第一篇：稽核制度

稽核制度

稽核制度:

稽核制度是國家或企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是指在國家或公司企業(yè)內(nèi)部(企業(yè)一般為會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人)對有關(guān)會計憑證、會計賬簿,公司企業(yè)流程運(yùn)作進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合稽核(會計)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。

其主要內(nèi)容包括：

（1）稽核工作的組織架構(gòu)形式和具體分工；

（2）稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；

（3）稽核工作的程序和基本方法；

（4）稽核結(jié)果的處理和使用等。

第二篇：稽核制度

財務(wù)內(nèi)部稽核制度

1總則

1.1 目的為加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，提高財務(wù)管理水平，確保集團(tuán)資產(chǎn)安全完整，特制定本制度。

1.2 適用范圍

本制度適用于XXXX財務(wù)系統(tǒng)。

1.3 釋義

財務(wù)內(nèi)部稽核制度是在XX控股集團(tuán)財務(wù)中心內(nèi)部設(shè)置內(nèi)控部，依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和XX控股集團(tuán)財務(wù)會計制度，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性；檢查復(fù)核財務(wù)核算、流程會計處理的正確性，并對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行糾正改進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

1.4 原則

1.4.1 防范性原則

及時發(fā)現(xiàn)和糾正集團(tuán)所屬單位實施財務(wù)管理、會計核算過程中出現(xiàn)的各種偏差，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，不斷提高集團(tuán)財務(wù)管理水平和會計核算的質(zhì)量。

1.4.2 經(jīng)常性原則

財務(wù)內(nèi)部稽核按照集團(tuán)財務(wù)中心內(nèi)控部職責(zé)與相應(yīng)的職責(zé)分工對所屬單位進(jìn)行經(jīng)常性稽核，并對稽核中所發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正改進(jìn)。

1.4.3 規(guī)范性原則

財務(wù)內(nèi)部稽核，以國家財務(wù)會計法律法規(guī)和XX集團(tuán)有關(guān)財務(wù)會計制度為依據(jù)，稽核所屬單位財務(wù)收支、會計核算及流程的合法性、合規(guī)性及會計處理的正確性。

2組織管理與職責(zé)

2.1 組織體系與職責(zé)劃分

2.1.1XX控股集團(tuán)財務(wù)中心設(shè)置內(nèi)控部，對XX集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)實施財務(wù)內(nèi)部控制，對會計憑證、會計賬簿、會計核算、與財務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稽核復(fù)查。

2.1.2 XX集團(tuán)所屬單位財務(wù)部設(shè)置會計稽核崗位，并配備專職或兼職會計稽核人員。負(fù)責(zé)對各所屬單位的各項財務(wù)收支、會計核算及有關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)實施日常稽核。

2.2 對集團(tuán)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)有關(guān)業(yè)務(wù)稽核，根據(jù)稽核的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和復(fù)雜程度，上報集團(tuán)財務(wù)中心組織實施。

3財務(wù)內(nèi)部稽核的方式

3.1 事前稽核：主要包括對各種經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、資金收支計劃的合理性、合規(guī)性、合法性稽核。

3.2 事中稽核：主要包括對財務(wù)各項收入、成本費(fèi)用支出、各項資金收支的真實性、合規(guī)性、合法性稽核。

3.3 事后稽核：主要包括對會計賬簿、會計報告、各種資產(chǎn)的帳實相符情況、債權(quán)的存在狀況進(jìn)行正確性、合規(guī)性、效益性稽核。

4財務(wù)內(nèi)部稽核的種類

4.1 全面復(fù)核

內(nèi)控部按照稽核工作計劃和工作重點(diǎn), 對XX集團(tuán)所屬單位某一時期的全部會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面稽核。

4.2 稽核抽查

包括實地抽查稽核和報送抽查稽核。內(nèi)控部按照工作計劃對所屬單位財務(wù)收支記錄進(jìn)行抽樣稽核；對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行抽樣稽核；對所屬單位會計報表進(jìn)行抽樣稽核。

4.2.1內(nèi)控部實施內(nèi)部財務(wù)稽核抽查，每年不少于6次，每季度不少于1次。

4.2.2 內(nèi)控部每季度必須稽核一次存貨和債權(quán)管理情況，每半年至少稽核一次成本費(fèi)用管理情況。

5稽核內(nèi)容

5.1 會計憑證稽核

稽核會計憑證各項要素完整；摘要描述清晰準(zhǔn)確；印鑒及有關(guān)審批簽章齊全；數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）準(zhǔn)確；根據(jù)業(yè)務(wù)要求有原始憑證作附件支持；具有真實性、合規(guī)性、合法性。

5.2 稽核會計賬簿符合記賬規(guī)則的要求；有關(guān)賬簿和會計報表的數(shù)字與內(nèi)容與賬簿一致；賬表之間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容勾稽關(guān)系一致；上下期賬簿銜接數(shù)字真實準(zhǔn)確；符合會計準(zhǔn)則的要求。

5.3 稽核會計報表要核對報表形式、報表勾稽關(guān)系、上下期報表銜接數(shù)字等內(nèi)容，符合政策法規(guī)和財務(wù)制度。

5.4 稽核檢查收款、付款控制程序和收入、成本費(fèi)用、各種資產(chǎn)管理控制程序的合規(guī)性、合法性、正確性。

5.5 稽核其它財務(wù)會計資料、各種票據(jù)、合同、納稅管理資料及其管理情況的合規(guī)性、規(guī)范性?；藢嵤?/p>

6.1 內(nèi)控部按照工作計劃對所屬單位實施稽核工作，根據(jù)稽核工作情況總結(jié)分析問題，提報稽核報告，集團(tuán)財務(wù)中心對稽核報告審閱批示，內(nèi)控部就需要整改的事項向被稽核單位財務(wù)部門發(fā)出整改通知書，提出整改意見，限期整改。

6.2 對僅涉及會計業(yè)務(wù)的問題，被稽核單位的財務(wù)部門立即組織財務(wù)會計人員整改。

6.3 對涉及內(nèi)部管理控制、經(jīng)營業(yè)務(wù)管理較復(fù)雜等方面的問題，應(yīng)向XX集團(tuán)財務(wù)中心匯報，財務(wù)中心組織業(yè)務(wù)部門擬定整改方案，落實整改。

6.4 被稽核單位財務(wù)部門應(yīng)在整改通知書規(guī)定的期限內(nèi)將整改結(jié)果反饋集團(tuán)財務(wù)中心內(nèi)控部。

6.5 集團(tuán)財務(wù)中心內(nèi)控部根據(jù)被稽核單位財務(wù)部門反饋的整改結(jié)果，對整改情況進(jìn)行復(fù)核跟蹤，持續(xù)改進(jìn)。

6稽核報告

6.1 專項稽核報告

專項稽核。對發(fā)現(xiàn)各種嚴(yán)重違反國家有關(guān)財務(wù)政策、集團(tuán)財務(wù)管理制度的事項，造成直接或間接重大財務(wù)風(fēng)險、稅收風(fēng)險等事項，組成專項稽核組織，通過調(diào)查取證分析研究、評估風(fēng)險，提出改進(jìn)意見及防范措施，做出重大事項稽核報告，上報XX集團(tuán)財務(wù)中心審批。

6.2 綜合財務(wù)稽核報告

根據(jù)內(nèi)控部工作計劃對所屬單位實施財務(wù)稽核，對財務(wù)稽核中所發(fā)現(xiàn)的問題，通過研究分析提出改進(jìn)建議，做出財務(wù)稽核報告，上報財務(wù)中心內(nèi)控部審批。

6.3 集團(tuán)財務(wù)中心收到內(nèi)控部財務(wù)稽核報告做出評價，對報告中提出的問題及改進(jìn)建議進(jìn)行審批，給予意見反饋。

7罰則

7.1 對不配合集團(tuán)財務(wù)稽核的，列入KPI業(yè)績考核，經(jīng)控股集團(tuán)財務(wù)中心調(diào)查落實后，加減考核分。被處罰人屬于財務(wù)主管人員以上的，除給予經(jīng)濟(jì)處罰。

7.2 對拒絕集團(tuán)財務(wù)稽核的，列入KPI業(yè)績考核，經(jīng)控股集團(tuán)財務(wù)中心調(diào)查落實后，加減考核分。除給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰外，由集團(tuán)財務(wù)中心對有關(guān)人員給予行政處分。

7.3 對收到稽核整改通知，未按規(guī)定組織實施整改的各層次財務(wù)人員，經(jīng)控股集團(tuán)財務(wù)中心調(diào)查落實后，給與降職降級并調(diào)離財務(wù)崗位。

8附則

8.1 本制度由集團(tuán)財務(wù)中心內(nèi)控部負(fù)責(zé)解釋、修訂。

第三篇：最新稽核制度

河南文化影視集團(tuán)有限公司

稽核制度（試行）

第一章 總則

第一條 為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理行為的合法、規(guī)范，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際，制定本制度。

第二條 稽核制度是企業(yè)對財務(wù)核算、業(yè)務(wù)經(jīng)營、流程運(yùn)作等經(jīng)營活動進(jìn)行查對計算的一種管理制度。是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。

第三條

凡是需要按流程操作的項目或需要進(jìn)行數(shù)據(jù)、票據(jù)、文件傳遞的部門，應(yīng)設(shè)立稽核崗位。

第四條

本制度適用于集團(tuán)公司各部門及其子、分公司；各子、分公司可根據(jù)本制度制定實施細(xì)則。

第五條 稽核工作范圍包括財務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核及其他稽核三個方面。

（一）財務(wù)稽核工作范圍

1、會計憑證；

2、會計賬簿；

3、會計報告。

（二）業(yè)務(wù)稽核工作范圍

1、票房、賣品日常業(yè)務(wù)；

2、團(tuán)體票業(yè)務(wù)；

3、會員卡業(yè)務(wù)；

4、賣品進(jìn)銷存業(yè)務(wù)；

5、合同及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)。

（三）其他稽核工作范圍

1、各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況；

2、各部門制定的文件制度、需要傳遞的票據(jù)資料及對外報送的數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)。

第六條 稽核工作組織形式

稽核工作應(yīng)以部門為單位，按部門工作流程設(shè)置稽核崗位，配備稽核人員開展稽核工作。

第七條 稽核人員任職條件

（一）具有較高的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)工作能力。

（二）具有兩年以上同崗位或相關(guān)崗位工作經(jīng)歷。

（三）堅持原則，實事求是。第八條 稽核人員工作職責(zé)

稽核人員對所稽核的事項負(fù)責(zé)，應(yīng)合理保證所稽核項目及原始資料的真實、合法、合規(guī)，并在相關(guān)賬冊、簿記上簽名蓋章。

第九條 稽核人員的工作權(quán)限

（一）根據(jù)職責(zé)分工，稽核人員有權(quán)對其應(yīng)稽核項目進(jìn)行查對計算。

（二）對不符合規(guī)定程序或記錄有誤的單據(jù)、資料等，應(yīng)及時退給經(jīng)辦人予以補(bǔ)辦或更正。

（三）對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不予配合或拒絕提供相關(guān)資料的應(yīng)稽核事項，稽核人員應(yīng)及時向上一級主管領(lǐng)導(dǎo)報告。

（四）對稽核中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)行為，稽核人員有權(quán)作出制止或糾正的決定，同時報告給上一級主管領(lǐng)導(dǎo)。第十條 稽核工作總結(jié)制度

稽核人員年終應(yīng)向主管領(lǐng)導(dǎo)提供內(nèi)部稽核工作總結(jié)。第十一條 財務(wù)稽核的方法和程序

（一）會計憑證稽核

1、審核會計憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、合法、合規(guī)，是否符合會計制度的要求；

2、審核原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，項目要素是否填列齊全；

3、審核記賬憑證是否符合會計憑證填制的有關(guān)要求，記賬憑證有關(guān)事項填制是否齊備。

4、審核資金收付審批手續(xù)是否齊全，收入日報表、成本計算單、費(fèi)用預(yù)算編制是否正確。

（二)會計賬簿稽核

1、賬簿設(shè)置

（1）審核賬簿設(shè)置是否系統(tǒng)完整反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，并為企業(yè)經(jīng)營管理提供各項總括和明細(xì)的核算資料；

（2）審核設(shè)置的輔助賬、備查賬，是否適應(yīng)公司內(nèi)部管理的特殊需 要。

2、賬簿登記、期末結(jié)賬

（1）審核會計人員是否根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的記賬憑證登記有關(guān)賬簿；

（2）審核賬簿記錄是否完整無缺，數(shù)據(jù)計算是否正確；記賬程序是否規(guī)范；

（3）審核結(jié)賬工作是否做在會計期末，有無提前或延遲結(jié)賬現(xiàn)象。

（三）會計報告稽核

1、審核會計報表內(nèi)的數(shù)據(jù)計算、小計、合計、總計等是否正確，表內(nèi)項目之間的對應(yīng)關(guān)系是否相符，本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接，表與表之間的勾稽關(guān)系是否一致；

2、審核總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶的記錄等是否與會計報表的數(shù)據(jù)一致；

3、審核會計報表形式是否符合會計制度的要求，內(nèi)容是否真實、合法，有無篡改數(shù)字現(xiàn)象；

4、審核對外報送的會計報表、財務(wù)情況說明書及報表附注數(shù)據(jù)是否一致，邏輯關(guān)系是否正確，表格是否齊全，封面載明事項是否完備等。

第十二條 業(yè)務(wù)稽核的方法和程序

（一）票房、賣品日常業(yè)務(wù)稽核

1、審核火烈鳥系統(tǒng)與奧斯卡信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)及表間勾稽關(guān)系是否正確，有無異常情況；

2、審核非零售價電腦票的出具是否有據(jù)可依，最低票價的出具是否符合院線相關(guān)規(guī)定；

3、審核包場收入是否出具電腦票，相關(guān)簽字內(nèi)控手續(xù)是否完善；

4、審核票房（賣品）日報表、值班經(jīng)理結(jié)算表的編制是否正確，票房日報表與賣品日報表間勾稽關(guān)系是否正確；

5、審核員工交款登記表與值班經(jīng)理交款登記表間的勾稽關(guān)系是否正確；

6、抽查稽核當(dāng)日某放映場次，火烈鳥系統(tǒng)售票人數(shù)是否同檢票口當(dāng)場次票根張數(shù)、實際入場人數(shù)一致；

7、定期或不定期對票房賣品進(jìn)行截止性測試，抽查稽核票房（賣品）員工售票及銷售情況；

8、審核當(dāng)日排片表，關(guān)注當(dāng)日影片能否按排映計劃正常放映。

（二）團(tuán)體票業(yè)務(wù)稽核

1、審核影城團(tuán)體票的實際領(lǐng)用數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)領(lǐng)用數(shù)量及總部配發(fā)數(shù)量是否一致；營運(yùn)發(fā)放數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)實際發(fā)放數(shù)量是否一致；

2、審核團(tuán)體票銷售收款是否正確，核銷是否及時；

3、審核團(tuán)體票退票數(shù)量、退票金額是否正確；

4、審核贈票實際發(fā)放情況是否符合公司有關(guān)贈票管理的規(guī)定；

5、審核影城團(tuán)體票實際庫存數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)庫存數(shù)量及總部系統(tǒng)庫存數(shù)量是否一致；

6、審核團(tuán)體票期末沉淀金額是否正確。

（三）會員卡業(yè)務(wù)稽核

1、審核影城系統(tǒng)會員卡銷售消費(fèi)情況與總部系統(tǒng)是否一致，會員卡系統(tǒng)收款與財務(wù)賬是否一致；

2、審核影城會員卡實際庫存數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)庫存數(shù)量及總部系統(tǒng)庫存數(shù)量是否一致。

（四）賣品進(jìn)銷存業(yè)務(wù)稽核

1、審核進(jìn)貨商品的進(jìn)價、數(shù)量是否正確，入庫是否及時完整；售價是否正確，售價變動有無審批手續(xù)；

2、審核已售商品的銷售額及折扣是否正確；

3、審核調(diào)撥商品名稱及數(shù)量是否正確，調(diào)撥手續(xù)是否完善；

4、審核按售價核算的商品庫存數(shù)量、銷售金額及按進(jìn)價核算的商品庫存數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致；按進(jìn)價核算的商品原料的購入、領(lǐng)用、庫存數(shù)量間的邏輯關(guān)系是否正確。

（五）審核合同的簽訂、營銷政策、會員卡及團(tuán)體票的價格體系等是否符合相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)章制度。

第十三條 其他稽核的方法和程序

（一）審核各項財產(chǎn)物資的增減變動是否有據(jù)可依，結(jié)存是否賬實相符。

（二）審核部門發(fā)文是否符合公司相關(guān)發(fā)文管理辦法規(guī)定，各種票據(jù)傳遞手續(xù)是否完善，對外報送的數(shù)據(jù)資料是否正確。

第十三條 本制度由河南文化影視集團(tuán)有限公司解釋。第十四條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。河南文化影視集團(tuán)有限公司 二○一二年十二月 日

第四篇：稽核制度

稽核制度

為了加強(qiáng)會計監(jiān)督工作，保證會計工作正確貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)政策和財務(wù)制度，合法、合理、有效地組織、使用各項資金，提高會計核算工作質(zhì)量，特制定本制度。

第一條 單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立稽核崗位，指定專人負(fù)責(zé)?；巳藛T必須遵循國家有關(guān)財政法規(guī)和財務(wù)制度，實施稽核工作。

第二條 財務(wù)收支計劃的稽核。根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，審核各項財務(wù)計劃費(fèi)用預(yù)算，保證其編制的計劃依據(jù)可靠，數(shù)字準(zhǔn)確，項目齊全，指標(biāo)銜接，切實可行，發(fā)現(xiàn)問題及時提出意見及建議。

第三條 對各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)的審查。根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，審查各項財務(wù)收支是否符合核定的預(yù)算，計劃以及有關(guān)制度；是否根據(jù)不同資金來源和性質(zhì)劃清收支渠道，正確歸屬，有無違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象，如有違法的收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對偏離計劃，違反制度的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

第四條 原始憑證審核，記帳憑證、帳簿、報表的復(fù)核。

一、根據(jù)會計、財務(wù)制度的規(guī)定，審查、復(fù)核原始憑證所反

映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、合法、合理，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否簽字(蓋章)等。會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正，補(bǔ)充。

二、根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，審查、復(fù)核會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的記帳憑證使用的科目是否正確，記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符。

三、抽查帳簿記錄，檢查是否按國家統(tǒng)一的會計制度和業(yè)務(wù)需要設(shè)置帳簿，帳簿登記是否符合要求，本期發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入帳，是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，帳帳、帳實是否相符。

四、根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，審查復(fù)核會計報表的編制是否做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、上報及時、說明清楚。

五、經(jīng)常與銀行核對存款余額，核對債權(quán)債務(wù)。

第五篇：內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核制度

□ 總則

第一條 本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。

第二條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳務(wù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗五項，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。

第三條 稽核人員對于所審核的事項，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時，并應(yīng)在有關(guān)帳冊簿據(jù)上簽章。第四條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實地稽察，每年稽察次數(shù)視事實需要而定。

第五條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

第六條 稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。

第七條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。

第八條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨(dú)提出，與書面報告，一并呈核。

第九條 稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。

第十條 稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。

第十一條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實繕寫檢查報告書呈核。

□ 帳務(wù)稽核

第十二條 記帳憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。

(三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。(六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。

(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條 帳簿檢查時，應(yīng)注意下列事項

(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。

(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。

(三)各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。(六)各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

(七)活頁帳頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。(八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

(九)各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

第十四條 庫存檢查時，須注意下列事項(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

(二)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。

(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并得須對有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。(五)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。

(六)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。

(七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。(八)內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對帳單是否依序保管。(九)內(nèi)部往來或外縣市單位往來帳，是否經(jīng)常核對。(十)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。(十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請購案件。

第十五條 報表檢查，應(yīng)注意下列事項

(一)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(二)各種報表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。(三)數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。

□ 財務(wù)稽核

第十六條 檢查有價證券時，應(yīng)與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項(一)購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。

(二)證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。(三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。(四)本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第十七條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。

第十八條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善。

□ 總務(wù)人事稽核

第十九條 檢查各項費(fèi)用時，應(yīng)注意下列事項

(一)總公司各單位，各項費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。

(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。

(三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第二十條 檢查儲藏物品，應(yīng)注意下列事項

(一)儲藏物品的種類、數(shù)量、價格是否與帳簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。(二)儲藏物品的保管是否妥善。

(三)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。

(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，與儲藏物品合計表，是否與帳面存量相符。

(六)有無損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應(yīng)報廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。第二十一條 檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項設(shè)備登記卡時，應(yīng)注意下列事項：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對財物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳的財物。(四)(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項。(五)檢查人員如認(rèn)為必要時，得依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)帳簿，實地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對。

第二十二條 營業(yè)用品器具是否編號設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。

第二十三條 人事檢查應(yīng)注意下列事項

(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。

(二)各單位辦事人員對于顧客是否竭誠招待，有無稍有怠慢現(xiàn)象。

(三)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。(四)各單位辦事人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。

(五)各單位人員于上班時間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。

(六)職員身份保證書，是否齊全，保證人是否已作好對保工作，并對保證人資產(chǎn)價值評估，且是否閱覽行政機(jī)關(guān)資料核對。

□ 附則

第二十四條

本辦法呈董事長核準(zhǔn)后施行，修正時亦同。

資產(chǎn)控制制度原則

第一條 資產(chǎn)的保管與帳簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)。第二條 資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負(fù)責(zé)，以免責(zé)任混淆。第三條 有形資產(chǎn)應(yīng)加防護(hù)，以免私自或不當(dāng)使用。

第四條 應(yīng)隨時核對零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。第五條 各項支出的核決與支付，應(yīng)分責(zé)辦理。

第六條 應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴(yán)密的控制。第七條 已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領(lǐng)取或寄交。第八條 有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號。第九條 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，須要有充分保證。第十條 上項人員應(yīng)采輪調(diào)、輪休，并指派他人暫代其職務(wù)。

第十一條 各項付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印戮銷案，防止重復(fù)請款。第十二條 存于內(nèi)部保險箱或銀行保管箱的有價證券等貴重物品，應(yīng)由二人以上共同保管。

第十三條 倘人員編制許可，下列職責(zé)應(yīng)予分立，避免集中一人。出納與帳務(wù)員，財務(wù)主管與會計主管，采購與驗收，銷貨與倉儲，薪工計算與支付，收款與帳務(wù)，裝運(yùn)與倉儲，訂貨與倉儲等等。

第十四條 信用授與、折讓折扣、客戶贈品、招待等，皆應(yīng)嚴(yán)格管理。

第十五條 定期舉行資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)，包括原物料、在制品、成品、用品、固定資產(chǎn)等(每年一次為宜)。

第十六條 單據(jù)開具盡可能一次復(fù)寫，并避免涂改。

第十七條

盡可能訂立各項工作的書面手冊，以避免誤會，促進(jìn)效率。