第一篇：《2013年大企業(yè)稅務(wù)遵從責(zé)任年度報(bào)告》提綱及說(shuō)明

《2013年大企業(yè)稅務(wù)遵從責(zé)任年度報(bào)告》

提綱及說(shuō)明

一、企業(yè)基本情況

（一）組織架構(gòu)

組織架構(gòu)指為了實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，在組織理論指導(dǎo)下，經(jīng)過(guò)組織設(shè)計(jì)形成的組織內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層次之間固定的排列方式，即組織內(nèi)部的構(gòu)成方式。請(qǐng)附企業(yè)組織架構(gòu)圖。如2013年企業(yè)組織架構(gòu)有變化，說(shuō)明變化原因、變化情況及變化后組織架構(gòu)圖。

（二）所有權(quán)結(jié)構(gòu)

應(yīng)包括股東情況介紹和股權(quán)投資情況介紹兩部分，請(qǐng)分別列表或附圖說(shuō)明。如2013年企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)有變化，說(shuō)明變化原因、變化情況及變化后所有者結(jié)構(gòu)表或圖。

（三）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)指為實(shí)現(xiàn)公司最佳經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)基于信托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排。請(qǐng)附企業(yè)治理結(jié)構(gòu)圖。如2013年企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有變化，說(shuō)明變化原因、變化情況及變化后治理結(jié)構(gòu)圖。

（四）2013年資產(chǎn)規(guī)模（單位：萬(wàn)元）

截至2013年12月31日企業(yè)資產(chǎn)總額。與2012年相比增減變化情況，簡(jiǎn)析變化原因。

（五）2013年經(jīng)營(yíng)情況（單位：萬(wàn)元）

說(shuō)明2013年企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和當(dāng)年利潤(rùn)的主要構(gòu)成情況。主要包括營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量和主營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)量，利潤(rùn)額。與2012年相比，營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)的增減變化情況，簡(jiǎn)析變化原因。

（六）2013年稅收規(guī)模（單位：萬(wàn)元）

（七）內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易情況（單位：萬(wàn)元）

說(shuō)明截至2013年12月31日企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易情況。包括關(guān)聯(lián)交易企業(yè)，交易內(nèi)容及金額。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的架構(gòu)

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

說(shuō)明企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，及風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的控制節(jié)點(diǎn)。（附圖）

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

包括承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)、考核機(jī)制，及風(fēng)險(xiǎn)管理在稅務(wù)日常管理工作中的作用和關(guān)聯(lián)關(guān)系，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，說(shuō)明稅務(wù)管理對(duì)稅款繳納等涉稅行為的實(shí)際控制力。（附圖）

3.稅務(wù)管理

稅務(wù)管理人員情況及職能?？偛慷悇?wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置或職能承擔(dān)情況。從事稅務(wù)工作人員，主要工作職責(zé)。成員企業(yè)設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)、要求，及主要設(shè)置情況。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用名稱、版本，軟件覆蓋范圍、主要功能，與經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的關(guān)系和關(guān)聯(lián)方式，在稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制中的實(shí)際功能。

（三）企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅評(píng)估、各種稅務(wù)檢查的結(jié)果。

三、企業(yè)稅務(wù)遵從

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果（2013年）。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的整改情況。

3.企業(yè)稅收自查的結(jié)果。（2013年）

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)評(píng)估審計(jì)后的整改情況。

（二）納稅申報(bào)及繳納（納稅信用等級(jí)）。

1.納稅申報(bào)

包括按期納稅申報(bào)率、代扣代繳按期申報(bào)率、代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率。

2.稅款繳情況

包括應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率、欠繳稅款情況、代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

3.納稅信用評(píng)定情況

近兩年內(nèi)，成員企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為A、B、C、D企業(yè)的情況。

（三）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

成員企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查情況及結(jié)果。包括涉稅違法犯罪事項(xiàng)及處理、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)及處理、其他稅收違法行為事項(xiàng)及處理。

（四）重大事項(xiàng)報(bào)告

（五）企業(yè)涉稅訴求

第二篇：《稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理報(bào)告(2011)》提綱

附件

《稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從

管理報(bào)告（2011）》提綱

一、企業(yè)稅務(wù)遵從

（一）企業(yè)基本情況

1.組織架構(gòu)。2011年企業(yè)組織架構(gòu),如有變化，說(shuō)明變化原因、變化情況,并附變化后組織架構(gòu)圖。

2.所有權(quán)結(jié)構(gòu)。2011年企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu),如有變化，說(shuō)明變化原因、變化情況,并附變化后企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)圖。

3.2011年資產(chǎn)規(guī)模（數(shù)據(jù)截至2011年12月31日，單位：億元，下同，填列附表1）。

4.2011年經(jīng)營(yíng)情況（包括營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)情況，填列附表1）。

5.2011年稅收規(guī)模（填列附表1）。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)。

（1）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)。說(shuō)明企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程、控制節(jié)點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與企業(yè)整體內(nèi)部控制架構(gòu)的關(guān)系（附圖，單一產(chǎn)品企業(yè)按照該產(chǎn)品流程描述，多產(chǎn)品企業(yè)可以按照核心板塊業(yè)務(wù)流程描述）。

（2）稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)。包括承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部

1門(mén)、考核機(jī)制，及風(fēng)險(xiǎn)管理在稅務(wù)日常管理工作中的作用和關(guān)聯(lián)關(guān)系，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，說(shuō)明稅務(wù)管理對(duì)稅款繳納等涉稅行為的實(shí)際控制力（請(qǐng)附圖）。

（3）稅務(wù)管理。稅務(wù)管理人員情況及職能。總部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置或職能承擔(dān)情況。從事稅務(wù)工作人員，主要工作職責(zé)。成員企業(yè)設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)、要求，及主要設(shè)置情況（附稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)圖，填列附表2）。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用名稱、版本，主要功能，與經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)是否對(duì)接，在哪些方面對(duì)接。

3.企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅評(píng)估、各種稅務(wù)檢查的結(jié)果。

（三）企業(yè)稅務(wù)遵從1.納稅申報(bào)及繳納。

（1）申報(bào)稅種及申報(bào)期限。內(nèi)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、應(yīng)繳納未繳納的異常情況及說(shuō)明。

（2）納稅信用評(píng)定情況。近兩年內(nèi)，成員企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為A、B、C、D等級(jí)的情況。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查、稽查情況

成員企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查情況及結(jié)果。包括涉稅違法犯罪事項(xiàng)及處理、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)及處理、其他稅收違法行為事項(xiàng)及處理。

（四）重大事項(xiàng)報(bào)告

反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重大變動(dòng)事項(xiàng)、重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)兼并重組、重大財(cái)產(chǎn)損失等情況。

（五）企業(yè)涉稅訴求

企業(yè)在稅務(wù)遵從過(guò)程中遇到的問(wèn)題和困難。2011已提出的涉稅訴求及稅務(wù)機(jī)關(guān)處理情況。包括提出的涉稅訴求、受理單位、處理結(jié)果。新產(chǎn)生的重大涉稅訴求。

二、稅務(wù)遵從管理

（一）納稅服務(wù)情況。包括內(nèi)控機(jī)制調(diào)查、涉稅訴求解決等。

（二）稅源監(jiān)控情況。包括稅源監(jiān)控指標(biāo)設(shè)置、稅源監(jiān)控結(jié)果。

（三）針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理情況。包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)地核查等風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展情況和結(jié)果。

（四）其他管理工作的影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理措施對(duì)企業(yè)稅務(wù)遵從的推進(jìn)和影響。

附表：1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)稅收數(shù)據(jù)基本情況表

2.企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理基本情況表

附表1：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)稅收數(shù)據(jù)基本情況表

備注：企業(yè)集團(tuán)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表口徑填列。其他項(xiàng)不包含關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口稅、其他代扣代繳稅額和各類政府行政收費(fèi)。

附表2：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理基本情況表

備注：請(qǐng)?jiān)谇闆r列填列具體部門(mén)名稱、人數(shù)等詳細(xì)信息。

第三篇：2012年遵從報(bào)告

2012年中國(guó)礦產(chǎn)有限責(zé)任公司山西分公司遵從報(bào)告

（一）企業(yè)基本情況

1.組織架構(gòu)。我單位是中國(guó)礦產(chǎn)有限責(zé)任公司的分支機(jī)構(gòu)。我單位分為銷(xiāo)售部、資源部、財(cái)務(wù)部，每個(gè)部門(mén)都設(shè)有部門(mén)經(jīng)理，員工要接受部門(mén)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)經(jīng)理要接受中國(guó)礦產(chǎn)有限責(zé)任公司不銹鋼部總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)。

2.所有權(quán)結(jié)構(gòu)。2012年企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)：我單位屬于國(guó)企，隸屬于中國(guó)礦產(chǎn)有限責(zé)任公司。

3.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。我公司屬于分支機(jī)構(gòu)，屬于負(fù)責(zé)人制

4.2012年資產(chǎn)規(guī)模。截至2012年12月31日，資產(chǎn)總計(jì)

1.56億元。

5.2012年經(jīng)營(yíng)情況。營(yíng)業(yè)收入16.70億元，利潤(rùn)：0.05億元。主營(yíng)產(chǎn)品銷(xiāo)量112715.781噸

6.2012年稅收規(guī)模。2012年繳納增值稅202.62萬(wàn)元，其他稅款：45.81萬(wàn)元。

7.內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易情況。截至2012年12月31日企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易：中國(guó)礦產(chǎn)有限責(zé)任公司采購(gòu)金額：18.93億元，交易現(xiàn)金：19.26億元。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

1.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的架構(gòu)。

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。我單位的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程以批發(fā)和零售為主。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制由中國(guó)礦產(chǎn)有限責(zé)任公司專門(mén)的稅 1

審部門(mén)進(jìn)行一年一度的審計(jì)。

（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。我單位沒(méi)有專門(mén)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)和考核機(jī)制，由總公司中國(guó)礦產(chǎn)有限公司年末進(jìn)行一次稅審。

（3）稅務(wù)管理。我單位沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)和人員配備。由會(huì)計(jì)兼職從事和稅務(wù)相關(guān)的工作。總部中國(guó)礦產(chǎn)有限責(zé)任公司設(shè)有專職的稅務(wù)人員和稅務(wù)機(jī)構(gòu)

2.企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用名稱是用友軟件UFIDA ERP-U8，主要功能:創(chuàng)建自己的基礎(chǔ)信息、創(chuàng)建自己的總賬系統(tǒng)、創(chuàng)建自己的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)自己的日常業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)期末的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與日常管理、存貨核算的日常業(yè)務(wù)處理、存貨核算的月末處理等.與經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)對(duì)接，在購(gòu)入、銷(xiāo)售和費(fèi)用等方面都有對(duì)接。

3.企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅評(píng)估、各種稅務(wù)檢查的結(jié)果。每年的二月份都由總公司稅審部門(mén)來(lái)我單位進(jìn)行一次稅審并出具交換意見(jiàn)書(shū)和報(bào)告。

（三）企業(yè)稅務(wù)遵從

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。2012年稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)單位。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果認(rèn)定我單位稅負(fù)比較低，我單位在市場(chǎng)不好效益不好的情

況下，盡量多繳納稅款，履行一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。

（3）企業(yè)稅收自查的結(jié)果。我公司為分支機(jī)構(gòu)，每年總公司的稅審部門(mén)會(huì)對(duì)我單位進(jìn)行一次稅審并出具交換意見(jiàn)書(shū)。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)評(píng)估審計(jì)后的整改情況。無(wú)相關(guān)情況。

2.納稅申報(bào)及繳納（納稅信用等級(jí)）。

（1）納稅申報(bào)。按期納稅申報(bào)率100%、無(wú)代扣代繳。

（2）稅款繳情況。應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率100%、無(wú)欠繳稅款情況、無(wú)代扣代繳稅款。

（3）納稅信用評(píng)定情況。近兩年內(nèi)，我單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為B級(jí)企業(yè)。

3.違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況。沒(méi)有違法稅收法律和行政法規(guī)行為。

4.稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

5.重大事項(xiàng)報(bào)告。無(wú)

6.企業(yè)涉稅訴求。無(wú)

二、稅務(wù)遵從管理

（一）納稅服務(wù)情況。內(nèi)控機(jī)制調(diào)查為總公司一年一度的稅審部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，無(wú)遵從協(xié)議簽訂，無(wú)涉稅訴求。

（二）稅源監(jiān)控情況。稅務(wù)部門(mén)要求企業(yè)填具的報(bào)表反映了我單位的稅源情況。

（三）針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理情況。今年七月份大企業(yè)稅務(wù)局的評(píng)估科對(duì)我單位進(jìn)行了三天的稅務(wù)檢查。

（四）企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理工作的改進(jìn)。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)多組織企業(yè)有關(guān)人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)和素質(zhì)。

第四篇：稅務(wù)自查提綱

附件1：

2012年稅收專項(xiàng)和發(fā)票檢查

自查提綱

一、專項(xiàng)檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

（1）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬。

A.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

B.不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

C.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

D.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。

E.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

F.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（3）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

（5）企業(yè)自2011年2月1日起的營(yíng)業(yè)收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)自2010年12月1 1

日起的營(yíng)業(yè)收入是否均繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

2、企業(yè)所得稅

各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（1）收入方面。

A．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

B．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

D．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。

E．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

F．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

G．是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。

H．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

J．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（2）成本費(fèi)用方面。

A．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

C．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

D．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

E．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

F．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

G．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

H．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

I．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣

告費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

J．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

K．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

L．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

M．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

N．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

O．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

Q．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

R．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

S．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（3）關(guān)聯(lián)交易方面。

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

3、個(gè)人所得稅

企業(yè)自2011年9月1日起的個(gè)人所得稅代扣代繳起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是否提高到3500元，以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)。

（3）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。

（4）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（5）以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。

（6）車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅。

（7）為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。

（8）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

（9）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

（10）企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送的禮品是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)

1、企業(yè)實(shí)施股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記手續(xù)。

2、納稅人溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，所得稅是否申報(bào)入庫(kù)：個(gè)人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是否并入企業(yè)當(dāng)期損益申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

3、納稅人平價(jià)、折價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，是否合理、是否符合獨(dú)立交易原則、合理性經(jīng)濟(jì)原則，是否計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由。

二、發(fā)票檢查自查提綱

對(duì)開(kāi)具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進(jìn)行逐筆查驗(yàn)對(duì)比，其中：對(duì)服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)發(fā)票金額超過(guò)10萬(wàn)元的，建筑業(yè)發(fā)票超過(guò)30萬(wàn)元的，商業(yè)發(fā)票等其他發(fā)票超過(guò)50萬(wàn)元，必須逐筆查證。對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，要通過(guò)對(duì)資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，逐筆進(jìn)行查驗(yàn)對(duì)比，重點(diǎn)檢查其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

第五篇：稅務(wù)檢查有關(guān)情況說(shuō)明

稅務(wù)檢查有關(guān)情況說(shuō)明

一、基本情況：

縣供銷(xiāo)合作社聯(lián)合社是通過(guò)縣編委核定編制，視同公務(wù)員參照管理的事業(yè)單位，現(xiàn)有人員44人，其中在職人員19人，離退休人員25人，人員工資全部納入縣財(cái)政預(yù)算，由縣財(cái)政發(fā)放，辦公經(jīng)費(fèi)分文未撥，供銷(xiāo)貿(mào)易集團(tuán)總公司與供銷(xiāo)合作社聯(lián)合社是一套人馬兩塊牌子，從2000年起到2008年止總公司主要負(fù)責(zé)全縣供銷(xiāo)社系統(tǒng)38個(gè)基層企業(yè)的改制工作，根據(jù)全國(guó)供銷(xiāo)合作總社文件精神，供銷(xiāo)社的資產(chǎn)屬于社有資產(chǎn)，不允許任何單位平調(diào)，必須要使現(xiàn)有資產(chǎn)保值增值。因此2008年企業(yè)改制任務(wù)完成以后總公司主要負(fù)責(zé)管理基層企業(yè)未處置完的社有資產(chǎn)，不屬于純經(jīng)營(yíng)企業(yè)，總公司帳戶的收入主要是基層企業(yè)未處置完的社有資產(chǎn)的房屋租金收入，沒(méi)有其他任何經(jīng)營(yíng)收入。縣聯(lián)社機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)的日常開(kāi)支都在總公司開(kāi)支。

二、有關(guān)帳戶檢查情況說(shuō)明：

（一）其他應(yīng)付款

1、萬(wàn)村千鄉(xiāng)資金28080元，是縣市供銷(xiāo)社向國(guó)家申請(qǐng)，由市供銷(xiāo)社下?lián)苡糜谵r(nóng)村現(xiàn)代流通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的專項(xiàng)資金，必須用于網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)開(kāi)支，不應(yīng)做單位收入。

2、企業(yè)發(fā)展資金15000元，是天順農(nóng)資公司向縣財(cái)政申請(qǐng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料冬儲(chǔ)利息補(bǔ)貼資金后收取15000元用于該公司及其網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)的費(fèi)用,尚未與公司結(jié)算，不應(yīng)做收入。

3、煙爆公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10000元，屬煙爆公司經(jīng)營(yíng)者向總公司上交入股資金，應(yīng)沖減往來(lái)不應(yīng)做單位收入。

（二）管理費(fèi)用

1、支付抗旱資金7000元；

2、支付新農(nóng)村建設(shè)費(fèi)8000元；

3、支付扶貧資金5000元；

4、支付修路資金3000元；

以上3項(xiàng)屬于政府指令性捐款，第4項(xiàng)修路資金是煙爆公司倉(cāng)庫(kù)地公路維修資金。本應(yīng)由縣社機(jī)關(guān)開(kāi)支，但由于縣社機(jī)關(guān)縣財(cái)政只撥人員經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有工作經(jīng)費(fèi)，因此在總公司開(kāi)支。

5、支付小車(chē)費(fèi)68260元；

由于供銷(xiāo)貿(mào)易集團(tuán)總公司與供銷(xiāo)合作社聯(lián)合社機(jī)關(guān)是一套人馬兩塊牌子，各項(xiàng)工作密不可分，縣社機(jī)關(guān)縣財(cái)政只管班干部職工工資及補(bǔ)貼，沒(méi)有安排分文工作經(jīng)費(fèi)，因此縣社機(jī)關(guān)賬戶無(wú)錢(qián)開(kāi)支，故在總公司開(kāi)支。

三、調(diào)整2009納稅所得

會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)額

-140885.41 加: 煙爆公司上繳承包款

40000.00 加：應(yīng)由上年列支的補(bǔ)交稅收

10352.50 應(yīng)納所得稅的利潤(rùn)額為

-90532.91 由于應(yīng)納所得稅的利潤(rùn)額出現(xiàn)負(fù)數(shù),不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

四、應(yīng)補(bǔ)交稅款情況：

煙爆公司上交承包款40000元應(yīng)調(diào)增收入補(bǔ)交稅款 營(yíng)業(yè)稅

40000*5%=2000元 城建稅

2000*5%=100元 附加費(fèi)

2000*4.5%=90元 房產(chǎn)稅

40000*12%=4800元 印花稅

合計(jì)

40000*0.001=40元

7030元 湖南省芷江侗族自治縣供銷(xiāo)貿(mào)易集團(tuán)總公司

二O一O年十一月一十八日