第一篇：構(gòu)建我國稅務(wù)稽查選案體系的探討

構(gòu)建我國稅務(wù)稽查選案體系的探討

內(nèi)容提要：稅務(wù)稽查是稅收管理體制中的重要組成部分,選案環(huán)節(jié)作為起始點(diǎn)，具有為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用。本文分析了我國稅務(wù)稽查選案工作的現(xiàn)狀，提出了建立我國稅 務(wù)稽查選案體系的初步構(gòu)想。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查選案

一、國外稅務(wù)稽查選案的先進(jìn)管理制度及管理方法簡介

（一）必要的法律保障

荷蘭銀行法規(guī)定，銀行為儲戶保守秘密的條款不適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)。美國的法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)從銀行獲得有關(guān)儲戶的銀行往來信息，有權(quán)從不動產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)獲得納稅人的不動產(chǎn)交易信息。凡此種種使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅人對稅法的遵從度、及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為方面具有良好的法律保障，從而使得選案信息在廣泛性和準(zhǔn)確性方面得到保證。

（二）高效的選案體系

一個科學(xué)合理的選案體系，應(yīng)當(dāng)充分考慮專業(yè)性和計劃性，有效配置稅務(wù)稽查力量。專業(yè)性解決選案的準(zhǔn)確性，計劃性要考慮轄區(qū)內(nèi)的工作重點(diǎn)和稽查實(shí)施環(huán)節(jié)的資源配置問題，即通過選案確定的稽查對象與當(dāng)期工作重點(diǎn)和稽查實(shí)施人力資源是相符合的。以美國的選案體系為例：

美國的稅務(wù)稽查工作是在總部高度集中的計劃指導(dǎo)下進(jìn)行的，由專設(shè)的稅務(wù)稽查計劃調(diào)研處負(fù)責(zé)稽查的規(guī)劃、調(diào)研、制定及任務(wù)的下達(dá)。該部門通常在每年的6月公布年度全國稽查計劃，下達(dá)到小區(qū)稅務(wù)局。小區(qū)稅務(wù)局按總部的稽查計劃提取申請表，通過計算機(jī)篩選提取結(jié)合人工挑選確定稽查對象。選案后，將所選對象移送相關(guān)部門進(jìn)行專業(yè)化稅務(wù)審計，稅務(wù)審計后的處理、司法等也是專業(yè)化進(jìn)行的。由于稅務(wù)審計操作過程是實(shí)行專業(yè)化協(xié)作分工的，而且這些審計部門人員都經(jīng)過嚴(yán)格優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化培訓(xùn)，因此，整個稅務(wù)審計從人員配置到審計的各個環(huán)節(jié)都顯現(xiàn)出較高的專業(yè)化水準(zhǔn)，從而保證審計質(zhì)量的準(zhǔn)確性和公正性，使選案的成效得以體現(xiàn)。

（三）廣泛的案源信息

在美國，其案源信息不僅包括納稅人的申報表，還包括“納稅人遵循納稅情況考核表”的分類抽樣調(diào)查結(jié)果、工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)部門提供的信息、公民舉報材料和從會計、審計等中介機(jī)構(gòu)取得的信息。在澳大利亞，納稅人的銀行存款、房產(chǎn)交易以及從公司取得紅利等信息也都被收集，供選案分析之用。廣泛多樣的選案信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了全方位考察納稅人、提高選案準(zhǔn)確率的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保證。

（四）現(xiàn)代化的選案手段和方法

在具備了充足的選案信息之后，如何有效地處理和利用這些數(shù)據(jù)就涉及選案手段和選案方法了。美國的具體選案流程是：一個納稅申報期結(jié)束之后，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)根據(jù)上級的稽查計劃，將納稅人的當(dāng)期申報納稅信息通過計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化處理后存放于信息庫。計算機(jī)系統(tǒng)依據(jù)人工設(shè)置的程序和各類指標(biāo)對信息庫中的申報信息進(jìn)行歸納分析，重點(diǎn)是將從外部取得的有關(guān)納稅人的交易和收支等數(shù)據(jù)與納稅人的申報資料進(jìn)行核對分析，其結(jié)果再經(jīng)稅務(wù)審計專家的篩選，最終確定需要進(jìn)行稅務(wù)審計的對象。

可以看出，美國的選案是經(jīng)過計算機(jī)系統(tǒng)和人工兩道程序。在初選時，借助現(xiàn)代化手段解決海量數(shù)據(jù)的加工處理速度，在復(fù)選時又通過人工分析提高個案的準(zhǔn)確性。日本和英國的統(tǒng)計抽樣方法側(cè)重于案源選取的普遍性和入選概率的近似。

二、我國稅務(wù)稽查選案工作現(xiàn)狀

在我國，自1998年開始實(shí)施《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。該規(guī)程首次以較完整的形式對稅務(wù)稽查的案源分類和選案方法做了原則性規(guī)定，對稅務(wù)稽查選案工作起到了一定的規(guī)范作用。但是，隨著時間的推移，稅務(wù)稽查的工作職責(zé)從單純的查補(bǔ)收入轉(zhuǎn)向執(zhí)法型稽查。面對以幾何數(shù)量增長的納稅人、多元化經(jīng)濟(jì)主體和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅務(wù)稽查選案工作需要在制度、手段和方法上全面更新升級，才能應(yīng)對不斷變化的工作環(huán)境，完成新的工作任務(wù)。

與世界先進(jìn)的稅務(wù)稽查模式相比，我國現(xiàn)行的稽查選案機(jī)制存在以下三方面的問題：

（一）法律保障不夠完善

2001年5月起實(shí)施的《稅收征管法》設(shè)置了有關(guān)工商、銀行等部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)相互配合的條款，但其作用十分有限。例如：與工商部門的協(xié)調(diào)配合限于工商登記和年檢環(huán)節(jié)；與銀行的協(xié)調(diào)配合主要是針對有涉稅違法嫌疑的特定納稅人。況且以上條款也僅限于稽查實(shí)施程序啟動之后，與此相比，選案階段的調(diào)查收集信息更是師出無名。因此，就稽查選案而言，所 獲取信息的作用是十分有限的。盡管稽查選案人員可以通過自身的努力在所轄區(qū)域內(nèi)擴(kuò)展案源渠道，但這種沒有法律保障的自助行為所能取得的成果無疑是十分有限、不穩(wěn)定且難以持久的。

（二）案源數(shù)據(jù)收集渠道單一

根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)稽查案源可分為計算機(jī)選案、隨機(jī)抽樣、情報交換、舉報、上級交辦、其他部門轉(zhuǎn)辦等。其中情報交換、舉報、上級交辦等因數(shù)量較少，案源的穩(wěn)定性較差。計算機(jī)選案和隨機(jī)抽樣則構(gòu)成稅務(wù)機(jī)關(guān)案源的主體部分，但這兩類案源存在如下兩方面的問題：

首先，信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無論是計算機(jī)選案還是隨機(jī)抽樣，都需要有真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的涉稅信息作為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，這就要求稅務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)具備覆蓋面廣、數(shù)據(jù)交換靈活的特點(diǎn)。如果沒有豐足并真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動權(quán)。然而，在稅務(wù)系統(tǒng)，信息的收集、開發(fā)和利用工作沒有得到應(yīng)有的重視，所用信息管理網(wǎng)絡(luò)體系缺乏完整性、嚴(yán)密性和科學(xué)性。其主要表現(xiàn)是：橫向網(wǎng)絡(luò)受到部門間的阻隔、縱向網(wǎng)絡(luò)受上下級的阻隔。同級各部門間的信息交流和上下級間的信息反

饋受到網(wǎng)絡(luò)廣度和深度的制約，信息源未能開拓到盡可能廣泛的程度。有些信息渠道雖已被網(wǎng)絡(luò)覆蓋，但沒有充分發(fā)揮效用，形同虛設(shè)，實(shí)際上只是連著一些信息“空白點(diǎn)”。

其次，信息源渠道狹窄，信息質(zhì)量偏低。目前可供選案分析的資料主要是征管信息和部分財務(wù)指標(biāo)信息，針對特定稅種的計稅依據(jù)相關(guān)信息不全。僅以納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料和日常稅收征管信息作為選案的基礎(chǔ)，缺少企業(yè)經(jīng)營動態(tài)資料，這種基礎(chǔ)下的選案分析對賬外經(jīng)營和虛假申報等情況難以判明?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)依賴納稅人稅務(wù)登記和納稅申報時所間接獲取的信息，有些已被人為地進(jìn)行了技術(shù)處理，質(zhì)量不高。另外，錄入計算機(jī)的數(shù)據(jù)資料還存在殘缺不全和時間滯后的問題，一些基礎(chǔ)資料存在更新不及時、錯誤率較高的問題。以這些低質(zhì)量的數(shù)據(jù)源作為選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，直接影響了選案的質(zhì)量。

（三）選案工作未得到應(yīng)有的重視

從工作實(shí)效上看，距離“建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作”這一目標(biāo)還有相當(dāng)?shù)牟罹?。其主要原因是未將選案工作放在重要位置，對從事選案人員的素質(zhì)和能力沒有具體要求，對選案手段和方法缺少系統(tǒng)研究和管理，導(dǎo)致選案工作長期停留在較低的水平上。除去上述問題外，按照現(xiàn)行稅收管理體制，納稅人征管資料屬于征管部門管理的對象，通過計算機(jī)進(jìn)行納稅評估的職責(zé)也屬于征管部門，因此稽查選案缺少完整的納稅人資料，納稅評估與稽查選案兩項業(yè)務(wù)內(nèi)容也存在某種程度的交叉。這種選案職能上的分離和選案數(shù)據(jù)的分割對稽查選案效率產(chǎn)生負(fù)面影響，而征管部門移送案件時也無法考慮稽查工作計劃和稽查資源的配置等情況。有些相關(guān)部門受利益鏈牽制，或受本位主義等狹隘思想所局限，往往推辭搪塞、不愿提供有關(guān)納稅人的涉稅資料和信息，造成案源信息渠道不暢。凡此種種都會增加稽查選案的被動性和局限性。

（四）選案方法和技術(shù)處理手段落后

從目前計算機(jī)選案系統(tǒng)的設(shè)計情況看，選案模塊的開發(fā)還處于簡單低級的水平，軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，最多也僅限于在納稅人報送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而不能根據(jù)納稅人的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和相關(guān)歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；選案數(shù)據(jù)的調(diào)用局限于一般性查閱和檢索等簡單化應(yīng)用，而沒有延伸到建立數(shù)據(jù) 分析模型等來綜合性處理信息，使得計算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。

三、建立科學(xué)的稅務(wù)稽查選案體系的初步構(gòu)想

（一）完善立法，為建立有效的稅務(wù)稽查選案體系提供保障

《稅收征管法》中原則性地提出了要建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)僅靠現(xiàn)有的法律法規(guī)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)考慮在稅收基本法和相關(guān)部門法律法規(guī)中明確工商、海關(guān)、銀行、貿(mào)易管理部門以及土地管理、城市建設(shè)和交通、外匯管理、福利、商品檢驗(yàn)、郵政通訊、新聞等部門或機(jī)構(gòu)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任?；诜煞ㄒ?guī)保障之下的稅務(wù)機(jī)關(guān)與 相關(guān)部門的信息交換和協(xié)作關(guān)系才是持久和穩(wěn)定的。

建議國家稅務(wù)總局適時修改完善現(xiàn)行的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，從工作目標(biāo)、工作程序和案源信息等方面對選案工作提出更具體、更清楚的要求，從制度上予以保障。

（二）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，明確工作職責(zé)

要建立一個資源共享、內(nèi)外相聯(lián)、輻射范圍廣、監(jiān)控能力強(qiáng)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)，應(yīng)從以下入手：一是建立縱橫交錯、嚴(yán)密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)；二是建立稅務(wù)違法案件舉報網(wǎng)絡(luò)；三是建立國、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、海關(guān)、商務(wù)部門等單位之間的稅務(wù)稽查情報交換網(wǎng)絡(luò)；四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與征收機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向稽查選案部門開放計算機(jī)稅收征管系統(tǒng)中的選案（評估）模塊，納稅評估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)按照各自的工作職能分別選取工作對象，以保證稽查局能夠根據(jù)本局、本地區(qū)的實(shí)際情況，采取人機(jī)結(jié)合、動靜結(jié)合等靈活多樣的方式進(jìn)行選案工作。

（三）設(shè)置專門選案信息管理機(jī)構(gòu)采集整理選案信息，采用科學(xué)方法綜合打分

建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在全國或地區(qū)設(shè)立專門的稅務(wù)稽查信息管理機(jī)構(gòu)，把信息的采集工作按責(zé)任歸屬分別落實(shí)到各職能部門。稅務(wù)稽查信息管理機(jī)構(gòu)對各信息網(wǎng)點(diǎn)提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集、整理、儲存，建立全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的涉稅指標(biāo)體系，以供選案比對分析使用。

選案部門根據(jù)各渠道采集的信息，利用選案指標(biāo)，使用計算機(jī)系統(tǒng)對各類納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進(jìn)行分析篩選。篩選的方法，即按照計算機(jī)系統(tǒng)所存標(biāo)準(zhǔn)，對來自各個渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項分?jǐn)?shù)的綜合值越高，成為稽查對象的可能性越大。

（四）根據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)配置人力資源，合理分配案源。

對案源進(jìn)行分配時，要綜合考慮稽查人員業(yè)務(wù)能力和特點(diǎn)?？梢越梃b美國的做法，對稽查人員實(shí)行評級制度，通過考核、考試評定級別。根據(jù)稽查人員的級別，結(jié)合利用現(xiàn)有配備的人才庫，針對不同的案件類型選取不同級別和專長的稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查，以較好地保證稽查的質(zhì)量。

第二篇：構(gòu)建現(xiàn)代稅務(wù)稽查體系

構(gòu)建現(xiàn)代稅務(wù)稽查體系 促進(jìn)稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展

隨著我國各行業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的深入推進(jìn)，特別是現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立以及稅收征管改革的不斷深化和征管模式逐步與國際接軌，稅務(wù)稽查工作面臨著新的形勢和任務(wù)。只有從更新思想觀念、革新體制機(jī)制、創(chuàng)新方法手段等多方面入手，加快構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅務(wù)稽查體系，才能切實(shí)加大執(zhí)法辦案力度，嚴(yán)厲打擊和遏制各種涉稅違法犯罪行為，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，營造良好的稅收法治環(huán)境，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，為改革、發(fā)展和穩(wěn)定作出新貢獻(xiàn)。

一、樹立稽查工作新理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作新作為 當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展對稅務(wù)稽查方式、稽查方法提出了國際化、規(guī)范化、法制化的更高要求，對稽查手段的實(shí)施提出了更高標(biāo)準(zhǔn)，對稽查的剛性作用提出了更高目標(biāo)。因此，我們必須不斷更新稽查工作理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作新作為。

一是樹立鐵拳稽查的理念，真正實(shí)現(xiàn)向打擊型稽查的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)行的稽查體制、工作職責(zé)和工作范圍，使稅務(wù)稽查在某種程度上體現(xiàn)出管得多、查得廣、力度小、風(fēng)險大的特點(diǎn)。目前，稽查工作不僅包含舉報案件和上級交辦、轉(zhuǎn)辦的重大案件查辦，還承擔(dān)行業(yè)性專項檢查、注銷清理檢查等工作，在不確定具體的檢查對象或無明確的檢查線索的前提下，泛泛地開展檢查，致使檢查力量分散、檢查力度和處罰力度減小、檢查效果打折。因此，應(yīng)收縮稽查戰(zhàn)線，集中稽查力量形成鐵拳，重拳打擊涉稅違法犯罪行為，提高納稅人違法成本，進(jìn)而提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的公信力和納稅人滿意度，促進(jìn)納稅遵從，并將征管性檢查還原，由征管部門負(fù)責(zé)。

二是樹立依法稽查的理念，充分發(fā)揮稽查工作職能作用。要把依法稽查理念貫穿于稽查工作始終，嚴(yán)格依法履行稽查法定權(quán)限，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，把每一起案件都辦成經(jīng)得起時間檢驗(yàn)、經(jīng)得起社會質(zhì)詢、經(jīng)得起上級復(fù)查的鐵案，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，充分發(fā)揮稽查工作的打擊震懾和以查促收、以查促管、以查促改、以查促廉、以查促查的職能作用。

三是樹立專業(yè)化稽查的理念，不斷提高稽查執(zhí)法水平。多年的實(shí)踐證明，專業(yè)化是精細(xì)化的前提，是科學(xué)化的保障。只有專業(yè)化才能發(fā)揮特長、發(fā)揮優(yōu)勢，提高質(zhì)量，提高效率。因此，要通過體制、機(jī)制、工作方式方法、管理手段全方位的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)稽查隊伍、稽查管理、稽查手段和稽查技能的專業(yè)化。

四是樹立信息化稽查的理念，提高稽查工作信息化水平。對稅務(wù)稽查工作而言，稽查人員掌握的信息越多，在工作中就會越主動，就會在與納稅人的征納博弈中占得先機(jī)。因此，要善于廣泛利用信息資源，對互聯(lián)網(wǎng)、國稅、土地、房產(chǎn)、統(tǒng)計等提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，實(shí)施深度檢查。

五是樹立服務(wù)型稽查的理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作可持續(xù)發(fā)展。一方面，要堅持執(zhí)法為民，寓服務(wù)于稽查執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)、各個細(xì)節(jié)；另一方面，要堅決服務(wù)服從于稅收中心工作，找準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)稅收大局服務(wù)的切入點(diǎn)和結(jié)合點(diǎn)。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化一級稽查的系統(tǒng)管理

為提高稽查執(zhí)法權(quán)限，解決某些地區(qū)只有一個稽查局，不利于執(zhí)法監(jiān)督的問題，應(yīng)與時俱進(jìn)地改革稽查管理體制。

（一）總體思路。

取消市、縣（區(qū)）級稽查機(jī)構(gòu)，在省域范圍內(nèi)，根據(jù)納稅總戶數(shù)、經(jīng)濟(jì)總量、行政區(qū)域面積、經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)模和數(shù)量等實(shí)際情況，設(shè)置若干個稽查局，即臨近的市、縣（區(qū)）合并設(shè)置1個或多個稽查局?；榫肿鳛槭【值闹睂贆C(jī)構(gòu)，歸省局直接管理。每個稽查局人員編制為300人或400人左右，級格為副廳級，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)為正處級。同時，在省級地稅局設(shè)立稽查管理處，負(fù)責(zé)稽查系統(tǒng)的稽查管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（二）主要目標(biāo)。

在按經(jīng)濟(jì)區(qū)域?qū)嵤┮患壔楣芾淼捏w制下，稽查執(zhí)法更加集中，稽查管理更加規(guī)范，稽查隊伍更加專業(yè)，稽查手段更加先進(jìn)，建立起專業(yè)化的稽查運(yùn)行機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

一是稽查打擊作用更強(qiáng)。通過適當(dāng)上收稽查執(zhí)法權(quán)，轉(zhuǎn)變稽查工作重心，集中稽查精干力量，形成合力，加大對涉稅違法案件，特別是重大案件的打擊力度。同時，不斷提高稅務(wù)稽查在全社會，特別是在納稅人中的威信，使納稅人自覺提高納稅遵從度。

二是稽查工作更加高效。隨著稽查機(jī)構(gòu)的扁平化和系統(tǒng)管理的進(jìn)一步強(qiáng)化，通過合理統(tǒng)籌和運(yùn)用稽查人力資源，達(dá)到系統(tǒng)上下互動共進(jìn)、政令通達(dá)、指揮有力、反應(yīng)快捷、行動高效。

三是稽查執(zhí)法更加規(guī)范。通過稽查工作的系統(tǒng)化、專業(yè)化管理，提升稽查執(zhí)法水平，真正做到在省域范圍內(nèi)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、執(zhí)法程序統(tǒng)一。

三、完善稽查工作運(yùn)行機(jī)制，提高稽查現(xiàn)代化水平順暢高效的工作運(yùn)行機(jī)制是確保稽查管理體制順利實(shí)施的基礎(chǔ)。因此，應(yīng)不斷探索稽查現(xiàn)代化的新機(jī)制，對稽查工作組織結(jié)構(gòu)、程序規(guī)范、制度保障等進(jìn)行現(xiàn)代化改造。逐步建立起以稅務(wù)稽查工作規(guī)程為實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度、管理方式為目標(biāo)，以專項檢查為突破口，以堵塞近年來重大案件查辦中反映出的主要漏洞為重點(diǎn)，以上下聯(lián)動的一體化、專業(yè)化稽查隊伍為保障的系統(tǒng)稽查工作運(yùn)行機(jī)制，不斷提高稽查現(xiàn)代化水平。

（一）建立基于金稅三期系統(tǒng)平臺的稽查內(nèi)控機(jī)制。按照稽查“四分離”原則，近年來，各級稽查機(jī)構(gòu)建立了一系列制度，形成了較完善的內(nèi)控機(jī)制，但內(nèi)控機(jī)制作用沒有得到充分發(fā)揮。從遼寧省地稅系統(tǒng)金稅三期上線運(yùn)行以來的實(shí)踐看，由于將全部稽查案件納入系統(tǒng)運(yùn)行和管理，逐步建立起以金稅三期為依托，各環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了稽查案件選案、檢查、審理、執(zhí)行全過程的公開、透明。由于實(shí)行“機(jī)器管人”、“機(jī)器管稅”，有效減少了各種執(zhí)法干擾，降低了管理風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險。同時，形成了全省稽查數(shù)據(jù)大集中的格局，搭建起統(tǒng)一的稽查信息管理平臺。

（二）構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)稽查目標(biāo)管理考核機(jī)制。一是建立科學(xué)合理的目標(biāo)管理指標(biāo)體系，明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法。目標(biāo)值水平的確定，要有一定的高度。二是建立目標(biāo)管理考核項目的全程監(jiān)控機(jī)制。通過制定完整的目標(biāo)管理程序，編繪程序圖，并嚴(yán)格按程序考核，使每個人了解目標(biāo)的執(zhí)行情況，各級領(lǐng)導(dǎo)能掌握指標(biāo)完成進(jìn)度，并通過定期公開的目標(biāo)管理活動分析，使各項指標(biāo)完成能得到較好地控制。三是建立檢查考核體系和獎懲保證體系。要把目標(biāo)責(zé)任制、考核制與獎懲制結(jié)合起來，制定切實(shí)可行的考核、獎懲辦法，把責(zé)、權(quán)、利緊密地結(jié)合在一起，使每個稽查人員各盡其職、各負(fù)其責(zé)，為完成各項指標(biāo)共同努力。同時，要建立案件復(fù)查機(jī)制，對復(fù)查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。

（三）建立反應(yīng)迅速的案件指揮機(jī)制。

對案件，特別是大案、要案的查處，戰(zhàn)機(jī)的把握常常是能否取得案件突破的關(guān)鍵。因此，要建立信息暢通、反應(yīng)靈敏、指揮有力、上下聯(lián)動的稽查案件指揮機(jī)制，做到案件發(fā)生及時報告、及時研究、及時查處，確保案件快查快結(jié)，辦成鐵案。省局要在省級稽查人才庫人員的基礎(chǔ)上組成若干個專家組，隨時待命，為各稽查局的大要案件、疑難案件提供及時的政策、工作思路、稽查技巧的指導(dǎo)和支持。各稽查局要抽調(diào)稽查骨干組建重案組，由稽查局長直接領(lǐng)導(dǎo)。

（四）建立順暢的稽查信息溝通和反饋機(jī)制。一方面，建立稽查與征管協(xié)作的長效機(jī)制，以有效監(jiān)管稅源為目標(biāo)，完善管與查銜接暢通、聯(lián)動高效的協(xié)作方式，定期進(jìn)行信息共享和聯(lián)合執(zhí)法，重點(diǎn)抓住納稅秩序混亂、管理基礎(chǔ)薄弱、涉稅違法行為頻發(fā)的領(lǐng)域、行業(yè)和環(huán)節(jié)，發(fā)揮各自優(yōu)勢，實(shí)行合力整治，使區(qū)域、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不斷趨向公平合理。另一方面，圍繞管好稅源、保障收入的共同目標(biāo)，建立稽查與征管涉稅違法信息和指標(biāo)雙向反饋機(jī)制，征管部門歸集有偷逃騙稅嫌疑的信息和線索，提交稽查部門作為重點(diǎn)檢查對象，稽查部門對檢查中發(fā)現(xiàn)的共性突出問題，及時以征管質(zhì)量評價意見和稽查建議等形式反饋征管部門進(jìn)行重點(diǎn)管理，促進(jìn)征管薄弱領(lǐng)域和行業(yè)走向規(guī)范。

（五）建立稽查信息共享機(jī)制。

一是提高上下級之間、征管與稽查部門之間的稅收信息共享程度。要盤活散落在各征管單位、各業(yè)務(wù)部門的征管業(yè)務(wù)信息，通過加工、處理，形成清晰、準(zhǔn)確的信息產(chǎn)品，為稽查工作服務(wù)。二是構(gòu)建稽查通訊網(wǎng)絡(luò)，創(chuàng)辦稽查專業(yè)刊物，使各地的重點(diǎn)工作、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)得到及時報道、總結(jié)、推廣。三是強(qiáng)化稽查案件結(jié)果的應(yīng)用，通過舉辦案件評審會、交流會的形式，提高案件查辦信息共享水平。四是強(qiáng)化與國稅局、工商局等的信息交換，拓寬信息來源渠道。

（六）建立與外部門工作協(xié)調(diào)機(jī)制。

一是建立國地稅聯(lián)合檢查制度、檢查結(jié)果通報制度，最大限度地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。二是建立和深化國地稅、公安、檢察院等參加的雙方或多方聯(lián)席工作會議制度，發(fā)揮各自優(yōu)勢，共同打擊涉稅違法犯罪行為。三是加強(qiáng)與銀行的合作。銀行是重要的第三方證據(jù)來源，各級稅務(wù)稽查部門應(yīng)與銀行建立有效的業(yè)務(wù)查詢網(wǎng)絡(luò)，使順利核查企業(yè)的資金流向成為增強(qiáng)稅務(wù)稽查威懾力的重要手段。四是與財政會計管理部門建立電子網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，加強(qiáng)合作，打擊做假賬行為。

四、建立稽查工作保障體系，確?；楣ぷ髻|(zhì)量效率

（一）加強(qiáng)稽查文化建設(shè)，為稽查工作提供思想保障。通過開辟稽查園地，介紹身邊的人和事；通過組建先進(jìn)人物宣講隊，以親身事跡教育廣大稽查人員樹立正確的價值觀、政績觀、人生觀；通過開展各種形式的文體活動，增強(qiáng)稽查人員的積極性；通過樹立典型，并優(yōu)先提拔使用，營造人人爭先、有為有位的良好氛圍。

（二）建章立制，為稽查工作提供制度保障。建議修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)稽查偵查權(quán)，豐富稅務(wù)稽查的執(zhí)法手段，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的執(zhí)法剛性。對照國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查工作規(guī)程設(shè)定的工作環(huán)節(jié)和工作程序，制定和完善選案、檢查、審理、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理和實(shí)施辦法，明確工作時限，細(xì)化操作流程，明晰工作責(zé)任。通過建立覆蓋稽查工作全過程、各環(huán)節(jié)的行之有效的制度體系，形成環(huán)環(huán)相扣的嚴(yán)密執(zhí)法鏈條，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。

（三）確保穩(wěn)定的稽查經(jīng)費(fèi)來源，為稽查工作提供可靠的財力保障。一是將稽查經(jīng)費(fèi)全額列入本級財政預(yù)算。二是稽查局按照不低于查補(bǔ)收入（稅款、滯納金、罰款總額）的一定比例提取辦案補(bǔ)助資金，并確?；榻?jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。

（四）提高稽查隊伍的專業(yè)化水平，為稽查工作提供人力資源保障。

一是建立稽查人員進(jìn)出機(jī)制和激勵機(jī)制。推行稽查等級制和大要案獎勵制度，切實(shí)把能力強(qiáng)、水平高、想干事、能干事的人吸引到稽查隊伍中來。同時，把不能適應(yīng)新形勢下稽查工作的人逐步調(diào)離稽查隊伍。二是建立健全稽查人才培育機(jī)制。研究制定中長期稽查人才培養(yǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃。根據(jù)分級分類培訓(xùn)的原則，廣泛開展稽查全員培訓(xùn)和分類稽查業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，有計劃地培養(yǎng)分行業(yè)專家型稽查人才。三是實(shí)施稽查專家制度，樹立行業(yè)稽查標(biāo)兵，讓稽查骨干更多地參加大要案件檢查，提高實(shí)戰(zhàn)能力。

（五）配置精良裝備，為稽查工作提供技術(shù)保障。一是建立并適時調(diào)整充實(shí)稽查裝備長期發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稽查裝備的現(xiàn)代化。加強(qiáng)稽查信息化投入，確保每名一線稽查人員人手一臺筆記本電腦。二是大力推廣應(yīng)用電子稽查軟件，解決稽查手段落后的問題，不斷提高稽查工作的效能。三是構(gòu)建稽查案件信息庫，及時整理、整合單個案件信息，通過個體發(fā)現(xiàn)群體、行業(yè)涉稅違法規(guī)律，使之發(fā)揮舉一反三的效應(yīng)。

第三篇：淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

淺談強(qiáng)化稅務(wù)稽查選案質(zhì)量

在稅務(wù)稽查工作中，選案是初始環(huán)節(jié)，是實(shí)施稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，對整個稅務(wù)稽查案件工作起著至關(guān)重要的作用。選案質(zhì)量的高低，直接影響著稽查效能的高低，直接決定著稅收成果的大小。

正因?yàn)檫x案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進(jìn)行，才能有效地彌補(bǔ)征管工作中存在的不足。搞好選案工作，提高選案質(zhì)量，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目的，體現(xiàn)稅收稽查“重中之重”的地位。

然而，在實(shí)際工作中，稅務(wù)稽查選案工作開展得并不理想，存在諸多的問題，如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案質(zhì)量成為一個亟待解決的問題。

一、當(dāng)前稽查選案工作的現(xiàn)狀

稅收稽查選案操作中的問題。一是在稽查工作中，有的稽查局年初制定的檢查計劃稽查業(yè)戶數(shù)量偏大，搞廣種薄收。二是當(dāng)前我們選案中能參考的資料十分有限，盡管選案過程中想盡辦法搜集資料，但是由于資料來源渠道、信息反饋有限，可信度不高，致使選案的準(zhǔn)確度往往難以保證。三是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無論是計算機(jī)選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動權(quán)。

選案案源多樣性。目前稽查選案通常是根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息結(jié)合計算機(jī)選案、隨機(jī)抽選、舉報案件、上級交辦的案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、協(xié)查產(chǎn)生的案件、納稅評估環(huán)節(jié)移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題：

選案方法簡單。主要是以人工選案為主，計算機(jī)數(shù)據(jù)為輔的方式，往往憑借主觀經(jīng)驗(yàn)對現(xiàn)存的信息進(jìn)行加工，缺少行業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)模型。

選案的準(zhǔn)確性低。針對性差，效率不高。目前稅務(wù)稽查的案件來源除了少量的舉報外，一是靠經(jīng)驗(yàn)確定稽查對象，二是出于對某個行業(yè)或涉及基礎(chǔ)政策的清理的需要，該政策的納稅人中普遍不確定稽查對象。具有科學(xué)性的隨機(jī)選案缺乏溝通和信息基礎(chǔ)，基本上沒有做到選案的準(zhǔn)確性，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性。

選案人員機(jī)構(gòu)單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門專門負(fù)責(zé)選案。在實(shí)際工作中基層稽查機(jī)構(gòu)有的設(shè)置案源綜合部門，有的是在辦公室，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現(xiàn)象還在一定范圍內(nèi)存在，選案局限性較大。

二、強(qiáng)化選案質(zhì)量，提高稽查效率的建議

科學(xué)建立選案指標(biāo)體系提高選案質(zhì)量。建立有效的信息收集和信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，面對海量信息，要以新征管軟件為依托，建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)體系，利用收集整理的基礎(chǔ)資料，通過稅源監(jiān)控掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營變化及納稅申報、稅款繳納等方面的信息；查看申報資料、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用、結(jié)存等資料，針對企業(yè)具體情況進(jìn)行測算分析，對稅源申報的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性作出初步判斷，確定被查對象，減少盲目性。

運(yùn)用分析性方法進(jìn)行審查分析選案。全面了解各經(jīng)濟(jì)變量間的互動關(guān)系，比對本年各月或各季度重要指標(biāo)的波動情況，分析變動趨勢是否正常，查明異常現(xiàn)象和波動原因，核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象，采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合的辦法，合理確定稽查對象。

完善內(nèi)外配合機(jī)制提高選案質(zhì)量。一是加強(qiáng)崗位互動：切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)稽查實(shí)施結(jié)果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務(wù)稽查日常聯(lián)系制度。一方面通過稅務(wù)稽查結(jié)果驗(yàn)證選案的準(zhǔn)確性，另一方面增強(qiáng)了對同類企業(yè)信息資料的積累，將稅務(wù)稽查結(jié)果作為同類企業(yè)和相關(guān)企業(yè)選案資料的補(bǔ)充?；閮?nèi)部可以定期召開案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報會，積極開展個案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為線索，從而提高選案準(zhǔn)確率。二是加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)動：落實(shí)征、管、查互動工作聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，信息互通、共享。稽查部門要主動加強(qiáng)與征管部門聯(lián)系，掌握一定時期征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題；定期與納稅評估部門碰頭，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。三是外部銜接：稽查部門應(yīng)定期與審計、工商、財政等部門交流信息。同時暢通與公安、檢察院等有關(guān)政府部門的情報交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準(zhǔn)確的輔助資料，提高稽查選案的準(zhǔn)確性。

創(chuàng)新思維方法提高選案質(zhì)量。實(shí)施選案調(diào)查。召開查前分析會，選案人員應(yīng)主動搜集當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)信息，了解納稅人的經(jīng)營情況，及時與稅源管理部門溝通信息，通過調(diào)研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點(diǎn)的納稅人，以期提高選案的準(zhǔn)確率。

優(yōu)化稽查執(zhí)法，助推陽光稽查。要改變只注重檢查戶數(shù)的指導(dǎo)思想，大力提高稽查的質(zhì)量，加大稽查的打擊力度，提高震懾力，要立足于辦大案的指導(dǎo)思想。年初制定的檢查計劃可以涵蓋較多的納稅人，一方面采取納稅人查前自查，通過納稅人自查，篩掉一部分可信度高的納稅人；另一方面有針對性地實(shí)行“選案而不立案”的方式，即對賬務(wù)處理規(guī)范，初查未發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，或問題較輕的案件，可以不予立案處理，而是監(jiān)督納稅人自行改正，自行申報繳納稅款。這樣不再對每個案件都立案、立卷，不再經(jīng)過煩瑣的檢查審理程序，這樣就可以集中人力和時間查大案要案，一方面真正打擊偷稅犯罪分子，另一方面會起到強(qiáng)烈的震懾作用。

實(shí)行選查結(jié)合選案，建立獎勵制度。由于選案資料來源渠道有限，稽查是取得資料和信息最直接最準(zhǔn)確的渠道，對于檢查人員來說，注重風(fēng)險管理，剖析重點(diǎn)風(fēng)險企業(yè)，選擇待查對象，提交案源部門，本著誰先發(fā)現(xiàn)的案件，誰就有優(yōu)先辦案權(quán)，有利于提高稽查選案準(zhǔn)確率，起到事半功倍的效果。檢查人員通過對賬簿憑證的審閱取得其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)資料，可以核對其申報的真實(shí)性。我們應(yīng)該把檢查中的案源線索搜集作為一項制度，要求和規(guī)范檢查人員在檢查中主動去發(fā)現(xiàn)案源，并對成績顯著者給予適當(dāng)?shù)莫剟?，不斷推動選案工作，彌補(bǔ)資料來源有限的問題，進(jìn)一步提高選案質(zhì)量。

建立選查審反饋機(jī)制。通過稽查結(jié)果評估和內(nèi)部復(fù)查，健全案件評價機(jī)制，對稽查局內(nèi)部工作開展情況進(jìn)行考評，實(shí)現(xiàn)一案雙審和終身負(fù)責(zé)制；及時總結(jié)典型案例，進(jìn)行內(nèi)部講評交流，促進(jìn)大家互相學(xué)習(xí)；加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種、分類型的專項案例分析，總結(jié)出涉稅違法案件的一般性特點(diǎn)和規(guī)律，積極進(jìn)行征、稽互動，做到以查促管，以查促收，全面提高稽查質(zhì)效。

利用納稅人信譽(yù)等級評價提高選案質(zhì)量。稅務(wù)稽查一方面要重點(diǎn)維護(hù)依法納稅的誠信納稅人的合法權(quán)益，另一方面規(guī)范納稅遵從度不高的企業(yè)，打擊偷逃騙稅企業(yè)。我們要根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過社會職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務(wù)部門的檢查，對納稅信譽(yù)進(jìn)行綜合評價，以此增強(qiáng)確定稽查對象的針對性和有效性。對不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對在納稅信譽(yù)等級評定中評為A類納稅人的，除專項稽查、專案稽查及協(xié)查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)稽查。但對于納稅信譽(yù)較差被列為C類以下的納稅人則優(yōu)先作為選擇對象。

依托稅源管理良性互動機(jī)制提高選案質(zhì)量。要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實(shí)，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，科學(xué)確定被查對象，從而使稅務(wù)稽查選案工作更具針對性、有效性，減少盲目性，切實(shí)發(fā)揮稽查效能。

第四篇：淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率（模版）

淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率

稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對和數(shù) 據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。但在選案實(shí)踐中常常 會碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時常會出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如 實(shí)審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們 必需思考的問題。

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查選案存在的主要問題

1、稽查選案機(jī)構(gòu)人員單一

目前在全國稅務(wù)基層稽查機(jī)構(gòu)中雖設(shè)置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現(xiàn)象較普遍，有的兼職舉報中心，有的兼職綜合科室，在稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)中，選案是人員最少力量最薄弱的環(huán)節(jié)。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動地按照上級專項檢查的布置整理行業(yè)納稅戶的基本資料，難以系統(tǒng)地對行業(yè)納稅人的信息進(jìn)行細(xì)致深入的分析和研究，選案效果不理想。12、稽查選案缺少聯(lián)動機(jī)制

由于稽查選案部門與管理部門缺乏規(guī)范的信息交流，選案人員對

轄區(qū)內(nèi)納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經(jīng)營未在稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中更新數(shù)據(jù)，如納稅人因變更經(jīng)營范圍重新劃分行業(yè)后未在CTAIS系統(tǒng)中更新，造成信息錯誤，從而導(dǎo)致選案人員判斷錯誤。另一方面是案件稽查結(jié)果與選案缺乏分析反饋機(jī)制。選的怎么樣，查的怎么樣，結(jié)果如何，從上到下沒有明確的要求和相應(yīng)的考核機(jī)制。

3、稽查選案案源信息缺乏

當(dāng)前選案信息資料主要來源于納稅人申報的納稅資料，數(shù)據(jù)信息

從稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中檢索查詢。由于納稅申報資料較單一，加上納稅人的財務(wù)核算結(jié)果不實(shí)、會計信息失真的影響，導(dǎo)致選案準(zhǔn)確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入，其相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)就不可能真實(shí)地在系統(tǒng)中反映出來。計算機(jī)選案所依托的信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，影響了選案準(zhǔn)確率。

4、稽查選案方法不夠規(guī)范

目前尚未有一套全國統(tǒng)一的規(guī)范的計算機(jī)選案系統(tǒng)，在基層工作

中以人工選案為主。人工選案主要是根據(jù)上級布置的稅務(wù)稽查計劃整理征管資料，數(shù)據(jù)局限于銷售收入、稅負(fù)率等幾個基本指標(biāo)，有的地方更是簡單地以一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，大多數(shù)憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學(xué)性。

二、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素

1.稽查選案機(jī)構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》

實(shí)施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。

2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計

算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記 信息和上納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實(shí)際不符，對稽查實(shí)施工作的開展造成很大的不便。

3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機(jī)選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算 機(jī)選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依 賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良 好的按職責(zé)

規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)

確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。

三、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施

1、重視稽查選案人員配備

從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財會業(yè)務(wù)扎實(shí)、計算機(jī)應(yīng)用熟練的人才充實(shí)到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內(nèi)容，明確崗位職責(zé)，將選案準(zhǔn)確率列入崗位責(zé)任制考核內(nèi)容，激發(fā)選案人員工作積極性。

2、內(nèi)外聯(lián)動多方采集信息

（1）完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息采集機(jī)制。加強(qiáng)征收、管理、稽查

各環(huán)節(jié)之間的銜接，每月召開交流例會，把征收管理發(fā)現(xiàn)的行業(yè)性問題及單個納稅人違法疑點(diǎn)資料作為傳遞內(nèi)容。選案部門要主動了解一定時期稅收征收管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，掌握經(jīng)濟(jì)及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，關(guān)注各類異常信息收集，有條件的地區(qū)通過管理部門已建立的“稅源行業(yè)監(jiān)控模型”排查異常申報納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時變動情況，排除干擾信息。定期與納稅評估部門碰頭，對評估發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)的要深挖細(xì)究。

（2）構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制。隨著納稅人應(yīng)付稅務(wù)機(jī)

關(guān)經(jīng)驗(yàn)的豐富，稅務(wù)稽查就賬查賬的難度已越來越大，相反納稅人對其他部門則相對沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側(cè)面反映納稅人的真實(shí)經(jīng)營情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機(jī)制，定期通過其他外部協(xié)作部門收集能反映納稅人經(jīng)營狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關(guān)進(jìn)出口信息、行業(yè)協(xié)會信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點(diǎn)。

3、創(chuàng)建選案指標(biāo)評價體系

通過稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)能檢索到納稅人的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，要

以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售成本率、銷售凈利率、資產(chǎn)報酬率、所有者權(quán)益報酬率等為重點(diǎn)財務(wù)監(jiān)控指標(biāo)；以銷售收入變動率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率等為重點(diǎn)稅收監(jiān)控指標(biāo)。匯總多方收集的財務(wù)、稅收監(jiān)控指標(biāo)以及其他第三方綜合信息資料，對收集到的信息進(jìn)行加工處理。加強(qiáng)案頭信息分析，綜合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、區(qū)域特點(diǎn)、行業(yè)狀況及企業(yè)經(jīng)營等各方面信息資料，運(yùn)用橫向、縱向比較及指標(biāo)分析等多種方法對企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行分析。從納稅人財產(chǎn)構(gòu)成、生產(chǎn)規(guī)模、能源消耗、技術(shù)含量、銷售對象、產(chǎn)品定價、產(chǎn)品利潤、稅收負(fù)擔(dān)等方面整合建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)評價體系，通過多視點(diǎn)廣角度的信息反映，盡量對納稅人違反稅法的可能性作出客觀評價。

4、創(chuàng)新稽查選案分析方法

試行稽查選案積分評價辦法，以納稅人的選案指標(biāo)評價體系為基

礎(chǔ)，結(jié)合納稅人的稅收變動情況、異常經(jīng)營行為、納稅信譽(yù)等級、未被稽查時間長短等各方面信息，分行業(yè)制定計分標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人綜合量化計分并排序，通過綜合的數(shù)據(jù)模型定量分析判斷，查找潛在的稅收違法嫌疑者，為稽查選案提供準(zhǔn)確對象。

5、建立選案效果反饋機(jī)制

案件查結(jié)后對選案效果進(jìn)行評價和反饋，對于選案不足的信息加以補(bǔ)充，對于選案不準(zhǔn)的方面加以修正，對于選案準(zhǔn)確的思路加以推廣，形成一個主觀推測——客觀驗(yàn)證——主觀歸納的循環(huán)反饋的良性鏈條。通過后期評價選案，對設(shè)定的選案指標(biāo)加以修正和完善，進(jìn)一步

提高選案準(zhǔn)確率。

第五篇：稽查選案制度1

為了進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體管理功能，加強(qiáng)征管局與稽查局之間的工作聯(lián)系和協(xié)作，也為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查選案工作，提高稅務(wù)稽查對象產(chǎn)生的透明度，充分體現(xiàn)稅務(wù)稽查的公正和公開性，實(shí)現(xiàn)以查促收、以查促管的目的，不斷加強(qiáng)稅收征管水平，現(xiàn)根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合市本級實(shí)際，特制定本辦法。

一、稅務(wù)稽查選案的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)

(一)成立嘉興市地方稅務(wù)局選案工作委員會(以下簡稱“選案委員會”)，選案委員會主任由市局分管局長擔(dān)任，成員由市局稅政處、外稅處、規(guī)費(fèi)處、計財處、征管處、法規(guī)處、各征管局和稽查局的負(fù)責(zé)人組成。

選案委員會的主要職責(zé)是：

1.確定稅務(wù)日常稽查選案的總體思路，根據(jù)地稅局中心工作，擬定選案方向和計劃；

2.組織、協(xié)調(diào)征管局與稽查局之間的工作聯(lián)系和協(xié)作配合；

3.協(xié)調(diào)與選案相關(guān)的有關(guān)工作；

4.討論、審定稽查對象的產(chǎn)生。

(二)選案委員會下設(shè)辦公室(以下簡稱“選案辦”)，選案辦主任由市局征管處處長擔(dān)任，成員由各征管局和稽查局指定一名科長參加。

選案辦的主要職責(zé)是：

1.負(fù)責(zé)選案委員會的日常工作，研究并征求征管局和稽查局及各有關(guān)業(yè)務(wù)部門意見，負(fù)責(zé)搜集、整理、匯總各時期日常案源線索(稽查對象)，并提請選案委員會審定；

2.督促征管局與稽查局之間聯(lián)系和協(xié)作有關(guān)工作的具體落實(shí)；

3.督促稽查對象實(shí)施及檢查情況的跟蹤等；

4.定期向選案委員會分析、匯報稽查對象的實(shí)施情況和征管局與稽查局工作聯(lián)系情況，提出整改意見。

(三)各征管局和稽查局應(yīng)指定一名分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)此項工作，各征管局管理四科和稽查局綜合科為信息傳遞和工作聯(lián)系的職能科室，參加選案辦的成員也是各征管局和稽查局負(fù)責(zé)選案工作的聯(lián)絡(luò)員。

二、選案委員會議事程序

(一)選案委員會實(shí)行例會制度，定期或不定期召開工作聯(lián)系會議；

(二)選案委員會實(shí)行集體研究和決策；

(三)涉及需研究決定的有關(guān)事項，由選案辦提供書面材料；

(四)經(jīng)選案委員會研究決定的事項，由選案辦負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

三、稅務(wù)稽查對象的確定

(一)日?；榘冈矗褐饕筛髡鞴芫趾突榫指鶕?jù)日常征管及有關(guān)財務(wù)指標(biāo)變動情況，采用人機(jī)結(jié)合的選案方法提出案源，送選案辦匯總整理后，報選案委員會批準(zhǔn)后實(shí)施稅務(wù)稽查。

(二)專項稽查：由市局各業(yè)務(wù)部門根據(jù)上級布置任務(wù)和市本級的實(shí)際情況提出建議，送選案辦匯總整理后，經(jīng)選案委員會研究審定后組織實(shí)施。

(三)公民舉報、部門轉(zhuǎn)辦和上級交辦案件，由稽查局根據(jù)有關(guān)規(guī)定和工作安排直接組織實(shí)施稅務(wù)稽查，同時報選案辦備案。

四、征管局、稽查局應(yīng)傳遞和反饋的信息

(一)征管局應(yīng)傳遞和反饋的信息

1.對納稅人、扣繳義務(wù)人日常稅收征管，以及在稅務(wù)稽核評稅過程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃稅嫌疑的納稅人、扣繳義務(wù)人信息；

2.納稅人未按時辦理納稅申報或雖按期申報但未按期繳納稅款，在限期內(nèi)經(jīng)兩次催報催繳無效，需稽查局配合的有關(guān)信息；

3.對納稅人、扣繳義務(wù)人采取稅收保全和強(qiáng)制措施過程中，需稽查局配合的有關(guān)信息；

4.連續(xù)三年以上未納入稅務(wù)稽查的納稅人；

5.信息交換中了解到的有關(guān)偷稅情況；

6.稽查局傳遞、提供給征管局有關(guān)被查納稅人、扣繳義務(wù)人的信息的落實(shí)和反饋情況；

7.稽查局傳遞給征管局有關(guān)加強(qiáng)稅收征管建議的落實(shí)和反饋情況；

8.其他需傳遞的信息。

(二)稽查局應(yīng)傳遞和反饋的信息

1.日?；閷ο蟮亩悇?wù)檢查結(jié)果；

2.日常稽查對象的稅務(wù)執(zhí)行結(jié)果；

3.對檢查結(jié)果進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)征管的意見和建議；

4.在檢查過程中發(fā)現(xiàn)有問題的連帶企業(yè)信息；

5.在檢查過程中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員有關(guān)問題的信息可直接向局領(lǐng)導(dǎo)匯報或向監(jiān)察部門傳遞；

6.其他需傳遞的信息。

五、信息傳遞與反饋的流程

(一)征管局、稽查局以及市局各業(yè)務(wù)部門對需傳遞的信息要定期進(jìn)行歸類、整理，經(jīng)局班子集體研究決定后，于每季末20日前通過《稅務(wù)稽查案源選送單》移送選案辦。選案辦受理后，負(fù)責(zé)整理、匯總案源線索，提出需檢查對象的初步名單，提請選案委員會討論審定。

(二)經(jīng)選案委討論審定的稽查對象，由選案辦移交稽查局?；榫謶?yīng)于受理后十日內(nèi)將分解落實(shí)情況告知選案辦。

(三)檢查處理結(jié)束后，稽查局應(yīng)將檢查結(jié)果和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行匯總、分析形成書面材料，并填好《檢查結(jié)果反饋表》一并反饋給選案辦。由選案辦整理后，分發(fā)給有關(guān)征管局。

對一些特殊、緊急的事宜，可不受上述程序限制，征管局應(yīng)及時通過《征管與稽查工作急件傳遞單》或口頭請示市局分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，直接移送稽查局處理，事后再按上述程序補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

六、征管與稽查工作配合各征管局和稽查局要樹立全局一盤棋的思想，做到涉稅信息收集制度化、形式標(biāo)準(zhǔn)化、傳遞規(guī)范化，使市局機(jī)關(guān)與各征管局和稽查局以及基層局之間相互協(xié)調(diào)、聯(lián)結(jié)為一個整體，充分發(fā)揮整體管理功能。

移送選案辦的案源一旦被確定為稽查對象后，由稽查局分解落實(shí)、實(shí)施檢查，征管局應(yīng)積極配合，及時提供相關(guān)的征管資料和稽核評稅資料；稽查局需做好對被查納稅戶稽查相關(guān)資料的積累、匯總、分析工作，及時向市局領(lǐng)導(dǎo)、選案辦及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋檢查結(jié)果等有關(guān)信息。

七、本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。