第一篇：淺談如何提高稅務稽查選案準確率（模版）

淺談如何提高稅務稽查選案準確率

稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結合，對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數 據處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎。這是稅務稽查的基礎性工作，是提高稅務稽查效率，有效地將有限的人力調配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質量。但在選案實踐中常常 會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現認為選出的是正常經營戶，但到了現場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經如 實審報納稅。導致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們 必需思考的問題。

一、當前稅務稽查選案存在的主要問題

1、稽查選案機構人員單一

目前在全國稅務基層稽查機構中雖設置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現象較普遍，有的兼職舉報中心，有的兼職綜合科室，在稅務稽查四環(huán)節(jié)中，選案是人員最少力量最薄弱的環(huán)節(jié)。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動地按照上級專項檢查的布置整理行業(yè)納稅戶的基本資料，難以系統(tǒng)地對行業(yè)納稅人的信息進行細致深入的分析和研究，選案效果不理想。12、稽查選案缺少聯動機制

由于稽查選案部門與管理部門缺乏規(guī)范的信息交流，選案人員對

轄區(qū)內納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經營未在稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中更新數據，如納稅人因變更經營范圍重新劃分行業(yè)后未在CTAIS系統(tǒng)中更新，造成信息錯誤，從而導致選案人員判斷錯誤。另一方面是案件稽查結果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎么樣，查的怎么樣，結果如何，從上到下沒有明確的要求和相應的考核機制。

3、稽查選案案源信息缺乏

當前選案信息資料主要來源于納稅人申報的納稅資料，數據信息

從稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中檢索查詢。由于納稅申報資料較單一，加上納稅人的財務核算結果不實、會計信息失真的影響，導致選案準確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入，其相關數據指標就不可能真實地在系統(tǒng)中反映出來。計算機選案所依托的信息數據嚴重不足，影響了選案準確率。

4、稽查選案方法不夠規(guī)范

目前尚未有一套全國統(tǒng)一的規(guī)范的計算機選案系統(tǒng)，在基層工作

中以人工選案為主。人工選案主要是根據上級布置的稅務稽查計劃整理征管資料，數據局限于銷售收入、稅負率等幾個基本指標，有的地方更是簡單地以一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，大多數憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學性。

二、影響稽查選案準確率的主要因素

1.稽查選案機構及人員受客觀條件限制。從《稅務稽查工作規(guī)程》

實施的調查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應有的重視。

2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關部門實現計

算機聯網和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務登記 信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現有的信息更新不及時，經常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。

3.現行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算 機選案尚沒有科學嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，依 賴稅務臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學性和準確性。

4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協調配合，導致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良 好的按職責

規(guī)定移送、轉辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項檢查，交辦、轉辦及群眾舉報案件，協查案件影響選案準

確率。每年配合國家宏觀經濟管理的專項檢查多，結合當地實際征收管理情況的檢查；上級交辦、轉辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，協查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應的稽查計劃其自主性就受到很大約束。

三、提高稅務稽查選案準確率的措施

1、重視稽查選案人員配備

從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財會業(yè)務扎實、計算機應用熟練的人才充實到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內容，明確崗位職責，將選案準確率列入崗位責任制考核內容，激發(fā)選案人員工作積極性。

2、內外聯動多方采集信息

（1）完善稅務系統(tǒng)內部信息采集機制。加強征收、管理、稽查

各環(huán)節(jié)之間的銜接，每月召開交流例會，把征收管理發(fā)現的行業(yè)性問題及單個納稅人違法疑點資料作為傳遞內容。選案部門要主動了解一定時期稅收征收管理中的熱點和難點問題，掌握經濟及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，關注各類異常信息收集，有條件的地區(qū)通過管理部門已建立的“稅源行業(yè)監(jiān)控模型”排查異常申報納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時變動情況，排除干擾信息。定期與納稅評估部門碰頭，對評估發(fā)現偷稅疑點的要深挖細究。

（2）構建稅務系統(tǒng)外部信息采集機制。隨著納稅人應付稅務機

關經驗的豐富，稅務稽查就賬查賬的難度已越來越大，相反納稅人對其他部門則相對沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側面反映納稅人的真實經營情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構建稅務系統(tǒng)外部信息采集機制，定期通過其他外部協作部門收集能反映納稅人經營狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關進出口信息、行業(yè)協會信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點。

3、創(chuàng)建選案指標評價體系

通過稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)能檢索到納稅人的第一手數據，要

以年度應收賬款周轉率、存貨周轉率、銷售成本率、銷售凈利率、資產報酬率、所有者權益報酬率等為重點財務監(jiān)控指標；以銷售收入變動率、增值稅稅負率、企業(yè)所得稅應稅所得率等為重點稅收監(jiān)控指標。匯總多方收集的財務、稅收監(jiān)控指標以及其他第三方綜合信息資料，對收集到的信息進行加工處理。加強案頭信息分析，綜合當地經濟發(fā)展水平、區(qū)域特點、行業(yè)狀況及企業(yè)經營等各方面信息資料，運用橫向、縱向比較及指標分析等多種方法對企業(yè)的納稅狀況進行分析。從納稅人財產構成、生產規(guī)模、能源消耗、技術含量、銷售對象、產品定價、產品利潤、稅收負擔等方面整合建立一套科學全面的選案指標評價體系，通過多視點廣角度的信息反映，盡量對納稅人違反稅法的可能性作出客觀評價。

4、創(chuàng)新稽查選案分析方法

試行稽查選案積分評價辦法，以納稅人的選案指標評價體系為基

礎，結合納稅人的稅收變動情況、異常經營行為、納稅信譽等級、未被稽查時間長短等各方面信息，分行業(yè)制定計分標準，對納稅人綜合量化計分并排序，通過綜合的數據模型定量分析判斷，查找潛在的稅收違法嫌疑者，為稽查選案提供準確對象。

5、建立選案效果反饋機制

案件查結后對選案效果進行評價和反饋，對于選案不足的信息加以補充，對于選案不準的方面加以修正，對于選案準確的思路加以推廣，形成一個主觀推測——客觀驗證——主觀歸納的循環(huán)反饋的良性鏈條。通過后期評價選案，對設定的選案指標加以修正和完善，進一步

提高選案準確率。

第二篇：論文：關于提高稅務稽查選案準確率的思考

關于提高稅務稽查選案準確率的思考

姜光樹 周建均

稅務稽查選案是稅務稽查的第一道程序，是稅務稽查的起點和基礎，也是稅務稽查案源管理的主要內容。稅務稽查選案準確率的高低，直接影響著稽查效率的高低，直接決定著稽查成果的大小。當前我國社會經濟發(fā)展進入了新階段，經濟主體的多樣性、經濟環(huán)境的復雜性給稅務稽查提出了新課題。如何做好新形勢下稅務稽查選案工作，提高選案準確率是我們必需思考的問題。

一、當前稅務稽查選案存在的主要問題

1、稽查選案機構人員單一。

目前在全國稅務基層稽查機構中雖設置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現象較普遍，有的兼職舉報中心，有的兼職綜合科室，在稅務稽查四環(huán)節(jié)中，選案是人員最少力量最薄弱的環(huán)節(jié)。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動地按照上級專項檢查的布置整理行業(yè)納稅戶的基本資料，難以系統(tǒng)地對行業(yè)納稅人的信息進行細致深入的分析和研究，選案效果不理想。

2、稽查選案缺少聯動機制。

由于稽查選案部門與管理部門缺乏規(guī)范的信息交流，選案人員對轄區(qū)內納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經營未在稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中更新數據，如納稅人因變更經營范圍重新劃分行業(yè)后

未在CTAIS系統(tǒng)中更新，造成信息錯誤，從而導致選案人員判斷錯誤。另一方面是案件稽查結果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎么樣，查的怎么樣，結果如何，從上到下沒有明確的要求和相應的考核機制。

3、稽查選案案源信息缺乏。

當前選案信息資料主要來源于納稅人申報的納稅資料，數據信息從稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中檢索查詢。由于納稅申報資料較單一，加上納稅人的財務核算結果不實、會計信息失真的影響，導致選案準確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入，其相關數據指標就不可能真實地在系統(tǒng)中反映出來。計算機選案所依托的信息數據嚴重不足，影響了選案準確率。

4、稽查選案方法不夠規(guī)范。

目前尚未有一套全國統(tǒng)一的規(guī)范的計算機選案系統(tǒng)，在基層工作中以人工選案為主。人工選案主要是根據上級布置的稅務稽查計劃整理征管資料，數據局限于銷售收入、稅負率等幾個基本指標，有的地方更是簡單地以一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，大多數憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學性。

二、提高稅務稽查選案準確率的措施

1、重視稽查選案人員配備。

從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財會業(yè)務扎實、計算機應用熟練的人才充實到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內容，明確崗位職責，將選案準確率列入崗位責任制考核內容，激發(fā)選案人員工作積極性。

2、內外聯動多方采集信息。

（1）完善稅務系統(tǒng)內部信息采集機制。加強征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，每月召開交流例會，把征收管理發(fā)現的行業(yè)性問題及單個納稅人違法疑點資料作為傳遞內容。選案部門要主動了解一定時期稅收征收管理中的熱點和難點問題，掌握經濟及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，關注各類異常信息收集，有條件的地區(qū)通過管理部門已建立的“稅源行業(yè)監(jiān)控模型”排查異常申報納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時變動情況，排除干擾信息。定期與納稅評估部門碰頭，對評估發(fā)現偷稅疑點的要深挖細究。

（2）構建稅務系統(tǒng)外部信息采集機制。隨著納稅人應付稅務機關經驗的豐富，稅務稽查就賬查賬的難度已越來越大，相反納稅人對其他部門則相對沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側面反映納稅人的真實經營情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構建稅務系統(tǒng)外部信息采集機制，定期通過其他外部協作部門收集能反映納稅人經營狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關進出口信息、行業(yè)協會信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點。

3、創(chuàng)建選案指標評價體系。

通過稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)能檢索到納稅人的第一手數據，要以應收賬款周轉率、存貨周轉率、銷售成本率、銷售凈利率、資產報酬率、所有者權益報酬率等為重點財務監(jiān)控指標；以銷售收入變動率、增值稅稅負率、企業(yè)所得稅應稅所得率等為重點稅收監(jiān)控指標。

匯總多方收集的財務、稅收監(jiān)控指標以及其他第三方綜合信息資料，對收集到的信息進行加工處理。加強案頭信息分析，綜合當地經濟發(fā)展水平、區(qū)域特點、行業(yè)狀況及企業(yè)經營等各方面信息資料，運用橫向、縱向比較及指標分析等多種方法對企業(yè)的納稅狀況進行分析。從納稅人財產構成、生產規(guī)模、能源消耗、技術含量、銷售對象、產品定價、產品利潤、稅收負擔等方面整合建立一套科學全面的選案指標評價體系，通過多視點廣角度的信息反映，盡量對納稅人違反稅法的可能性作出客觀評價。

4、創(chuàng)新稽查選案分析方法。

試行稽查選案積分評價辦法，以納稅人的選案指標評價體系為基礎，結合納稅人的稅收變動情況、異常經營行為、納稅信譽等級、未被稽查時間長短等各方面信息，分行業(yè)制定計分標準，對納稅人綜合量化計分并排序，通過綜合的數據模型定量分析判斷，查找潛在的稅收違法嫌疑者，為稽查選案提供準確對象。

5、建立選案效果反饋機制。

案件查結后對選案效果進行評價和反饋，對于選案不足的信息加以補充，對于選案不準的方面加以修正，對于選案準確的思路加以推廣，形成一個主觀推測——客觀驗證——主觀歸納的循環(huán)反饋的良性鏈條。通過后期評價選案，對設定的選案指標加以修正和完善，進一步提高選案準確率。（作者單位：浙江省江山市國稅稽查局）

聯系人：浙江省江山市國稅局 周建均 郵編324100 電話***

第三篇：提高稽查選案準確率的現狀分析及途徑探索

隨著我國社會經濟發(fā)展進入新的階段，稅收事業(yè)的發(fā)展對稽查工作提出了更高的要求。當前涉稅違法活動的嚴峻性和長期性，給我們提出了如何在新形勢下最大限度地發(fā)揮稅務稽查職能作用的新課題；稅收違法行為的隱蔽性和作案手段的高科技化，給我們提出了改進稽查工作方式、完善稽查手段、提高稽查效能的迫切要求。選案是實施稽查的起點和方向，被稱為稽查工作的生那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網命線，如果選案不準確，就談不上發(fā)揮稽查威懾力，就起不到打擊偷、逃、抗、騙稅行為，震懾犯罪分子，規(guī)范稅收秩序，促進行業(yè)規(guī)范的作用。如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案準確率成為一個亟待解決的問題。

一、當前稽查選案工作的現狀

選案案源具有多樣性。目前稽查選案通常是根據日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產生的涉稅信息結合計算機選案、隨機抽選、舉報案件、上級交辦的案件、有關部門轉辦案件、金稅協查產生的案件、納稅評估環(huán)節(jié)移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題：

選案方法比較簡單。主要是以人工選案為主，計算機數據為輔的方式，往往憑借主觀經驗對現存的信息進行加工，缺少行業(yè)科學的數據模型。

選案人員機構單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門專門負責選案。在實際工作中基層稽查機構有的設置案源綜合部門，有的是在綜合科（辦公室），一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現象還在一定范圍內存在，選案局限性較大。

選案結果偏差較大。從案源發(fā)出到檢查完畢，存在較大的差異，選案準確率普遍不高。

二、稽查選案工作存在的問題分析

（一）信息源缺乏影響選案準確率。當前稽查信息資料主要來源于納稅人自主申報的納稅資料。選案所依托的信息主要是來自征管軟件ctais2.0版。由于目前征管軟件中錄入的也是企業(yè)申報的部分納稅資料，而不是全部的信息，計算機選案所依托的信息、數據嚴重不足，導致選案準確率不高。同時，受各種利益因素的驅動，納稅人的財務核算結果受人為控制，經營指標造假嚴重，會計信息、計稅依據失真，導致選案不準。加之，有的企業(yè)建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入等情況不可能在軟件中反映出來，選案準確率自然大打折扣。

就舉報案件而言，由于舉報人舉報動機不同，舉報案件有時事實不清，有些是同行競爭而舉報，舉報內容粗放，線索不清、可信度不高，有部分舉報不實，這樣就導致選案準確率偏低。

就納稅評估移送案件而言，稅源管理部門評估后移送要求稽查的納稅人，往往是稅收征收管理中的“難纏戶”和“釘子戶”，有的進入稽查程序后，沒有履行納稅義務的能力，導致案件執(zhí)行不到位。

（二）稽查內部銜接不緊密影響選案準確率。目前稽查機構一般都實行選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)四分離。彼此相互獨立，相互監(jiān)督。內部監(jiān)督作用發(fā)揮較好，但彼此互動不足，影響了選案的準確率。比如同行業(yè)的、同類企業(yè)的偷逃稅手段和方法有一定的規(guī)律性，檢查人員檢查中發(fā)現了企業(yè)的問題，但檢查人員一般不參與選案，導致相關風險企業(yè)依然存在，案源選擇具有較大的盲目性。案件稽查結果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎么樣，查的怎么樣，結果如何，沒有明確的要求和相應的考核機制。

（三）聯動機制不完善影響選案準確率。稅收分析是沒有稽查部門參與的稅收分析，其分析的原因和報告一般由計財、征管、稅政等業(yè)務部門共享。稅收分析的成果與稽查部門沒有完全共享。

（四）人員素質“瓶頸”制約選案準確率。當前稽查人員占全體稅務干部的比例不高，稽查崗位的人員數量占全體稽查人員的比例不高，選案人員的人數和素質還適應不了新形勢的要求。

三、提高選案準確率的途徑探索

（一）建立信息采集機制提高選案準確率

要提高稽查選案準確率必須多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息。面對海量信息，要以ctais2.0新征管軟件為依托，充分利用稽查系統(tǒng)管理模塊，采取人機結合的方法，建立一套科學全面的選案指標體系，包括納稅人各個方面的涉稅信息：納稅人的收入信息、各種財產信息、生產信息、技術信息、銷售信息、管理信息、財務信息、投資信息、注冊信息等等。充分運用基層管理平臺完善稅源聯動管理運行機制，進一步提高稅源聯動的管理效能。尤其注重基層管理平臺的各類異常信息按戶歸集、風險等級評定排序、風險應對工作流啟動等功能的使用和增值利用。比如對稅源基本財務指標進行分析，如應付、應收賬款、銷售成本、費用、銷售經營利潤、管理費用、財務費用、營業(yè)利潤、銷售收入、預收賬款比率、負債比率、資產報酬率、所有者權益報酬率等財務指標，發(fā)現單戶中存在的疑點，從而為稽查提供線索等。

（二）完善內外配合機制提高選案準確率

一是加強崗位互動：切實加強稅務稽查實施結果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務稽查日常聯系制度。一方面通過稅務

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稽查結果驗證選案的準確性，另一方面增強了對同類企業(yè)信息資料的積累，將稅務稽查結果作為同類企業(yè)和相關企業(yè)選案資料的補充?；閮炔靠梢远ㄆ谡匍_案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報會，積極開展個案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發(fā)現涉稅違法行為線索，從而提高選案準確率。二是加強內部聯動：落實征、管、查互動工作聯系機制，加強征收、那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，信息互通、共享?；椴块T要主動加強與征管部門聯系，掌握一定時期征收管理中的熱點和難點問題；定期與納稅評估部門碰頭，了解納稅戶經營、納稅情況，為選案提供真實、可靠的依據。三是外部銜接：稽查部門應定期與審計、財政、地稅等部門交流信息。同時暢通與公安、檢察院等有關政府部門的情報交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準確的輔助資料，提高稽查選案的準確性。

（三）創(chuàng)新思維方法提高選案準確率

實施選案調查。召開查前分析會，要求選案人員主動出擊，搜集當地的有關經濟信息，了解納稅人的經營情況，及時與稅源管理部門溝通信息，通過服務性調研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點的納稅人，以期提高選案的準確率。

實行選查結合選案。對于檢查人員來說，注重風險管理，剖析重點風險企業(yè)，選擇待查對象，提交綜合案源部門。本著誰先發(fā)現的案件，誰就有優(yōu)先辦案權。有利于提高稽查選案準確率，起到事半功倍的效果。

建立選查審反饋機制。通過稽查結果評估和內部復查，健全案件評價機制，對稽查局內部工作開展情況進行考評，實現一案雙審和終身負責制；及時總結典型案例，進行內部講評交流，促進大家互相學習；加強分行業(yè)、分稅種、分類型的專項分析，總結出涉稅違法案件的一般性特點和規(guī)律，積極進行征、稽互動，做到以查促管，全面提高稽查質效。

（四）利用納稅人信譽等級評價提高選案準確率

稅務稽查一方面要重點維護依法納稅的誠信納稅人的合法權益，另一方面規(guī)范納稅遵從度不高的企業(yè)，打擊偷逃騙稅企業(yè)。我們要根據納稅人履行納稅義務情況、生產經營狀況，通過社會職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務部門的檢查，對納稅信譽進行綜合評價，以此增強確定稽查對象的針對性和有效性。對不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對在納稅信譽等級評定中評為a 類納稅人的，除專項稽查、專案稽查及協查外，兩年內可以免除稅務稽查。但對于納稅信譽較差被列為c 類以下的納稅人則優(yōu)先作為選擇對象。

（五）依托稅源管理良性互動機制提高選案準確率

要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制。

以稅收分析引導稅務稽查。稅收分析通過宏觀看微觀、通過行業(yè)看企業(yè)、通過問題看管理、通過客觀看主觀，主要從征管上找原因，注重稅收負擔、稅收彈性、稅源質量與稅收產出關系、各稅種收入與相關經濟指標的相關關系分析等，為稽查選案提供合理依據。

稅源監(jiān)控與稽查互動。稅源監(jiān)控是稅務部門獲取稅收征管信息資料的主要來源，其重點是有效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管，對稅源申報的真實性、合法性、準確性做出初步判斷，以保證稽查評估工作的準確性和可靠性。根據收集的稅務信息進行綜合分析、整理、篩選，并進行評估和約談，科學確定被查對象，從而使稅務稽查工作更具針對性、有效性，減少盲目性，切實發(fā)揮稽查效能。同時稽查部門定期通報稽查工作開展情況以及稽查中發(fā)現的征管環(huán)節(jié)存在的問題，提出稽查建議。稅源管理部門反饋稽查建議的落實情況及實施效果。

明確納稅評估和稅務稽查的關系。納稅評估通過關口前移的管理活動，提高納稅人依法納稅的能力和自覺性，對在評估過程中發(fā)現納稅人非故意偷逃稅款、且情節(jié)較輕微的，由稅源管理部門提請納稅人自行改正。對需要納稅人補充納稅資料，以及需要納稅人補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅源管理部門應監(jiān)督納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。發(fā)現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，稅源管理部門必須移交稽查部門處理。建立健全監(jiān)督問責機制。明確各環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時間限制、責任單位，并以嚴格的督查考核促進落實。尤其是對評估部門評而不移、隱瞞不交的，要從法律層面建立責任追究制度，追究其執(zhí)法責任。

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第四篇：提高稽查選案準確率的現狀分析及途徑探索

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提高稽查選案準確率的現狀分析及途徑探索2010-06-29 19:00:09免費文秘網免費公文網提高稽查選案準確率的現狀分析及途徑探索提高稽查選案準確率的現狀分析及途徑探索(2)隨著我國社會經濟發(fā)展進入新的階段，稅收事業(yè)的發(fā)展對稽查工作提出了更高的要求。當前涉稅違法活動的嚴峻性和長期性，給我們提出了如何在新形勢下最大限度地發(fā)揮稅務稽查職能作用的新課題；稅收違法行為的隱蔽性和作案手段的高科技化，給我們提出了改進稽查工作方式、完善稽查手段、提高稽查效能的迫切要求。選案是實施稽查的起點和方向，被稱為稽查工作的生命線，如果選案不準

確，就談不上發(fā)揮稽查威懾力，就起不到打擊偷、逃、抗、騙稅行為，震懾犯罪分子，規(guī)范稅收秩序，促進行業(yè)規(guī)范的作用。如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案準確率成為一個亟待解決的問題。

一、當前稽查選案工作的現狀

選案案源具有多樣性。目前稽查選案通常是根據日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產生的涉稅信息結合計算機選案、隨機抽選、舉報案件、上級交辦的案件、有關部門轉辦案件、金稅協查產生的案件、納稅評估環(huán)節(jié)移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題：

選案方法比較簡單。主要是以人工選案為主，計算機數據為輔的方式，往往憑借主觀經驗對現存的信息進行加工，缺少行業(yè)科學的數據模型。

選案人員機構單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門專門負責選案。在實際工作中基層稽查機構有的設置案源綜合部門，有的是在綜

合科（辦公室），一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現象還在一定范圍內存在，選案局限性較大。

選案結果偏差較大。從案源發(fā)出到檢查完畢，存在較大的差異，選案準確率普遍不高。

二、稽查選案工作存在的問題分析

（一）信息源缺乏影響選案準確率。當前稽查信息資料主要來源于納稅人自主申報的納稅資料。選案所依托的信息主要是來自征管軟件版。由于目前征管軟件中錄入的也是企業(yè)申報的部分納稅資料，而不是全部的信息，計算機選案所依托的信息、數據嚴重不足，導致選案準確率不高。同時，受各種利益因素的驅動，納稅人的財務核算結果受人為控制，經營指標造假嚴重，會計信息、計稅依據失真，導致選案不準。加之，有的企業(yè)建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入等情況不可能在軟件中反映出來，選案準確率自然大打折扣。

就舉報案件而言，由于舉報人舉報

動機不同，舉報案件有時事實不清，有些是同行競爭而舉報，舉報內容粗放，線索不清、可信度不高，有部分舉報不實，這樣就導致選案準確率偏低。

就納稅評估移送案件而言，稅源管理部門評估后移送要求稽查的納稅人，往往是稅收征收管理中的“難纏戶”和“釘子戶”，有的進入稽查程序后，沒有履行納稅義務的能力，導致案件執(zhí)行不到位。

（二）稽查內部銜接不緊密影響選案準確率。目前稽查機構一般都實行選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)四分離。彼此相互獨立，相互監(jiān)督。內部監(jiān)督作用發(fā)揮較好，但彼此互動不足，影響了選案的準確率。比如同行業(yè)的、同類企業(yè)的偷逃稅手段和方法有一定的規(guī)律性，檢查人員檢查中發(fā)現了企業(yè)的問題，但檢查人員一般不參與選案，導致相關風險企業(yè)依然存在，案源選擇具有較大的盲目性。案件稽查結果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎么樣，查的怎么樣，結果如何，沒有明確的要求和相應的考核機制。

（三）聯動機制不完善影響選案準確率。稅收分析是沒有稽查部門參與的稅收分析，其分析的原因和報告一般由計財、征管、稅政等業(yè)務部門共享。稅收分析的成果與稽查部門沒有完全共享。

（四）人員素質“瓶頸”制約選案準確率。當前稽查人員占全體稅務干部的比例不高，稽查崗位的人員數量占全體稽查人員的比例不高，選案人員的人數和素質還適應不了新形勢的要求。

三、提高選案準確率的途徑探索

（一）建立信息采集機制提高選案準確率

要提高稽查選案準確率必須多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息。面對海量信息，要以新征管軟件為依托，充分利用稽查系統(tǒng)管理模塊，采取人機結合的方法，建立一套科學全面的選案指標體系，包括納稅人各個方面的涉稅信息：納稅

人的收入信息、各種財產信息、生產信息、技術信息、銷售信息、管理信息、財務信息、投資信息、注冊信息等等。充分運用基層管理平臺完善稅源聯動管理運行機制，進一步提高稅源聯動的管理效能。尤其注重基層管理平臺的各類異常信息按戶歸集、風險等級評定排序、風險應對工作流啟動等功能的使用和增值利用。比如對稅源基本財務指標進行分析，如應付、應收賬款、銷售成本、費用、銷售經營利潤、管理費用、財務費用、營業(yè)利潤、銷售收入、預收賬款比率、負債比率、資產報酬率、所有者權益報酬率等財務指標，發(fā)現單戶中存在的疑點，從而為稽查提供線索等。

（二）完善內外配合機制提高選案準確率

一是加強崗位互動：切實加強稅務稽查實施結果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務稽查日常聯系制度。一方面通過稅務

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第五篇：淺談強化稅務稽查選案質量

淺談強化稅務稽查選案質量

在稅務稽查工作中，選案是初始環(huán)節(jié)，是實施稅務稽查的基礎工作，對整個稅務稽查案件工作起著至關重要的作用。選案質量的高低，直接影響著稽查效能的高低，直接決定著稅收成果的大小。

正因為選案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實施前的運籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標的作用，所以只有建立一套科學、嚴密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進行，才能有效地彌補征管工作中存在的不足。搞好選案工作，提高選案質量，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務稽查工作的順利進行，實現依法治稅的目的，體現稅收稽查“重中之重”的地位。

然而，在實際工作中，稅務稽查選案工作開展得并不理想，存在諸多的問題，如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案質量成為一個亟待解決的問題。

一、當前稽查選案工作的現狀

稅收稽查選案操作中的問題。一是在稽查工作中，有的稽查局年初制定的檢查計劃稽查業(yè)戶數量偏大，搞廣種薄收。二是當前我們選案中能參考的資料十分有限，盡管選案過程中想盡辦法搜集資料，但是由于資料來源渠道、信息反饋有限，可信度不高，致使選案的準確度往往難以保證。三是稅收信息采集網絡不健全，渠道不暢通。無論是計算機選案還是人工選案，都是在多渠道稅務信息網絡和大容量經濟信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經濟環(huán)境中把握稽查工作主動權。

選案案源多樣性。目前稽查選案通常是根據日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產生的涉稅信息結合計算機選案、隨機抽選、舉報案件、上級交辦的案件、有關部門轉辦案件、協查產生的案件、納稅評估環(huán)節(jié)移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題：

選案方法簡單。主要是以人工選案為主，計算機數據為輔的方式，往往憑借主觀經驗對現存的信息進行加工，缺少行業(yè)科學的數據模型。

選案的準確性低。針對性差，效率不高。目前稅務稽查的案件來源除了少量的舉報外，一是靠經驗確定稽查對象，二是出于對某個行業(yè)或涉及基礎政策的清理的需要，該政策的納稅人中普遍不確定稽查對象。具有科學性的隨機選案缺乏溝通和信息基礎，基本上沒有做到選案的準確性，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性。

選案人員機構單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門專門負責選案。在實際工作中基層稽查機構有的設置案源綜合部門，有的是在辦公室，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現象還在一定范圍內存在，選案局限性較大。

二、強化選案質量，提高稽查效率的建議

科學建立選案指標體系提高選案質量。建立有效的信息收集和信息共享網絡系統(tǒng)，面對海量信息，要以新征管軟件為依托，建立一套科學全面的選案指標體系，利用收集整理的基礎資料，通過稅源監(jiān)控掌握納稅人生產經營變化及納稅申報、稅款繳納等方面的信息；查看申報資料、財務會計報表、發(fā)票領用、結存等資料，針對企業(yè)具體情況進行測算分析，對稅源申報的真實性、合法性、準確性作出初步判斷，確定被查對象，減少盲目性。

運用分析性方法進行審查分析選案。全面了解各經濟變量間的互動關系，比對本年各月或各季度重要指標的波動情況，分析變動趨勢是否正常，查明異?，F象和波動原因，核實是否存在漏記、隱瞞或虛記現象，采取內查外調相結合的辦法，合理確定稽查對象。

完善內外配合機制提高選案質量。一是加強崗位互動：切實加強稅務稽查實施結果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務稽查日常聯系制度。一方面通過稅務稽查結果驗證選案的準確性，另一方面增強了對同類企業(yè)信息資料的積累，將稅務稽查結果作為同類企業(yè)和相關企業(yè)選案資料的補充?；閮炔靠梢远ㄆ谡匍_案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報會，積極開展個案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發(fā)現涉稅違法行為線索，從而提高選案準確率。二是加強內部聯動：落實征、管、查互動工作聯系機制，加強征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，信息互通、共享?；椴块T要主動加強與征管部門聯系，掌握一定時期征收管理中的熱點和難點問題；定期與納稅評估部門碰頭，了解納稅戶經營、納稅情況，為選案提供真實、可靠的依據。三是外部銜接：稽查部門應定期與審計、工商、財政等部門交流信息。同時暢通與公安、檢察院等有關政府部門的情報交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準確的輔助資料，提高稽查選案的準確性。

創(chuàng)新思維方法提高選案質量。實施選案調查。召開查前分析會，選案人員應主動搜集當地的有關經濟信息，了解納稅人的經營情況，及時與稅源管理部門溝通信息，通過調研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點的納稅人，以期提高選案的準確率。

優(yōu)化稽查執(zhí)法，助推陽光稽查。要改變只注重檢查戶數的指導思想，大力提高稽查的質量，加大稽查的打擊力度，提高震懾力，要立足于辦大案的指導思想。年初制定的檢查計劃可以涵蓋較多的納稅人，一方面采取納稅人查前自查，通過納稅人自查，篩掉一部分可信度高的納稅人；另一方面有針對性地實行“選案而不立案”的方式，即對賬務處理規(guī)范，初查未發(fā)現問題的企業(yè)，或問題較輕的案件，可以不予立案處理，而是監(jiān)督納稅人自行改正，自行申報繳納稅款。這樣不再對每個案件都立案、立卷，不再經過煩瑣的檢查審理程序，這樣就可以集中人力和時間查大案要案，一方面真正打擊偷稅犯罪分子，另一方面會起到強烈的震懾作用。

實行選查結合選案，建立獎勵制度。由于選案資料來源渠道有限，稽查是取得資料和信息最直接最準確的渠道，對于檢查人員來說，注重風險管理，剖析重點風險企業(yè)，選擇待查對象，提交案源部門，本著誰先發(fā)現的案件，誰就有優(yōu)先辦案權，有利于提高稽查選案準確率，起到事半功倍的效果。檢查人員通過對賬簿憑證的審閱取得其業(yè)務關聯企業(yè)的相關資料，可以核對其申報的真實性。我們應該把檢查中的案源線索搜集作為一項制度，要求和規(guī)范檢查人員在檢查中主動去發(fā)現案源，并對成績顯著者給予適當的獎勵，不斷推動選案工作，彌補資料來源有限的問題，進一步提高選案質量。

建立選查審反饋機制。通過稽查結果評估和內部復查，健全案件評價機制，對稽查局內部工作開展情況進行考評，實現一案雙審和終身負責制；及時總結典型案例，進行內部講評交流，促進大家互相學習；加強分行業(yè)、分稅種、分類型的專項案例分析，總結出涉稅違法案件的一般性特點和規(guī)律，積極進行征、稽互動，做到以查促管，以查促收，全面提高稽查質效。

利用納稅人信譽等級評價提高選案質量。稅務稽查一方面要重點維護依法納稅的誠信納稅人的合法權益，另一方面規(guī)范納稅遵從度不高的企業(yè)，打擊偷逃騙稅企業(yè)。我們要根據納稅人履行納稅義務情況、生產經營狀況，通過社會職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務部門的檢查，對納稅信譽進行綜合評價，以此增強確定稽查對象的針對性和有效性。對不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對在納稅信譽等級評定中評為A類納稅人的，除專項稽查、專案稽查及協查外，兩年內可以免除稅務稽查。但對于納稅信譽較差被列為C類以下的納稅人則優(yōu)先作為選擇對象。

依托稅源管理良性互動機制提高選案質量。要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，科學確定被查對象，從而使稅務稽查選案工作更具針對性、有效性，減少盲目性，切實發(fā)揮稽查效能。