第一篇：河北省國(guó)家稅務(wù)局分級(jí)分類稽查管理辦

河北省國(guó)家稅務(wù)局分級(jí)分類稽查管理辦法

作者：發(fā)布時(shí)間：2009-03-30選擇字號(hào)（大 中 小）發(fā)布時(shí)間：2009-03-30選擇字號(hào)（大 中 ?。?/p>

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查管理，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控，加大對(duì)涉稅大要案件的查處力度，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，制定本辦法。

第二條 分級(jí)分類稽查，是指在稅務(wù)稽查工作中根據(jù)管轄納稅人的規(guī)模、類型和案件性質(zhì)及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，按照省、市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局稽查局分級(jí)確定稽查范圍，對(duì)稽查對(duì)象實(shí)施稅務(wù)檢查的一種方式。

第三條 實(shí)施分級(jí)分類稽查，堅(jiān)持分級(jí)管理與屬地檢查結(jié)合、分級(jí)分類稽查與聯(lián)合檢查結(jié)合、分級(jí)分類稽查與規(guī)范執(zhí)法、提高征管質(zhì)量相結(jié)合的原則。

第四條 分級(jí)分類稽查的推行，應(yīng)因地制宜、統(tǒng)籌安排、穩(wěn)步實(shí)施、注重實(shí)效。

第五條 本辦法適用于河北省國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)稽查局所實(shí)施的稅務(wù)檢查工作。

第六條 分級(jí)分類稽查工作的實(shí)施分為三個(gè)層級(jí)：

（一）列入省局稽查局分級(jí)分類稽查范圍的稽查對(duì)象，可由省局稽查局直接檢查，或由市局稽查局檢查；

（二）列入市局稽查局分級(jí)分類稽查范圍的稽查對(duì)象，可由市局稽查局直接檢查，或由縣（區(qū)）局稽查局檢查；

（三）列入縣（區(qū)）局稽查局分級(jí)分類稽查范圍的稽查對(duì)象，由縣（區(qū)）局稽查局直接檢查。

第七條 分級(jí)分類稽查的具體檢查形式包括日常檢查、專案檢查、專項(xiàng)檢查，以及日常發(fā)票協(xié)查以外的重大案件協(xié)查。

第八條 稽查對(duì)象有下列情形之一的，屬于省局稽查局分級(jí)分類稽查范圍：

（一）年度繳納國(guó)稅征管各稅總額1億元（含1億元）以上重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（二）實(shí)行省級(jí)或省級(jí)以上企業(yè)所得稅集中匯繳的企業(yè)；

（三）省局確定的由省局稽查局直接組織檢查的稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)治理整頓的重點(diǎn)企業(yè)；

（四）總局督辦、轉(zhuǎn)辦的重大涉稅案件；

（五）省委、省政府領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大涉稅案件；

（六）經(jīng)初查發(fā)現(xiàn)對(duì)全省具有重大影響的涉稅案件；

（七）省局領(lǐng)導(dǎo)交辦的由省局稽查局直接組織檢查的涉稅案件。

第九條 各級(jí)稽查局于每年年初制定本年度分級(jí)分類稽查計(jì)劃，確定稽查對(duì)象名單和檢查方式，對(duì)未列入上級(jí)稽查局年度稽查計(jì)劃的企業(yè)，下級(jí)稽查局可作為稽查對(duì)象，列入稽查計(jì)劃，實(shí)施檢查。

第十條 上級(jí)稽查局制定的稽查計(jì)劃要及時(shí)通知下級(jí)稽查局，下級(jí)稽查局可根據(jù)上級(jí)稽查計(jì)劃，制定本級(jí)稽查局分級(jí)分類稽查計(jì)劃，并報(bào)上級(jí)稽查局備案。

下級(jí)稽查局制定的年度分級(jí)分類稽查計(jì)劃與上級(jí)稽查局的分級(jí)分類稽查計(jì)劃有沖突的，上級(jí)稽查局應(yīng)及時(shí)通知下級(jí)稽查局進(jìn)行調(diào)整。

第十一條 對(duì)納入分級(jí)分類稽查計(jì)劃的納稅人，各級(jí)稽查局應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整分級(jí)分類稽查計(jì)劃和稽查對(duì)象名單。

遇有總局臨時(shí)下達(dá)專項(xiàng)檢查計(jì)劃、全國(guó)或全省大案要案的查處或發(fā)生地區(qū)有影響的涉稅案件等特殊情況，可能影響當(dāng)年分級(jí)分類稽查計(jì)劃完成時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整計(jì)劃，但要將計(jì)劃調(diào)整情況報(bào)上級(jí)稽查局；上級(jí)稽查局對(duì)分級(jí)分類稽查計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整的，也要及時(shí)通知下級(jí)稽查局。

第十二條 市、縣（區(qū)）局稽查局直接受理的群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦、協(xié)查等涉稅案件，由受理單位或承辦單位負(fù)責(zé)檢查。

下級(jí)稽查局在對(duì)前款所列案件檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)屬于上級(jí)稽查局分級(jí)分類稽查對(duì)象涉嫌重大稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)上級(jí)稽查局，上級(jí)稽查局可根據(jù)案情決定是否由本級(jí)進(jìn)行檢查或繼續(xù)由下級(jí)稽查局完成檢查工作。

以上所稱“重大稅收違法行為”，是指納稅人的稅收違法行為達(dá)到了《河北省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局大要案報(bào)告制度（試行）〉的通知》（冀國(guó)稅發(fā)[2000]195號(hào)）文件第一條、第二條、第三條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第十三條 分級(jí)分類稽查案件查補(bǔ)的稅款、滯納金和罰款，按屬地原則入庫(kù)。

省局稽查局查處案件的執(zhí)行工作，由納稅人所在地市局稽查局負(fù)責(zé)督促落實(shí)，并向省局稽查局反饋執(zhí)行結(jié)果。

第十四條 上級(jí)稽查局定期向下級(jí)稽查局通報(bào)檢查情況；下級(jí)稽查局要及時(shí)向上級(jí)稽查局反映檢查實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。各級(jí)稽查局要將檢查實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管問(wèn)題，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門反饋，達(dá)到以查促管的目的。

第十五條 各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，制定適合當(dāng)?shù)貙?shí)際的具體實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

各市局分級(jí)分類稽查對(duì)象中的重點(diǎn)稅源企業(yè)上限為年度繳納國(guó)稅征管各稅總額1億元（不含1億元），下限在年度繳納國(guó)稅征管各稅總額100萬(wàn)元至500萬(wàn)元以內(nèi)確定，其他稽查對(duì)象確定可參考省局分級(jí)分類稽查管理辦法，結(jié)合各市實(shí)際情況確定。

第十六條 本辦法由河北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本辦法自2008年7月1日起實(shí)施。

相關(guān)附件如下：

第二篇：滁州市國(guó)家稅務(wù)局分級(jí)分類稽查管理辦法

滁州市國(guó)家稅務(wù)局分級(jí)分類稽查管理辦法

第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查管理，明確檢查權(quán)限，避免重復(fù)檢查，整合稽查資源，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控，加大涉稅案件的查處力度，提高稽查質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)稽工作規(guī)程》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱分級(jí)分類稽查，是指在稅務(wù)稽查工作中根據(jù)管轄納稅人的規(guī)模、類型和案件性質(zhì)及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，按照市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局稽查局分級(jí)確定稽查范圍，組織優(yōu)勢(shì)稽查力量對(duì)稽查對(duì)象實(shí)施稅務(wù)檢查的一種組織方式。

第三條 實(shí)施分級(jí)分類稽查，堅(jiān)持分級(jí)管理與屬地檢查結(jié)合、分級(jí)分類稽查與聯(lián)合檢查結(jié)合、分級(jí)分類稽查與規(guī)范執(zhí)法、提高征管質(zhì)量相結(jié)合的原則。

第四條 本辦法適用于滁州市國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)稽查局所實(shí)施的稅務(wù)檢查工作。

第五條分級(jí)分類稽查的具體檢查形式包括日常檢查、專案檢查、專項(xiàng)檢查，以及日常發(fā)票協(xié)查以外的重大案件協(xié)查。

第六條 稽查對(duì)象有下列情形之一的，屬于市局稽查局分級(jí)分類稽查范圍：

（一）以前繳納國(guó)稅征管各稅總額500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）以上，未列入省局稽查局稽查范圍的重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（二）實(shí)行市級(jí)或市級(jí)以上企業(yè)所得稅集中匯繳的企業(yè)；

（三）市局確定的由市局稽查局直接組織檢查的稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)治理整頓的重點(diǎn)企業(yè)；

（四）市局批辦的由省局督辦、轉(zhuǎn)辦的重大涉稅案件；

（五）經(jīng)初查發(fā)現(xiàn)對(duì)全市具有重大影響的涉稅案件；

（六）市局領(lǐng)導(dǎo)交辦的由市局稽查局直接組織檢查的涉稅案件。

第七條各級(jí)稽查局于每年年初制定本分級(jí)分類稽查計(jì)劃，確定稽查對(duì)象名單和檢查方式，對(duì)未列入市局稽查局稽查計(jì)劃的企業(yè)，下級(jí)稽查局可作為稽查對(duì)象，列入稽查計(jì)劃，實(shí)施檢查。

第八條市局稽查局制定的稽查計(jì)劃要及時(shí)通知下級(jí)稽查局，下級(jí)稽查局可根據(jù)市局稽查局稽查計(jì)劃，制定本級(jí)稽查局分級(jí)分類稽查計(jì)劃，并報(bào)市局稽查局備案。下級(jí)稽查局制定的分級(jí)分類稽查計(jì)劃與市局稽查局的分級(jí)分類稽查計(jì)劃有沖

突的，下一級(jí)稽查局應(yīng)及時(shí)調(diào)整；不調(diào)整的，市局稽查局根據(jù)《稽查案件復(fù)查辦法》可以在稽查計(jì)劃外對(duì)下級(jí)稽查局已稽查案件進(jìn)行復(fù)查，也有權(quán)直接派員介入檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，按規(guī)定予以責(zé)任追究。稽查管理辦法授權(quán)對(duì)查過(guò)的企業(yè)進(jìn)行復(fù)查。

第九條 對(duì)納入分級(jí)分類稽查計(jì)劃的納稅人，各級(jí)稽查局應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整分級(jí)分類稽查計(jì)劃和稽查對(duì)象名單。

遇有省局、市局臨時(shí)下達(dá)檢查任務(wù)等特殊情況，可能影響當(dāng)年分級(jí)分類稽查計(jì)劃完成時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整計(jì)劃，但要將計(jì)劃調(diào)整情況報(bào)市局稽查局；市局稽查局對(duì)分級(jí)分類稽查計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整的，也要及時(shí)通知下級(jí)稽查局。

第十條市、縣（區(qū)）局稽查局直接受理的群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦、協(xié)查等涉稅案件，由受理單位或承辦單位負(fù)責(zé)檢查。

下級(jí)稽查局在對(duì)前款所列案件檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)屬于市局稽查局分級(jí)分類稽查對(duì)象涉嫌重大稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)市局稽查局，市局稽查局可根據(jù)案情決定是否由本級(jí)進(jìn)行檢查或繼續(xù)由下級(jí)稽查局完成檢查工作。

以上所稱“重大稅收違法行為”，是指納稅人的稅收違法行為達(dá)到了《國(guó)家稅務(wù)總局大要案報(bào)告制度》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕156號(hào)）中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第十一條分級(jí)分類稽查案件查補(bǔ)的稅款、滯納金和罰款，按屬地原則入庫(kù)。市局稽查局查處案件的執(zhí)行工作，由納稅人所在地稽查局負(fù)責(zé)督促落實(shí)，并向市局稽查局反饋執(zhí)行結(jié)果。

第十二條 市局稽查局定期向下級(jí)稽查局通報(bào)檢查情況；下級(jí)稽查局要及時(shí)向市局稽查局反映檢查實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。各級(jí)稽查局要將檢查實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管問(wèn)題，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門反饋，達(dá)到以查促管的目的。

第十三條 對(duì)納稅人信用等級(jí)評(píng)定工作應(yīng)征求同級(jí)嵇查部門意見(jiàn)。對(duì)被評(píng)為Ａ級(jí)納稅信用等級(jí)單位的納稅人，除舉報(bào)，專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，原則上兩年內(nèi)可以免除稅收檢查。

第十四條本辦法由滁州市國(guó)家稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)解釋。市稽查局應(yīng)將本辦法執(zhí)行情況列入崗責(zé)考核。

第十五條本辦法自2010年1月1日起實(shí)施。

信息來(lái)源：滁州市國(guó)家稅務(wù)局

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第三篇：稽查案例-北京國(guó)家稅務(wù)局

稽查案例二

一、案件背景情況

（一）案件來(lái)源

2005年2月至4月，某市地稅局稅收違法舉報(bào)中心先后三次收到舉報(bào)信，舉報(bào)某管理咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱“某咨詢公司”）采取“大頭小尾”手段開(kāi)具發(fā)票、設(shè)立兩套賬的手段偷稅，并列舉了咨詢公司的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。市地稅局稽查局對(duì)此案十分重視，立即成立專案組進(jìn)行檢查。

（二）納稅人基本情況

某咨詢公司1999年4月1日辦理稅務(wù)登記，注冊(cè)類型為私營(yíng)有限責(zé)任公司。經(jīng)營(yíng)范圍：認(rèn)證咨詢、企業(yè)管理咨詢、投資咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、會(huì)議服務(wù)。

該公司2003年自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入73萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額-13萬(wàn)元；申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)4萬(wàn)元，申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅0.2萬(wàn)元。2004年自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入26萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額-22萬(wàn)元；申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)1.4萬(wàn)元，申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅0.9萬(wàn)元。

二、違法事實(shí)及定性處理

（一）違法事實(shí) 1.營(yíng)業(yè)稅方面

某咨詢公司2003年開(kāi)具發(fā)票112張，發(fā)票金額421萬(wàn)元。某管理咨詢公司虛假申報(bào)偷稅案 已申報(bào)納稅的營(yíng)業(yè)收入73萬(wàn)元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)收入348萬(wàn)元，少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加稅費(fèi)19.1萬(wàn)元；2004年開(kāi)具發(fā)票60張，發(fā)票金額469萬(wàn)元，已申報(bào)納稅的營(yíng)業(yè)收入26萬(wàn)元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)收入443萬(wàn)元，少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加稅費(fèi)24.3萬(wàn)元。該公司進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，兩年共少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加稅費(fèi)43.4萬(wàn)元。

2.企業(yè)所得稅方面

因某咨詢公司未提供任何會(huì)計(jì)核算資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知》規(guī)定，按15%應(yīng)稅所得率核定其應(yīng)納稅所得額。核定2003年應(yīng)納稅所得額為52萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅17萬(wàn)元；核定2004年應(yīng)納稅所得額為66萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅22萬(wàn)元。該公司進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，合計(jì)少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅39萬(wàn)元。

3.個(gè)人所得稅方面

某咨詢公司2003年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅82萬(wàn)元，2004年應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅178萬(wàn)元。兩年共應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅260萬(wàn)元，已代扣代繳個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，未扣繳個(gè)人所得稅259萬(wàn)元。

（二）處理結(jié)果

1．依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一、二、五條、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條及《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》第一條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第五條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四十七條、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第一款第三項(xiàng)、第六十三條第一款規(guī)定，追繳該公司少繳的營(yíng)業(yè)稅39.54萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅2.7萬(wàn)元,教育費(fèi)附加1.16萬(wàn)元，企業(yè)所得稅39萬(wàn)元。

2.依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，從滯納之日起至實(shí)際繳納入庫(kù)之日止，對(duì)滯納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

3．依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三、八條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》第二條規(guī)定，責(zé)成該單位補(bǔ)扣個(gè)人所得稅259萬(wàn)元。

4．依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對(duì)虛假申報(bào)造成少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅定性為偷稅，處一倍罰款，合計(jì)81.24萬(wàn)元。

5．依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，處以應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅款一倍的罰款259萬(wàn)元。

鑒于該單位的偷稅行為已涉嫌觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十七條第一款和國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條及有關(guān)規(guī)定，將該單位偷稅案依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第四篇：河北省國(guó)家稅務(wù)局所得稅管理處專題

關(guān)于印發(fā)《所得稅管理處 2009工作要點(diǎn)》的函

各市國(guó)家稅務(wù)局：所便函?2009?1號(hào)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的工作部署和省局《稅收管理跨越年建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》的精神，為做好2009年企業(yè)所得稅和利息稅征收管理工作，我處制定了《所得稅管理處2009工作要點(diǎn)》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，供工作中參考。

附件：所得稅管理處2009工作要點(diǎn)

二○○九年二月二十七日

所得稅管理處2009工作要點(diǎn)

2009年所得稅征收管理工作，要認(rèn)真貫徹黨的十七大、十七屆三中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧稅收”主題，按照全省國(guó)稅工作會(huì)議的部署，全面貫徹落實(shí)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理和反避稅工作會(huì)議提出的“二十四字”工作方針。完善和落實(shí)所得稅政策，大力組織所得稅收入，進(jìn)一步推進(jìn)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，做好全年各項(xiàng)工作。

一、切實(shí)做好組織收入工作

（一）加大組織收入工作的力度。在繼續(xù)堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則基礎(chǔ)上，按月跟蹤各市企業(yè)所得稅、利息稅收入計(jì)劃完成情況，高度重視經(jīng)濟(jì)危機(jī)及稅收政策帶來(lái)的減收因素，努力將其影響降低到最低程度，對(duì)完成收入計(jì)劃較慢的地區(qū)，實(shí)施重點(diǎn)督導(dǎo)，確保完成全年收入計(jì)劃。

（二）深化收入分析預(yù)測(cè)工作。在堅(jiān)持按月收入分析的基礎(chǔ)上，拓寬分析數(shù)據(jù)來(lái)源渠道，進(jìn)一步改進(jìn)收入分析的內(nèi)容和方法，深化按行業(yè)、按經(jīng)濟(jì)類型、按地區(qū)的細(xì)化分析，通過(guò)收入分析發(fā)-1-

現(xiàn)征管漏洞，改進(jìn)和加強(qiáng)征管。繼續(xù)做好宏觀經(jīng)濟(jì)、政策調(diào)整、征管措施等因素對(duì)收入變化的影響分析。深化經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑趨勢(shì)、金融危機(jī)、企業(yè)利潤(rùn)下降等因素對(duì)企業(yè)所得稅收入影響的分析預(yù)測(cè)工作。加強(qiáng)對(duì)暫免征收利息稅等減收因素的分析，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)性措施，保證企業(yè)所得稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。研究企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的分級(jí)跟蹤管理制度，探索企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)管理辦法。

二、做好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳工作

（三）加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳征收工作，確保稅款均衡、足額入庫(kù)。

（四）根據(jù)“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”的匯算清繳工作要求，進(jìn)一步提高匯算清繳質(zhì)量和水平，認(rèn)真做好2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作，做好匯算清繳工作的宣傳、指導(dǎo)工作，提高實(shí)施《企業(yè)所得稅法》后的匯算清繳質(zhì)量和水平，確保匯繳收入及時(shí)足額入庫(kù)。

（五）按期完成新企業(yè)所得稅申報(bào)表申報(bào)軟件的修改和測(cè)試工作，做好綜合征管信息系統(tǒng)的升級(jí)和維護(hù)工作，為申報(bào)順利進(jìn)行提供保障。

（六）做好匯算清繳數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)分析工作。

三、強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征收管理

（七）做好企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整的貫徹落實(shí)工作。貫徹落實(shí)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍文件精神。按季發(fā)布-2-

已辦理企業(yè)稅務(wù)登記未作企業(yè)所得稅稅種登記的納稅人信息，防止出現(xiàn)漏征漏管企業(yè)。

（八）做好企業(yè)所得稅分類管理工作。研究探索企業(yè)分規(guī)模、分行業(yè)、分信用等級(jí)、分征管方式的管理方法。按照“抓大、控中、核小”原則，遵循“全程、集約、監(jiān)控”的要求，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和稅源大小進(jìn)行歸類，實(shí)行大企業(yè)和中小企業(yè)分層級(jí)管理，探索屬地管理與專業(yè)化相結(jié)合的征管模式，在屬地管理基礎(chǔ)上，集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)。

（九）規(guī)范減免稅管理，制定減免稅審批備案辦法。根據(jù)總局文件精神，對(duì)新稅法框架下的企業(yè)所得稅減免稅政策進(jìn)行全面梳理，本著方便納稅人、便于基層國(guó)稅機(jī)關(guān)工作的原則，明確審批、備案程序及內(nèi)容，為基層國(guó)稅機(jī)關(guān)執(zhí)行減免稅政策提供審核指引。

（十）繼續(xù)強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。依托稅源管理平臺(tái)，充分利用采集的行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)的歷史信息等相關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)、合理地補(bǔ)充、更新、完善企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值。積極探索具有針對(duì)性和操作性的分行業(yè)企業(yè)所得稅評(píng)估方法，逐步完善企業(yè)所得稅分行業(yè)納稅評(píng)估體系。

（十一）建立企業(yè)所得稅預(yù)警分析指標(biāo)體系。按照數(shù)據(jù)管稅的內(nèi)在要求，抓住業(yè)務(wù)優(yōu)化和機(jī)構(gòu)職能整合的契機(jī)，理順省、市、縣管理職能，完善崗責(zé)體系，逐步實(shí)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)流程化、管理手段數(shù)據(jù)化。配合有關(guān)處室做好管理員平臺(tái)拓展為稅源管理平臺(tái)的-3-

業(yè)務(wù)需求及測(cè)試工作，所得稅的管理今后要依托稅源管理平臺(tái)，利用各種區(qū)域性指標(biāo)、專業(yè)性指標(biāo)和行業(yè)性指標(biāo)，對(duì)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理質(zhì)量和納稅人的納稅水平，實(shí)行由點(diǎn)到線，由線到面的多緯度、立體化掃描預(yù)警，包括分區(qū)域的企業(yè)所得稅評(píng)價(jià)體系，重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系和行業(yè)預(yù)警體系三個(gè)主要部分，逐層揭示管理存在的問(wèn)題，有效地對(duì)各地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行評(píng)估、分析和預(yù)警，促進(jìn)管理水平的提升。

四、加強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)工作

（十二）以培養(yǎng)專業(yè)化、實(shí)用性人才為出發(fā)點(diǎn)，側(cè)重財(cái)會(huì)知識(shí)、預(yù)警分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用，不斷提高企業(yè)所得稅管理人員的綜合業(yè)務(wù)能力。堅(jiān)持專業(yè)培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合，加大對(duì)從事所得稅管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，使其在政策咨詢、資料受理、稅款征收等各個(gè)環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代高效、快捷的稅收管理相吻合。舉辦兩期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要培訓(xùn)內(nèi)容為大學(xué)本科會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)，對(duì)象為各級(jí)所得稅業(yè)務(wù)骨干，每期50人。通過(guò)培訓(xùn)達(dá)到各級(jí)至少有一名師資力量。

（十三）做好日常工作。完成日常文件運(yùn)轉(zhuǎn)、各部門的征求意見(jiàn)、會(huì)簽文件反饋及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第五篇：淺議稅務(wù)稽查分級(jí)分類模式的構(gòu)建

淺議稅務(wù)稽查分級(jí)分類模式的構(gòu)建

隨著我國(guó)稅收征管模式的不斷發(fā)展，逐步形成了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式。稅源管理的模式不斷科學(xué)化、精細(xì)化，同時(shí)也在客觀上要求稅務(wù)稽查能夠更具有針對(duì)性，準(zhǔn)確性。近年來(lái)，鷹潭市國(guó)稅局稽查局本著“合理分類、分級(jí)稽查、確定比例”的分級(jí)分類稽查原則，結(jié)合鷹潭稅收征管現(xiàn)狀，對(duì)分級(jí)分類稽查模式的構(gòu)建進(jìn)行著有益的嘗試。

一、稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的定義

稽查分級(jí)分類管理是一種全新的稽查工作模式。分級(jí)是指省、市、縣不同層級(jí)的稅務(wù)稽查局，分類是指按規(guī)模區(qū)分不同類別的納稅人：分級(jí)分類稽查就是不同層級(jí)的稅務(wù)稽查局分別將不同類別納稅人列為稽查監(jiān)控對(duì)象，并對(duì)其分別開(kāi)展稽查工作的一種組織方式。推行分級(jí)分類稽查，就是要引入風(fēng)險(xiǎn)管理概念，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度，減少重大稅收流失，提高稽查對(duì)完成稅收中心任務(wù)的保障力度。

二、實(shí)施稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的必要性

（一）推行分級(jí)分類稽查將有助于提升稅務(wù)稽查執(zhí)法的質(zhì)效。分級(jí)分類稽查采用集中檢查、交叉檢查等組織方式，抽調(diào)各級(jí)稽查部門

人員組成檢查組實(shí)施檢查活動(dòng)，從機(jī)制上突破了稽查工作的地域界限，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了省、市、縣（市）三級(jí)稽查部門之間的互動(dòng)，形成分級(jí)負(fù)責(zé)，職責(zé)明確的工作格局，有利于整合現(xiàn)有稽查資源，提高稽查工作效能，實(shí)現(xiàn)省、市、縣（市）三級(jí)稽查之間的信息共享，建立一個(gè)規(guī)范互動(dòng)、協(xié)調(diào)高效的稽查網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。同時(shí)，也有利于上級(jí)稽查部門對(duì)下級(jí)部門的管理、監(jiān)督和考核，規(guī)范下級(jí)稽查部門的規(guī)范執(zhí)法，提高案件查處質(zhì)量，同時(shí)減輕當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門的壓力，減少執(zhí)法過(guò)程中的人為干擾，有效推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

（二）推行分級(jí)分類稽查有助于以查促管、以查促查。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施分類查處，有利于深入分析、總結(jié)和研究稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、規(guī)律性的征管問(wèn)題，提出加強(qiáng)稅收征管的建議和意見(jiàn)，促進(jìn)稅收征管水平的提高。通過(guò)對(duì)查處案件的剖析，有利于發(fā)現(xiàn)偷稅、騙稅的手段和規(guī)律，總結(jié)和提煉案件查處的方法、手段和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)稅務(wù)案件查處質(zhì)量和水平的提高。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的查處，特別是對(duì)大要案的查處，有利于發(fā)揮稽查的震懾作用，提高納稅人的稅法遵從度，規(guī)范稅收秩序。通過(guò)在重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查過(guò)程中，稽查與征管部門查前、查中、查后的溝通和反饋，有利于征管和稽查良性互動(dòng)機(jī)制的建立。

（三）推行分級(jí)分類稽查有助于提升稅務(wù)稽查干部業(yè)務(wù)水平。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查，有助于稅務(wù)稽查干部人員政策業(yè)務(wù)水平的提高,特別是經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后、企業(yè)規(guī)模比較小的縣（市）的稽查干部，參加一些規(guī)模較大的企業(yè)檢查，對(duì)提高政策業(yè)務(wù)水平和查帳技能有很

大幫助。集中檢查、異地檢查、省市聯(lián)動(dòng)和市縣聯(lián)動(dòng)等稽查工作方法，為稅務(wù)稽查干部創(chuàng)造了交流、學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會(huì)，有助于提高稅務(wù)稽查干部應(yīng)對(duì)各類涉稅違法行為的能力。

三、實(shí)施稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的組織模式

（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，確定稽查分級(jí)分類的實(shí)施范圍。對(duì)稅務(wù)稽查和被查對(duì)象進(jìn)行分級(jí)和分類，稅務(wù)稽查按照行政管理級(jí)次分為三個(gè)層次，即：省、市和縣（市）稽查局。被查對(duì)象按照重點(diǎn)稅源戶劃分標(biāo)準(zhǔn)分為三種類型，被查對(duì)象的劃分要充分考慮各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、重點(diǎn)稅源的確定標(biāo)準(zhǔn)以及稽查局的人員狀況等因素，規(guī)定相對(duì)合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。

鷹潭市主要的稅源構(gòu)成是銅加工業(yè)與再生資源行業(yè)。在推動(dòng)分級(jí)分類管理時(shí)，應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行劃分。

（1）特大重點(diǎn)龍頭型企業(yè)。江銅及其下屬的18家企業(yè)組成的江銅集團(tuán)，其2011年共入庫(kù)增值稅5.46億元，企業(yè)所得稅8.13億元。此類企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，納稅數(shù)額較大，且企業(yè)自身內(nèi)部存在一定的內(nèi)部交易結(jié)算關(guān)系，建議由省、市兩級(jí)稽查聯(lián)動(dòng)，重點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的稽查管理。

（2）集中特色行業(yè)型企業(yè)。鷹潭市以再生資源行業(yè)為其特色產(chǎn)業(yè)。2011年全市共有再生資源企業(yè)132戶，其中一一對(duì)應(yīng)再生資源企業(yè)92戶。再生資源企業(yè)2011年合計(jì)繳納稅款25.33億元，其中“一對(duì)一“再生資源企業(yè)繳納15.47億元。此類企業(yè)，擁有相同的經(jīng)營(yíng)模式和大致相同的工藝流程，在稅務(wù)稽查的方法上，有較強(qiáng)的共同性，建

議由市縣兩級(jí)聯(lián)動(dòng)，采用異地交叉稽查的方式，開(kāi)展重點(diǎn)行業(yè)的分類稽查。

（3）除特色行業(yè)外的其他大型企業(yè)。根據(jù)鷹潭市經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模的實(shí)際情況，年納稅在200萬(wàn)元以上的企業(yè)，可以劃分為大型企業(yè)，2011年此類企業(yè)合計(jì)繳納稅款3.3億元。此類企業(yè)行業(yè)涉及較為廣泛，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況各不相同。建議采用市縣兩級(jí)聯(lián)動(dòng)，重點(diǎn)由縣一級(jí)的稽查局組織對(duì)企業(yè)的個(gè)案的稽查。

（二）建立省、市、縣（市）稽查部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。上級(jí)稽查部門要加強(qiáng)對(duì)分級(jí)分類稽查工作的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)分級(jí)分類稽查從方案制定、檢查實(shí)施到成果實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程監(jiān)控，并及時(shí)通報(bào)分級(jí)分類稽查工作開(kāi)展情況。

（三）建立分級(jí)分類稽查的分析制度?？偨Y(jié)分析稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的問(wèn)題，及時(shí)提出建議并反饋給征管部門，通過(guò)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控，規(guī)范整個(gè)行業(yè)的稅收征管。建立案件解剖制度，認(rèn)真總結(jié)查處的經(jīng)驗(yàn)，研究發(fā)案規(guī)律，形成工作指南，并有意識(shí)地收集、制作和保存典型案例素材，加大對(duì)典型案例的曝光力度。

四、推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的制約因素

（一）“四位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制欠缺?！岸愂辗治觥⒍愒幢O(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查”的“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制既是稽查職責(zé)要求，又是提升稽查效率和稽查執(zhí)行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質(zhì)量的有效手段，又是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效渠道。目前，征收、管理、稽查各職能部門之間的業(yè)務(wù)銜接不夠通暢，主要表現(xiàn)在信息交流共享

層次不高、利用水平較低、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)效率不高、協(xié)作范圍不寬等方面，在一定程度上制約著分級(jí)分類稽查的全面推行。

（二）征管信息質(zhì)量整體不高。由于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所管轄重點(diǎn)稅源戶的涉稅信息不能及時(shí)掌握，只能通過(guò)征管系統(tǒng)信息了解重點(diǎn)稅源戶的涉稅變動(dòng)情況，但在實(shí)際工作中，往往存在征管信息內(nèi)容不完整，更新不及時(shí)，審核不嚴(yán)格，重點(diǎn)不突出等問(wèn)題。這在一定程度上影響了征管數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和稽查選案的準(zhǔn)確。

（三）稅務(wù)稽查體制的制約。稽查機(jī)構(gòu)的形式設(shè)立、職能配置、權(quán)限劃分、上下級(jí)稽查部門間的管理機(jī)制尚不能完全適應(yīng)分級(jí)分類稽查管理的要求。如：抽調(diào)人員的檢查權(quán)限、異地執(zhí)法權(quán)限以及的文書(shū)使用、稽查案件的審理、執(zhí)行及入庫(kù)級(jí)次等問(wèn)題。