第一篇：業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告工作的通知

寧波市國家稅務(wù)局辦公室文件

甬國稅辦發(fā)〔2012〕7號(hào)

寧波市國家稅務(wù)局辦公室關(guān)于試行 定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告工作的通知

各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局：

按照《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于試行總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告工作的通知》（國稅辦發(fā)〔2012〕23號(hào)）精神，自2012年起，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)就稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在本地區(qū)成員單位和分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)遵從情況及相關(guān)工作按年度編報(bào)《稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告》?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、目的意義

《年度報(bào)告》綜合反映稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的管理構(gòu)架、組織形式、核算方式、稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制、稅務(wù)遵從等情況，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供納稅服務(wù)、實(shí)施針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管

理的工作內(nèi)容和結(jié)果，是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)提供納稅服務(wù)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)稅源管理的重要信息資料，也是政策和管理制度制定的重要參考依據(jù)。編寫《年度報(bào)告》目的是全面反映企業(yè)稅務(wù)遵從狀況及稅務(wù)機(jī)關(guān)遵從管理質(zhì)效，為進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性服務(wù)和管理措施提供決策幫助，并逐年積累企業(yè)歷史稅務(wù)遵從情況。

二、主要內(nèi)容

《年度報(bào)告》主要包含兩方面內(nèi)容：

（一）企業(yè)稅務(wù)遵從

1.企業(yè)基本情況。主要反映企業(yè)組織架構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和稅收繳納情況的現(xiàn)狀及變化情況。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程和管理特點(diǎn)，描述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，重點(diǎn)反映涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理控制力。反映企業(yè)內(nèi)部開展的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查的情況和結(jié)果。

3.企業(yè)稅務(wù)遵從。結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果、稅款申報(bào)繳納和納稅信用評(píng)定等情況，報(bào)告企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)各種評(píng)估、檢查和稽查情況及結(jié)果。

4.重大事項(xiàng)報(bào)告。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、資產(chǎn)重組及重大財(cái)產(chǎn)損失等對(duì)稅款繳納產(chǎn)生的重大影響或調(diào)整事項(xiàng)。

5.企業(yè)涉稅訴求。反映企業(yè)稅務(wù)遵從過程中遇到的問題和困難，反映申請(qǐng)解決的稅收政策或稅收征管方面的訴求?！?2 —

（二）稅務(wù)遵從管理

1.納稅服務(wù)情況。包括內(nèi)控機(jī)制調(diào)查、涉稅訴求解決等。

2.稅源監(jiān)控情況。包括稅源監(jiān)控指標(biāo)設(shè)置、稅源監(jiān)控結(jié)果。

3.針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理情況。包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、自查等風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展情況和結(jié)果。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理措施對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作改進(jìn)的推動(dòng)和影響。

三、名單確定

為全面客觀反映稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在甬成員企業(yè)的稅務(wù)遵從狀況，本市以上述45戶企業(yè)集團(tuán)為基礎(chǔ)，綜合考慮集團(tuán)在甬行業(yè)地位、成員企業(yè)稅收規(guī)模和戶管分布狀況，選擇確定了23家集團(tuán)中41戶主要成員企業(yè)作為本次《年度報(bào)告》編寫對(duì)象（具體名單見附件1）。

四、工作要求

（一）及時(shí)落實(shí)。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照上述確定的名單，明確由大企業(yè)管理相關(guān)科室牽頭，組成相應(yīng)工作小組，及時(shí)落實(shí)《年度報(bào)告》編寫工作。一是要以編寫《年度報(bào)告》為契機(jī)，深入了解所轄企業(yè)稅務(wù)遵從狀況，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)，包括承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門、考核機(jī)制，及風(fēng)險(xiǎn)管理在稅務(wù)日常管理工作中的作用和關(guān)聯(lián)關(guān)系，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，分析說明稅務(wù)管理對(duì)稅款繳納等涉稅行為的實(shí)際控制力；二是要結(jié)合大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作，利用稅務(wù)遵從評(píng)價(jià)參考指標(biāo)，逐一

對(duì)企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票使用、資料報(bào)備、后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；三是要認(rèn)真分析總結(jié)本單位稅務(wù)遵從管理狀況，重點(diǎn)反映對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制調(diào)查、涉稅訴求解決以及各項(xiàng)管理措施對(duì)企業(yè)稅務(wù)遵從的推進(jìn)和影響等情況，《年度報(bào)告》提綱見附件2；四是按照稅務(wù)總局規(guī)定要求，同步督促企業(yè)編報(bào)《企業(yè)稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告》（下稱《責(zé)任報(bào)告》）。

（二）按時(shí)上報(bào)。為規(guī)范有序開展《年度報(bào)告》工作，市局確立年度報(bào)告定期報(bào)送制度。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5月10日前將《年度報(bào)告》要求傳達(dá)到企業(yè)，并在每年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，向市局（大企業(yè)稅收管理處）報(bào)送上一年度的《年度報(bào)告》，2011年的《年度報(bào)告》，請(qǐng)于2012年6月10日前上報(bào)（并同步收集上報(bào)企業(yè)《責(zé)任報(bào)告》）。

在開展《年度報(bào)告》工作中遇有問題，請(qǐng)及時(shí)與市局大企業(yè)稅收管理處聯(lián)系，聯(lián)系人：朱瓊。報(bào)告報(bào)送路徑： FTP/大企業(yè)處/朱瓊/年度報(bào)告。

市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)參照總局定點(diǎn)企業(yè)《年度報(bào)告》的要求進(jìn)行，具體名單及報(bào)送時(shí)間另行通知。

（三）加強(qiáng)考核?！赌甓葓?bào)告》編寫工作，已列入2012年度市局目標(biāo)考核。各單位要高度重視，落實(shí)工作力量與相關(guān)保障，確?！赌甓葓?bào)告》編報(bào)質(zhì)量。

附件：1.《年度報(bào)告》編報(bào)名單

2.稅務(wù)局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告

（2011年度）提綱

二○一二年五月二日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

信息公開選項(xiàng)：不予公開

寧波市國家稅務(wù)局辦公室2012年5月2日印發(fā)

打字：張霞校對(duì)：大企業(yè)管理處朱瓊

第二篇：《稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理報(bào)告(2011)》提綱

附件

《稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從

管理報(bào)告（2011）》提綱

一、企業(yè)稅務(wù)遵從

（一）企業(yè)基本情況

1.組織架構(gòu)。2011年企業(yè)組織架構(gòu),如有變化，說明變化原因、變化情況,并附變化后組織架構(gòu)圖。

2.所有權(quán)結(jié)構(gòu)。2011年企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu),如有變化，說明變化原因、變化情況,并附變化后企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)圖。

3.2011年資產(chǎn)規(guī)模（數(shù)據(jù)截至2011年12月31日，單位：億元，下同，填列附表1）。

4.2011年經(jīng)營情況（包括營業(yè)收入和利潤(rùn)情況，填列附表1）。

5.2011年稅收規(guī)模（填列附表1）。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)。

（1）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)。說明企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營流程、控制節(jié)點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與企業(yè)整體內(nèi)部控制架構(gòu)的關(guān)系（附圖，單一產(chǎn)品企業(yè)按照該產(chǎn)品流程描述，多產(chǎn)品企業(yè)可以按照核心板塊業(yè)務(wù)流程描述）。

（2）稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)。包括承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部

1門、考核機(jī)制，及風(fēng)險(xiǎn)管理在稅務(wù)日常管理工作中的作用和關(guān)聯(lián)關(guān)系，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，說明稅務(wù)管理對(duì)稅款繳納等涉稅行為的實(shí)際控制力（請(qǐng)附圖）。

（3）稅務(wù)管理。稅務(wù)管理人員情況及職能?？偛慷悇?wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置或職能承擔(dān)情況。從事稅務(wù)工作人員，主要工作職責(zé)。成員企業(yè)設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)、要求，及主要設(shè)置情況（附稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)圖，填列附表2）。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用名稱、版本，主要功能，與經(jīng)營管理系統(tǒng)是否對(duì)接，在哪些方面對(duì)接。

3.企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅評(píng)估、各種稅務(wù)檢查的結(jié)果。

（三）企業(yè)稅務(wù)遵從1.納稅申報(bào)及繳納。

（1）申報(bào)稅種及申報(bào)期限。內(nèi)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、應(yīng)繳納未繳納的異常情況及說明。

（2）納稅信用評(píng)定情況。近兩年內(nèi)，成員企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為A、B、C、D等級(jí)的情況。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查、稽查情況

成員企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查情況及結(jié)果。包括涉稅違法犯罪事項(xiàng)及處理、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)及處理、其他稅收違法行為事項(xiàng)及處理。

（四）重大事項(xiàng)報(bào)告

反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重大變動(dòng)事項(xiàng)、重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)兼并重組、重大財(cái)產(chǎn)損失等情況。

（五）企業(yè)涉稅訴求

企業(yè)在稅務(wù)遵從過程中遇到的問題和困難。2011已提出的涉稅訴求及稅務(wù)機(jī)關(guān)處理情況。包括提出的涉稅訴求、受理單位、處理結(jié)果。新產(chǎn)生的重大涉稅訴求。

二、稅務(wù)遵從管理

（一）納稅服務(wù)情況。包括內(nèi)控機(jī)制調(diào)查、涉稅訴求解決等。

（二）稅源監(jiān)控情況。包括稅源監(jiān)控指標(biāo)設(shè)置、稅源監(jiān)控結(jié)果。

（三）針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理情況。包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)地核查等風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展情況和結(jié)果。

（四）其他管理工作的影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理措施對(duì)企業(yè)稅務(wù)遵從的推進(jìn)和影響。

附表：1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)稅收數(shù)據(jù)基本情況表

2.企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理基本情況表

附表1：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)稅收數(shù)據(jù)基本情況表

備注：企業(yè)集團(tuán)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表口徑填列。其他項(xiàng)不包含關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口稅、其他代扣代繳稅額和各類政府行政收費(fèi)。

附表2：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理基本情況表

備注：請(qǐng)?jiān)谇闆r列填列具體部門名稱、人數(shù)等詳細(xì)信息。

第三篇：2012年遵從報(bào)告

2012年中國礦產(chǎn)有限責(zé)任公司山西分公司遵從報(bào)告

（一）企業(yè)基本情況

1.組織架構(gòu)。我單位是中國礦產(chǎn)有限責(zé)任公司的分支機(jī)構(gòu)。我單位分為銷售部、資源部、財(cái)務(wù)部，每個(gè)部門都設(shè)有部門經(jīng)理，員工要接受部門經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，部門經(jīng)理要接受中國礦產(chǎn)有限責(zé)任公司不銹鋼部總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)。

2.所有權(quán)結(jié)構(gòu)。2012年企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)：我單位屬于國企，隸屬于中國礦產(chǎn)有限責(zé)任公司。

3.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。我公司屬于分支機(jī)構(gòu)，屬于負(fù)責(zé)人制

4.2012年資產(chǎn)規(guī)模。截至2012年12月31日，資產(chǎn)總計(jì)

1.56億元。

5.2012年經(jīng)營情況。營業(yè)收入16.70億元，利潤(rùn)：0.05億元。主營產(chǎn)品銷量112715.781噸

6.2012年稅收規(guī)模。2012年繳納增值稅202.62萬元，其他稅款：45.81萬元。

7.內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易情況。截至2012年12月31日企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易：中國礦產(chǎn)有限責(zé)任公司采購金額：18.93億元，交易現(xiàn)金：19.26億元。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

1.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的架構(gòu)。

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。我單位的基本生產(chǎn)經(jīng)營流程以批發(fā)和零售為主。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制由中國礦產(chǎn)有限責(zé)任公司專門的稅 1

審部門進(jìn)行一年一度的審計(jì)。

（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。我單位沒有專門承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的部門和考核機(jī)制，由總公司中國礦產(chǎn)有限公司年末進(jìn)行一次稅審。

（3）稅務(wù)管理。我單位沒有專門的稅務(wù)管理部門和人員配備。由會(huì)計(jì)兼職從事和稅務(wù)相關(guān)的工作?？偛恐袊V產(chǎn)有限責(zé)任公司設(shè)有專職的稅務(wù)人員和稅務(wù)機(jī)構(gòu)

2.企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用名稱是用友軟件UFIDA ERP-U8，主要功能:創(chuàng)建自己的基礎(chǔ)信息、創(chuàng)建自己的總賬系統(tǒng)、創(chuàng)建自己的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)自己的日常業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)期末的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與日常管理、存貨核算的日常業(yè)務(wù)處理、存貨核算的月末處理等.與經(jīng)營管理系統(tǒng)對(duì)接，在購入、銷售和費(fèi)用等方面都有對(duì)接。

3.企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅評(píng)估、各種稅務(wù)檢查的結(jié)果。每年的二月份都由總公司稅審部門來我單位進(jìn)行一次稅審并出具交換意見書和報(bào)告。

（三）企業(yè)稅務(wù)遵從

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。2012年稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)單位。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果認(rèn)定我單位稅負(fù)比較低，我單位在市場(chǎng)不好效益不好的情

況下，盡量多繳納稅款，履行一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。

（3）企業(yè)稅收自查的結(jié)果。我公司為分支機(jī)構(gòu)，每年總公司的稅審部門會(huì)對(duì)我單位進(jìn)行一次稅審并出具交換意見書。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)評(píng)估審計(jì)后的整改情況。無相關(guān)情況。

2.納稅申報(bào)及繳納（納稅信用等級(jí)）。

（1）納稅申報(bào)。按期納稅申報(bào)率100%、無代扣代繳。

（2）稅款繳情況。應(yīng)納稅款按期入庫率100%、無欠繳稅款情況、無代扣代繳稅款。

（3）納稅信用評(píng)定情況。近兩年內(nèi)，我單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為B級(jí)企業(yè)。

3.違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況。沒有違法稅收法律和行政法規(guī)行為。

4.稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

5.重大事項(xiàng)報(bào)告。無

6.企業(yè)涉稅訴求。無

二、稅務(wù)遵從管理

（一）納稅服務(wù)情況。內(nèi)控機(jī)制調(diào)查為總公司一年一度的稅審部門進(jìn)行審計(jì)，無遵從協(xié)議簽訂，無涉稅訴求。

（二）稅源監(jiān)控情況。稅務(wù)部門要求企業(yè)填具的報(bào)表反映了我單位的稅源情況。

（三）針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理情況。今年七月份大企業(yè)稅務(wù)局的評(píng)估科對(duì)我單位進(jìn)行了三天的稅務(wù)檢查。

（四）企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理工作的改進(jìn)。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)多組織企業(yè)有關(guān)人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)和素質(zhì)。

第四篇：金蝶管業(yè)稅務(wù)清潔報(bào)告

稅務(wù)清結(jié)報(bào)告

武漢世紀(jì)金蝶管業(yè)有限責(zé)任公司,稅號(hào):42010368234X；經(jīng)營地址：江漢區(qū)常青路128號(hào)；經(jīng)營范圍：塑料管材 建筑材料銷售。法定代表人：鞠亮；2009年登記開業(yè)； 該單位系私營有限責(zé)任公司，納稅人，適用稅率3%，企業(yè)所得稅由國稅局征管。因企業(yè)經(jīng)營虧損，申請(qǐng)注銷，稅款清結(jié)報(bào)告如下：

（一）納稅情況：

增值稅部分：

本單位2009申報(bào)應(yīng)稅銷售額58286.78元，適用稅率3%，應(yīng)納增值稅1748.62元，入庫稅額1748.62元。

本單位2010申報(bào)應(yīng)稅銷售額104429.59元，適用稅率3%，應(yīng)納增值稅3132.87元，入庫稅額3132.87元。

本單位2011申報(bào)應(yīng)稅銷售額10260元，適用稅率3%，應(yīng)納增值稅307.8元，入庫稅額307.8元。

所得稅部分：

2009申報(bào)應(yīng)稅收入58286.78元，利潤(rùn)總額虧損-14787.94元，應(yīng)納所得稅0元(查帳征收)，入庫稅額0元。

2010申報(bào)應(yīng)稅收入104429.59元，利潤(rùn)總額虧損-7037.45元，應(yīng)納所得稅0元(查帳征收)，入庫稅額0元。

2011申報(bào)應(yīng)稅收入10260元，利潤(rùn)總額虧損-795.33元，應(yīng)納所得稅0元(查帳征收)，入庫稅額0元。

（2）檢查核定情況：經(jīng)檢查，庫存為零，核定報(bào)表數(shù)與申報(bào)數(shù)相符。

（二）發(fā)票使用情況：

已繳銷，未發(fā)現(xiàn)有違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則行為。

2011年8月16日

第五篇：稅務(wù)管理調(diào)研報(bào)告

“稅收存續(xù)期”稅務(wù)管理之探討

一、“稅收存續(xù)期”的定義及管理現(xiàn)狀

企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)往往會(huì)影響到后期的稅收問題，從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生到涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的這段時(shí)期即稱之為“稅收存續(xù)期”。一般而言，“稅收存續(xù)期”隨經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生而開始，隨涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生而逐步結(jié)束。現(xiàn)階段，對(duì)“稅收存續(xù)期”的管理主要存在以下方面的問題：

(一)思想認(rèn)識(shí)不夠。不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人，對(duì)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)管理的重要性還沒有充分的認(rèn)識(shí)。雖然，目前從“后續(xù)管理”的角度對(duì)企業(yè)所得稅“稅收存續(xù)期”的管理有所強(qiáng)化，但如何從“稅收存續(xù)期”的角度統(tǒng)籌各稅的“后續(xù)管理”，還缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)與研究，更沒有系統(tǒng)的規(guī)劃、明確的目標(biāo)和具體的措施等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)?！岸愂沾胬m(xù)期”具有三個(gè)特點(diǎn)：1.存在的普遍性。“稅收存續(xù)期”普遍存在于納稅人和多稅種之中，尤其是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和營業(yè)稅;2.時(shí)間的不確定性。有的存續(xù)時(shí)間較為明確，有的存續(xù)時(shí)間卻無法預(yù)知;3.相關(guān)人員的變動(dòng)性。存續(xù)期內(nèi)，既可能是企業(yè)財(cái)會(huì)人員變動(dòng)，也可能是稅收管理人員變動(dòng)。導(dǎo)致稅企雙方均可能產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)往往容易被稅企雙方所忽視。

(三)政策水平不高。稅收管理工作中，由于部分稅務(wù)人員對(duì)涉及“稅收存續(xù)期”的稅收政策不熟悉，對(duì)稅收政策與財(cái)會(huì)制度的差異不了解，導(dǎo)致不能對(duì)“稅收存續(xù)期”相關(guān)稅收事宜進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范的管理。

(四)管理范圍不廣。目前對(duì)“稅收存續(xù)期”的管理，較多的是從企業(yè)所得稅“后續(xù)管理”的角度進(jìn)行強(qiáng)化，而對(duì)個(gè)人所得稅、營業(yè)稅等稅種的“稅收存續(xù)期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區(qū)。

(五)管理手段滯后。目前對(duì)“稅收存續(xù)期”的涉稅事項(xiàng)管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業(yè)化管理，也沒有實(shí)行信息化管理。

二、“稅收存續(xù)期”產(chǎn)生的原因

(一)因稅收政策原因產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。按照稅收政策相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響后期的稅收繳納，特別是明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2000〕年60號(hào)文規(guī)定“對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;待個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。該政策中，從個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)暫緩征收個(gè)人所得稅，到個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)再按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅相隔一段時(shí)期即“稅收存續(xù)期”，而且存續(xù)期的長(zhǎng)短因股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間而定。又如，《企業(yè)所得稅法》第十八條明確規(guī)定，“企業(yè)納稅發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年”，該規(guī)定中，企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(虧損)，影響到后5年的企業(yè)所得稅，其“存續(xù)期”最短可能一年，最長(zhǎng)可能5年。

(二)因稅收政策與會(huì)計(jì)差異原因產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。由于稅收政策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對(duì)某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在差異，而不可避免地產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。例如，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收賬款，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入;營業(yè)稅上確認(rèn)為計(jì)稅收入;企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，但要按毛利率預(yù)征企業(yè)所得稅;土地增值稅上不確認(rèn)為清算收入，但要按規(guī)定比例預(yù)征土地增值稅。由此，《企業(yè)所得稅法》第二十一條專門規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”。如企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度能夠全額計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其“以后納稅”即屬于“稅收存續(xù)期”。

三、“稅收存續(xù)期”稅收管理相關(guān)案例

(一)個(gè)人所得稅案例：某有限責(zé)任公司由原集體企業(yè)于2000年改組改制成立。改制時(shí)，注冊(cè)資本(實(shí)收資本)1000萬元，其中，企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)250萬元。2009年10月，股東轉(zhuǎn)讓65.78%股權(quán)計(jì)657.8萬股，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)按賬面實(shí)收資本乘以轉(zhuǎn)讓比例扣除轉(zhuǎn)讓成本657.8萬元。

“稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)的涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)于2000年7月發(fā)生，但根據(jù)國稅發(fā)〔2000〕年60號(hào)文規(guī)定暫不征收個(gè)人所得稅而“存續(xù)”于企業(yè)，2009年股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)所轉(zhuǎn)讓的65.78%部分164.45萬元(250×65.78%)不能作為成本扣除，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)調(diào)減了成本扣除額而補(bǔ)征了個(gè)人所得稅32.89萬元。尚未轉(zhuǎn)讓的34.22%的股權(quán)所包含的量化資產(chǎn)則仍然“存續(xù)”于該企業(yè)。

(二)營業(yè)稅案例：2008年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司共開發(fā)了ABCGF共5棟商住樓，其中A號(hào)樓為產(chǎn)權(quán)式酒店，共有332間產(chǎn)權(quán)房，2008年底止已售出257家。購房合同約定，業(yè)主在簽訂合同時(shí)首付50%，剩余款項(xiàng)由租用業(yè)主產(chǎn)權(quán)式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價(jià)的8.5%)代業(yè)主支付，至付完為止。合同總價(jià)款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項(xiàng)由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。

“稅收存續(xù)期”分析與處理：房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，按營業(yè)稅條例規(guī)定，首付50%應(yīng)于2008年申報(bào)繳納營業(yè)稅，剩余款項(xiàng)在未來6年內(nèi)于每年收到酒店租金時(shí)申報(bào)繳納營業(yè)稅，其“稅收存續(xù)期”長(zhǎng)達(dá)6年。2010年3月稅務(wù)稽查部門對(duì)該公司2008年和2009納稅情況進(jìn)行稽查時(shí)，2008年首付及2009年合同款項(xiàng)均申報(bào)了營業(yè)稅，但2012年3月進(jìn)行稽查時(shí)，因主管會(huì)計(jì)變動(dòng)，2010年和2011年合同款項(xiàng)均未申報(bào)營業(yè)稅，稅務(wù)稽查部門不僅追繳了該公司營業(yè)稅42萬多元，還給與了一定的處罰。

(三)企業(yè)所得稅案例：某紡織集團(tuán)股份有限公司2008年6月委托某資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其15宗土地進(jìn)行了評(píng)估，賬面價(jià)值2500萬元，評(píng)估值3500萬元，評(píng)估增值1000萬元，企業(yè)進(jìn)行了借記“無形資產(chǎn)”、貸記“資本公積”1000萬元的賬務(wù)處理。2008年10月，該公司以15宗土地作價(jià)3500萬元和現(xiàn)金500萬元投資于某公司，取得某公司80%計(jì)4000萬股股權(quán)。

“稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值，會(huì)計(jì)上允許增加相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但稅法規(guī)定不得改變計(jì)稅基礎(chǔ)，不得計(jì)提折舊或者攤銷費(fèi)用，也不確認(rèn)收益。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)，原評(píng)估增值部分應(yīng)確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)并繳納企業(yè)所得稅。該案例中，從資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，到該資產(chǎn)用于股權(quán)投資，其存續(xù)期為4個(gè)月。地稅稽查部門于2011年對(duì)該企業(yè)2008年至2010的納稅情況進(jìn)行稽查時(shí)，該企業(yè)2008年賬面虧損712萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元后，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為288多萬元，不僅減少了2008年以后需要彌補(bǔ)的虧損，而且當(dāng)年查補(bǔ)企業(yè)所得稅72多萬元。

四、加強(qiáng)“稅收存續(xù)期”管理的建議

(一)加強(qiáng)相關(guān)稅收政策及財(cái)會(huì)制度的學(xué)習(xí)。特別是要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對(duì)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)稅收進(jìn)行正確的分析判斷，才能準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)“稅收存續(xù)期”影響到本期的稅收進(jìn)行計(jì)算，從而規(guī)避因政策不熟而可能導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)及時(shí)建立“稅收存續(xù)期”檔案?！岸愂沾胬m(xù)期”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，及時(shí)采集相關(guān)信息，既要分門別類建立專門臺(tái)賬記錄，又要將企業(yè)的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時(shí)，對(duì)存續(xù)期內(nèi)涉稅事項(xiàng)的變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續(xù)期”管理系統(tǒng)化、信息化。

(三)強(qiáng)化“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)的檢查?；槿藛T對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)逐一進(jìn)行檢查。其中，以營業(yè)稅收入的確認(rèn)、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的調(diào)整、個(gè)人所得稅有關(guān)計(jì)稅成本和費(fèi)用的扣除為檢查重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查。