稅務(wù)案件審理中存在的稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)行為。