第一篇：論強(qiáng)化稅收職能與優(yōu)化稅收管理

理論上對稅收職能的論述，雖然觀點(diǎn)不盡一致，但不管怎樣表述，稅收的各種職能，最終都要通過稅收征管來實(shí)現(xiàn)。征管工作的質(zhì)量，對實(shí)現(xiàn)稅收的職能有重大影響。要使稅收職能作用能發(fā)揮到最佳狀態(tài)，基本前提是有效的征收、規(guī)范的管理、嚴(yán)格的稽查，也就是稅收征納行為的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。下面，筆者就強(qiáng)化稅收職能與優(yōu)化稅收管理作一個(gè)探討。

一、目前我國的稅收征管和稅制建設(shè)還存在諸多問題，嚴(yán)重影響和制約著稅收職能作用的發(fā)揮

（一）單純追求收入目標(biāo)，稅收職能單一化傾向日益明顯

1994年稅制改革以來，我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長、加強(qiáng)征管等因素外，維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。1993年全國范圍“爭基數(shù)”，全國工商稅收收入比上年增長38.1%，其中有個(gè)省（自治區(qū)）增幅在50%以上。1994年“保基數(shù)”，全國工商稅收收入又比上年增長26.5%。此后幾年工商稅收收入計(jì)劃任務(wù)數(shù)一增再增，稅收收入形勢一年比一年嚴(yán)峻。為了完成任務(wù)，各級政府和財(cái)稅部門繼續(xù)采取“超常措施”，“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。南方某市1998年國稅系統(tǒng)擔(dān)保貸款繳稅和私人墊稅近400萬元，占全市增值稅、消費(fèi)稅兩稅收入的1.87%。

任務(wù)高壓下的稅收征管，其危害是顯而易見的。其一，剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收執(zhí)法，看似力度很大，實(shí)質(zhì)上是對法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二，大面積的超常征收，人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模，掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度，為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。尤其是以“列收列支”為主要手段的稅收空轉(zhuǎn)，導(dǎo)致國家預(yù)決算失真，虛假的收入信息帶來錯(cuò)誤的支出安排。其三，組織收入工作的秩序和程序被打亂，一些地區(qū)陷入“一季度緩，二季度慢，三季度緊，四季度拼”的惡性循環(huán)。稅收入庫不是逐月按計(jì)劃完成進(jìn)度，而是季度、半年、年底呈現(xiàn)高峰，其他月份走入低谷，呈現(xiàn)出不規(guī)則的“M”曲線，不利于財(cái)政資金的合理調(diào)度，也不利于宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，身為執(zhí)法者的稅務(wù)機(jī)關(guān)借助納稅人預(yù)繳稅款確保收入進(jìn)度，正常的征納關(guān)系演變成一種互利互惠的協(xié)作關(guān)系，執(zhí)法職能受到嚴(yán)重削弱。

（二）一些稅種先天不足，稅收對經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力

稅收的調(diào)節(jié)職能主要通過稅種的設(shè)置、稅率的設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)。我國政府在稅收立法時(shí)，十分重視稅收的調(diào)節(jié)作用，一些稅種的設(shè)置，首先考慮的是它的調(diào)節(jié)職能，其次才是收入職能。比如，消費(fèi)稅開征的本意是抑制超前消費(fèi)和高消費(fèi)，并通過抑制消費(fèi)來抑制生產(chǎn)，稅種設(shè)置“寓禁于征”的用意十分明顯。土地增值稅的稅種設(shè)置目的是抑制房地產(chǎn)開發(fā)過熱，抑制炒買炒賣房地產(chǎn)牟取暴利行為。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅種設(shè)置目的，是限制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，引導(dǎo)投資方向。稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)的目的，最終要通過征收管理來實(shí)現(xiàn)，稅收征管中的一系列問題，使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對象主要是煙酒，由于大量的欠稅和稅收流失，該稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮，與政策設(shè)計(jì)的初衷大相徑庭。而且，從中央到地方，對煙酒稅收的依賴程度越來越大，實(shí)際工作中采取了一些積極扶持政策，完全偏離了限制消費(fèi)和生產(chǎn)的初衷。

稅收調(diào)節(jié)乏力，還表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)中稅收作用滯后于調(diào)控的需要。換句話說，某些稅種的設(shè)置是為了限制某種傾向，但由于經(jīng)濟(jì)形勢的變化，經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的是截然相反的傾向，使得稅收調(diào)控?zé)o的放矢。

（三）財(cái)務(wù)核算虛假，稅收監(jiān)督不到位

1.偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化，稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查，我國的稅收差額大體在30%－40%。當(dāng)前的突出問題是，一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票，違法數(shù)額巨大，觸目驚心。在少數(shù)地區(qū)，稅收違法已經(jīng)成為地方政府組織和引導(dǎo)下的統(tǒng)一行動(dòng)。

2.財(cái)務(wù)核算成果人為控制，經(jīng)營指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響，許多企業(yè)建有兩套或三套賬目，在上報(bào)經(jīng)營成果或計(jì)算稅金時(shí)，往往使用虛假賬目，形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位，在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分，看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失，還造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。

3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重，侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗和政府官員的腐敗一樣，屢禁不止，局部地區(qū)愈演愈烈，已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣，反映在財(cái)務(wù)上，毫無例外都是化公為私，侵吞國家資財(cái)，侵蝕稅基。

二、稅收某些職能的弱化，涉及到一些體制的弊端，有著復(fù)雜的原因

（一）思想原因——國民納稅意識淡薄

幾千年的舊稅收制度，是剝削階級榨取人民血汗的工具，在人們傳統(tǒng)的思想上對稅收有一種抵制心理。新中國成立后，這種思想意識并沒有隨著國家和稅收性質(zhì)的改變而消除。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，社會(huì)生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。改革開放以來形成的個(gè)體經(jīng)營工商業(yè)戶階層，法盲、文盲比重較大，整體素質(zhì)較低。納稅人稅收意識和法制觀念淡薄，是導(dǎo)致稅收大量流失的直接原因。

（二）社會(huì)原因——整個(gè)社會(huì)的執(zhí)法狀況欠佳

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國相繼出臺(tái)了大量法律法規(guī)，長期以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問題一直嚴(yán)重困擾各級政府和執(zhí)法部門。在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下，稅收執(zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上，行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。

1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，出于自身利益的考慮，往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行貸款抵押，企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財(cái)產(chǎn)，有時(shí)沒有標(biāo)的物。

2.法人案件處理難。一般說來，對納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理，而對法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力。企業(yè)的稅收問題被查實(shí)后，政府一般要予以庇護(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要做出讓步。一些地方企業(yè)普遍困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上，不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題，因而手下留情甚至不了了之。

3.涉稅違法案件處罰難。稅收執(zhí)法專業(yè)性較強(qiáng)，司法立案需要重新取證，一些涉稅違法案件查處遲緩，久拖不決，處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。許多稅案重刑輕判，輕刑免判，置嚴(yán)格執(zhí)法的稅務(wù)機(jī)關(guān)于尷尬境地。稅收執(zhí)法中的一系列問題，很大程度上抵消了稅收法制的剛性和震懾力，客觀上助長了一些企業(yè)和個(gè)人的投機(jī)意識和僥幸心理。

（三）法制原因——稅收立法滯后于改革進(jìn)程

1.大部分稅種沒有通過人大立法，而是以條例形式發(fā)布，法規(guī)層次低，而且具體條款頻繁修改，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù)，客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。

2.稅收程序法律依據(jù)不足，現(xiàn)行《中華人民共和國稅收征收管理法》，對稅收程序的規(guī)定過于簡單、原則，可操作性差。只重視對納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，忽視對相關(guān)部門的制約，尤其是對有關(guān)部門配合和支持稅收工作的具體義務(wù)和不履行這些義務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任沒有明確規(guī)定，造成實(shí)際工作中稅務(wù)機(jī)關(guān)孤軍奮戰(zhàn)，孤掌難鳴。

3.沒有建立獨(dú)立的稅務(wù)司法體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。

（四）內(nèi)部機(jī)制原因——稅收征管機(jī)制落后

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割，重疊交叉，成本過高，效能低下。按企業(yè)級次和經(jīng)濟(jì)類型實(shí)行稅收管轄，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。一方面，各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合，各種所有制形式的頻繁變動(dòng)，各行業(yè)的相互交融，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上，最突出的問題就是征管范圍無法劃清。另一方面，隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡、改變職能，原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列，直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要，城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存，給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡、管理效能的提高帶來一定負(fù)效應(yīng)，也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便；征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離；交叉管理，稅負(fù)不公，爭搶稅源，漏征漏管嚴(yán)重。

2.征管查各環(huán)節(jié)職責(zé)不清，力量配備不當(dāng)，片面強(qiáng)調(diào)集中征收和重點(diǎn)稽查，納稅管理薄弱。

（五）行政原因——稅收計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)稅源相脫節(jié)

傳統(tǒng)的稅收計(jì)劃指標(biāo)的確定，使用的是基數(shù)法，這一方法比較簡便，在收入任務(wù)相對寬松時(shí)容易被接受和執(zhí)行。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不同，基數(shù)法的缺陷日益明顯。最近幾年，國家稅務(wù)總局開始試用系數(shù)法，即參照經(jīng)濟(jì)增長速度和稅收與經(jīng)濟(jì)的相關(guān)關(guān)系，核定當(dāng)年稅收任務(wù)。隨著收入任務(wù)的一再加碼，基數(shù)法和系數(shù)法實(shí)際上被“追加法”取代，稅收計(jì)劃的確定越來越脫離經(jīng)濟(jì)稅源實(shí)際，超越了稅源的承受能力。此時(shí)的稅收計(jì)劃管理已形同虛設(shè)。

三、優(yōu)化稅收管理的路徑

強(qiáng)化稅收職能，必須優(yōu)化稅收管理。優(yōu)化稅收管理，必須遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律，建立法制化的管理機(jī)制。

（一）更新稅收觀念，樹立市場經(jīng)濟(jì)稅收思想

與市場經(jīng)濟(jì)條件下的治稅思想相對照，傳統(tǒng)的稅收管理觀念迫切需要更新。

1.以收定支觀念。經(jīng)濟(jì)和稅收的關(guān)系是源和水、本和未的關(guān)系，在稅制穩(wěn)定的情況下，正常的稅收增長應(yīng)該也必須以經(jīng)濟(jì)增長為前提。一定時(shí)期內(nèi)，稅收的增長幅度可以高于經(jīng)濟(jì)的增長幅度，但二者必須保持穩(wěn)定的相關(guān)關(guān)系。因此，必須樹立以收定支的觀念，走從經(jīng)濟(jì)到稅收的良性發(fā)展之路。

2.政府管稅觀念。從某種意義上說，政府管稅不失為強(qiáng)化稅收管理的有效途徑。問題是，一些時(shí)候，政府介入稅收具體事務(wù)，并不完全依據(jù)稅法辦事，而是摻雜政府意志，充任的往往是調(diào)節(jié)人的角色。而且，政府直接干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限內(nèi)的稅收事宜，助長了納稅人“有事找政府”的投機(jī)心理和稅務(wù)機(jī)關(guān)對政府的依賴心理。更重要的是，在征納主體間介入一個(gè)調(diào)節(jié)人，使正常的執(zhí)法程序發(fā)生扭曲，客觀上降低了執(zhí)法者的威信，影響了執(zhí)法者的形象和執(zhí)法質(zhì)量。因此，有必要重新審視政府管稅，變政府調(diào)節(jié)和干預(yù)具體事務(wù)為政府宏觀管理和監(jiān)督稅收執(zhí)法，讓執(zhí)法主體“復(fù)位”。原創(chuàng)文章，盡在文秘知音004km.cn網(wǎng)。

3.局部調(diào)控觀念。稅收作為重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，對宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)具有調(diào)節(jié)作用。理想化的稅收調(diào)節(jié)應(yīng)當(dāng)以全國范圍執(zhí)法的一致性為前提，各自為政的調(diào)節(jié)只能削弱稅收的職能。一些地方政府片面理解稅收的調(diào)控作用，希望通過稅收政策的“具體化”，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。這種局部調(diào)控觀念對依法治稅的負(fù)面影響極大。

（二）規(guī)范政府行為，推進(jìn)依法治稅

政府行為和人情干擾，是阻礙稅收職能發(fā)揮的兩大難題，解決的根本出路，在于堅(jiān)定不移地推進(jìn)依法治稅。

1.加快稅收立法步伐。盡快出臺(tái)稅收基本法，規(guī)定各級政府和有關(guān)部門在稅收上“應(yīng)當(dāng)作為”和“不應(yīng)當(dāng)作為”條款，明確集體行政違法責(zé)任和個(gè)人行政違法責(zé)任，直接行政違法責(zé)任和間接行政違法責(zé)任，性質(zhì)嚴(yán)重的要承擔(dān)集體刑事違法責(zé)任和個(gè)人刑事違法責(zé)任，明確不同責(zé)任的不同追究方式和法定程序。進(jìn)一步修訂和完善現(xiàn)有稅收法律法規(guī)，盡早通過人大立法，增強(qiáng)其剛性和權(quán)威性。

2.加快稅收司法保衛(wèi)體系建設(shè)，單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭，使稅收執(zhí)法有堅(jiān)強(qiáng)的后盾。要完善稅收司法方面的程序法，使涉稅刑事案件在司法程序上有法可依。

3.加快“費(fèi)改稅”步伐，規(guī)范政府收支行為。以規(guī)范化、法制化的收支形式和渠道取代不規(guī)范、隨心所欲的收支形式和渠道，增強(qiáng)各級財(cái)政尤其是中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

（三）建立科學(xué)的稅收指標(biāo)考核體系

從理論上說，一定時(shí)期的稅收總量是一個(gè)定數(shù)。稅收征管工作的目標(biāo)，是盡可能接近和達(dá)到這個(gè)定數(shù)。稅收計(jì)劃的確定和考核，方式可以多種多樣，最終總要依據(jù)這個(gè)定數(shù)?？茖W(xué)的稅收指標(biāo)考核體系應(yīng)當(dāng)注重方法和程序的選擇，注重操作和執(zhí)行的規(guī)范性。鑒于基數(shù)法、系數(shù)法的不足，有必要對稅收指標(biāo)核定方法進(jìn)行改革和完善，用綜合分析法取而代之。所謂綜合分析法，是指在準(zhǔn)確確定上年實(shí)收數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、稅收彈性系數(shù)確定當(dāng)年稅收增量，綜合考慮重點(diǎn)稅源變化趨勢和政策性增減收因素的影響，盡量使收入指標(biāo)接近稅源實(shí)際的一種方法。該方法的關(guān)鍵，是核準(zhǔn)上年實(shí)收數(shù)和把握當(dāng)年經(jīng)濟(jì)稅源變化趨勢。這里的“上年實(shí)收數(shù)”，是實(shí)際入庫數(shù)剔除所有非正常因素增收（如虛收、空轉(zhuǎn)、重大案件、非常規(guī)性重大措施、收繳跨年度欠稅）。重點(diǎn)稅源變化趨勢的預(yù)測分析，必須建立在客觀深入的稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持實(shí)事求是。稅收指標(biāo)的確定，要自下而上提出建議計(jì)劃，自上而下下達(dá)執(zhí)行計(jì)劃，做到積極可靠。稅收指標(biāo)要列為國家預(yù)算的重要指標(biāo)，經(jīng)全國人大確認(rèn)，隨預(yù)算下達(dá)，作為指導(dǎo)性計(jì)劃執(zhí)行，非特殊原因不得增減。確須在執(zhí)行過程中調(diào)整，應(yīng)由人大通過。

第二篇：強(qiáng)化重點(diǎn)工程稅收管理挖掘新的稅收增長點(diǎn)

強(qiáng)化重點(diǎn)工程稅收管理挖掘新的稅收增長點(diǎn)

全球金融危機(jī)爆發(fā)后，中央及時(shí)推出了四萬億元經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，各級重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目相繼啟動(dòng)實(shí)施，***局充分利用這一契機(jī)，多措并舉強(qiáng)化重點(diǎn)工程稅收管理，使之成為2010年新的稅收增長點(diǎn)，一季度稅收實(shí)現(xiàn)大幅度增長。具體措施是：

一、實(shí)行一戶一檔。嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目建立健全檔案資料，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，按月申報(bào)納稅，將跟蹤巡查發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常的工程企業(yè)列為重點(diǎn)，強(qiáng)化日常管理。

二、制定管理辦法。根據(jù)重點(diǎn)工程建設(shè)的特點(diǎn)，制定出臺(tái)了《重點(diǎn)工程建設(shè)稅收管理辦法》，把建設(shè)資金的支出流向作為稅源監(jiān)控的重點(diǎn)，要求建筑安裝企業(yè)結(jié)算時(shí)必須使用地稅部門開具的正式發(fā)票，嚴(yán)防稅款流失。

三、建立考核機(jī)制。對重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目細(xì)化到組，責(zé)任到人，分工明確，各司其職，同時(shí)對稅收管理員實(shí)行目標(biāo)考核責(zé)任制，進(jìn)行管理等級評定考核。

四、委托代扣代繳。主動(dòng)上門加強(qiáng)與建設(shè)單位項(xiàng)目部的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，澄清各工期標(biāo)段情況，積極委托建設(shè)單位代扣代繳稅款。

五、共建和諧平臺(tái)。分局領(lǐng)導(dǎo)定期與企業(yè)負(fù)責(zé)人座談交流，了解企業(yè)在辦稅方面的服務(wù)需求，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

第三篇：協(xié)會(huì)職能與作用

協(xié)會(huì)職能與作用：

1、開展人才，技職業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員和技術(shù)人員素質(zhì)。

2、開展企業(yè)情況和動(dòng)態(tài)調(diào)查，把握行業(yè)現(xiàn)狀，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)。

3、積極向政府和有關(guān)部門提出本行業(yè)發(fā)展政策和發(fā)展方向的意見和建議，為政府制訂本行業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供咨詢意見。

4、建立行業(yè)自律性機(jī)制，加強(qiáng)行業(yè)自律，規(guī)范行業(yè)自我管理行為，維護(hù)市場正常秩序，抑制不正常競爭。

5、向政府和有關(guān)部門反映會(huì)員的要求，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益。

6、為企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新，節(jié)能減排降耗的申報(bào)優(yōu)惠提供幫助。

7、完善企業(yè)管理體制，為企業(yè)采用“國標(biāo)”或“行標(biāo)”生產(chǎn)報(bào)備提供咨詢。

8、為企業(yè)的質(zhì)量管理體系等認(rèn)證工作予以協(xié)助，為會(huì)員提供服務(wù)。

9、推薦會(huì)員企業(yè)參加“高新技術(shù)產(chǎn)品”，“名牌產(chǎn)品”、“著名商標(biāo)”的申報(bào)評比，組織行業(yè)技術(shù)成果的鑒定和推廣應(yīng)用。

10、開展本行業(yè)在國內(nèi)外的廣泛交流，建立行業(yè)聯(lián)絡(luò)網(wǎng)。向企業(yè)提供國內(nèi)外經(jīng)貿(mào)信息和發(fā)展趨勢、動(dòng)態(tài)的有關(guān)信息。開展信息咨詢服務(wù)。

11、組織會(huì)員參加各種展銷會(huì)、展覽會(huì)，開展國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流和合作。

12、為企業(yè)引進(jìn)大專院?？蒲腥瞬?，建立研發(fā)機(jī)構(gòu)牽線搭橋，提供咨詢。

13、發(fā)展行業(yè)和社會(huì)公益事業(yè)；承辦政府及有關(guān)部門委托的事項(xiàng)。

14、條件許可時(shí)創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，為會(huì)員提供服務(wù)。

15、開展符合行業(yè)協(xié)會(huì)宗旨的其他活動(dòng)。

第四篇：強(qiáng)化稅收管理服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展思考探討

稅務(wù)部門既承擔(dān)著為國聚財(cái)和國家宏觀調(diào)控的職能，又肩負(fù)組織地方財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，其地位和作用不容低估，不可或缺，責(zé)任重大，使命光榮。國稅部門如何踐行科學(xué)發(fā)展觀，發(fā)揮稅收管理職能，服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，我想作以下幾個(gè)方面探討，供參考：

一、根植地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反映經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)

展程度決定稅收的規(guī)模和增長速度，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收增長的潛力；稅收既反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的廣度又體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的深度，衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，同時(shí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。隨著縣委縣政府“三化、三集中”戰(zhàn)略實(shí)施，**縣域經(jīng)濟(jì)近幾年來得到快速發(fā)展，工業(yè)化程度日益提高，城鎮(zhèn)化步伐日益加快，財(cái)政收入日益增長，國稅組織收入也一年上一個(gè)臺(tái)階，從完成各項(xiàng)稅收收入總量看：2005年完成各項(xiàng)稅收4322萬元，2006年完成5584萬元，2007年完成7204萬元，2008年完成8608萬元；從稅收增幅看：2006年同比增長29%，2007年增長29%，2008年增長18%；從財(cái)政構(gòu)成看，2007年起，國稅收入首次超過地稅，表明縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)開始趨向合理，社會(huì)經(jīng)濟(jì)開始向全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。稅收收入的大幅增長，得益于工業(yè)強(qiáng)縣、“三化三集中”戰(zhàn)略的實(shí)施和全縣經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，得益于縣委縣政府的鼎力支持和全體國稅干部的共同努力。2009年受全球金融風(fēng)暴的影響，全縣經(jīng)濟(jì)下行明顯，尤其對紡織、服裝等嚴(yán)重依賴出口接單的外向型行業(yè)影響甚大，一季度入庫各項(xiàng)稅款1818.36萬元，同比下降0.8%，組織收入形勢嚴(yán)竣，國稅部門必須冷靜應(yīng)對，采取各種有效措施，堵漏清欠，挖潛增收，強(qiáng)化管理，力爭完成縣委縣政府年初下達(dá)任務(wù)，服務(wù)好地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、立足科學(xué)管理，全面提高管理質(zhì)量

（一）扎實(shí)做好稅收基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)戶籍管理，積極推動(dòng)與工商、地稅、統(tǒng)計(jì)部門的信息比對；加強(qiáng)發(fā)票管理，細(xì)化發(fā)票管理辦法，以票管稅，嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票限額審批管理和紅字專用發(fā)票的開具管理，尤其加強(qiáng)對農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票及異常發(fā)票的審核檢查，拓展稅控覆蓋范圍。

（二）實(shí)施稅源科學(xué)管理。實(shí)施稅源分類管理，對重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，對零星稅源實(shí)行源泉控管綜合管理，對非常規(guī)稅源實(shí)行跟蹤監(jiān)控定期清理。一是加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源管理;二是加強(qiáng)對“五小企業(yè)”、專賣店、總代理商、藥店、大型超市、摩托車、建材等進(jìn)行專項(xiàng)檢查，繼續(xù)摸索棉花加工銷售、服裝生產(chǎn)加工、摩托車銷售、石料等行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)辦法并逐步推廣；三是加強(qiáng)對個(gè)體雙定戶管理，提高個(gè)體工商戶達(dá)點(diǎn)率。

（三）強(qiáng)化稅收分析，加大納稅評估力度。深化稅收宏觀分析，改進(jìn)稅收預(yù)測方式，增強(qiáng)組織收入的預(yù)見性，認(rèn)真抓好月度、季度和收入分析工作，把握稅源管理重點(diǎn)和潛力；注重稅收微觀分析，利用微觀經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)開展針對企業(yè)層面的微觀稅負(fù)分析。稅收分析的重點(diǎn)應(yīng)放在重點(diǎn)稅源企業(yè)、規(guī)模以上企業(yè)上，分析其稅負(fù)率以及各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)狀況，通過時(shí)間上的縱向比較，行業(yè)上的橫向比較發(fā)現(xiàn)問題；做好稅負(fù)綜合分析，宏觀稅負(fù)分析與微觀稅負(fù)分析相結(jié)合，將稅負(fù)明顯偏低的企業(yè)提交管理部門進(jìn)行納稅評估。要將稅收分析環(huán)節(jié)前移，將經(jīng)濟(jì)稅基納入到稅收分析中來。

（四）提高信息化程度，實(shí)行科學(xué)興稅。強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用意識，提高數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用效果；整合現(xiàn)有的各類應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)查詢功能，盡可能滿足國稅機(jī)關(guān)和國稅人員的工作需求，促進(jìn)機(jī)關(guān)上下和系統(tǒng)內(nèi)外的互動(dòng)交流；做好金稅三期的準(zhǔn)備工作，優(yōu)化稅收管理流程，逐步實(shí)現(xiàn)認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)比對、繳稅、入庫等辦稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理；充分利用好“四位一體”互動(dòng)機(jī)制平臺(tái)，加強(qiáng)征收、管理、稽查、綜合業(yè)務(wù)指導(dǎo)和信息安全維護(hù)等部門之間的聯(lián)系，形成管理合力，使稅收分析發(fā)布、稅源監(jiān)控反饋、納稅評估監(jiān)督、稅務(wù)稽查追究四個(gè)環(huán)節(jié)形成一個(gè)有機(jī)的管理鏈條。

（五）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和責(zé)任考核。按照“以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)相當(dāng)”的原則，科學(xué)劃分崗位職責(zé)，重組辦稅流程，細(xì)化、量化服務(wù)內(nèi)容，形成清晰的崗責(zé)體系，將每一個(gè)細(xì)小的服務(wù)事項(xiàng)都落實(shí)到具體崗位上；實(shí)行嚴(yán)厲的問責(zé)問效制,按照“違規(guī)即追究、失職即問責(zé)”的原則，出臺(tái)問責(zé)問效管理辦法，解決稅務(wù)人員責(zé)任意識淡薄、不履行或不認(rèn)真履行工作職責(zé)的行為；實(shí)施嚴(yán)明的業(yè)績激勵(lì)機(jī)制，每季度實(shí)施一次“季度之星”評比，評比結(jié)果與評先評優(yōu)掛鉤，以此激發(fā)干部提高服務(wù)質(zhì)量的主觀能動(dòng)性。

（六）建立節(jié)約型機(jī)關(guān)，體現(xiàn)節(jié)儉辦稅。節(jié)儉做好公務(wù)接待，出臺(tái)節(jié)約用電用水、節(jié)約辦公耗材、節(jié)約使用車輛和電話費(fèi)用的規(guī)章制度，要在全局形成“節(jié)約資源，人人有責(zé)”的良好道德風(fēng)尚；加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格支出管理，跟蹤核查經(jīng)費(fèi)支出情況，實(shí)行財(cái)務(wù)指標(biāo)限額制；增強(qiáng)節(jié)約理財(cái)意識，提高科學(xué)理財(cái)水平。

三、以完善納稅服務(wù)為核心，構(gòu)建和諧征納關(guān)系

(一)創(chuàng)新服務(wù)手段。突出抓

好“窗口”建設(shè)，提高辦稅窗口服務(wù)質(zhì)量，全面推行“一窗式”受理、“一戶式”儲(chǔ)存、“一站式”服務(wù)；加強(qiáng)稅收政策宣傳，深化納稅咨詢輔導(dǎo)，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)；深入了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，搜集納稅服務(wù)需求，幫助他們解決生產(chǎn)經(jīng)營中和辦稅中的困難和問題，提升納稅服務(wù)水平；落實(shí)辦稅公開，大力推行辦稅“陽光作業(yè)”。以納稅人滿意為第一標(biāo)準(zhǔn)，在辦稅程序

上求一個(gè)“簡”字，在辦稅時(shí)間上求一個(gè)“快”字，在服務(wù)質(zhì)量上求一個(gè)“優(yōu)”字，在納稅服務(wù)上求一個(gè)“好”字。

(二)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。加大落實(shí)稅收優(yōu)惠政策督查力度，促進(jìn)政策落實(shí)到位；重視稅收政策的調(diào)研，加強(qiáng)稅收政策實(shí)施效果的調(diào)查研究和信息反饋。當(dāng)前要認(rèn)真實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，繼續(xù)落實(shí)中央出臺(tái)的一系列應(yīng)對金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平衡較快發(fā)展的稅收政策措施，著力解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題，使促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的過程成為不斷提高人民生活質(zhì)量和水平的過程，讓發(fā)展成果惠及廣大人民群眾。在此同時(shí)，堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，確保稅收收入持續(xù)平穩(wěn)增長，為地方政府有效地履行公共服務(wù)和社會(huì)管理職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改善民生提供財(cái)力保證。

四、堅(jiān)持以人為本，全面提升隊(duì)伍整體素質(zhì)

一是提高領(lǐng)導(dǎo)班子的科學(xué)發(fā)展能力實(shí)踐能力和民主決策能力；二是要增強(qiáng)干部隊(duì)伍的綜合素質(zhì)與整體活力，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，開展崗位練兵和系列能手競賽活動(dòng)。三是要抓好干部提拔和交流，讓年青的、想干事、干成事的干部走上重要崗位。四是把稅務(wù)文化作為一項(xiàng)重點(diǎn)工程來抓，定期開展豐富多彩的群眾性文體活動(dòng)，促進(jìn)干部之間的友愛、合作、互助，堅(jiān)定干部的信念，磨練干部的意志，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力和對組織的歸屬感，使全局干部始終保持奮發(fā)有為，昂揚(yáng)向上的精神狀態(tài)，為完成組織收入任務(wù)提供強(qiáng)大精神動(dòng)力和智力支持。五是堅(jiān)持不懈開展反腐倡廉制度建設(shè)活動(dòng)，完善反腐倡廉的懲防體系與工作機(jī)制。從五個(gè)方面切實(shí)加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)：一是把關(guān)鍵點(diǎn)選擇在思想建設(shè)上強(qiáng)化進(jìn)取、責(zé)任、大局、紀(jì)律、節(jié)儉、協(xié)調(diào)六種意識；二是把切入點(diǎn)立足在解決實(shí)際問題上，查找問題，分析原因，制定措施，切實(shí)整改；三是把突破點(diǎn)鎖定在狠抓工作落實(shí)上，把心思用在事業(yè)上，把精力投入到抓落實(shí)中；四是把落腳點(diǎn)定位到服務(wù)科學(xué)發(fā)展上，加強(qiáng)征管保收入，發(fā)揮職能促發(fā)展；五是把著力點(diǎn)建立在加強(qiáng)廉政自律上，樹立正確的利益觀，正確看待利益得失。深入開展黨風(fēng)廉政建設(shè)，打造一支清正廉明的干部隊(duì)伍。

第五篇：強(qiáng)化加油站稅收管理調(diào)研分析

強(qiáng)化加油站稅收管理調(diào)研分析

近年來，國稅部門在強(qiáng)化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。

一、加油站稅收征管存在的主要問題

（一）實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)

營，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動(dòng)大，因此加油機(jī)表數(shù)與申報(bào)數(shù)經(jīng)常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷贈(zèng)送的禮品、汽車零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒有申報(bào)銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應(yīng)收賬款”上，納稅申報(bào)質(zhì)量無法保障。

（二）機(jī)外售油問題嚴(yán)重。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶，不通過稅控加油機(jī)銷售；對摩托車、出租車和個(gè)人消費(fèi)的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計(jì)量的方式銷售，也不通過加油機(jī)銷售。目前機(jī)外銷售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對機(jī)外銷售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。

（三）稅控裝置安裝使用存在問題。一是加油機(jī)具的使用管理混亂，稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對于加油機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問題，稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠及時(shí)解決，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。由于油品價(jià)格是隨著市場需求浮動(dòng)，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù)，這樣就會(huì)因?yàn)閮r(jià)格浮動(dòng)問題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統(tǒng)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對各加油站的成品油銷售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變動(dòng)，不能及時(shí)利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對信息、無法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù)，目前還需要配合手工記錄臺(tái)帳對系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用。

（四）財(cái)務(wù)制度不健全?！冻善酚土闶奂佑驼驹鲋刀愓魇展芾磙k法》規(guī)定，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財(cái)務(wù)資料不全，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷售額，特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財(cái)務(wù)核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常管理偏松。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計(jì)征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善，不能及時(shí)按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收問題。一是成品油銷售數(shù)量扣除方面管理混亂。目前對于扣除數(shù)量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機(jī)關(guān)未給予應(yīng)有重視，使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報(bào)扣除數(shù)量，扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷售油品匯總表》上填報(bào)的“應(yīng)扣除油量”掌握企業(yè)扣除數(shù)，加油站稅控管理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現(xiàn)年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報(bào)時(shí)，申報(bào)人員僅對企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行核對，對數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查，失去了稅控管理的意義。對加油站帳務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，致使有的加油站因財(cái)務(wù)制度不健全，無法對機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷售做詳細(xì)記錄，造成申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。

二、完善加油站稅收征管的建議

從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營方式和稅收征管有其特殊性，對特殊的問題，只能采取特殊的措施來解決。加強(qiáng)加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下舉措:

（一）設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報(bào)和管理應(yīng)設(shè)立專人專崗，負(fù)責(zé)申報(bào)時(shí)對企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，以及時(shí)對數(shù)據(jù)波動(dòng)較大、稅負(fù)較低等異常情況進(jìn)行調(diào)查。在日常管理工作中及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營情況，督促企業(yè)按照規(guī)定建立健全加油站日銷售臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對稅控裝置進(jìn)行維護(hù)。

（二）加大稅源監(jiān)控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷售規(guī)模，以測算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù)，對其他加油站進(jìn)行對比分析，以掌握加油站應(yīng)達(dá)到的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時(shí)間后，加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此，加強(qiáng)對加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會(huì)過時(shí)的手段。內(nèi)容包括抄表和觀察實(shí)際銷售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回，月終根據(jù)其申報(bào)的銷售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機(jī)會(huì)，從而有12全文查看