第一篇：稅法原理試題

財(cái)政法自學(xué)考試輔導(dǎo)資料

1．財(cái)政法基本原則，是指財(cái)政法中體現(xiàn)法的根本精神、對(duì)財(cái)政行為具有一般指導(dǎo)意義和普遍約束力的基礎(chǔ)性法律規(guī)范；

2．財(cái)政法的基本原則一旦被法律確認(rèn)，它對(duì)財(cái)政立法反過來又具有法律約束力；

3．財(cái)政機(jī)關(guān)在解釋法律時(shí)不得違反財(cái)政法的基本原則，只能在基本原則的范圍內(nèi)進(jìn)行； 4．試述我國(guó)1994年稅法改革的具體內(nèi)容

（1）流轉(zhuǎn)稅法的改革。流轉(zhuǎn)稅改革的主要目標(biāo)是按照公平、中性、透明、普遍的原則，形成有利于資源優(yōu)化配置的稅收分配機(jī)制，貫徹公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)專業(yè)化合作化的精神，使總的稅收負(fù)擔(dān)基本維持原有水平。

改革后的流轉(zhuǎn)稅由增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成，統(tǒng)一適用于內(nèi)資、涉外企業(yè)，取消對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅。對(duì)商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口普遍征收增值稅，并選擇部分消費(fèi)品交叉征收消費(fèi)稅，對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易和第三產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（2）所得稅法的改革。

企業(yè)所得稅改革的目標(biāo)是調(diào)整、規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。合并了原國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅，取消國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅，統(tǒng)一為內(nèi)資企業(yè)所得稅，并降低了企業(yè)所得稅稅率。合并個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅，建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅法。

（3）其他稅種法的改革。包括強(qiáng)化資源稅，開征土地增值稅；擬開征證券交易稅、遺產(chǎn)稅，將城市維護(hù)建設(shè)稅改為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅；取消產(chǎn)品稅、鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費(fèi)稅、燒油特殊稅、資金稅、工資調(diào)節(jié)稅，擬取消對(duì)外商投資企業(yè)和外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一開征房地產(chǎn)稅和車船稅，以及下放屠宰稅、筵席稅。

（4）稅收征管制度的改革。改革的目標(biāo)是建立一個(gè)以稅收征管法為依據(jù)，以計(jì)算機(jī)現(xiàn)代化手段為依托，征收、管理、檢查相互制約，申報(bào)、服務(wù)、稽核相互配合，科學(xué)、嚴(yán)密、實(shí)效的稅收征管模式。改革的具體內(nèi)容有：普遍建立納稅申報(bào)制度；積極推行稅務(wù)代理制度；加速推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程；建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽核制度；適應(yīng)分稅制的需要，組織中央稅收和地方稅收兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)；較為明確地劃分各級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)和管理權(quán)。5．某彩電廠5月份銷售彩電800臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)3600元，另將20臺(tái)彩電（每臺(tái)含稅價(jià)值3600元）贈(zèng)送給關(guān)系單位。本月購(gòu)進(jìn)物料共計(jì)支出60萬元，專用發(fā)票注明稅額為8000元。計(jì)算該彩電廠5月份應(yīng)繳的增值稅。（1）本期銷項(xiàng)稅額=（800+20）×3600÷（1+17%）×17%=428923.08（元）

（2）本期進(jìn)項(xiàng)稅額=8000（元）

（3）本期應(yīng)納稅額=428923.08-8000=420923.08（元）

6．進(jìn)入壟斷資本主義階段以后，財(cái)政法的行政法色彩逐漸淡化，經(jīng)濟(jì)法的色彩逐漸加強(qiáng)；

7．行政法在財(cái)政法中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，有關(guān)財(cái)政行為的作出、財(cái)政救濟(jì)的實(shí)施等，都必須遵守行政法的一般性規(guī)定；

8．事實(shí)上，財(cái)政法既屬于經(jīng)濟(jì)法，有屬于行政法，是二者交叉綜合的產(chǎn)物。9．中國(guó)奴隸社會(huì)財(cái)政法的內(nèi)容主要包括貢賦制度、歲用制度和管理制度； 10．一條鞭法從稅制上結(jié)束了中國(guó)二千多年賦役分征的歷史，基本上完成了從對(duì)人稅向?qū)ξ锒?、從?shí)物之征向貨幣之征的轉(zhuǎn)化；

11．甲生產(chǎn)性企業(yè)2003年第二季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）出口貨物80噸，離岸價(jià)格為7000美元/噸（1美元=8.5元）；

（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，適用稅率為17%；

（3）對(duì)內(nèi)銷售貨物銷售收入2000萬元（不含稅）。出口貨物假定適用17%稅率，試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額。

（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為：200×17%=34（萬元）（2）當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為：2000×17%=340（萬元）

（3）出口貨物稅額為：80×7000÷10000×8.5×17%=80.92（萬元）

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額為：340+80.92-34=386.92（萬元）

12．自1994年起，中國(guó)在財(cái)政管理體制上改革過去的地方財(cái)政包干體制，對(duì)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

13．德國(guó)實(shí)行以共享稅為主體，專享稅為補(bǔ)充的分稅體制； 14．稅收征管中的預(yù)提稅制度和稅理士制度是日本卓有成效的特色制度；

15．根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)時(shí)享有以下權(quán)利：（1）可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；（2）可以要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)）以及其他必要的協(xié)助；（3）可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；（4）可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、法紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映。16．美國(guó)歷史上1864年的斯普林厄案和1894年的波洛克案。直接導(dǎo)致了當(dāng)年所得稅的存廢，并最終帶來了1913年的憲法修正案。

17．目前，房產(chǎn)稅的稅收減免政策主要有：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。經(jīng)費(fèi)來源自收自支的事業(yè)單位，從實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。除上面提出的可以免納房產(chǎn)稅的情況以外，如納稅人確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

18．中國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)預(yù)算必須設(shè)立國(guó)庫(kù)；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國(guó)庫(kù)；

19．中國(guó)中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行經(jīng)理，地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定辦理； 20．中國(guó)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》要求，必須對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。21．上海市財(cái)政局率先開展政府采購(gòu)試點(diǎn)； 22．《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府采購(gòu)條例》是中國(guó)第一部規(guī)范政府采購(gòu)行為的地方性法規(guī)；

23．國(guó)家外債是一國(guó)政府或政府授權(quán)的部門、單位在國(guó)外舉債并承擔(dān)具有契約性償還義務(wù)的債務(wù)。發(fā)行國(guó)家外債應(yīng)當(dāng)遵循的原則主要有國(guó)家主權(quán)原則、經(jīng)濟(jì)效益原則、量力而行原則。

24．2002年，中國(guó)第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第28次會(huì)議審議通過《政府采購(gòu)法》，并正式頒布。25．1994年以前，中國(guó)曾廣泛實(shí)行不同形式的財(cái)政承包制；

26．財(cái)政法的體系可以解構(gòu)為財(cái)政基本法、財(cái)政平衡法、財(cái)政預(yù)算法、財(cái)政支出法、財(cái)政收入法和財(cái)政監(jiān)督法。

27．1994年，中國(guó)推行分稅制；

28．分稅制根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

29．美國(guó)政府劃分稅收權(quán)限的做法屬于稅權(quán)分散型，其特點(diǎn)是賦予各級(jí)政府很大的稅收權(quán)限，尤其是地方在稅權(quán)上的自主性相當(dāng)大；

30．在稅權(quán)劃分上，德國(guó)實(shí)行的是適度集中，相對(duì)分散的體制；

31．日本實(shí)行分稅制，按稅種劃分中央與地方財(cái)政收入；

32．稅負(fù)登記，是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生有關(guān)變動(dòng)時(shí)，在法定時(shí)間內(nèi)就其經(jīng)營(yíng)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)制度。33．船舶噸稅，是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外籍船舶征收的一種稅。

34．英國(guó)于17世紀(jì)編制了第一個(gè)國(guó)家預(yù)算； 35．法國(guó)在大革命時(shí)期的《人權(quán)宣言》里對(duì)預(yù)算作出了規(guī)定

36．中國(guó)《預(yù)算法》1994年通過，1995年起施行。37．根據(jù)中國(guó)《預(yù)算法》的規(guī)定，全國(guó)人大的預(yù)算管理職權(quán)包括：①審查權(quán)②批準(zhǔn)權(quán)④變更撤銷權(quán)。38．中央預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)進(jìn)行初步審查； 39．《預(yù)算法》規(guī)定，中央預(yù)算由全國(guó)人大審查和批準(zhǔn)，地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)； 40．國(guó)庫(kù)是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫(kù)

款支撥的專門機(jī)構(gòu)； 41．個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是指納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的應(yīng)稅所得。

42．預(yù)算外資金是國(guó)家財(cái)政性資金，由財(cái)政部門建立統(tǒng)一財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理；

43．政府性基金，是政府基于特定的政策目的，或?yàn)閺浹a(bǔ)財(cái)政收入的不足，針對(duì)特定人或不特定人征收，并設(shè)定特定用途的一種費(fèi)用。

44．預(yù)算外資金收入上繳同級(jí)財(cái)政專戶，支出由同級(jí)財(cái)政部門按預(yù)算外資金收支計(jì)劃，從財(cái)政專戶中撥付； 45．財(cái)政專戶是財(cái)政部門在銀行設(shè)立的預(yù)算外資金專門賬戶，用于對(duì)預(yù)算外資金收支進(jìn)行統(tǒng)一核算和集中管理。

46．按照收入的歸屬層次，稅收可分為：中央稅和地方稅。

47．稅收最重要和最基本的分類是將稅收分為：所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅。

48．①Albert Hensel在1924年出版的《稅法》一書中明確主張稅收法律關(guān)系在性質(zhì)上屬于一種公法的債權(quán)債務(wù)關(guān)系； 49．德國(guó)和日本的稅收法律均認(rèn)為稅收的成立無須行政權(quán)力的介入； 50．金子宏被認(rèn)為是日本稅收法律關(guān)系性質(zhì)二元論的代表；

51．預(yù)算年度，是國(guó)家預(yù)算收支的起止期限，通常為1年。

52．中國(guó)《稅收征收管理法》的立法目的，是為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，而稅收法定主義在現(xiàn)代的重點(diǎn)之一，是規(guī)范稅收授權(quán)立法，從這個(gè)角度看，《稅收征收管理法》的相關(guān)條款不足以成為稅收法定主義的法律依據(jù)； 53．我國(guó)關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅兩類。

54．從稅收法定主義的歷史傳統(tǒng)和現(xiàn)實(shí)功能來看，其法律依據(jù)必須從憲法的高度加以確定；

55．從立法目的來看，中國(guó)《立法法》的目的在于規(guī)范立法，它不足以覆蓋稅收法定主義的全部?jī)?nèi)容。

56．車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。

57．按照稅收法定主義，法律是稅法的主要淵源； 58．行政法規(guī)只有在符合稅收法定主義的授權(quán)要求下才能成為稅法的法源；

59．從性質(zhì)上看，行政規(guī)章只在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)生效力，對(duì)納稅人沒有直接約束力，不是稅法的淵源。60．中國(guó)目前稅法解釋的現(xiàn)狀是，法律解釋的性質(zhì)模糊，借解釋之名行漏洞補(bǔ)充之實(shí)，甚至行立法之實(shí)的現(xiàn)象比比皆是；

61．稅法行政解釋只是行政機(jī)關(guān)對(duì)法律的理解，它是一種內(nèi)部規(guī)則，對(duì)相對(duì)人并不發(fā)生直接的法律效力；

62．稅收是一種公法上的金錢給付義務(wù)。

63．稅收行政法律解釋不是外部法律行為，最多只是一個(gè)內(nèi)部行政性為，法院完全不受其約束，只需在審理具體案件時(shí)排除適用即可。

64．量能課稅原則原則的基本要求是，根據(jù)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力課征稅收；

65．日本學(xué)者北野宏久認(rèn)為，量能課稅原則只是立法原則，不是解釋和適用稅法的指導(dǎo)性原則； 66．從效力來源看，量能課稅的依據(jù)是憲法平等原則，要求相同的情況相同對(duì)待，不同的情況區(qū)別對(duì)待；

67．我國(guó)的政府預(yù)算分為中央預(yù)算、地方預(yù)算、各級(jí)總預(yù)算和單位預(yù)算。

68．納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。69．增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除適用低稅率和個(gè)別項(xiàng)目適用征收率外，稅率一律為17%。69．小規(guī)模增值稅納稅人實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，小規(guī)模納稅人中商業(yè)企業(yè)適用的征收率為4%。70．中國(guó)對(duì)卷煙實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅，就比例稅率而言，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上的，從價(jià)適用的稅率是45%。71．木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。72．營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。

73．營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

74．統(tǒng)一適用于外國(guó)投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的《中國(guó)企業(yè)所得稅法》，于2008年1月1日起實(shí)施。

75．根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定，有時(shí)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)并無住所，也無居所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的，為居民納稅人。

76．根據(jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，一般情況下企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。

77．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其適用稅率為20%。

78．契稅是以產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅的稅率為3%~5%的幅度稅率。

79．確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)地的主要原因之一，是為了正確適用進(jìn)口水澤的各欄稅率，對(duì)產(chǎn)自不同國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用不同的關(guān)稅稅率，中國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)包括“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)?！皩?shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品比例已超過30%及以上的。

80．中國(guó)征收臨時(shí)反傾銷稅，由商務(wù)部提出建議，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)作出決定，由商務(wù)部予以公告。臨時(shí)反傾銷稅的實(shí)施期限，自決定征收臨時(shí)反傾銷稅公告規(guī)定實(shí)施之日起，一般不超過4個(gè)月。81．開業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人經(jīng)由工商登記而設(shè)立，或者依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為納稅義務(wù)人時(shí)，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記。辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人兩類。前者應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30天內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

82．稅收核定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法的規(guī)定，確定納稅人義務(wù)的具體內(nèi)容，一般情況下，稅收機(jī)關(guān)都需要經(jīng)過稅收核定程序確定納稅人的義務(wù)；

83．中國(guó)《稅收征收管理法》將稅收核定等同于推定課稅；

84．在稅收核定程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要向納稅人下達(dá)通知書，但稅務(wù)機(jī)關(guān)是否下達(dá)通知書，并不是判斷納稅義務(wù)是否發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)； 85．一般的稅收核定程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有舉證責(zé)任。86． 1994年，中國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革，初步確立了政府間稅收管轄權(quán)劃分的雛形。

87．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

88．根據(jù)中國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，稅收的清償優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)的清償；

89．根據(jù)中國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，有特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的清償優(yōu)先于稅收的清償；

90．根據(jù)中國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，破產(chǎn)費(fèi)用的清償優(yōu)先于稅收的清償；

91．根據(jù)中國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，有特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的清償優(yōu)先于稅收的清償。

92．地方無權(quán)批準(zhǔn)設(shè)立基金項(xiàng)目，也不得以行政事業(yè)性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)設(shè)立基金項(xiàng)目。

93．稅務(wù)檢查可以分為多種類型，其中比較重要的包括日常檢查和稅務(wù)稽查，稅務(wù)稽查由專門的稅務(wù)稽查部門行使，稅務(wù)稽查的范圍包括：舉報(bào)案件；交辦、專辦案件；協(xié)查中有偷、逃、騙、抗稅嫌疑的納稅人和扣繳義務(wù)人。

94．財(cái)政收入法主要包括： ①稅法②公債法③費(fèi)用征收法④彩票法。

95．財(cái)政支出法主要包括：①財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法②財(cái)政采購(gòu)法③財(cái)政貸款法④財(cái)政投資法。

96．完善中國(guó)財(cái)政支出，當(dāng)務(wù)之急是要推廣收支分離制度，完善國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度，促進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)；

97．收支分離，即中國(guó)實(shí)踐中通常稱呼的“收支兩條線”，是中國(guó)專門針對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入而設(shè)計(jì)的一種支出制度；

98．收支分離財(cái)政管理的具體做法是，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門將行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入及時(shí)、足額繳入國(guó)

庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門正常的經(jīng)

費(fèi)開支，統(tǒng)一由財(cái)政部門按照預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用的原則審核撥付； 99．違反罰款決定與罰款收繳分離的規(guī)定收繳罰款的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過或者降級(jí)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

100。收支分離最開始只是一種預(yù)算外資金的管理方式，是為了防止司法和行政機(jī)關(guān)從自己所收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入中坐支，沖擊正常的財(cái)政管理秩序。

101．政府采購(gòu)法規(guī)定的原則包括：①誠(chéng)實(shí)信用②公開透明③公平競(jìng)爭(zhēng)④公正。

102．預(yù)算法的主要原則有：①公開性原則②真實(shí)性原則③完整性原則④同一性原則⑤年度性原則。103．由于稅收機(jī)關(guān)受稅收法定主義的限制，因此除了法律直接規(guī)定和授權(quán)之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能指令納稅人或第三人提供擔(dān)保，如果違反這種限制，稅收擔(dān)保協(xié)議就是無效的；

104．在稅法上，納稅承擔(dān)協(xié)議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有約束力；

105．在私法上，納稅承擔(dān)協(xié)議合法有效，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)向約定不需要承擔(dān)稅款的一方征稅，他有權(quán)通過民事程序向另一方追償；

106．在納稅事實(shí)不清的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可自由裁量是否與納稅人簽訂就課稅事實(shí)妥協(xié)的協(xié)議； 107．稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的預(yù)約定價(jià)協(xié)議應(yīng)該是合法有效的。

108．稅收之債的構(gòu)成要件包括：稅收債務(wù)人、征稅對(duì)象、稅基、稅率。

109．免征增值稅的情況包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品、個(gè)人銷售自己使用過的物品

110．流轉(zhuǎn)稅包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。111．稅務(wù)機(jī)關(guān)在征納企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失。

112．由于法律漏洞是一種超出法律文義之外的不圓滿性，而納稅人的行為一般都受法律文義的指導(dǎo)，為保證法律的安定性和可預(yù)測(cè)性，從是稅收法定主義出發(fā)，稅法的漏洞補(bǔ)充應(yīng)當(dāng)被禁止。

113．從稅收法定主義的角度看，至少國(guó)家應(yīng)當(dāng)保證稅法將來的修改或變化，對(duì)于法律變化之前的行為，納稅人的負(fù)擔(dān)和責(zé)任不會(huì)增加。

114．注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。

根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)時(shí)必須依法履行下列義務(wù)：（1）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得擅自承接業(yè)務(wù)。（2）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文字上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

（3）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效的，應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)業(yè)。（4）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

（5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

（6）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。

（7）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。115．最低生活費(fèi)不課稅并不是量能課稅原則的必然要求，而是人性尊嚴(yán)的基本體現(xiàn)，是憲法生存權(quán)保障的作用結(jié)果。

116．某電機(jī)廠五月生產(chǎn)電機(jī)11臺(tái)，單臺(tái)不含稅價(jià)格為200000元；當(dāng)月銷售9臺(tái)，本廠某部門留自用1臺(tái)，上月銷售退回1臺(tái)，本月外購(gòu)材料8000000元，其中，增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元；水費(fèi)20000元，電費(fèi)100000元，運(yùn)輸費(fèi)100000元，準(zhǔn)予扣除率10%，另外購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品3000元，準(zhǔn)予扣除率10%。計(jì)算該月應(yīng)納增值稅稅額。

（1）計(jì)算月銷售額

本月銷售額=（9+1-1）×200000=1800000（元）（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=1800000×17%=306000（元）（3）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

①發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元

②水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20000×13%=2600（元）

③電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為100000×17%=17000（元）④運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為100000×10%=10000（元）⑤購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000×10%=300（元）

該廠本月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元=136000+2600+17000+10000+300=165900（元）（4）計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=306000-165900=140100（元）117．繼承遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)，繳納稅款和清償債務(wù)以他的遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限。超過遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值部分，繼承人自愿償還的不在此限。繼承人放棄繼承的，對(duì)被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和償還的債務(wù)可以不負(fù)清償責(zé)任。

118．福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

119．企業(yè)所得稅的限制扣除項(xiàng)目包括：（1）公益性捐贈(zèng)?！镀髽I(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除。超過該比例的部分，即使已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，也不允許扣除。（2）固定資產(chǎn)支出。《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定，除了列舉的不得扣除的固定資產(chǎn)支出外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。（3）無形資產(chǎn)支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第12條規(guī)定，除了列舉的不得扣除的無形資產(chǎn)支出外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?！镀髽I(yè)所得稅法》第13條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。B、租入固定資產(chǎn)的改建支出；C、固定資產(chǎn)的大修理支出；D、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。120．居民納稅人就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅，而非居民納稅人僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。

121．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳做得較好的辦稅人員。122．中國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

123．關(guān)稅征收的對(duì)象僅限于準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物或物品。

進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

124．我國(guó)《企業(yè)所得稅法》所稱的非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。125．資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。

126．中國(guó)《稅收征收管理法》中所稱的帳薄是指總帳、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性帳薄。按其形式，帳薄又可分為訂本式帳薄、活頁式帳薄和卡片式帳薄。

127．抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

128．發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

129．預(yù)算外資金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依照國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的，未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。

131．公債是政府以其信用為基礎(chǔ)，按照債的一般原則，通過向社會(huì)籌集資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)

系。

132．彩票是政府或政府批準(zhǔn)的發(fā)行機(jī)關(guān)為了某種特殊籌資目的發(fā)行的，印有號(hào)碼、圖形或文字并設(shè)定規(guī)則由公眾自愿購(gòu)買，依照隨機(jī)或公認(rèn)的公平方式?jīng)Q定中彩范圍，不還本不計(jì)息的有價(jià)證券。133．稅收是國(guó)家或其他公法團(tuán)體為財(cái)政收入或其他附帶目的，對(duì)滿足法定構(gòu)成要件的人強(qiáng)制課予的無對(duì)價(jià)金錢給付義務(wù)。

134．稅收法定主義大致包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。前者要求對(duì)有關(guān)納稅主體、課稅對(duì)象、歸屬關(guān)系、課稅標(biāo)準(zhǔn)、繳納程序等，盡可能在法律中明確詳細(xì)的規(guī)定。后者則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法征稅，不允許隨意減征、停征或免征，更不能超能超出稅法的范圍加征。

135．流轉(zhuǎn)稅，國(guó)際上通稱“商品與勞務(wù)稅”，是指以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收。

136．營(yíng)業(yè)稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象所征收的一種稅。

137．印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。

138．居民稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府對(duì)其境內(nèi)居住的所有居民（包括自然人和法人）來自于世界范圍內(nèi)的全部收入及存在于世界范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)所行使的課稅權(quán)力。

139．所得稅管轄權(quán)的沖突，就是指對(duì)同一跨國(guó)納稅人或同一筆跨國(guó)所得，有兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家對(duì)其進(jìn)行稅收管轄權(quán)，從而形成的稅收管轄權(quán)的重疊。

140．納稅擔(dān)保，就是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

141．現(xiàn)代財(cái)政法的概念及其具體內(nèi)涵。142．政府采購(gòu)的方式。143．財(cái)政聯(lián)邦制的特點(diǎn)。144．稅收的特征。

145．回答所得稅的特點(diǎn)。

146．個(gè)人自行申報(bào)納稅的情形。

147．中國(guó)《企業(yè)所得稅法》關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)則。148．中國(guó)土地增值稅法準(zhǔn)予土地增值稅納稅人從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入中減除的扣除項(xiàng)目。149．納稅申報(bào)的意義。150．稅款征收方式的概念與中國(guó)稅款征收的方式。151．財(cái)政預(yù)算，是按法定程序編制、審查和批準(zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，是政府組織分配財(cái)政資金的重要工具，也是宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。152．稅收與費(fèi)用的聯(lián)系與區(qū)別。153．中國(guó)納稅人享有的權(quán)利。

154．某洗衣機(jī)廠（增值稅一般納稅人）本納稅期限內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）向某商業(yè)批發(fā)公司銷售甲種型號(hào)洗衣機(jī)500臺(tái)，每臺(tái)950元（不含稅）；

（2）向某零售商店銷售乙種型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)1404元（含稅）；

（3）向某敬老院贈(zèng)送丙種型號(hào)洗衣機(jī)10臺(tái)，每臺(tái)1000元（不含稅）；

（4）外購(gòu)機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值200 000元，取得專用發(fā)票，機(jī)器設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)；

（5）外購(gòu)洗衣機(jī)零配件支付50 000元，專用發(fā)票注明稅款8500元。其中10 000元配件因質(zhì)量不合格而退貨，并收回稅款1700元；

（6）該洗衣機(jī)廠在銷售洗衣機(jī)的同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)，本期取得運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)收入10 000元。

根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該廠本期應(yīng)納增值稅額并說明理由。

答：計(jì)算銷售額時(shí)應(yīng)將含稅價(jià)格換算成不含稅價(jià)格，贈(zèng)送洗衣機(jī)按銷售計(jì)算，機(jī)器設(shè)備為固定資產(chǎn)，不得抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，退貨發(fā)生的稅額應(yīng)相應(yīng)扣除，提供運(yùn)輸勞務(wù)作為混合銷售，一并計(jì)入銷售額征收增值稅。銷售額為500×950+（100×1404）÷（1+17%）+10×1000+10000=615000元 銷項(xiàng)稅額為615000×17%=104550元 進(jìn)項(xiàng)稅額為8500-1700=6800元

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=104550-6800=97750元 155．案例：某企業(yè)2005年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入850萬元；（2）出租固定資產(chǎn)收入50萬元；（3）國(guó)債利息收入15萬元；（4）產(chǎn)品銷

售成本550萬元；（5）產(chǎn)品銷售費(fèi)用70萬元；（6）

增值稅130萬元，其他流轉(zhuǎn)稅金20萬元；（7）清理固定資產(chǎn)凈損失3萬元。

根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2005年度應(yīng)納所得稅額并說明理由。

156．按使用用途不同，國(guó)債可分為赤字國(guó)債、建設(shè)國(guó)債和特種國(guó)債。按發(fā)行性質(zhì)不同，國(guó)債可分為自由國(guó)債和強(qiáng)制國(guó)債。

157．以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為直接稅和間接稅。

158．首先提出“增值稅”這一概念的是法國(guó)。159．增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)僅指加工、修理修配勞務(wù)。160．增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起10日內(nèi)。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。出口貨物的增值稅稅率為0%。161．營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅。

162從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人，其年應(yīng)稅銷售額應(yīng)為100萬元以上。

163．以下不可免征營(yíng)業(yè)稅的是分業(yè)保險(xiǎn)。

164．營(yíng)業(yè)稅中按次納稅的起征點(diǎn)（除另有規(guī)定外）為每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。

165．營(yíng)業(yè)稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，申報(bào)納稅應(yīng)當(dāng)自期滿之日起10日內(nèi)。

166．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。

167．營(yíng)業(yè)稅中按期納稅的起征點(diǎn)（除另有規(guī)定外）為月營(yíng)業(yè)額200—800元。

168．下列項(xiàng)目，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人。

169．對(duì)于娛樂業(yè)，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%—20%。170．中央與地方共享收入包括增值稅、資源稅、證券交易稅。

171．股息、紅利所得的個(gè)人所得稅稅率為20%。172．《個(gè)人所得稅法》中的臨時(shí)離境，指一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次累計(jì)不超過90日。

173．印花稅屬于行為稅。

174．2008年1月《企業(yè)所得稅法》生效后，獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不再是企業(yè)所得稅的納稅人。

175．以下不可免征房產(chǎn)稅的是房產(chǎn)出租。

176．依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率12%。

177．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以減免資源稅，但必須經(jīng)省級(jí)人民政府決定。

178．屬于我國(guó)《個(gè)人所得稅法》列舉的應(yīng)納稅個(gè)人所得包括：工資、薪金所得對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得稿酬所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得。

179．因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

180．工資、薪金的個(gè)人所得稅率為5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。

181．企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率。182．印花稅的比例稅率，分為四個(gè)檔次。

183．契稅稅率為3%—5%，具體決定稅率的機(jī)關(guān)是省級(jí)政府。

184．城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率。

185．下列消費(fèi)品，征收消費(fèi)稅的是摩托車。186．納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以減免資源稅，但必須經(jīng)省級(jí)人民政府決定。

187．關(guān)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

188．已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

189．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

190．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款。

191．財(cái)政法的基本原則是指財(cái)政法中體現(xiàn)法的根本精神、對(duì)財(cái)政行為具有一般指導(dǎo)意義和普遍約束力的基礎(chǔ)性法律規(guī)范。財(cái)政法的基本原則主要有財(cái)政民主主義、財(cái)政法定主義、財(cái)政健全主義和財(cái)政平等主義。

192．國(guó)債是財(cái)政部代表中央政府舉借的債務(wù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的國(guó)債功能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方

面：（1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字；（2）對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行季節(jié)性資金余缺的調(diào)劑；（3）對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控。

193．下列消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅的是影碟機(jī)、電腦、電視機(jī)。

194．我國(guó)的政府預(yù)算分為中央預(yù)算、地方預(yù)算、各級(jí)總預(yù)算、單位預(yù)算。

195．稅收之債的消滅的原因有稅收之債的履行、稅收之債的免除、稅收之債的抵銷、稅收之債罹于消滅時(shí)效。

196．政府采購(gòu)是指一國(guó)政府部門及政府機(jī)構(gòu)或其他直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實(shí)現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務(wù)的行為。

197．對(duì)于納稅爭(zhēng)議，實(shí)行稅務(wù)復(fù)議前置制度。198．資源稅屬于中央和地方共享稅。199．稅收是一種無對(duì)價(jià)的給付。

200．增值稅中央分享75%，地方分享25%。201．契稅是以產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

第二篇：稅法試題

稅法試題

一、單選題

9．在稅制要素中，對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是【】

A．抵免額B．免征額

C．稅基D．起征點(diǎn)

10．為改善居住條件，王某以40萬元的價(jià)格將4年前用30萬元購(gòu)買的自用住房出售，又在另一地區(qū)用50萬元購(gòu)置了一套自用住房。王某計(jì)繳土地增值額的下列做法中，符合土地增值稅法律制度有關(guān)規(guī)定的是【】

A．以40萬元減去扣除項(xiàng)目金額后的增值額計(jì)繳

B．以40萬元減去扣除項(xiàng)目金額后的增值額的一半計(jì)繳

C．以50萬元減去扣除項(xiàng)目金額后的增值額計(jì)繳

D．以50萬元減去扣除項(xiàng)目金額后的增值額的一半計(jì)繳

11．某公司2002年3月以3500萬元購(gòu)得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值6000萬

元，累計(jì)折舊2000萬元。如果適用的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳契稅為萬元

【】

A．120B．105

C．180D．15

12．根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的是

【】

A．企業(yè)簽訂的融資租賃合同B．企業(yè)領(lǐng)取的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C．企業(yè)簽訂的借款合同D．企業(yè)填制的限額領(lǐng)料單

13．某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是【】

A．發(fā)出啤酒的當(dāng)天B．對(duì)方收到啤酒的當(dāng)天

C．合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D．取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

14．根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物并取得增值稅專用發(fā)票的下列情形中，可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是【】

A．工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，款已付，貨未入庫(kù)

B．工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，款未付，貨已入庫(kù)

C．商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，款已付，貨未入庫(kù)

D．商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，已付部分款項(xiàng)，貨已入庫(kù)

二、多選題

2．下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)資源稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收資源稅的有【】

A．開采井礦鹽B．開采地下水

C．開采原煤D．開采原油

3．某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據(jù)稅收法律制

度的有關(guān)規(guī)定，下列各稅中，屬于該公司此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有

【】

A．契稅B．營(yíng)業(yè)稅

C．印花稅D．土地增值稅

5．下列各項(xiàng)中，依營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有【】

A．某足球俱樂部的門票收入

B．某娛樂城隨卡拉OK服務(wù)取得的銷售啤酒收入

C．某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費(fèi)

D．某企業(yè)生產(chǎn)郵票首日封取得的收入

6．下列各項(xiàng)中，依契稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收契稅的有【】

A．某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押B．某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房

C．某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租D．某人購(gòu)置一套住房

7．根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有

【】

A．某市證券交易所用地B．某建制鎮(zhèn)所轄行政村村委會(huì)辦公用地

C．某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地D．某市一大型超市用地

9．下列各項(xiàng)中，按照增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，不得開具增值稅專用發(fā)票的有

【】

A．在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)B．銷售報(bào)關(guān)出口的貨物

C．將自產(chǎn)貨物用于集體福利D．轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

三、判斷題

1．土地增值稅納稅人在納稅申報(bào)時(shí)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)關(guān)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)

關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額?！尽?/p>

2．天馬公司于2001年11月暫時(shí)進(jìn)口一批貨物，當(dāng)時(shí)該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。由于經(jīng)

營(yíng)需要，2002年2月天馬公司向海關(guān)申請(qǐng)將這批貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口，這時(shí)該貨物的進(jìn)口關(guān)稅

稅率調(diào)整為15%。該公司應(yīng)按15％的稅率補(bǔ)繳關(guān)稅。

【】

3．用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立?！尽?/p>

4．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向工商行政管

理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

10．城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第三篇：原理試題整理

1994年

二、試對(duì)一個(gè)國(guó)外城市總體規(guī)劃進(jìn)行評(píng)述，并繪制總體規(guī)劃簡(jiǎn)圖。（30分）

三、試對(duì)上海市浦東新區(qū)總體規(guī)劃進(jìn)行評(píng)述。附簡(jiǎn)圖。（25分）

1995年

二、簡(jiǎn)述題（每題12分）

3、總體規(guī)劃階段城市設(shè)計(jì)的內(nèi)容和意義。

4、編制居住區(qū)綜合技術(shù)指標(biāo)的目的是什么？

1996年：

二、簡(jiǎn)述題

1、簡(jiǎn)述我國(guó)目前法定的規(guī)劃階段、主要內(nèi)容和編制、審批程序。

2、城市土地經(jīng)濟(jì)研究對(duì)城市規(guī)劃有何作用？

3、控制性詳細(xì)規(guī)劃中為何要有“地塊適宜性規(guī)定”？

4、居住小區(qū)規(guī)劃中應(yīng)如何考慮居民的停車問題？

三、綜合分析題

試采用結(jié)構(gòu)分析圖和簡(jiǎn)要文字說明的形式，分析某一位于城市邊緣的居住區(qū)的功能結(jié)構(gòu)與空間結(jié)構(gòu)。（附規(guī)劃總平面圖）

1997年：

二、簡(jiǎn)述題

1、城市遠(yuǎn)景規(guī)劃。

3、居住區(qū)綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的內(nèi)容。

4、控制性詳細(xì)規(guī)劃的主要概念、成果內(nèi)容及其作用。

5、城市規(guī)劃管理及其作用。

三、論述題

1、試析新時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中“兩個(gè)根本轉(zhuǎn)變”與城市規(guī)劃實(shí)踐的關(guān)系。

2、霍華德田園城市的空間模式、主要概念及其產(chǎn)生的社會(huì)背景和社會(huì)意義。田園城市的空間模式:(1)城市控制在一定的規(guī)模，對(duì)建成區(qū)用地的擴(kuò)張進(jìn)行限制；(2)幾個(gè)田園城市圍繞一個(gè)中心城市組成系統(tǒng)；(3)用綠帶和其他敞地將相對(duì)獨(dú)立的居住區(qū)隔開；(4)合理的居住，工作，基礎(chǔ)設(shè)施功能布局；(5)各功能間擁有良好的鐵路(交通)聯(lián)系；(6)可以便捷地與自然景觀接觸。田園城市的社會(huì)目標(biāo):(1)通過土地價(jià)格公共政策規(guī)定限制房客的房息壓力；(2)資助各種形式的合作社；(3)土地出租的利息歸公共所有；(4)建設(shè)各種社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施；

(5)創(chuàng)造各種就業(yè)崗位，包括自我創(chuàng)造就業(yè)崗位的專業(yè)戶。田園城市的組織管理目標(biāo):(1)具有約束力的城市建設(shè)規(guī)劃；

(2)城市規(guī)劃指導(dǎo)下的建筑方案審查制度；(3)社會(huì)作為公共設(shè)施建設(shè)的承擔(dān)者；

(4)把私人資本的借貸利息限制在3%-4%范圍之內(nèi)；(5)公營(yíng)(國(guó)有)或共營(yíng)(集體)的企業(yè)的建立。

1998年：

二、簡(jiǎn)述題（每題10分）

1、控制性詳細(xì)規(guī)劃中確定容積率和建筑密度控制指標(biāo)的意義分別是什么？

三、論述題（每題20分）

1、試析在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，居住區(qū)（居住小區(qū)）規(guī)劃設(shè)計(jì)的概念和方法較以前有哪些變化，宜采用哪些具體的策略？

1）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)等影響因子。（土地與房產(chǎn)的市場(chǎng)化、社會(huì)分化——居住區(qū)分區(qū)異化 2）概念變化的體現(xiàn)，居住區(qū)發(fā)展的新趨勢(shì)（信息化、景觀與交通、老齡化、需求標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)、日益閑暇化、公建配套標(biāo)準(zhǔn)）

3）居住區(qū)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)原則上的調(diào)整、項(xiàng)目設(shè)置上的彈性、公益與贏利性、政府與市場(chǎng)的結(jié)合、配建標(biāo)準(zhǔn)上的靈活、項(xiàng)目資金籌措上多渠道化，信息智能化的遠(yuǎn)期需求。（人口結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式）—筆者的個(gè)人分析

2、論述中心地學(xué)說（central place theory）的主要概念及在現(xiàn)代城市規(guī)劃中的意義。

3、論述城市空間布局的基本概念和主要結(jié)構(gòu)模式。作一簡(jiǎn)圖示意以有機(jī)疏解為目標(biāo)的分區(qū)組團(tuán)布局模式。

1999年：

二、論述題：（每題10分，共70分）

1、城市土地使用分類及兼容控制的意義。

2、城市設(shè)計(jì)的作用。

3、列舉并簡(jiǎn)析影響居住區(qū)環(huán)境質(zhì)量的要素。

4、科析城市建設(shè)中市場(chǎng)導(dǎo)向的對(duì)立和統(tǒng)一。

5、我國(guó)分幾批公布了多少個(gè)歷史文化名城？

6、我國(guó)宋與唐代相比較，在城市建設(shè)發(fā)展上有哪些重要的變化？簡(jiǎn)析其原因。

7、法國(guó)巴黎拿破侖第三和歐斯曼規(guī)劃的主要內(nèi)容及其對(duì)后世的影響。

2000年：

一、專業(yè)名詞解釋：（每個(gè)3分，共24分）

二、簡(jiǎn)述（第一題7分，其余各題5分，共22分）

1． 綠地率和公共綠地比例這兩個(gè)規(guī)劃指標(biāo)在居住區(qū)規(guī)劃中各自的作用 2．

3． 區(qū)位理論及其在城市空間布局中的應(yīng)用 4． 明清北京城市建設(shè)的主要特征

三、論述（每題18分）

1． 我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型對(duì)于城市土地資源配置的影響 2． 可持續(xù)發(fā)展思想的核心概念及其對(duì)城市規(guī)劃的指導(dǎo)意義 3．

2001年： 簡(jiǎn)答：

1，控制性詳細(xì)規(guī)劃中容積率、建筑密度、建筑高度三者之間的關(guān)系。

2、城市土地區(qū)位對(duì)于土地用途的影響。

3、《周禮·考工記》對(duì)我國(guó)古代都市規(guī)劃的影響。

4、中世紀(jì)西歐城市的主要特征。

5、城市歷史保護(hù)與舊城更新改造的關(guān)系。

6、中心地理論中市場(chǎng)原則支配下的中心地網(wǎng)絡(luò)特征。論述；、1.你對(duì)城市設(shè)計(jì)概念的理解，談?wù)勗谝?guī)劃控制中如何運(yùn)用城市設(shè)計(jì)的概念 2.我國(guó)城市化發(fā)展的特征，小城鎮(zhèn)發(fā)展的意義。

2002年:

1.《周禮考工記》對(duì)古代都市規(guī)劃的影響（此題2001年也考過）2.劃定歷史保護(hù)街區(qū)的條件

3.區(qū)域空間結(jié)構(gòu)演變各個(gè)階段的主要特征 4.都市區(qū)規(guī)劃的基本概念 5.城市規(guī)劃實(shí)施的管理體制 6.土地使用開發(fā)強(qiáng)度的考慮因素9.城市設(shè)計(jì)與開發(fā)控制的關(guān)系。后5道題中有兩題15分，余每題10分。

2003年:

一、簡(jiǎn)答題（200字以內(nèi)，每題10分）

1.簡(jiǎn)述居住區(qū)生活環(huán)境質(zhì)量與居住區(qū)規(guī)劃綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系 2.工業(yè)用地布局主要原則

3.圖示城市形態(tài)的幾種主要類型及其形成原因 4.馬丘比丘憲章比雅典憲章在思想上的進(jìn)步 5.區(qū)域增長(zhǎng)極核產(chǎn)生條件

6.以圖示方式城市土地極差地租理論分析城市土地同心圓模式 7.隋唐長(zhǎng)安規(guī)劃要點(diǎn) 8.城與廓的概念

9.中國(guó)歷史文化名城保護(hù)層次及主要內(nèi)容

二、論述題（500字以內(nèi)，每題20分）

1.城市公共活動(dòng)空間的規(guī)劃設(shè)計(jì)目標(biāo)是什么，可通過那些規(guī)劃設(shè)計(jì)途徑來提高它的品質(zhì) 2.目前城市總體規(guī)劃中近期規(guī)劃內(nèi)容、方式、作用方面存在的問題及如何改善 論述城市開發(fā)控制的各種作用機(jī)制及其相互關(guān)系

2004年：

一、簡(jiǎn)答題（200字以內(nèi)，每題10分）1． 居住區(qū)各用地的界線劃定的一般原則 2． 居住區(qū)規(guī)劃設(shè)計(jì)可以有哪些生態(tài)考慮 3． 城市主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)

6． 區(qū)域增長(zhǎng)極核理論及對(duì)我國(guó)區(qū)域發(fā)展的借鑒 7． 元大都在哪些方面體現(xiàn)了《周理·考工記》 8． 簡(jiǎn)述中世紀(jì)意大利城市的主要特征 9． 歷史街區(qū)保護(hù)整治與舊城更新的關(guān)系

二、論述題（500字以內(nèi)，每題20分）

1.從城市公共空間系統(tǒng)分析現(xiàn)在住宅區(qū)規(guī)劃與建設(shè)的負(fù)面影響 2.結(jié)合實(shí)例論述如何處理近期建設(shè)與遠(yuǎn)景控制的關(guān)系 3.現(xiàn)代城市規(guī)劃體系結(jié)構(gòu)及其特征

2005年：

一、簡(jiǎn)答題（每題10分，一般不超過150字）

2、從體現(xiàn)城市土地經(jīng)濟(jì)價(jià)值角度簡(jiǎn)述城市用地分布特征。

3、簡(jiǎn)述城市特色構(gòu)成要素及保護(hù)對(duì)策。

4、談?wù)勀銓?duì)《周禮·考工記》對(duì)中國(guó)都城的影響是“歷代遵從，千古一致” 的這一觀點(diǎn)的看法。

5、簡(jiǎn)述“新城市主義”的主要觀點(diǎn)。

6、簡(jiǎn)述芒福德區(qū)域思想。

7、簡(jiǎn)述“大倫敦規(guī)劃”的主題思想及對(duì)我國(guó)新城規(guī)劃的借鑒作用。

8、為什么要控制住宅區(qū)的容積率和建筑密度。

9、為什么住宅建筑布局要考慮朝向和日照間距。

二、論述題（每題20分，一般不超過200字）

1、論述不同交通政策（如以地面公共交通為主，大容量軌道交通為主，或以 私人小汽車為主）與城市空間結(jié)構(gòu)和形態(tài)的互動(dòng)關(guān)系。

2、城市規(guī)劃為什么和如何對(duì)于城市建成環(huán)境進(jìn)行開發(fā)控制的。

3、為什么住宅區(qū)道路規(guī)劃主張分級(jí)銜接和通而不暢。

2006年：

一、簡(jiǎn)答題（10*9）

1、居住區(qū)公共服務(wù)設(shè)施為什么要分級(jí)設(shè)置？

2、居住區(qū)道路規(guī)劃設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。

3、圍合空間對(duì)居住區(qū)規(guī)劃設(shè)計(jì)的作用。

4、體育中心的布局考慮哪些因素。

5、芒福德說“真正的城市規(guī)劃必須是區(qū)域規(guī)劃”，談?wù)勀銓?duì)這句話的理解，并對(duì)一個(gè)你熟悉的城市進(jìn)行區(qū)域條件分析。

9、漢長(zhǎng)安建設(shè)的過程及規(guī)劃要點(diǎn)。

10、巴西利亞的規(guī)劃要點(diǎn)及簡(jiǎn)圖。

二、論述題（3*20）

1、建設(shè)城市外環(huán)路是不是有助于控制城市的蔓延？

2、試舉一你熟悉的住宅區(qū)，分析規(guī)劃存在的問題，要求畫出分析圖。

3、我國(guó)城鎮(zhèn)化的重點(diǎn)問題及對(duì)策。

2007年：

一.簡(jiǎn)述題(每題9分共90分，每道一般不超過200字)1.劃分居住區(qū)各類用地界線的一般規(guī)定是什么？ 2.簡(jiǎn)述住宅區(qū)中機(jī)動(dòng)車停車的各類布局方式及其特點(diǎn)。3.居住區(qū)公共服務(wù)設(shè)施規(guī)劃的基本要求是什么？ 4.5.6.8.簡(jiǎn)述區(qū)域空間發(fā)展的點(diǎn)軸開發(fā)模式的主要思路。9.簡(jiǎn)述北宋東京的改建規(guī)劃和布局特征。

10.簡(jiǎn)述歐洲中世紀(jì)“如畫城鎮(zhèn)”（picturesque town）的具體表現(xiàn)?？山Y(jié)合實(shí)例分析。

二、論述題(每題20分共60分,每道一般不超過500字)1.分析居住區(qū)規(guī)劃中“均好性”要求對(duì)規(guī)劃布局的影響以及需要注意的問題。2.分析大城市總體布局中采用環(huán)形放射狀布局模式的特點(diǎn)并對(duì)其利弊進(jìn)行分析。3.從可持續(xù)發(fā)展角度，論述城市規(guī)劃的思考要點(diǎn)。

第四篇：2012《稅法》模擬試題(三)

一、單項(xiàng)選擇題

1、在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，說法錯(cuò)誤的是（）。A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 B.所有法律，特別法優(yōu)于普通法 C.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法

D.實(shí)體法從舊，程序法從新

【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)B，同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法，不同層次的法律不適用此條規(guī)定。由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。

2、下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款 D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【正確答案】：A 【答案解析】：固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A.75.4萬元 B.100.9萬元 C.119.6萬元 D.137.7萬元

【正確答案】：A 【答案解析】：根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征或抵扣稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬元)；應(yīng)納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬元)；應(yīng)退稅額＝75.40(萬元)

4、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年9月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.4048.29元 B.5983.16元 C.4081.62元 D.0元

【正確答案】：A 【答案解析】：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。

5、某建筑公司自建樓房一棟，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%出售給另一單位，其余自用，總售價(jià)7000萬元，本月預(yù)收5000萬元。該公司本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅（）萬元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）A.304.43 B.250 C.54.43 D.120

【正確答案】：A 【答案解析】：建筑企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營(yíng)業(yè)稅，自建不動(dòng)產(chǎn)出售部分應(yīng)交建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅。

銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅= 4000×40%×（1+10%）÷（1-3%）×3%=54.43（萬元）按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅= 5000×5%=250（萬元）自建不動(dòng)產(chǎn)出售本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=54.43+250=304.43（萬元）6、2012年3月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入85萬元，裝卸收入23萬元；取得客運(yùn)收入64萬元；公司將閑置的汽車出租給某公司用作公司班車，取得租金收入15萬元，本月發(fā)生汽車修理費(fèi)支出1.2萬元。2012年3月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（）萬元。A.5.91 B.5.61 C.6.37 D.5.25

【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（85+23+64）×3%+15×5%＝5.91(萬元)

7、甲市某私營(yíng)企業(yè)2012年4月接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稽查報(bào)告顯示該企業(yè)需補(bǔ)繳增值稅18.4萬元，消費(fèi)稅20.89萬元，營(yíng)業(yè)稅2.06萬元，房產(chǎn)稅0.8萬元，土地使用稅0.5萬元。另收取稅收滯納金4.8萬元，罰款10萬元。該私營(yíng)企業(yè)2012年4月應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及教育費(fèi)附加為（）。A.5.41萬元 B.5.62萬元 C.4.62萬元 D.4.14萬元

【正確答案】：D 【答案解析】：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=（18.4+20.89+2.06）×(7%+3%)=4.14(元)

8、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金 B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi) C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】：B 【答案解析】：除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

9、某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價(jià)15000萬元，銷售人造石油1萬噸，售價(jià)3000萬元，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬立方米，售價(jià)5000萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。（以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)）A.750 B.490 C.1150 D.1000

【正確答案】：D 【答案解析】：該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=（15000+5000）×5%=1000(萬元)

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn) B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

【正確答案】：C 【答案解析】：房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

11、某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，另占用林地50萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。A.800萬元 B.1400萬元 C.1000萬元 D.2800萬元

【正確答案】：C 【答案解析】：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000（萬元）。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

12、下列行為中，不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為 B.購(gòu)買使用應(yīng)稅車輛的行為 C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為 D.銷售應(yīng)稅車輛的行為

【正確答案】：D 【答案解析】：銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

13、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有整備質(zhì)量10噸載重汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量8噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，中型客車年稅額540元/年。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.9640 B.8460 C.9880 D.8700

【正確答案】：A 【答案解析】：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝10×20×20＋540×10＋3×8×20×50%＝9640（元）。

14、下列關(guān)于印花稅稅率說法正確的是（）。

A.加工承攬合同按照加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)數(shù)的0.3‰貼花 B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按照收取費(fèi)用的0.5‰貼花 C.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的0.1‰貼花 D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取的保險(xiǎn)費(fèi)0.3‰貼花

【正確答案】：B 【答案解析】：加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯(cuò)誤；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花，所以C錯(cuò)誤；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取保險(xiǎn)費(fèi)1‰貼花，所以D錯(cuò)誤。

15、某小型微利企業(yè)2011年2月與銀行簽訂了一份借款合同，借款期限3年，合同注明借款金額為100萬元，同年12月與該銀行又簽訂了一份借款合同，借款期限5年，合同注明借款金額為500萬元，貸款利息率為6.75%，則2011年該企業(yè)應(yīng)納印花稅為（）元。A.50 B.300 C.500 D.3000

【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納印花稅=100×0.05‰×10000=50（元）。為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同涉及的印花稅，予以免稅。

16、居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套四室住房；將第三套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房無償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是（）。A.甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元 B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納 C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納 D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】：A 【答案解析】：甲不用繳納契稅

乙應(yīng)繳納契稅＝100×3％＝3（萬元）等價(jià)交換，甲、丙不繳納契稅

丁應(yīng)繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬元）

17、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓于乙公司收購(gòu)，收購(gòu)后甲企業(yè)成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（）萬元。A.1000 B.1500 C.1600 D.2000

【正確答案】：C 【答案解析】：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（萬元）

18、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說法不正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.租金，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】：D 【答案解析】：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

19、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除

C.企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣 D.企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行清單申報(bào)扣除

【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

20、下列對(duì)于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B.員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

D.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅

【正確答案】：B 【答案解析】：?jiǎn)T工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

21、張某（中國(guó)公民）由一中方企業(yè)于2011年10月派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2500元，外商投資企業(yè)10月份代扣代繳個(gè)人所得稅（）元。A.75 B.170 C.95 D.195

【正確答案】：C 【答案解析】：外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝（8000－2500－3500）×10％－105＝95（元）

22、下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

【正確答案】：D 【答案解析】：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。

23、以下關(guān)于稅款征收原則的說法中，正確的是（）。A.稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán) B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得 D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

【正確答案】：C 【答案解析】：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D所描述的情形，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

24、下列原則中，不屬于稅務(wù)行政訴訟原則的是（）。A.人民法院特定主管原則 B.合法性審查原則

C.納稅人負(fù)責(zé)舉證原則

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則

【正確答案】：C 【答案解析】：稅務(wù)訴訟由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)舉證。

25、注冊(cè)稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（）稅收籌劃方法的運(yùn)用。A.利用退稅 B.利用稅收抵免 C.利用稅法漏洞 D.利用延期納稅

【正確答案】：D 【答案解析】：利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列項(xiàng)目中，屬于稅收法律的是（）。A.企業(yè)所得稅法 B.個(gè)人所得稅法

C.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則

D.關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定

【正確答案】：ABD 【答案解析】：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則屬于稅收行政法規(guī)。

2、根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時(shí)銷售手機(jī) B.空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C.賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料 D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門 【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)A、C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理的表述中，正確的有（）。

A.新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票

B.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月

C.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、或其他稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理

【正確答案】：ACD 【答案解析】：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

4、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

5、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。A.卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅

B.納稅人批發(fā)卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費(fèi)稅

C.卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各分支機(jī)構(gòu)分別納稅 D.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

【正確答案】：ABD 【答案解析】：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

6、下列屬于郵電通信業(yè)稅目的征稅范圍的有（）。A.順豐公司的快遞業(yè)務(wù)

B.電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù) C.互聯(lián)網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù) D.電視購(gòu)物業(yè)務(wù)

【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項(xiàng)D，電視購(gòu)物業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

7、位于某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)中的一日化工廠，受托甲市一化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)35.1萬元；該日化工廠無同類化妝品市場(chǎng)價(jià)格。下列說法正確的是（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅41.14萬元 B.該企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬元

C.該企業(yè)應(yīng)代收代繳教育費(fèi)附加1.23萬元 D.應(yīng)按甲市的城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅

【正確答案】：AC 【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（66+35.1÷1.17）÷（1-30%）×30%=41.14（萬元）應(yīng)代收代繳城建稅＝41.14×5%＝2.06(萬元)應(yīng)代收代繳教育費(fèi)附加=41.14×3%=1.23(萬元)

8、下列屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵遞出口物品的寄件人

D.進(jìn)出境物品的所有人

【正確答案】：ACD 【答案解析】：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

9、下列符合資源稅減免稅優(yōu)惠政策的有()。

A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅

C.對(duì)南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收

D.對(duì)于不能單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量的，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項(xiàng)C，對(duì)南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；選項(xiàng)D，對(duì)不能單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量，應(yīng)當(dāng)是不予減稅或免稅。

10、納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有（）。A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格 B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

C.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅；存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也要依據(jù)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。

11、下列選項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.某酒店的室外游泳池 B.某企業(yè)出租的寫字樓

C.某外商投資企業(yè)自用的辦公樓

D.某工廠廠區(qū)內(nèi)獨(dú)立于其他房產(chǎn)的水塔

【正確答案】：AD 【答案解析】：房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。

12、下列情況中應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.企業(yè)辦的的幼兒園用地 B.水庫(kù)的生產(chǎn)用地

C.中國(guó)銀行的自用土地 D.某鹽場(chǎng)的鹽灘用地

【正確答案】：BC 【答案解析】：水庫(kù)庫(kù)區(qū)的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，水庫(kù)的生產(chǎn)用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；中國(guó)銀行的自用土地，按規(guī)定征收土地使用稅。

13、在計(jì)算車輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)該作為購(gòu)買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.購(gòu)買者支付的車輛裝飾費(fèi)

B.銷售方向購(gòu)買方收取的違約金

C.使用受托方票據(jù)收取的款項(xiàng)

D.購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)

【正確答案】：ABC 【答案解析】：購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

14、根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛

C.外國(guó)駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛 D.油電混合動(dòng)力汽車 【正確答案】：ABC 【答案解析】：純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

15、下列選項(xiàng)中，需要計(jì)征印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的銷售電合同 B.現(xiàn)金收付登記簿 C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.作為合同使用的倉(cāng)單

【正確答案】：ACD 【答案解析】：銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不征收印花稅。

16、依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理不正確的有（）。

A.因享受國(guó)家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時(shí)減免契稅 B.契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國(guó)人

C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項(xiàng)A，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)B，契稅的納稅人是在承受房產(chǎn)的單位和個(gè)人。

17、下列對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得稅處理的表述中，正確的有（）。

A.因股權(quán)分置改革造成個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓取得的收入，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得

C.依據(jù)法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持有的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股

D.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為限售股原值和合理稅費(fèi)

【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)A，因股權(quán)分置改革造成個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，依據(jù)法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持有的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息 B.企業(yè)所得稅稅款 C.稅收滯納金 D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款（補(bǔ)交上一年的也不得扣除，應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整）。3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

19、下列所得應(yīng)納入“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入

B.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入 C.駕駛員將自有小轎車掛靠出租車公司從事客運(yùn)，每年需繳納管理費(fèi)5萬元

D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

【正確答案】：ABC 【答案解析】：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按 “工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

20、發(fā)生下列情況，納稅人須辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的

B.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 D.納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的

【正確答案】：ACD 【答案解析】：納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務(wù)登記：（1）經(jīng)營(yíng)期滿而自動(dòng)解散；

（2）企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；（3）資不抵債而破產(chǎn)；

（4）納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)；（5）被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（6）其他情況。

三、計(jì)算題

1、卡卡動(dòng)漫公司（以下簡(jiǎn)稱卡卡公司）是國(guó)內(nèi)一家自主開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品的公司，位于某市的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)。2012年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）卡卡公司為我國(guó)某影視公司推出的《當(dāng)當(dāng)寶貝》系列動(dòng)畫片提供動(dòng)畫設(shè)計(jì)、動(dòng)畫制作、配音、配樂等配套服務(wù)，取得收入280萬元。（2）卡卡公司在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓公司推出的一部動(dòng)漫作品的動(dòng)漫版權(quán)給另一公司，取得動(dòng)漫版權(quán)交易收入456萬元。

（3）卡卡公司將公司的動(dòng)漫展示廳租賃給某畫廊舉辦畫展，租期一個(gè)月，取得租賃收入20萬元。（4）卡卡公司以自己擁有的一項(xiàng)價(jià)值500萬元的專利技術(shù)，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權(quán)。

（5）卡卡公司受托某公司為其開發(fā)一套軟件產(chǎn)品，雙方約定，軟件的著作權(quán)屬于雙方共同擁有，卡卡公司收取軟件開發(fā)費(fèi)200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題。

（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1）和（2）中取得的收入卡卡公司應(yīng)如何納稅?簡(jiǎn)要說明理由。（2）針對(duì)業(yè)務(wù)（4）卡卡公司是否需繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？簡(jiǎn)要說明理由。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)（5）卡卡公司是否需繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？簡(jiǎn)要說明理由。(4)請(qǐng)計(jì)算上述業(yè)務(wù)卡卡公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】：（1）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，卡卡公司對(duì)取得為動(dòng)畫片提供的動(dòng)畫設(shè)計(jì)、動(dòng)畫制作、配音、配樂服務(wù)取得的勞務(wù)收入，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易的收入，可以按3%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)?011年1月1日起至2012年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)收入，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（2）業(yè)務(wù)（4）卡卡公司無需繳納營(yíng)業(yè)稅，也不繳納增值稅。因?yàn)樽?003年1月1日起，以無形資產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（3）業(yè)務(wù)（5）卡卡公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，而應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（280+456）×3%+20×5%+200×5%=33.08（萬元）（1.5分）【答案解析】：

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2011年5月購(gòu)進(jìn)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款50000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2011年6月至2012年8月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)8800萬元；全部使用自有資金，沒有利息支出。受國(guó)家宏觀調(diào)控影響，決定調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式，2012年8月下旬該公司將開發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2012年8月～12月該公司取得租金收入共計(jì)2800萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入72000萬元。該公司在開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用1800萬元、銷售費(fèi)用1400萬元。

（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年8月～12月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年8月～12月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加；（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本；（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本；（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用；（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額；（7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】：（1）營(yíng)業(yè)稅＝2800×5%+72000×5%＝140+3600＝3740（萬元）（0.5分）（2）城建稅和教育費(fèi)附加＝3740×（7%+3%）＝374（萬元）（0.5分）

（3）取得土地使用權(quán)支付的金額＝（50000+50000×3%）×60%×60%＝18540（萬元）（1分）（4）開發(fā)成本＝8800×60%＝5280（萬元）（1分）

（5）開發(fā)費(fèi)用＝（18540+5280）×10%＝2382（萬元）（1分）

（6）寫字樓土地增值稅的增值額＝72000－18540－5280－2382－72000×5%×（1+7%+3%）－（18540+5280）×20%＝37074（萬元）（1分）（7）增值稅率＝37074÷（72000－37074）×100%＝106.15% 應(yīng)繳納的土地增值稅＝37074×50%－（72000－37074）×15%＝13298.1（萬元）（1分）【答案解析】：

3、位于某鎮(zhèn)的某生態(tài)農(nóng)場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光和原生態(tài)餐飲業(yè)務(wù)，農(nóng)場(chǎng)占地5萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地4萬平方米，職工宿舍和辦公樓和餐廳用地1萬平方米；農(nóng)場(chǎng)房產(chǎn)原值480萬元。公司2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）全年農(nóng)場(chǎng)原生態(tài)餐廳收取餐飲收入156萬元，另外餐廳還對(duì)外銷售餐廳自制的粗糧食品、自制點(diǎn)心等取得銷售收入42萬元；

（2）全年取得農(nóng)產(chǎn)品零售收入35萬元，旅游觀光收入25萬元；

（3）6月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬元；（4）9月30日農(nóng)場(chǎng)與某食品加工廠簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值80萬元的辦公用房從10月1日起出租給加工廠使用，租期36個(gè)月，月租0.5萬元，一次性收取一年租金6萬元；（5）10月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值50萬元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)60萬元，每年支付12萬元。其他相關(guān)資料： ①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米4元；

②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%； ③金額以元為單位計(jì)算。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的印花稅；（5）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的增值稅；

（6）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【正確答案】：（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（5-4）×4×10000＝40000（元）(1分)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝480×（1－20%）×1.2%×9÷12×10000+（480－80）×（1－20%）×1.2%×3÷12×10000+0.5×3×12%×10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（156+25+6）×5%×10000＝93500（元）(1分)（4）應(yīng)繳納的印花稅＝0.5×36×0.1%×10000+60×0.005%×10000＝210（元）(1分)（5）應(yīng)繳納的增值稅=42÷(1+3%)×3%×10000=12233.01（元）(1分)（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（93500+12233.01）×（5%+3%）＝8458.64（元）(1分)【答案解析】：

4、某擬在創(chuàng)業(yè)板上市的一家民營(yíng)公司2011公司人員變動(dòng)頻繁，為了公司未來發(fā)展，有一支穩(wěn)定的管理團(tuán)隊(duì)，2011年12月份經(jīng)公司董事會(huì)討論，綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，準(zhǔn)備出臺(tái)如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：

(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業(yè)年金（注：?jiǎn)T工工資均高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元）；(2)根據(jù)出資多少，準(zhǔn)備給原出資的股東購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；

(3)對(duì)在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答下列問題：

(1)資料(1)中企業(yè)年金涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(2)資料(2)中為股東購(gòu)置房產(chǎn)及為高管購(gòu)置汽車的行為涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(3)資料(3)中為期票期權(quán)激勵(lì)涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?

【正確答案】：(1)企業(yè)所得稅中，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，不得稅前扣除。（1分）

個(gè)人所得稅中，企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)視為職工一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)該并入到當(dāng)月的工資薪金中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1分）

(2)企業(yè)給股東購(gòu)買住宅，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)或紅利分配，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除，企業(yè)的個(gè)人投資者依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（1分）

企業(yè)給高管購(gòu)買車輛，視同發(fā)放工資薪金，合理的允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，高管獲得所得按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。（1分）

(3)企業(yè)所得稅方面，授予股票期權(quán)，此時(shí)不得稅前扣除。當(dāng)企業(yè)實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（1分）

個(gè)稅方面，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時(shí)，員工取得的所得是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1分）【答案解析】：

四、綜合題

1、某市一木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2012年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.4萬元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

(2)本月從附近林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款118萬元；

(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，不含稅單價(jià)每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元(開具普通發(fā)票)；當(dāng)月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元；

(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)17萬元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格；(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板，該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬元；

(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款73.2萬元)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)108萬元；

(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；

(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30％；(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)82.4萬元；部分橡木做成工藝品銷售，取得價(jià)稅合計(jì)52.1萬元；

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，銷售時(shí)一次給予5％的折扣，并將銷售額和折扣額在發(fā)票上分別注明；

(11)本月發(fā)現(xiàn)由于管理不善導(dǎo)致上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的原木部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的原木的賬面價(jià)值為17.4萬元；上期留抵稅額為5.4萬元。

(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計(jì)數(shù))：（1）計(jì)算本月進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的稅金的合計(jì)額；

（2）計(jì)算本月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（3）假定受托加工業(yè)務(wù)該企業(yè)沒有代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)算委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（5）計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額；（6）計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；

（7）計(jì)算本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加。

【正確答案】：(1)關(guān)稅=120×20%+300×30%=114（萬元）進(jìn)口增值稅=120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅=300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)=114+88.51+20.53=223.04（萬元）（2）代收代繳消費(fèi)稅＝(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68（萬元)

（3）假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅 ＝42÷（1+17%）×5％＝1.79(萬元)（4）本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%+5.4=115.25（萬元）（5）本月銷項(xiàng)稅合計(jì) ＝45000×280×17％÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(萬元)本期應(yīng)納增值稅＝272.74-115.25=157.49（萬元）（6）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108 ÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(萬元)

（7）本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06（萬元）

Solution：

（1）Tariff = 120×20%+300×30%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114+88.51+20.53=223.04(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%=109.85(10 thousand Yuan)

（5）Total output tax amount for current month = 45000×280×17÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(10 thousand Yuan)

VAT payable for current month = 272.74-109.85-5.4=157.49(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06(10 thousand Yuan)【答案解析】：

2、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2011有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；（2）轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬元；（3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬元；取得國(guó)債利息收入130萬元；

（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；

（6）管理費(fèi)用1232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元，技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬元，計(jì)提環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金100萬元；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；

（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬元（取得工會(huì)專用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元；

（9）營(yíng)業(yè)外支出500萬元，其中含通過當(dāng)?shù)毓嫘陨鐣?huì)團(tuán)體向希望工程捐款100萬元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元；給某文化公司舉行大型活動(dòng)發(fā)生贊助支出200萬元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅；（2）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（5）計(jì)算企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（6）計(jì)算企業(yè)2011年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算企業(yè)2011年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計(jì)算企業(yè)2011年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算企業(yè)2011年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算企業(yè)2011年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（11）計(jì)算企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（12）計(jì)算企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【正確答案】：（1）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬元）（2）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅增值稅＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（萬元）（3）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅＝300×3％＝9（萬元）

（4）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（萬元）

（5）企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280＝5297.84（萬元）【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。（6）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝（15000＋300）×15％＝2295（萬元）本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295－1400＝895（萬元）上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬元，可以在本年稅前扣除。廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額380萬元（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬元＞120×60％＝72（萬元）所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬元。應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬元）（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機(jī)構(gòu)年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000×5.8％＝58（萬元）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－58＝62（萬元）（9）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝820×2％＝16.4（萬元）和實(shí)際發(fā)生16.4萬元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；教育經(jīng)費(fèi)＝820×2.5％＝20.50（萬元）小于實(shí)際發(fā)生25萬元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25－20.5＝4.5（萬元）；福利費(fèi)用＝820×14％＝114.8（萬元）大于實(shí)際發(fā)生98萬元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；綜上，應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額4.5萬元。（10）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額捐贈(zèng)限額＝5297.84×12％＝635.74（萬元）向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除，要全額調(diào)增。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額250萬元（11）企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)提的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金可以在稅前扣除，無須調(diào)整。本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬元，按規(guī)定加計(jì)50％扣除。企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（萬元）（12）企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅＝4662.34×25％＝1165.59（萬元）。

第五篇：稅法二試題講解（模版）

稅法二

練習(xí)題

【典型例題1】（2010年綜合題節(jié)選）

某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元（已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。

（2）2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。

（3）企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。

（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

（5）-（6）略

（7）對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元（收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算）。

（8）6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

要求：計(jì)算2009企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是（）萬元。

A.43.10

B.49.10 C.66.10

D.94.10 『正確答案』B 『答案解析』應(yīng)納增值稅＝（8000+200）×17%－850－34（換購(gòu)材料）－17（受贈(zèng)材料）－68（安全設(shè)備）＝425（萬元）

房屋租賃營(yíng)業(yè)稅＝120×5%＝6（萬元）

稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)＝6＋（425＋6）×（7%＋3%）＝49.10（萬元）。

【典型例題2】（2010年綜合題節(jié)選）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元（屬于合理限度的范圍），實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。計(jì)算企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整金額。

『正確答案』允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝400×2%＝8（萬元），實(shí)際發(fā)生6萬元，因此按發(fā)生額扣除，不需要調(diào)整；允許扣除的職工福利費(fèi)限額＝400×14%＝56（萬元），實(shí)際發(fā)生額60萬元，超標(biāo)，調(diào)增4萬元；允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝400×2.5%＝10（萬元），實(shí)際發(fā)生額15萬元，超標(biāo)，調(diào)增5萬元?！镜湫屠}3】（教材例題 例1—3）某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2011年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收人5 600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4 000萬元；其他業(yè)務(wù)收人800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30萬元（已在投資方所在地按1 5%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入l00萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈(zèng)38萬元）。

要求：計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！捍鸢附馕觥?/p>

（1）利潤(rùn)總額＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（萬元）

（2）國(guó)債利息收人免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50%＝30（萬元）

（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算＝70×60%＝42（萬元）

按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5 600＋800）×5‰＝32（萬元）

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬元）

（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。

（6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝400×12%＝48（萬元）

實(shí)際捐贈(zèng)額是38萬元，小于限額，不需要納稅調(diào)整。

（7）應(yīng)納稅所得額＝400－40－30＋38－30＝338（萬元）

（8）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝338×25%＝84.5（萬元）

【典型例題4】（教材例題）某企業(yè)2010境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國(guó)稅率為20%；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。

要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

方法一：上述方法的使用，國(guó)內(nèi)外分算，（加法，關(guān)鍵詞：多不退少要補(bǔ)）

1.A國(guó)扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

B國(guó)扣除限額＝30×25%＝7.5（萬元）

2.A國(guó)實(shí)繳稅額＝10（萬元）

B國(guó)實(shí)繳稅額＝9（萬元）

3.A國(guó)補(bǔ)交:2.5萬元，B國(guó)本期不納稅。

該企業(yè)所得稅稅額＝200×25%+2.5＝52.5（萬元）方法二：教材方法，（減法，關(guān)鍵詞：孰低的原則）。

該方法的特點(diǎn)是國(guó)內(nèi)外綜合計(jì)算后扣除我國(guó)稅法允許的境外所得抵免額。抵免額按抵免限額和境外實(shí)際繳納稅額二者孰低的原則確定。

（1）該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額＝（200＋50＋30）×25%＝70（萬元）

（2）A、B兩國(guó)的扣除限額

A國(guó)扣除限額＝70×[50÷（200＋50＋30）]＝12.5（萬元）

B國(guó)扣除限額＝70×［30÷（200＋50＋30）］＝7.5（萬元）

在A國(guó)繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除。

在B國(guó)繳納的所得稅為9萬元，高于扣除限額7.5萬元，其超過扣除限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。

（3）匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅＝70－10－7.5＝52.5（萬元）

【典型例題5】王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2011年5月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為7 200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1 900元。請(qǐng)問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為多少？

『正確答案』

（1）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：

扣繳稅額＝（每月收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（7 200－3 500）×10%－105＝265（元）

（2）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：

扣繳稅額＝每月收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝1 900×10%－105＝85（元）

（3）王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（7 200＋1 900－3500）×10%－105＝455 因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)稅為105元（455－265－85）?！镜湫屠}6】陳先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5。2011年年初，陳先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了2010的所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表以及預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。該合伙企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映：合伙企業(yè)2010的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬元，其他業(yè)務(wù)收入1萬元，營(yíng)業(yè)成本23萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加4萬元，銷售費(fèi)用25.5萬元，管理費(fèi)用8.5萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元，利潤(rùn)總額14萬元。經(jīng)稅務(wù)部門審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：

（1）合伙企業(yè)在2010給每位合伙人支付工資25000元。

（2）合伙企業(yè)年末向合伙人預(yù)付股利5000元，計(jì)入了管理費(fèi)用中。

（3）銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)12.5萬元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10.5萬元。

（4）其他業(yè)務(wù)收入是合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利。

（5）營(yíng)業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商管理部門處以的罰款2萬元。

陳先生在B市另有乙合伙企業(yè)，分得2010利潤(rùn)6萬元，經(jīng)稅務(wù)審核無調(diào)整項(xiàng)目。陳先生所在省允許扣除投資者的費(fèi)用，陳先生選擇從甲企業(yè)中扣除費(fèi)用。根據(jù)以上資料回答下列問題：

（1）合伙企業(yè)允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

（2）陳先生在甲合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（3）陳先生來源于合伙企業(yè)甲和乙的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

（4）陳先生共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！赫_答案』

（1）合伙企業(yè)允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額70×15%=10.5（萬元）

實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用=12.5+10.5=23萬，高于限額，可扣除的數(shù)額為10.5萬元。

（2）①投資者工資不得扣除，可扣除生計(jì)費(fèi)，需要調(diào)增加應(yīng)納稅所得額：=25000×2-2×2000×12=0.2（萬元）

②預(yù)付股利不得扣除，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額＝0.5（萬元）

③其他業(yè)務(wù)收入是合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利，屬于“利息、股息、紅所得”，應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額＝1萬

④工商管理部門處以的罰款應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額2萬元。

陳先生在甲合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=[14+23-10.5+0.2+0.5-1+2]÷2=14.1（萬元）

（3）甲、乙合伙企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅 =（14.18+6）×35%-0.675=6.39（萬元）

（4）陳先生共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6.39 +1÷2×20%=6.49（萬元）【2011應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下】

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/1后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12

全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

納稅人應(yīng)在終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。

【典型例題7】

陳某2009年1月1日與地處某縣城的國(guó)有飯店簽訂承包合同，承包該國(guó)有飯店經(jīng)營(yíng)期限3年（2009年1月1日～2011年12月31日），承包費(fèi)30萬元（每年10萬元）。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱，仍以國(guó)有飯店的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有關(guān)國(guó)有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費(fèi)在承包期內(nèi)由陳某負(fù)責(zé)，上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。2009年陳某的經(jīng)營(yíng)情況如下：

1.取得餐飲收入280萬元；

2.取得歌廳娛樂收入120萬元；

3.應(yīng)扣除的經(jīng)營(yíng)成本（不含工資和其他相關(guān)費(fèi)用）210萬元；

4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬元；陳某每月領(lǐng)取工資0.4萬元；

5.其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用30萬元（含印花稅）。

要求計(jì)算：1.2009年該國(guó)有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種稅款。

2.陳某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。『正確答案』

1.國(guó)有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：

（1）陳某對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝280×5%＋120×20%＝38（萬元）

（2）國(guó)有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝38×5%＝1.9（萬元）

（3）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝38×3%＝1.14（萬元）

（4）陳某承包期內(nèi)國(guó)有飯店的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

（5）工資費(fèi)用在企業(yè)所得稅前可按實(shí)際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6＋0.4×12＝26.4（萬元）。

（6）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（萬元）

（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝92.56×25%＝23.14（萬元）2.陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

（1）承包經(jīng)營(yíng)成果＝92.56－23.14＝69.42（萬元）【注意】：在存在稅會(huì)差異時(shí)，需要計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)后扣除企業(yè)所得稅作為承包經(jīng)營(yíng)的成果。

（2）應(yīng)納稅所得額＝69.42－10（承包費(fèi)）＋0.4×12（陳某工資）－0.2×12（生計(jì)費(fèi)）＝61.82（萬元）

（3）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝61.82×35%－0.675＝20.962（萬元）

注：2011年承包、承租經(jīng)營(yíng)的過渡性計(jì)算方法比照個(gè)體工商戶

【典型例題8】（2011年單選題）2010年中國(guó)公民劉某出版長(zhǎng)篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國(guó)公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣l0000元。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.4480 B.4560 C.6080 D.7760 『正確答案』D 『答案解析』稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅=90000×（1-20%）×20%-10000=4400（元）

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=3360+4400=7760（元）