第一篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2011年全員崗位競(jìng)賽試卷及答案(稅務(wù)稽查類)

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2011年全員崗位競(jìng)賽試卷（稅務(wù)稽

查類）

一、不定項(xiàng)選擇題

1.按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為()。(0.5分)A.價(jià)內(nèi)稅 B.價(jià)外稅 C.直接稅 D.間接稅

2.稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（）。(0.5分)A.納稅義務(wù)人 B.課稅對(duì)象 C.稅目 D.稅率 3.消除國(guó)際重復(fù)征稅最徹底的是（）。(0.5分)A.協(xié)定法 B.扣除法 C.免稅法 D.抵免法

4.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有()。(0.5分)A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則 B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則 C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則 D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

5.具有法律效力的解釋包括（）。(0.5分)A.學(xué)理解釋 B.立法解釋 C.司法解釋 D.行政解釋

6.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)〈全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要〉的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕170號(hào)）規(guī)定，對(duì)可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)執(zhí)法目的，應(yīng)當(dāng)選用對(duì)納稅人等稅務(wù)行政管理相對(duì)人損害最小的措施和方式。這一規(guī)定體現(xiàn)了行政實(shí)體法上的（）的要求。(0.5分)A.行政法治原則 B.信賴保護(hù)原則 C.比例原則 D.正當(dāng)程序原則

7.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。(0.5分)A.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的分配關(guān)系 B.稅收法律關(guān)系的客體主要包括稅收權(quán)益、物和行為 C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件 D.征稅權(quán)雖是國(guó)家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓 8.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動(dòng)是（）。(0.5分)A.具體行政行為 B.抽象行政行為 C.依申請(qǐng)行政行為 D.內(nèi)部行政行為 9.根據(jù)行政程序法理論，（）屬于行政程序的基本制度。(0.5分)A.說(shuō)明理由制度 B.告知制度 C.時(shí)效制度 D.先予執(zhí)行制度

10.公務(wù)員行為規(guī)范是公務(wù)員在（）中必須遵守的基本行為準(zhǔn)則。(0.5分)A.履行職責(zé) B.執(zhí)行公務(wù) C.社會(huì)生活 D.黨團(tuán)活動(dòng)

11.要著眼于培育（）的良好風(fēng)尚，切實(shí)樹(shù)立和踐行社會(huì)主義榮辱觀。(0.5分)A.知榮辱、講正氣、作奉獻(xiàn)、促和諧 B.知榮辱、講法治、作奉獻(xiàn)、促和諧 C.知榮辱、講正氣、守信用、促發(fā)展 D.知榮辱、講法治、作奉獻(xiàn)、促發(fā)展

12.關(guān)于黨小組長(zhǎng)說(shuō)法正確的是（）。(0.5分)A.黨支部委員會(huì)指定 B.黨小組會(huì)選舉產(chǎn)生 C.黨支部大會(huì)選舉產(chǎn)生 D.支部書(shū)記指定 13.馬克思主義的理論源泉、發(fā)展依據(jù)和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是（）。(0.5分)A.哲學(xué) B.發(fā)展 C.實(shí)踐 D.創(chuàng)新

14.堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義文化發(fā)展道路，深化文化體制改革，推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮，出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是（）。(0.5分)A.建設(shè)社會(huì)主義核心價(jià)值體系 B.滿足人民精神文化需求 C.培育四有新人 D.弘揚(yáng)集體主義 15.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。(0.5分)A.各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)必須成立行政復(fù)議委員會(huì)，研究重大、疑難案件，提出處理建議 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)，不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定 C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，可以向申請(qǐng)人收取適當(dāng)費(fèi)用 D.行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)遵循合法、公正、公開(kāi)、及時(shí)和便民的原則

16.下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）。(0.5分)A.專利權(quán) B.商標(biāo)權(quán) C.商譽(yù) D.土地使用權(quán)

17.會(huì)計(jì)上采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借方一般用來(lái)登記（）。(0.5分)A.資產(chǎn)的增加 B.收入的減少 C.費(fèi)用的增加 D.負(fù)債的增加

18.2011年12月12日至14日在北京舉行的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和（）。(0.5分)A.積極的貨幣政策 B.穩(wěn)健的貨幣政策 C.緊縮的貨幣政策 D.穩(wěn)定的貨幣政策

19.下面數(shù)字的使用正確的是（）。(0.5分)A.心里7上8下的 B.明天是八月十五中秋節(jié) C.紀(jì)念12.9 運(yùn)動(dòng) D.13屆4中全會(huì)報(bào)告 20.公文中注辦的作用說(shuō)到底是為了（）。(0.5分)A.備忘待查 B.檢查監(jiān)督 C.避免延誤 D.方便工作

21.能夠聯(lián)合行文的機(jī)關(guān)應(yīng)是（）。(0.5分)A.同級(jí)政府之間 B.政府各部門(mén)之間 C.上級(jí)黨委和下級(jí)政府之間 D.政府部門(mén)和同級(jí)人民團(tuán)體之間

22.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。(0.5分)A.系統(tǒng)永遠(yuǎn)不停 B.數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)不丟 C.網(wǎng)絡(luò)永遠(yuǎn)不斷 D.風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)存在 23.在稅務(wù)內(nèi)網(wǎng)中，哪些個(gè)人行為可能引發(fā)信息安全事件（）。(0.5分)A.密碼設(shè)置復(fù)雜 B.違規(guī)外聯(lián) C.移動(dòng)介質(zhì)混用 D.不注意通信場(chǎng)合 24.一個(gè)文件的擴(kuò)展名通常表示（）。(0.5分)A.文件版本 B.文件大小 C.文件類型 D.創(chuàng)建該文件的日期

25.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。(0.5分)A.上一級(jí)稽查局 B.其所屬稅務(wù)局 C.在其所屬稅務(wù)局與上一級(jí)稽查局之間選擇 D.作出具體行政行為的稽查局

26.黨員違紀(jì)后，因自身或者與違紀(jì)有關(guān)聯(lián)的人、事被查處，為掩飾違紀(jì)而退還或者上交的，（）。(0.5分)A.可以不被查處 B.不影響認(rèn)定違紀(jì) C.不是違紀(jì) D.定性時(shí)可以扣減

27.根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。(0.5分)A.案件調(diào)查人員無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，適用聽(tīng)證終止 B.聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證過(guò)程中認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辨明、可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正，可以宣布聽(tīng)證中止 C.當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，聽(tīng)證中止 D.案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽(tīng)證秩序致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)終止聽(tīng)證

28.下列屬于瀆職犯罪的有（）。(0.5分)A.報(bào)復(fù)陷害罪 B.濫用職權(quán)罪 C.非法搜查罪 D.招收公務(wù)員、學(xué)生徇私舞弊罪

29.下列屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律有（）。(0.5分)A.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

30.在微觀稅收層面，較短的時(shí)間內(nèi)，以下關(guān)于價(jià)格與某類商品課稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。(0.5分)A.價(jià)格升高，商品課稅一定增加 B.價(jià)格降低，商品課稅一定減少 C.價(jià)格對(duì)商品課稅的影響，要考慮商品的需求價(jià)格彈性 D.價(jià)格與商品課稅多少無(wú)關(guān)

31.下列符合安徽省國(guó)稅系統(tǒng)集約稽查模式定位的有（）。(0.5分)A.人員統(tǒng)一調(diào)配 B.經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一使用 C.案源統(tǒng)一管理 D.檢查統(tǒng)一組織

32.2008年以來(lái)，對(duì)于稅收秩序征管漏洞較多的藥品經(jīng)銷(xiāo)、外來(lái)紡織（服裝）加工、廢舊物資經(jīng)營(yíng)等行業(yè)，省局先后組織開(kāi)展了稅收專項(xiàng)整治。下列符合省局開(kāi)展專項(xiàng)整治工作思路的說(shuō)法有（）。(0.5分)A.專項(xiàng)整治目標(biāo)應(yīng)當(dāng)明確：打擊涉稅違法犯罪，規(guī)范一般違法行為，保護(hù)守法經(jīng)營(yíng) B.一般應(yīng)當(dāng)區(qū)分重點(diǎn)地區(qū)與非重點(diǎn)地區(qū) C.應(yīng)全面檢查企業(yè)存在的各類（國(guó)稅）稅收問(wèn)題 D.轄區(qū)內(nèi)該行業(yè)所有納稅人均應(yīng)列為重點(diǎn)整治對(duì)象

33.下列說(shuō)法符合安徽國(guó)稅系統(tǒng)發(fā)票檢查要求的有（）。(0.5分)A.發(fā)票檢查應(yīng)貫穿專項(xiàng)檢查、專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查、專案檢查等各類檢查 B.查賬必查票 C.查案必查票 D.查稅必查票

34.下列符合省局組織查辦案件查前準(zhǔn)備階段流程的是（）。(0.5分)A.審批實(shí)施計(jì)劃、組織自查、制作預(yù)案、評(píng)審預(yù)案、制定工作方案 B.審批實(shí)施計(jì)劃、制作預(yù)案、組織自查、評(píng)審預(yù)案、制定工作方案 C.審批實(shí)施計(jì)劃、制作預(yù)案、評(píng)審預(yù)案、組織自查、制定工作方案 D.組織自查、審批實(shí)施計(jì)劃、制作預(yù)案、評(píng)審預(yù)案、制定工作方案 35.2011年，省局稽查局按照省局要求，在專項(xiàng)檢查等工作中，積極探索實(shí)施主、輔查制度，取得了良好效果。關(guān)于該項(xiàng)制度不正確的說(shuō)法有()。(0.5分)A.主查對(duì)所查案件承擔(dān)主要責(zé)任 B.輔查對(duì)主查安排的工作承擔(dān)直接責(zé)任 C.主查由省局稽查局直接指定產(chǎn)生 D.輔查必須是現(xiàn)任稽查崗位檢查人員

36.在行政訴訟中，以下關(guān)于證據(jù)的說(shuō)法正確的有：（）。(0.5分)A.原本、正本均屬于書(shū)證的原件。當(dāng)事人提供原件確有困難的，可以提供與原件核對(duì)無(wú)誤的副本、復(fù)印件、照片、節(jié)錄本 B.證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上出示，并經(jīng)庭審質(zhì)證。未經(jīng)庭審質(zhì)證的證據(jù)，不能作為定案的依據(jù) C.經(jīng)合法傳喚，因被告無(wú)正當(dāng)理由拒不到庭而需要依法缺席判決的，被告提供的證據(jù)經(jīng)法院審查合理的，可以作為定案的依據(jù) D.當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料可以作為定案依據(jù)

37.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局大案要案報(bào)告制度》規(guī)定，以下案件屬于應(yīng)向總局報(bào)告的大要案件是（）。(0.5分)A.經(jīng)查處某單位偷稅數(shù)額150萬(wàn)元的 B.某外貿(mào)企業(yè)騙取出口退稅款500萬(wàn)元的 C.某企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票涉及稅款數(shù)額100萬(wàn)元的 D.某個(gè)體工商戶逃避追繳欠稅數(shù)額5萬(wàn)元的 38.除另有規(guī)定外，涉案發(fā)票（），由省、直轄市、自治區(qū)和計(jì)劃單列市（以下簡(jiǎn)稱省）稽查局組織協(xié)查。(0.5分)A.票面合計(jì)金額在1000萬(wàn)元以上不滿5000萬(wàn)元的 B.票面合計(jì)金額在5000萬(wàn)元以上不滿1億元的 C.票面合計(jì)金額在5000萬(wàn)元以上的 D.票面合計(jì)金額在1億元以上的

39.稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料（）。(0.5分)A.《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》原件 B.《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的原件 C.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件 D.補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件

40.根據(jù)新修訂的《發(fā)票管理辦法》，可以處以1萬(wàn)元以下罰款的發(fā)票違法行為包括（）。(0.5分)A.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的 B.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，未構(gòu)成嚴(yán)重情節(jié)的 C.虛開(kāi)發(fā)票金額超過(guò)1萬(wàn)元的 D.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

41.當(dāng)事人發(fā)生違法行為，不予行政處罰的有()。(0.5分)A.主動(dòng)減輕違法行為危害后果的 B.違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的 C.受他人脅迫有違法行為的 D.除法律另有規(guī)定外，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的

42.依據(jù)《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》，下列說(shuō)法正確的是()。(0.5分)A.檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，可應(yīng)檢舉人的要求，簡(jiǎn)要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 B.檢舉虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據(jù)挽回?fù)p失稅額按照第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金 C.被檢舉人以增值稅留抵稅額或者多繳、應(yīng)退的其他稅款抵繳被查處的應(yīng)納稅款，視同稅款已經(jīng)收繳入庫(kù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向檢舉人提供稅務(wù)處理（處罰）決定書(shū)及有關(guān)案情材料

43.實(shí)際工作中，平銷(xiāo)返利行為一般表現(xiàn)在()。(0.5分)A.購(gòu)買(mǎi)方直接從銷(xiāo)售方取得貨幣資金 B.購(gòu)買(mǎi)方直接從應(yīng)向銷(xiāo)售方支付的貨款中坐支 C.購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方索取與銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用或管理費(fèi)用 D.購(gòu)買(mǎi)方在銷(xiāo)售方直接或間接列支或報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用

44.稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息，稽查局處理正確的有（）。(0.5分)A.經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門(mén) B.移交信息的部門(mén)認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查 C.移交信息的部門(mén)認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查 D.應(yīng)當(dāng)立案檢查

45.《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)（）。(0.5分)A.對(duì)提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)耐嘶貦z查部門(mén)責(zé)令修改稅務(wù)處理、處罰建議 B.對(duì)提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)恼鞯脵z查部門(mén)同意后另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn) C.另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn) D.對(duì)適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤的退回檢查部門(mén)責(zé)令改正

46.下列關(guān)于稅務(wù)稽查案卷的說(shuō)法，正確的有（）。(0.5分)A.稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷，如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容，可以不立副卷 B.稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；基礎(chǔ)性材料在前，匯總性材料在后 C.騙稅案件，其案卷保管期限為30年 D.稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門(mén)保管

47.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付（）。(0.5分)A.清單 B.收據(jù) C.清單和收據(jù) D.發(fā)票

48.送達(dá)稅務(wù)文書(shū)正確的做法是（）。(0.5分)A.受送達(dá)人本人不在，才可以交其同住的家屬簽收送達(dá)回證。B.受送達(dá)人拒絕簽收文書(shū)，又找不到見(jiàn)證人的，可以找一位與本案無(wú)關(guān)的稅務(wù)人員作為見(jiàn)證人在送達(dá)回證上簽名 C.受送達(dá)人是單位的，該單位負(fù)責(zé)收件的人可以簽收送達(dá)回證 D.受送達(dá)人是企業(yè)的，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以簽收送達(dá)回證

49.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的欠稅管理和追征制度，下列說(shuō)法正確的是（）。(0.5分)A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)市以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) B.對(duì)騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款 C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成未繳少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金 D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年，并加收滯納金 50.對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。(0.5分)A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，但保管責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān) B.繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用 C.雖然繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，但在扣押、查封期間也不允許納稅人繼續(xù)使用 D.因被執(zhí)行人保管或者使用的過(guò)錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)

51.欠繳稅款數(shù)額在（）以上的，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。(0.5分)A.3萬(wàn)元 B.5萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元

52.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除凍結(jié)應(yīng)當(dāng)履行的程序是（）。(0.5分)A.報(bào)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)審批《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》 B.填制《解除稅收保全措施決定書(shū)（凍結(jié)存款適用）》書(shū)面通知銀行和其他金融機(jī)構(gòu)解除保全 C.填制《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》通知納稅人解除 D.以上措施應(yīng)當(dāng)在收到完稅憑證之日起24小時(shí)內(nèi)完成

53.《稅收征管法》關(guān)于稅收強(qiáng)制的規(guī)定與《行政強(qiáng)制法》規(guī)定不一致的包括（）。(1分)A.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。B.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令其在15日內(nèi)繳納或者解繳稅款。逾期仍未繳納的，經(jīng)批準(zhǔn)可以強(qiáng)制執(zhí)行。

54.下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。(1分)A.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓 B.郵電局銷(xiāo)售報(bào)刊、雜志 C.工商銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù) D.縫紉

55.關(guān)于2009年1月1日以后納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，表述正確的有（）。(1分)A.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)置的已扣稅固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅 B.未納入擴(kuò)抵范圍的納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅 C.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)置的不能扣稅且未扣稅固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅 D.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。計(jì)算公式：收入/（1+4%）*2% 56.某電視機(jī)廠系增值稅一般納稅人，產(chǎn)品、材料增值稅適用稅率均為17％。2011年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某商場(chǎng)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)3000元（不含稅），銷(xiāo)貨款已收到。（2）購(gòu)入電子元器件，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款180000元，注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額30600元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。支付運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)輸費(fèi)用3200元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；其中：運(yùn)費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)200元，建設(shè)基金500元。以上款項(xiàng)均已支付。（3）為裝修該廠展銷(xiāo)館，領(lǐng)用生產(chǎn)材料一批，材料成本100000元（不含稅），該材料年初以來(lái)價(jià)格一直上漲，同期銷(xiāo)售價(jià)格為120000元（不含稅）。（4）以小型彩色電視機(jī)100臺(tái)用于給職工發(fā)放福利，該型號(hào)電視機(jī)生產(chǎn)成本900元／臺(tái)，售價(jià)1000元／臺(tái)。（成本、售價(jià)均不含稅）（5）沒(méi)收逾期包裝物押金19890元。（6）企業(yè)當(dāng)月取得的專用發(fā)票和貨運(yùn)發(fā)票已在相當(dāng)申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)通過(guò)認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣。根據(jù)上述資料選擇以下三題正確的選項(xiàng)。(分)

57.（1）該電視機(jī)廠當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。(1分)A.13775 B.13810 C.30810 D.30775 58.（2）計(jì)算該電視機(jī)廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）元。(1分)A.81090 B.102300 C.78200 D.99410 59.（3）計(jì)算該電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納稅額（）元。(1分)A.88490 B.64425 C.67315 D.67280 60.下列各項(xiàng)符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。(1分)A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)稅，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

61.某酒業(yè)有限公司2009年6月份銷(xiāo)售白酒20 000公斤，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元；端午節(jié)特制白酒400公斤發(fā)放職工福利，該批白酒無(wú)同類銷(xiāo)售價(jià)格，成本4000元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（已知白酒消費(fèi)稅比例稅率是20%，成本利潤(rùn)率為10%）(1分)A.221600 B.221500 C.221100 D.201100 62.某企業(yè)2010年4月進(jìn)口某外國(guó)品牌白酒400噸，每噸到岸價(jià)格為8000元，白酒的關(guān)稅稅率為20%，則應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。(1分)A.76.8 B.146 C.116.8 D.106 63.下列不符合車(chē)輛購(gòu)置稅規(guī)定的是（）。(1分)A.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛的單位和個(gè)人，包括自產(chǎn)自用行為 B.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人不包括外國(guó)公民 C.車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉的車(chē)輛為征稅對(duì)象，未列舉的車(chē)輛不納稅 D.車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍包括農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)

64.依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是()。(1分)A.利息所得 B.權(quán)益性投資所得 C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

65.依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列單位不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的有（）。(1分)A.企業(yè)的總機(jī)構(gòu) B.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu) C.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu) D.建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部 66.下列業(yè)務(wù)涉及的收入可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)的有（）。(1分)A.出租財(cái)產(chǎn)收入 B.租金收入 C.將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng) D.房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的收入 67.2010年6月10日，A公司向B公司收購(gòu)其持有的C公司90%的股權(quán)，賬面凈值100萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值1000萬(wàn)元。A公司向B公司定向增發(fā)股票500萬(wàn)股，并豁免B公司債務(wù)300萬(wàn)元。下面說(shuō)法正確的是（）。(2分)A.此重組業(yè)務(wù)符合特殊重組條件 B.重組業(yè)務(wù)中A公司不需要繳納企業(yè)所得稅 C.重組業(yè)務(wù)中B公司不需要繳納企業(yè)所得稅 D.重組業(yè)務(wù)中C公司不需要繳納企業(yè)所得稅

68.A公司依照稅法規(guī)定，對(duì)部分固定資產(chǎn)可以采取年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2008年12月，A企業(yè)購(gòu)置生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)計(jì)稅基礎(chǔ)220萬(wàn)元，該設(shè)備使用年限10年，凈殘值率3%，依照稅法規(guī)定企業(yè)采取年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，2011年5月企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該設(shè)備可以稅前扣除的折舊額為（）。(1分)A.31.04 B.32 C.34.92 D.22 69.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）在2008年以前享受15%企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策，2008年開(kāi)始執(zhí)行過(guò)渡優(yōu)惠政策。2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，出售配件收入6萬(wàn)元，出租房屋的收入60萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅金）。

（2）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元。

（3）繳納增值稅340萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用900萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬(wàn)元）；管理費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，慶祝市家電協(xié)會(huì)成立贊助 3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元（其中向其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款1000萬(wàn)元，借款利率為9%，銀行同期同類借款利率為7%）

（5）8月31日對(duì)生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行改建（生產(chǎn)車(chē)間已提足折舊，預(yù)計(jì)尚可使用5年）的工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，共支出150萬(wàn)元，全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出。

（6）10月末盤(pán)虧產(chǎn)成品200臺(tái)，每臺(tái)成本0.3萬(wàn)元（其中外購(gòu)材料、輔料占70%），已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述資料,回答如下問(wèn)題：(分)

70.（1）下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有（）。(1分)A.銷(xiāo)售成本4500萬(wàn)元 B.增值稅340萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬(wàn)元 C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用900萬(wàn)元 D.管理費(fèi)用957.33萬(wàn)元

71.(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除（）萬(wàn)元。(1分)A.40 B.60 C.100 D.120 72.(3)固定資產(chǎn)改建支出可以在稅前列支（）萬(wàn)元。(1分)A.10 B.7.5 C.12.5 D.150 73.(4)準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失為（）萬(wàn)元。(1分)A.60 B.67.14 C.30 D.33.57 74.(5)2010年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。(1分)A.1531.1 B.1670.62 C.1698.62 D.1732.62 75.(6)2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。(1分)A.417.66 B.336.84 C.382.78 D.259.9 76.某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本120萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。(1分)A.87.5 B.95.8 C.100 D.112 77.2011年5月，乙公司銷(xiāo)售一批材料給甲公司（股份有限公司），應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，合同約定6個(gè)月后結(jié)清款項(xiàng)。6個(gè)月后，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法支付付款，與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)雙方協(xié)議，乙公司同意甲公司向乙公司定向增發(fā)股票以其股權(quán)抵償該賬款。乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元。甲公司向乙公司增發(fā)股票10000股，面值1元，每股市價(jià)18元，假定發(fā)生印花稅200元。假定不考慮轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)，按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)以下三個(gè)問(wèn)題作出正確選擇。(分)

78.（1）應(yīng)計(jì)入甲公司資本公積——股本溢價(jià)（）萬(wàn)元。(1分)A.1 B.17 C.16.98 D.0 79.(2)應(yīng)確認(rèn)甲公司債務(wù)重組利得（）萬(wàn)元。(1分)A.19 B.18.98 C.2 D.1.98 80.（3）應(yīng)計(jì)入乙公司當(dāng)期損益（）。(1分)A.應(yīng)貸記資產(chǎn)減值損失1萬(wàn)元 B.應(yīng)貸記資產(chǎn)減值損失1.02萬(wàn)元 C.應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬(wàn)元 D.應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失2萬(wàn)元

二、實(shí)務(wù)題 81.甲企業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)）2009年1月1號(hào)，因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，將位于高新區(qū)A地塊6.7萬(wàn)平方米土地與乙企業(yè)位于市區(qū)的B地塊4.2萬(wàn)平方米土地進(jìn)行置換，乙企業(yè)向甲企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。雙方自愿交易并無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲企業(yè)于2007年1月1日取得A地塊歷史成本1400萬(wàn)元，按40年進(jìn)行攤銷(xiāo)，轉(zhuǎn)讓時(shí)評(píng)估價(jià)值為1680萬(wàn)元，乙企業(yè)2004年1月1日取得B地塊歷史成本800萬(wàn)元，按20年進(jìn)行攤銷(xiāo)，轉(zhuǎn)讓時(shí)評(píng)估價(jià)值為1480萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)，分別計(jì)算甲、乙企業(yè)兩筆業(yè)務(wù)繳的所得稅。(5分)

82.A公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)化妝品，消費(fèi)稅稅率是30%。2011年度7—9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）4月1日，委托B公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批化妝品，成本60萬(wàn)元。（2）5月1日，支付B公司加工費(fèi)用10萬(wàn)元（不含稅），取得B公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（3）5月7日，A公司收回加工好的化妝品，并計(jì)劃交給將收回的化妝品繼續(xù)用于生產(chǎn)化妝品。已知B公司沒(méi)有同類化妝品銷(xiāo)售價(jià)格的，已按照稅法有規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，并與A公司進(jìn)行了相關(guān)稅費(fèi)結(jié)算。

（4）5月23日，該批化妝品生產(chǎn)完畢并對(duì)外全部銷(xiāo)售并按規(guī)定繳納了增值稅、消費(fèi)稅。該批化妝品成本100萬(wàn)元，售價(jià)150萬(wàn)元（不含稅）。（5）6月7日，A公司按規(guī)定繳納了增值稅、消費(fèi)稅。請(qǐng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。(8分)

83.2011年8月，省局稽查局組織對(duì)某縣A紡織服飾有限公司進(jìn)行檢查。A公司成立于2009年4月，為縣政府招商引資項(xiàng)目，5月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，私營(yíng)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，法定代表人張某為浙江人，所屬行業(yè)為紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)。該公司成立以來(lái)增值稅納稅申報(bào)資料有關(guān)項(xiàng)目如下表：

檢查人員查詢綜合征管軟件、增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)，調(diào)閱征管資料，到稅源管理部門(mén)了解情況，掌握到以下信息：

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)。2009年5月至2010年9月，A公司生產(chǎn)服裝，全部出口到沙特阿拉伯。另有極少的受托加工業(yè)務(wù)。2010年9月起，公司銷(xiāo)售服裝全部改為內(nèi)銷(xiāo)。

（2）生產(chǎn)流程。2010年9月前，A公司沒(méi)有紡紗、織布和印染設(shè)備。其生產(chǎn)服裝的主要流程是：從河北、山西等地購(gòu)進(jìn)棉紗、化纖面料，將購(gòu)進(jìn)的棉紗、化纖面料運(yùn)到浙江東陽(yáng)縣（位于紹興市）的企業(yè)織布，再將坯布運(yùn)到浙江溫州的企業(yè)印染，最后運(yùn)到該公司制成服裝出口。2010年9月之后，A公司陸續(xù)購(gòu)進(jìn)紡紗設(shè)備，加工銷(xiāo)售棉紗。

（3）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成。2009—2010年9月，A公司從河北等地取得大量的棉紗增值稅專用發(fā)票，占同期全部進(jìn)項(xiàng)稅額的52%，其余進(jìn)項(xiàng)為化纖面料、加工費(fèi)、服裝輔料、電力等。2010年9月之后，A公司進(jìn)項(xiàng)有粗砂，電力等。

（4）生產(chǎn)能力。A公司在縣工業(yè)園區(qū)內(nèi)占地100畝地，建有3幢廠房，縫紉機(jī)有300臺(tái)左右。A公司實(shí)施計(jì)件工資，工人月平均工資基本在1500-2000元之間。工人人數(shù)變化較大，在2010年5月達(dá)到高峰，有近300人。此后工人人數(shù)呈下降趨勢(shì)，2011年7月在崗工人50余人。（5）出口情況。根據(jù)A公司出口備案資料，2010年9月前A公司出口服裝主要成分為化纖。出口服裝離岸價(jià)集中在￥14元—￥22元之間。

（6）其他資料。從稽核系統(tǒng)提取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣信息發(fā)現(xiàn)，A公司一直到2010年5月才申報(bào)電費(fèi)抵扣。據(jù)了解，該公司在2009年5月—2010年4月期間，借用周邊村里的電力使用，電費(fèi)9萬(wàn)余元，以現(xiàn)金支付。2010年4月，A公司建設(shè)電力工程，5月投入使用，不再借用電力，直接取得電力增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（7）另?yè)?jù)了解，該縣所在市紡織工業(yè)較為發(fā)達(dá)，興起于70年代末期，經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)和發(fā)展，現(xiàn)已形成以棉紡織、毛紡織、印染、服裝為主，兼有針織、化纖、家用及產(chǎn)業(yè)用紡織品、紡機(jī)紡器專用設(shè)備等門(mén)類比較齊全的紡織工業(yè)體系。假定你是檢查人員，請(qǐng)根據(jù)以上情況，結(jié)合服裝加工行業(yè)近年來(lái)征管現(xiàn)狀以及你自身工作經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)就企業(yè)存在疑點(diǎn)及檢查思路等內(nèi)容，簡(jiǎn)要撰寫(xiě)一篇稽查預(yù)案。（預(yù)案文字應(yīng)簡(jiǎn)練，500字左右。）(15分)

84.2010年8月，稽查人員對(duì)某市某房地產(chǎn)企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅進(jìn)行了檢查，有關(guān)資料如下：

2008年1月1日，甲企業(yè)取得該市A地塊，支付土地出讓金3000萬(wàn)元，分2期開(kāi)發(fā)，1期、2期各占地5畝，建筑面積（可售面積）分別為4萬(wàn)平方米和2萬(wàn)平方米。銷(xiāo)售單價(jià)6000元/平方米。1期、2期均未進(jìn)行決算，1期于2009年10月20日交房，2期預(yù)計(jì)2012年交房。該公司2009年度所得稅申報(bào)表銷(xiāo)售收入為0，銷(xiāo)售成本為0，預(yù)售收入預(yù)計(jì)利潤(rùn)為3750萬(wàn)元，期間費(fèi)用2000萬(wàn)元。企業(yè)2009年發(fā)生的有關(guān)科目發(fā)生額如下（金額單位：萬(wàn)元）：

檢查人員檢查了有關(guān)原始憑證，具體如下：

（1）1月份43#憑證，摘要為收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，分錄為： 借：銀行存款 1000萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款 1000萬(wàn)

（2）12月份26#憑證，摘要為××售樓點(diǎn)繳存二期樓盤(pán)售房款，分錄為： 借：銀行存款 2000萬(wàn) 貸：其他應(yīng)付款 2000萬(wàn)

（3）12月份74#憑證，摘要為購(gòu)買(mǎi)綠化植物，分錄為： 借：開(kāi)發(fā)成本—公共配套—綠化 400萬(wàn)

貸：銀行存款 400萬(wàn) 進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)取得的是安徽××園藝花木公司開(kāi)具的防偽稅控增值稅普通發(fā)票，銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)為***。

（4）12月份108#憑證，摘要為支付貸款利息，分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—農(nóng)行 30萬(wàn)

貸：銀行存款 30萬(wàn) 附件為向農(nóng)行貸款合同，合同顯示甲企業(yè)于2009年12月1日以2期建安資金名義為由向銀行貸款6000萬(wàn)元，借款期限為3年，當(dāng)月計(jì)提并支付銀行貸款利息。

（5）企業(yè)7月—12月，每月計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用，摘要為支付拆解資金利息，每月分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—乙企業(yè) 100萬(wàn) 貸：銀行存款 100萬(wàn)

附件顯示，該費(fèi)用為甲公司2009年7月1日向乙公司拆解資金1億元支付的資金占用費(fèi)，借期為1年。銀行同期同類貸款利率為6%。

（6）2009年12月135#憑證，摘要為應(yīng)付工程款，附件無(wú)任何資料，分錄：

借：開(kāi)發(fā)成本—1期—建安費(fèi) 2000萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款 2000萬(wàn)

檢查人員向企業(yè)詢問(wèn)得知此工程款對(duì)應(yīng)的發(fā)票于2010年2月開(kāi)具，翻看2010年2月77#憑證，附件附有正規(guī)建安發(fā)票，分錄： 借：應(yīng)付賬款 2000萬(wàn)元 貸：銀行存款 2000萬(wàn)元

請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)核算存在哪些問(wèn)題，計(jì)算2009年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（題干中未涉及的部分，視同企業(yè)核算準(zhǔn)確，不考慮其他稅費(fèi)。甲企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率為15%）

85.（一）指出企業(yè)財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題。(8分)

86.（二）按稅法規(guī)定計(jì)算下列項(xiàng)目。1.收入

2.確認(rèn)1期開(kāi)發(fā)成本—土地 3.確認(rèn)1期開(kāi)發(fā)成本 4.確認(rèn)1期單位成本 5.已售完工產(chǎn)品面積 6.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 7.期間費(fèi)用：

8.銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)利潤(rùn) 9.應(yīng)納稅所得額

10.應(yīng)納企業(yè)所得稅額 11.企業(yè)已繳

12.應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額(12分)

參考答案

一、不定項(xiàng)選擇題

1.CD 2.B 3.C 4.ABCD 5.BCD 6.C 7.BC 8.AC 9.ABC 10.ABC 11.A 12.AB 13.C 14.B 15.AC 16.ABCD 17.ABC 18.B 19.B 20.A 21.ABD 22.ABC 23.BCD 24.C 25.B 26.B 27.D 28.BD 29.BCD 30.ABD 31.ACD 32.ABC 33.ABCD 34.A 35.CD 36.B 37.B 38.A 39.ACD 40.ABD 41.BD 42.C 43.ABD 44.AC 45.C 46.AD 47.A 48.CD 49.C 50.AC 51.B 52.A 53.ABCD 54.CD 55.ABC 57.B 58.A 59.D 60.AC 61.A 62.B 63.B 64.AD 65.CD 66.ABCD 67.BD 68.C 70.ACD 71.C 72.A 73.D 74.A 75.B 76.A 78.B 79.C 80.A

二、實(shí)務(wù)題

82.（1）4月1日，委托B公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批化妝品，成本60萬(wàn)元。

借：委托加工物資

0.5分

貸：原材料

（2）5月1日，支付B公司加工費(fèi)用10萬(wàn)元（不含稅），取得B公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

借：委托加工物資

0.5分

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7

貸：銀行存款

11.7

（3）5月7日，A公司收回加工好的化妝品，并計(jì)劃交給將收回的化妝品繼續(xù)用于生產(chǎn)化妝品。已知B公司沒(méi)有同類化妝品銷(xiāo)售價(jià)格的，已按照稅法有規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，并與A公司進(jìn)行了相關(guān)稅費(fèi)結(jié)算。

通過(guò)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，本題組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅率）＝（60＋10）÷（1－30%）＝100（萬(wàn)元）； B公司代收代繳的消費(fèi)稅 100×30%=30（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2分 貸：銀行存款借：原材料

1分 貸：委托加工物資

90（4）5月23日，該批化妝品生產(chǎn)完畢并對(duì)外全部銷(xiāo)售并按規(guī)定繳納了增值稅、消費(fèi)稅。該批化妝品成本100萬(wàn)元，售價(jià)150萬(wàn)元（不含稅）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

0.5分 貸：庫(kù)存商品

借：銀行存款

175.5

0.5分 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25.5

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

1分 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

1分

（5）6月7日，A公司按規(guī)定繳納了增值稅、消費(fèi)稅。借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

23.8 1分

——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

38.8

83.至少應(yīng)包括以下要點(diǎn)：

（一）企業(yè)存在以下疑點(diǎn)：

1．取得棉紗進(jìn)項(xiàng)存在問(wèn)題。2010年9月前，A公司進(jìn)料主要為棉紗，但出口產(chǎn)品是化纖類服裝?？赡苁菬o(wú)貨接受虛開(kāi)棉紗發(fā)票，也有可能是隱匿棉紗（或棉紗制品）內(nèi)銷(xiāo)收入。前者應(yīng)重點(diǎn)檢查企業(yè)出口騙稅問(wèn)題，后者應(yīng)檢查企業(yè)隱匿收入問(wèn)題。此外，棉紗的初級(jí)產(chǎn)品是棉花，從源頭上有虛開(kāi)發(fā)票的政策漏洞。

2.電費(fèi)列支存在問(wèn)題。企業(yè)在開(kāi)業(yè)一年后才進(jìn)行電力建設(shè)，按常理，一個(gè)企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，首先應(yīng)是水電工程建設(shè)，且企業(yè)在一年時(shí)間內(nèi)借用村里電力僅發(fā)生支出9萬(wàn)元，與企業(yè)銷(xiāo)售收入近1500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入（估算）嚴(yán)重不匹配。

3.生產(chǎn)能力與銷(xiāo)售規(guī)模不匹配。企業(yè)2010年生產(chǎn)工人達(dá)300人，而2011年生產(chǎn)工人僅40人，但兩年銷(xiāo)售收入基本持平（2011年為估算數(shù)字），應(yīng)進(jìn)一步核查原因。（從服裝制造行業(yè)常識(shí)看，200萬(wàn)元注冊(cè)資本在投產(chǎn)半年內(nèi)就產(chǎn)出1500萬(wàn)元產(chǎn)品，基本不太可能）

4.企業(yè)外銷(xiāo)收入2009、2010年連續(xù)增長(zhǎng)，但2010年9月突然停止出口，考慮到國(guó)家政策及國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，該行為與經(jīng)營(yíng)常理不符，應(yīng)進(jìn)一步核查原因。5.其他疑點(diǎn)。（1）出口服裝質(zhì)地很差，價(jià)格低廉，與進(jìn)口國(guó)消費(fèi)水平嚴(yán)重不符；（2）企業(yè)所在市有豐富的服裝原料，而企業(yè)舍近求遠(yuǎn)購(gòu)進(jìn)，并且異地加工、異地收回再出口，人為加大生產(chǎn)成本。與服裝行業(yè)經(jīng)營(yíng)常理相悖。

（二）檢查思路

（背景了解：自2008年11月至2009年4月期間，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后4次提高出口產(chǎn)品退稅率，紡織品、服裝產(chǎn)品退稅率由11%逐步提高至16%。同期，全國(guó)查處的一批虛開(kāi)、騙稅發(fā)票案件集中在服裝出口騙稅。）根據(jù)以上分析，應(yīng)將檢查重點(diǎn)放在騙取出口退稅上，另外需要核查企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)隱匿收入問(wèn)題。查證虛開(kāi)發(fā)票案件，主要從貨物流、資金流、票流入手，但該公司已很長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有出口業(yè)務(wù)，調(diào)查取證難度較大。針對(duì)此案，可從以下幾方面入手。

1.從工資表上找部分一線生產(chǎn)工人進(jìn)行詢問(wèn)，了解生產(chǎn)情況，該公司在辦理出口退稅期間到底生產(chǎn)的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)量如何，能否與出口產(chǎn)品相匹配。

2.從資金入手，如果該公司有銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)賬核算的，應(yīng)逐筆核查，查證有無(wú)資金倒流現(xiàn)象。

3.從產(chǎn)能入手，該公司耗用的能耗與其生產(chǎn)產(chǎn)品是否匹配。

4.從出口產(chǎn)品入手，該公司出口的產(chǎn)品主要是合成纖維服裝，分析該公司的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成，其購(gòu)進(jìn)的原材料能否生產(chǎn)出口的服裝，購(gòu)進(jìn)原材料與出口產(chǎn)品能否匹配。

5.從購(gòu)進(jìn)貨物入手，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物是否與增值稅發(fā)票所注明的貨物相符，企業(yè)正常生產(chǎn)能否用到此種原材料。

6.篩選企業(yè)供貨商，以外調(diào)形式或發(fā)起協(xié)查形式核查企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的真實(shí)性

85.企業(yè)財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題。

（1）完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品未及時(shí)確認(rèn)收入。項(xiàng)目1期已于2009年10月20日交房，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文完工產(chǎn)品確認(rèn)條件，項(xiàng)目一期已投入使用，以作為完工產(chǎn)品。其預(yù)售收入15000元應(yīng)轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入。

（2）1期、2期土地成本按建筑面積未按占地面積法核算進(jìn)行分配。

1期、2期占地面積均為5畝，應(yīng)平均分?jǐn)偼恋爻杀?000萬(wàn)元，各計(jì)入1500萬(wàn)元。項(xiàng)目1期土地成本應(yīng)計(jì)入2009年度已銷(xiāo)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本，1500萬(wàn)元。

（3）1月份43#憑證，收到政府獎(jiǎng)勵(lì)1000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入。

（4）12月份26#憑證，收到××售樓點(diǎn)繳存2期樓盤(pán)售房款2000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入2009年度預(yù)售收入。

（5）12月份74#憑證，購(gòu)買(mǎi)綠化植物400萬(wàn)元，所附發(fā)票為安徽省內(nèi)發(fā)票，而開(kāi)票方納稅人識(shí)別號(hào)非安徽省內(nèi)發(fā)票（稅號(hào)不是34開(kāi)頭），應(yīng)為變?cè)彀l(fā)票。根據(jù)發(fā)票管理辦法第二十二條和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）第八條第二款、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕40號(hào)）第三條之規(guī)定，取得不符合規(guī)定的發(fā)票稅前列支開(kāi)發(fā)成本，該筆費(fèi)用不得稅前扣除也不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，所以不得進(jìn)入公共配套設(shè)施。允許計(jì)入公共配套設(shè)施的成本：4000-400=3600（萬(wàn)元）

1期分?jǐn)偟墓才涮自O(shè)施成本3600×40000/（40000+20000）=2400萬(wàn)元。

（6）12月份108#憑證，企業(yè)向農(nóng)行借款用于2期，借期3年，應(yīng)予資本化，應(yīng)調(diào)減期間費(fèi)用30萬(wàn)元

（7）12月127#憑證，支付拆解資金利息。

企業(yè)向乙公司拆解資金利率為100×12/10000=12% 向乙企業(yè)支付利息超出部分不允許稅前列支10000×（12%-6%）/2=300（萬(wàn)元）

（8）12月135#憑證，無(wú)憑證列支建安費(fèi)用，這在會(huì)計(jì)上是不可行的，不得進(jìn)入開(kāi)發(fā)成本，并稅前扣除。但企業(yè)在次年的匯算清繳期前已經(jīng)取得了正式發(fā)票，同時(shí)2009年31號(hào)文第三十五條規(guī)定開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。該建安成本所涉及的一期工程于2009年10月20日交房，則企業(yè)可在2010年5月31日前任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)做完工結(jié)算，從該文件精神看此筆成本在一期決算時(shí)應(yīng)予以考慮。

86.企業(yè)應(yīng)繳2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額： 收入：15000（銷(xiāo)售收入）+1000（政府獎(jiǎng)勵(lì)）確認(rèn)一期開(kāi)發(fā)成本—土地：1500 確認(rèn)一期開(kāi)發(fā)總成本：1500（土地成本）+8000（建安成本）+ 2400（公共配套設(shè)施）=11900（萬(wàn)元）

單位成本：11900/40000=0.2975（萬(wàn)元）

已售完工產(chǎn)品面積：15000/6000=2.5（萬(wàn)平方米）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：2.5×2975=7437.5萬(wàn)元 期間費(fèi)用：2000—30—300=1670（萬(wàn)元）

預(yù)售收入預(yù)計(jì)利潤(rùn)：（10000+2000（應(yīng)付款））×15%=1800萬(wàn)元

應(yīng)繳企業(yè)所得稅：（15000+1000-7437.5-1670+1800）×25%=2173.125（萬(wàn)元）企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅：（3750—2000）×25%=437.5（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：2173.125—437.5=1735.625（萬(wàn)元）

第二篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2014崗位能手競(jìng)賽試卷(稅務(wù)稽查類)

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2014崗位能手競(jìng)賽試卷

（稅務(wù)稽查類）

一、不定項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年10月下發(fā)的《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》，下列文書(shū)應(yīng)列入稽查案卷正卷管理的有（）。(0.5分)

A.稅務(wù)行政處罰決定書(shū) B.稽查報(bào)告 C.稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證 D.稅收違法檢舉事項(xiàng)交辦函

2.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年10月下發(fā)的《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》，裝訂稽查案卷時(shí)應(yīng)剔除的有（）。(0.5分)

A.稽查報(bào)告草稿 B.稅務(wù)檢查通知書(shū) C.與案件處理定性無(wú)關(guān)的協(xié)查資料 D.稅務(wù)處理決定書(shū)送達(dá)回證

3.下列屬于國(guó)家稅務(wù)總局稅收違法行為檢舉案件管理考核指標(biāo)的有（）。(0.5分)

A.檢舉機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 B.稅收違法行為檢舉案件答復(fù)情況 C.稅收違法行為檢舉案件兌獎(jiǎng)情況 D.稅收違法行為檢舉案件結(jié)案情況

4.下列不屬于省國(guó)稅局今年稽查績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的有（）。(0.5分)

A.重大稅收違法信息上報(bào) B.協(xié)查按期回復(fù)率 C.檢舉案件按期答復(fù)率 D.查補(bǔ)入庫(kù)率

5.根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，下列案件符合國(guó)家稅務(wù)總局公布查結(jié)稅收違法案件信息的有（）。(0.5分)

A.某公司賬外經(jīng)營(yíng)少繳稅款600萬(wàn)元并占檢查當(dāng)期應(yīng)納稅額比率為8% B.某公司以暴力抗稅，拒絕繳納稅款100萬(wàn)元 C.某公司非法持有偽造的普通發(fā)票合計(jì)100份 D.某公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)稅款合計(jì)5000萬(wàn)元

6.根據(jù)現(xiàn)行協(xié)查管理規(guī)定，受托方應(yīng)立案檢查的情形有（）。(0.5分)

A.委托方已開(kāi)具《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》的 B.委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的 C.受托方檢查發(fā)現(xiàn)協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的 D.委托方要求立案檢查的 7.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，下列關(guān)于電信企業(yè)的說(shuō)法，正確的有（）。(0.5分)

A.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅 B.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，增值稅稅率為6% C.在拓展業(yè)務(wù)過(guò)程中因委托銷(xiāo)售電話入網(wǎng)卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出, 不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額10%的部分，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除 D.接受股東贈(zèng)予資產(chǎn)，協(xié)議約定作為資本公積處理，并在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額

8.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。(0.5分)

A.商貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)柴油以無(wú)鉛汽油的名義對(duì)外銷(xiāo)售 B.商貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的瀝青以汽油的名義對(duì)外銷(xiāo)售 C.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)石腦油 D.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)瀝青

9.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列服務(wù)適用11%稅率的有（）。(0.5分)

A.鐵路運(yùn)輸服務(wù) B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) C.郵政業(yè)服務(wù) D.廣告設(shè)計(jì)服務(wù) 10.根據(jù)《安徽省國(guó)稅系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》，稅務(wù)行政相對(duì)人有下列（）情形的，不予行政處罰。(0.5分)

A.違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的 B.受他人脅迫有違法行為的 C.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的 D.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的 11.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列（）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。(0.5分)

A.用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物 B.因自然災(zāi)害毀損的購(gòu)進(jìn)貨物 C.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物 D.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

12.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，下列關(guān)于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的說(shuō)法，正確的有（）。(0.5分)

A.煤礦無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)煤矸石不征收增值稅 B.煤礦無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)粉煤灰按視同銷(xiāo)售征收增值稅 C.煤礦按有關(guān)部門(mén)規(guī)定計(jì)提的維簡(jiǎn)費(fèi)可全額稅前列支 D.煤礦為井下工人支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可全額稅前列支

13.如果企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額減少，可能存在（）的問(wèn)題。(0.5分)A.少記成本 B.多列收入虛開(kāi)發(fā)票 C.虛構(gòu)購(gòu)貨行為 D.隱瞞收入、虛增成本

14.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯(cuò)誤的有（）。(0.5分)

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè) B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系 C.A公司實(shí)收資本為300萬(wàn)元，A公司從B公司（非金融機(jī)構(gòu)）借入200萬(wàn)元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè) D.A公司對(duì)B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

15.根據(jù)《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。(0.5分)

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象 B.交通運(yùn)輸企業(yè)一般設(shè)置營(yíng)運(yùn)費(fèi)用、運(yùn)輸工具固定費(fèi)用與非營(yíng)運(yùn)期間的費(fèi)用等成本項(xiàng)目 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求結(jié)轉(zhuǎn)成本 D.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

16.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定，以下屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）。(0.5分)

A.職工福利費(fèi) B.帶薪缺勤 C.辭退福利 D.離職后福利

17.2014年6月，某市國(guó)稅局稽查局?jǐn)M向長(zhǎng)江股份有限公司送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，則（）可簽收文書(shū)。(0.5分)

A.法定代表人張強(qiáng) B.實(shí)際控制人王麗 C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李云 D.收件員柳明 18.下列關(guān)于納稅擔(dān)保的說(shuō)法正確的有（）。(0.5分)

A.以車(chē)輛提供納稅抵押的，應(yīng)提供運(yùn)輸工具登記部門(mén)出具的證明材料 B.企業(yè)法人的職能部門(mén)不得提供擔(dān)保 C.有欠稅行為的企業(yè)不得作為納稅保證人 D.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)不得作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)

19.某小型微利企業(yè)實(shí)行按成本費(fèi)用核定征收企業(yè)所得稅，核定的應(yīng)稅所得率為15%。2013該企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用20萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。(0.5分)

A.0.3 B.0.353 C.0.706 D.0.882 20.根據(jù)現(xiàn)行所得稅政策，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可按規(guī)定預(yù)提的項(xiàng)目有（）。(0.5分)

A.尚未辦理完工決算的園林綠化出包工程 B.已辦理完工決算的建筑安裝出包工程 C.建成后贈(zèng)與政府的社區(qū)幼兒園建造費(fèi)用 D.應(yīng)向政府上交但尚未上交的物業(yè)完善費(fèi)用

21.王某任某市國(guó)稅局稽查局檢查人員期間，以舉報(bào)材料相要挾，向某公司索要20萬(wàn)元人民幣。在收到該公司16萬(wàn)元后，王某隱藏了該公司偷逃稅款的舉報(bào)材料，不予查處，致使少征應(yīng)征稅款370余萬(wàn)元。王某的行為已構(gòu)成（）。(0.5分)

A.玩忽職守罪 B.徇私舞弊不征、少征稅款罪 C.濫用職權(quán)罪 D.受賄罪 22.反映征稅范圍廣度的要件是（）。(0.5分)

A.稅率 B.稅目 C.稅基 D.稅負(fù)

23.《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》明確將每年（）定為國(guó)家憲法日。(0.5分)

A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日

24.以下社會(huì)主義核心價(jià)值觀內(nèi)容中，屬于個(gè)人層面價(jià)值觀的是（）。(0.5分)

A.愛(ài)國(guó) 敬業(yè) 誠(chéng)信 友善 B.自由平等 公正 法治 C.富強(qiáng) 民主 文明 和諧 D.忠誠(chéng) 敬業(yè) 廉潔 奉獻(xiàn)

25.黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的總要求是（）。(0.5分)

A.照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三嚴(yán)三實(shí) C.為民務(wù)實(shí)清廉 D.中國(guó)夢(mèng)

26.稅務(wù)總局?jǐn)M進(jìn)一步明確消費(fèi)稅改革涉及的幾個(gè)具體問(wèn)題，應(yīng)使用（）公布。(0.5分)

A.通知 B.公告 C.通告 D.決定

27.以下可以用內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)便函印發(fā)的有（）。(0.5分)

A.關(guān)于明確消費(fèi)稅管理幾個(gè)具體問(wèn)題的通知 B.關(guān)于召開(kāi)全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收宣傳工作座談會(huì)的通知 C.關(guān)于報(bào)送2014年工作總結(jié)的通知 D.關(guān)于進(jìn)一步精簡(jiǎn)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)的通知 28.下列有關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息安全的做法，正確的有（）。(0.5分)

A.所有工作用機(jī)必須設(shè)置開(kāi)機(jī)口令，且口令長(zhǎng)度不得少于8位 B.所有保密設(shè)備必須粘貼保密標(biāo)識(shí) C.將屬于個(gè)人的U盤(pán)用于辦公環(huán)境或?qū)挝慌浒l(fā)的工作用U盤(pán)在個(gè)人、親友的計(jì)算機(jī)上使用 D.外網(wǎng)向內(nèi)網(wǎng)復(fù)制數(shù)據(jù)必須通過(guò)刻錄光盤(pán)單向?qū)?/p>

29.公務(wù)員交流的方式包括（）。(0.5分)

A.調(diào)任 B.轉(zhuǎn)任 C.下派 D.掛職鍛煉

30.內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心是（）。(0.5分)

A.落實(shí)責(zé)任 B.完善制度 C.找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn) D.優(yōu)化流程

二、問(wèn)答題

1.2014年7月10日，我省某市國(guó)稅局稽查局舉報(bào)中心接到檢舉人林某實(shí)名舉報(bào)，反映該市富華商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱富華公司）設(shè)置“賬外賬”進(jìn)行偷稅，并提供真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存放在總經(jīng)理辦公室電腦中等重要線索。舉報(bào)中心人員按規(guī)定受理舉報(bào)并出具書(shū)面回執(zhí)，全程用手機(jī)進(jìn)行錄音，但未告知林某。舉報(bào)中心認(rèn)為線索清楚，經(jīng)舉報(bào)中心主任批準(zhǔn)后，列入案源信息，將全部檢舉材料及檢舉人聯(lián)系方式一并移交選案科。經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)立案后，交由檢查二科查辦。

7月15日，李明、王平兩位檢查人員對(duì)富華公司實(shí)施稅務(wù)檢查。李明、王平調(diào)取富華公司2011年至2014年賬簿、憑證和對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)；采取技術(shù)手段從總經(jīng)理辦公室電腦中提取到“內(nèi)賬”數(shù)據(jù)；對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，調(diào)取近年進(jìn)出庫(kù)單據(jù)；對(duì)公司及其法定代表人的銀行賬戶進(jìn)行檢查。根據(jù)需要，檢查組還到該公司在本市的購(gòu)貨方進(jìn)行外調(diào)。7月18日，由于案情復(fù)雜，稽查局增派秦峰加入檢查組。8月20日，檢查結(jié)束，移交審理。

8月30日，稽查局按規(guī)定履行告知程序后，向富華公司下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，共查補(bǔ)稅款150萬(wàn)元，其中舉報(bào)線索涉及稅款100萬(wàn)元。9月2日，企業(yè)將稅款、罰款及滯納金繳納入庫(kù)。

9月16日，舉報(bào)中心主動(dòng)將查辦結(jié)果告知林某，并應(yīng)其要求，提供了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》復(fù)印件，同時(shí)支付檢舉獎(jiǎng)勵(lì)1元。為宣傳稅法，舉報(bào)中心征求林某口頭同意后，將林某實(shí)名檢舉、協(xié)稅護(hù)稅先進(jìn)事跡在官網(wǎng)進(jìn)行宣傳。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.稽查局舉報(bào)中心的行為存在哪些不當(dāng)之處？（6分）

2.檢查環(huán)節(jié)可能需制作哪些文書(shū)（請(qǐng)將內(nèi)部文書(shū)和外部文書(shū)分開(kāi)列出）？（8分）

3.結(jié)合本案簡(jiǎn)述電子證據(jù)調(diào)取及證據(jù)固定應(yīng)注意的事項(xiàng)。（5分）(19分)

2.2014年10月，我省A市國(guó)稅局稽查局接到國(guó)家稅務(wù)總局稽查局《關(guān)于查處××稅案的督辦函》及《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》，證實(shí)Y省長(zhǎng)天公司開(kāi)具給A市景程裝備制造公司（以下簡(jiǎn)稱景程公司）的5份增值稅專用發(fā)票為虛開(kāi)，開(kāi)具情況如下：貨物名稱“煤炭”、金額500萬(wàn)元、稅額85萬(wàn)元。10月8日，稽查局對(duì)景程公司立案檢查，檢查情況如下：

1．景程公司賬面反映，2014年3月，向長(zhǎng)天公司購(gòu)入煤炭?jī)r(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，企業(yè)將取得的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。原始憑證僅有發(fā)票及自制貨物入庫(kù)單，貨款轉(zhuǎn)賬支付。公司當(dāng)月無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)取得。

2．據(jù)了解,煤炭不是景程公司主要原材料。近年來(lái)，景程公司和長(zhǎng)天公司僅發(fā)生此次交易。

3．經(jīng)查，為達(dá)到虛增公司成本、少繳稅款的目的，2014年3月，景程公司法定代表人李XX與煤炭供應(yīng)商張XX聯(lián)系，通過(guò)支付開(kāi)票費(fèi)的方式，從長(zhǎng)天公司取得專用發(fā)票5份，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元。3月4日，景程公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向長(zhǎng)天公司賬戶打入貨款585萬(wàn)元，同日，長(zhǎng)天公司向張XX個(gè)人卡轉(zhuǎn)入資金550萬(wàn)元，隨即張XX通過(guò)個(gè)人卡賬戶向李XX個(gè)人卡賬戶轉(zhuǎn)入548萬(wàn)元。上述情況有李XX、張XX詢問(wèn)筆錄及相應(yīng)銀行取證資料證實(shí)。

4.景程公司2014年3月只發(fā)生2筆對(duì)外銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，具體如下：

（1）3月11日，銷(xiāo)售自制設(shè)備20臺(tái)給上海市浦江工貿(mào)公司，價(jià)稅合計(jì)561.6萬(wàn)元，已全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)提供了與浦江工貿(mào)公司簽訂的銷(xiāo)售合同及運(yùn)輸單據(jù)和出入庫(kù)單據(jù)。3月15日貨款匯入景程公司賬戶。（2）3月17日，接受重慶渝飛機(jī)械廠專用設(shè)備訂單，設(shè)備價(jià)稅合計(jì)58.5萬(wàn)元，已全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。合同約定6月20日交貨，3月18日訂金20萬(wàn)元已打入公司賬戶。由于生產(chǎn)技術(shù)限制，3月25日，企業(yè)向湖南湘能重工公司采購(gòu)該專用設(shè)備，訂貨合同已簽，款未付，未取得專用發(fā)票。5.企業(yè)3月申報(bào)稅款均已繳納。

據(jù)此，稽查局認(rèn)定景程公司2014年3月對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)620.10萬(wàn)元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕415號(hào))的規(guī)定，按票面金額征補(bǔ)稅款90.10萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)《刑法》第二百零五條的規(guī)定將案件移送公安機(jī)關(guān)。

請(qǐng)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

1．本案的定性處理是否準(zhǔn)確？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。（8分）

2．假設(shè)你是本案審理人員，請(qǐng)?zhí)岢鰯M處理意見(jiàn)并簡(jiǎn)述理由。（7分）(15分)

3.2008年2月永鑫公司（居民企業(yè)）出資設(shè)立信達(dá)公司。

2010年10月1日，東方公司（居民企業(yè)）向永鑫公司定向增發(fā)100萬(wàn)股股票換取信達(dá)公司90%的股權(quán)，每股面值1元，公允價(jià)值10元。交易時(shí)永鑫公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，“長(zhǎng)期股權(quán)投資—信達(dá)公司”賬面余額為200萬(wàn)元（與計(jì)稅基礎(chǔ)一致）。永鑫公司已按規(guī)定履行企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理審核手續(xù)。2014年8月，東方公司擬將信達(dá)公司轉(zhuǎn)讓給天河公司。

2014年8月31日，信達(dá)公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示股本100萬(wàn)元、資本公積50萬(wàn)元、盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元；信達(dá)公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。

東方公司擬定了下列三種轉(zhuǎn)讓方案：

方案一：直接以1800萬(wàn)元現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓給天河公司。方案二：先將信達(dá)公司留存收益按持股比例分配給股東，再以1260萬(wàn)元現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓給天河公司。

方案三：先從信達(dá)公司撤資，收回1800萬(wàn)元，再由天河公司注資。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.計(jì)算東方公司取得信達(dá)公司股權(quán)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2分）200萬(wàn)元

2.分別說(shuō)明上述三個(gè)方案對(duì)東方公司2014年應(yīng)納稅所得額的影響（假設(shè)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為8月31日，不考慮其他稅收影響）。（7分）

方案一 1800-200 方案二1260-方案三1800-200-0.9*600 2.（1）方案一 轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)入投資收益（2分）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額1800-180=1620萬(wàn)元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額1620×25％=405萬(wàn)元

（2）方案二 股息收入免稅600×90％=540萬(wàn)元(2分)轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)入當(dāng)期投資收益 調(diào)增應(yīng)納稅所得額1260-180=1080萬(wàn)元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額1080×25％=270萬(wàn)元

（3）方案三投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（3分）

轉(zhuǎn)讓收入中投資成本180萬(wàn)元和相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分，作為股息所得免稅，余下部分確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額 1800-180-（100+500）×90％=1080萬(wàn)元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額1080×25％=270萬(wàn)元

3.結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，簡(jiǎn)要指出三種方案的稽查重點(diǎn)及取證內(nèi)容。（6分）(15分)

3.1.計(jì)稅基礎(chǔ)為200×90％=180萬(wàn)元（2分）

3.方案一：重點(diǎn)在于合同公允價(jià)值的確認(rèn)上。要重點(diǎn)獲得轉(zhuǎn)讓合同、中介機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告等資料。

方案二：重點(diǎn)在于股息分配的真實(shí)性，可采取到小股東永鑫公司處核實(shí)股息分配。

方案三：重點(diǎn)在于撤資合同的真實(shí)性，可采取到工商部門(mén)、商務(wù)部門(mén)核實(shí)、到信達(dá)公司、天河公司等外調(diào)的方式，核實(shí)撤資的真實(shí)性。

4.根據(jù)省國(guó)稅局專項(xiàng)檢查工作要求，2014年8月，我省某市國(guó)稅局稽查局對(duì)該市春光貿(mào)易公司2013年1月至2014年7月的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查。春光貿(mào)易公司成立于2001年4月，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，法定代表人王熙；經(jīng)營(yíng)范圍為自營(yíng)和代理各類商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)、紡織品銷(xiāo)售；增值稅一般納稅人，具有出口退免稅資格。企業(yè)所得稅屬于地方稅務(wù)局管理。檢查組通過(guò)查詢出口退稅系統(tǒng)，掌握以下資料：

（四）其他信息

1.2013年10月春光貿(mào)易有限公司企業(yè)法定代表人由柳方宇變更為王熙。2.安徽春光精紡公司成立于2013年9月，法定代表人蘇天樂(lè)，注冊(cè)資金100萬(wàn)元，出資結(jié)構(gòu)為：蘇天樂(lè) 40%，王熙 60%，主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝、紡織品加工和銷(xiāo)售，位于該市城東開(kāi)發(fā)區(qū)。2013年9月至今，增值稅申報(bào)均為留抵，累計(jì)抵扣增值稅專用發(fā)票5份，價(jià)稅合計(jì)5850元。

3.安徽春光精紡公司銷(xiāo)項(xiàng)票80%開(kāi)往春光貿(mào)易有限公司。4.中山市國(guó)稅部門(mén)反饋中山昌新家具公司已于2014年4月注銷(xiāo)。

請(qǐng)根據(jù)以上資料，結(jié)合出口退稅企業(yè)的特點(diǎn)及你自身的工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫(xiě)稽查預(yù)案。(語(yǔ)言需簡(jiǎn)潔，僅需說(shuō)明存在疑點(diǎn)和檢查思路即可，假設(shè)美元兌人民幣的匯率為6.2)

(12分)

5.安徽鑫源化工設(shè)備制造公司（以下簡(jiǎn)稱“鑫源公司”）為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，原材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年1-11月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本6000萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1500萬(wàn)元；管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元。

該公司12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

1.12月1日，采用分期收款方式向華陽(yáng)公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，合同約定按正常售價(jià)400萬(wàn)元（不含增值稅，下同）進(jìn)行結(jié)算，華陽(yáng)公司收到產(chǎn)品時(shí)即支付40%的貨款，其余貨款從下月起于每月月末等額支付，分3次付清。首期款項(xiàng)已經(jīng)收到。借：發(fā)出商品 300

貸：庫(kù)存商品 300 借：銀行存款 187.2

貸：預(yù)收賬款 187.2

2.12月3日，采用分期收款方式向鴻運(yùn)公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)600萬(wàn)元，產(chǎn)品成本360萬(wàn)元。合同約定，全部?jī)r(jià)款從2015年起分3年于每年的12月3日等額收取。鑫源公司選擇市場(chǎng)利率10%作為折現(xiàn)率，合同價(jià)款的現(xiàn)值為497萬(wàn)元。（假定融資收益只在合同約定的收款日分?jǐn)偅┙瑁喊l(fā)出商品 360

貸：庫(kù)存商品 360

3.月末，將2013年4月購(gòu)買(mǎi)的4輛小汽車(chē)對(duì)外投資，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資。該4輛小汽車(chē)賬面原值160萬(wàn)元，至本月已提折舊48萬(wàn)元，公允價(jià)值為103萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)清理 11

2累計(jì)折舊 48

貸：固定資產(chǎn)—小汽車(chē) 160 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 112

貸：固定資產(chǎn)清理 112 4.此外，本月還發(fā)生以下業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

（1）本年6月20日采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托大鵬公司代銷(xiāo)一批產(chǎn)品，成本70萬(wàn)元。協(xié)議約定，產(chǎn)品售價(jià)100萬(wàn)元，按售價(jià)的5%支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。本月尚未收到代銷(xiāo)清單，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

（2）上月以100萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)，用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)（企業(yè)執(zhí)行財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文的相關(guān)政策），本月計(jì)提折舊2萬(wàn)元（假定折舊符合企業(yè)所得稅法要求；研發(fā)項(xiàng)目支出尚不滿足資本化條件）。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 2

貸：累計(jì)折舊 2 借：管理費(fèi)用 2

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 2

（3）月末還將2010年6月購(gòu)入的一臺(tái)自用設(shè)備按200萬(wàn)元的價(jià)格出售給黃河租賃公司（經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)）。同時(shí)，又與黃河租賃公司簽訂一份租賃合同，將設(shè)備租回。租賃合同約定，租賃期5年，從2015年起每年末支付租金55.48萬(wàn)元。該設(shè)備賬面原值240萬(wàn)元，至本月已計(jì)提折舊108萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)清理 132

累計(jì)折舊 108

貸：固定資產(chǎn) 240 借：銀行存款 200

貸：固定資產(chǎn)清理 132

遞延收益 68 借：固定資產(chǎn) 200

未確認(rèn)融資費(fèi)用 77.4

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 277.4

請(qǐng)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題（假設(shè)取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；資料中未提及的因素均不考慮。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案以萬(wàn)元為單位）：

1.指出企業(yè)上述賬務(wù)處理中存在的錯(cuò)誤，并作出正確的分錄。（14分）2.該企業(yè)11月末增值稅留抵稅額為85萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算2014年12月份增值稅應(yīng)納稅額。（2分）

3.計(jì)算該企業(yè)2014會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（1分）

4.除上述資料外，該企業(yè)2014年無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算2014企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。（3分）(20分)

6.安徽省某大型超市，增值稅一般納稅人，兼營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)保管、裝卸搬運(yùn)服務(wù)。2014年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物1000萬(wàn)元(不含稅）；

（2）取得裝卸搬運(yùn)服務(wù)收入20萬(wàn)元。企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（3）購(gòu)進(jìn)商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額90萬(wàn)元；更換貨梯一部，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬(wàn)元；從蔬菜批發(fā)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)蔬菜一批，取得普通發(fā)票，注明銷(xiāo)售額10萬(wàn)元。

（4）從其他單位租賃大客車(chē)用于接送員工上下班，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬(wàn)元。

銷(xiāo)售的貨物適用17%的增值稅稅率，取得的發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證。

請(qǐng)回答下列問(wèn)題，并將對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)填入答題框內(nèi)。

（1）取得裝卸搬運(yùn)服務(wù)收入應(yīng)交增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.2（2）該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.170 B.170.58 C.170.6 D.171.2

（3）該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.90 B.100 C.101.3 D.111.3（4）該企業(yè)應(yīng)交增值稅為（）萬(wàn)元。

A.58.7 B.70.6 C.80.58 D.80.60(4分)

參考答案：

一、不定項(xiàng)選擇題

1.AC 2.AC 3.ABCD 4.C 5.BD 6.ABC 7.AD 8.ABC 9.AC 10.AD 11.ACD 12.BD 13.D 14.B 15.ABCD 16.ABCD 17.ACD 18.ABCD 19.B 20.ACD 21.BD 22.B 23.A 24.A 25.A 26.B 27.C 28.ABD 29.ABD 30.A

二、問(wèn)答題

1.1.（1）.錄音應(yīng)征得檢舉人同意。

（2.）檢舉事項(xiàng)的處理均應(yīng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

（3.）稅收違法行為的檢舉材料，由舉報(bào)中心統(tǒng)一管理，不得直接全部提供給選案科。（4）不得向本案查辦無(wú)關(guān)人員提供檢舉人信息。（5）不得向告知檢舉人全部的案件查辦結(jié)果。

（6）不得向檢舉人提供稅務(wù)處理(處罰)決定書(shū)及其復(fù)制件。

（7）宣傳報(bào)道和獎(jiǎng)勵(lì)檢舉有功人員，未經(jīng)檢舉人書(shū)面同意，不得公開(kāi)檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況。（8）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)過(guò)低。（9）未經(jīng)舉報(bào)人要求，不應(yīng)主動(dòng)告知查處結(jié)果。2（1）外部文書(shū)

檢查通知書(shū)

（一）；調(diào)取賬簿資料通知書(shū)、調(diào)取賬簿資料清單、發(fā)票換票證、提取證據(jù)專用收據(jù)、詢問(wèn)通知書(shū)、詢問(wèn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、稽查工作底稿、稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)、檢查通知書(shū)

（二）（2）內(nèi)部文書(shū)

行政執(zhí)法審批表、檢查納稅人電子信息系統(tǒng)審批表、檢查存款賬戶許可證明、稅務(wù)稽查案件稽查人員變更審批表、稽查報(bào)告、稅收違法案件證據(jù)及其他資料交接清單 3.（1）提取過(guò)程。

①在調(diào)取電子數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)做好預(yù)案。確定存放有效電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)或服務(wù)器的地址，并控制好目標(biāo)計(jì)算機(jī)，做斷網(wǎng)處理，防止刪除電子數(shù)據(jù)。

②在獲取電子數(shù)據(jù)時(shí)，被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，可經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。

③提取過(guò)程如遇納稅人不配合的情形，可考慮現(xiàn)場(chǎng)錄像、制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、利用公證等中介機(jī)構(gòu)等方式固定取證過(guò)程。2．固定證據(jù)

①在提取電子數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)至少做到雙備份。提取時(shí)，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。②以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。2.1.①本案的定性和處理均不準(zhǔn)確。（1分）

② 根據(jù)《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）的規(guī)定，納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合三種情形的，不能直接認(rèn)定對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（2分）

③ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）“納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。（2分）（寫(xiě)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出也得分）

④ 從本案的證據(jù)上看，景程公司以自己的名義和上海市浦江工貿(mào)公司簽訂合同，并收取貨款；并無(wú)證據(jù)證實(shí)景程公司并無(wú)實(shí)際銷(xiāo)售貨物。同樣和重慶渝飛機(jī)械廠的交易，雖然銷(xiāo)售合同在前、購(gòu)買(mǎi)合同在后，但合同和發(fā)票、定金收取均一致，并無(wú)證據(jù)證實(shí)景程公司對(duì)外虛開(kāi)。（3分）2． ①本案景程公司在無(wú)真實(shí)交易的情況下，以支付開(kāi)票費(fèi)的方式取得長(zhǎng)天公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)符合偷稅和虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票兩種違法行為的認(rèn)定。因此對(duì)取得的5份增值稅專用發(fā)票應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）“納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定，對(duì)取得的5份增值稅專用發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，并做相應(yīng)的補(bǔ)稅處理。（2分）

② 景程公司讓他人為自己虛開(kāi)的行為，應(yīng)根據(jù)《刑法》 第二百零五條移送的規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)。（2分）

③ 處罰上，同一行為同時(shí)構(gòu)成偷稅和虛開(kāi)兩種違法行為，根據(jù)“一事不二罰”原則，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕134號(hào)）“受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款”的規(guī)定，擇一從重進(jìn)行處罰。（3分）（若只回答按偷稅、虛開(kāi)發(fā)票處罰，或者回答應(yīng)擬移送，可不進(jìn)行行政處罰，均得2分）

3.1.計(jì)稅基礎(chǔ)為200×90％=180萬(wàn)元（2分）

2.（1）方案一 轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)入投資收益（2分）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額1800-180=1620萬(wàn)元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額1620×25％=405萬(wàn)元

（2）方案二 股息收入免稅600×90％=540萬(wàn)元(2分)轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)入當(dāng)期投資收益 調(diào)增應(yīng)納稅所得額1260-180=1080萬(wàn)元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額1080×25％=270萬(wàn)元

（3）方案三投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（3分）

轉(zhuǎn)讓收入中投資成本180萬(wàn)元和相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分，作為股息所得免稅，余下部分確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額 1800-180-（100+500）×90％=1080萬(wàn)元 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額1080×25％=270萬(wàn)元

3.方案一：重點(diǎn)在于合同公允價(jià)值的確認(rèn)上。要重點(diǎn)獲得轉(zhuǎn)讓合同、中介機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告等資料。

方案二：重點(diǎn)在于股息分配的真實(shí)性，可采取到小股東永鑫公司處核實(shí)股息分配。

方案三：重點(diǎn)在于撤資合同的真實(shí)性，可采取到工商部門(mén)、商務(wù)部門(mén)核實(shí)、到信達(dá)公司、天河公司等外調(diào)的方式，核實(shí)撤資的真實(shí)性。4.存在疑點(diǎn)：（6分）

可能存在假自營(yíng)真代理和騙取出口退稅的情形。1.法人變更后，退稅額增長(zhǎng)率異常。2.木制家具異地報(bào)關(guān)。

3.深圳三關(guān)口出口的服裝和木質(zhì)家具均為敏感商品，同時(shí)向非洲、俄羅斯出口，存在較大疑點(diǎn)。

4.服裝供貨方為春光精紡公司，為關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)為春光公司一對(duì)一供貨企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票存在較大疑點(diǎn)。

5.春光精紡公司抵扣進(jìn)項(xiàng)少，可能未購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)能力存疑。6.出口業(yè)務(wù)毛利率低于1%，不符合出口自營(yíng)業(yè)務(wù)平均毛利率。檢查思路：（6分）

1.對(duì)深圳三關(guān)口出口業(yè)務(wù)的海運(yùn)提單到貨運(yùn)和貨代進(jìn)行外調(diào)核查，（2分）

2.對(duì)家具出口，由于木質(zhì)家具為出口檢驗(yàn)檢疫強(qiáng)制性檢驗(yàn)項(xiàng)目，應(yīng)去供貨方所在地出入境檢驗(yàn)檢疫局核查其檢驗(yàn)情況。（1分）

3.檢查中要充分利用第三方信息，通向報(bào)關(guān)行、商檢部門(mén)、海關(guān)、外管局、中國(guó)電子口岸等取得相應(yīng)數(shù)據(jù)等（1分）

4.對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)春光精紡公司同時(shí)開(kāi)展延伸檢查，了解其生產(chǎn)工藝，核查其取得進(jìn)項(xiàng)特別是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票情況，重點(diǎn)核實(shí)其對(duì)春光公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（1分）

5.對(duì)異地報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，到廣東供貨商進(jìn)行外調(diào)，分析供貨合同，排查是否存在假自營(yíng)真代理的情形。（1分）

6.要注意詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員、公司業(yè)務(wù)員等相關(guān)人員，并做好詢問(wèn)筆錄。（1分）7.應(yīng)注意和公安部門(mén)的配合，及時(shí)移送。（1分）

5.1.指出問(wèn)題，一個(gè)問(wèn)題1分；作出調(diào)整分錄，1個(gè)分錄1分。

（1）業(yè)務(wù)一錯(cuò)誤，分期付款銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間增值稅和企業(yè)所得稅均為合同約定的收款時(shí)間。會(huì)計(jì)應(yīng)在發(fā)出商品的當(dāng)期確認(rèn)收入。

應(yīng)調(diào)增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額400*40%*17%=27.2萬(wàn)元

調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（400-300）*40%=40萬(wàn)元 正確分錄為

借：銀行存款 187.2 應(yīng)收賬款 240 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27.2 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫(kù)存商品 300（2）業(yè)務(wù)二分錄錯(cuò)誤，增值稅、所得稅均無(wú)影響。正確分錄為

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 497 未實(shí)現(xiàn)融資收益 103 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360 貸：庫(kù)存商品 360（3）業(yè)務(wù)三分錄錯(cuò)誤

轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的小汽車(chē)應(yīng)按簡(jiǎn)易征收繳納增值稅 103÷1.03×4%×50%=2

應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 11萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)清理 112 累計(jì)折舊 48 貸：固定資產(chǎn) 160 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 103 營(yíng)業(yè)外支出 11 貸：固定資產(chǎn)清理 112 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2（4）業(yè)務(wù)四應(yīng)做賬務(wù)處理 借：應(yīng)收賬款 17 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 所得稅無(wú)影響

（5）業(yè)務(wù)五正確

（6）業(yè)務(wù)六正確

2.27.2+17-85=-40.8（萬(wàn)元）（2分）簡(jiǎn)易征收 2萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅=2（萬(wàn)元）

3.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（10000-6000-2000-1000-200-100）+400-300+497-360-2-11=924（1分）

4.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額=40-40×60%=16（萬(wàn)元）（（2）業(yè)務(wù)1調(diào)減額=240-180=60（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)2調(diào)減額=497-360=137（萬(wàn)元）

（4）研發(fā)費(fèi)用調(diào)減額=100×150%-2=148（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=924+16-60-137-148=595（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=595×25%=148.75（萬(wàn)元）（3分）6.(1)A(2)A(3)A(4)C

第三篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2011年全員崗位競(jìng)賽試卷及答案(管理評(píng)估類)

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2011年全員崗位競(jìng)賽試卷（管理評(píng)估

類）

一、不定項(xiàng)選擇題

1.某工業(yè)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，在管理費(fèi)用中列支廣告費(fèi)600萬(wàn)元，另企業(yè)取得投資收益500萬(wàn)元。稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將價(jià)值100萬(wàn)元的產(chǎn)品對(duì)外直接捐贈(zèng)未計(jì)收入，該企業(yè)在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）。(0.5分)A.300萬(wàn)元 B.315萬(wàn)元 C.330萬(wàn)元 D.405萬(wàn)元

2.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用扣除描述正確的是（）。(1分)A.企業(yè)將已計(jì)入銷(xiāo)售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除 B.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本 C.企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。D.企業(yè)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷(xiāo)售收入中減除，應(yīng)作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除

3.某企業(yè)2010年12月有一項(xiàng)融資性售后回租業(yè)務(wù)，出售資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，出售價(jià)格為1200萬(wàn)元，合同約定租賃期10年、租賃開(kāi)始日為2011年1月1日、每年支付租金150萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列表述正確的是（）。(0.5分)A.出售資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得400萬(wàn)元 B.租賃期間每年允許扣除支付的租金150萬(wàn)元 C.回租的固定資產(chǎn)，仍可按800萬(wàn)元為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊 D.租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，可以在稅前扣除

4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。(0.5分)A.管理機(jī)構(gòu) B.營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) C.辦事機(jī)構(gòu) D.營(yíng)業(yè)代理人 5.關(guān)于投資資產(chǎn)的成本敘述正確的是（）。(0.5分)A.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除 B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，不得扣除。C.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本 D.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

6.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式包括（）。(0.5分)A.現(xiàn)金、銀行存款 B.應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) C.不準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資 D.債務(wù)的豁免 7.2010年12月31日，A公司以現(xiàn)金600萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)B公司20％的股權(quán)，收購(gòu)后A公司對(duì)B公司具有重大影響。假設(shè)收購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，A企業(yè)采用權(quán)益法核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。假設(shè)無(wú)其他需調(diào)整事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的有（）。(1分)A.A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是600萬(wàn)元；2010年A公司應(yīng)納稅調(diào)增所得120萬(wàn)元 B.A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是600萬(wàn)元；2010年不調(diào)整 C.A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)成本是720萬(wàn)；2010年A公司應(yīng)納稅調(diào)減所得120萬(wàn)元 D.A公司在以后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)投資，可在稅前扣除的股權(quán)投資成本是600萬(wàn)元

8.A公司2008年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元（為兩免三減半第1年），B公司2008年應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元（為兩免三減半第3年）； 2009年初，A公司吸收合并B公司，合并時(shí)A公司總資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，B公司總資產(chǎn)為200萬(wàn)元；合并后的存續(xù)企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。下列正確的是（）。(1分)A.若A企業(yè)選擇一般性稅務(wù)處理，則2009年應(yīng)納所得稅額為17.5萬(wàn)元。B.若A企業(yè)選擇一般性稅務(wù)處理，則2009年應(yīng)納所得稅額為2.5萬(wàn)元 C.若A企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則2009年應(yīng)納所得稅額為2.5萬(wàn)元。D.若A企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則2009年應(yīng)納所得稅額為17.5萬(wàn)元

9.企業(yè)可以抵免的境外所得稅稅額包括（）。(0.5分)A.錯(cuò)繳或錯(cuò)征的稅款 B.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款等 C.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)該征收的 D.企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外法律規(guī)定應(yīng)納并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款

10.關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系包括（）。(0.5分)A.在經(jīng)營(yíng)方面存在長(zhǎng)期的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系 B.在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系 C.直接或者間接地同為第三者控制 D.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系 11.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括（）。(0.5分)A.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧 D.因企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍調(diào)整固定資產(chǎn)提前退出生產(chǎn)

12.納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。(0.5分)A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

13.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照（）的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。(0.5分)A.納稅第一日 B.納稅最后一日 C.辦理匯算清繳申報(bào)當(dāng)日 D.繳納稅款當(dāng)日

14.企業(yè)已享受稅額抵免的專用設(shè)備的在（）內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。(0.5分)A.2年 B.3年 C.5年 D.10年 15.企業(yè)自（）的，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的。(0.5分)A.辦理工商登記 B.辦理稅務(wù)登記 C.開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) D.取得收入

16.下列非居民企業(yè)取得的所得可以免征企業(yè)所得稅的是（）。(0.5分)A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得 B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 C.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入 D.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 17.不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的費(fèi)用有（）。(0.5分)A.企業(yè)之間支付的違約金 B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi) C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

18.境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2010年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入1300萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入280萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值160萬(wàn)元。2010該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(0.5分)A.130 B.142 C.150 D.158 19.中國(guó)A銀行向甲國(guó)B企業(yè)貸出500萬(wàn)元，合同約定的利率為5%。2010年A銀行實(shí)際收到B企業(yè)支付的利息22.5萬(wàn)元（不含B企業(yè)已代扣預(yù)提稅2.5萬(wàn)元）。A銀行應(yīng)納稅所得總額為1000萬(wàn)元，已在應(yīng)納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金的4%。A銀行沒(méi)有其他境外業(yè)務(wù)，該企業(yè)2010境外所得的抵免限額為（）萬(wàn)元。(1分)A.6.25 B.5.625 C.2.5 D.1.25 20.關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入的所得稅處理表述正確的有（）。(0.5分)A.未逾期貸款，應(yīng)于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn) B.貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，必須于實(shí)際收到的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn) C.貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的，稅法上也應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

21.關(guān)于資產(chǎn)和資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，下列表述正確的有（）。(0.5分)A.資產(chǎn)包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 B.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ) C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

22.下列稅收優(yōu)惠屬于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表中“減免所得額”優(yōu)惠類別的有（）。(0.5分)A.符合條件的小型微利企業(yè) B.過(guò)渡期稅收優(yōu)惠 C.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 D.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

23.某企業(yè)2009年毀損一批庫(kù)存材料，賬面成本10139.5元（含運(yùn)費(fèi)139.5元），保險(xiǎn)公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的損失金額為（）元。(0.5分)A.2139.5 B.3850 C.2863.22 D.2900 24.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述說(shuō)法正確的是（）。(0.5分)A.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。B.企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以選用后進(jìn)先出法 C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊 D.固定資產(chǎn)的殘值率，統(tǒng)一為原價(jià)的5% 25.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）收入。(0.5分)A.加倍 B.加成 C.加計(jì) D.減計(jì)

26.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除的有（）。(0.5分)A.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.贊助支出 27.甲公司委托乙公司加工用于直接對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異率為2％（節(jié)約）;乙公司

加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為20000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，應(yīng)稅消費(fèi)品的

消費(fèi)稅稅率為5％。甲公司收回委托加工材料的入賬實(shí)際成本為（）元。(1分)A.69000 B.72631.58 C.71000 D.74736.84 28.以下說(shuō)法正確的是（）。(0.5分)A.實(shí)行免、抵、退辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅 B.實(shí)行免、抵、退辦法的“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)

貨物的應(yīng)納稅額 C.實(shí)行免、抵、退辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅 D.實(shí)行免、抵、退辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月期末留抵稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)期末留抵稅額部分予以退稅

29.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)同類消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，成本為50000，成本利潤(rùn)率為10％，消費(fèi)稅稅率為25％，應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。(0.5分)A.13750 B.18333.33 C.17188 D.16666.67 30.出口額一般指出口貨物（）價(jià)。(0.5分)A.CIF B.FOB C.CFR D.DDP 31.出口退稅評(píng)估可在辦理退免稅處理的環(huán)節(jié)有（）。(0.5分)A.事前 B.事后 C.事中 D.認(rèn)定時(shí)

32.財(cái)達(dá)機(jī)械廠的總機(jī)構(gòu)設(shè)在甲市，在乙市設(shè)有一家分支機(jī)構(gòu)，則該廠在辦理納稅申報(bào)時(shí)，下列選項(xiàng)表述正確的有（）。(0.5分)A.總機(jī)構(gòu)的增值稅在甲市申報(bào) B.分支機(jī)構(gòu)的增值稅在乙市申報(bào) C.機(jī)械廠的企業(yè)所得稅匯算清繳在甲市申報(bào) D.機(jī)械廠的增值稅都在甲市申報(bào) 33.既征消費(fèi)稅又征增值稅的環(huán)節(jié)有（）。(0.5分)A.白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié) C.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié) D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

34.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實(shí)際成本為7000元，支付加工費(fèi)不含稅2000元，取得專用發(fā)票支付代墊材料款價(jià)稅合計(jì)500元，適用消費(fèi)稅率10%，受托方無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格，則乙企業(yè)代扣代繳消費(fèi)稅是（）元。(1分)A.1047.48 B.1000 C.1050 D.1054.59 35.所得稅貢獻(xiàn)率是指（）。(0.5分)A.應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅所得額×100%。B.應(yīng)納所得稅額÷調(diào)整后應(yīng)納稅所得額×100%。C.應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%。D.應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。

36.在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率進(jìn)行配比分析時(shí)，出現(xiàn)（）情況，表明納稅人可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。(0.5分)A.比值＜1且相差較大，二者都為正 B.比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正 C.比值＞1且相差較大，二者都為負(fù) D.比值＜1且相差較大，二者都為負(fù)

37.某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產(chǎn)品耗電18度，9月份的用電量為54000度，9月初庫(kù)存產(chǎn)品為200件，月末庫(kù)存產(chǎn)品為300件，其申報(bào)的銷(xiāo)量為2000件。則運(yùn)用單位能耗評(píng)估分析法推算該企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)量與申報(bào)銷(xiāo)量之間的差為（）件。(0.5分)A.700 B.800 C.900 D.1000 38.根據(jù)安徽省國(guó)稅局納稅評(píng)估流程規(guī)定，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)組織對(duì)預(yù)案的評(píng)審工作，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)案按照質(zhì)量由高到低進(jìn)行排序后，確定的人選包括（）。(0.5分)A.主評(píng) B.輔評(píng) C.參評(píng) D.專家審核

39.下列項(xiàng)目中應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）。(0.5分)A.啤酒屋銷(xiāo)售自制啤酒 B.日雜商店出售的鞭炮、焰火 C.汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商經(jīng)營(yíng)的大型客車(chē) D.銷(xiāo)售使用過(guò)的小轎車(chē)

40.某增值稅一般納稅人2011年6月銷(xiāo)售一批自制的鋁合金門(mén)窗給某單位，施工合同上注明的鋁合金門(mén)窗價(jià)款為30萬(wàn)元（含稅），安裝工程款為35萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。(0.5分)A.43589.74 B.110500 C.103089.74 D.94444.44 41.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人不包括（）。(0.5分)A.購(gòu)買(mǎi)者 B.獲獎(jiǎng)?wù)?C.饋贈(zèng)人 D.受贈(zèng)者

42.一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。(0.5分)A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 C.以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土 D.建筑用的砂、土、石料 43.轉(zhuǎn)讓定價(jià)最重要的原則是（）。(0.5分)A.避免國(guó)際雙重征稅原則 B.獨(dú)立交易原則 C.情報(bào)交換和征管互助原則 D.總利潤(rùn)原則 44.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付外匯金額在（）美元以下的，無(wú)需辦理和提交《稅務(wù)證明》。(0.5分)A.5000 B.10000 C.20000 D.30000 45.自2011年8月1日起，納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的有（）。(0.5分)A.暫估銷(xiāo)售收入入賬的當(dāng)天 B.取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天 C.先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 D.貨物移送的當(dāng)天

46.某高校2005年10月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)5輛，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛，小汽車(chē)的成本為90000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。該高校應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為（）元。(0.5分)A.86400 B.75000 C.93919.14 D.80000 47.某零售商店為增值小規(guī)模納稅人，2010年12月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額12360元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)103000元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。(0.5分)A.1790元 B.2150元 C.3000元 D.2829.61元

48.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷(xiāo)售，計(jì)征消費(fèi)稅的適用稅率是（）。(0.5分)A.0.05 B.0.1 C.0.17 D.0.3 49.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2010年7月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額793.26萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2010年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 50.交易凈利潤(rùn)法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤(rùn)。利潤(rùn)率指標(biāo)包括（）。(0.5分)A.資產(chǎn)收益率 B.銷(xiāo)售利潤(rùn)率 C.完全成本加成率 D.貝里比率

51.紅星家具廠8月出口家具50萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售家具100萬(wàn)元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)留抵，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，家具的退稅率為15%,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.7 B.-0.5 C.8 D.15.5 52.某服裝生產(chǎn)企業(yè)與某商場(chǎng)簽訂服裝銷(xiāo)售合同，合同約定某商場(chǎng)一次購(gòu)入1000套以上的按出廠價(jià)優(yōu)惠10%，2000套以上的按出廠價(jià)優(yōu)惠20%，并提供1/10，n/20的現(xiàn)金折扣。2011年5月某商場(chǎng)購(gòu)入2000套服裝，每套不含稅價(jià)格為200元，并在5日內(nèi)付款，服裝生產(chǎn)企業(yè)按出廠價(jià)的8折銷(xiāo)售開(kāi)具專用發(fā)票（折扣額在發(fā)票備注欄注明），并給以1%的現(xiàn)金折扣。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。(0.5分)A.53856元 B.54400元 C.61200元 D.68000元

53.2011年安徽省國(guó)稅系統(tǒng)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的具體要求是（）。(0.5分)A.對(duì)1、2級(jí)風(fēng)險(xiǎn)戶開(kāi)展納稅評(píng)估 B.對(duì)3、4級(jí)風(fēng)險(xiǎn)戶實(shí)施稅務(wù)稽查 C.對(duì)3級(jí)風(fēng)險(xiǎn)戶開(kāi)展納稅評(píng)估 D.對(duì)4級(jí)風(fēng)險(xiǎn)戶實(shí)施稅務(wù)稽查

54.2011年新頒布的《發(fā)票管理辦法》加大了對(duì)發(fā)票違法行為的懲處力度，主要有（）。(1分)A.對(duì)虛開(kāi)、偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓發(fā)票的違法行為罰款上限提高到20萬(wàn)元。B.非法代開(kāi)發(fā)票的納稅人與虛開(kāi)發(fā)票的納稅人負(fù)有相同的法律責(zé)任。C.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，最高可以處50萬(wàn)元的罰款。D.對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定1次以上的納稅人或者情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

55.2011年3月的一天，個(gè)體戶小張因丟失了稅務(wù)登記證副本來(lái)到A市B區(qū)國(guó)稅局申請(qǐng)補(bǔ)辦。接到申請(qǐng)后，下列處理正確的是（）。(0.5分)A.B區(qū)國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)要求小張?zhí)顖?bào)《稅務(wù)證件掛失報(bào)告表》以及其他資料，審核蓋章后1個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)A市國(guó)家稅務(wù)局。B.A市國(guó)稅局接到《稅務(wù)證件掛失報(bào)告表》后2日內(nèi)在安徽國(guó)稅外網(wǎng)上發(fā)布《被盜、遺失稅務(wù)證件公告表》。C.A市國(guó)稅局接到《稅務(wù)證件掛失報(bào)告表》后3個(gè)工作日內(nèi)在安徽國(guó)稅外網(wǎng)上發(fā)布《被盜、遺失稅務(wù)證件公告表》。D.B區(qū)國(guó)稅局在《被盜、遺失稅務(wù)證件公告表》發(fā)布后應(yīng)當(dāng)為小張補(bǔ)辦稅務(wù)登記證副本，并將有關(guān)稅務(wù)登記證副本的公告資料歸檔，妥善保存。

56.《稅收征管法》關(guān)于稅收強(qiáng)制的規(guī)定與《行政強(qiáng)制法》的規(guī)定不一致的有（）。(0.5分)A.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。B.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令其在15日內(nèi)繳納或者解繳稅款。逾期仍未繳納的，經(jīng)批準(zhǔn)可以強(qiáng)制執(zhí)行。

57.2011年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2008年1月因計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款11萬(wàn)元，乙企業(yè)2009年4月因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用政策不當(dāng)少繳稅款3萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)正確的處理包括()。(0.5分)A.可以追征甲企業(yè)稅款，但滯納金不再加收。B.可以追征甲企業(yè)稅款，同時(shí)加收滯納金。C.可以追征乙企業(yè)稅款，但不得加收滯納金。D.可以追征乙企業(yè)稅款，同時(shí)加收滯納金。58.以下關(guān)于個(gè)體定期定額戶管理的說(shuō)法符合規(guī)定的是()。(0.5分)A.定期定額戶的簡(jiǎn)并征期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。B.定期定額戶的定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅事宜。C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的初步結(jié)果應(yīng)當(dāng)公示15個(gè)工作日。D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人定額調(diào)整申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書(shū)面答復(fù)。

59.納稅人未按規(guī)定報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（）。(0.5分)A.調(diào)整其應(yīng)稅收入和應(yīng)繳稅款 B.補(bǔ)征稅款 C.加收利息 D.處以罰款 60.非正常戶的管理應(yīng)當(dāng)符合的要求包括（）。(0.5分)A.凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地核查，查無(wú)下落的納稅人，可以認(rèn)定為非正常戶。B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的當(dāng)月，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶。C.對(duì)沒(méi)有欠稅且沒(méi)有未繳銷(xiāo)發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過(guò)2年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷(xiāo)其稅務(wù)登記證件。D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者的，應(yīng)當(dāng)就地辦理相關(guān)涉稅事宜。

61.符合企業(yè)冠名發(fā)票管理規(guī)定的有（）。(0.5分)A.有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的企業(yè)，可以申請(qǐng)冠名發(fā)票。B.采用通用機(jī)打發(fā)票并使用軟件程序控制打印單位名稱或標(biāo)識(shí)的，也屬于冠名發(fā)票。C.需要印制企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人可以向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。D.需要印制企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人可以向市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

62.2010年6月10日，某企業(yè)申請(qǐng)延期申報(bào)5月份的增值稅15萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)后該筆稅款延期到2010年7月15日，企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定預(yù)繳了5萬(wàn)元稅款。延期申報(bào)到期該企業(yè)又以貨幣資金不足以繳納當(dāng)期稅款為由申請(qǐng)延期繳納剩余的10萬(wàn)元稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)正確的處理是（）。(0.5分)A.允許納稅人延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。B.允許納稅人延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。C.不允許納稅人延期繳納。D.不允許納稅人延期繳納，但可以允許其再次申請(qǐng)延期申報(bào)。63.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取賬簿應(yīng)當(dāng)符合的規(guī)定有（）。(0.5分)A.只要經(jīng)過(guò)縣（區(qū)）局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，即可將納稅人以前會(huì)計(jì)記賬憑證、報(bào)表調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。B.調(diào)取納稅人以前會(huì)計(jì)記賬憑證、報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)歸還。C.實(shí)施調(diào)賬檢查前，應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》。D.調(diào)取賬簿時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)開(kāi)具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》和《調(diào)取賬簿資料清單》。

64.關(guān)于普通發(fā)票的真?zhèn)舞b定，下列說(shuō)法正確的有（）。(0.5分)A.普通發(fā)票的真?zhèn)舞b定由鑒定受理國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，鑒定受理機(jī)關(guān)為鑒定申請(qǐng)人所在地縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)。B.填開(kāi)時(shí)間已經(jīng)超過(guò)5年的發(fā)票鑒定申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理 C.在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買(mǎi)賣(mài)地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。D.負(fù)責(zé)鑒定的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在受理后，當(dāng)場(chǎng)不能鑒定的，應(yīng)自受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)，向申請(qǐng)人告知鑒定結(jié)果并出具“證明” 65.審批納稅人減免稅申請(qǐng)的法定時(shí)限是（）。(0.5分)A.縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定。B.地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。C.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在40個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。D.在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日。

66.稅務(wù)檢查證的發(fā)放要求是（）。(0.5分)A.新進(jìn)稅務(wù)人員適用期內(nèi)不得頒發(fā)稅務(wù)檢查證。B.持證人因工作變動(dòng)不屬于規(guī)定的稅務(wù)檢查證發(fā)放范圍的，應(yīng)當(dāng)在工作變動(dòng)前將稅務(wù)檢查證繳回檢查證主管部門(mén)。C.征收、管理、稽查部門(mén)以外的其他部門(mén)工作人員執(zhí)行公務(wù)需要使用稅務(wù)檢查證的，可以核發(fā)有效期為三個(gè)月的稅務(wù)檢查證。D.稅務(wù)檢查證每五年統(tǒng)一更換一次。67.稅務(wù)登記的原則包括（）。(0.5分)A.普遍登記原則 B.屬地管理原則 C.及時(shí)登記原則 D.不重復(fù)登記原則 68.財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)涉及單位包括（）。(0.5分)A.財(cái)政局 B.國(guó)稅局 C.人民銀行國(guó)庫(kù) D.商業(yè)銀行

69.財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中實(shí)時(shí)類交易包括（）。(0.5分)A.單筆實(shí)時(shí)扣稅交易 B.批量扣稅交易 C.單筆實(shí)時(shí)沖正交易 D.銀行端查詢繳稅交易 70.為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，按照中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)對(duì)起征點(diǎn)的幅度進(jìn)行了調(diào)整，涉及的稅種包括（）。

(0.5分)A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.消費(fèi)稅 D.所得稅 71.稅源專業(yè)化管理指導(dǎo)思想包括（）。(0.5分)A.以促進(jìn)納稅遵從為目標(biāo) B.以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向 C.以信息管稅為抓手 D.以納稅評(píng)估為主要任務(wù)

72.按【認(rèn)定管理】—【增值稅一般納稅人認(rèn)定2010】—【增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審批】的順序進(jìn)入該功能模塊，如圖所示:

當(dāng)納稅人為一般納稅人轉(zhuǎn)輔導(dǎo)期納稅人時(shí)，申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人類型僅可選“輔導(dǎo)期一般納稅人”，且納稅輔導(dǎo)期管理原因?yàn)楸劁涰?xiàng)，納稅輔導(dǎo)期管理原因”選項(xiàng)可以為（）。(0.5分)A.增值稅偷稅稅額10萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅額10%以上 B.騙取出口退稅 C.虛開(kāi)增值稅扣稅憑證 D.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

73.在綜合征管系統(tǒng)中執(zhí)行零散稅收納稅人稅務(wù)登記信息查詢時(shí)，如圖所示，點(diǎn)擊“打印”可實(shí)現(xiàn)的功能包括（）。(0.5分)A.打印到屏幕，生成需要的execl文檔。B.打印到打印機(jī)，打印成紙質(zhì)文檔。C.打印到文件，導(dǎo)出成需要的execl文檔。D.只能打印到打印機(jī)

74.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《綜合征管軟件新版普通發(fā)票代開(kāi)打印參數(shù)業(yè)務(wù)需求》，綜合征管系統(tǒng)提供功能包括（）。(0.5分)A.保留了舊版普通發(fā)票的打印參數(shù)和打印功能 B.取消了舊版普通發(fā)票的打印參數(shù)和打印功能 C.增加系統(tǒng)參數(shù)22054，根據(jù)系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置情況確定打印普通發(fā)票的版本和內(nèi)容。D.增加新版“鏤空設(shè)計(jì)”的普通發(fā)票打印參數(shù)，并實(shí)現(xiàn)針對(duì)其內(nèi)容的打印功能。

75.根據(jù)《稅收征管法》第61條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的法律責(zé)任包括（）。(0.5分)A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款 B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處五千元以下的罰款 C.情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款 D.情節(jié)嚴(yán)重的，處五千元以上一萬(wàn)元以下的罰款

76.金稅三期總體規(guī)劃將建立全國(guó)應(yīng)用大集中架構(gòu)，下列描述中屬于其關(guān)鍵特征是（）。(0.5分)A.建立以總局為主、省局為輔的網(wǎng)站群，支撐兩級(jí)納稅服務(wù)平臺(tái)，提供24小時(shí)不間斷服務(wù) B.建立總局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)具、查驗(yàn)中心，并與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享。C.省局不再部署任何預(yù)處理系統(tǒng) D.稅收數(shù)據(jù)從總局同步到省局，建立兩級(jí)數(shù)據(jù)管理、分析、決策支持平臺(tái)。77.關(guān)于綜合征管系統(tǒng)中2003版增值稅補(bǔ)充納稅申報(bào)（適用于一般納稅人）說(shuō)法正確的是（）。(0.5分)A.若納稅人已進(jìn)行原始申報(bào)，就可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)的新增、修改和刪除，但只能補(bǔ)充申報(bào)本期已申報(bào)的，不能補(bǔ)充申報(bào)已記賬的以前月份申報(bào)。B.可以對(duì)同一份原始申報(bào)表進(jìn)行多次補(bǔ)充申報(bào)，也可以對(duì)同屬期多份原始申報(bào)表分別進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。C.只能對(duì)原始申報(bào)或最后一次補(bǔ)充申報(bào)表進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào) D.補(bǔ)充申報(bào)不進(jìn)行一窗式比對(duì)

78.根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，（）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。(0.5分)A.單位負(fù)責(zé)人 B.總會(huì)計(jì)師 C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員 79.企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，原始憑證由（）取得或填制。(0.5分)A.會(huì)計(jì)人員 B.經(jīng)辦人員 C.業(yè)務(wù)主管 D.單位負(fù)責(zé)人

80.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。(0.5分)A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.在建工程 C.應(yīng)付債券 D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

81.在對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，投資企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算情形的有（）。(0.5分)A.控制 B.共同控制 C.重大影響 D.以上均不是

82.某企業(yè)2009年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，按年限平均法計(jì)算折舊。2010年12月31日估計(jì)該設(shè)備可收回金額為60萬(wàn)元，該企業(yè)確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失，并計(jì)提了相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定原預(yù)計(jì)的使用年限和凈殘值不變，則該設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額應(yīng)為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.23.4 B.20 C.15 D.12 83.甲企業(yè)于2011年6月2日從乙公司賒購(gòu)一批產(chǎn)品。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅額為25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)在2011年6月10日付清貨款。則甲企業(yè)在賒購(gòu)時(shí)“應(yīng)付賬款”賬戶的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 84.以下資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。(0.5分)A.可供出售權(quán)益工具投資 B.長(zhǎng)期股權(quán)投資 C.存貨 D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 85.對(duì)于在合同中規(guī)定了買(mǎi)方有權(quán)退貨條款的銷(xiāo)售，銷(xiāo)售企業(yè)如無(wú)法合理確定退貨的可能性，則會(huì)計(jì)上確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)是（）。(0.5分)A.發(fā)出商品時(shí) B.收到貨款時(shí) C.簽訂合同時(shí) D.買(mǎi)方正式接受商品或退貨期滿時(shí) 86.下列各項(xiàng)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是（）。(0.5分)A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓 C.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)

87.下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。(0.5分)A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用 C.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 D.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降形成的損失計(jì)入資本公積

88.2011年7月5日，甲企業(yè)以420萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入某公司發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息16萬(wàn)元，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元。該債券票面金額為400萬(wàn)元，每半年付息一次，年利率為8％。甲企業(yè)購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。(0.5分)A.421.5 B.405.5 C.404 D.400 89.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬(wàn)元，累計(jì)折舊115萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該企業(yè)出售該幢辦公樓應(yīng)確認(rèn)的利得為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.10 B.77 C.95 D.105 90.下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（）。(0.5分)A.存貨盤(pán)盈 B.固定資產(chǎn)出租收入 C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈 D.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 91.對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)，某上市企業(yè)應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（）。(0.5分)A.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備 B.融資租入的辦公樓 C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房 D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

92.甲、乙公司均為上市公司，2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。(0.5分)A.甲公司以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償 B.甲公司以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償 C.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還 D.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司現(xiàn)金償還

93.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（）。(0.5分)A.實(shí)質(zhì)重于形式原則 B.可比性原則 C.謹(jǐn)慎性原則 D.客觀性原則

94.下列關(guān)于專門(mén)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。(0.5分)A.該專利權(quán)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年終了進(jìn)行復(fù)核 C.該專利權(quán)的攤銷(xiāo)方法至少應(yīng)于每年終了進(jìn)行復(fù)核 D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

95.2011年1月1日，甲公司以成本350萬(wàn)元、售價(jià)400萬(wàn)元、適用17%增值稅稅率的產(chǎn)品向乙公司投資，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，采用權(quán)益法核算。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.350 B.418 C.468 D.500 96.某上市公司對(duì)原材料采用實(shí)際成本法核算，則該公司確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本可以采用的方法有（）。(0.5分)A.后進(jìn)先出法 B.先進(jìn)先出法 C.加權(quán)平均法 D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

97.某一般納稅人企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款300萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，途中發(fā)生10%的合理?yè)p耗。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.261 B.281 C.290 D.320 98.評(píng)估對(duì)象的約談?wù)f明可以采取的形式包括（）。(0.5分)A.當(dāng)面說(shuō)明 B.電話說(shuō)明 C.書(shū)面說(shuō)明 D.電子郵件說(shuō)明

99.在綜合征管系統(tǒng)中有【未核定稅控個(gè)體工商戶監(jiān)控】模塊，該模塊功能包括（）。(0.5分)A.實(shí)現(xiàn)了未核定稅控個(gè)體工商戶信息的查詢 B.實(shí)現(xiàn)了未核定稅控個(gè)體工商戶信息的打印 C.實(shí)現(xiàn)了核定定額與征收稅款不一致的查詢 D.實(shí)現(xiàn)了未核定稅控個(gè)體工商戶信息的導(dǎo)出 100.綜合征管軟件中作文書(shū)銷(xiāo)號(hào)應(yīng)當(dāng)符合的要求有（）。(0.5分)A.本級(jí)機(jī)關(guān)終審的文書(shū)在本級(jí)終審崗?fù)瓿蓪徟蠹纯射N(xiāo)號(hào) B.上級(jí)機(jī)關(guān)終審的文書(shū)必須在上級(jí)終審崗?fù)瓿蓪徟箐N(xiāo)號(hào) C.上級(jí)機(jī)關(guān)終審的文書(shū)必須上級(jí)終審崗并已傳遞回文書(shū)受理文書(shū)機(jī)關(guān)方能銷(xiāo)號(hào) D.文書(shū)銷(xiāo)號(hào)后，其文書(shū)申請(qǐng)審批信息立即生效

101.綜合征管軟件中進(jìn)行催繳處理，以下操作規(guī)范的是（）。(0.5分)A.先進(jìn)行催繳統(tǒng)計(jì)再進(jìn)行催繳處理 B.催繳處理時(shí)，對(duì)已開(kāi)票正在劃繳中的稅款，銀行尚未劃繳到國(guó)庫(kù)，或計(jì)會(huì)部門(mén)尚未銷(xiāo)號(hào)形成逾期未繳稅款的納稅人，可以不進(jìn)行催繳處理 C.送達(dá)回證文書(shū)送達(dá)納稅人后，通過(guò)[文書(shū)銷(xiāo)號(hào)]模塊進(jìn)行文書(shū)銷(xiāo)號(hào) D.納稅人已繳納所催繳稅款后，應(yīng)通過(guò)[責(zé)令限改（催繳）銷(xiāo)號(hào)]模塊進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)處理，責(zé)令限改狀態(tài)由“未限改”變?yōu)椤耙迅恼薄?02.財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式與傳統(tǒng)納稅方式的比較優(yōu)點(diǎn)有（）。(0.5分)A.繳款方式是從銀行賬戶自動(dòng)扣款 B.繳款憑證是一聯(lián)式電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證 C.扣款成功的電子稅票即時(shí)自動(dòng)上解銷(xiāo)號(hào) D.成功下載入庫(kù)流水之后，需要手工對(duì)電子稅票進(jìn)行入庫(kù)銷(xiāo)號(hào) 103.增值稅即征即退業(yè)務(wù)的評(píng)估指標(biāo)有（）。(0.5分)A.本期銷(xiāo)售額環(huán)比變動(dòng)率 B.本期累計(jì)銷(xiāo)售額環(huán)比變動(dòng)率 C.本期銷(xiāo)售額同比變動(dòng)率 D.增值稅稅負(fù)率

104.在綜合征管系統(tǒng)中，按照【管理服務(wù)】-【個(gè)體定額管理】-【監(jiān)控分析】-【定額核定信息采集定額生成情況】模塊進(jìn)入，在選擇“定額情況”時(shí)提供的選項(xiàng)包括（）。(0.5分)A.已采集已生成 B.未采集信息 C.已采集未定額生成 D.已定額生成未審批 105.(分)

106.某增值稅一般納稅人，2009年5月從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為180580元，該企業(yè)將其中的3/4用于本企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒，將其余部分作為職工福利發(fā)給本廠職工；因管理不善，將上月購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品被盜，賬面成本為2796(其中運(yùn)費(fèi)成本186元)；本月銷(xiāo)售白酒取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入705000元，全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。無(wú)上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

請(qǐng)根據(jù)上述條件解答以下4題：(0分)

107.（1）本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元(2分)A.102435.9 B.119850 C.21150 D.20533.98 108.（2）本月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元(2分)A.5868.85 B.6258.85 C.6272.85 D.6286.43 109.（3）本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元(2分)A.17606.55 B.17216.55 C.17202.55 D.17188.97 110.（4）本月應(yīng)納增值稅為（）元(2分)A.102243.45 B.102647.45 C.3933.45 D.3961.03 111.某家電生產(chǎn)企業(yè)，2010年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000萬(wàn)元，繳納增值稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加5.95萬(wàn)元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬(wàn)元，以前無(wú)虧損。除此以外，經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，該企業(yè)其他涉稅事項(xiàng)如下：

（1）營(yíng)業(yè)外收入550萬(wàn)元，系3月份企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)票所列金額為550萬(wàn)元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬(wàn)元；全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊為55萬(wàn)元，企業(yè)采用直線折舊法，殘值率為5％，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。

（2）7月購(gòu)置并投入使用符合條件的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購(gòu)置設(shè)備投資額96萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為0；已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理優(yōu)惠備案。（不考慮增值稅因素）（3）期間費(fèi)用1000萬(wàn)，其中包括廣告費(fèi)500萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；

（4）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中實(shí)發(fā)的合理的工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工福利費(fèi)29萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元；

（6）所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息180萬(wàn)元和向非金融企業(yè)支付借款1 500萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元（年利率8%，同期銀行貸款年利率為6％）。根據(jù)上述資料，回答以下5個(gè)問(wèn)題：(0分)

112.（1）該企業(yè)2010的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。(2分)A.409.05 B.494.05 C.490.05 D.405.05 113.（2）該企業(yè)2010應(yīng)納稅調(diào)增（）萬(wàn)元。(2分)A.92 B.98.25 C.101.25 D.104.25 114.（3）該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。(2分)A.582.05 B.586.05 C.594.3 D.598.3 115.（4）該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。(2分)A.138.975 B.136.9125 C.135.9125 D.139.975 116.（5）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅款（）萬(wàn)元。(2分)A.25.9125 B.29.9125 C.26.975 D.28.975 117.財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)中進(jìn)行批量扣稅交易示意圖如下,根據(jù)該圖解答下列問(wèn)題：

118.（1）根據(jù)流程圖選擇圖中A處應(yīng)填寫(xiě)的處理內(nèi)容(1分)A.發(fā)送批量扣款信息 B.批量扣款申請(qǐng) C.批量扣款 D.接收批量扣稅信息 119.（2）根據(jù)流程圖選擇圖中B處應(yīng)填寫(xiě)的處理內(nèi)容(1分)A.發(fā)送批量扣款信息 B.批量扣款申請(qǐng) C.批量扣款 D.稅票上解 120.（3）根據(jù)流程圖選擇圖中C處應(yīng)填寫(xiě)的處理內(nèi)容(1分)A.發(fā)送批量扣款信息 B.批量扣款申請(qǐng) C.批量扣款 D.稅票入庫(kù) 121.（4）根據(jù)流程圖選擇圖中D處應(yīng)填寫(xiě)的處理內(nèi)容(1分)A.開(kāi)具稅票 B.稅票作廢 C.稅票入庫(kù) D.打印稅票

122.（5）根據(jù)上圖批量扣稅交易的流程敘述正確的是（）。(1分)A.每次批量扣稅前需要納稅人、征收機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行簽訂三方協(xié)議 B.付款銀行收到批量扣稅信息后予以扣款，只將扣款成功的結(jié)果回執(zhí)通過(guò)TIPS系統(tǒng)返回稅務(wù)機(jī)關(guān)。C.稅務(wù)機(jī)關(guān)將批量扣稅信息通過(guò)TIPS系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)納稅人指定的付款銀行 D.付款銀行收到批量扣稅信息后予以扣款，將扣款成功或失敗的結(jié)果回執(zhí)通過(guò)TIPS系統(tǒng)返回稅務(wù)機(jī)關(guān)。

123.下列各項(xiàng)中，對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)會(huì)產(chǎn)生不利影響的有（）。(0.5分)A.個(gè)人所得稅 B.對(duì)所有消費(fèi)品征收的消費(fèi)稅 C.財(cái)產(chǎn)稅 D.遺產(chǎn)稅 124.稅收協(xié)定的受益人是（）。(0.5分)A.締約國(guó)政府 B.締約國(guó)居民 C.非締約國(guó)居民 D.締約國(guó)稅務(wù)當(dāng)局 125.一國(guó)課稅總額原則上不能高于社會(huì)總產(chǎn)品中的（）。(0.5分)A.C B.V C.M D.V+M 126.稅收彈性系數(shù)是()比值。(0.5分)A.稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 B.稅收收入增長(zhǎng)數(shù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù) C.稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率 D.稅收收入絕對(duì)數(shù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)絕對(duì)數(shù)

127.關(guān)于邊際稅率和平均稅率，下列說(shuō)法正確的有（）。(0.5分)A.在比例稅率下，邊際稅率等于平均稅率 B.邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多 C.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率要小于平均稅率 D.在比例稅率下，邊際稅率要小于平均稅率 128.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)有（）。(0.5分)A.來(lái)源地管轄權(quán) B.居民管轄權(quán) C.公民管轄權(quán) D.排他性管轄權(quán)

129.某納稅人采取將收入掛在往來(lái)賬上的手段進(jìn)行偷稅，對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)將該會(huì)計(jì)賬頁(yè)和有關(guān)憑證資料予以復(fù)印，作為該納稅人偷稅的證據(jù)之一。則該證據(jù)屬于（）。(0.5分)A.物證

B.書(shū)證

C.原始證據(jù)

D.現(xiàn)場(chǎng)筆錄

130.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)為貫徹、落實(shí)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂請(qǐng)?zhí)法實(shí)際制定的稅收規(guī)范性文件，其在稅務(wù)行政訴訟中的作用是（）。(0.5分)A.是法院審理案件的依據(jù) B.是法院審理案件的參考 C.是法院審理案件的參照 D.在行政訴訟中無(wú)任何作用

131.2009年8月，安徽省國(guó)家稅務(wù)局為加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅的征收管理，向13個(gè)生產(chǎn)白酒的地市下發(fā)了《關(guān)于部分白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定及相關(guān)管理事項(xiàng)的通知》。省局該項(xiàng)行為的效力屬于（）。(0.5分)A.公定力 B.確定力 C.拘束力 D.執(zhí)行力

132.稅收的基本制度應(yīng)當(dāng)由（）作出規(guī)定。(0.5分)A.國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)制定部門(mén)規(guī)章的形式 B.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)通過(guò)制定部門(mén)規(guī)章的形式 C.國(guó)務(wù)院通過(guò)制定行政法規(guī)的形式 D.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)制定法律的形式

133.適用行政處罰簡(jiǎn)易程序，當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的情形有（）。(0.5分)A.對(duì)公民處以50元以下罰款 B.對(duì)法人處以2000元以下罰款 C.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) D.警告 134.以下關(guān)于國(guó)稅局便函表述正確的是（）。(0.5分)A.便函形式只用于對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)行文 B.便函文頭統(tǒng)一為“××國(guó)家稅務(wù)局××處（室、科、股、中心）便函” C.便函文頭統(tǒng)一為“××國(guó)家稅務(wù)局××處（室、科、股、中心）文件” D.便函文末無(wú)版記

135.安徽某省轄市國(guó)稅局答復(fù)安徽省國(guó)稅局的詢問(wèn)所使用的文種是（）。(0.5分)A.報(bào)告 B.請(qǐng)示 C.函 D.通知

136.稅收管理員在加強(qiáng)稅源管理、實(shí)施納稅評(píng)估時(shí)，要將（）工作相結(jié)合。(0.5分)A.案頭分析 B.違章處罰 C.催報(bào)催繳 D.下戶實(shí)地調(diào)查

137.要堅(jiān)持把干部的（）放在首要位置，選拔任用那些政治堅(jiān)定、有真才實(shí)學(xué)、實(shí)績(jī)突出、群眾公認(rèn)的干部。(0.5分)A.德 B.能 C.勤 D.績(jī)

138.黨員外出時(shí)間（）以上、且地點(diǎn)比較固定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)移黨員正式組織關(guān)系。(0.5分)A.兩個(gè)月 B.三個(gè)月 C.半年 D.一年

139.下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)外支出的是（）。(0.5分)A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧的凈損失 B.壞賬損失 C.非常損失 D.固定資產(chǎn)清理凈損失 140.存貨的形式包括（）。(0.5分)A.庫(kù)存的產(chǎn)品、商品 B.車(chē)間的在產(chǎn)品 C.在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料 D.周轉(zhuǎn)性包裝物

141.不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)有（）。(0.5分)A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) C.投資者投入的固定資產(chǎn) D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

142.信息安全責(zé)任劃分原則包括（）。(0.5分)A.誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé) B.誰(shuí)運(yùn)營(yíng)誰(shuí)負(fù)責(zé) C.誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé) D.誰(shuí)維護(hù)誰(shuí)負(fù)責(zé) 143.按照省國(guó)稅局有關(guān)規(guī)章制度的要求，以下正確的是（）。(0.5分)A.為計(jì)算機(jī)設(shè)置開(kāi)機(jī)口令，長(zhǎng)度不得少于8個(gè)字符，并定期更換，防止口令被盜 B.在內(nèi)網(wǎng)計(jì)算機(jī)上安裝、運(yùn)行、使用與工作無(wú)關(guān)的軟件 C.急需上外網(wǎng)時(shí)可以通過(guò)拔掉內(nèi)網(wǎng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)線再通過(guò)無(wú)線上網(wǎng)卡、3G手機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng) D.嚴(yán)禁將存儲(chǔ)內(nèi)部文件的計(jì)算機(jī)帶到與工作無(wú)關(guān)的場(chǎng)所 144.反腐敗“三項(xiàng)工作格局”是（）。(0.5分)A.廉政教育 B.領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律 C.糾正部門(mén)和行業(yè)不正之風(fēng) D.查處違紀(jì)違法案件 145.根據(jù)《最高人民檢察院關(guān)于瀆職侵權(quán)犯罪案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的規(guī)定，徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，或者上級(jí)主管部門(mén)工作人員指使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)（）萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案。(0.5分)A.10 B.20 C.30 D.40

二、實(shí)務(wù)題 146.(10分)

參考答案

一、不定項(xiàng)選擇題

1.C 2.AC 3.CD 4.ABCD 5.CD 6.ABD 7.CD 8.AC 9.D 10.BCD 11.AB 12.C 13.B 14.C 15.C 16.ABD 17.BCD 18.B 19.D 20.ACD 21.ABD 22.CD 23.B 24.A 25.D 26.BC 27.B 28.ABC 29.B 30.B 31.ABC 32.ABC 33.BC 34.A 35.D 36.D 37.C 38.AB 39.A 40.A 41.C 42.ACD 43.B 44.D 45.BC 46.B 47.B 48.A 49.A 50.ABCD 51.C 52.D 53.CD 54.BC 55.A 56.ABCD 57.BC 58.ABD 59.ABCD 60.C 61.AC 62.C 63.ACD 64.ACD 65.AB 66.BCD 67.ABCD 68.ABCD 69.ACD 70.AB 71.ABCD 72.ABCD 73.BC 74.ACD 75.AC 76.ABD 77.BCD 78.A 79.B 80.ABC 81.BC 82.C 83.D 84.ABD 85.D 86.A 87.B 88.C 89.B 90.ABC 91.BCD 92.ACD 93.C 94.BCD 95.D 96.BCD 97.B 98.ABCD 99.ABD 100.C 101.AB 102.ABC 103.ABCD 104.BCD 105.107.B 108.C 109.C 110.B 112.C 113.D 114.C 115.A 116.D 118.A 119.B 120.C 121.B 122.CD 123.B 124.B 125.C 126.C 127.AB 128.ABC 129.B 130.B 131.ABCD 132.D 133.AD 134.BD 135.A 136.AD 137.A 138.C 139.B 140.ABCD 141.BD 142.ABC 143.AD 144.BCD 145.A

二、實(shí)務(wù)題

146.（一）增值稅稅收負(fù)擔(dān)率異常。2010年增值稅全口徑稅負(fù)率為1.01％低于同行業(yè)1.31%的平均稅負(fù)可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不提銷(xiāo)項(xiàng)稅或多抵進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅金控制額差異率異常。1.本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（產(chǎn)品銷(xiāo)售成本239126+期末存貨70432-期初存貨增加額52447）×17%+本期運(yùn)費(fèi)抵扣稅金22=43731萬(wàn)元

2.本期進(jìn)項(xiàng)稅額差異率=（本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額43731-該公司本期實(shí)際申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅金51567萬(wàn)元）/該公司本期實(shí)際申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅金51567萬(wàn)元）×100%=-15.20%低于預(yù)警值區(qū)間下限且數(shù)值為負(fù)可能存在多抵進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比異常。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比值為0.59其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為-3.61%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率為-6.16%。當(dāng)該項(xiàng)配比比值小于1二者都為負(fù)時(shí)可能存在少報(bào)或瞞報(bào)收入或多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率異常。企業(yè)2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用比上年同期增長(zhǎng)15.8%特別是營(yíng)業(yè)費(fèi)用比上年同期增長(zhǎng)40.54%可能存在多列成本費(fèi)用的問(wèn)題。

（五）預(yù)收帳款余額增幅較大。企業(yè)2008年預(yù)收帳款期末余額高達(dá)8547萬(wàn)元與上年同期相比增加了2288萬(wàn)元增幅36.55%可能存在實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售而滯后或不確認(rèn)收入的問(wèn)題。

第四篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2014崗位能手競(jìng)賽試卷(綜合業(yè)務(wù)類)

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2014崗位能手競(jìng)賽試卷

（綜合業(yè)務(wù)類）

一、不定項(xiàng)選擇題

1.某小型微利企業(yè)實(shí)行按成本費(fèi)用核定征收企業(yè)所得稅，核定的應(yīng)稅所得率為15%。2013該企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用20萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.2 B.0.353 C.2.706 D.0.706 2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，以下（）應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(0.5分)A.投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.投資方對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資 C.投資方對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資 D.投資方對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

3.某醫(yī)藥制造企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2000萬(wàn)元，則當(dāng)年可稅前扣除符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額是（）萬(wàn)元。(0.5分)A.600 B.200 C.300 D.400 4.某居民企業(yè)設(shè)有甲、乙兩個(gè)參與“統(tǒng)一計(jì)算、就地預(yù)繳”的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。2013年兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)總額和職工工資分別是6000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、400萬(wàn)元和4000萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、100萬(wàn)元。該企業(yè)在2014年7～12月分配預(yù)繳所得稅時(shí)，甲分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤牵ǎ?0.5分)A.0.6875 B.0.66875 C.0.67875 D.0.6775 5.2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某公司2012年的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，確定應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，該公司于2014年6月10日補(bǔ)繳了稅款。該公司在2012年匯算清繳時(shí)已經(jīng)報(bào)送了關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。則對(duì)其還應(yīng)處以（）。（假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%）(0.5分)A.加收滯納金3.01萬(wàn)元 B.加收滯納金3.08萬(wàn) C.加收滯納金，并加收利息3.01萬(wàn)元 D.加收利息3.08萬(wàn) E.加收滯納金，并加收利息3.08萬(wàn)

6.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的表述正確的是（）。(0.5分)A.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照取得所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照取得所得的個(gè)人的住所地確定 7.以下享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。(0.5分)A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物 B.小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品 D.非出口企業(yè)委托出口的貨物 E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)汽車(chē)

8.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額137.7萬(wàn)元，已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口貨物取得收入920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率13%。該企業(yè)6月份應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。(0.5分)A.75.4 B.100.9 C.119.6 D.137.7 9.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為Ａ級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以的激勵(lì)措施有（）。(0.5分)A.主動(dòng)向社會(huì)公告A級(jí)納稅人名單 B.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理 C.發(fā)票按需領(lǐng)用 D.連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng) 10.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配,常用的方法包括（）。(0.5分)A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 B.定額比例法 C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法 D.分批法

11.下列申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)，不得委托其他單位代開(kāi)的情形有（）。(0.5分)A.已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人（不包括實(shí)行委托代征稅款方式的個(gè)體工商戶），臨時(shí)取得超過(guò)發(fā)票開(kāi)具限額的經(jīng)營(yíng)收入，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的 B.具有抵扣功能的普通發(fā)票 C.屬于減免稅范圍的普通發(fā)票 D.省局規(guī)定的其他情形

12.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式中，錯(cuò)誤的是（）。(0.5分)A.成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100% B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=利潤(rùn)總額÷平均總資產(chǎn)×100% C.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100% D.資產(chǎn)負(fù)債率=(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債)/ 資產(chǎn)總額

13.《行政強(qiáng)制法》第四十二條規(guī)定了行政強(qiáng)制執(zhí)行和解的內(nèi)容。下列關(guān)于執(zhí)行和解的表述正確的是（）。(0.5分)A.執(zhí)行和解必須在強(qiáng)制執(zhí)行程序啟動(dòng)之后，強(qiáng)制執(zhí)行完畢或終結(jié)執(zhí)行之前 B.約定分階段履行實(shí)質(zhì)上是行政機(jī)關(guān)在履行時(shí)限上對(duì)行政相對(duì)人作出讓步 C.當(dāng)事人采取補(bǔ)救措施的，可以減免加處的罰款或者滯納金 D.當(dāng)事人不履行執(zhí)行協(xié)議的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)強(qiáng)制執(zhí)行

14.經(jīng)查實(shí)，某企業(yè)通過(guò)虛假納稅申報(bào)，少繳稅款10萬(wàn)元，稽查部門(mén)擬對(duì)該企業(yè)實(shí)施稅務(wù)行政處罰。根據(jù)安徽省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的《稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則》和《安徽省國(guó)稅系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》規(guī)定，稽查部門(mén)正確的做法是（）。(0.5分)A.該企業(yè)能主動(dòng)積極繳納稅款和滯納金，且在配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處案件中有立功表現(xiàn)，對(duì)其減輕處罰，擬處以1倍即10萬(wàn)元罰款 B.該企業(yè)能主動(dòng)積極繳納稅款和滯納金，且在配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處案件中有立功表現(xiàn)，對(duì)其從輕處罰，擬處以2倍即20萬(wàn)元罰款 C.該企業(yè)對(duì)舉報(bào)人實(shí)施了打擊報(bào)復(fù),且不積極繳納稅款和滯納金,決定對(duì)其予以從重處罰,擬處2.5倍即25萬(wàn)元罰款 D.經(jīng)過(guò)集體討論決定，擬對(duì)該企業(yè)實(shí)施從重或減輕處罰

15.根據(jù)《安徽省國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收政策執(zhí)行情況反饋報(bào)告制度實(shí)施辦法》，及時(shí)了解和掌握稅收政策執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn)題的途徑有（）。(0.5分)A.稅源管理、稅款征收以及單個(gè)稅種管理 B.稅收?qǐng)?zhí)法檢查和稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察 C.審計(jì)、行政訴訟、舉報(bào)、信訪、媒體報(bào)道等外部監(jiān)督途徑 D.重大稅務(wù)案件審理、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證和稅務(wù)行政復(fù)議

16.在實(shí)施行政處罰時(shí)，法律適用應(yīng)遵循的原則是（）。(0.5分)A.對(duì)法律、法規(guī)及規(guī)章都有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用上位法 B.對(duì)同一機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定 C.對(duì)同一機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定 D.對(duì)同一機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章，特別規(guī)定與新的規(guī)定不一致的，選擇有利于行政相對(duì)人的規(guī)定 17.下列貨物適用13%增值稅稅率的是（）。(0.5分)A.動(dòng)物骨粒 B.葡萄籽油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)配件 D.養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品 18.按現(xiàn)行營(yíng)改增政策規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的有（）。(0.5分)A.水電站輸水管道的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)應(yīng)征收增值稅 C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 D.試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

19.2014年6月1日電信業(yè)“營(yíng)改增”，提供電信業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是（）。(0.5分)A.0.03 B.0.06 C.0.11 D.0.17 20.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供（），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。(0.5分)A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) B.電影放映服務(wù) C.裝卸搬運(yùn)服務(wù) D.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

21.王某任某市國(guó)稅局稽查局檢查人員期間，以舉報(bào)材料相要挾，向某公司索要20萬(wàn)元人民幣。在收到該公司16萬(wàn)元后，王某隱藏了該公司偷逃稅款的舉報(bào)材料，不予查處，致使少征應(yīng)征稅款370余萬(wàn)元。王某的行為已構(gòu)成（）。(0.5分)A.玩忽職守罪 B.徇私舞弊不征、少征稅款罪 C.濫用職權(quán)罪 D.受賄罪 22.反映征稅范圍廣度的要件是（）。(0.5分)A.稅率 B.稅目 C.稅基 D.稅負(fù)

23.《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》明確將每年（）定為國(guó)家憲法日。(0.5分)A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日

24.以下社會(huì)主義核心價(jià)值觀內(nèi)容中，屬于個(gè)人層面價(jià)值觀的是（）。(0.5分)A.愛(ài)國(guó) 敬業(yè) 誠(chéng)信 友善 B.自由平等 公正 法治 C.富強(qiáng) 民主 文明 和諧 D.忠誠(chéng) 敬業(yè) 廉潔 奉獻(xiàn)

25.黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的總要求是（）。(0.5分)A.照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三嚴(yán)三實(shí) C.為民務(wù)實(shí)清廉 D.中國(guó)夢(mèng)

26.稅務(wù)總局?jǐn)M進(jìn)一步明確消費(fèi)稅改革涉及的幾個(gè)具體問(wèn)題，應(yīng)使用（）公布。(0.5分)A.通知 B.公告 C.通告 D.決定

27.以下可以用內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)便函印發(fā)的有（）。(0.5分)A.關(guān)于明確消費(fèi)稅管理幾個(gè)具體問(wèn)題的通知 B.關(guān)于召開(kāi)全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收宣傳工作座談會(huì)的通知 C.關(guān)于報(bào)送2014年工作總結(jié)的通知 D.關(guān)于進(jìn)一步精簡(jiǎn)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)的通知 28.下列有關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息安全的做法，正確的有（）。(0.5分)A.所有工作用機(jī)必須設(shè)置開(kāi)機(jī)口令，且口令長(zhǎng)度不得少于8位 B.所有保密設(shè)備必須粘貼保密標(biāo)識(shí) C.將屬于個(gè)人的U盤(pán)用于辦公環(huán)境或?qū)挝慌浒l(fā)的工作用U盤(pán)在個(gè)人、親友的計(jì)算機(jī)上使用 D.外網(wǎng)向內(nèi)網(wǎng)復(fù)制數(shù)據(jù)必須通過(guò)刻錄光盤(pán)單向?qū)?29.公務(wù)員交流的方式包括（）。(0.5分)A.調(diào)任 B.轉(zhuǎn)任 C.下派 D.掛職鍛煉

30.內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心是（）。(0.5分)A.落實(shí)責(zé)任 B.完善制度 C.找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn) D.優(yōu)化流程

二、問(wèn)答題

組合題資料：A公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得1000萬(wàn)元，從W國(guó)的B企業(yè)分回股息90萬(wàn)元。

A公司擁有B企業(yè)60%的有表決權(quán)股份，B企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，假設(shè)W國(guó)規(guī)定的股息預(yù)提所得稅稅率為10%，企業(yè)所得稅率為20%，B企業(yè)按適用稅率已在W國(guó)實(shí)際繳納了企業(yè)所得稅。

A公司當(dāng)年無(wú)其他減免稅和投資抵免。(0分)1.1.我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)（）計(jì)算境外已納稅款的抵免限額。（1分，直接回答字母即可）A.分國(guó)不分項(xiàng) B.分國(guó)分項(xiàng) C.綜合抵免 D.比率抵免(1分)C.2.2.將分回股息還原為境外稅前所得額。（2分，寫(xiě)出計(jì)算步驟）(2分)

3.3.計(jì)算該企業(yè)已在境外繳納所得稅額。（2分，寫(xiě)出計(jì)算步驟）(2分)

4.4.計(jì)算該企業(yè)境外所得抵免限額。（2分，寫(xiě)出計(jì)算步驟）(2分)

5.5.計(jì)算該企業(yè)2013年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（2分，寫(xiě)出計(jì)算步驟）(2分)

組合題資料：我省某納稅人，增值稅一般納稅人，主要從事皮棉加工。2014年1月末賬面庫(kù)存籽棉2噸、31000元，其中從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)1噸、16000元；收購(gòu)農(nóng)戶籽棉1噸、15000元。月末無(wú)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫(kù)存；留抵稅額3450元。2014年2月，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)籽棉2噸，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款3900元；

（2）收購(gòu)農(nóng)戶籽棉2噸，支付價(jià)款34000元，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

（3）本月加工皮棉2.1噸，銷(xiāo)售2噸，銷(xiāo)售價(jià)款120000元（不含稅）。

該納稅人屬于我省擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍的試點(diǎn)納稅人，扣除標(biāo)準(zhǔn)單耗數(shù)量為2.7；皮棉適用13%的增值稅稅率。

請(qǐng)回答以下問(wèn)題（寫(xiě)出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：(0分)

6.1.計(jì)算該納稅人2月份應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；（3分）(3分)

7.2.計(jì)算2月份農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)；（3分）(3分)

8.3.允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況）；（3分）(3分)

9.4.計(jì)算2月份該納稅人增值稅應(yīng)納稅額。（3分）(3分)

組合題資料：安徽省某大型超市，增值稅一般納稅人，兼營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)保管、裝卸搬運(yùn)服務(wù)。2014年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物1000萬(wàn)元（不含稅）。

（2）取得裝卸搬運(yùn)服務(wù)收入20萬(wàn)元。企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

（3）購(gòu)進(jìn)商品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額90萬(wàn)元；更換貨梯一部，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元；從蔬菜批發(fā)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)蔬菜一批，取得普通發(fā)票，注明銷(xiāo)售額10萬(wàn)元。

（4）從其他單位租賃大客車(chē)用于接送員工上下班，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬(wàn)元。

銷(xiāo)售的貨物適用17%的增值稅稅率，取得的發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證。

請(qǐng)回答以下問(wèn)題：(0分)

1.1.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)交增值稅為（）萬(wàn)元。(2分)A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.2 2.2.該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為（）萬(wàn)元。(2分)A.171.13 B.171.2 C.170 D.170.6 3.3.該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為（）萬(wàn)元。(2分)A.90 B.100.3 C.101.3 D.111.3 4.4.該企業(yè)應(yīng)交增值稅為（）萬(wàn)元。(2分)A.80.6 B.58.7 C.70.6 D.80.58 1.某市國(guó)稅局納稅評(píng)估局在對(duì)某公司納稅評(píng)估后，以自己名義作出了罰款的處罰。該公司不服，向市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。市局政策法規(guī)科審查受理復(fù)議申請(qǐng)后，認(rèn)為納稅評(píng)估局屬于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不能以自己的名義對(duì)外作出具體行政行為。于是，市局作出行政復(fù)議決定，撤銷(xiāo)了納稅評(píng)估局的處罰決定，并責(zé)令所屬稽查局對(duì)該公司進(jìn)行處罰。

稽查局以同一事實(shí)和理由對(duì)該公司作出了相同的罰款處罰，并告知逾期繳納罰款將按日加處罰款數(shù)額3%的罰款。該公司對(duì)稽查局作出的處罰決定仍然不服，再次向市局申請(qǐng)行政復(fù)議。市局政策法規(guī)科審查受理復(fù)議申請(qǐng)后，認(rèn)為該公司屬于以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議，駁回了該公司的行政復(fù)議申請(qǐng)。

鑒于罰款處罰已到期，但該公司仍未繳納，稽查局決定對(duì)該公司每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該公司拒絕繳納，并第三次向市局申請(qǐng)行政復(fù)議。市局政策法規(guī)科審查認(rèn)為，加處罰款屬于新的具體行政行為，于是受理了該公司的行政復(fù)議申請(qǐng)。在行政復(fù)議期間，該公司主動(dòng)撤回復(fù)議申請(qǐng)，得到了市局政策法規(guī)科的同意。第二天，該公司直接到人民法院起訴稽查局的加處罰款行為，人民法院以該公司已經(jīng)對(duì)同一事實(shí)和理由申請(qǐng)過(guò)行政復(fù)議并主動(dòng)撤回申請(qǐng)為由，不予受理。

請(qǐng)指出上述案例中的違規(guī)之處。（7分）(7分)

2.隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，某市原有關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票管理的規(guī)定已不適應(yīng)需要，根據(jù)市國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)指示，征管科于2014年3月12日迅速起草了一份名為《××市普通發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則》的文件，并將此文件征求意見(jiàn)稿在市局內(nèi)部網(wǎng)站公布，告知如有意見(jiàn)請(qǐng)反饋市局。3月25日，征管科將《關(guān)于印發(fā)〈××市普通發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》通過(guò)公文處理系統(tǒng)發(fā)送至辦公室，經(jīng)辦公室核稿、分管局領(lǐng)導(dǎo)審閱后，于3月27日正式簽發(fā)。當(dāng)天，該文通過(guò)公文處理系統(tǒng)發(fā)各縣區(qū)局執(zhí)行。5月5日，市局政策法規(guī)科將此文報(bào)省國(guó)稅局備案。文件如下：

請(qǐng)指出該文件在制定過(guò)程中和內(nèi)容上的違規(guī)之處。（16分）(16分)

組合題資料：安徽鑫源化工設(shè)備制造公司（以下簡(jiǎn)稱“鑫源公司”）為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年1-11月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本6000萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1500萬(wàn)元；管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元。

該公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.12月1日，采用分期收款方式向華陽(yáng)公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，合同約定按正常售價(jià)400萬(wàn)元（不含增值稅，下同）進(jìn)行結(jié)算，華陽(yáng)公司收到產(chǎn)品時(shí)即支付40%的貨款，其余貨款從下月起于每月月末等額支付，分3次付清。首期款項(xiàng)已經(jīng)收到。

2.12月3日，采用分期收款方式向鴻運(yùn)公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)600萬(wàn)元，產(chǎn)品成本360萬(wàn)元。合同約定，全部?jī)r(jià)款從2015年起分3年于每年的12月3日等額收取。鑫源公司選擇市場(chǎng)利率10%作為折現(xiàn)率，合同價(jià)款的現(xiàn)值為497萬(wàn)元。（假定融資收益只在合同約定的收款日分?jǐn)偅?.12月5日，向紅方公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)200萬(wàn)元，產(chǎn)品成本160萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。合同約定，產(chǎn)品在2年內(nèi)如果發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，鑫源公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的產(chǎn)品維修費(fèi)用很可能為4萬(wàn)元。

4.月末，將2013年4月購(gòu)買(mǎi)的4輛小汽車(chē)作價(jià)103萬(wàn)元對(duì)外投資，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資。該4輛小汽車(chē)賬面原值160萬(wàn)元，至本月已提折舊48萬(wàn)元。

5.本月購(gòu)進(jìn)原材料500萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額85萬(wàn)元?？铐?xiàng)均已支付。6.本月還發(fā)生以下業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

（1）本年6月20日采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托大鵬公司代銷(xiāo)一批產(chǎn)品，成本70萬(wàn)元。協(xié)議約定，產(chǎn)品售價(jià)100萬(wàn)元，按售價(jià)的5%支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。本月尚未收到代銷(xiāo)清單。

（2）上月以100萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)，用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)（企業(yè)執(zhí)行財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文的相關(guān)政策），本月計(jì)提折舊2萬(wàn)元（研發(fā)項(xiàng)目支出尚不滿足資本化條件）。

（3）月末將2010年6月購(gòu)入的一臺(tái)自用設(shè)備按200萬(wàn)元的價(jià)格出售給黃河租賃公司（經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)）。同時(shí)，又與黃河租賃公司簽訂一份租賃合同，將設(shè)備租回。租賃合同約定，租賃期5年，從2015年起每年末支付租金55.48萬(wàn)元。該設(shè)備賬面原值240萬(wàn)元，至本月已計(jì)提折舊108萬(wàn)元。

請(qǐng)根據(jù)以上資料，回答以下問(wèn)題（假取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；資料中未提及的因素均不考慮。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案以萬(wàn)元為單位）：(0分)

3.1.寫(xiě)出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（12分）(12分)

4.2.計(jì)算該企業(yè)2014年12月份應(yīng)納增值稅。（2分）(2分)

5.3.計(jì)算該企業(yè)2014會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（1分）(1分)

6.4.除上述資料外，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2014應(yīng)納所得稅額。（3分）(3分)

組合題資料：C市東風(fēng)水泥制品有限公司成立于2009年1月，注冊(cè)資金2000萬(wàn)元，當(dāng)年11月正式投產(chǎn)，增值稅一般納稅人。公司經(jīng)營(yíng)范圍：商品混凝土、水泥制品生產(chǎn)銷(xiāo)售等。增值稅、企業(yè)所得稅均在國(guó)稅繳納。自2009年起，增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按6%征收率征收。截至2012累計(jì)虧損2,074,607.98元。

(0分)

7.（1）材料一：

請(qǐng)根據(jù)以上數(shù)據(jù)分析涉稅疑點(diǎn)。（1分）(1分)

8.（2）材料二：

請(qǐng)根據(jù)以上數(shù)據(jù)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)分析涉稅疑點(diǎn)。（8分）(8分)

9.（3）材料三：

請(qǐng)根據(jù)以上數(shù)據(jù)，運(yùn)用彈性分析法分析涉稅疑點(diǎn)。（6分）(6分)

參考答案：

一、不定項(xiàng)選擇題 1.B 2.BC 3.A 4.D 5.D 6.ABCD 7.ABCD 8.A 9.ABD 10.ABC 11.ABCD 12.B 13.ABCD 14.BD 15.ABCD 16.ABCD 17.ABD 18.AC 19.BC 20.ABC 21.BD 22.B 23.A 24.A 25.A 26.B 27.C 28.ABD 29.ABD 30.A

二、問(wèn)答題

1.A 2.C 3.A 4.D

第五篇：稅務(wù)稽查類試卷

稅務(wù)稽查試卷

一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)正確答案，每題0.5分，共20題）1.稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的()。A．時(shí)間 B．人員 C．對(duì)象 D．地點(diǎn)

2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目是()。

A.職工福利費(fèi) B．工會(huì)經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

3.稽查局在擬定案件處理意見(jiàn)，正式作出稅務(wù)行政處罰決定之前，必須向當(dāng)事人送達(dá)()A．《稅務(wù)審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D．《稅務(wù)處理決定書(shū)》

4．查詢法，是指對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)的方式，查實(shí)某些問(wèn)題，取得必要的資料，以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法。根據(jù)查詢方式的不同，查詢法可以分為()。

A．外詢法和內(nèi)詢法 B．外詢法和面詢法 C．面詢法和函詢法 D.函詢法和外詢法 5.稅收代位權(quán)的行使條件是指因欠繳稅款的納稅人()，而對(duì)國(guó)家稅收造成損害。A．放棄到期債權(quán) B．無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D.怠于行使到期債權(quán)

6．除法律另有規(guī)定的外，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于()。A.無(wú)擔(dān)保債權(quán) B．抵押權(quán) C.質(zhì)權(quán) D．留置權(quán) 7.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以公允價(jià)值為12萬(wàn)元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬(wàn)元現(xiàn)金 B.甲公司以賬面價(jià)值為13000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元 C．甲公司以賬面價(jià)值11000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D．甲公司以公允價(jià)值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的 8.按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出()元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出l萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)利，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)?，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)()A.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正 B.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)充調(diào)查

C.責(zé)令檢查部門(mén)限期改正 D.另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn) 10.某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份合同，載明運(yùn)輸貨物金額100萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)5萬(wàn)元、保管費(fèi)3萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)()元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿()，即視為送達(dá)。A．一個(gè)月 B.7天 C.15天 D.30天 14.關(guān)于稅務(wù)文書(shū)送達(dá)，下列說(shuō)法正確的是()。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，必須直接送交受送達(dá)人 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)

C．受送達(dá)人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收 D.受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 B.不必通知被執(zhí)行人 C.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場(chǎng)

D.被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

16.檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出()，要求其在限期內(nèi)書(shū)面解析，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭解析的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

A．核對(duì)意見(jiàn)書(shū) B.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) C．限期提供資料通知書(shū) D．責(zé)令限期改正書(shū) 17．查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

A．所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) B．縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) C．稽查局局長(zhǎng) D．所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)

18.稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門(mén)保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6個(gè)月 19.以下關(guān)于盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)說(shuō)法正確的是（）。A．稽查對(duì)象提出盤(pán)點(diǎn)清單，交稽查人員執(zhí)行

B．盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用突擊盤(pán)點(diǎn)方式，特別是對(duì)稽查對(duì)象的重要或者有重大問(wèn)題的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，更應(yīng)注意突擊盤(pán)點(diǎn)方式的運(yùn)用 C．盤(pán)點(diǎn)只需要清點(diǎn)實(shí)物，不需要檢查與其相關(guān)的其他資料物品 D．盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間一般選擇在上班后或下班前

20．納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒(méi)收違法所得 C．沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D.罰款、沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，多選、少選均不給分，每題1分，共20題）

l．稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理()。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門(mén)列入案源信息

B．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位 C．屬于稅務(wù)局其他部門(mén)工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)處理 D．檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

2．選案部門(mén)對(duì)案源信息采取()等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。

A．計(jì)算機(jī)分析 B．人工分析 C．人機(jī)結(jié)合分析 D．納稅評(píng)估 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的應(yīng)當(dāng)回避()。A．直系血親關(guān)系 B．三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D．可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件()。

A．違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)須進(jìn)一步調(diào)查取證 B．有法律依據(jù) C．對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D．對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2000元以下的罰款 5．制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明()等內(nèi)容。A．制作方法 B．制作時(shí)間 C．制作人 D．證明對(duì)象

6．需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明()等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。A．制作方法 B．制作時(shí)間 C．制作人 D．文件格式及長(zhǎng)度 7．稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。以下說(shuō)法正確的有()。A．正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書(shū)等可以對(duì)外公開(kāi)的稽查材料

B．副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開(kāi)的稽查材料

C．如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容，可以不立副卷 D．副卷作為密卷管理 8．稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括()。

A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)

C．是否符合法定程序 D．稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)。

A．所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) B．稽查局局長(zhǎng) C．所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D．所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) 10.在送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，如果受送達(dá)人是公民，可由下列哪些人簽收()。A．本人 B．同住成年家屬 C．同住非成年家屬 D．非同住成年家屬 11．稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)立案查處的情形有()。

A．內(nèi)部選案的 B．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的 C．專項(xiàng)檢查的 D．相關(guān)部門(mén)移交的 12．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法定程序和實(shí)際工作的需要，在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)采用的檢查方式有()。

A.調(diào)賬檢查 B．實(shí)地檢查 C．委托協(xié)查 D．異地調(diào)查

13.經(jīng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。此處的存款包括()。

A．獨(dú)資企業(yè)投資人的儲(chǔ)蓄存款 B．合伙企業(yè)合伙人的儲(chǔ)蓄存款 C．個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款 D．股東資金賬戶中的資金

14．對(duì)于稅務(wù)稽查報(bào)告的主要內(nèi)容和要求下列說(shuō)法不正確的有()。A．當(dāng)事人的名稱可以填寫(xiě)簡(jiǎn)稱 B．不用說(shuō)明案件來(lái)源 C．簽名可以由稽查人員手寫(xiě)，也可打印

D．對(duì)查無(wú)問(wèn)題的上級(jí)交辦、群眾檢舉案件，須逐項(xiàng)說(shuō)明相關(guān)的事 15．下列關(guān)于稅務(wù)檢查程序說(shuō)法正確的有()。

A．檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外 B．檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》

C.檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期

D．檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人審核

16．實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取()、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

A．實(shí)地檢查 B.聯(lián)合偵查 C．調(diào)取賬簿資料 D．詢問(wèn)

17．出現(xiàn)下列哪些情況審理部門(mén)可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查()。A．被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的 B．稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的 C．稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的

D．稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤 18．以下()情況適用于全查法。A．規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企業(yè) B．會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè) C．為了發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題而進(jìn)行的專案檢查

D．在整個(gè)檢查過(guò)程中對(duì)某些（某類）特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查

19．稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)，需附送資料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》

B．《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件 C．涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件

D．補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件 20.常用的對(duì)比分析方法包括()。

A．比較分析法 B．控制計(jì)算法 C．因素分析法 D．相關(guān)分析法

三、計(jì)算題（第1題4分，第2題4分，第3題12分，共計(jì)20分）

1．我國(guó)公民趙某2015取得如下所得：

（1）每月工資5000元，已按規(guī)定扣除了住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)720元，12月22日又取得年終獎(jiǎng)30000元。

（2）1月份購(gòu)入甲種債券20000份，每份買(mǎi)入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。6月份賣(mài)出甲種債券10000份，每份賣(mài)出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。

（3）利用業(yè)余時(shí)間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元，并每月從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給希望工程。

（4）從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算：

（1）趙某12月份取得的工資和年終獎(jiǎng)所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（2）趙某轉(zhuǎn)讓債權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（3）趙某2014年全年兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；

（4）趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

2.某公司2014年關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：(1)2月20日，對(duì)剛建成的一座生產(chǎn)車(chē)間辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，原值合計(jì)1200萬(wàn)元。3月5日，企業(yè)因資金緊張，將這座車(chē)間抵押給工商銀行取得貸款180萬(wàn)元，抵押期間房屋仍由企業(yè)使用；

(2)4月30日，將原值為200萬(wàn)元的閑置用房向A企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，公司每月向A企業(yè)收取固定收入2萬(wàn)元，A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈虧情況與該公司無(wú)關(guān)。當(dāng)年收益16萬(wàn)元：

(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬(wàn)元，為改造支付費(fèi)用120萬(wàn)元，加裝中央空調(diào)支付75萬(wàn)元，該中央空調(diào)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，將原值為150萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)IOO萬(wàn)元 支付轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅金及費(fèi)用10萬(wàn)元，賬面顯示該房產(chǎn)已提折舊40萬(wàn)元。

已知：該省規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)按原值的30%作為扣除額。

要求：根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答以下問(wèn)題：(1)業(yè)務(wù)①中納稅人自建的房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。(2)業(yè)務(wù)②該企業(yè)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。(3)業(yè)務(wù)③中辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。

(4)業(yè)務(wù)④中閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。

3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2014年3月以4800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)得市區(qū)一塊20000平方米的土地使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓，其中2000萬(wàn)元系當(dāng)年2月1日向當(dāng)?shù)匾患夜ど蹄y行的借款，借款期限8個(gè)月，年利率6%。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為150萬(wàn)元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。2015年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”費(fèi)用為400萬(wàn)元，建造費(fèi)用12000萬(wàn)元，建筑面積60000平方米。

（2）截止12月31日累計(jì)對(duì)外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50000平方米，每平方米平均售價(jià)1萬(wàn)元，當(dāng)年取得售樓收入48000萬(wàn)元。其中10000平方米于當(dāng)年12月31日用于對(duì)外投資，和其他單位合辦五星級(jí)酒店，占50%股份，產(chǎn)權(quán)已過(guò)戶。

（3）當(dāng)年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用3500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元（另，上未扣除廣告費(fèi)用300萬(wàn)元）；管理費(fèi)用1765萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬(wàn)元。（4）建造費(fèi)用12000萬(wàn)元中，企業(yè)根據(jù)建筑方開(kāi)具的建安發(fā)票金額11500萬(wàn)元做會(huì)計(jì)處理如下: 借：開(kāi)發(fā)成本 11500萬(wàn) 貸：銀行存款 11500萬(wàn)

同時(shí)，對(duì)企業(yè)扣留的質(zhì)量保證金500萬(wàn)元做會(huì)計(jì)處理如下（該工程未最終辦理結(jié)算，企業(yè)資料證明未取得全額發(fā)票，僅此一項(xiàng)）： 借：開(kāi)發(fā)成本 500萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款 500萬(wàn)

（5）營(yíng)業(yè)外支出科目當(dāng)年發(fā)生額1000萬(wàn)元，其中900萬(wàn)元為通過(guò)法定公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)學(xué)校的捐贈(zèng)。

說(shuō)明：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，利息支出能按項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；不能證明的為10%（2）假定該企業(yè)適用的土地增值稅預(yù)征率3%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。

要求：假設(shè)不考慮契稅和地方教育附加，企業(yè)該項(xiàng)工程土地、建安成本均在2015列支，分步計(jì)算公司2015年應(yīng)繳納的土地增值稅及企業(yè)所得稅額。

四、實(shí)務(wù)分析題（20分）

某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市某運(yùn)輸公司為稽查對(duì)象。待查對(duì)象確定后，選案部門(mén)填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。要求對(duì)該企業(yè)2009年納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王某、李某、張某3名檢查人員組成檢查組，由王某任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》和《（稅務(wù)檢查證）出示證明》。檢查人員向被查對(duì)象下達(dá)了由市地稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，調(diào)取該企業(yè)2009年賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存。檢查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)前，檢查人員向被詢問(wèn)人發(fā)出了《詢問(wèn)通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。詢問(wèn)調(diào)查由王某、李某負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問(wèn)前向被詢問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證，由王某負(fù)責(zé)提問(wèn)，李某記錄。詢問(wèn)結(jié)束后，李某將《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》交被詢問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被詢問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤，在筆錄最后一頁(yè)簽名并捺印，李某也在筆錄上簽署了日期并在詢問(wèn)人和記錄人處簽名。

檢查過(guò)程中，檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況，派張某持市地稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行查詢，張某向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2009年部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)未開(kāi)具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上，計(jì)算少繳營(yíng)業(yè)稅50 000元（該公司2009年申報(bào)營(yíng)業(yè)稅300 000元，企業(yè)所得稅70 000元，其他地方各稅30 000元）。

檢查過(guò)程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫(xiě)明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書(shū)證。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王某、張某負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的部分庫(kù)存汽車(chē)配件、潤(rùn)滑油等，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對(duì)這部分查封物品，檢查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。

7月15日檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅50 000元，擬處以偷稅數(shù)額50%的罰款25 000元的處理、處罰建議，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見(jiàn)，并提交審理科審理。審理科對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見(jiàn)。8月3日審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月

4日向稽查局書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)?；榫譀Q定在8月22日舉行聽(tīng)證會(huì)，局長(zhǎng)書(shū)面授權(quán)檢查組長(zhǎng)王某主持聽(tīng)證會(huì)，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》，通知企業(yè)于8月22日到市稽查局會(huì)議室舉行聽(tīng)證。經(jīng)過(guò)聽(tīng)證，雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無(wú)異議，但對(duì)未開(kāi)發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日審理科制作了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》并報(bào)

稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日審理科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》?；榫謭?zhí)行人員

在《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》上寫(xiě)明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書(shū)留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。

9月3日《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請(qǐng)復(fù)議，也未向人民法院起訴。執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市地稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)。9月10日拍賣(mài)結(jié)束，稽查局以拍賣(mài)所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣(mài)等費(fèi)用。9月15日稽查局將剩余部分退還給了被查對(duì)象。

9月16日該單位對(duì)市稽查局作出的行政處罰決定不服，書(shū)面向市地稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。9月25日市局決定受理了該行政復(fù)議申請(qǐng)，并于10月5日將申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給市稽查局，10月20日市稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

要求：根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并說(shuō)明正確做法。

答案

一、單選

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多選

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、計(jì)算

1.（1）年終獎(jiǎng)30000元，30000/12=2500元，使用10%的稅率、105的速算扣除數(shù)。

12月份工資和年終獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）債權(quán)所得應(yīng)繳納得稅=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐贈(zèng)限額=（3000-800）×30%=660元，實(shí)際捐贈(zèng)支出500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。

兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A國(guó)扣除限額=40000×（1-20%）×20%=6400元，實(shí)納稅額8000元，故來(lái)自A國(guó)的所得不用補(bǔ)稅。

B國(guó)扣除限額=10000×20%=2000（元），來(lái)自B國(guó)的所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2000-1000=1000（元）。

境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為1000元。（1分）

2.(1)施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（萬(wàn)元）。(2)該企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（萬(wàn)元）。(3)應(yīng)納房產(chǎn)稅=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（萬(wàn)元）。

(4)該房屋轉(zhuǎn)讓后從7月起由B企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。該公司1—6月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（萬(wàn)元）。

3.（1）2015年應(yīng)交土地增值稅 取得土地使用權(quán)支付的金額4800萬(wàn)元（1分）

開(kāi)發(fā)成本金額400+（12000-500）=11900（萬(wàn)元）（1分）

開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（萬(wàn)元）（1分）可以扣除的稅金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（萬(wàn)元）（2分）可以加計(jì)扣除的費(fèi)用=（4800+11900）*20%=3340（萬(wàn)元）（2分）

增值額=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（萬(wàn)元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

應(yīng)納土地增值稅=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（萬(wàn)元）（1分）

（2）2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅收入總額=48000+10000*1=58000（萬(wàn)元）（1分）

可以扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（萬(wàn)元）（1分）廣告費(fèi)扣除限額=（48000+10000）*15%=8700萬(wàn)元 大于1500+300 當(dāng)年可扣除1800萬(wàn)元（1分）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（48000+10000）*0.5%=290（萬(wàn)元）大于180*60%=108（萬(wàn)元）

稅前可扣除108萬(wàn)元（1分）

2015企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（萬(wàn)元）（1分）

可扣除捐贈(zèng)限額=7363.25*12%=883.59（萬(wàn)元）（1分）

寫(xiě)字樓的實(shí)際毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年實(shí)際毛利率與預(yù)計(jì)毛利率的差額=2000*（71.33%-20%）=1026.6（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入2015應(yīng)納稅所得額。（1分）2015企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（萬(wàn)元）（1分）

企業(yè)所得稅額=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065萬(wàn)元（1分）

四、實(shí)務(wù)分析題

(1)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》應(yīng)為市地稅局長(zhǎng)簽發(fā)，《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對(duì)象各存一份。

(2)被詢問(wèn)人在《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁(yè)簽名捺印，詢問(wèn)人和記錄入在《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。

(3)到該企業(yè)開(kāi)戶銀行查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。(4)執(zhí)行查封、扣押時(shí)應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第63條。

(5)偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送。依據(jù)《稅收征收管理法》第63條，《刑法》第201條。

(6)對(duì)于該單位不開(kāi)發(fā)票偷稅不應(yīng)再罰款。對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。依據(jù)《行政處罰法》第24條。

(7)審理超時(shí)。審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第50條。(8)聽(tīng)證時(shí)間錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)，聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5條。

(9)聽(tīng)證主持人錯(cuò)誤。稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持、當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第7條。

(10)罰款的繳納期限應(yīng)為15日。依據(jù)《行政處罰法》第46條。

(11)留置送達(dá)應(yīng)有見(jiàn)證人簽名，方視為送達(dá)。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第103條。

(12)雖然《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的罰款限期期滿，但納稅人行政復(fù)議申請(qǐng)期未期滿，故罰款應(yīng)在訴訟期后才能強(qiáng)制執(zhí)行。公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。依據(jù)《行政復(fù)議法》第9條、《稅收征收管理法》第 88條。

(13)拍賣(mài)所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第69條。

(14)行政復(fù)議時(shí)間錯(cuò)誤。市局應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請(qǐng)后5日內(nèi)審查受理；市局應(yīng)當(dāng)自受理之日起7日內(nèi)將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)發(fā)送給稽查局；稽查局應(yīng)該在自收到副本或者申請(qǐng)復(fù)印件之日起10日內(nèi)作出書(shū)面答復(fù)；市局應(yīng)該自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。依據(jù)《行政復(fù)議法>第17條、第23條、第31條。