第一篇：淺議稅務(wù)稽查分級分類模式的構(gòu)建

淺議稅務(wù)稽查分級分類模式的構(gòu)建

隨著我國稅收征管模式的不斷發(fā)展，逐步形成了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式。稅源管理的模式不斷科學(xué)化、精細(xì)化，同時也在客觀上要求稅務(wù)稽查能夠更具有針對性，準(zhǔn)確性。近年來，鷹潭市國稅局稽查局本著“合理分類、分級稽查、確定比例”的分級分類稽查原則，結(jié)合鷹潭稅收征管現(xiàn)狀，對分級分類稽查模式的構(gòu)建進(jìn)行著有益的嘗試。

一、稅務(wù)稽查分級分類管理的定義

稽查分級分類管理是一種全新的稽查工作模式。分級是指省、市、縣不同層級的稅務(wù)稽查局，分類是指按規(guī)模區(qū)分不同類別的納稅人：分級分類稽查就是不同層級的稅務(wù)稽查局分別將不同類別納稅人列為稽查監(jiān)控對象，并對其分別開展稽查工作的一種組織方式。推行分級分類稽查，就是要引入風(fēng)險(xiǎn)管理概念，強(qiáng)化對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度，減少重大稅收流失，提高稽查對完成稅收中心任務(wù)的保障力度。

二、實(shí)施稅務(wù)稽查分級分類管理的必要性

（一）推行分級分類稽查將有助于提升稅務(wù)稽查執(zhí)法的質(zhì)效。分級分類稽查采用集中檢查、交叉檢查等組織方式，抽調(diào)各級稽查部門

人員組成檢查組實(shí)施檢查活動，從機(jī)制上突破了稽查工作的地域界限，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了省、市、縣（市）三級稽查部門之間的互動，形成分級負(fù)責(zé)，職責(zé)明確的工作格局，有利于整合現(xiàn)有稽查資源，提高稽查工作效能，實(shí)現(xiàn)省、市、縣（市）三級稽查之間的信息共享，建立一個規(guī)范互動、協(xié)調(diào)高效的稽查網(wǎng)絡(luò)平臺。同時，也有利于上級稽查部門對下級部門的管理、監(jiān)督和考核，規(guī)范下級稽查部門的規(guī)范執(zhí)法，提高案件查處質(zhì)量，同時減輕當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門的壓力，減少執(zhí)法過程中的人為干擾，有效推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

（二）推行分級分類稽查有助于以查促管、以查促查。通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施分類查處，有利于深入分析、總結(jié)和研究稽查過程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、規(guī)律性的征管問題，提出加強(qiáng)稅收征管的建議和意見，促進(jìn)稅收征管水平的提高。通過對查處案件的剖析，有利于發(fā)現(xiàn)偷稅、騙稅的手段和規(guī)律，總結(jié)和提煉案件查處的方法、手段和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)稅務(wù)案件查處質(zhì)量和水平的提高。通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)的查處，特別是對大要案的查處，有利于發(fā)揮稽查的震懾作用，提高納稅人的稅法遵從度，規(guī)范稅收秩序。通過在重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查過程中，稽查與征管部門查前、查中、查后的溝通和反饋，有利于征管和稽查良性互動機(jī)制的建立。

（三）推行分級分類稽查有助于提升稅務(wù)稽查干部業(yè)務(wù)水平。通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查，有助于稅務(wù)稽查干部人員政策業(yè)務(wù)水平的提高,特別是經(jīng)濟(jì)相對落后、企業(yè)規(guī)模比較小的縣（市）的稽查干部，參加一些規(guī)模較大的企業(yè)檢查，對提高政策業(yè)務(wù)水平和查帳技能有很

大幫助。集中檢查、異地檢查、省市聯(lián)動和市縣聯(lián)動等稽查工作方法，為稅務(wù)稽查干部創(chuàng)造了交流、學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會，有助于提高稅務(wù)稽查干部應(yīng)對各類涉稅違法行為的能力。

三、實(shí)施稅務(wù)稽查分級分類管理的組織模式

（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，確定稽查分級分類的實(shí)施范圍。對稅務(wù)稽查和被查對象進(jìn)行分級和分類，稅務(wù)稽查按照行政管理級次分為三個層次，即：省、市和縣（市）稽查局。被查對象按照重點(diǎn)稅源戶劃分標(biāo)準(zhǔn)分為三種類型，被查對象的劃分要充分考慮各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、重點(diǎn)稅源的確定標(biāo)準(zhǔn)以及稽查局的人員狀況等因素，規(guī)定相對合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。

鷹潭市主要的稅源構(gòu)成是銅加工業(yè)與再生資源行業(yè)。在推動分級分類管理時，應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行劃分。

（1）特大重點(diǎn)龍頭型企業(yè)。江銅及其下屬的18家企業(yè)組成的江銅集團(tuán)，其2011年共入庫增值稅5.46億元，企業(yè)所得稅8.13億元。此類企業(yè)，由于經(jīng)營規(guī)模較大，納稅數(shù)額較大，且企業(yè)自身內(nèi)部存在一定的內(nèi)部交易結(jié)算關(guān)系，建議由省、市兩級稽查聯(lián)動，重點(diǎn)進(jìn)行針對性的稽查管理。

（2）集中特色行業(yè)型企業(yè)。鷹潭市以再生資源行業(yè)為其特色產(chǎn)業(yè)。2011年全市共有再生資源企業(yè)132戶，其中一一對應(yīng)再生資源企業(yè)92戶。再生資源企業(yè)2011年合計(jì)繳納稅款25.33億元，其中“一對一“再生資源企業(yè)繳納15.47億元。此類企業(yè)，擁有相同的經(jīng)營模式和大致相同的工藝流程，在稅務(wù)稽查的方法上，有較強(qiáng)的共同性，建

議由市縣兩級聯(lián)動，采用異地交叉稽查的方式，開展重點(diǎn)行業(yè)的分類稽查。

（3）除特色行業(yè)外的其他大型企業(yè)。根據(jù)鷹潭市經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模的實(shí)際情況，年納稅在200萬元以上的企業(yè)，可以劃分為大型企業(yè)，2011年此類企業(yè)合計(jì)繳納稅款3.3億元。此類企業(yè)行業(yè)涉及較為廣泛，生產(chǎn)經(jīng)營情況各不相同。建議采用市縣兩級聯(lián)動，重點(diǎn)由縣一級的稽查局組織對企業(yè)的個案的稽查。

（二）建立省、市、縣（市）稽查部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。上級稽查部門要加強(qiáng)對分級分類稽查工作的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對分級分類稽查從方案制定、檢查實(shí)施到成果實(shí)現(xiàn)的全過程監(jiān)控，并及時通報(bào)分級分類稽查工作開展情況。

（三）建立分級分類稽查的分析制度?？偨Y(jié)分析稽查過程中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的問題，及時提出建議并反饋給征管部門，通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控，規(guī)范整個行業(yè)的稅收征管。建立案件解剖制度，認(rèn)真總結(jié)查處的經(jīng)驗(yàn)，研究發(fā)案規(guī)律，形成工作指南，并有意識地收集、制作和保存典型案例素材，加大對典型案例的曝光力度。

四、推行稅務(wù)稽查分級分類管理的制約因素

（一）“四位一體”的聯(lián)動機(jī)制欠缺?！岸愂辗治?、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查”的“四位一體”良性互動機(jī)制既是稽查職責(zé)要求，又是提升稽查效率和稽查執(zhí)行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質(zhì)量的有效手段，又是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效渠道。目前，征收、管理、稽查各職能部門之間的業(yè)務(wù)銜接不夠通暢，主要表現(xiàn)在信息交流共享

層次不高、利用水平較低、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)效率不高、協(xié)作范圍不寬等方面，在一定程度上制約著分級分類稽查的全面推行。

（二）征管信息質(zhì)量整體不高。由于上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)所管轄重點(diǎn)稅源戶的涉稅信息不能及時掌握，只能通過征管系統(tǒng)信息了解重點(diǎn)稅源戶的涉稅變動情況，但在實(shí)際工作中，往往存在征管信息內(nèi)容不完整，更新不及時，審核不嚴(yán)格，重點(diǎn)不突出等問題。這在一定程度上影響了征管數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和稽查選案的準(zhǔn)確。

（三）稅務(wù)稽查體制的制約?；闄C(jī)構(gòu)的形式設(shè)立、職能配置、權(quán)限劃分、上下級稽查部門間的管理機(jī)制尚不能完全適應(yīng)分級分類稽查管理的要求。如：抽調(diào)人員的檢查權(quán)限、異地執(zhí)法權(quán)限以及的文書使用、稽查案件的審理、執(zhí)行及入庫級次等問題。

第二篇：構(gòu)建現(xiàn)代稅務(wù)稽查體系

構(gòu)建現(xiàn)代稅務(wù)稽查體系 促進(jìn)稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展

隨著我國各行業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的深入推進(jìn)，特別是現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立以及稅收征管改革的不斷深化和征管模式逐步與國際接軌，稅務(wù)稽查工作面臨著新的形勢和任務(wù)。只有從更新思想觀念、革新體制機(jī)制、創(chuàng)新方法手段等多方面入手，加快構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅務(wù)稽查體系，才能切實(shí)加大執(zhí)法辦案力度，嚴(yán)厲打擊和遏制各種涉稅違法犯罪行為，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，營造良好的稅收法治環(huán)境，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，為改革、發(fā)展和穩(wěn)定作出新貢獻(xiàn)。

一、樹立稽查工作新理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作新作為 當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展對稅務(wù)稽查方式、稽查方法提出了國際化、規(guī)范化、法制化的更高要求，對稽查手段的實(shí)施提出了更高標(biāo)準(zhǔn)，對稽查的剛性作用提出了更高目標(biāo)。因此，我們必須不斷更新稽查工作理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作新作為。

一是樹立鐵拳稽查的理念，真正實(shí)現(xiàn)向打擊型稽查的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)行的稽查體制、工作職責(zé)和工作范圍，使稅務(wù)稽查在某種程度上體現(xiàn)出管得多、查得廣、力度小、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。目前，稽查工作不僅包含舉報(bào)案件和上級交辦、轉(zhuǎn)辦的重大案件查辦，還承擔(dān)行業(yè)性專項(xiàng)檢查、注銷清理檢查等工作，在不確定具體的檢查對象或無明確的檢查線索的前提下，泛泛地開展檢查，致使檢查力量分散、檢查力度和處罰力度減小、檢查效果打折。因此，應(yīng)收縮稽查戰(zhàn)線，集中稽查力量形成鐵拳，重拳打擊涉稅違法犯罪行為，提高納稅人違法成本，進(jìn)而提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的公信力和納稅人滿意度，促進(jìn)納稅遵從，并將征管性檢查還原，由征管部門負(fù)責(zé)。

二是樹立依法稽查的理念，充分發(fā)揮稽查工作職能作用。要把依法稽查理念貫穿于稽查工作始終，嚴(yán)格依法履行稽查法定權(quán)限，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，把每一起案件都辦成經(jīng)得起時間檢驗(yàn)、經(jīng)得起社會質(zhì)詢、經(jīng)得起上級復(fù)查的鐵案，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，充分發(fā)揮稽查工作的打擊震懾和以查促收、以查促管、以查促改、以查促廉、以查促查的職能作用。

三是樹立專業(yè)化稽查的理念，不斷提高稽查執(zhí)法水平。多年的實(shí)踐證明，專業(yè)化是精細(xì)化的前提，是科學(xué)化的保障。只有專業(yè)化才能發(fā)揮特長、發(fā)揮優(yōu)勢，提高質(zhì)量，提高效率。因此，要通過體制、機(jī)制、工作方式方法、管理手段全方位的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)稽查隊(duì)伍、稽查管理、稽查手段和稽查技能的專業(yè)化。

四是樹立信息化稽查的理念，提高稽查工作信息化水平。對稅務(wù)稽查工作而言，稽查人員掌握的信息越多，在工作中就會越主動，就會在與納稅人的征納博弈中占得先機(jī)。因此，要善于廣泛利用信息資源，對互聯(lián)網(wǎng)、國稅、土地、房產(chǎn)、統(tǒng)計(jì)等提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，實(shí)施深度檢查。

五是樹立服務(wù)型稽查的理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作可持續(xù)發(fā)展。一方面，要堅(jiān)持執(zhí)法為民，寓服務(wù)于稽查執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)、各個細(xì)節(jié)；另一方面，要堅(jiān)決服務(wù)服從于稅收中心工作，找準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)稅收大局服務(wù)的切入點(diǎn)和結(jié)合點(diǎn)。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化一級稽查的系統(tǒng)管理

為提高稽查執(zhí)法權(quán)限，解決某些地區(qū)只有一個稽查局，不利于執(zhí)法監(jiān)督的問題，應(yīng)與時俱進(jìn)地改革稽查管理體制。

（一）總體思路。

取消市、縣（區(qū)）級稽查機(jī)構(gòu)，在省域范圍內(nèi)，根據(jù)納稅總戶數(shù)、經(jīng)濟(jì)總量、行政區(qū)域面積、經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)模和數(shù)量等實(shí)際情況，設(shè)置若干個稽查局，即臨近的市、縣（區(qū)）合并設(shè)置1個或多個稽查局?；榫肿鳛槭【值闹睂贆C(jī)構(gòu)，歸省局直接管理。每個稽查局人員編制為300人或400人左右，級格為副廳級，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)為正處級。同時，在省級地稅局設(shè)立稽查管理處，負(fù)責(zé)稽查系統(tǒng)的稽查管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（二）主要目標(biāo)。

在按經(jīng)濟(jì)區(qū)域?qū)嵤┮患壔楣芾淼捏w制下，稽查執(zhí)法更加集中，稽查管理更加規(guī)范，稽查隊(duì)伍更加專業(yè)，稽查手段更加先進(jìn)，建立起專業(yè)化的稽查運(yùn)行機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

一是稽查打擊作用更強(qiáng)。通過適當(dāng)上收稽查執(zhí)法權(quán)，轉(zhuǎn)變稽查工作重心，集中稽查精干力量，形成合力，加大對涉稅違法案件，特別是重大案件的打擊力度。同時，不斷提高稅務(wù)稽查在全社會，特別是在納稅人中的威信，使納稅人自覺提高納稅遵從度。

二是稽查工作更加高效。隨著稽查機(jī)構(gòu)的扁平化和系統(tǒng)管理的進(jìn)一步強(qiáng)化，通過合理統(tǒng)籌和運(yùn)用稽查人力資源，達(dá)到系統(tǒng)上下互動共進(jìn)、政令通達(dá)、指揮有力、反應(yīng)快捷、行動高效。

三是稽查執(zhí)法更加規(guī)范。通過稽查工作的系統(tǒng)化、專業(yè)化管理，提升稽查執(zhí)法水平，真正做到在省域范圍內(nèi)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、執(zhí)法程序統(tǒng)一。

三、完善稽查工作運(yùn)行機(jī)制，提高稽查現(xiàn)代化水平順暢高效的工作運(yùn)行機(jī)制是確?；楣芾眢w制順利實(shí)施的基礎(chǔ)。因此，應(yīng)不斷探索稽查現(xiàn)代化的新機(jī)制，對稽查工作組織結(jié)構(gòu)、程序規(guī)范、制度保障等進(jìn)行現(xiàn)代化改造。逐步建立起以稅務(wù)稽查工作規(guī)程為實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度、管理方式為目標(biāo)，以專項(xiàng)檢查為突破口，以堵塞近年來重大案件查辦中反映出的主要漏洞為重點(diǎn)，以上下聯(lián)動的一體化、專業(yè)化稽查隊(duì)伍為保障的系統(tǒng)稽查工作運(yùn)行機(jī)制，不斷提高稽查現(xiàn)代化水平。

（一）建立基于金稅三期系統(tǒng)平臺的稽查內(nèi)控機(jī)制。按照稽查“四分離”原則，近年來，各級稽查機(jī)構(gòu)建立了一系列制度，形成了較完善的內(nèi)控機(jī)制，但內(nèi)控機(jī)制作用沒有得到充分發(fā)揮。從遼寧省地稅系統(tǒng)金稅三期上線運(yùn)行以來的實(shí)踐看，由于將全部稽查案件納入系統(tǒng)運(yùn)行和管理，逐步建立起以金稅三期為依托，各環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了稽查案件選案、檢查、審理、執(zhí)行全過程的公開、透明。由于實(shí)行“機(jī)器管人”、“機(jī)器管稅”，有效減少了各種執(zhí)法干擾，降低了管理風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時，形成了全省稽查數(shù)據(jù)大集中的格局，搭建起統(tǒng)一的稽查信息管理平臺。

（二）構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)稽查目標(biāo)管理考核機(jī)制。一是建立科學(xué)合理的目標(biāo)管理指標(biāo)體系，明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法。目標(biāo)值水平的確定，要有一定的高度。二是建立目標(biāo)管理考核項(xiàng)目的全程監(jiān)控機(jī)制。通過制定完整的目標(biāo)管理程序，編繪程序圖，并嚴(yán)格按程序考核，使每個人了解目標(biāo)的執(zhí)行情況，各級領(lǐng)導(dǎo)能掌握指標(biāo)完成進(jìn)度，并通過定期公開的目標(biāo)管理活動分析，使各項(xiàng)指標(biāo)完成能得到較好地控制。三是建立檢查考核體系和獎懲保證體系。要把目標(biāo)責(zé)任制、考核制與獎懲制結(jié)合起來，制定切實(shí)可行的考核、獎懲辦法，把責(zé)、權(quán)、利緊密地結(jié)合在一起，使每個稽查人員各盡其職、各負(fù)其責(zé)，為完成各項(xiàng)指標(biāo)共同努力。同時，要建立案件復(fù)查機(jī)制，對復(fù)查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。

（三）建立反應(yīng)迅速的案件指揮機(jī)制。

對案件，特別是大案、要案的查處，戰(zhàn)機(jī)的把握常常是能否取得案件突破的關(guān)鍵。因此，要建立信息暢通、反應(yīng)靈敏、指揮有力、上下聯(lián)動的稽查案件指揮機(jī)制，做到案件發(fā)生及時報(bào)告、及時研究、及時查處，確保案件快查快結(jié)，辦成鐵案。省局要在省級稽查人才庫人員的基礎(chǔ)上組成若干個專家組，隨時待命，為各稽查局的大要案件、疑難案件提供及時的政策、工作思路、稽查技巧的指導(dǎo)和支持。各稽查局要抽調(diào)稽查骨干組建重案組，由稽查局長直接領(lǐng)導(dǎo)。

（四）建立順暢的稽查信息溝通和反饋機(jī)制。一方面，建立稽查與征管協(xié)作的長效機(jī)制，以有效監(jiān)管稅源為目標(biāo)，完善管與查銜接暢通、聯(lián)動高效的協(xié)作方式，定期進(jìn)行信息共享和聯(lián)合執(zhí)法，重點(diǎn)抓住納稅秩序混亂、管理基礎(chǔ)薄弱、涉稅違法行為頻發(fā)的領(lǐng)域、行業(yè)和環(huán)節(jié)，發(fā)揮各自優(yōu)勢，實(shí)行合力整治，使區(qū)域、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不斷趨向公平合理。另一方面，圍繞管好稅源、保障收入的共同目標(biāo)，建立稽查與征管涉稅違法信息和指標(biāo)雙向反饋機(jī)制，征管部門歸集有偷逃騙稅嫌疑的信息和線索，提交稽查部門作為重點(diǎn)檢查對象，稽查部門對檢查中發(fā)現(xiàn)的共性突出問題，及時以征管質(zhì)量評價(jià)意見和稽查建議等形式反饋征管部門進(jìn)行重點(diǎn)管理，促進(jìn)征管薄弱領(lǐng)域和行業(yè)走向規(guī)范。

（五）建立稽查信息共享機(jī)制。

一是提高上下級之間、征管與稽查部門之間的稅收信息共享程度。要盤活散落在各征管單位、各業(yè)務(wù)部門的征管業(yè)務(wù)信息，通過加工、處理，形成清晰、準(zhǔn)確的信息產(chǎn)品，為稽查工作服務(wù)。二是構(gòu)建稽查通訊網(wǎng)絡(luò)，創(chuàng)辦稽查專業(yè)刊物，使各地的重點(diǎn)工作、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)得到及時報(bào)道、總結(jié)、推廣。三是強(qiáng)化稽查案件結(jié)果的應(yīng)用，通過舉辦案件評審會、交流會的形式，提高案件查辦信息共享水平。四是強(qiáng)化與國稅局、工商局等的信息交換，拓寬信息來源渠道。

（六）建立與外部門工作協(xié)調(diào)機(jī)制。

一是建立國地稅聯(lián)合檢查制度、檢查結(jié)果通報(bào)制度，最大限度地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。二是建立和深化國地稅、公安、檢察院等參加的雙方或多方聯(lián)席工作會議制度，發(fā)揮各自優(yōu)勢，共同打擊涉稅違法犯罪行為。三是加強(qiáng)與銀行的合作。銀行是重要的第三方證據(jù)來源，各級稅務(wù)稽查部門應(yīng)與銀行建立有效的業(yè)務(wù)查詢網(wǎng)絡(luò)，使順利核查企業(yè)的資金流向成為增強(qiáng)稅務(wù)稽查威懾力的重要手段。四是與財(cái)政會計(jì)管理部門建立電子網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，加強(qiáng)合作，打擊做假賬行為。

四、建立稽查工作保障體系，確?；楣ぷ髻|(zhì)量效率

（一）加強(qiáng)稽查文化建設(shè)，為稽查工作提供思想保障。通過開辟稽查園地，介紹身邊的人和事；通過組建先進(jìn)人物宣講隊(duì)，以親身事跡教育廣大稽查人員樹立正確的價(jià)值觀、政績觀、人生觀；通過開展各種形式的文體活動，增強(qiáng)稽查人員的積極性；通過樹立典型，并優(yōu)先提拔使用，營造人人爭先、有為有位的良好氛圍。

（二）建章立制，為稽查工作提供制度保障。建議修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)稽查偵查權(quán)，豐富稅務(wù)稽查的執(zhí)法手段，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的執(zhí)法剛性。對照國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查工作規(guī)程設(shè)定的工作環(huán)節(jié)和工作程序，制定和完善選案、檢查、審理、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理和實(shí)施辦法，明確工作時限，細(xì)化操作流程，明晰工作責(zé)任。通過建立覆蓋稽查工作全過程、各環(huán)節(jié)的行之有效的制度體系，形成環(huán)環(huán)相扣的嚴(yán)密執(zhí)法鏈條，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。

（三）確保穩(wěn)定的稽查經(jīng)費(fèi)來源，為稽查工作提供可靠的財(cái)力保障。一是將稽查經(jīng)費(fèi)全額列入本級財(cái)政預(yù)算。二是稽查局按照不低于查補(bǔ)收入（稅款、滯納金、罰款總額）的一定比例提取辦案補(bǔ)助資金，并確保稽查經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。

（四）提高稽查隊(duì)伍的專業(yè)化水平，為稽查工作提供人力資源保障。

一是建立稽查人員進(jìn)出機(jī)制和激勵機(jī)制。推行稽查等級制和大要案獎勵制度，切實(shí)把能力強(qiáng)、水平高、想干事、能干事的人吸引到稽查隊(duì)伍中來。同時，把不能適應(yīng)新形勢下稽查工作的人逐步調(diào)離稽查隊(duì)伍。二是建立健全稽查人才培育機(jī)制。研究制定中長期稽查人才培養(yǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃。根據(jù)分級分類培訓(xùn)的原則，廣泛開展稽查全員培訓(xùn)和分類稽查業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，有計(jì)劃地培養(yǎng)分行業(yè)專家型稽查人才。三是實(shí)施稽查專家制度，樹立行業(yè)稽查標(biāo)兵，讓稽查骨干更多地參加大要案件檢查，提高實(shí)戰(zhàn)能力。

（五）配置精良裝備，為稽查工作提供技術(shù)保障。一是建立并適時調(diào)整充實(shí)稽查裝備長期發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稽查裝備的現(xiàn)代化。加強(qiáng)稽查信息化投入，確保每名一線稽查人員人手一臺筆記本電腦。二是大力推廣應(yīng)用電子稽查軟件，解決稽查手段落后的問題，不斷提高稽查工作的效能。三是構(gòu)建稽查案件信息庫，及時整理、整合單個案件信息，通過個體發(fā)現(xiàn)群體、行業(yè)涉稅違法規(guī)律，使之發(fā)揮舉一反三的效應(yīng)。

第三篇：構(gòu)建我國稅務(wù)稽查選案體系的探討

構(gòu)建我國稅務(wù)稽查選案體系的探討

內(nèi)容提要：稅務(wù)稽查是稅收管理體制中的重要組成部分,選案環(huán)節(jié)作為起始點(diǎn)，具有為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用。本文分析了我國稅務(wù)稽查選案工作的現(xiàn)狀，提出了建立我國稅 務(wù)稽查選案體系的初步構(gòu)想。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查選案

一、國外稅務(wù)稽查選案的先進(jìn)管理制度及管理方法簡介

（一）必要的法律保障

荷蘭銀行法規(guī)定，銀行為儲戶保守秘密的條款不適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)。美國的法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)從銀行獲得有關(guān)儲戶的銀行往來信息，有權(quán)從不動產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)獲得納稅人的不動產(chǎn)交易信息。凡此種種使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅人對稅法的遵從度、及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為方面具有良好的法律保障，從而使得選案信息在廣泛性和準(zhǔn)確性方面得到保證。

（二）高效的選案體系

一個科學(xué)合理的選案體系，應(yīng)當(dāng)充分考慮專業(yè)性和計(jì)劃性，有效配置稅務(wù)稽查力量。專業(yè)性解決選案的準(zhǔn)確性，計(jì)劃性要考慮轄區(qū)內(nèi)的工作重點(diǎn)和稽查實(shí)施環(huán)節(jié)的資源配置問題，即通過選案確定的稽查對象與當(dāng)期工作重點(diǎn)和稽查實(shí)施人力資源是相符合的。以美國的選案體系為例：

美國的稅務(wù)稽查工作是在總部高度集中的計(jì)劃指導(dǎo)下進(jìn)行的，由專設(shè)的稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)研處負(fù)責(zé)稽查的規(guī)劃、調(diào)研、制定及任務(wù)的下達(dá)。該部門通常在每年的6月公布全國稽查計(jì)劃，下達(dá)到小區(qū)稅務(wù)局。小區(qū)稅務(wù)局按總部的稽查計(jì)劃提取申請表，通過計(jì)算機(jī)篩選提取結(jié)合人工挑選確定稽查對象。選案后，將所選對象移送相關(guān)部門進(jìn)行專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)后的處理、司法等也是專業(yè)化進(jìn)行的。由于稅務(wù)審計(jì)操作過程是實(shí)行專業(yè)化協(xié)作分工的，而且這些審計(jì)部門人員都經(jīng)過嚴(yán)格優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化培訓(xùn)，因此，整個稅務(wù)審計(jì)從人員配置到審計(jì)的各個環(huán)節(jié)都顯現(xiàn)出較高的專業(yè)化水準(zhǔn)，從而保證審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性和公正性，使選案的成效得以體現(xiàn)。

（三）廣泛的案源信息

在美國，其案源信息不僅包括納稅人的申報(bào)表，還包括“納稅人遵循納稅情況考核表”的分類抽樣調(diào)查結(jié)果、工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)部門提供的信息、公民舉報(bào)材料和從會計(jì)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)取得的信息。在澳大利亞，納稅人的銀行存款、房產(chǎn)交易以及從公司取得紅利等信息也都被收集，供選案分析之用。廣泛多樣的選案信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了全方位考察納稅人、提高選案準(zhǔn)確率的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保證。

（四）現(xiàn)代化的選案手段和方法

在具備了充足的選案信息之后，如何有效地處理和利用這些數(shù)據(jù)就涉及選案手段和選案方法了。美國的具體選案流程是：一個納稅申報(bào)期結(jié)束之后，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)根據(jù)上級的稽查計(jì)劃，將納稅人的當(dāng)期申報(bào)納稅信息通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化處理后存放于信息庫。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)依據(jù)人工設(shè)置的程序和各類指標(biāo)對信息庫中的申報(bào)信息進(jìn)行歸納分析，重點(diǎn)是將從外部取得的有關(guān)納稅人的交易和收支等數(shù)據(jù)與納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行核對分析，其結(jié)果再經(jīng)稅務(wù)審計(jì)專家的篩選，最終確定需要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的對象。

可以看出，美國的選案是經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和人工兩道程序。在初選時，借助現(xiàn)代化手段解決海量數(shù)據(jù)的加工處理速度，在復(fù)選時又通過人工分析提高個案的準(zhǔn)確性。日本和英國的統(tǒng)計(jì)抽樣方法側(cè)重于案源選取的普遍性和入選概率的近似。

二、我國稅務(wù)稽查選案工作現(xiàn)狀

在我國，自1998年開始實(shí)施《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。該規(guī)程首次以較完整的形式對稅務(wù)稽查的案源分類和選案方法做了原則性規(guī)定，對稅務(wù)稽查選案工作起到了一定的規(guī)范作用。但是，隨著時間的推移，稅務(wù)稽查的工作職責(zé)從單純的查補(bǔ)收入轉(zhuǎn)向執(zhí)法型稽查。面對以幾何數(shù)量增長的納稅人、多元化經(jīng)濟(jì)主體和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅務(wù)稽查選案工作需要在制度、手段和方法上全面更新升級，才能應(yīng)對不斷變化的工作環(huán)境，完成新的工作任務(wù)。

與世界先進(jìn)的稅務(wù)稽查模式相比，我國現(xiàn)行的稽查選案機(jī)制存在以下三方面的問題：

（一）法律保障不夠完善

2001年5月起實(shí)施的《稅收征管法》設(shè)置了有關(guān)工商、銀行等部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)相互配合的條款，但其作用十分有限。例如：與工商部門的協(xié)調(diào)配合限于工商登記和年檢環(huán)節(jié)；與銀行的協(xié)調(diào)配合主要是針對有涉稅違法嫌疑的特定納稅人。況且以上條款也僅限于稽查實(shí)施程序啟動之后，與此相比，選案階段的調(diào)查收集信息更是師出無名。因此，就稽查選案而言，所 獲取信息的作用是十分有限的。盡管稽查選案人員可以通過自身的努力在所轄區(qū)域內(nèi)擴(kuò)展案源渠道，但這種沒有法律保障的自助行為所能取得的成果無疑是十分有限、不穩(wěn)定且難以持久的。

（二）案源數(shù)據(jù)收集渠道單一

根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)稽查案源可分為計(jì)算機(jī)選案、隨機(jī)抽樣、情報(bào)交換、舉報(bào)、上級交辦、其他部門轉(zhuǎn)辦等。其中情報(bào)交換、舉報(bào)、上級交辦等因數(shù)量較少，案源的穩(wěn)定性較差。計(jì)算機(jī)選案和隨機(jī)抽樣則構(gòu)成稅務(wù)機(jī)關(guān)案源的主體部分，但這兩類案源存在如下兩方面的問題：

首先，信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無論是計(jì)算機(jī)選案還是隨機(jī)抽樣，都需要有真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的涉稅信息作為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，這就要求稅務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)具備覆蓋面廣、數(shù)據(jù)交換靈活的特點(diǎn)。如果沒有豐足并真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動權(quán)。然而，在稅務(wù)系統(tǒng)，信息的收集、開發(fā)和利用工作沒有得到應(yīng)有的重視，所用信息管理網(wǎng)絡(luò)體系缺乏完整性、嚴(yán)密性和科學(xué)性。其主要表現(xiàn)是：橫向網(wǎng)絡(luò)受到部門間的阻隔、縱向網(wǎng)絡(luò)受上下級的阻隔。同級各部門間的信息交流和上下級間的信息反

饋受到網(wǎng)絡(luò)廣度和深度的制約，信息源未能開拓到盡可能廣泛的程度。有些信息渠道雖已被網(wǎng)絡(luò)覆蓋，但沒有充分發(fā)揮效用，形同虛設(shè)，實(shí)際上只是連著一些信息“空白點(diǎn)”。

其次，信息源渠道狹窄，信息質(zhì)量偏低。目前可供選案分析的資料主要是征管信息和部分財(cái)務(wù)指標(biāo)信息，針對特定稅種的計(jì)稅依據(jù)相關(guān)信息不全。僅以納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料和日常稅收征管信息作為選案的基礎(chǔ)，缺少企業(yè)經(jīng)營動態(tài)資料，這種基礎(chǔ)下的選案分析對賬外經(jīng)營和虛假申報(bào)等情況難以判明?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)依賴納稅人稅務(wù)登記和納稅申報(bào)時所間接獲取的信息，有些已被人為地進(jìn)行了技術(shù)處理，質(zhì)量不高。另外，錄入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)資料還存在殘缺不全和時間滯后的問題，一些基礎(chǔ)資料存在更新不及時、錯誤率較高的問題。以這些低質(zhì)量的數(shù)據(jù)源作為選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，直接影響了選案的質(zhì)量。

（三）選案工作未得到應(yīng)有的重視

從工作實(shí)效上看，距離“建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作”這一目標(biāo)還有相當(dāng)?shù)牟罹?。其主要原因是未將選案工作放在重要位置，對從事選案人員的素質(zhì)和能力沒有具體要求，對選案手段和方法缺少系統(tǒng)研究和管理，導(dǎo)致選案工作長期停留在較低的水平上。除去上述問題外，按照現(xiàn)行稅收管理體制，納稅人征管資料屬于征管部門管理的對象，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行納稅評估的職責(zé)也屬于征管部門，因此稽查選案缺少完整的納稅人資料，納稅評估與稽查選案兩項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容也存在某種程度的交叉。這種選案職能上的分離和選案數(shù)據(jù)的分割對稽查選案效率產(chǎn)生負(fù)面影響，而征管部門移送案件時也無法考慮稽查工作計(jì)劃和稽查資源的配置等情況。有些相關(guān)部門受利益鏈牽制，或受本位主義等狹隘思想所局限，往往推辭搪塞、不愿提供有關(guān)納稅人的涉稅資料和信息，造成案源信息渠道不暢。凡此種種都會增加稽查選案的被動性和局限性。

（四）選案方法和技術(shù)處理手段落后

從目前計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)的設(shè)計(jì)情況看，選案模塊的開發(fā)還處于簡單低級的水平，軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，最多也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而不能根據(jù)納稅人的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和相關(guān)歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；選案數(shù)據(jù)的調(diào)用局限于一般性查閱和檢索等簡單化應(yīng)用，而沒有延伸到建立數(shù)據(jù) 分析模型等來綜合性處理信息，使得計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。

三、建立科學(xué)的稅務(wù)稽查選案體系的初步構(gòu)想

（一）完善立法，為建立有效的稅務(wù)稽查選案體系提供保障

《稅收征管法》中原則性地提出了要建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)僅靠現(xiàn)有的法律法規(guī)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)考慮在稅收基本法和相關(guān)部門法律法規(guī)中明確工商、海關(guān)、銀行、貿(mào)易管理部門以及土地管理、城市建設(shè)和交通、外匯管理、福利、商品檢驗(yàn)、郵政通訊、新聞等部門或機(jī)構(gòu)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任?；诜煞ㄒ?guī)保障之下的稅務(wù)機(jī)關(guān)與 相關(guān)部門的信息交換和協(xié)作關(guān)系才是持久和穩(wěn)定的。

建議國家稅務(wù)總局適時修改完善現(xiàn)行的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，從工作目標(biāo)、工作程序和案源信息等方面對選案工作提出更具體、更清楚的要求，從制度上予以保障。

（二）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，明確工作職責(zé)

要建立一個資源共享、內(nèi)外相聯(lián)、輻射范圍廣、監(jiān)控能力強(qiáng)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)，應(yīng)從以下入手：一是建立縱橫交錯、嚴(yán)密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)；二是建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)；三是建立國、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、海關(guān)、商務(wù)部門等單位之間的稅務(wù)稽查情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)；四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與征收機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向稽查選案部門開放計(jì)算機(jī)稅收征管系統(tǒng)中的選案（評估）模塊，納稅評估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)按照各自的工作職能分別選取工作對象，以保證稽查局能夠根據(jù)本局、本地區(qū)的實(shí)際情況，采取人機(jī)結(jié)合、動靜結(jié)合等靈活多樣的方式進(jìn)行選案工作。

（三）設(shè)置專門選案信息管理機(jī)構(gòu)采集整理選案信息，采用科學(xué)方法綜合打分

建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在全國或地區(qū)設(shè)立專門的稅務(wù)稽查信息管理機(jī)構(gòu)，把信息的采集工作按責(zé)任歸屬分別落實(shí)到各職能部門。稅務(wù)稽查信息管理機(jī)構(gòu)對各信息網(wǎng)點(diǎn)提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集、整理、儲存，建立全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的涉稅指標(biāo)體系，以供選案比對分析使用。

選案部門根據(jù)各渠道采集的信息，利用選案指標(biāo)，使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對各類納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進(jìn)行分析篩選。篩選的方法，即按照計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所存標(biāo)準(zhǔn)，對來自各個渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項(xiàng)分?jǐn)?shù)的綜合值越高，成為稽查對象的可能性越大。

（四）根據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)配置人力資源，合理分配案源。

對案源進(jìn)行分配時，要綜合考慮稽查人員業(yè)務(wù)能力和特點(diǎn)?？梢越梃b美國的做法，對稽查人員實(shí)行評級制度，通過考核、考試評定級別。根據(jù)稽查人員的級別，結(jié)合利用現(xiàn)有配備的人才庫，針對不同的案件類型選取不同級別和專長的稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查，以較好地保證稽查的質(zhì)量。

第四篇：打造標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)稽查模式

努力打造“標(biāo)準(zhǔn)化”稅務(wù)稽查模式

2010-05-18 13:57:55 | 來源：青島市地稅局黃島（經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)）分局 | 作者：

青島市地方稅務(wù)局黃島分局不斷創(chuàng)新和優(yōu)化稽查管理制度，努力打造“標(biāo)準(zhǔn)化”稅務(wù)稽查模式，構(gòu)建稅務(wù)稽查的“標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化”科學(xué)管理體系，對稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行、納稅服務(wù)等方面實(shí)施科學(xué)管理，推進(jìn)稽查工作的不斷深化。

一、適應(yīng)依法治稅的需要，適時提出標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)稽查的目標(biāo)

稅務(wù)稽查是稅收管理的主要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)直接面對納稅人行政執(zhí)法的主要形式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人矛盾和利益沖突的焦點(diǎn)。當(dāng)前，稅務(wù)稽查工作中還存在著選案不科學(xué)，缺乏衡量案件檢查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，案件審理自由裁量度過寬等問題。為有效解決上述問題，分局適時提出實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)稽查的目標(biāo)，為提高執(zhí)法水平指出了正確的思路和途徑。通過實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)稽查能夠達(dá)到以下幾方面的效果：

（一）有利于進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法工作

標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)稽查是建立在稽查工作規(guī)范化建設(shè)基礎(chǔ)上的管理工作，是對規(guī)范后的各項(xiàng)稅務(wù)稽查工作設(shè)定了具體而明確的工作要求和工作標(biāo)準(zhǔn)，是將相對較為原則的工作內(nèi)容在工作步驟、工作環(huán)節(jié)的進(jìn)一步細(xì)化，是工作質(zhì)量和工作標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步明確，如：行業(yè)核算特點(diǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找、檢查方法的實(shí)施、法律文書的使用等工作，都需要在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化制度和措施，才能保證執(zhí)法的質(zhì)量。

（二）有利于行政執(zhí)法工作的公開、公正；

標(biāo)準(zhǔn)化工作管理將檢查實(shí)施的工作范圍、工作步驟、工作質(zhì)量和案件的核實(shí)定案等工作均納入了管理對象，雖然納稅人不同，涉稅違法問題不同，違法性質(zhì)不同，通過標(biāo)準(zhǔn)化管理工作措施的實(shí)施，不僅能夠?qū)ν瑯拥纳娑愡`法問題使用相同的稅收法律，實(shí)施相同的行政處理，而且能夠在實(shí)施檢查過程中，對不同的案件采取相同的檢查步驟，對納稅人實(shí)施較為全面的檢查工作，達(dá)到了“稽查面前納稅人平等”目的。

（三）有利于工作的監(jiān)督和考核；

標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作管理體系建立之后，各崗位檢查人員的工作目標(biāo)和工作要求均在各項(xiàng)制度進(jìn)行了明確的規(guī)定，工作內(nèi)容均通過法律文書、檢查工作底稿、行政文書等進(jìn)行了詳細(xì)和規(guī)范的記載，檢查工作的全過程能夠全面的呈現(xiàn)，易于對案件的監(jiān)督和檢查，工作完成質(zhì)量能夠得到清楚的反映，易于對檢查人員工作業(yè)績和工作完成情況的考核。

（四）有利于檢查人員工作水平的提高

稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化管理體系將從事檢查各崗位工作人員置身于一個有嚴(yán)格的工作質(zhì)量要求的工作環(huán)境中，環(huán)環(huán)相扣的管理機(jī)制不僅約束檢查人員的每一個工作步驟都要達(dá)到相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，對于不能達(dá)到檢查工作標(biāo)準(zhǔn)的，相關(guān)的管理部門能夠及時反饋和糾正檢查人員檢查存在的問題，并指導(dǎo)檢查人員采取正確的檢查方法完成檢查工作任務(wù)，使檢查人員的工作水平在實(shí)踐中得到磨練和提高。

二、按照“強(qiáng)化管理、精益求精”的要求，確定“標(biāo)準(zhǔn)化”稽查模式內(nèi)涵

“標(biāo)準(zhǔn)化”稽查模式要求在稽查工作規(guī)范化的基礎(chǔ)上，對稽查各環(huán)節(jié)、各要素建立可操作的標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，最大限度的盤活稽查工作各環(huán)節(jié)、各要素的工作活力，提高稽查工作質(zhì)效。

通過一年的實(shí)踐，我們初步將“標(biāo)準(zhǔn)化”稽查模式定義為一種以“精確、細(xì)致、深入、規(guī)范”為特征的管理模式，即為實(shí)現(xiàn)稽查管理目標(biāo)，依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，運(yùn)用科學(xué)的方法，細(xì)化管理流程，強(qiáng)化過程控制，對稽查工作各項(xiàng)活動全過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的一種管理方式。具體來說，它包括以下幾個方面的內(nèi)容：

一是實(shí)行稽查工作底稿標(biāo)準(zhǔn)化。用列舉的方式將必須檢查的、反映的事項(xiàng)一一書面列出，注明出處，保持其原始性、合法性。二是實(shí)行稽查報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化。要求稽查報(bào)告格式、內(nèi)容固定化、科學(xué)化，采取紙質(zhì)卷宗與電子檔案同步，用統(tǒng)一格式反映案件來源、稽查時間和稽查所屬期間、被查對象基本情況、稽查過程中使用的查案方法及采取的稅收保全措施、納稅人主要違法違章事實(shí)及其手段、適用依據(jù)、稽查人員的簽字和報(bào)告時間、擬處理意見等等，簡明清晰，便于審理。

三是實(shí)行案件文書標(biāo)準(zhǔn)化。依照法律、法規(guī)的要求，統(tǒng)一案件文書使用標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范文書使用語句，保證執(zhí)法程序和證據(jù)提取的合法性。

四是實(shí)行案件證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。對查出有問題的案件需要哪些證據(jù)材料、查出無問題的又需要哪些證據(jù)材料；日常檢查需要哪些證據(jù)材料、專項(xiàng)檢查需要哪些證據(jù)材料、舉報(bào)檢查需要哪些證據(jù)材料以及有效證據(jù)如何合法取得等，要求稽查人員逐欄逐項(xiàng)填寫齊全，使取得的證據(jù)具有客觀性、關(guān)聯(lián)性、合法性、完整性、及時性，使案件查處有“法”可依，實(shí)現(xiàn)對稽查過程和質(zhì)量的控制。

五是實(shí)行審理資料標(biāo)準(zhǔn)化。對案件審理交接文書、審理工作底稿、審理委員會意見等資料統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，促使審理資料的規(guī)范化。

三、推廣應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化稽查工作底稿，建立“標(biāo)準(zhǔn)化”稽查質(zhì)量管理體系

我局借鑒審計(jì)模式，依據(jù)各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算的特殊性，制定了《稽查審核工作底稿》，以表格的形式編寫了14份詳細(xì)的工作底稿，把經(jīng)營收入、成本以及各項(xiàng)費(fèi)用等逐項(xiàng)分解為審核表，并將各種數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系通過公式一一列明，最終達(dá)到檢查人員通過填寫表格，即可發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅方面的疑點(diǎn)的目的，從根本上解決了由于工作經(jīng)驗(yàn)不足而導(dǎo)致的檢查不全面的問題。

該套底稿一改過去傳統(tǒng)稽查底稿不標(biāo)準(zhǔn)、不統(tǒng)一、不規(guī)范的形式，采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的固定表格形式，分稅種分行業(yè)設(shè)計(jì)工作底稿，改“反列舉”為“正列舉”，并對稽查取證工作予以明確的要求，把各稅種、各必備指標(biāo)都科學(xué)全面的反映出來，而且可以相互取證、相互邏輯核對，形成一整套科學(xué)化、程序化的稽查質(zhì)量管理體系，規(guī)范了執(zhí)法行為，強(qiáng)化了監(jiān)督管理，提高了稽查效能。

四、以房地產(chǎn)行業(yè)為突破口，實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)化”行業(yè)稽查模式，提高行業(yè)檢查質(zhì)效

針對房地產(chǎn)行業(yè)專項(xiàng)檢查，我局專門撰寫了《房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)稽查標(biāo)準(zhǔn)化工作指南》，該指南分為房地產(chǎn)概述、財(cái)務(wù)核算分析、檢查內(nèi)容及方法、結(jié)案指引、案例分析、政策匯編等六個部分，就房地產(chǎn)行業(yè)基本特征、開發(fā)流程、核算特點(diǎn)、成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、涉及稅種、稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面進(jìn)行了全面的、詳細(xì)的分析說明，對檢查的手段和途徑、法律法規(guī)依據(jù)、檢查取證等事項(xiàng)進(jìn)行了具體的指引，具有較強(qiáng)的可操作性。

根據(jù)編寫的工作指南，今年對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了剖析式檢查。在檢查準(zhǔn)備階段，該局邀請會計(jì)師事務(wù)所專家，對房地產(chǎn)行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)流程以及會計(jì)審計(jì)方法進(jìn)行全面剖析，并將會計(jì)審計(jì)與房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)稽查進(jìn)行對比，提出相應(yīng)的修改意見。在房地產(chǎn)“標(biāo)準(zhǔn)化”稽查實(shí)踐過程中，要求檢查人員在檢查中凸現(xiàn)“深”和“廣”兩方面要求，即在成本的結(jié)轉(zhuǎn)和往來帳的核對上要求“深挖”，在檢查和取證的范圍上要求“面廣”。

五、明確內(nèi)部分工，健全制約機(jī)制，以“標(biāo)準(zhǔn)化”流程，規(guī)范稽查

一是制定并完善稽查基礎(chǔ)制度和規(guī)范，使每一項(xiàng)工作均有衡量標(biāo)準(zhǔn)。今年以來，我局制訂并完善了《稅務(wù)稽查執(zhí)法文書規(guī)范》和《稽查基礎(chǔ)制度》兩大系列、共計(jì)十五項(xiàng)管理制度，并對各環(huán)節(jié)文書進(jìn)行了合理改進(jìn)，先后調(diào)整了稽查報(bào)告、詢問筆錄、處理處罰等文書，對案件實(shí)體、程序適用、法律文書、卷宗裝訂等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一。特別是提高了案卷的評審要求，在評查過程中對不規(guī)范的稽查文書責(zé)令補(bǔ)充或整改，并與目標(biāo)崗位責(zé)任制考核掛鉤，不斷提高稽查人員的稅收執(zhí)法水平。2008年查結(jié)的案件結(jié)案審結(jié)率達(dá)到100%，結(jié)案率達(dá)到93%，案件質(zhì)量較以往有了大幅提升。

二是優(yōu)化內(nèi)部執(zhí)法激勵機(jī)制。在認(rèn)真落實(shí)首查責(zé)任制和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制的同時，建立健全主查責(zé)任管理制度，同時，建立與執(zhí)法過錯責(zé)任追究制相匹配的懲戒機(jī)制，促進(jìn)稽查人員把案件查深、查透，稅額查足，把每個涉稅違法案件辦成“鐵案”，真正把好稅收“最后一道防線”。

三是強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法的監(jiān)督機(jī)制。建立和完善稅務(wù)稽查案件查處結(jié)果公告制度和稽查案件復(fù)查制度，對案件復(fù)查發(fā)中現(xiàn)的各種執(zhí)法過錯行為，加大責(zé)任追究力度，促進(jìn)各執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法崗位人員的執(zhí)法水平和執(zhí)法質(zhì)量的提高。通過健全內(nèi)部制約，實(shí)行規(guī)范稽查極大的提高了工作質(zhì)效，2008年稽查局共查補(bǔ)并入庫各項(xiàng)收入達(dá)到3105萬元，同比增長117%，執(zhí)法質(zhì)量有了明顯的提升。

六、“標(biāo)準(zhǔn)化”稽查促進(jìn)了增加稅收收入與規(guī)范執(zhí)法的成效

一是結(jié)合地區(qū)稅源特點(diǎn)，做好重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的稅收檢查，抓好大案要案的查處。在開發(fā)區(qū)，重點(diǎn)行業(yè)（主要是房地產(chǎn)業(yè)）和重點(diǎn)企業(yè)雖然只占總戶數(shù)的8%，但貢獻(xiàn)的稅收份額卻占到稅收總收入的72%。我局幾年來連續(xù)對房地產(chǎn)、建筑業(yè)開展行業(yè)性專項(xiàng)檢查，連續(xù)兩年均有查獲案值在100萬元以上的大要案，有效規(guī)范了房地產(chǎn)、建筑業(yè)的稅收管理。我局在2009年的稅收專項(xiàng)檢查中，共地216戶企業(yè)實(shí)施自查或重點(diǎn)檢查，查補(bǔ)總額5418萬元，查補(bǔ)總量是近三年來的最高水平，居全市各分局稽查局首位?；橘|(zhì)量大大提高，稽查程序進(jìn)一步規(guī)范，稽查文書更加準(zhǔn)確，沒有出現(xiàn)行政復(fù)議和行政訴訟的情況。

針對部分重點(diǎn)行業(yè)“年年檢查，年年有問題”的現(xiàn)象，我局對以前稅收專項(xiàng)檢查中房地產(chǎn)、建筑安裝、工業(yè)、商貿(mào)流通等重點(diǎn)行業(yè)分別存在的較為典型的稅收違法問題進(jìn)行歸納，整理編寫成《黃島分局以前稅收專項(xiàng)檢查情況通報(bào)以及分行業(yè)檢查案例》，通過稅收專項(xiàng)檢查動員部署會議發(fā)給各企業(yè)財(cái)務(wù)人員，并編寫了各行業(yè)自查提綱，要求納稅人在稅收專項(xiàng)檢查自查階段根據(jù)提綱進(jìn)行自查自糾。同時結(jié)合20余個典型案例對納稅人進(jìn)行了舉案釋法宣傳教育。對以往查處的典型稅收違法案件，以案例的形式整理出來，對各種稅收違法行為進(jìn)行深入的剖析和點(diǎn)評，并對案件的處理處罰情況進(jìn)行公示，在納稅人中引起了很大的震動和反響，產(chǎn)生了較強(qiáng)的震懾及教育作用。

實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查規(guī)范化管理的路徑探析

發(fā)布日期：2009-02-14

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信息來源：沛縣地稅局 字號：[ 大 中 小 ]

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。它依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法治稅。稅務(wù)稽查管理的規(guī)范化對規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保證國家稅收法律、法規(guī)的貫徹實(shí)施，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅收執(zhí)法水平的提高有著重要意義。

實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的規(guī)范化管理，必須在堅(jiān)持依法治稅的前提和基礎(chǔ)上，通過增強(qiáng)制度約束、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、規(guī)范工作考核、提高稅務(wù)稽查人員素質(zhì)等途徑來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的規(guī)范化管理。

一、依法治稅，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查規(guī)范化管理的前提和基礎(chǔ)

依法治稅是稅收工作的靈魂和基石，是“依法治國”方略的重要組成部分，是社會發(fā)展的必然要求。嚴(yán)格依法治稅，用法律的剛性、法律的權(quán)威、法律的規(guī)范來統(tǒng)帥稅收工作，對于深化稅制改革，強(qiáng)化稅務(wù)管理，維護(hù)稅收秩序，具有十分重要的意義。

在依法治稅的問題上，目前比較突出的問題主要有：

（一）稅收法律法規(guī)立法層次低

我國目前稅收法律制度不健全，使稅收執(zhí)法有時無法可依，有法難依。目前我國實(shí)行的稅收法律、法規(guī)中僅有幾部法律是由全國人大及其常委會頒布的，至今仍沒有一部稅收基本法。大部分稅法是國務(wù)院根據(jù)授權(quán)以條例或者暫行條例的形式生效的，有的還是以內(nèi)部政策文件的形式下發(fā)的，致使稅收立法的級次較低，效力不高且透明度差，降低了稅法的影響力，而且使稅法與其他部門的法律不協(xié)調(diào)或發(fā)生沖突時處于不利的地位。二是稅收法律制度不完備，立法上存在滯后性。在一些領(lǐng)域還存在著立法盲點(diǎn)和空白，稅收立法滯后于市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐，使有些稅收工作在具體實(shí)踐中無法遵從。有些雖有立法，但法律虛置問題嚴(yán)重，難以保證執(zhí)法的統(tǒng)一。

（二）稅收執(zhí)法尚不夠嚴(yán)格和規(guī)范，稅收執(zhí)法水平不高

稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏應(yīng)有的依法治稅的意識，地方領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)稅收執(zhí)法的現(xiàn)象仍然存在。從實(shí)踐中看，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施相當(dāng)困難，從而使一些稅收違法行為得不到及時處理和糾正，對稅收違法行為的懲處力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏相應(yīng)的稅收司法權(quán)且司法保障體系不健全，不獨(dú)立

稅收法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法手段雖然得到強(qiáng)化，但法律沒有賦予相應(yīng)的保障力量。從實(shí)踐中看，在稅務(wù)稽查工作中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏相應(yīng)的司法手段，通過正常的行政手段無法取得有力的證據(jù)，使得一些稅務(wù)案件的取證工作陷入困境；另外，從事稅務(wù)案件偵查工作的公安人員存在著不熟悉稅收業(yè)務(wù)知識等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)移送公安機(jī)關(guān)的涉稅案件往往是久拖不決或不了了之。不能有效地維護(hù)正常的稅收秩序，稅法的嚴(yán)肅性受到?jīng)_擊。

實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的規(guī)范化管理，首先，要不斷提高稅收的法制化程度：

一要規(guī)范和完善稅收立法。在稅收立法中要遵守立法權(quán)限和立法程序要注重提高立法質(zhì)量，同時也要注重提高稅法的透明度。當(dāng)前迫切需要解決的問題有：一是加快稅收基本法的立法工作；二是要提升各主體稅種的法律層次。

二要增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范化和透明度。稅務(wù)執(zhí)法關(guān)鍵在人，重點(diǎn)在基層。目前我國大部分地區(qū)的征管方式仍是粗放式的勞動力密集型的人海戰(zhàn)術(shù)，稅務(wù)人員的執(zhí)法素質(zhì)參差不齊，征管科技含量低。稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范化程度不高，稅收執(zhí)法亦缺乏相應(yīng)的透明度。為此，要不斷地加強(qiáng)稅務(wù)人員“兩個素質(zhì)”的教育，切實(shí)提高稅務(wù)人員的執(zhí)法水平；同時要注重完善稅務(wù)執(zhí)法的公示制度，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。

三要加強(qiáng)司法監(jiān)督，健全司法保障體系。一方面，要健全同司法機(jī)關(guān)的聯(lián)系制度，充分借助司法機(jī)關(guān)特有的執(zhí)法權(quán)力預(yù)防、制止和偵察各種稅務(wù)違法犯罪活動，協(xié)助和保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使法定職權(quán)，維護(hù)稅收秩序；另一方面，進(jìn)一步健全司法機(jī)關(guān)的法律責(zé)任，加強(qiáng)司法監(jiān)督，以此鞭策司法部門自覺主動地為稅收工作保駕護(hù)航。第三，成立稅務(wù)警察隊(duì)伍，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的司法權(quán)。

其次，要進(jìn)一步深化稅收改革，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)范化、信息化建設(shè)：

一要大力推進(jìn)人事制度改革。有效的人事政策對稅務(wù)管理工作也是至關(guān)重要的。要積極實(shí)施人才興稅戰(zhàn)略，徹底打破“吃大鍋飯”、“鐵飯碗”的局面，強(qiáng)化競爭機(jī)制，實(shí)施激勵機(jī)制，以能定級，按級獎勵，能進(jìn)能出的人事管理制度，為優(yōu)秀人才的發(fā)展創(chuàng)造出一個良好的氛圍。

二要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為支撐的規(guī)范化建設(shè)。主要從加強(qiáng)稽查基礎(chǔ)制度建設(shè)、完善崗責(zé)體系、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、落實(shí)責(zé)任追究、嚴(yán)密執(zhí)法監(jiān)督、提高稽查科技含量、提高部門間信息共享度等方面入手，制定和實(shí)行完備的工作制度，規(guī)范執(zhí)法行為。

三要適時進(jìn)行稅制改革。根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度以及稅務(wù)管理的具體實(shí)踐，對我國的各項(xiàng)稅制進(jìn)行改革。

二、制度約束，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查規(guī)范化管理的重要手段

建立規(guī)范、系統(tǒng)和科學(xué)的稅務(wù)稽查制度。要使稅務(wù)稽查工作變被動為主動，必須建立規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密的稽查制度，既能保證稽查工作的高效運(yùn)行，又能約束稽查人員必須公正執(zhí)法，這是做好稽查工作的關(guān)鍵。規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密的稅務(wù)稽查工作規(guī)程應(yīng)該包括：

（一）制訂稽查計(jì)劃

稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收征管理信息系統(tǒng)提供的納稅人涉稅信息及日常工作中掌握的信息進(jìn)行綜合分析研究，通過有效的分析對比，制定出具體的工作計(jì)劃，實(shí)施有效的稽查。

（二）建立科學(xué)的稽查選案制度

通過計(jì)算機(jī)對所有納稅戶的有關(guān)資料進(jìn)行科學(xué)的程序分析處理，篩選出一些需要稽查的對象，徹底改變通過群眾舉報(bào)或?qū)嵉夭橘~獲悉后進(jìn)行稽查的原始的、落后的選戶辦法。另外，還可以通過管理分局的納稅評估初步確定稽查對象，為稽查選案提供線索或來源。

（三）確定形式多樣的查案實(shí)施制度

稅務(wù)稽查包括日常、專項(xiàng)和專案稽查，要實(shí)施這幾項(xiàng)檢查，應(yīng)建立的制度有：建立日常性的案頭查案制度；推行調(diào)賬查案制度；完善實(shí)地查案制度。

（四）實(shí)行稽查與審理徹底分離制度

稅務(wù)稽查是一種行政執(zhí)法行為，稅務(wù)稽查審理是稅務(wù)稽查總體工作最為重要的環(huán)節(jié)，對稽查質(zhì)量的提高，稅收環(huán)境的凈化起到關(guān)鍵的作用，能夠有效地保障了稅務(wù)稽查成果。目前有些地方從事稅務(wù)稽查工作的人員同時還從事著對自己稽查案件的稽查審理工作，不利于提高稽查案件質(zhì)量，不能夠有效地防止稅款流失，不利于保障納稅人的合法權(quán)益。

（五）建立權(quán)威、及時、高效的結(jié)案執(zhí)行制度

《稅務(wù)處理決定書》是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對稽查對象的稅務(wù)違法行為做出的權(quán)威性判決，是具有法律依據(jù)的時效性文書，要求其執(zhí)行者必須依時執(zhí)行。為此，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)必須及時、認(rèn)真、正確地作出決定并嚴(yán)格地執(zhí)行。

三、執(zhí)法監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查規(guī)范化管理的重要保障

（一）稅務(wù)稽查執(zhí)法監(jiān)督的重點(diǎn)放在“四個環(huán)節(jié)”

一是稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)是稽查工作的主架構(gòu)，稽查圍繞這一主架構(gòu)展開，稽查人員因這一主架構(gòu)而配置，稽查資料因這一主架構(gòu)而按時序分類歸結(jié)，它是整個稽查開展工作的一面鏡子，執(zhí)法監(jiān)督應(yīng)以此為核心。二是稽查工作的考核不單是看其年終入庫多少稅款，從依法治稅的角度講更重要的還看是否依法開展稽查工作，四個環(huán)節(jié)明確反映了執(zhí)法過程，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范執(zhí)法。三是對于某一稽查案件來說，四個環(huán)節(jié)處于事前和事中，是防范和及時糾錯的有利時段，執(zhí)法監(jiān)督此時切入，效果好。四是從稽查工作切入整個稅收工作的時間來看，其處于對納稅對象實(shí)施稅收征管的末位，發(fā)揮著糾偏斷后的作用；從監(jiān)督的角度來看，地稅稽查是對納稅人是否依法納稅的監(jiān)督，也是對地稅征管部門是否依法征稅的監(jiān)督；其權(quán)力必須受到有效的監(jiān)督，才能進(jìn)一步防范執(zhí)法過錯和腐敗。

（二）實(shí)現(xiàn)稽查執(zhí)法監(jiān)督工具網(wǎng)絡(luò)化

一是稽查信息處理的需要。從稽查資料規(guī)范化要求來看，稽查文書案卷必須按規(guī)定統(tǒng)一封面式樣、紙張規(guī)格、內(nèi)容格式、裝訂順序、歸檔辦法等。二是稽查執(zhí)法監(jiān)督管理的需要。要監(jiān)督稽查的執(zhí)法情況，就必須介入執(zhí)法的過程，但監(jiān)督工作是保障稅收等法律、法規(guī)以及各項(xiàng)政策的正確執(zhí)行，而不能影響甚至妨礙執(zhí)法工作。

（三）稽查執(zhí)法監(jiān)督的辦法

一是實(shí)時采集地稅稽查四個環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息；二是將數(shù)據(jù)、文字準(zhǔn)確輸入到預(yù)置的稽查文書中；三是四個環(huán)節(jié)分屬各環(huán)節(jié)稽查人員維護(hù)和使用，管理人員及各環(huán)節(jié)稽查人員分配有不同層次使用權(quán)限；四是管理人員可隨時查看稽查案件辦理進(jìn)度及辦案細(xì)節(jié)，檢查其執(zhí)法情況；五是根據(jù)稽查工作規(guī)程、相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章提出執(zhí)法監(jiān)督的意見，規(guī)范執(zhí)法。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)察

稅務(wù)監(jiān)察是對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員在執(zhí)行公務(wù)過程中的違法亂紀(jì)情況進(jìn)行監(jiān)控。目的在于促進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高執(zhí)法人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（五）完善稅收執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，提高稅收執(zhí)法的透明度

權(quán)力是指政治上的強(qiáng)制力，沒有監(jiān)督的權(quán)力是容易腐敗的權(quán)力。稅權(quán)是政府課稅的權(quán)力，是政府權(quán)力的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員則代表國家、政府執(zhí)行一種有強(qiáng)制性的公務(wù)，是人民的勤務(wù)員，只有全心全意為人民服務(wù)，而沒有任何謀求私利的權(quán)力，因此，稅務(wù)執(zhí)法人員必須過好“權(quán)力關(guān)”，接受社會的監(jiān)督。為此必須完善稅收執(zhí)法的監(jiān)督制約機(jī)制，提高執(zhí)法的透明度。

1、完善機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化職能。將現(xiàn)在的政策法制科（處）、監(jiān)察室合二為一，更名為稅收執(zhí)法督查室。對內(nèi)代表稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收行政執(zhí)法和廉政建設(shè)的監(jiān)督權(quán)，對外具有行政處罰的裁定權(quán)。其內(nèi)部管理則實(shí)行上管下，即縣一級的稅收執(zhí)法督查室的人員由地（市）局派駐，以此類推。它只對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級人大、政府負(fù)責(zé)，實(shí)行定期輪換。這樣，以避免或排除內(nèi)外部的干擾和阻力。

2、健全稅收行政執(zhí)法督查的制度，規(guī)范職責(zé)程序。一是規(guī)范督查的對象和范圍；二是制定督查職責(zé)和程序；三是制定督查質(zhì)量和效果的考核評定辦法；四是理順法制、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的關(guān)系，建立定期匯報(bào)制度。自覺接受地方黨委和政府的領(lǐng)導(dǎo)，接受地方人大的監(jiān)督，規(guī)范稅收督查行為。

3、建立執(zhí)法責(zé)任追究制度。主要是對稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法行為不當(dāng)?shù)呢?zé)任追究。一是行政處分責(zé)任追究制度；二是經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任追究制度；三是法律責(zé)任追究制度；四是執(zhí)法責(zé)任追究程序，包括立案、調(diào)查、處理、復(fù)議、裁定、訴訟等內(nèi)容。用違法必究的強(qiáng)硬手段，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅收執(zhí)法人員依法行政的行為。

四、規(guī)范考核，衡量稅務(wù)稽查規(guī)范化管理的重要尺度

建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制。稅務(wù)稽查規(guī)范化考核要以稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)為基點(diǎn)，但任務(wù)型的稽查普遍存在，影響了稽查職能的發(fā)揮。傳統(tǒng)的稽查管理就是任務(wù)型的稽查，新體制要求從任務(wù)型向執(zhí)法型轉(zhuǎn)變，但稅收任務(wù)過重導(dǎo)致任務(wù)型稽查得不到改變。對稽查適當(dāng)定一些任務(wù)考核指標(biāo)也不是不可，但如對稽查部門定的任務(wù)過高，并且以完成任務(wù)作為發(fā)放獎金、評選先進(jìn)等考核指標(biāo)，容易形成單純的任務(wù)觀點(diǎn)，對嚴(yán)格執(zhí)法、對嚴(yán)格稽查程序有著一定的負(fù)面影響。如任務(wù)緊時，只要稅款趕緊催繳入庫，有些必要的稽查程序就簡化了，或是為催繳入庫，就把取消罰款、滯納金作為優(yōu)惠條件。

五、稽查人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查規(guī)范化管理的核心因素

稅務(wù)稽查人員是稅務(wù)稽查管理中最活躍的因素，要全面加快稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步充實(shí)稽查力量，一是優(yōu)化人力資源配置。稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合輪崗換崗，把德才兼?zhèn)洌懿樯乒艿膬?yōu)秀人才調(diào)整選拔的稽查崗位，配強(qiáng)、配足、配優(yōu)稽查隊(duì)伍。二是激活人才能力機(jī)制。在稽查內(nèi)部，采用業(yè)務(wù)考試、業(yè)績考核、群眾考評及競爭上崗、優(yōu)化組合辦法，推行稽查全員能級管理制和末位淘汰制，激發(fā)干部職工自我加壓、自強(qiáng)素質(zhì)的內(nèi)在動力，較好地解決疏于學(xué)習(xí)，淡化能力問題，促進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稅務(wù)稽查部門要在抓好授課、考試培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，采用稽查案件集體匯報(bào)會、案例分析會、模擬查賬等行之有效的方法、方式，切實(shí)加強(qiáng)稽查人員稅收法律法規(guī)、會計(jì)實(shí)務(wù)、檢查技能、微機(jī)操作應(yīng)用技能等專業(yè)知識的“實(shí)戰(zhàn)演練”培訓(xùn)，努力提高稽查人員在財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)技術(shù)等各方面的綜合執(zhí)法素質(zhì)，逐步建立起一支“政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良”稅務(wù)稽查隊(duì)伍。

第五篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強(qiáng)化“稽”字

認(rèn)真履行職能

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字

確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實(shí)施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字

提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負(fù)責(zé)一級。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實(shí)，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中，對選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標(biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認(rèn)真對待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字

遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。