第一篇：稅收管理員制度現(xiàn)狀及完善建議

國家稅務(wù)總局2005年下發(fā)了《稅收管理員制度（試行）》，標(biāo)志著我國新的稅收管理員制度正式建立和實施。由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜、以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員年齡和結(jié)構(gòu)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，不能很好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作實際。

主要表現(xiàn)在：一是管理理念同現(xiàn)代化的稅收征管方式不相適應(yīng)。一些人，特別是一些基層領(lǐng)導(dǎo)，在管理理念上同現(xiàn)代化的稅收管理方式不相適應(yīng)，產(chǎn)生了手工論、專管論等思想。

二是稅收管理員的素質(zhì)不能夠完全適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的要求，特別是信息化發(fā)展的要求，有的稅收管理員至今不能夠獨立操作綜合征管軟件和稅收管理員系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)，需要靠手工的方式統(tǒng)計各種數(shù)據(jù)、查看紙質(zhì)報表等。

三是稅收管理員職責(zé)界定不盡合理，重復(fù)工作較多。

四是稅收管理員工作量不平衡，畸輕畸重，缺乏激勵機(jī)制。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有的稅收管理員管理二三百戶，有的僅管理十幾戶；有的稅收管理員月份最高調(diào)查核實、巡查、評估等任務(wù)數(shù)達(dá)到120戶次，有的稅收管理員月份任務(wù)僅為幾戶次，這種工作量上的畸輕畸重挫傷了部分稅收管理員的工作積極性，同時由于缺乏績效考核和激勵機(jī)制，造成部分稅收管理員缺乏責(zé)任感，影響了工作的質(zhì)量和效率。

五是稅收管理員存在很大的執(zhí)法風(fēng)險。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任。

筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面完善稅收管理員制度。

一、對稅收管理員的職責(zé)進(jìn)行梳理，進(jìn)一步明確稅收管理員的職責(zé)。

根據(jù)“管戶與管事相結(jié)合”的原則，將稅收管理員由“管戶”為主的管理方式，向“管戶”和“管事”相結(jié)合轉(zhuǎn)變?！肮軕簟币私饧{稅人的動態(tài)信息，掌握企業(yè)的“活情況”。具體的職責(zé)包括日常巡查及采集涉稅信息資料、責(zé)令納稅人依法辦理各類涉稅事項，進(jìn)行違法違章行政處罰的調(diào)查和執(zhí)行、送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書、稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅收管理措施的執(zhí)行等。結(jié)合稅收管理員管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，細(xì)化日常巡查、調(diào)查等內(nèi)容?！肮苁隆币芾硪话阈允聞?wù)工作，具體職責(zé)主要包括納稅人申請的涉稅事項的調(diào)查核實和稅務(wù)機(jī)關(guān)安排事項的調(diào)查、日常檢查、上級交辦的其他工作任務(wù)等。

二、明確劃分稅收管理員與辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理人員、稽查人員的職責(zé)。

以“納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的事項到辦稅服務(wù)廳辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事項由稅收管理員辦理”為原則，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為分成依申請的行為和依職權(quán)的行為，納稅人申請事項的受理或辦理由辦稅服務(wù)廳人員負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)進(jìn)行主動管理的行為由稅收管理員負(fù)責(zé)；明確劃分稅收管理員與基層綜合管理部門的職責(zé)，稅收管理員根據(jù)基層法規(guī)、稅政、征管等綜合部門的安排，到納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地進(jìn)行調(diào)查核實等直接面向納稅人的管理工作，綜合管理部門根據(jù)稅收管理員的調(diào)查結(jié)果作出審批決定或加強(qiáng)管理的措施；明確劃分稅收管理員與稅務(wù)稽查人員的職責(zé)，闡明日常檢查和稽查的關(guān)系，明確征管移交的條件、環(huán)節(jié)和反饋方式等。

三、梳理重復(fù)、存在稅收執(zhí)法風(fēng)險等工作事項。

在明確劃分職責(zé)的基礎(chǔ)上，對稅收管理員職責(zé)進(jìn)行梳理，取消稅收管理員不必做的、重復(fù)做的工作，如受理文書、重復(fù)調(diào)查等；對稅收管理員存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險的工作，如申報表簽字、發(fā)票驗舊等，進(jìn)行梳理和規(guī)范；對多數(shù)稅收管理員不會做的，也就是稅收管理員能力不及的工作，如納稅評估、匯算清繳檢查等，將其從稅收管理員職責(zé)中剝離出來，實行專業(yè)化管理。

加強(qiáng)稅源管理，充分發(fā)揮稅收管理員的能動作用，只靠稅收管理員制度是不夠的，需要建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制以及信息化的支撐，來保障稅收管理員制度的實施。

一是建立與稅收管理員制度相銜接的管理機(jī)制，做到管理、服務(wù)、風(fēng)險并重。

從控制執(zhí)法風(fēng)險的角度，對管理制度進(jìn)行梳理。對現(xiàn)行的各項管理制度進(jìn)行梳理，從管理、服務(wù)、風(fēng)險三個方面進(jìn)行審查，將不利于加強(qiáng)管理、不利于為納稅人服務(wù)、稅務(wù)人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險性較高的制度進(jìn)行修改和完善。從管理的角度，理順各種涉稅事項的流轉(zhuǎn)過程，強(qiáng)化各個環(huán)節(jié)的管理責(zé)任；從服務(wù)的角度，減少納稅人報送的涉稅資料，統(tǒng)一各種涉稅事項的受理部門，實行統(tǒng)一受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)；從風(fēng)險的角度，減少不必要的調(diào)查、簽字。在清理審查的基礎(chǔ)上，建立制度出臺的辦法，對單項制度，由法規(guī)、服務(wù)、管理、監(jiān)察等相關(guān)部門，從管理、服務(wù)、風(fēng)險等幾個方面，對將出臺的制度進(jìn)行會審，規(guī)定會審后才能夠下發(fā)執(zhí)行。

建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度。在各級稅

務(wù)機(jī)關(guān)建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)任務(wù)下派制度，對需要稅收管理員集中辦理或臨時辦理的任務(wù)，由一個綜合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整合，統(tǒng)一下派，防止形成各個部門、各個層級下派任務(wù)過多，稅收管理員疲于應(yīng)付、工作質(zhì)量不高的局面。同時基層機(jī)關(guān)要淡化個人“管戶”概念，統(tǒng)籌布置工作，實事求是地合理分配工作量，實行集體負(fù)責(zé)制，團(tuán)隊式管理，交叉進(jìn)行檢查和核實相關(guān)事項。

平衡稅收管理員的工作量差異。根據(jù)各地實際情況，對稅源管理科所（分局）的職責(zé)進(jìn)行理順和規(guī)范，合理分配稅收管理員的轄區(qū)和數(shù)量，避免稅收管理員之間的工作量苦樂不均，調(diào)動稅收管理員的工作積極性和能動性。

二是完善和規(guī)范稅收征管流程，減輕稅收管理員不必要的工作負(fù)擔(dān)。

完善和規(guī)范征管規(guī)程，明確稅收管理員責(zé)任。根據(jù)稅制改革、征管體制改革和稅收信息化的發(fā)展，制定和完善征管規(guī)程，明晰稅收管理員、辦稅服務(wù)廳人員、綜合管理部門人員的崗位職責(zé)，優(yōu)化工作流程，減少業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立各個稅收崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，明確稅收管理員崗位責(zé)任。

簡化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。在制定規(guī)程過程中，可以根據(jù)實際情況，將納稅人辦理的涉稅事項能夠即時辦結(jié)的即時辦結(jié)，將一些事前調(diào)查的事項轉(zhuǎn)為事后調(diào)查或者日常巡查的方式進(jìn)行，如備案文書、停業(yè)登記等，提高工作效率，減少調(diào)查環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員的工作壓力。

三是加強(qiáng)信息化的建設(shè)和應(yīng)用，實現(xiàn)“人機(jī)結(jié)合”。

建立有任務(wù)管理、工作記錄、考核等功能的稅收管理員系統(tǒng)，通過稅收管理員平臺分配任務(wù)，在稅收管理員平臺中記錄稅收管理員的工作軌跡，進(jìn)行系統(tǒng)自動考核，進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為。

提高稅收管理員的信息化應(yīng)用水平，提高數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量和應(yīng)用能力，全面開展稅收管理員的崗位技能培訓(xùn)。

充分應(yīng)用信息化手段，減輕稅收管理員負(fù)擔(dān)。加快金稅三期建設(shè)，建立數(shù)據(jù)平臺等相關(guān)管理部門需要的應(yīng)用系統(tǒng)，滿足各級稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、管理的要求，使各級管理機(jī)關(guān)不再采取層層報送的辦法采集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；強(qiáng)化系統(tǒng)的應(yīng)用，對現(xiàn)有征管系統(tǒng)中已有的數(shù)據(jù)，不得要求層層報送；對現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還不能完全滿足管理要求，需要到企業(yè)采集數(shù)據(jù)，可以通過一定的形式固化下來，以企業(yè)網(wǎng)上申報附報資料的形式，由納稅人進(jìn)行報送，減輕稅收管理員采集數(shù)據(jù)的負(fù)擔(dān)；強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理，做好數(shù)據(jù)檢測，提高數(shù)據(jù)的管理和增值應(yīng)用能力，保證信息化的應(yīng)用成果。

四是建立科學(xué)、合理的考評機(jī)制。

完善稅收管理員考評體系，建立以工作量、工作效率、工作質(zhì)量為內(nèi)容的考核體系，嚴(yán)格區(qū)分納稅人責(zé)任和稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，稅收管理員責(zé)任和其他崗位人員責(zé)任，以公平、公正、效率為原則，制訂責(zé)任分明、獎懲結(jié)合的績效考核辦法，增強(qiáng)稅收管理員的責(zé)任感。

探索建立激勵機(jī)制，實行能級管理。探索實行稅收管理員能級管理激勵機(jī)制，按照屬地管理及分類管理的具體情況，區(qū)分工作量大小和工作難易程度，考慮稅收管理員的個體差異，合理分配稅源管理任務(wù)，做到以能定級、按級定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)結(jié)合。

第二篇：碩士論文—淺談進(jìn)一步完善稅收管理員制度的思考

淺談進(jìn)一步完善稅收管理員制度的思考

論文關(guān)鍵詞：稅收管理員制度 問題 構(gòu)想 手段

論文摘要：稅收管理員制度施行以來，稅收管理員在稅源管理和納稅服務(wù)工作中的作用得以強(qiáng)化，有力地推進(jìn)了依法治稅工作，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。然而，在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，受諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在分類不夠細(xì)化、管理幅度過大、缺乏獎優(yōu)懲劣機(jī)制等問題。本文結(jié)合對吉林省國稅局稅收管理員制度執(zhí)行的實證分析，就進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想和手段做了一些有益的思考。

稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國家稅務(wù)總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對吉林省國稅局2008稅收征管審計調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜

在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

(二)結(jié)合稅源特點實施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計核算復(fù)雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機(jī)制尚未建立

稅收管理員擔(dān)負(fù)著對納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導(dǎo)等多項職責(zé)，并且還要對所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設(shè)立相應(yīng)的獎優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。

(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險加大

稅收管理員每完成一項工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。

二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險理念，作為一名稅務(wù)人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊去應(yīng)對納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌?qiáng)對特定的納稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點稽查”的稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊。稅收管理員從層級上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項評估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風(fēng)險識別以及一些重點涉稅事項的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調(diào)查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進(jìn)稅收管理員制度落實和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規(guī)避風(fēng)險的原則，對稅收管理員的工作事項進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結(jié)合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。

三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納

稅人的重點事項和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項由管事的稅收管理員承擔(dān)。

2．按級別分類。國家稅務(wù)總局級稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；省級稅收管理員負(fù)責(zé)省級大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；市級稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點稅源、五級風(fēng)險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；縣級稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點稅源、五級風(fēng)險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項的稅收風(fēng)險應(yīng)對。

3．按崗位分類。風(fēng)險采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險的可能而計算機(jī)又不能自動提取該風(fēng)險信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險采集為全員采集，對一些特殊任務(wù)的風(fēng)險采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險的識別與應(yīng)對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項的涉稅風(fēng)險的識別與應(yīng)對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機(jī)制

依據(jù)稅收業(yè)務(wù)前后流程形成相互聯(lián)系和相互制約的協(xié)作機(jī)制，以崗位工作量及質(zhì)量完成程度為評價主要依據(jù)，并實時監(jiān)控其運行過程，努力做到過程監(jiān)控，而非事后監(jiān)督，秋后算賬。按照“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范崗責(zé)體系，建立合理的考核途徑和科學(xué)的考核指標(biāo)，將征管工作的著力點放到加強(qiáng)征管基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)稅源管理，強(qiáng)化動態(tài)控管上來。

總之，完善稅收管理員制度必須從優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)配置、應(yīng)用稅收風(fēng)險管理理念出發(fā)，在縱向上形成總局到地方的全員管理團(tuán)隊，在橫向上形成機(jī)關(guān)實體化、專業(yè)化的管理團(tuán)隊，在總體上形成一個立體交叉的充滿活力的稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊，去應(yīng)對稅收遵從較低的納稅人，去服務(wù)稅收遵從較高的納稅人。

第三篇：試論中國綠色稅收體系的現(xiàn)狀及完善建議

試論中國綠色稅收體系的現(xiàn)狀及完善建議

摘要：建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，是從我國國情出發(fā)提出的一項重大的戰(zhàn)略決策，是我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的基本手段，應(yīng)該在我國可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮重要作用。本文在借鑒國外實施綠色稅收政策成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，針對當(dāng)前我國稅收政策在促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)方面存在的問題，提出了我國稅制改革的一些設(shè)想。

關(guān)鍵字：綠色稅收

稅收優(yōu)惠

稅制改革 二十世紀(jì)五六十年代，西方發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對環(huán)境保護(hù)工作的極大重視，人們意識到傳統(tǒng)的行政管制方式在治理環(huán)境污染方面存在很大的局限性。因此，從二十世紀(jì)七十年代開始，一些國家特別是發(fā)達(dá)國家，先后引入了綠色稅收制度。目前，綠色稅收在世界各國的環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。

一、綠色稅收的概念提出

“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收,指對投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅,還包括為環(huán)保而采取的各種稅收措施。1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權(quán)利對環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列入成本，實行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。20世紀(jì)90年代以來,經(jīng)合組織成員國在環(huán)境政策中運用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家,通過改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開征對環(huán)境有污染的環(huán)境稅(廢氣稅、水污染稅、固體/液體廢物稅、噪音稅)，實行對環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策，使稅收對環(huán)境改善作出了較大的貢獻(xiàn)。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

綠色稅收（Green Tax），又稱環(huán)境稅收，是國家為了實現(xiàn)宏觀調(diào)控自然環(huán)境保護(hù)職能，憑借稅收法律規(guī)定，對單位和個人無償?shù)?、?qiáng)制性地征收財政收入所發(fā)生的一種特殊調(diào)控手段，充分體現(xiàn)了國家以自然環(huán)境保護(hù)為目的的宏觀稅收調(diào)控職能。它是稅收體系中與生態(tài)環(huán)境自然資源利用和保護(hù)有關(guān)的各種稅種和稅目的總稱，不僅包括污染排放稅、自然資源稅的生態(tài)稅費，而且凡與自然生態(tài)環(huán)境有關(guān)的稅收調(diào)節(jié)手段也都應(yīng)包括在內(nèi)。

從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。綠色稅收旨在提高環(huán)境質(zhì)量，以保護(hù)環(huán)境為目的，推行綠色生產(chǎn)，實現(xiàn)綠色消費，通過稅收制度來控制危害環(huán)境行為的各種稅收措施或征收的各種稅。到目前為止，關(guān)于綠色稅收的組成問題的討論還沒有達(dá)成共識，但現(xiàn)有的定義至少都包括以下一個或幾個方面得內(nèi)容：（1）根據(jù)排放量和對環(huán)境的損害程度來決定稅率以計算排放稅；（2）對生產(chǎn)出來能危害環(huán)境的商品或使用這種商品的消費者征稅，如對汽油征收消費稅；（3）在其他稅收上采取與環(huán)境相關(guān)的備抵；（4）對于能夠節(jié)約能源或減少污染的設(shè)備和生產(chǎn)方法給予采用加速折扣備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。

二、國外綠色稅收的實踐經(jīng)驗

（一）國外綠色稅收的主要形式

發(fā)達(dá)國家征收的環(huán)境稅主要包括以下幾種形式：第一，廢氣稅，如二氧化硫稅、二氧化碳稅。美國已在上世紀(jì)70年代開征了二氧化硫稅。第二，水污染稅。德國從1981年開征此稅。第三，固體廢物稅，如一次性餐具稅、飲料容器稅、舊輪胎稅、潤滑油稅等。第四，噪音稅。美國對使用洛杉磯等機(jī)場的每位旅客和每噸貨物征收1美元的治理噪音稅，稅款用于支付機(jī)場周圍居民區(qū)的隔離費用，日本、荷蘭的機(jī)場按飛機(jī)著陸次數(shù)對航空公司征收噪音稅。第五，生態(tài)稅，如森林砍伐稅。

（二）綠色稅收的優(yōu)秀實踐——丹麥的綠色稅制

作為綠色環(huán)保運動的先行者，20世紀(jì)80年代以來，丹麥實施了一系列具有顯著環(huán)保目的的稅種，尤其是1992年率先實施了二氧化碳稅，受到國際社會的關(guān)注。通過實施前所未有的生態(tài)稅制改革，丹麥初步建立起以能源稅制為主，其他稅種相配合的綠色稅收體系，現(xiàn)環(huán)境稅收入占全部稅收收入的10%左右，為運用稅收手段保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展積累了寶貴的經(jīng)驗。

1.能源稅制

能源稅的征稅對象主要是礦物燃料和電（罐裝液化氣、燃料油、煤、電和天然氣等），具體包括普通能源稅和污染排放稅(二氧化碳稅、二氧化硫稅)。

第一，普通能源稅。最初適用于石油產(chǎn)品和電，其目的是促進(jìn)能源節(jié)約和刺激以其他能源替代石油，后來開始對煤征收、對天然氣征收。能源稅的稅率一直穩(wěn)定增長，包括增值稅在內(nèi)的總稅負(fù)達(dá)到消費價格的三分之二。

第二，二氧化碳稅。減少二氧化碳排放量是現(xiàn)行丹麥能源政策的主要目標(biāo)之一。與此同時，采用了被稱為“二氧化碳協(xié)議”的補(bǔ)貼計劃，即特定企業(yè)可以與能源部簽署自愿協(xié)議，承諾完成一系列協(xié)議中明確的能源保護(hù)措施，在此情況下，企業(yè)可適用較低稅率，得到減稅。該方案的設(shè)計是為了確保不會大幅度削弱丹麥企業(yè)的競爭力，強(qiáng)調(diào)采用適當(dāng)?shù)拇碳な蛊髽I(yè)減少能源密集型生產(chǎn)。二氧化碳稅的征稅對象是使用的能源。雖然該稅性質(zhì)上屬污染排放稅，但由于二氧化碳排放量單純由燃料中的碳含量決定，因此稅基的選擇并非實際的排放量，而代之以不同的燃料。如精煉氣的稅負(fù)最低，為每千兆焦耳6丹麥克郎；電的稅負(fù)最高，為每千兆焦耳28丹麥克郎;其他燃料的稅率為每千兆焦耳10丹麥克郎或更低?，F(xiàn)行稅制根據(jù)不同燃料的二氧化碳含量設(shè)計不同的稅率，使不同能源種類的稅負(fù)水平大致相當(dāng)于排放每噸二氧化碳征稅100丹麥克郎。

2.其他環(huán)保稅 垃圾稅，垃圾填埋的稅負(fù)最重，垃圾焚化的稅負(fù)較輕，而對循環(huán)使用則免稅。車用燃油稅，車用燃油稅通過提高燃油價格減少用戶對汽油和柴油的需求，對減少尾氣排放、噪音、交通擁堵等產(chǎn)生了積極影響。

自來水稅，該稅對自來水公司征收，但稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到消費者，消費者應(yīng)付水費單上明確標(biāo)明的應(yīng)付自來水稅金。

此外還有特定零售商品包裝稅、一次性使用餐具稅、氯化溶劑稅、殺蟲劑稅、生長促進(jìn)劑稅、鎳鎘電池稅等。

（三）發(fā)達(dá)國家的綠色稅收成果顯著

國外許多國家通過征收綠色稅收在環(huán)境保護(hù)和財政收入兩方面都取得了突出成績。如下圖所示，與環(huán)境有關(guān)的稅收不論是對總稅收，還是對國內(nèi)生產(chǎn)總值，都有顯著貢獻(xiàn)。百分比數(shù)1997年經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織各國中與環(huán)境有關(guān)的稅收對總稅收的貢獻(xiàn)表1086420大蘭麥蘭國國利蘭威國拿爾丹芬法德大荷挪英加愛意美國與環(huán)境有關(guān)的稅收占總稅收的百分比與環(huán)境有關(guān)的稅收占國內(nèi)總值的百分比

數(shù)據(jù)來源：借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗 推進(jìn)我國綠色稅收進(jìn)程，郭娜 劉強(qiáng)，稅務(wù)研究，2009/01

上列國家當(dāng)中，與環(huán)境有關(guān)的稅收包括：其

一、對排放的各種氣體與水污染物征稅；其

二、對石油、煤、天然氣及精煉燃料(如汽油和柴油燃料)征稅；其

三、對有害或有毒廢棄物征稅；其

四、對產(chǎn)生污染的商品征收各種稅。從上表可以看出,綠色稅收不僅推動了經(jīng)濟(jì)效益的增加,而且取得了良好的環(huán)境效益，具有“雙贏”的優(yōu)勢。

三、中國綠色稅收現(xiàn)狀和存在的問題

（一）中國現(xiàn)行綠色稅收的現(xiàn)狀

總體上來說，我國現(xiàn)行的稅費政策中采取的一系列的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1.對環(huán)境污染行為實行排污收費制度。僅對于環(huán)境排污收費這項，國家就規(guī)定了污水、廢氣、廢渣、噪聲四大類、100多項排污收費標(biāo)準(zhǔn)。固體垃圾稅還未實施，但已經(jīng)實施對居民生活垃圾收費的制度。

2.實際上具有生態(tài)效果的稅種，如資源稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。如2005年我國對不可再生資源、稀有資源出臺了取消出口退稅、下調(diào)出口稅率、提高資源稅稅額等相關(guān)政策；我國也于2009年開始征收燃油稅。

3.稅收優(yōu)惠措施，這些措施分散在其他稅種中，主要是為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境減少污染行為，如增值稅對綜合利用三廢生產(chǎn)的產(chǎn)品適用低稅率，或者給予免稅優(yōu)惠等這些政策。

（二）中國現(xiàn)行的綠色稅收存在的問題

1、針對環(huán)境污染的專門稅種欠缺。相比于國外相對完善的環(huán)境稅收制度，我國現(xiàn)行稅制中針對環(huán)境污染的專門稅種很少，對排放到環(huán)境中的廢水、廢氣、固體廢棄物、噪聲等污染物只是收取排污費，稅和費的區(qū)別在于稅收的法律效力和強(qiáng)制性更強(qiáng)，對經(jīng)濟(jì)主體的約束力更強(qiáng)。

2、現(xiàn)行的排污收費制度弊端重重。我國現(xiàn)行的排污費征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費用，使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費也不愿花錢防治污染；同時，排污收費的具體辦法要采取不同的標(biāo)準(zhǔn)，加之收費主體、人員、程序的專業(yè)化程度較低，使得征收成本較高；另外，由于通過此渠道籌集的環(huán)保資金的使用缺乏預(yù)算約束機(jī)制和有效的監(jiān)督考評制度，加之對挪用稅款者的處罰力度不夠，致使資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，資金使用效率低下。

3、相關(guān)稅種設(shè)計時環(huán)保因素考慮不夠，生態(tài)功能難以有效發(fā)揮。以資源稅為例，在征稅范圍上，我國目前的資源稅征收范圍過窄，只涵蓋了礦藏資源，且單位稅額過低，并未限制資源的過度使用；在計稅依據(jù)上，目前是依據(jù)納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量或自用數(shù)量，從而變相鼓勵了過度開采；在稅率上，實行無差別稅率，使得資源耗費量大而收益多的不規(guī)范的小資源開發(fā)企業(yè)比大的規(guī)范的企業(yè)造成的資源的浪費和國家稅收的損失多。同時，稅率的設(shè)計缺乏對價格的反應(yīng)機(jī)制，從而違背了稅收立法反映資源真正價值、促進(jìn)資源節(jié)約的原始意圖。

4、環(huán)保稅收優(yōu)惠政策有待完善。在稅收優(yōu)惠方式上，我國現(xiàn)行稅制中包含一些“綠色”稅收優(yōu)惠政策，但主要限于減稅和免稅，沒有充分利用加速折舊、再投資退稅、延期納稅等間接優(yōu)惠方式，形式較少；在優(yōu)惠適用范圍上，對環(huán)?？萍歼M(jìn)步與創(chuàng)新的優(yōu)惠不足；優(yōu)惠稅種上，稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和一些小稅種上，優(yōu)惠項目較少，且過于零散，不成體系，相互之間難以協(xié)調(diào)配合發(fā)揮作用；尤其在我國，流轉(zhuǎn)稅在整個稅收收入中所占比重較所得稅要大得多，這就使得稅收優(yōu)惠政策的作用更加微乎其微；另外，稅收優(yōu)惠對于不同企業(yè)采取“一刀切”，缺乏針對性和靈活性。

四、中國實行綠色稅收的必要性

從我國實際情況出發(fā)，我國資源環(huán)境承載能力十分脆弱,加上居民消費結(jié)構(gòu)升級,工業(yè)化和城市化加速,以及承接國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,都將帶來新的資源環(huán)境挑戰(zhàn),轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的任務(wù)極其艱巨。

同時,我國在國際上的形象一直以來就是一個負(fù)責(zé)任的大國形象，我國也會一直承擔(dān)起一個大國應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。我國已簽署《京都協(xié)議書》,在減少溫室氣體排放方面將面臨新的壓力；“十一五”規(guī)劃對節(jié)能降耗和減少排放也提出明確目標(biāo)。

2009年12月7日至18日，在丹麥的哥本哈根將舉行聯(lián)合國氣候變化大會。中國實際上已經(jīng)在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域成為最前沿國家之一。中國作為一個負(fù)責(zé)任的大國，在全球氣候變暖、節(jié)能減排、防治環(huán)境污染等方面都起著舉足輕重的作用。中國11月26日正式對外宣布控制溫室氣體排放的行動目標(biāo)，決定到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40％—45％。

這些都迫切需要我們采取有效的、協(xié)調(diào)一致的經(jīng)濟(jì)政策，其中稅收政策的作用尤為值得重視。而目前我國還缺乏比較完整的能源環(huán)境稅收體系,亟待加強(qiáng)研究,盡快建立起來，加快建立能源環(huán)境稅收體系對我國具有突出重要的緊迫性和戰(zhàn)略意義。

五、完善中國綠色稅收體系的建議

（一）完善現(xiàn)行稅收體系，使綠色稅收體系成為其有機(jī)組成部分

1.資源稅方面，取消原有的資源稅優(yōu)惠政策，將目前的資源稅征稅范圍擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源，增加水資源、森林和草場資源、土地資源的稅目，合理提高稅率，對非再生性、非代替性的稀缺性資源課以重稅。比如，可以借鑒我國現(xiàn)行的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（修訂案）將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍的做法，對其他資源稅的實施做出具體的規(guī)定。2.流轉(zhuǎn)稅方面，增值稅要向消費型轉(zhuǎn)變，以加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新，提高環(huán)境和資源的社會經(jīng)濟(jì)效益，加大對容易引起污染的行業(yè)和企業(yè)的增值稅征收力度，比如增設(shè)煤炭和污染性產(chǎn)品稅目，將煤炭燃料及其他一些污染性產(chǎn)品如含磷洗滌劑、汞鎘電池、臭氧損耗物質(zhì)、一次性餐飲容器、塑料袋、化肥、農(nóng)藥等納入消費稅的征稅范圍。

3.所得稅方面，在企業(yè)所得稅和個人所得稅制度上，增加對企業(yè)和個體經(jīng)營者采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資的稅收抵免。實行環(huán)保再投資退稅以鼓勵和吸引包括外資在內(nèi)的環(huán)保投資。

（二）以污染稅代替污染費，確定獨立的污染稅稅目

借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，并結(jié)合我國現(xiàn)實，我國應(yīng)開始對工業(yè)污水、二氧化硫、工業(yè)固體垃圾以及超過國家環(huán)境噪聲標(biāo)準(zhǔn)的噪聲作為課稅對象進(jìn)行征稅，征收二氧化硫稅、水污染稅、固體廢物稅。隨著世界對二氧化碳減排的重視，等待我國的相應(yīng)條件成熟后，我國應(yīng)征收二氧化碳稅，并進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍，如征收自來水稅、特定零售商品包裝稅、一次性使用餐具稅、氯化溶劑稅、殺蟲劑稅、生長促進(jìn)劑稅、鎳鎘電池稅等稅種。

（三）完善稅收優(yōu)惠措施，建立鼓勵性稅收制度

1.在進(jìn)出口產(chǎn)品方面，對出口的環(huán)境保護(hù)設(shè)施、材料實行低關(guān)稅率；對國內(nèi)目前不能生產(chǎn)的污染治理設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測和研究儀器以及環(huán)境無害化技術(shù)等進(jìn)口產(chǎn)品，減征進(jìn)口關(guān)稅；降低木材及木制品、石油、天然氣的進(jìn)口稅率。

2.在企業(yè)方面，對污染嚴(yán)重的工業(yè)企業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍；對企業(yè)購置的用于消煙、除塵、污水、固體污染物處理等方面的環(huán)保設(shè)備的投資應(yīng)允許抵扣其進(jìn)項稅額；對“綠色”廣告業(yè)務(wù)以及納稅人轉(zhuǎn)讓清潔工藝技術(shù)、污染防治技術(shù)、低耗低排放技術(shù)、資源回收利用技術(shù)等無形資產(chǎn)所取得的收入，免征營業(yè)稅。

3.另外，在傳統(tǒng)的減免稅和退稅之外，還應(yīng)從其他會計核算項目入手，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。如對環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)和污水處理廠、垃圾處理廠等防治污染企業(yè)的固定資產(chǎn)實行加速折舊制度，對環(huán)保類企業(yè)和一般企業(yè)的環(huán)保類研究與開發(fā)費用可以加倍扣除，以促進(jìn)該類企業(yè)技術(shù)設(shè)備的進(jìn)步與技術(shù)創(chuàng)新。

4.在稅收優(yōu)惠制度方面應(yīng)及時取消或調(diào)整不利于環(huán)保的優(yōu)惠政策，如取消對能源的不合理補(bǔ)貼，時機(jī)成熟時取消對農(nóng)膜、農(nóng)藥特別是劇毒農(nóng)藥的優(yōu)惠待遇等。

（四）合理確定綠色稅收的征收水平

一方面，要合理確定稅基和稅率。以污染稅為例，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同排污行為的特點設(shè)計不同的制度，以污染物的排放量或濃度作為稅基，即按照納稅人某種活動所產(chǎn)生污染物的實際數(shù)值或估計值來計稅，如向大氣、海洋排放污染物，向水體排放污染物，以及向環(huán)境排放固體污染物的，應(yīng)當(dāng)以排放污染物的種類、數(shù)量為稅基，采取超額累進(jìn)稅率的形式來征收，對于產(chǎn)生環(huán)境噪聲污染的，以排放噪聲的超標(biāo)聲級為稅基，采取超額累進(jìn)稅率的形式來征收。

另一方面，應(yīng)采取配套措施保持微觀經(jīng)濟(jì)主體總體稅負(fù)水平適中，既不至于為“過分”清潔而付出太高的代價兒損害企業(yè)的國際競爭力，又能發(fā)揮其調(diào)控功能。借鑒丹麥的做法，稅率采用過渡期逐年提高的方式，企業(yè)來得及應(yīng)對新的稅率，同時選擇恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)更換原有的設(shè)備進(jìn)行節(jié)能投資。

（五）實行綠色收入的返回制度 出于對企業(yè)競爭力的考慮，全部或部分的綠色收入又通過減少其他與企業(yè)相關(guān)的稅收以及使用補(bǔ)貼支持環(huán)保的方式返回到企業(yè)。丹麥在能源使用承擔(dān)較高稅負(fù)的同時，大量的補(bǔ)貼用于能源領(lǐng)域，主要方向包括支持聯(lián)合熱電廠,促進(jìn)可更新能源（如風(fēng)能）的利用，促進(jìn)能源的節(jié)約和二氧化碳排放量的減少。1996年～2000年間，新增稅收收入返回企業(yè)的補(bǔ)貼主要用于節(jié)能投資。從2000年開始，綠色收入主要通過減少與勞動相關(guān)的稅收的方式返回企業(yè)，由于減少對雇主的征稅，使勞動力成本得以降低，此外，雇主每年減少需為每個雇員繳納的勞動市場補(bǔ)充養(yǎng)老金169丹麥克郎。我國應(yīng)制定自己的綠色收入返回制度，如通過減少企業(yè)所得稅和個人所得稅的方式返回收入。

（六）科學(xué)征管，嚴(yán)懲違法

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)定為中央與地方共享稅，其分成比例參考全國性環(huán)境治理與地區(qū)性環(huán)境治理投資比例。在立法方面，中央應(yīng)制定出臺各地資源、環(huán)境條件的評價規(guī)則，以及對應(yīng)于不同環(huán)境狀況分別設(shè)置的差別稅率；應(yīng)將跨區(qū)域環(huán)境問題的治理納入自身的管理范圍，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)各地方的責(zé)任和利益；賦予地方政府一定的征稅自主權(quán)。各地應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的環(huán)境評價來確定相應(yīng)的稅率，對于污染范圍具有區(qū)域性特點的環(huán)境問題，可根據(jù)中央規(guī)定制定具體征收辦法。同時，要發(fā)揮監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用和執(zhí)法力度，加大對違法的處罰力度。對違法者懲處一定要嚴(yán)厲，杜絕拒繳稅款和挪用環(huán)保專項資金的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其收益。

綜上所述，建立一個適用于我國實際的綠色稅收體系，對于保護(hù)自然資源，合理利用資源，有效防治污染，實現(xiàn)我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，具有深遠(yuǎn)的意義。

六、參考文獻(xiàn)

1.試論我國綠色稅收體系的構(gòu)建，顏明璐，稅務(wù)研究，2008/03 2.丹麥“綠色稅收”探析，高萍，稅務(wù)研究，2005/04 3.瑞典稅收制度及借鑒，楊來發(fā)，涉外稅務(wù)，2007/11 4.綠色稅收與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，吳艷芳，稅務(wù)研究，2006/10 5.促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度設(shè)計，鄧子基 韓瑜，稅務(wù)研究,2008/03 6.構(gòu)建我國“綠色”稅收體系，張愛珠，稅務(wù)研究，2006/07 7.借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗 推進(jìn)我國綠色稅收進(jìn)程，郭娜 劉強(qiáng)，稅務(wù)研究，2009/01 8.建立綠色稅制的幾點思考，李安澤，中國稅務(wù)，2008/09 9.試論我國的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策體系及其構(gòu)建，趙際紅，經(jīng)濟(jì)問題，2009/05

第四篇：關(guān)于完善稅收征收制度和土地制度

一般來說,一國或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長主要依賴于投資、出口與內(nèi)需。因此,人們往往將投資需求、出口需求與消費需求統(tǒng)稱為經(jīng)濟(jì)增長的三大“發(fā)動機(jī)”。但中國經(jīng)濟(jì)增長所取得的舉世矚目的奇跡,則主要依賴于投資驅(qū)動與出口拉動。

投資驅(qū)動增長是過去從蘇聯(lián)引進(jìn)的模式,在計劃經(jīng)濟(jì)下是非常普遍的做法,起初的動因是國家工業(yè)化戰(zhàn)略。確立市

場經(jīng)濟(jì)體制的改革方向以后,這一模式事實上未發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。長期的投資擴(kuò)張,在拉動gdp高速增長的同時,導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進(jìn)與變遷已經(jīng)形成了明顯的“工業(yè)增長偏好”的路徑依賴和消費與需求的不足。為了解決因市場容量約束引發(fā)的問題,在改革開放以后我們又向東亞國家學(xué)來了出口導(dǎo)向的增長模式。即,過度投資形成的過剩產(chǎn)能,以大量出口廉價制造品的形式加以釋放,以此來維持較高的經(jīng)濟(jì)增長。

于是,“資本擴(kuò)張型”和“出口導(dǎo)向型”成為我國經(jīng)濟(jì)增長的兩個顯著特征。

我國經(jīng)濟(jì)增長的特征是一系列制度安排作用的結(jié)果

上述增長特征,是一系列制度安排、作用的結(jié)果:

(1)財政包干與分稅制的激勵。從1980年開始的財政分權(quán)改革到1994年實行的財政“分灶”體制(分稅制),有著特別的制度激勵。分稅制改革之前,地方財政收入在總財政收入中的比重接近80%,分稅制改革后,迅速下降到45%左右。而地方財政支出的比重則從1978年的52.6%上升到2007年的76.9%?！柏敊?quán)上移”、“事權(quán)留置”,形成了地方財政收入和支出間的巨大缺口。在行政等級、政績考核、事權(quán)問責(zé)、任期制度等政府治理制度背景下,彌補(bǔ)缺口成為了地方政府的基本沖動,于是,地方政府將經(jīng)濟(jì)目標(biāo)———財政收入放在了重要的位置。

(2)稅制本身的制度激勵。各級政府的主要預(yù)算內(nèi)財政收入,大概一半以上來自生產(chǎn)型的增值稅,即稅收的多少是跟產(chǎn)值的多少直接聯(lián)系在一起的,這就使得各級政府官員通過手里掌握的配置資源的權(quán)力(對重要資源的壟斷與管制:如土地、礦藏等),大量投入資源,努力招商引資,極力追求產(chǎn)值的增長。

(3)由于政績的考核及其干部的任期制度,導(dǎo)致了政府行為的短期化與預(yù)期不足,因此,追求gdp的數(shù)量擴(kuò)張與粗放的“工業(yè)增長偏好”,成為其內(nèi)在沖動。

(4)招商引資的競爭。由于gdp的增長依賴于投資與出口,所以“招商引資”成為政府的重要工作,且成效的高低與所提供的“優(yōu)惠條件”密切相關(guān)。于是,地方政府追求gdp的增長轉(zhuǎn)化為優(yōu)惠條件的“區(qū)際競爭”,且這一競爭因政府行為短期化以及對企業(yè)進(jìn)入“快見成效”的渴望進(jìn)一步“加劇”。

(5)“優(yōu)惠條件”引發(fā)的增長路徑。優(yōu)惠條件競爭導(dǎo)致了政府競相提供廉價資源及其他低門檻準(zhǔn)入。包括:一是提供大量廉價的勞動力,而低勞保、低工資又加劇了購買力不足,鼓勵出口成為被迫選擇。二是提供廉價的原料性自然資源以及土地資源,包括“低地價”甚至“零地價”,于是“區(qū)際競爭”又轉(zhuǎn)化為對農(nóng)地的侵蝕及其租金享益的“競賽”,進(jìn)而導(dǎo)致了資源的浪費與環(huán)境的破壞。

(6)預(yù)算外財政收入則依賴于獲取“征地價格剪刀差”,從而進(jìn)一步使土地掠奪與占用在已有的經(jīng)濟(jì)增長路徑依賴下雪上加霜。于是,“低價征用農(nóng)地———土地廉價出讓———招商引資———增加產(chǎn)值———謀求政績與財政收入”以及“壟斷土地一級市場———拍賣優(yōu)質(zhì)土地吸引開發(fā)商———獲取土地轉(zhuǎn)讓費以及房地產(chǎn)開發(fā)稅費”成為了兩條并行的邏輯鏈條。

增長方式轉(zhuǎn)型在本質(zhì)上是個制度問題,必須從制度創(chuàng)新上著手

中央從1995年就提出要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式,但“久轉(zhuǎn)而無根本效果”。關(guān)鍵在于:政府主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長的體制格局沒有根本性轉(zhuǎn)變。模式上表現(xiàn)為政府主導(dǎo)型的經(jīng)濟(jì)增長模式；體制上表現(xiàn)為政府對經(jīng)濟(jì)資源的控制、對要素流動的管制、對經(jīng)濟(jì)活動的過多干預(yù)；產(chǎn)業(yè)上表現(xiàn)為數(shù)量上的粗放擴(kuò)張、對gdp的數(shù)量追求；發(fā)展格局上表現(xiàn)為對資源的掠奪、對環(huán)境的破壞,并進(jìn)一步加劇發(fā)展的不平衡。

增長方式轉(zhuǎn)型在本質(zhì)上是個制度問題,或者說是個體制機(jī)制問題。因此,必須從制度創(chuàng)新上著手。目前的重點是:

第一,建立財權(quán)與事權(quán)相匹配的分稅制度。新的分稅制度必須具備這樣的特點:一是公平性,保證制度安排的起點公平、調(diào)整過程公平以及結(jié)果公平；二是對稱性,保證財權(quán)與事權(quán)的對稱；三是激勵相容性,既要激勵地方政府關(guān)心當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和財力壯大,同時也有利于整個國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)中央政府、地方政府、企業(yè)和民眾的共贏。

第二,堅持和完善稅收征收制度。生產(chǎn)型增值稅的弊端是不利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級,抑制了企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新的積極性,特別不利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。新的“消費型增值稅”已于2009年1月l日

起實施。盡管還存在進(jìn)一步完善的必要性,但其制度效應(yīng)必將推進(jìn)自主創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步與產(chǎn)業(yè)升級。

第三,完善土地制度。一方面必須實行最嚴(yán)格的節(jié)約用地制度,按照建設(shè)資源節(jié)約型社會的要求,立足保障和促進(jìn)科學(xué)發(fā)展,努力轉(zhuǎn)變現(xiàn)行用地方式；另一方面必須建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的建設(shè)用地市場,以公開規(guī)范的方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),通過土地價格的市場生成,在保障農(nóng)民土地權(quán)益的同時提升用地成本,從而避免對土地資源的過度占用。前者是從管制的層面強(qiáng)化節(jié)約用地,后者是從市場的層面激勵有效用地,從而瓦解現(xiàn)行的粗放經(jīng)濟(jì)增長方式背后的邏輯鏈條。促進(jìn)土地利用方式的創(chuàng)新和土地利用效率的提高,意在加快經(jīng)濟(jì)增長由外延擴(kuò)張向內(nèi)涵挖潛、由粗放低效向集約高效轉(zhuǎn)變。

第五篇：稅收管理員

稅收管理員復(fù)習(xí)題

操作實務(wù)1—3章測試題

一、單項選擇題（每題0.5分，共15分）1、1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以()為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式.A、稅源管理 B、納稅評估 C、納稅申報和優(yōu)化服務(wù) D、納稅服務(wù)

2、稅收專管員制度與稅收管理員制度在管理對象、（）、服務(wù)宗旨三方面有共同之處。A、執(zhí)法依據(jù) B、執(zhí)法程序 C、執(zhí)法環(huán)境 D、執(zhí)法方式

3、稅收專管員制度與稅收管理員制度在所處的社會經(jīng)濟(jì)背景、所處的法制環(huán)境、所依托的手段和（）有所不同。

A、服務(wù)理念

B、職權(quán)范圍 C、執(zhí)法環(huán)境 D、評估方式

4、稅收管理員制度通過加強(qiáng)以戶為單位的稅源管理，達(dá)到“強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的目的，把（）管理要求落到實處。

A、制度化、精細(xì)化

B、科學(xué)化、服務(wù)化 C、科學(xué)化、制度化

D、科學(xué)化、精細(xì)化

5、稅收管理員的主要工作職責(zé)包括做好管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記管理、定期定額管理、減免抵稅管理、（）管理、發(fā)票使用管理、欠繳稅金管理等。

A、帳簿設(shè)置 B、納稅申報 C、稅收行為 D、資金運行

6、稅收管理員負(fù)責(zé)（）信息采集、約談輔導(dǎo)和實地調(diào)查，對納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建議。

A、納稅申報 B、稅務(wù)登記 C、納稅評估 D、稅務(wù)稽查

7、按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行（）制度，并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。

A、分片管理

B、分類管理 C、雙人上崗 D、重點稽查

8、納稅人申請辦理稅務(wù)登記或取得稅務(wù)登記證件后，根據(jù)管理規(guī)定稅收管理員在管轄范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)對設(shè)立登記事項進(jìn)行（）。

A、稅收管理 B、登記管理 C、實地調(diào)查 D、日常檢查

9、稅收管理員在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行實地調(diào)查時要求一般不少于（）。A、兩人 B、三人 C、四人 D、六人

A、實地調(diào)查 B、日常巡查 C、戶籍巡查 D、稅務(wù)稽查

18、稅收管理員在巡查過程中填寫（），巡查結(jié)束后上報巡查結(jié)果，并將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。

A、工作底稿 B、巡查記錄 C、稽查案卷 D、檢查檔案

19、按照規(guī)定，稅收管理員在管轄范圍內(nèi)要對停（歇）業(yè)戶、（）進(jìn)行巡查，及時發(fā)現(xiàn)從事經(jīng)營活動等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

A、非正常戶 B、雙未戶 C、注銷戶 D、納稅戶

20、按照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的要求，對委托代征單位、人員資格進(jìn)行認(rèn)真審核，頒發(fā)（），核定用票量，按期年檢。

A、稅務(wù)登記證書 B、扣繳稅款登記證

C、委托代征證書 D、納稅等級證書

21、福利企業(yè)減免稅資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、（）、殘疾職工名冊。

A、福利企業(yè)健康職工花名冊 B、殘疾職工工作時間表 C、企業(yè)財務(wù)報表 D、利稅使用分配表

22、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩?fù)硕悓徟瓦`章處罰等工作，其主要工作方式有案頭審核、實地調(diào)查、送達(dá)執(zhí)行、提出管理建議、（）、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等。

A、提請行政處罰 B、提交稽查計劃 C、調(diào)查稅收違法行為 D、進(jìn)行納稅信用等級評定 23．工商、稅務(wù)部門之間的應(yīng)建立定期交流會議制度，（）。A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不對 24．停（復(fù)）業(yè)登記適用于（）。

A．一般納稅人 B．小規(guī)模納稅人 C．個體工商戶 D．實行定期定額方式繳納稅收的個體工商戶

25．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記。A．10日B．15日C．20日D．30日 26．下列敘述正確的是（）。

A．停業(yè)具體以10天為調(diào)整最小期 B．當(dāng)月連續(xù)停業(yè)超過15日的，可免征當(dāng)月應(yīng)征稅款 C．對

A、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記管理礙 B、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的稅款征收管理 C、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查 D、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的減免抵稅管理 E、負(fù)責(zé)管區(qū)內(nèi)納稅人的違章處罰

3、稅收管理員應(yīng)嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督，并遵守以下規(guī)定：（）A、不直接從事稅款征收B、不直接從事稅務(wù)稽查 C、不直接從事審批減免緩稅 D不直接從事納稅評估

4、對稅收管理員的管理和監(jiān)督，要嚴(yán)格執(zhí)行以下制度（）A、定期報告制度 B、定期輪換制度 C、定期培訓(xùn)制度 D、過錯責(zé)任追究制度

5、稅收管理員具備依法辦事能力主要體現(xiàn)在哪些方面（）A、依照規(guī)定的內(nèi)容辦理 B、依照規(guī)定的程序辦理

C、依照規(guī)定的文書辦理 D、依照規(guī)定的權(quán)限辦理

6、稅收管理員依據(jù)《稅務(wù)登記表》和《納稅人稅種登記表》所列項目對設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人（）內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查核實。

A、納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所、法定代表人（負(fù)責(zé)人）B、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營房屋權(quán)屬情況及租賃期限C、納稅人內(nèi)部控制制度的完善程度情況 D、實地核查其他項目

7、（）情況下，納稅人應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。

A、解散、破產(chǎn)、撤銷 B、因住所、經(jīng)營地點變動涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān) C、被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 D、被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記

8、納稅人有（）情形的，在清算前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

A、停產(chǎn) B、關(guān)閉 C、破產(chǎn) D、解散

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為（），最長不得超過（）。A、15 B、30 C、180 D、90

10、稅源登記管理包括（）。

A、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）稅源登記管理 B、土地使用稅稅源登記管理 C、車船使用稅（車船使用牌照稅）稅源登記管理 D、印花稅稅源登記管理 E、土地增值稅稅源登記管理

11、（）納稅人應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

登記驗證手續(xù)的行為 C.未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記換證手續(xù)的行為 D.其他違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為

19．下列須核發(fā)稅務(wù)登記證件的是（）。A．個體工商戶B．集體企業(yè)C．股份制企業(yè)D．扣繳義務(wù)人

20．納稅人發(fā)生下列（）變化時，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。

A改變單位名稱或個人姓名 B改變所有制形式 C改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍 D改變銀行帳號 21．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人辦理了（）等事宜后方能核準(zhǔn)停業(yè)申請。A．發(fā)票保管B．發(fā)票繳銷C．由管理員簽具清稅意見D．稅務(wù)登記證件封存 22．《外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證》的發(fā)放對象是（）。A中外合資經(jīng)營企業(yè) B中外合作經(jīng)營企業(yè) C外資企業(yè) D外國企業(yè)

23．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的已填登完畢的稅務(wù)登記表進(jìn)行審核的內(nèi)容包括（）。

A．申請辦理開業(yè)登記的時間是否逾期 B．填寫的項目，提供的證件、資料是否齊全 C．法定代表人是否有在案未履行的納稅義務(wù) D．必要時對其經(jīng)營場所、住址等進(jìn)行實地調(diào)查 24．扣繳義務(wù)人包括（）。

A．代扣代繳稅款義務(wù)人 B受托代征稅款的單位 C納稅擔(dān)保人D．代收代繳稅款義務(wù)人 25．對已經(jīng)使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如果會計核算健全，且未有下列（）情形之一的，不取消其一般納稅人資格。A．虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為 B．連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由 C．不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果 D．不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報

26．下列屬于稅收證明的包括（）。

A．外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理證明 B．外埠納稅人的報驗登記

C．金銀首飾購貨（加工）管理證明單 D．金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定 27．下列（）只適用于定期定額征稅的個體戶。

A．個體工商戶稅務(wù)登記表B停業(yè)申請審批表C復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表D稅務(wù)登記變更表 28．固定業(yè)戶外出銷售貨物時，應(yīng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行經(jīng)營前，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗登記，并提供（）等證件、資料。

A．《稅務(wù)登記證》正本 B．《稅務(wù)登記證》副本 C．《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 D．《外出經(jīng)營貨物報驗單》

查、對非正常戶進(jìn)行巡查。（）

11、稅收管理員在管轄范圍內(nèi)進(jìn)行戶籍巡查，一般不少于一人。（）

12、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩?fù)硕悓徟瓦`章處罰、納稅評估等工作。（）

13．工商管理部門向稅務(wù)部門提供納稅人有關(guān)工商登記的信息是工商管理部門法定義務(wù)和職責(zé)。（）

14．對申請停業(yè)期限在一個月以內(nèi)的，實地巡查次數(shù)不得少于一次；超過一個月的，每月不得少于兩次。（）

15．非企業(yè)性單位不能認(rèn)定為一般納稅人。（）

16．納稅人外出經(jīng)營的稅收管理是指對本轄區(qū)納稅人外出經(jīng)營活動稅收的管理。（）17．納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。（）

18．臨時取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的單位或個人，均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（）

19．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，必須持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。（）20．納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨立經(jīng)濟(jì)核算的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（）

21．按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的納稅人，不需要辦理稅務(wù)登記。（）

22．納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，否則以偷稅論處。（）

23．銷售免稅貨物達(dá)70%以上的增值稅納稅人，不得認(rèn)定為一般納稅人。（）24．增值稅一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的遷移，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消增值稅一般納稅人資格。對發(fā)生變更事項涉及到增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新認(rèn)定。（）

25．對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。（）

26．對銷售實用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務(wù)，一律征收增值稅。（）

料進(jìn)行人工稽核時發(fā)現(xiàn)該公司的進(jìn)項抵扣憑證均沒有銀行付款憑證，曾要求企業(yè)補(bǔ)足但企業(yè)只補(bǔ)了一部分，于是將情況向主管局長匯報，但該領(lǐng)導(dǎo)不及時采取措施，造成已抵扣的稅款不能及時補(bǔ)繳入庫。

6月下旬，征收大廳有關(guān)人員向李龍飛稽查局長反映興達(dá)公司經(jīng)營有異常，李龍飛認(rèn)為資料不齊全，沒有安排稽查人員對該公司進(jìn)行稽查，而是等到下一個征收期（7月6日）才組織稽查人員調(diào)走該公司的納稅資料進(jìn)行檢查，但稽查沒有結(jié)果，此事不了了之。

案發(fā)后，李飛龍沒有按有關(guān)規(guī)定將案情向上級稽查部門和主管機(jī)關(guān)匯報，直到8月15日才報告市局，B市國稅局稽查局立即組織專案調(diào)查小組，對興達(dá)公司的經(jīng)營、納稅進(jìn)行深入調(diào)查，及時向全國國稅部門發(fā)出協(xié)查信息。經(jīng)調(diào)查證實：興達(dá)公司5-6月份正常申報，7月份沒有納稅申報。該公司在中行水庫辦事處的開戶銀行和開戶帳號全屬虛假，其法人代表孫發(fā)的身份證是偽造的；該公司偽造進(jìn)項抵扣憑證和銀行付款憑證185份，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票176份，價稅合計18054萬元。其中：銷項稅額262萬元，該公司累計銷售額15431萬元，累計抵扣進(jìn)項稅額256萬元，已交增值稅57萬元，稅負(fù)率0.36%。南方A省國稅局對該案中負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或直接責(zé)任的局長到辦事員全部給予行政撤職處分。

請問：

1、該案中稅務(wù)人員在哪些環(huán)節(jié)存在違規(guī)執(zhí)法問題？

2、如何加強(qiáng)一般納稅認(rèn)定及后續(xù)管理？

操作實務(wù)4-6章測試題

一、單項選擇題（20題，每題1分）

1、稅收管理員要對增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票的范圍和時限進(jìn)行核查，對下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票：（）

A、銷售報關(guān)出口的貨物 B、向消費者銷售應(yīng)稅項目 C、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目 D、將貨物無償贈送他人

2、稅收管理員按照規(guī)定提請有關(guān)部門依法定權(quán)限和程序責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或采取保全措施，采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起（）內(nèi)解除稅收保全。

A、1日 B、10日 C、15日 D、30日

3、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為的，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理：涉嫌偷稅、（）、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的。

境管理機(jī)關(guān)阻止其出境

12．稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付()。

A．清單, B．收據(jù), C．清單和收據(jù), D．發(fā)票 13、2001年6月，某公司因財務(wù)人員調(diào)動進(jìn)行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1995年1月的，另一筆系1999年5月的，馬上向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，()退還。

A．1995年和1999年的多繳稅款均可 B．1999年的多繳稅款可以退稅 C．1995年的不可以,1999年的多繳稅款可以退稅 D．1999年的不可以,1995年和1999年的多繳稅款均不可以

14．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D．罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收 15．下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的固定資產(chǎn)計價方法，表述不正確的是()。A.自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本入帳 B.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值入帳 C.納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，無發(fā)票及附單據(jù)的，按同類設(shè)備的市價確定 D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價值入帳

16．對未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅款征收時，首先的程序是()。

A．責(zé)令繳納 B．核定應(yīng)納稅額 C．抵繳稅款 D．扣押貨物 17．下列行為不屬于視同銷售的有()。

A.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人 B.將委托加工的貨物無償贈送他人

C.以自產(chǎn)的貨物換取他人的貨物 D.將購買的貨物無償贈送他人

18．外國投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起3年內(nèi)沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或沒有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的()。A.40％ B．60％ C．10％ D．55％ 19．按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列不屬于增值稅征收范圍的行為是()A．銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝的 B．醫(yī)院、診所隨處方銷售的自辦藥廠生產(chǎn)的藥品 C．從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸 D．單純銷售移動電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的

20.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時，其委托加

C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 D、納稅擔(dān)保人

8、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列()行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

A、納稅人怠于行使到期債權(quán) B、納稅人放棄到期債權(quán) C、納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) D、納稅人歸還銀行貸款

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)()，給納稅人合法權(quán)益造成損失的，納稅人可依法請求行政賠償。A、采取稅收保全措施不當(dāng) B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng) C、當(dāng)納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，并未使納稅人合法利益遭受損失的 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)顯露納稅人的經(jīng)營秘密的

10、可以作為納稅擔(dān)保人的單位有：（）

A、某工廠 B、某專賣店 C、某公司的保衛(wèi)科 D、稅務(wù)局

11、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，適用于核定征收的情況包括：()。

A、個體經(jīng)營戶 B、臨時從事經(jīng)營的納稅人 C、帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的

D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)責(zé)令申報而仍不申報的

12．經(jīng)核準(zhǔn)延期申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款的數(shù)額可以是()。

A．上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額, B．本期申報的稅額, C．上期實際繳納的稅額, D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額

13．某稅務(wù)所按規(guī)定程序報經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對電腦公司欠稅實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行，可以采取的措施有()。

A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票 C．依法拍賣其價值相當(dāng)于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔(dān)保

14．如果繳納企業(yè)所得稅的單位改變經(jīng)營方式，實行承租經(jīng)營的，其納稅人的規(guī)定是()。

A.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以被租企業(yè)為納稅人 B.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以承租單位為納稅人 C.承租方重新辦理登記的，以新登記的企業(yè)為納稅人

D.承租方重新辦理登記的，以原被租企業(yè)為納稅人

22、紅旗機(jī)械廠和向陽機(jī)械廠為增加市場競爭力，提高產(chǎn)品質(zhì)量，合并成立新興機(jī)械廠。合并前向陽機(jī)械廠欠稅120萬元，在合并時沒有繳清稅款。請問作為稅收管理員應(yīng)如何處理（）。

A、責(zé)令新興機(jī)械廠將合并、分立情形限期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 B、責(zé)令紅旗機(jī)械廠限期繳納 C、責(zé)令新興機(jī)械廠限期繳納 D、責(zé)令向陽機(jī)械廠限期繳納 E、限繳期限在15日內(nèi)

23、某鋼鋁門窗廠因經(jīng)營不善，決定不再繼續(xù)經(jīng)營。其在辦理了有關(guān)手續(xù)后，擬到稅務(wù)部門辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。其在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（）事項。

A、結(jié)清應(yīng)納稅款 B、結(jié)清滯納金、罰款 C、繳銷發(fā)票 B、收繳稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

24、享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，稅收管理員應(yīng)責(zé)令納稅人（）。

A、發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 B、依法履行納稅義務(wù) C、予以追繳應(yīng)繳納的稅款

25、對核定征收的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采?。ǎ┓椒ê硕?。

A、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近納稅人的稅負(fù)核定 B、按照營業(yè)收入或成本家合理的費用和利潤的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算核定 D、按照毛利率方法核定

三、判斷題（30題，每題0.5分）

1、企業(yè)列為壞帳損失的應(yīng)收款項，在以后全部或部分收回時，應(yīng)計入收回的應(yīng)納稅所得額。（）

2、納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。（）

3、對業(yè)務(wù)正常但常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑納稅人，應(yīng)采用代開發(fā)票辦法，嚴(yán)格控制其開票量。（）

4、對正在輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過50份。（）

5、欠稅人申請破產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程

19、民政福利企業(yè)外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不得享受增值稅先征后退政策。（）

20．實行遠(yuǎn)程申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報資料報送成功后，再到申報征收窗口報稅。（）

21．某海運公司因主管會計出差，當(dāng)月經(jīng)營收入沒有核算，也無法按時到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，就派人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報。鑒于該公司的實際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其暫不申報和繳稅，待該會計出差回來核算出經(jīng)營收入后再申報繳納。（）

22．某企業(yè)財務(wù)人員于１990年6月采取虛假納稅申報的方式少繳營業(yè)稅 １0萬元。2001年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了此問題，因超過了追征期，所以不得追繳這筆稅款。（）23．稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款的情況，應(yīng)定期予以公告。（）

24．納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失可在發(fā)生當(dāng)期直接在稅前扣除。（）

25.納稅人在中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。（）

26．納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。（）

27．納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于集體福利或個人消費的，應(yīng)視同銷售貨物，按規(guī)定繳納增值稅。（）

28．對增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列之運費金額、裝卸費、保險費等其它雜費，按7％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。（）

29．任何情況下，都不允許跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶郵寄運輸空白發(fā)票。（）

30．稅收上視同銷售行為的，在會計核算中均應(yīng)確認(rèn)為銷售，并計算應(yīng)交納的各種稅金。（）

四、案例分析題（1題，12分）

某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)分局在2003年12 月4 日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個體工商業(yè)戶B（定期定額征收業(yè)戶，每月10 日前繳納上月稅款），打算在12 月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2003年12 月份稅款1200 元的可能。該稅務(wù)所于12 月5 日向B 下達(dá)了限其在12 月31 日繳納12 月份稅款1200 元的通知。12 月27 日，該稅務(wù)分局發(fā)現(xiàn)B 聯(lián)系貨車準(zhǔn)

0 ＝22.55萬元

(3)應(yīng)納增值稅額為()

A、49.3萬元－22.55萬元＝26.75萬元； B、49.3萬元－19.65萬元＝29.65萬元 C、49.3萬元－19.15萬元＝30.15萬元 D、51萬元－19.15萬元＝31.85萬元； 2.某企業(yè)2005經(jīng)營情況如下:

(1)銷售收入900萬元,在發(fā)票上列明折扣50萬元,營業(yè)外收入10萬元。

(2)管理費用100萬元(含業(yè)務(wù)招待費27萬元,上交總機(jī)構(gòu)管理費25萬元);財務(wù)費用31萬元。

(3)營業(yè)外支出中意外事故凈損失50萬元,后保險公司賠付50%。

(4)營運成本450萬元。

要求:計算該企業(yè)2005年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。(12分)(要注明計算過程,保留兩位小數(shù))

六、簡答題（6分）

稅務(wù)機(jī)關(guān)在什么情況下可采取稅收保全措施？

操作實務(wù)7-10章測試題

一、單選題（20分，每題1分）

1、納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的（）做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

A、真實性和準(zhǔn)確性 B、全面性和準(zhǔn)確性 C、真實性和全面性

2、當(dāng)國家規(guī)定的財務(wù)會計制度與稅收法律有抵觸時，以()為準(zhǔn)。A、國家規(guī)定的財務(wù)會計制度 B、稅收法律 C、事實根據(jù)

3、納稅評估程序是（）

A、確定對象、采集信息、約談核查、比較分析、評估處理和結(jié)果反饋 B、采集信息、確定對象、比較分析、約談核查、評估處理和結(jié)果反饋

14、增值稅管理的基本方針：以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、（）、綜合管理。A重點監(jiān)控 B稅源監(jiān)控 C強(qiáng)化稽查 D集中征收

15、國稅局應(yīng)以增值稅一般納稅人為主要對象，以（）為主要稅種，建立重點稅源管理庫。

A增值稅 B企業(yè)所得稅 C增值稅和消費稅 D增值稅和企業(yè)所得稅

16、實行定期定額管理的個體戶需要停業(yè)，申請停業(yè)期限不得超過（）。A 3個月 B半年 C一年 D兩年

17、納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊的，應(yīng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起（藏）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

18、納稅人被列入非正常戶超過（）個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記失效，并按征管法規(guī)定進(jìn)行應(yīng)納稅款的追征。

A 1 B 3 C 6 D 12

19、新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金比例一般不得超過（）。

A 10% B 20% C25% D 50% 20、開展（）是加強(qiáng)稅源管理、完善稅收征管、指導(dǎo)納稅評估的基礎(chǔ)性工作和必要手段。

A微觀稅收分析 B宏觀稅收分析 C稅負(fù)變動分析 D經(jīng)營情況變動分析

二、多選題（20分，每題1分）

1、納稅評估對象確定可采用以下（）方法：

A計算機(jī)自動篩選 B人工分析篩選 C重點抽樣篩選 D隨機(jī)篩選

2、稅源管理的一般程序和方法（）：

A選擇行業(yè),制定方案 B開展典型調(diào)查,探索行業(yè)管理規(guī)律 C梳理剖析信息,開展納稅評估 D從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進(jìn)。

3、在確定重點稅源戶管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要體現(xiàn)在（）等幾個方面。

A日常管理 B指標(biāo)預(yù)警 C納稅評估 D稅務(wù)檢查

16、通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為構(gòu)成（）的納稅人，移送稽查崗位查處。A 偷稅 B 騙稅 C 抗稅 D 逃避追繳欠稅

17、納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象，進(jìn)行重點分析時所選用的主要指標(biāo)，分為（）兩大類。

A 普遍分析指標(biāo) B 特定分析指標(biāo) C 通用分析指標(biāo) D 專項分析指標(biāo)

18、日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)（），了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為。

A 清理漏管戶 B 核查發(fā)票 C 催報催繳 D 評估詢問

19、確定納稅評估對象時，須對（）納稅人給予重點關(guān)注。A 重點稅源戶 B 稅負(fù)異常變化的企業(yè) C 發(fā)票領(lǐng)購異常戶 D 當(dāng)月逾期申報戶

20、日常稅務(wù)檢查貫穿于（）等稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)之中，是一種日常性的管理工作。

A 稅務(wù)登記 B 稅款征收 C 納稅申報 D 發(fā)票管理

三、判斷改錯題（答案為錯的，請把錯誤的內(nèi)容進(jìn)行改正）（20分，每題1分）

1、稅收管理員在日常征管工作中，堅持依法、無償、公平、公正服務(wù)的原則，切實做好稅法宣傳、辦稅輔導(dǎo)、稅法咨詢及納稅信用等級評定等納稅服務(wù)工作，切實提高納稅遵從度，依法保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

2、納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)工作人員的一項法定職責(zé)和義務(wù)。

3、辦稅輔導(dǎo)的對象是新設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人、變更、注銷稅務(wù)登記的納稅人、取得涉稅認(rèn)定資格的納稅人、納稅信用等級較低的納稅人。

4、首問責(zé)任制是指第一個受理納稅人稅法咨詢的稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。

5、稅收管理員按照納稅信用等級評定有關(guān)規(guī)定的要求，以檢查為基礎(chǔ)，結(jié)合實地驗審，填制相關(guān)評定記錄，并提出信用等級評定意見。

6、納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

詢問題應(yīng)就本崗位的工作內(nèi)容如實告知。

25、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的各類抵扣發(fā)票一律實施“先比對、后抵扣”的辦法。

26、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律，及時掌握稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

27、對市場內(nèi)經(jīng)營的納稅人以及未達(dá)起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點并恢復(fù)征稅。

28、納稅評估模型分析法，就是利用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和數(shù)學(xué)方法建立評估模型，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行模擬，求出企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，然后參照稅法估算企業(yè)的應(yīng)納稅額，比較與實際申報數(shù)據(jù)的差額，從而確定問題的嚴(yán)重程度，29、評估人員根據(jù)采集的第三方信息、日常管理掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況等基本情況，結(jié)合實際經(jīng)驗，審核、分析納稅人納稅申報及其相關(guān)情況，對納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出基本的評估判斷。

30、發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應(yīng)移交同級稽查部門處理。

四、綜合分析題：（30分，第一題10分，第二題20分）

1、向陽區(qū)稅收管理員高明，在對國華機(jī)械廠2005年企業(yè)所得稅納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在如下問題：(10分)（1）稅收罰款10700元，在營業(yè)外列支，未作納稅調(diào)整，（2）企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000元，未作納稅調(diào)整，（3）企業(yè)出售一舊房收入198000元，掛應(yīng)付帳款，企業(yè)當(dāng)年盈利400000元，該企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅，并作出調(diào)賬分錄。

2、稅收管理員小王對轄區(qū)內(nèi)某手機(jī)廠（一般納稅人）5月份業(yè)務(wù)因為增值稅稅負(fù)較低在申報期后進(jìn)行了納稅評估。

該企業(yè)為了占領(lǐng)市場，以不含稅價1000元/部出售自產(chǎn)手機(jī)，5月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向本市各商場銷售6000部，手機(jī)廠均給予了2%的折扣銷售，對折扣額另開了紅字發(fā)票入帳。

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