第一篇：深化稅收管理員制度之研論

文章標題：深化稅收管理員制度之研論

國家稅務總局在認真總結原有征管模式和專管員管理制度經驗教訓的基礎上，提出了實行稅收管理員制度，這對于有效解決“疏于管理，淡化責任”的問題以及不斷推進稅收管理的科學化、精細化必將起到積極的推動作用。去年，我局結合貫徹落實稅收管理員制度，積極推行了稅收管理責任區(qū)制，雖然取得了明顯成效，受

到省、市局領導的肯定，但由于這項工作剛剛起步，還有很多地方需要不斷的充實和完善，有必要靜下心來做一些深層次的研究和探討。

一、落實稅收管理員制度的初步實踐

2005年，我局針對征管工作存在的問題并結合工作實際，提出了從強化管理責任入手，積極推行稅收管理責任區(qū)制，通過劃分征管責任區(qū)、落實征管責任崗，將管理各環(huán)節(jié)全部納入征管質量考核范圍的思路，實現(xiàn)了在信息、數(shù)據(jù)平臺上管理環(huán)節(jié)的“無縫隙”鏈接，促進了征管質量和效能的提高，有效地解決了稅收征管中的“淡化責任、疏于管理”的問題。主要做法有以下幾個方面：

（一）明確目標責任，合理劃分管理范圍。從細化管理范圍入手，按照因地制宜，屬地為主，有利于嚴密管理、優(yōu)化服務、提高效率的原則，科學分類劃片，以事定崗，以崗擇人。一是細化責任區(qū)。將全局從局長、管理科所長到一般管理人員分為一、二、三級責任區(qū)。局長負全責、為第一責任人，副局長為第二責任人；以管理科（所）為單位劃分成6個二級管理責任區(qū)，科（所）長為第一責任人；各管理科（所）按照地域（辦事處、村）與納稅人類型相結合的方式確定管片，實行各稅統(tǒng)管。根據(jù)轄區(qū)內稅源結構、行業(yè)特點、征管力量、行政區(qū)劃、崗位職責等因素共劃分出36個三級責任區(qū)、責任崗（稅收管理員），三級責任區(qū)原則上兩人一組，組長為第一責任人。二是健全機制。修訂完善了《長安區(qū)地稅局崗位職責及工作規(guī)程》，對全局75個工作崗位的職責及工作流程進行了細化、分解和規(guī)范，同時建立了征管查聯(lián)席會議制度，加強了征、管、查各環(huán)節(jié)的銜接和制約。三是細化和量化職責。制定了《長安地稅局管理崗位職責示意圖》和《長安地稅局稅收管理責任區(qū)劃圖》，各管理科所也制定了相應的圖示和圖表，并將管理職能中的戶籍管理、賬簿和發(fā)票管理、綜合治稅等8項工作職責共42條具體內容，分解落實到各個責任區(qū)、責任崗，同時以圖表形式予以公示，極大地方便了納稅人辦理涉稅事項，增強了工作的透明度，也便于接受內部和納稅人的監(jiān)督。

（二）健全規(guī)章制度，強化工作落實。一是建立稅收管理員崗位責任制，明確具體工作內容和目標，要求管理人員努力達到對責任區(qū)的情況“一口清”。制定了《長安區(qū)地方稅務局稅收管理員工作職責》，明確了管理人員的日常工作內容和標準。規(guī)定管理人員：每月對管理的責任區(qū)巡查不少于兩次，及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶和新辦戶，及時將稅收政策宣傳到位，督促辦理稅務登記，最大限度地減少漏征漏管；對重點稅源戶每季日常輔導比例要達到100，強化重點稅源監(jiān)控，及時分析稅源變化情況；對停業(yè)、注銷和非正常戶每月清查率要達到100，防止出現(xiàn)征管漏洞；對連續(xù)3個月零申報、零所得的單位核查率達到100，將偷稅降到最低；每月對新辦、非正常、停業(yè)、注銷等納稅人情況和稅源、發(fā)票等管理情況及時分析、整理，對稅源分布情況、納稅戶數(shù)情況、納稅人性質、納稅情況等做到了如指掌。二是進一步修訂完善了《長安區(qū)地稅局崗位職責及工作規(guī)程》，規(guī)定下戶工作程序和問題處理程序，明確稅收管理員下戶需要的內部手續(xù)、人數(shù)、需向納稅人出示的證件以及發(fā)現(xiàn)問題處理的權限和移送等內容。三是以強化戶籍管理為切入點，重點建立了《巡查巡訪制度》和《工作日志》，建立和規(guī)范了“兩卡、八檔”（即：《納稅信息服務卡》、《納稅輔導信息反饋卡》，戶籍管理檔案、稅源檔案、發(fā)票管理檔案、減免稅檔案、過錯追究檔案、巡查記錄檔案、責任區(qū)管理考核檔案、征管查聯(lián)席會議檔案）。加強與工商、國稅等部門的溝通協(xié)作，定期交換信息數(shù)據(jù)，認真搞好比對分析，采取計算機和書面資料分析等案頭管理與下戶檢查等措施，加強稅源監(jiān)控，增強了管理的針對性。

（三）強化學習培訓，提升管理素質。一是強化稅收業(yè)務培訓。對稅收管理員實行上崗培訓，培訓的著力點放在政治思想和稅收、財會知識上，強化對《行政許可法》和《行政訴訟法》的學習掌握，并以新征管軟件的稅務管理模塊為重點，舉辦應用軟件培訓班，開展軟件操作競賽，使管理人員的業(yè)務素質有了較大提高。二是強化管理技能培訓。聘請心理學專家為基層管理人員授課，剖析納稅人的行為與心理，增強了管理人員的分析能力、溝通能力、協(xié)調能力和處理實際問題能力。三是加強黨風廉政教育，提高拒腐防變能力。定期對稅收管理員進行黨風廉政教育，防微杜漸，警鐘常鳴，增強其自覺抵制各種腐敗風氣的侵蝕。

（四）加強監(jiān)督制約，實施績效考核。按照“三級管理、兩級考核”的思路，加強對稅收管理員的考核

第二篇：深化稅收管理員制度改革的研究

深化稅收管理員制度改革的研究

縱觀建國以來的歷次稅制改革，與之相配套的是稅收征管模式的變革，而國家稅收管理思路的變遷始終以基層稅收專管員制度為依托。伴隨著稅制改革的征管改革，不論是“征、管、查”一體化模式、“征、管、查”內分離模式，還是“征、管、查”三分離模式，都涵蓋著稅收專管員制度的變遷。因此，不斷深化稅收管理員制度改革，對于落實稅收政策，規(guī)范稅收執(zhí)

法，提高稅收管理效能，具有十分重要的意義。

一、以稅收管理員制度為依托的征管改革歷程及其稅制背景

建國60年來，我國稅制改革的發(fā)展大致上經歷了三個發(fā)展階段：第一個階段是從新中國成立到1978年，為適應傳統(tǒng)的計劃經濟體制而進行的建立新中國的稅收制度、修正、改革、簡并稅制階段；第二個階段是1979年至1993年，為適應有計劃的商品經濟體制而進行的“兩步利改稅”及對原有稅制不斷調整的階段；第三個階段是1994年后，為適應建立社會主義市場經濟體制的要求而進行的全面改革稅制階段。隨著各個時期稅制結構的變化，我國稅收征管模式以及基層的稅收管理員制度也在不斷地進行著一系列的變革與演進，主要經歷四個階段。

第一階段：“征、管、查”一體化管理模式（50年代至80年代中期）。所謂一體化管理，是指固定干部按照區(qū)域、行業(yè)或性質管理固定工商戶的制度?！耙粏T到戶，各稅統(tǒng)管”是其特征。

第二階段：“征管、稽查”外分離管理模式（80年中期至90年代中期）。增加稅務稽查，從省到市縣各級稅務機關都成立了稅務稽查隊，實行“多員進廠，征管、稽查兩分離”的征管模式，強化了內部約束監(jiān)督機制。國家稅務局于1989年12月下發(fā)了《關于全國稅收征管改革的意見》，進一步明確了征管改革的指導思想、主要內容及方法、步驟等，稅收“征管、稽查”兩分離的模式在全國全面推廣。這一時期基層仍然推行專管員制度，側重管戶。

第三階段：“征、管、查”三分離模式（90年代中期至21世紀初期）。1993年1月1日起實施的《稅收征管法》，以及為了適應市場經濟的要求，1994年我國對稅制進行了重大改革，使稅收征管又面臨了新的挑戰(zhàn)。1995年國家稅務總局在北戴河工作會議上提出了“向征管轉移、向基層轉移”的方針，考察和借鑒國際上稅收征管的成功經驗，并在總結試點經驗的基礎上，制定了深化征管改革的方案和具體規(guī)定，各地逐漸盛行“征、管、查”三分離的管理模式。這一時期基層逐漸淡化專管員制度，不斷向管事制轉變。

第四階段：“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的現(xiàn)代稅收管理模式（近10年來）。1997年國務院辦公廳以國辦發(fā)1號文件轉發(fā)了國家稅務總局《關于深化稅收征管改革方案》。主要內容概括地講，就是建立“一個制度，四個體系”。一個制度，即建立納稅人自行申報納稅制度；四個體系，即建立以稅務機關和社會中介組織相結合的服務體系、以計算機網(wǎng)絡為依托的管理監(jiān)控體系、人工與計算機結合的稽查體系和以征管功能為主的機構設置體系。3月,國家稅務總局頒布實施了《稅收管理員制度(試行)》。全國各地以責任區(qū)建設為載體，積極落實稅收管理員制度，推進管戶與管事的結合。

二、當前稅收管理員制度存在的問題

近年來，各地基層國稅機關以責任區(qū)建設為載體，以信息化為支撐，積極推行稅收管理員制度，既克服了“一員進廠，各稅統(tǒng)管”偏重管戶的弊端，又避免了“集中征收，足不出戶”偏重管事的傾向，有效地促進了管戶與管事的結合，大大提高了征管效能。但是，隨著實踐的發(fā)展，基層在貫徹落實稅收管理員制度的過程中出現(xiàn)了一些新情況、新問題。

1、權責不明晰，稅收責任區(qū)架構下的保姆式管理員名義上“什么都管”但事實上“什么都管不住”。3月國稅總局下發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》，明確規(guī)定了稅收管理員六大項工作職責，涵蓋了從納稅人辦證、巡查、稅種鑒定、資格認定、發(fā)票領購、優(yōu)惠資格調查、納稅評估、注銷調查、稅法宣傳、財務輔導等諸多范圍，但隨著經濟的快速發(fā)展，稅收管理員管轄的戶數(shù)越來越多，面對諸多納稅人的不同情況，稅收管理員既要管戶，又要管事，成為各個稅收收管理責任區(qū)的“全職保姆”，形成“分片包區(qū)，各稅統(tǒng)管”的新模式。在各自的責任區(qū)內，稅收管理員名義上什么都管，但事實上什么也管不住。一方面，隨著社會經濟的發(fā)展，管戶的不斷增加，人手不足的客觀矛盾越來越突出，加之稅收管理員的年齡、知識、閱歷、業(yè)務水平等參差不齊，稅收管理員的業(yè)務素質普遍跟不上現(xiàn)代稅收征管要求的主觀矛盾逐漸顯現(xiàn)，各個責任區(qū)的稅收征管質態(tài)千差萬別。另一方面，稅收管理員一般要將大量的精力集中到了催報催繳、戶籍巡查、資格認定等日常稅收征管業(yè)務中，而對偷逃稅的風險點主動發(fā)現(xiàn)不夠，積極應對不足，成效不太明顯，難以把握稅收征管的重點、難點。

2、征納不對稱，新形勢下的“優(yōu)化服務”難掩“辦稅難”的尷尬?，F(xiàn)行的稅收管理員制度下，納稅人最流行的口頭禪是“有事就找專管員”。納稅人無論大事小事，都去找自己的稅收管理員，而稅收管理員面對的是責任區(qū)內眾多的納稅人，巡查、調查任務繁忙，不可能天天呆在辦公室，“兩不遇”現(xiàn)象是家常便飯。一方面，各層各級不斷強調優(yōu)化服務，提高辦稅效能；另一方面，又要求強化責任，預防執(zhí)法風險。于是，辦證的核查、購票的審批、資格的認定，事事都要

專管員簽字擔責任。在這種模式下，辦稅服務廳要等專管員簽署意見才能辦理相關事宜，實質上是在按照稅收管理員的指令開展工作，難以形成辦稅服務獨立運作機制，這樣，既浪費了納稅人的時間，又造成了稅務機關辦稅服務效率低下。納稅人事事要找專管員，而找不到專管員是常事，于是“多頭跑，來回跑”難以避免。專管員也整天忙得團團轉，明明知道納稅人辦稅難，但就是難除病根。

3、信息不共享，稅源管理工作缺乏專業(yè)性，難以形成合力。近年來，基層對稅收管理員制度的推行，建立在稅收管理責任區(qū)劃分的基礎之上，往往一個責任區(qū)明確一個稅收管理員?；鶎臃志謱⑺姓鞴艿牧α客度氲礁髫熑螀^(qū)內，在各責任區(qū)內，稅收管理員往往僅專注于本責任區(qū)的管理，工作相對獨立，僅對本責任區(qū)的情況較為熟悉，而缺乏對整個轄區(qū)內稅收情況的了解和掌握，分局的稅收征管力量難以形成合力。各個稅收管理員工作經驗的積累建立在本責任區(qū)的基礎之上，而各責任區(qū)內納稅人類型、核算水平、納稅意識的不同差異，帶來了稅收管理員視野不寬，業(yè)務知識掌握得不全面，專業(yè)性不強等問題。同時，各級對稅收管理責任區(qū)內的征管質量的考核，主要以機內信息為主，而這些信息是由納稅人主動提供的，對于票貨不符、銷售不開票、虛列進項等重要的機外信息，難以捕捉。只有在上級組織的執(zhí)法檢查、專項檢查等活動時才能發(fā)現(xiàn)部分申報不實、逃偷騙稅、漏征漏管等重大涉稅風險。隨著經濟的不斷發(fā)展，稅源管理的專業(yè)性要求越來越高，各種復雜的稅收問題在責任區(qū)內無法得到解決，迫切需要在稅源管理工作中建立一支跨行業(yè)、跨責任區(qū)骨干團隊，來應對日益復雜的稅收風險。

4、監(jiān)管難到位，廉政建設雖然長抓不懈但“吃拿卡要報”等不正之風仍屢禁不止。稅收管理員負責責任區(qū)內納稅人全部的稅收征管工作，工作具有相對的獨立性，很多事情都是自己“說了算”。由于稅收業(yè)務的專業(yè)性較強，廉政監(jiān)察部門很難對稅收管理員的具體工作進行監(jiān)督和考評。極少數(shù)擋不住誘惑、過不了金錢關、私心較重的稅收管理員將自己的管轄的責任區(qū)視為“自留地”，在管片內借行使職權為名“吃拿卡要報”，嚴重損壞了稅務機關的形象。而納稅人出于人情世故，加之有求于人，往往順水推舟，對于請專管員吃頓飯、報點票也就睜一只眼閉一只眼。還有一些納稅人，本身就打著偷漏稅的算盤，于是想方設法去拉攏、腐蝕稅收管理員，一些意志薄弱的很快丟了原則，失去警覺，使納稅人的偷逃稅行為失去有效監(jiān)管。

三、深化稅收管理員制度改革的試點實踐

針對現(xiàn)行稅收管理員制度運行中出現(xiàn)的新情況和新問題，我們市國稅局進行了深入的調研和思考，總結多年來稅收管理員改革的經驗，借助信息支撐，以“雙層架構、團隊管理”為主要內容,自年初開始深化稅收管理員制度的改革試點。

1、整合辦稅事項，完善“閉環(huán)運行”。為納稅人提供優(yōu)質、高效、便捷的辦稅服務，是稅務機關的重要職責，而實現(xiàn)納稅人辦稅“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的閉環(huán)運行，則是“雙層架構、團隊管理”的前提。為了實現(xiàn)這一目標,我們將各類辦稅服務資源整合到辦稅服務廳，發(fā)揮資源的聚合效應，構建以辦稅服務廳為樞紐、以流程為導向的辦稅服務運行機制，為納稅人提供最簡程序、最短路徑、最少環(huán)節(jié)、公開透明、便捷高效的辦稅服務。我們將現(xiàn)有稅收征管161項業(yè)務的受理全部前移到辦稅服務廳，實行集中受理，并進行系統(tǒng)分類梳理，按照受理即辦、受理轉審批、受理轉調查轉審批三種類型建立工作流。這樣就實現(xiàn)了外部業(yè)務流程征納雙方單點交互，其他業(yè)務流程全部內化，崗位、部門之間以信息流為載體，環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)運作。這種閉環(huán)運行方式使納稅人所有涉事項直接到辦稅大廳申辦，窗口受理，能當場辦結的當場出件，不能當場辦結的事項限期辦結出件，納稅人直接回家等批復，徹底打破納稅人事無巨細要找管理員的傳統(tǒng)模式，真正享受到“一站式”的服務,為“雙層架構、團隊管理”模式的推行奠定了重要的基礎。

2、實施分類管理，搭建“雙層架構”。對全職能、保姆式的稅收管理員隊伍重新分類管理，按照稅源基礎管理崗和稅源風險應對崗，在責任區(qū)搭建雙層架構體系。一方面，夯實日?；A。對納稅人依申請流轉到管理崗的日?；A事項，按項目進行歸類管理，改變過去分片管戶的模式。主要內容有：錄入維護等基礎性工作、基礎性工作調查事項、戶籍巡查、催報催繳、簡單違章處罰、出口退稅、個體稅收管理、稅法宣傳咨詢及相關報表填報等。另一方面，強化稅源風險管理。即實施管事的管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，主要承擔稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等工作。其中：稅收分析主要包括稅收收入情況分析、重點稅源分析、主要行業(yè)稅負分析等。稅源監(jiān)控主要包括稅款申報異常情況的監(jiān)控、各稅種關聯(lián)性指標的分析監(jiān)控、發(fā)票領購及使用異常情況的監(jiān)控、行業(yè)性涉稅風險點的監(jiān)控等。納稅評估主要包括重點行業(yè)評估、多稅種聯(lián)評、主要行業(yè)管理指南的編寫、稅收審計和反避稅等工作事項。

3、優(yōu)化資源配置，推進“團隊管理”。我們著力打破在稅源管理中由稅收管理員單兵作戰(zhàn)的格局，積極推行市局管理團隊與分局管理團隊、責任區(qū)稅源管理團隊與基礎管理團隊緊密結合、高效運轉的團隊管理模式。市局管理團隊由計統(tǒng)、稅政、征管等部門組成，主要負責確定稅收風險范圍，提出風險指標、風險級次及其應對措施等建議。基層分局管理團隊主要根據(jù)市局確定的風險范圍、風險建議，有針對性地組織風險應對。責任區(qū)基礎管理團隊既要做好日常流程處理，也要根據(jù)市局基礎管理監(jiān)控結果，落實整改措施。責任區(qū)稅源管理團隊按照市局確定的風險范圍，結合本單位重點風險行業(yè)或企業(yè)，創(chuàng)造性開展風險識別與排序，將風險點有的放矢地落實到具體納稅人，制定應對計劃，開展應對處理。在應對處理中綜合運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、反避稅、稽查等遞進措施，促使納稅人提高納稅遵從度，提升整體稅源管理質量。此外，市局管理團隊還負責基層稅源管理團隊和基礎管理團隊工作的監(jiān)控，定期發(fā)布監(jiān)控報告；對普遍存在的、反復出現(xiàn)的問題，組織相關部門進行原因會商，提出整改措施。通過市局管理團隊與分局管理團隊，責任區(qū)稅源管理團隊與基礎管理團隊的有機聯(lián)合，有效提高了團隊管理的效率。

四、深化稅收管理制度改革的初步成效

通過實施“雙層架構、團隊管理”稅收管理員制度改革，有效克服原有稅收管理員制度的各種不足，稅源管理質態(tài)顯著提高。

1、實現(xiàn)人性化管理，加強了隊伍建設。我們將稅源管理、基礎信息管理和資料管理適度分離，并相應優(yōu)化組合人力資源配置，很大程度上緩解了隊伍年齡老化、業(yè)務參差不齊帶來的種種矛盾,發(fā)揮了每個干部的特長，形成了人人有事做,事事有人做”的良好格局。在此基礎上，將業(yè)務骨干從繁雜的日常事務管理中解放出來，集中到稅源風險管理上，突出工作重點，形成優(yōu)勢兵力，解決重大稅源風險管理難題。在充分挖掘每一個干部潛能的同時，有效地防范了廉政風險。在新的稅源管理模式下，以前納稅人事無巨細找管理員，現(xiàn)在一切找窗口，基本上切割了企業(yè)與管理員一成不變的單線聯(lián)系，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的現(xiàn)狀，變成現(xiàn)在按涉稅事項的項目化管理，促進管理員公正執(zhí)法、依法行政，有效避免和防范不廉行為的發(fā)生。

2、實現(xiàn)專業(yè)化管理，提升了管理質效。過去管理員大量的精力要從事基礎管理，對稅源風險管理的績效難以得到穩(wěn)定的保證。推進“雙層架構、團隊管理”的新機制后，一方面，將一批業(yè)務骨干從事務性工作中解放出來，集中了精力；另一方面，實行團隊管理，對稅源風險點，集體解剖問題，集體研究對策，集中了智慧。在團隊管理中，對發(fā)現(xiàn)的涉稅風險點，先進行開放式爭論，各抒己見，再進行民主集中，握緊拳頭，大大提高了稅源管理績效。例如我市沿江造船業(yè)的快速發(fā)展集聚了大量外來應稅勞務，而這一直是管理的盲區(qū)。稅收風險應對團隊在對造船行業(yè)稅收管理進行解剖分析時，就外來應稅勞務如何征稅的問題引起了整個團隊成員的熱烈爭論，從熱點分析、政策依據(jù)、管理措施等各個環(huán)節(jié)迅速形成統(tǒng)一的管理意見，并得到面上推廣，取得明顯成效。

3、實現(xiàn)項目化管理，優(yōu)化了稅收服務。過去劃分責任區(qū)管理，在“一人包干，各稅統(tǒng)管”格局下，各個責任區(qū)發(fā)生的日常涉稅事務時點各不相同，造成任一時點上的各個責任區(qū)責任人忙閑不均，經常出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，造成效率低下等矛盾，嚴重時大大影響了稅收服務效能。推進“雙層架構、團隊管理”的新機制后，對責任區(qū)內發(fā)生的龐雜的基礎管理事項，改過去的按責任區(qū)納稅人劃分為按涉稅業(yè)務事項劃分，實行項目化管理，各個團隊的每天、每月、每年工作量的大小一目了然，基本解決了各個管理員之間忙閑不均的矛盾，提高了服務質效。我們還堅持“資源集約化”管理，“一次下戶，合并檢查”，對管轄企業(yè)特別是新辦企業(yè)稅種認定、所得稅征收方式鑒定、一般納稅人資格認定、供票資格認定等盡可能做到一次性辦理，信息共享，減少重復下戶次數(shù)，方便納稅人。由于實行項目化管理，專業(yè)團隊能根據(jù)在風險應對過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人存在的共性和個性風險，及時調整納稅服務方式，采取納稅輔導、政策解讀和個性化服務，防范和化解納稅人可能存在的稅收風險。從而將稅收風險應對和優(yōu)化納稅服務有機結合起來，做到在稅收風險應對中優(yōu)化納稅服務，在納稅服務中化解稅收風險。

第三篇：稅收管理員

稅收管理員復習題

操作實務1—3章測試題

一、單項選擇題（每題0.5分，共15分）1、1995年，國家稅務總局提出了“以()為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式.A、稅源管理 B、納稅評估 C、納稅申報和優(yōu)化服務 D、納稅服務

2、稅收專管員制度與稅收管理員制度在管理對象、（）、服務宗旨三方面有共同之處。A、執(zhí)法依據(jù) B、執(zhí)法程序 C、執(zhí)法環(huán)境 D、執(zhí)法方式

3、稅收專管員制度與稅收管理員制度在所處的社會經濟背景、所處的法制環(huán)境、所依托的手段和（）有所不同。

A、服務理念

B、職權范圍 C、執(zhí)法環(huán)境 D、評估方式

4、稅收管理員制度通過加強以戶為單位的稅源管理，達到“強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務”的目的，把（）管理要求落到實處。

A、制度化、精細化

B、科學化、服務化 C、科學化、制度化

D、科學化、精細化

5、稅收管理員的主要工作職責包括做好管區(qū)內納稅人的稅務登記管理、定期定額管理、減免抵稅管理、（）管理、發(fā)票使用管理、欠繳稅金管理等。

A、帳簿設置 B、納稅申報 C、稅收行為 D、資金運行

6、稅收管理員負責（）信息采集、約談輔導和實地調查，對納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建議。

A、納稅申報 B、稅務登記 C、納稅評估 D、稅務稽查

7、按照有關規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行（）制度，并嚴格執(zhí)行票款分離制度。

A、分片管理

B、分類管理 C、雙人上崗 D、重點稽查

8、納稅人申請辦理稅務登記或取得稅務登記證件后，根據(jù)管理規(guī)定稅收管理員在管轄范圍內應當對設立登記事項進行（）。

A、稅收管理 B、登記管理 C、實地調查 D、日常檢查

9、稅收管理員在管轄范圍內進行實地調查時要求一般不少于（）。A、兩人 B、三人 C、四人 D、六人

A、實地調查 B、日常巡查 C、戶籍巡查 D、稅務稽查

18、稅收管理員在巡查過程中填寫（），巡查結束后上報巡查結果，并將審核無誤的信息反饋有關部門或崗位，或及時補錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關信息。

A、工作底稿 B、巡查記錄 C、稽查案卷 D、檢查檔案

19、按照規(guī)定，稅收管理員在管轄范圍內要對停（歇）業(yè)戶、（）進行巡查，及時發(fā)現(xiàn)從事經營活動等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

A、非正常戶 B、雙未戶 C、注銷戶 D、納稅戶

20、按照《稅收征管法》及其實施細則的要求，對委托代征單位、人員資格進行認真審核，頒發(fā)（），核定用票量，按期年檢。

A、稅務登記證書 B、扣繳稅款登記證

C、委托代征證書 D、納稅等級證書

21、福利企業(yè)減免稅資格認定標準要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、（）、殘疾職工名冊。

A、福利企業(yè)健康職工花名冊 B、殘疾職工工作時間表 C、企業(yè)財務報表 D、利稅使用分配表

22、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩退稅審批和違章處罰等工作，其主要工作方式有案頭審核、實地調查、送達執(zhí)行、提出管理建議、（）、責令提供納稅擔保、采取稅收保全或強制執(zhí)行等。

A、提請行政處罰 B、提交稽查計劃 C、調查稅收違法行為 D、進行納稅信用等級評定 23．工商、稅務部門之間的應建立定期交流會議制度，（）。A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不對 24．停（復）業(yè)登記適用于（）。

A．一般納稅人 B．小規(guī)模納稅人 C．個體工商戶 D．實行定期定額方式繳納稅收的個體工商戶

25．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內，向原主管稅務機關申請辦理注銷登記。A．10日B．15日C．20日D．30日 26．下列敘述正確的是（）。

A．停業(yè)具體以10天為調整最小期 B．當月連續(xù)停業(yè)超過15日的，可免征當月應征稅款 C．對

A、負責管區(qū)內納稅人的稅務登記管理礙 B、負責管區(qū)內納稅人的稅款征收管理 C、負責管區(qū)內納稅人的稅務稽查 D、負責管區(qū)內納稅人的減免抵稅管理 E、負責管區(qū)內納稅人的違章處罰

3、稅收管理員應嚴格履行崗位職責，自覺接受監(jiān)督，并遵守以下規(guī)定：（）A、不直接從事稅款征收B、不直接從事稅務稽查 C、不直接從事審批減免緩稅 D不直接從事納稅評估

4、對稅收管理員的管理和監(jiān)督，要嚴格執(zhí)行以下制度（）A、定期報告制度 B、定期輪換制度 C、定期培訓制度 D、過錯責任追究制度

5、稅收管理員具備依法辦事能力主要體現(xiàn)在哪些方面（）A、依照規(guī)定的內容辦理 B、依照規(guī)定的程序辦理

C、依照規(guī)定的文書辦理 D、依照規(guī)定的權限辦理

6、稅收管理員依據(jù)《稅務登記表》和《納稅人稅種登記表》所列項目對設立稅務登記的納稅人（）內容進行調查核實。

A、納稅人的生產、經營場所、法定代表人（負責人）B、納稅人生產經營房屋權屬情況及租賃期限C、納稅人內部控制制度的完善程度情況 D、實地核查其他項目

7、（）情況下，納稅人應辦理注銷稅務登記。

A、解散、破產、撤銷 B、因住所、經營地點變動涉及改變稅務登記機關 C、被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照 D、被其他機關予以撤銷登記

8、納稅人有（）情形的，在清算前向其主管稅務機關報告，未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

A、停產 B、關閉 C、破產 D、解散

9、稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為（），最長不得超過（）。A、15 B、30 C、180 D、90

10、稅源登記管理包括（）。

A、房產稅（城市房地產稅）稅源登記管理 B、土地使用稅稅源登記管理 C、車船使用稅（車船使用牌照稅）稅源登記管理 D、印花稅稅源登記管理 E、土地增值稅稅源登記管理

11、（）納稅人應按照稅收征管法的規(guī)定向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

登記驗證手續(xù)的行為 C.未按規(guī)定期限辦理稅務登記換證手續(xù)的行為 D.其他違反稅務登記管理規(guī)定的行為

19．下列須核發(fā)稅務登記證件的是（）。A．個體工商戶B．集體企業(yè)C．股份制企業(yè)D．扣繳義務人

20．納稅人發(fā)生下列（）變化時，應辦理變更稅務登記。

A改變單位名稱或個人姓名 B改變所有制形式 C改變生產經營范圍 D改變銀行帳號 21．稅務機關應在納稅人辦理了（）等事宜后方能核準停業(yè)申請。A．發(fā)票保管B．發(fā)票繳銷C．由管理員簽具清稅意見D．稅務登記證件封存 22．《外商投資企業(yè)稅務登記證》的發(fā)放對象是（）。A中外合資經營企業(yè) B中外合作經營企業(yè) C外資企業(yè) D外國企業(yè)

23．主管稅務機關對納稅人報送的已填登完畢的稅務登記表進行審核的內容包括（）。

A．申請辦理開業(yè)登記的時間是否逾期 B．填寫的項目，提供的證件、資料是否齊全 C．法定代表人是否有在案未履行的納稅義務 D．必要時對其經營場所、住址等進行實地調查 24．扣繳義務人包括（）。

A．代扣代繳稅款義務人 B受托代征稅款的單位 C納稅擔保人D．代收代繳稅款義務人 25．對已經使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如果會計核算健全，且未有下列（）情形之一的，不取消其一般納稅人資格。A．虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為 B．連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由 C．不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果 D．不按規(guī)定進行納稅申報

26．下列屬于稅收證明的包括（）。

A．外出經營活動稅務管理證明 B．外埠納稅人的報驗登記

C．金銀首飾購貨（加工）管理證明單 D．金銀首飾消費稅納稅人認定 27．下列（）只適用于定期定額征稅的個體戶。

A．個體工商戶稅務登記表B停業(yè)申請審批表C復業(yè)單證領取表D稅務登記變更表 28．固定業(yè)戶外出銷售貨物時，應在到達經營地進行經營前，向經營地稅務機關申請報驗登記，并提供（）等證件、資料。

A．《稅務登記證》正本 B．《稅務登記證》副本 C．《外出經營活動稅收管理證明》 D．《外出經營貨物報驗單》

查、對非正常戶進行巡查。（）

11、稅收管理員在管轄范圍內進行戶籍巡查，一般不少于一人。（）

12、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩退稅審批和違章處罰、納稅評估等工作。（）

13．工商管理部門向稅務部門提供納稅人有關工商登記的信息是工商管理部門法定義務和職責。（）

14．對申請停業(yè)期限在一個月以內的，實地巡查次數(shù)不得少于一次；超過一個月的，每月不得少于兩次。（）

15．非企業(yè)性單位不能認定為一般納稅人。（）

16．納稅人外出經營的稅收管理是指對本轄區(qū)納稅人外出經營活動稅收的管理。（）17．納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證件。（）

18．臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為的單位或個人，均應向稅務機關辦理稅務登記。（）

19．從事生產、經營的納稅人到外縣（市）從事生產、經營活動的，必須持所在地稅務機關填發(fā)的外出經營活動稅收管理證明，向經營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。（）20．納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨立經濟核算的分支機構，由總機構向主管國稅機關申報辦理稅務登記。（）

21．按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的納稅人，不需要辦理稅務登記。（）

22．納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務應及時向主管稅務機關說明情況，依法補繳應納稅款，否則以偷稅論處。（）

23．銷售免稅貨物達70%以上的增值稅納稅人，不得認定為一般納稅人。（）24．增值稅一般納稅人在生產經營過程中發(fā)生涉及改變稅務登記機關的遷移，主管稅務機關應取消增值稅一般納稅人資格。對發(fā)生變更事項涉及到增值稅一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應重新認定。（）

25．對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。（）

26．對銷售實用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務，一律征收增值稅。（）

料進行人工稽核時發(fā)現(xiàn)該公司的進項抵扣憑證均沒有銀行付款憑證，曾要求企業(yè)補足但企業(yè)只補了一部分，于是將情況向主管局長匯報，但該領導不及時采取措施，造成已抵扣的稅款不能及時補繳入庫。

6月下旬，征收大廳有關人員向李龍飛稽查局長反映興達公司經營有異常，李龍飛認為資料不齊全，沒有安排稽查人員對該公司進行稽查，而是等到下一個征收期（7月6日）才組織稽查人員調走該公司的納稅資料進行檢查，但稽查沒有結果，此事不了了之。

案發(fā)后，李飛龍沒有按有關規(guī)定將案情向上級稽查部門和主管機關匯報，直到8月15日才報告市局，B市國稅局稽查局立即組織專案調查小組，對興達公司的經營、納稅進行深入調查，及時向全國國稅部門發(fā)出協(xié)查信息。經調查證實：興達公司5-6月份正常申報，7月份沒有納稅申報。該公司在中行水庫辦事處的開戶銀行和開戶帳號全屬虛假，其法人代表孫發(fā)的身份證是偽造的；該公司偽造進項抵扣憑證和銀行付款憑證185份，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票176份，價稅合計18054萬元。其中：銷項稅額262萬元，該公司累計銷售額15431萬元，累計抵扣進項稅額256萬元，已交增值稅57萬元，稅負率0.36%。南方A省國稅局對該案中負有領導責任或直接責任的局長到辦事員全部給予行政撤職處分。

請問：

1、該案中稅務人員在哪些環(huán)節(jié)存在違規(guī)執(zhí)法問題？

2、如何加強一般納稅認定及后續(xù)管理？

操作實務4-6章測試題

一、單項選擇題（20題，每題1分）

1、稅收管理員要對增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票的范圍和時限進行核查，對下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票：（）

A、銷售報關出口的貨物 B、向消費者銷售應稅項目 C、向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目 D、將貨物無償贈送他人

2、稅收管理員按照規(guī)定提請有關部門依法定權限和程序責令納稅人提供納稅擔?；虿扇”Ｈ胧?，采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起（）內解除稅收保全。

A、1日 B、10日 C、15日 D、30日

3、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為的，應提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務稽查部門處理：涉嫌偷稅、（）、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的。

境管理機關阻止其出境

12．稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。

A．清單, B．收據(jù), C．清單和收據(jù), D．發(fā)票 13、2001年6月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1995年1月的，另一筆系1999年5月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，()退還。

A．1995年和1999年的多繳稅款均可 B．1999年的多繳稅款可以退稅 C．1995年的不可以,1999年的多繳稅款可以退稅 D．1999年的不可以,1995年和1999年的多繳稅款均不可以

14．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D．罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收 15．下列關于企業(yè)所得稅納稅人的固定資產計價方法，表述不正確的是()。A.自制、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本入帳 B.盤盈的固定資產，按同類固定資產重置完全價值入帳 C.納稅人接受贈與的固定資產，無發(fā)票及附單據(jù)的，按同類設備的市價確定 D.以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協(xié)議或合同確定的價值入帳

16．對未辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，稅款征收時，首先的程序是()。

A．責令繳納 B．核定應納稅額 C．抵繳稅款 D．扣押貨物 17．下列行為不屬于視同銷售的有()。

A.將自產的貨物無償贈送他人 B.將委托加工的貨物無償贈送他人

C.以自產的貨物換取他人的貨物 D.將購買的貨物無償贈送他人

18．外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產、經營起3年內沒有達到產品出口企業(yè)標準的，或沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回已退稅款的()。A.40％ B．60％ C．10％ D．55％ 19．按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列不屬于增值稅征收范圍的行為是()A．銷售鋁合金門窗并負責安裝的 B．醫(yī)院、診所隨處方銷售的自辦藥廠生產的藥品 C．從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸 D．單純銷售移動電話，不提供有關電信勞務服務的

20.納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，在計算納稅時，其委托加

C、從事生產、經營的納稅人 D、納稅擔保人

8、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列()行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。

A、納稅人怠于行使到期債權 B、納稅人放棄到期債權 C、納稅人無償轉讓財產 D、納稅人歸還銀行貸款

9、稅務機關()，給納稅人合法權益造成損失的，納稅人可依法請求行政賠償。A、采取稅收保全措施不當 B、采取稅收強制執(zhí)行措施不當 C、當納稅人在限期內已繳納稅款后，稅務機關未立即解除稅收保全措施，并未使納稅人合法利益遭受損失的 D、稅務機關顯露納稅人的經營秘密的

10、可以作為納稅擔保人的單位有：（）

A、某工廠 B、某專賣店 C、某公司的保衛(wèi)科 D、稅務局

11、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，適用于核定征收的情況包括：()。

A、個體經營戶 B、臨時從事經營的納稅人 C、帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的

D、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經責令申報而仍不申報的

12．經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款的數(shù)額可以是()。

A．上期應當繳納的稅額, B．本期申報的稅額, C．上期實際繳納的稅額, D．稅務機關核定的稅額

13．某稅務所按規(guī)定程序報經縣稅務局局長批準，對電腦公司欠稅實施稅收強制執(zhí)行，可以采取的措施有()。

A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、繳回發(fā)票 C．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔保

14．如果繳納企業(yè)所得稅的單位改變經營方式，實行承租經營的，其納稅人的規(guī)定是()。

A.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以被租企業(yè)為納稅人 B.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以承租單位為納稅人 C.承租方重新辦理登記的，以新登記的企業(yè)為納稅人

D.承租方重新辦理登記的，以原被租企業(yè)為納稅人

22、紅旗機械廠和向陽機械廠為增加市場競爭力，提高產品質量，合并成立新興機械廠。合并前向陽機械廠欠稅120萬元，在合并時沒有繳清稅款。請問作為稅收管理員應如何處理（）。

A、責令新興機械廠將合并、分立情形限期向稅務機關報告 B、責令紅旗機械廠限期繳納 C、責令新興機械廠限期繳納 D、責令向陽機械廠限期繳納 E、限繳期限在15日內

23、某鋼鋁門窗廠因經營不善，決定不再繼續(xù)經營。其在辦理了有關手續(xù)后，擬到稅務部門辦理注銷稅務登記手續(xù)。其在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關辦理（）事項。

A、結清應納稅款 B、結清滯納金、罰款 C、繳銷發(fā)票 B、收繳稅務登記證件和其他稅務證件。

24、享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，稅收管理員應責令納稅人（）。

A、發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告 B、依法履行納稅義務 C、予以追繳應繳納的稅款

25、對核定征收的納稅人，稅務機關可以采?。ǎ┓椒ê硕?。

A、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近納稅人的稅負核定 B、按照營業(yè)收入或成本家合理的費用和利潤的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算核定 D、按照毛利率方法核定

三、判斷題（30題，每題0.5分）

1、企業(yè)列為壞帳損失的應收款項，在以后全部或部分收回時，應計入收回的應納稅所得額。（）

2、納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。（）

3、對業(yè)務正常但常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑納稅人，應采用代開發(fā)票辦法，嚴格控制其開票量。（）

4、對正在輔導期的小型商貿企業(yè)一般納稅人，防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過50份。（）

5、欠稅人申請破產，稅務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程

19、民政福利企業(yè)外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不得享受增值稅先征后退政策。（）

20．實行遠程申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報資料報送成功后，再到申報征收窗口報稅。（）

21．某海運公司因主管會計出差，當月經營收入沒有核算，也無法按時到辦稅服務廳進行申報，就派人向稅務機關提出延期申報。鑒于該公司的實際情況，稅務機關同意其暫不申報和繳稅，待該會計出差回來核算出經營收入后再申報繳納。（）

22．某企業(yè)財務人員于１990年6月采取虛假納稅申報的方式少繳營業(yè)稅 １0萬元。2001年5月，稅務機關發(fā)現(xiàn)了此問題，因超過了追征期，所以不得追繳這筆稅款。（）23．稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告。（）

24．納稅人發(fā)生的固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢凈損失可在發(fā)生當期直接在稅前扣除。（）

25.納稅人在中間合并、分立、終止時，應當在停止生產、經營之日起30日內，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳。（）

26．納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。（）

27．納稅人將自產、委托加工或購買的貨物用于集體福利或個人消費的，應視同銷售貨物，按規(guī)定繳納增值稅。（）

28．對增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用，根據(jù)運費結算單據(jù)(普通發(fā)票)所列之運費金額、裝卸費、保險費等其它雜費，按7％的扣除率計算抵扣進項稅額。（）

29．任何情況下，都不允許跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶郵寄運輸空白發(fā)票。（）

30．稅收上視同銷售行為的，在會計核算中均應確認為銷售，并計算應交納的各種稅金。（）

四、案例分析題（1題，12分）

某縣國稅局集貿稅務分局在2003年12 月4 日了解到其轄區(qū)內經銷水果的個體工商業(yè)戶B（定期定額征收業(yè)戶，每月10 日前繳納上月稅款），打算在12 月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2003年12 月份稅款1200 元的可能。該稅務所于12 月5 日向B 下達了限其在12 月31 日繳納12 月份稅款1200 元的通知。12 月27 日，該稅務分局發(fā)現(xiàn)B 聯(lián)系貨車準

0 ＝22.55萬元

(3)應納增值稅額為()

A、49.3萬元－22.55萬元＝26.75萬元； B、49.3萬元－19.65萬元＝29.65萬元 C、49.3萬元－19.15萬元＝30.15萬元 D、51萬元－19.15萬元＝31.85萬元； 2.某企業(yè)2005經營情況如下:

(1)銷售收入900萬元,在發(fā)票上列明折扣50萬元,營業(yè)外收入10萬元。

(2)管理費用100萬元(含業(yè)務招待費27萬元,上交總機構管理費25萬元);財務費用31萬元。

(3)營業(yè)外支出中意外事故凈損失50萬元,后保險公司賠付50%。

(4)營運成本450萬元。

要求:計算該企業(yè)2005年應當繳納的企業(yè)所得稅。(12分)(要注明計算過程,保留兩位小數(shù))

六、簡答題（6分）

稅務機關在什么情況下可采取稅收保全措施？

操作實務7-10章測試題

一、單選題（20分，每題1分）

1、納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的（）做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

A、真實性和準確性 B、全面性和準確性 C、真實性和全面性

2、當國家規(guī)定的財務會計制度與稅收法律有抵觸時，以()為準。A、國家規(guī)定的財務會計制度 B、稅收法律 C、事實根據(jù)

3、納稅評估程序是（）

A、確定對象、采集信息、約談核查、比較分析、評估處理和結果反饋 B、采集信息、確定對象、比較分析、約談核查、評估處理和結果反饋

14、增值稅管理的基本方針：以票控稅、網(wǎng)絡比對、（）、綜合管理。A重點監(jiān)控 B稅源監(jiān)控 C強化稽查 D集中征收

15、國稅局應以增值稅一般納稅人為主要對象，以（）為主要稅種，建立重點稅源管理庫。

A增值稅 B企業(yè)所得稅 C增值稅和消費稅 D增值稅和企業(yè)所得稅

16、實行定期定額管理的個體戶需要停業(yè)，申請停業(yè)期限不得超過（）。A 3個月 B半年 C一年 D兩年

17、納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或其他機關辦理注冊的，應自有關機關批準或宣告終止之日起（藏）內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

18、納稅人被列入非正常戶超過（）個月的，稅務機關可宣布其稅務登記失效，并按征管法規(guī)定進行應納稅款的追征。

A 1 B 3 C 6 D 12

19、新辦企業(yè)的權益性出資人實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金比例一般不得超過（）。

A 10% B 20% C25% D 50% 20、開展（）是加強稅源管理、完善稅收征管、指導納稅評估的基礎性工作和必要手段。

A微觀稅收分析 B宏觀稅收分析 C稅負變動分析 D經營情況變動分析

二、多選題（20分，每題1分）

1、納稅評估對象確定可采用以下（）方法：

A計算機自動篩選 B人工分析篩選 C重點抽樣篩選 D隨機篩選

2、稅源管理的一般程序和方法（）：

A選擇行業(yè),制定方案 B開展典型調查,探索行業(yè)管理規(guī)律 C梳理剖析信息,開展納稅評估 D從行業(yè)管理向產業(yè)鏈管理推進。

3、在確定重點稅源戶管理目標的基礎上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內容，這些內容主要體現(xiàn)在（）等幾個方面。

A日常管理 B指標預警 C納稅評估 D稅務檢查

16、通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為構成（）的納稅人，移送稽查崗位查處。A 偷稅 B 騙稅 C 抗稅 D 逃避追繳欠稅

17、納稅評估是稅務機關篩選評估對象，進行重點分析時所選用的主要指標，分為（）兩大類。

A 普遍分析指標 B 特定分析指標 C 通用分析指標 D 專項分析指標

18、日常檢查是指稅務機關（），了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為。

A 清理漏管戶 B 核查發(fā)票 C 催報催繳 D 評估詢問

19、確定納稅評估對象時，須對（）納稅人給予重點關注。A 重點稅源戶 B 稅負異常變化的企業(yè) C 發(fā)票領購異常戶 D 當月逾期申報戶

20、日常稅務檢查貫穿于（）等稅務管理的各個環(huán)節(jié)之中，是一種日常性的管理工作。

A 稅務登記 B 稅款征收 C 納稅申報 D 發(fā)票管理

三、判斷改錯題（答案為錯的，請把錯誤的內容進行改正）（20分，每題1分）

1、稅收管理員在日常征管工作中，堅持依法、無償、公平、公正服務的原則，切實做好稅法宣傳、辦稅輔導、稅法咨詢及納稅信用等級評定等納稅服務工作，切實提高納稅遵從度，依法保護納稅人合法權益。

2、納稅服務是指稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施，是稅務機關及稅務工作人員的一項法定職責和義務。

3、辦稅輔導的對象是新設立稅務登記的納稅人、變更、注銷稅務登記的納稅人、取得涉稅認定資格的納稅人、納稅信用等級較低的納稅人。

4、首問責任制是指第一個受理納稅人稅法咨詢的稅務管理員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。

5、稅收管理員按照納稅信用等級評定有關規(guī)定的要求，以檢查為基礎，結合實地驗審，填制相關評定記錄，并提出信用等級評定意見。

6、納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內容、標準、方法和程序進行。

詢問題應就本崗位的工作內容如實告知。

25、輔導期一般納稅人取得的各類抵扣發(fā)票一律實施“先比對、后抵扣”的辦法。

26、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律，及時掌握稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。

27、對市場內經營的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅。

28、納稅評估模型分析法，就是利用經濟學原理和數(shù)學方法建立評估模型，對企業(yè)經營行為進行模擬，求出企業(yè)經營數(shù)據(jù)，然后參照稅法估算企業(yè)的應納稅額，比較與實際申報數(shù)據(jù)的差額，從而確定問題的嚴重程度，29、評估人員根據(jù)采集的第三方信息、日常管理掌握的納稅人生產經營及財務狀況等基本情況，結合實際經驗，審核、分析納稅人納稅申報及其相關情況，對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出基本的評估判斷。

30、發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交同級稽查部門處理。

四、綜合分析題：（30分，第一題10分，第二題20分）

1、向陽區(qū)稅收管理員高明，在對國華機械廠2005年企業(yè)所得稅納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在如下問題：(10分)（1）稅收罰款10700元，在營業(yè)外列支，未作納稅調整，（2）企業(yè)提取的固定資產減值準備40000元，未作納稅調整，（3）企業(yè)出售一舊房收入198000元，掛應付帳款，企業(yè)當年盈利400000元，該企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，計算該企業(yè)應補企業(yè)所得稅，并作出調賬分錄。

2、稅收管理員小王對轄區(qū)內某手機廠（一般納稅人）5月份業(yè)務因為增值稅稅負較低在申報期后進行了納稅評估。

該企業(yè)為了占領市場，以不含稅價1000元/部出售自產手機，5月共發(fā)生下列經濟業(yè)務：(1)向本市各商場銷售6000部，手機廠均給予了2%的折扣銷售，對折扣額另開了紅字發(fā)票入帳。

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第四篇：稅收管理員制度現(xiàn)狀及完善建議

國家稅務總局2005年下發(fā)了《稅收管理員制度（試行）》，標志著我國新的稅收管理員制度正式建立和實施。由于經營形式的多元化、稅源管理日趨復雜、以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員年齡和結構、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，不能很好地適應當前稅收征管工作實際。

主要表現(xiàn)在：一是管理理念同現(xiàn)代化的稅收征管方式不相適應。一些人，特別是一些基層領導，在管理理念上同現(xiàn)代化的稅收管理方式不相適應，產生了手工論、專管論等思想。

二是稅收管理員的素質不能夠完全適應當前稅收征管工作的要求，特別是信息化發(fā)展的要求，有的稅收管理員至今不能夠獨立操作綜合征管軟件和稅收管理員系統(tǒng)等相關應用系統(tǒng)，需要靠手工的方式統(tǒng)計各種數(shù)據(jù)、查看紙質報表等。

三是稅收管理員職責界定不盡合理，重復工作較多。

四是稅收管理員工作量不平衡，畸輕畸重，缺乏激勵機制。調查中發(fā)現(xiàn)，有的稅收管理員管理二三百戶，有的僅管理十幾戶；有的稅收管理員月份最高調查核實、巡查、評估等任務數(shù)達到120戶次，有的稅收管理員月份任務僅為幾戶次，這種工作量上的畸輕畸重挫傷了部分稅收管理員的工作積極性，同時由于缺乏績效考核和激勵機制，造成部分稅收管理員缺乏責任感，影響了工作的質量和效率。

五是稅收管理員存在很大的執(zhí)法風險。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執(zhí)法風險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責任。

筆者認為應從以下幾個方面完善稅收管理員制度。

一、對稅收管理員的職責進行梳理，進一步明確稅收管理員的職責。

根據(jù)“管戶與管事相結合”的原則，將稅收管理員由“管戶”為主的管理方式，向“管戶”和“管事”相結合轉變?！肮軕簟币私饧{稅人的動態(tài)信息，掌握企業(yè)的“活情況”。具體的職責包括日常巡查及采集涉稅信息資料、責令納稅人依法辦理各類涉稅事項，進行違法違章行政處罰的調查和執(zhí)行、送達有關稅務文書、稅收保全或強制執(zhí)行等稅收管理措施的執(zhí)行等。結合稅收管理員管理信息系統(tǒng)的應用，細化日常巡查、調查等內容?！肮苁隆币芾硪话阈允聞展ぷ?，具體職責主要包括納稅人申請的涉稅事項的調查核實和稅務機關安排事項的調查、日常檢查、上級交辦的其他工作任務等。

二、明確劃分稅收管理員與辦稅服務廳人員、綜合管理人員、稽查人員的職責。

以“納稅人找稅務機關的事項到辦稅服務廳辦理，稅務機關找納稅人的事項由稅收管理員辦理”為原則，將稅務機關的行政行為分成依申請的行為和依職權的行為，納稅人申請事項的受理或辦理由辦稅服務廳人員負責，稅務機關依照職權進行主動管理的行為由稅收管理員負責；明確劃分稅收管理員與基層綜合管理部門的職責，稅收管理員根據(jù)基層法規(guī)、稅政、征管等綜合部門的安排，到納稅人實際生產經營地進行調查核實等直接面向納稅人的管理工作，綜合管理部門根據(jù)稅收管理員的調查結果作出審批決定或加強管理的措施；明確劃分稅收管理員與稅務稽查人員的職責，闡明日常檢查和稽查的關系，明確征管移交的條件、環(huán)節(jié)和反饋方式等。

三、梳理重復、存在稅收執(zhí)法風險等工作事項。

在明確劃分職責的基礎上，對稅收管理員職責進行梳理，取消稅收管理員不必做的、重復做的工作，如受理文書、重復調查等；對稅收管理員存在執(zhí)業(yè)風險的工作，如申報表簽字、發(fā)票驗舊等，進行梳理和規(guī)范；對多數(shù)稅收管理員不會做的，也就是稅收管理員能力不及的工作，如納稅評估、匯算清繳檢查等，將其從稅收管理員職責中剝離出來，實行專業(yè)化管理。

加強稅源管理，充分發(fā)揮稅收管理員的能動作用，只靠稅收管理員制度是不夠的，需要建立與稅收管理員制度相銜接的管理機制以及信息化的支撐，來保障稅收管理員制度的實施。

一是建立與稅收管理員制度相銜接的管理機制，做到管理、服務、風險并重。

從控制執(zhí)法風險的角度，對管理制度進行梳理。對現(xiàn)行的各項管理制度進行梳理，從管理、服務、風險三個方面進行審查，將不利于加強管理、不利于為納稅人服務、稅務人員執(zhí)業(yè)風險性較高的制度進行修改和完善。從管理的角度，理順各種涉稅事項的流轉過程，強化各個環(huán)節(jié)的管理責任；從服務的角度，減少納稅人報送的涉稅資料，統(tǒng)一各種涉稅事項的受理部門，實行統(tǒng)一受理，內部流轉；從風險的角度，減少不必要的調查、簽字。在清理審查的基礎上，建立制度出臺的辦法，對單項制度，由法規(guī)、服務、管理、監(jiān)察等相關部門，從管理、服務、風險等幾個方面，對將出臺的制度進行會審，規(guī)定會審后才能夠下發(fā)執(zhí)行。

建立統(tǒng)籌協(xié)調任務下派制度。在各級稅

務機關建立統(tǒng)籌協(xié)調任務下派制度，對需要稅收管理員集中辦理或臨時辦理的任務，由一個綜合業(yè)務部門進行整合，統(tǒng)一下派，防止形成各個部門、各個層級下派任務過多，稅收管理員疲于應付、工作質量不高的局面。同時基層機關要淡化個人“管戶”概念，統(tǒng)籌布置工作，實事求是地合理分配工作量，實行集體負責制，團隊式管理，交叉進行檢查和核實相關事項。

平衡稅收管理員的工作量差異。根據(jù)各地實際情況，對稅源管理科所（分局）的職責進行理順和規(guī)范，合理分配稅收管理員的轄區(qū)和數(shù)量，避免稅收管理員之間的工作量苦樂不均，調動稅收管理員的工作積極性和能動性。

二是完善和規(guī)范稅收征管流程，減輕稅收管理員不必要的工作負擔。

完善和規(guī)范征管規(guī)程，明確稅收管理員責任。根據(jù)稅制改革、征管體制改革和稅收信息化的發(fā)展，制定和完善征管規(guī)程，明晰稅收管理員、辦稅服務廳人員、綜合管理部門人員的崗位職責，優(yōu)化工作流程，減少業(yè)務環(huán)節(jié)，建立各個稅收崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機制，明確稅收管理員崗位責任。

簡化業(yè)務環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員負擔。在制定規(guī)程過程中，可以根據(jù)實際情況，將納稅人辦理的涉稅事項能夠即時辦結的即時辦結，將一些事前調查的事項轉為事后調查或者日常巡查的方式進行，如備案文書、停業(yè)登記等，提高工作效率，減少調查環(huán)節(jié)，減輕稅收管理員的工作壓力。

三是加強信息化的建設和應用，實現(xiàn)“人機結合”。

建立有任務管理、工作記錄、考核等功能的稅收管理員系統(tǒng)，通過稅收管理員平臺分配任務，在稅收管理員平臺中記錄稅收管理員的工作軌跡，進行系統(tǒng)自動考核，進一步規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為。

提高稅收管理員的信息化應用水平，提高數(shù)據(jù)的采集質量和應用能力，全面開展稅收管理員的崗位技能培訓。

充分應用信息化手段，減輕稅收管理員負擔。加快金稅三期建設，建立數(shù)據(jù)平臺等相關管理部門需要的應用系統(tǒng)，滿足各級稅務機關分析、管理的要求，使各級管理機關不再采取層層報送的辦法采集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；強化系統(tǒng)的應用，對現(xiàn)有征管系統(tǒng)中已有的數(shù)據(jù)，不得要求層層報送；對現(xiàn)有應用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還不能完全滿足管理要求，需要到企業(yè)采集數(shù)據(jù)，可以通過一定的形式固化下來，以企業(yè)網(wǎng)上申報附報資料的形式，由納稅人進行報送，減輕稅收管理員采集數(shù)據(jù)的負擔；強化數(shù)據(jù)質量的管理，做好數(shù)據(jù)檢測，提高數(shù)據(jù)的管理和增值應用能力，保證信息化的應用成果。

四是建立科學、合理的考評機制。

完善稅收管理員考評體系，建立以工作量、工作效率、工作質量為內容的考核體系，嚴格區(qū)分納稅人責任和稅務機關責任，稅收管理員責任和其他崗位人員責任，以公平、公正、效率為原則，制訂責任分明、獎懲結合的績效考核辦法，增強稅收管理員的責任感。

探索建立激勵機制，實行能級管理。探索實行稅收管理員能級管理激勵機制，按照屬地管理及分類管理的具體情況，區(qū)分工作量大小和工作難易程度，考慮稅收管理員的個體差異，合理分配稅源管理任務，做到以能定級、按級定崗、以崗定責、權責結合。

第五篇：推行稅收管理員制度的經驗做法

文章標題：推行稅收管理員制度的經驗做法

推行稅收管理員制度是國家稅務總局貫徹科學化、精細化理念，解決“疏于管理，淡化責任”問題的重大舉措。根據(jù)總局及省局的有關文件精神，我局切合實際，理順機制，夯實基礎，圍繞“以管戶與管事相結合為原則，以稅源管理為重點，以信息網(wǎng)絡為支撐，以量化目標為導向，明晰職責，對納稅人實行動

態(tài)監(jiān)控”的基本構思，準確切入，勇于探索，全面推行稅收管理員制度，取得了明顯的成效。2005年，稅收收入在2004年突破3.4億元的基礎上增收1.5億元，2005年突破4.9億元，實現(xiàn)了高基數(shù)上的高增長，宏觀稅負由2004年的7.09提高到了7.69。

一、主要做法

（一）準確切入，實現(xiàn)三個突破

稅源管理是稅收管理員制度的核心，我局以稅源控管為切入點，堅持全程管戶與環(huán)節(jié)管事相結合的原則，突破難點，突出重點，凸顯弱點，力促征、管、查形成良性互動，有效強化稅源控管。

（1）分類管理戶源，突破管理難點。稅源管理難點就是戶源底子不清、責任不明，我們在吸收傳統(tǒng)“專管員”管戶制度長處的基礎上堅持簡約、實用、效能的原則，以屬地管理為主，分類管理與行業(yè)管理相結合為輔，采取人工評估與電子分類相結合的方式，實行以生產經營規(guī)模為主，分行業(yè)、分信譽等級、分類型、分稅種、分地域管理，全市納稅人4317戶，分“大中型企業(yè)、特色企業(yè)、中小型企業(yè)、個體工商戶”四類，在此基礎上進行分片管理，劃分責任區(qū)，企業(yè)分11片，個體戶分5片，全程管戶，責任到人，服務到事。同時推行“一戶式”管理基礎上的“一人管戶，雙人上崗”和進戶審批制度，杜絕隨意進戶、隨意下戶、隨意管戶，堅持一年進行一次分類，每月限期對納稅人申請稅務登記、稅種登記動態(tài)變化進行核實，按照“一戶式”管理要求設立分戶手工臺帳和電子臺帳，力求做到知情到點，管理到位。

（2）過程實施監(jiān)控，突出管理重點。過程成就結果，同時也體現(xiàn)管理員的執(zhí)行能力，我們在分類管理戶源的基礎上，引進了過程控制理念，務實稅源管理各環(huán)節(jié)上的管事職能。一是加強跟蹤管理，零距離貼近稅源，為防止工作出現(xiàn)盲點，使工作有始有終，我局實行三個層次跟蹤管理機制，即征收環(huán)節(jié)即時跟蹤，管理環(huán)節(jié)限時跟蹤，稽查環(huán)節(jié)長效跟蹤的跟蹤機制。同時，輔以三個報告的形式充實稅收管理員的管事職能，即《企業(yè)輔導報告》、《日常巡查情況報告》、《稅源分析報告》，要求稅收管理員每半年對企業(yè)進行一次輔導，每季度進行一次巡查，一次稅源調查分析，及時提出《納稅評估建議書》、《日常檢查建議書》，實現(xiàn)了稅源動態(tài)信息的有效管理。二是突出重點，實行重點稅源、重點管理、重點行業(yè)、重點監(jiān)控，突出“大中型企業(yè)管理重在“控”；特色行業(yè)企業(yè)重在“評”；中小型企業(yè)重在“管”；個體工商戶實行統(tǒng)一行業(yè)標準、統(tǒng)一行業(yè)稅負、統(tǒng)一發(fā)票管理，統(tǒng)一電腦定稅“四統(tǒng)一”的管理特色。同時對重點稅源戶明確標準，規(guī)定年應納稅額在30萬元以上的均納入重點稅源戶管理。

（3）環(huán)節(jié)深化評估，凸顯管理“弱點”。一是對外加強執(zhí)行環(huán)節(jié)評估，制定了《稅源重點監(jiān)控指標情況表》，對所有一般納稅人連續(xù)三年來的經營情況進行統(tǒng)計，分類匯總，找出同行業(yè)特點和行業(yè)指標，建立指標監(jiān)控體系，針對性地限時評估；突出評估重點，每月確保一個評估重點，實行重點突破，著力解決低稅負、零稅負的問題；擴大評估范圍，將所有稅種納入評估范圍。二對內實施管理環(huán)節(jié)評估，明確信息采集周期，按季分行業(yè)進行時效明確，強化稅收管理員對納稅人征、管、查三環(huán)節(jié)所有涉稅信息的收集、整理、歸檔，凸顯管理“弱點”有效提高管理水平。

（二）把握關鍵，夯實三個基礎

明確職責是稅收管理員制度的關鍵，我們把理順機制，清晰職責作為關鍵點，融合各種舉措綜合運用，夯實基礎，建立起落實稅收管理員制度的長效機制.

一是按照抓大穩(wěn)小的管理原則。在實行“一戶式”管理的基礎上，對經營期1年的實行重點輔導和檢查，對于經營期2到3年的實行動態(tài)化監(jiān)控，開展好日常檢查；二是根據(jù)日常管理、納稅評估、日常檢查和稅務稽查相互協(xié)作，相互監(jiān)控，相互制約的原則，明確分工，細化職責，稅源管理科成立日常管理崗、納稅評估崗、日常檢查崗，實行按崗擇人，論崗擔責。日常管理組負責本責任區(qū)納稅人日常稅務管理工作，納稅評估組負責轄區(qū)內納稅評估崗，日常檢查組負責轄區(qū)日常檢查工作，將具體工作分為“日常管理、日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務”六大類，既要負責日常催報工作，也要負責核實稅負登記和納稅申報質量，提高基礎數(shù)質量等工作，并將所獲取的相關信息傳遞到下一環(huán)節(jié)。建立了文書傳遞制度，暢通征、管、查部門之間信息交流渠道，并明確了獎懲標準，形成良性互動，取得了較好的管理效果。

二是完善規(guī)程，加強配套制度建設。制訂了[日常管理稅收征管工作規(guī)定]和

[分類管理稅收辦法]。從提高CTAIS、金稅工程等主體應用水平入手，對征管業(yè)務流程重新組合，以信息流重組業(yè)務流，以CTAIS業(yè)務流程為基礎，按崗責體系，業(yè)務操作標準，過程控制及改進，績效評價四大塊細化、量化和統(tǒng)一規(guī)范，實現(xiàn)了人機有效結合，實現(xiàn)了納稅申報與一窗式管理的無縫銜接，提高了征管質量。

三是建立人才支撐機制，合理

配置人力資源，將一部分既懂計算機又懂業(yè)務和具有一定分析能力的干部充實到前臺，同時打破傳統(tǒng)的重理論，輕實踐的培訓方式，推行以查代學，以案代訓，檢查交流等方式，做到崗前必訓，不斷提高稅收管理員管戶、管事的素質和能力。全年共組織人員到婁底市局學習達50多人次，本局崗位培訓達90多人次，作到崗前必訓，確保人員素質跟上業(yè)務流程需要，切實提高稅管員執(zhí)政能力、執(zhí)行能力、拒腐能力及部門的影響力。增強管理員業(yè)務攻關能力、調查水平、分析水平，形成穩(wěn)定的稅收管理人員隊伍。

（三）正確導向、明確三個目標

沒有目標，就沒有方向，稅收管理員在工作中應該做什么？怎么做?做到什么程度？就應該有一個正確的方向，從而避免出現(xiàn)稅收管理員工作無序，對管戶生產經營、財務核算、稅源變化等情況底子不清、管理粗放的現(xiàn)象。

一、按行業(yè)管理標準，明確工作目標，力求“五清六零”：“五清”為：管戶及相應行業(yè)基本情況清，納稅人生產經營情況及資金運行情況清，申報納稅及欠稅情況清，發(fā)票領購繳銷情況清，適用稅收政策清；“六零”為：戶籍管理“零漏管”，設立登記、變更登記、注銷登記、非正常處理等戶籍管理及時；依法征收“零欠稅”，按稅款征收期限，嚴格征收管理，杜絕新欠發(fā)生；稅源管理“零滯后”，及時監(jiān)控稅源，對零、負申報納稅人按期進行納稅評估，對宏觀稅源進行調查分析；業(yè)務操作“零缺陷”，稅收執(zhí)法程序到位，文書使用正確，CTAIS等操作無差錯；崗位協(xié)作“零障礙”，征收、管理、稽查各系列之間及崗位之間協(xié)作順暢；稅收服務“零距離”，稅收政策及時宣傳到納稅人，按權限和時限為納稅人辦理涉稅事宜。

二、推行能級管理、明確考核目標。根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責，結合崗責體系、執(zhí)法責任制工作，推行能級管理。量化依據(jù)，實行包括資力、考試、考核三個因素在內的百分制“三位一體”能級制度。能級匹配，合理設計能力等級和系數(shù)。能崗匹配，科學完善崗責考核體系。崗責匹配，合理確定能級津貼，落實執(zhí)法責任制。嚴格崗責考核，全年累計處罰207人次，扣款10914元。

三、實行績效考核、量化管理目標.一是堅持實事求是、注重實績的原則，細化指標,強化考核,按管戶數(shù)量、規(guī)模、復雜程度、質量按月兌現(xiàn)獎懲，發(fā)揮獎優(yōu)罰劣的作用；二是將稅收管理員履行崗位職責情況與獎金發(fā)放、公務員考核、干部提拔作用掛鉤，以“六率”標準考核征管質量，用征管質量檢驗工作質量。營造了良好的工作氛圍，有效地激發(fā)了稅收管理員的工作潛能。

二、取得的成效

通過積極探索，取得了明顯成效：一是通過落實稅收管理員制度，戶源管理落到實處。漏征漏管戶明顯減少。二是征管質量再上臺階。通過稅收管理員監(jiān)控稅源，增強了納稅人的自覺性，提高了申報納稅的準確性。稅收征管質量進一步提高，申報率平均達到100，入庫率平均達到98.65，欠稅增減率僅為0.08，滯納金按戶加收率達100，按金額加收率達100（電腦數(shù)），在2005年全區(qū)三項目標考核中獲得了兩項第一。三是服務形象大有改觀，社會化千人評議在我市40個職能部門中名列第二。四是稅收收入持續(xù)增長。通過建立稅收管理員制度，把計劃目標和征管質量目標落實到管理員身上，扭轉了組織收入工作的被動局面，促進收入大幅度增長，稅收收入在2004年突破3.4億元的基礎上增收1.5億元，2005年突破4.9億元，實現(xiàn)了高基數(shù)上的高增長，宏觀稅負由2004年的7.09提高到了7.69。

三、體會和建議

在落實稅收管理員制度探索過程中，我們也深切體會到：目標導向是前提，只有堅持正確的目標導向，才能使稅管員有的放矢，完善機制是基礎，只有形成合理的機制才能構筑稅收管理員制度的未來，強化監(jiān)督是保證，只有加強稅收管理員職能考核，強化責任，才能切實提高落實稅收管理員制度目標。

同時，我們在探索過程中，深知加快信息化建設步伐，提高涉稅信息利用效率至關重要。因此，我們建議：一是提高各大系統(tǒng)運行速度便于操作；二是充實平臺數(shù)據(jù)儲備，完善各類數(shù)據(jù)的查詢功能；三是加快征管配套信息軟件的設計與開發(fā)，提高稅源管理工作效率和質量。

稅收管理員制度是一項全新的征管制度，正處于不斷發(fā)展和完善的過程中，需要長期、艱苦的探索，我們僅在落實稅收管理員制度上做了一些有益的嘗試，今后，我們將吸收各兄弟單位的經驗，以高度的責任意識和勇于探索的精神，全面夯實稅收基礎管理，以促進稅源管理與稅源監(jiān)控有機結合為契機，不斷提升稅收征管水平，為徹底全面落實稅收管理員制度作出更大的貢獻。

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