第一篇：淺析個(gè)稅自行申報(bào)是義務(wù)也是權(quán)利

文章標(biāo)題：淺析個(gè)稅自行申報(bào)是義務(wù)也是權(quán)利

截至4月2日自行納稅申報(bào)期結(jié)束，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理自行納稅申報(bào)人數(shù)1628706人，這一數(shù)額與目前稅務(wù)機(jī)關(guān)按建檔情況估計(jì)的應(yīng)申報(bào)人數(shù)比較接近。但國家稅務(wù)總局有關(guān)人士同時(shí)指出，由于個(gè)人收入管理的相關(guān)配套制度和措施不健全等原因，肯定有一部分應(yīng)申報(bào)的納稅人還未申報(bào)。應(yīng)該如何看待這

些問題呢？近日記者采訪了北京大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、本報(bào)專家指導(dǎo)會(huì)成員**。

個(gè)稅自行申報(bào)是一項(xiàng)權(quán)利

**首先對記者說，談個(gè)稅自行申報(bào)，必須弄清兩個(gè)概念——什么是納稅申報(bào)，什么是自行納稅申報(bào)。目前很多人對個(gè)稅自行納稅申報(bào)有一種誤解，即只把它看成是納稅人的一項(xiàng)義務(wù)。其實(shí)，它既是納稅人的一項(xiàng)義務(wù)，也是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利。

我們知道，納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)部門提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為，即納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)納稅資料的法定申報(bào)義務(wù)。在實(shí)行扣繳征稅制度的國家，扣繳義務(wù)人也負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)代扣代繳、代收代繳稅款的書面報(bào)告的義務(wù)。在現(xiàn)代稅收征管模式下，納稅申報(bào)是確定納稅人的應(yīng)納稅額，采集納稅人信息并對納稅人實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的重要前提和基礎(chǔ)。各國法律一般都要求納稅人（至少是公司納稅人）向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地報(bào)告其所得、財(cái)產(chǎn)、支出、可扣除費(fèi)用、減免稅權(quán)利等事項(xiàng)。自行納稅申報(bào)在國外稱為自我評估（self-assessment），其含義是納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅款、自行提交納稅申報(bào)表，并自行繳納稅款的納稅方式。二者的關(guān)系是納稅申報(bào)包含個(gè)稅自行納稅申報(bào)，自行納稅申報(bào)是納稅申報(bào)的一種方式。

**認(rèn)為，納稅申報(bào)使納稅義務(wù)得以具體確定，同時(shí)也成為納稅人享有納稅人權(quán)利的開端。

那么應(yīng)該如何理解個(gè)稅自行申報(bào)既是義務(wù)也是權(quán)利呢？對此，**進(jìn)行了具體分析。他說，與納稅申報(bào)制度相連的有兩種稅額確定方式。一種是行政核定(administrativeassess-ment)。這是一種傳統(tǒng)的稅額確定方式，即納稅人雖然負(fù)有申報(bào)義務(wù)，但并不要求自行計(jì)算其應(yīng)納稅款，而是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的納稅申報(bào)表評估其應(yīng)納稅額，發(fā)出稅額評估單（taxassessments），納稅人再據(jù)以納稅。這種制度下，納稅人僅承擔(dān)信息提交準(zhǔn)確、真實(shí)、全面的義務(wù)，不承擔(dān)稅款計(jì)算錯(cuò)誤的不利處罰。當(dāng)然，如果因?yàn)榧{稅人提交的信息錯(cuò)誤或者有所隱瞞，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額錯(cuò)誤或者不足，納稅人要承擔(dān)一定的處罰。另一種方式則是自行申報(bào)。在這種制度下，納稅人不僅需要提交納稅申報(bào)表，而且在申報(bào)表中要求依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，自行確定稅基、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上根據(jù)納稅人計(jì)算的應(yīng)納稅額核發(fā)稅額評估單，只有在納稅人計(jì)算錯(cuò)誤或者申報(bào)不實(shí)時(shí)，才要求納稅人更正申報(bào)或者予以重新評估。這一制度不僅要求納稅人承擔(dān)申報(bào)不實(shí)、或者未申報(bào)的法律責(zé)任，而且對于計(jì)算稅款錯(cuò)誤也要視情況承擔(dān)一定處罰。

我國個(gè)人所得稅的征收方式分為代扣代繳和自行申報(bào)兩種。從法律效果上看，代扣代繳除了主體為扣繳義務(wù)人之外，與征稅部門核定征收無本質(zhì)區(qū)別。真實(shí)納稅人面對核定征收與代扣代繳，都僅僅是在實(shí)體上承受了稅款，一方面在程序上被剝奪了主動(dòng)申報(bào)的權(quán)利，進(jìn)而難以享受納稅人權(quán)利，與憲政的主權(quán)在民原理相悖；另一方面也淡化了納稅人的納稅意識(shí)和法律責(zé)任。而自行申報(bào)制度很好地解決了這一問題。在自行申報(bào)制度下，納稅人可以在法律規(guī)定的范圍內(nèi)自主決定申報(bào)納稅的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)、方式，程序上能夠獲得較大的便利。更重要的是，納稅主體所應(yīng)享有的權(quán)利和尊嚴(yán)得以明確地彰顯。代扣代繳和核定征收制度導(dǎo)致的后果之一是，無論納稅人是否自行申報(bào)，其行為均不發(fā)生法律效力，只能被動(dòng)地等待征稅部門的行政命令。而自行申報(bào)制度還納稅人以權(quán)利，使他們由被動(dòng)變主動(dòng)，自己確定課稅對象、稅基、稅額和有無稅收，同時(shí)增強(qiáng)了納稅人的納稅意識(shí)和法律責(zé)任。

可以說，個(gè)稅自行申報(bào)是國民主權(quán)等憲法理念在稅法中的具體體現(xiàn)。應(yīng)納稅額的確定原則上由納稅人依據(jù)稅法計(jì)算、申報(bào)并據(jù)以征收，使得納稅人立于稅收法律關(guān)系自主履行的中心地位，在強(qiáng)化納稅人的納稅義務(wù)觀念的同時(shí)，肯定與保護(hù)了納稅人的權(quán)利，體現(xiàn)了民主納稅的憲政思想。個(gè)稅自行申報(bào)既是納稅人的義務(wù)，也是納稅人的權(quán)利；既體現(xiàn)了對納稅人民主納稅的尊重，也體現(xiàn)了國家征稅權(quán)的保障。這是民主法治、有限政府的必然要求，是構(gòu)建現(xiàn)代稅法意識(shí)的題中應(yīng)有之意?！秱€(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》的出臺(tái)和實(shí)施，以自行申報(bào)為突破，起到了推進(jìn)中國稅法意識(shí)重新構(gòu)建的作用。

國外普遍實(shí)行個(gè)稅自行申報(bào)

**介紹，個(gè)稅自行申報(bào)最早出現(xiàn)在1917年的加拿大。美國二戰(zhàn)期間開始實(shí)行個(gè)稅自行申報(bào)，上世紀(jì)80年代得以普及，納稅人從公司納稅人擴(kuò)大到個(gè)人，實(shí)行自行申報(bào)的稅種從所得稅發(fā)展到增值稅、財(cái)產(chǎn)稅。澳大利亞上世紀(jì)80年代開始對全部公司試行自行申報(bào)納稅，現(xiàn)已廣泛普及。英國從1996年開始推行這項(xiàng)制度。在國外，自行申報(bào)非常普遍，是國家稅收征管的基礎(chǔ)。各國都規(guī)定納稅人有進(jìn)行納稅申報(bào)的義務(wù)，尤其是公司納稅人，對個(gè)人納稅人的要求則有所不同。例如加拿大和美國要求所有納稅人提交納稅申報(bào)表，但英國只要求沒有適用扣繳征稅的個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得。

**說，加拿大、美國等率先改進(jìn)稅收申報(bào)制度，讓納稅人自行納稅申報(bào)為主，稅務(wù)部門納稅審計(jì)為輔，從而把稅務(wù)部門從評估的重負(fù)中解脫了出來。傳統(tǒng)的稅款征收，由于稅法專業(yè)，計(jì)算瑣碎，并且納稅人情況各異，使得稅務(wù)部門須投入大量人力、物力解決稅額核定、稅款征收問題。即使采用核定征收方式，稅務(wù)部門的核定義務(wù)仍然繁重。推行納稅自行申報(bào)制度，讓最知曉自己納稅內(nèi)容的納稅人來承擔(dān)申報(bào)計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的義務(wù)，無疑能使有限的行政資源轉(zhuǎn)向高效率的部門，可以加大稅收稽查力度和增進(jìn)申報(bào)服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)和嚴(yán)格稽查來保證稅收征管和稅務(wù)服務(wù)的有效性。同時(shí)，核定應(yīng)納稅額的義務(wù)從稅務(wù)部門轉(zhuǎn)移到納稅人，無疑有利于減少行政部門自行擅斷和徇私舞弊的幾率。納稅義務(wù)確定責(zé)任的承擔(dān)，又促使納稅人增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，在觀念上形成牢固、健康的主動(dòng)履行納稅義務(wù)的意識(shí)；同時(shí)關(guān)注稅法、研習(xí)稅法以便更好地掌握稅法，為其正確申報(bào)服務(wù)，也為其合法稅收籌劃服務(wù)。

在國外，自行申報(bào)制度也對現(xiàn)行稅務(wù)行政提出了新的挑戰(zhàn)。這一制度的實(shí)行使納稅人遵從成本明顯上升，包括時(shí)間、金錢乃至心理上的負(fù)重和不安定感，因此，自行申報(bào)納稅制度雖然減輕了稅務(wù)部門的負(fù)擔(dān)，但顯然增加了納稅人的遵從成本，納稅人紛紛表示抱怨和不滿。為解決這個(gè)問題，使自行申報(bào)順利推行，保證個(gè)人所得稅應(yīng)收盡收，各國政府均加大了納稅服務(wù)的力度，且都有一系列制度的支撐和保障。一是建立計(jì)算機(jī)采集、加工以及比對信息的技術(shù)支撐制度，包括建立納稅人納稅信息庫、統(tǒng)一的納稅人代碼制度、全國范圍的個(gè)人信用體系、個(gè)人所得稅跟蹤稽查制度等。二是建立廣泛的扣繳征收制度、第三方信息報(bào)告制度、政府部門之間的信息共享制度。三是完善稅法，建立嚴(yán)格的審計(jì)制度和稽查制度。四是建立完善的解決稅務(wù)爭議和訴訟的制度。此外，各國稅務(wù)咨詢職業(yè)的日益發(fā)展也成為推動(dòng)自行申報(bào)納稅制度發(fā)展的積極力量。

**總結(jié)道，以自行申報(bào)納稅為核心的稅收征管模式在加拿大和美國都被稱為“自愿遵從”（voluntarycompliance）模式，即強(qiáng)調(diào)納稅人在稅基確定、稅額計(jì)算以及稅款繳納中的主動(dòng)以及責(zé)任自負(fù)地位。但該制度采取的初衷是為了節(jié)約征稅成本，提高行政效率，將有限的資源投入到稅務(wù)審計(jì)和打擊避稅活動(dòng)中。這與我國推行自行申報(bào)用以調(diào)節(jié)收入分配、打擊高收入者偷稅等目的有所不同。稅務(wù)部門運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，降低征管成本，減輕自行申報(bào)帶給納稅人的負(fù)擔(dān)，使自行申報(bào)成為最經(jīng)濟(jì)的納稅方式。這個(gè)過程中，也是稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變觀念的過程———從以前的行政管理型轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓?wù)型，一種互信、合作的新型征納關(guān)系由此應(yīng)運(yùn)而生。如荷蘭是上世紀(jì)80年代末期進(jìn)行稅務(wù)行政理念變革的另一個(gè)成功范例。其稅務(wù)行政從政府本位轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人本位，稅務(wù)機(jī)關(guān)從過去以任務(wù)為導(dǎo)向（按照不同的稅種和任務(wù)設(shè)置部門）轉(zhuǎn)變?yōu)橐允袌鰹閷?dǎo)向（以購買其服務(wù)的納稅人為中心）。由此可見，自行申報(bào)不僅是對我國納稅人稅法意識(shí)的一次大檢驗(yàn)，也是對稅務(wù)部門征稅意識(shí)的一次大檢驗(yàn)。即自行申報(bào)意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為納稅人提供更好的服務(wù)，有利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)態(tài)度的改變。

幾點(diǎn)建議

**認(rèn)為，目前我國有些地方個(gè)稅自行申報(bào)不十分理想，這是一個(gè)綜合性的社會(huì)問題共同著力的結(jié)果，不是某個(gè)部門的問題，更不能抱怨和指責(zé)某一部門，全社會(huì)需要更多地理解和支持，以推動(dòng)和諧社會(huì)建設(shè)的進(jìn)程。

他分析了以下幾個(gè)原因：一是納稅人的自愿遵從度不高，這是一個(gè)很重要的原因。一國的稅法意識(shí)取決于一國的稅法文化。幾千年來，人們對納稅有一種逆反心理，這種觀念改起來很困難。從目前來看，個(gè)稅自行申報(bào)是一個(gè)較好的制度，當(dāng)然，一個(gè)較好的制度開始時(shí)也絕非盡善盡美。同時(shí)，任何一項(xiàng)改革都不可能一步到位，是一個(gè)漸進(jìn)的過程。納稅人對自行申報(bào)制度從了解、認(rèn)識(shí)，再到認(rèn)知、實(shí)施，需要有一個(gè)過程。一個(gè)新制度的出現(xiàn)，需要全社會(huì)的關(guān)心和支持。二是配套機(jī)制尚未完善，稅務(wù)部門恐有準(zhǔn)備不足之嫌。目前稅務(wù)部門與銀行、工商、土地、海關(guān)等部門信息還不能完全共享，稅務(wù)部門之間也未能全部聯(lián)網(wǎng)，且大量收入以現(xiàn)金形式發(fā)放，使稅務(wù)部門很難對收入進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)控。三是稅制本身還存在一些不公平的地方，特別是對高收入者征管力度有限，難以讓一般納稅人欣然接受。例如，許多納稅人反映稅收太專業(yè)，報(bào)表和專業(yè)術(shù)語看不懂。納稅人對稅款的運(yùn)用、政府預(yù)算也不清楚。四是部分納稅人仍存有一種法不責(zé)眾的觀望態(tài)度。

為此，他建議：第一，納稅服務(wù)與處罰并重，行政服務(wù)理念與納稅人權(quán)利的保護(hù)并進(jìn)。在國外，許多國家的稅務(wù)部門都有服務(wù)承諾制度，以保證向納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。例如澳大利亞稅務(wù)局每兩年進(jìn)行一次民意調(diào)查，聽取納稅人對稅務(wù)工作的意見和建議。納稅人的滿意率將在一定程度上影響稅務(wù)局長的任職。而在我國，始于1988年的稅收征管改革，經(jīng)過征收、管理、檢查“三分離”、“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”，“信息化和專業(yè)化”等若干階段的探索，直到2004年初才確立了基本適合我國國情和稅收工作實(shí)際并得到普遍認(rèn)同的模式，即“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”。在2001年新修訂的《稅收征管法》中，才首次明確具體地規(guī)定了納稅人的權(quán)利。我國的稅收服務(wù)還處于初級階段，納稅服務(wù)體系亟待完善。

第二，建立和完善各項(xiàng)制度及措施。如建立納稅人信息庫、廣泛的扣繳征收制度、第三方信息報(bào)告制度、政府部門之間的信息共享制度、嚴(yán)格的審計(jì)制度和稽查制度、稅務(wù)爭議和訴訟制度等。

第三，加大電子服務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展的力度。在過去20年左右的時(shí)間里，電子申報(bào)服務(wù)的創(chuàng)新與發(fā)展橫掃全球，愈來愈多的國家開始采用各種各樣的電子申報(bào)服務(wù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的納稅申報(bào)表紙質(zhì)處理程序，這些國家包括澳大利亞、加拿大、芬蘭、法國、德國、愛爾蘭、意大利、荷蘭、挪威、新加坡、瑞典、瑞士、英國和美國。應(yīng)該注意的是，國外信息系統(tǒng)的著眼點(diǎn)在于為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。相比之下，我國的信息化工程還處于初級階段。例如目前實(shí)施的金稅工程主要用于防范和打擊利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行的違法犯罪。我國的電子稅收服務(wù)需要進(jìn)一步拓展。

第四，可否考慮實(shí)行申報(bào)激勵(lì)制度。比如借鑒日本的“藍(lán)色申報(bào)”制度，對認(rèn)真記錄收支活動(dòng)和全部交易行為，并對賬簿妥善保存的納稅人給予更多的稅收優(yōu)待，以鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人建立健全會(huì)計(jì)賬簿、依法申報(bào)納稅。

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第二篇：思考影響個(gè)稅自行申報(bào)的原因

文章標(biāo)題：思考影響個(gè)稅自行申報(bào)的原因

一、部分納稅人對取得的所得額難以準(zhǔn)確界定

比如，個(gè)人獲得的實(shí)物或其他形式的獎(jiǎng)勵(lì)如何計(jì)算所得額的問題。個(gè)人獲得的此類所得怎樣確定所得額，由于現(xiàn)行稅法未予以明確，扣繳義務(wù)人難以進(jìn)行扣繳稅款的操作，基層征收單位在沒有明確的政策依據(jù)情況下，難以征收稅款。如，張某2005

因業(yè)績突出于2006年1月獲得企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)的1輛小轎車的3年免費(fèi)使用權(quán)，該小轎車購置價(jià)100萬元，企業(yè)未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。張某也感到為難，該怎么計(jì)算自己2006年的該項(xiàng)所得額，是按轎車的使用壽命來分?jǐn)偰晁妙~，還是按獲得的使用權(quán)一次性計(jì)算所得額，沒有政策依據(jù)。

二、申報(bào)地點(diǎn)的不確定性，影響自行申報(bào)

《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下稱《辦法》）規(guī)定了納稅人自行申報(bào)的地點(diǎn)，但由于其中有些情形不具備唯一性，給了納稅人較大的自由，這部分納稅人完全可能未進(jìn)行申報(bào)或是不進(jìn)行納稅申報(bào)。如，趙某分別受雇于相鄰的A市甲單位、B市乙單位。2006年每月在甲單位獲得工資、薪金所得6000元，在乙單位獲得工資、薪金所得5000元，趙某未就個(gè)人所得向A市或B市的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)。對這個(gè)問題，應(yīng)由A市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，還是B市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，沒有明確的規(guī)定。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的不確定性，影響自行申報(bào)

《辦法》規(guī)定了納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，但由于申報(bào)地點(diǎn)具有不確定性，也就沒有真正意義上的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來監(jiān)督這部分納稅人的申報(bào)及對其進(jìn)行處罰。如，金某2006年將位于S縣城的房產(chǎn)用于出租，每月租金收入1500元，已按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅及個(gè)人所得稅；2006在K市銀行存款獲得利息6萬元，已被扣個(gè)人所得稅1.2萬元；2006年10月購買體育彩票中獎(jiǎng)20萬元，到省城兌獎(jiǎng)時(shí)已被扣繳個(gè)人所得稅4萬元。金某在2007年1月～3月未進(jìn)行自行申報(bào)。這里主管稅務(wù)機(jī)關(guān)既涉及國稅局，又涉及地稅局，誰是真正意義上的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，沒有明確的規(guī)定。

四、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的申報(bào)情況保密問題

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有征收、管理、稽查諸多環(huán)節(jié)，納稅人的收入信息在各環(huán)節(jié)資料的移送過程中隨時(shí)都有泄密的可能。納稅人的信息資料若被外人知悉并被惡意利用，將會(huì)給納稅人以及扣繳義務(wù)人造成損失。對此，盡管《辦法》有規(guī)定但缺乏具體的操作規(guī)范，納稅人難以進(jìn)行有效監(jiān)督。

對于以上問題，建議國家稅務(wù)總局細(xì)化《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，制定出具體的操作辦法，既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人所得稅征收管理，又方便納稅人自行納稅申報(bào)。對難以界定的所得額，發(fā)布規(guī)范性文件予以明確；對申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)重新進(jìn)行明確，使其具有唯一性，以利于納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙向確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地的具體情況制定切實(shí)可行的為納稅人的情況保密的制度和規(guī)定，以使納稅人的合法權(quán)益受到保護(hù)。

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第三篇：年收入12萬元以上個(gè)稅自行申報(bào)常見問題解答

年收入12萬元以上個(gè)稅自行申報(bào)常見問題解答

2007年1月1日個(gè)人年所得12萬元以上，納稅人進(jìn)行自行納稅申報(bào)以來，全國共有近40萬人辦理了自行納稅申報(bào)。廣東、北京、上海、浙江、江蘇、福建、山東、深圳等省市申報(bào)人數(shù)相對多一些，中西部省份少一些。以下為，新浪理財(cái)頻道對個(gè)稅申報(bào)中用戶經(jīng)常提及的問題做了一些歸納。

什么是個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人所得稅是對個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。

個(gè)人所得稅征收范圍：

包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院 財(cái)政部門確定征稅其他所得。

納稅人須自行申報(bào)的五種情形

1、年所得12萬元以上的。

2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。

3、從中國境外取得所得的。

4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

納稅人可免稅的所得有哪些？

答：政府特殊津貼、國債利息等 個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得，以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，均可不計(jì)入年所得。另外，按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金(簡稱“三費(fèi)一金”)均不計(jì)入年所得。

平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)？

答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得超過12萬元的個(gè)人取得的所得，如果扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會(huì)通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，也符合世界各國個(gè)人所得稅的通常做法。

有一些年所得達(dá)到12萬元納稅人仍在觀望，他們不申報(bào)會(huì)受到處罰嗎？

答：年所得達(dá)到12萬元的納稅人，在終了3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，是新修訂的個(gè)人所得稅法第八條和個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條規(guī)定的法定義務(wù)。如果申報(bào)期內(nèi)納稅人不依法申報(bào)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。具體是：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅人處2000以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款；納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，除追繳稅款外，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款。此外，構(gòu)成偷稅的，還要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

有一些年所得達(dá)到12萬元的納稅人擔(dān)心，他們平時(shí)的收入單位沒有扣繳稅款，或者雖然扣繳了稅款但沒有扣足，自行申報(bào)后會(huì)否受到處罰？

答：這種擔(dān)心大可不必。按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的，在辦理自行申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會(huì)作為偷稅處理。

有些人認(rèn)為，他們收入情況稅務(wù)機(jī)關(guān)不完全掌握，不去申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能發(fā)現(xiàn)。是這樣的嗎？

答：2005年稅務(wù)總局提出的個(gè)人所得稅征管“四一三”工作思路，明確要求各地加快“建立個(gè)人收入檔案管理制度”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2006年底，全國各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已為2000多萬個(gè)人所得稅納稅人建立了納稅檔案。應(yīng)該說，對大多數(shù)年收入達(dá)到12萬元的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)是掌握的。如北京市地稅局通過個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)和扣繳義務(wù)人的明細(xì)申報(bào)，對500萬納稅人建立了檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)搜索查詢年收入可能達(dá)到12萬元的人數(shù)。許多省市按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，從2001年起，就陸續(xù)對當(dāng)?shù)氐母呤杖胄袠I(yè)和高收入者進(jìn)行了重點(diǎn)建檔管理，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的情況還不是很全面，但大多數(shù)高收入者已包括在內(nèi)。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以通過其他途徑發(fā)現(xiàn)年所得12萬元以上的個(gè)人。例如，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握的年所得12萬元以上的申報(bào)信息，篩選出同行業(yè)或者同一企業(yè)、同等條件的人員；通過與扣繳單位明細(xì)申報(bào)的信息，或與社會(huì)公共部門提供的信息進(jìn)行比對，從而發(fā)現(xiàn)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人；通過稅務(wù)機(jī)關(guān)對高收入行業(yè)、高收入人群的專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)未申報(bào)的納稅人；利用已掌握的行業(yè)收入等信息，進(jìn)行納稅評估，從而發(fā)現(xiàn)應(yīng)申報(bào)人員；通過檢舉人提供的檢舉線索進(jìn)行分析檢查發(fā)現(xiàn)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人；利用國際稅收情報(bào)交換掌握納稅人在境外的收入等涉稅信息等等。所以，達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)自覺履行自行納稅申報(bào)義務(wù)，不應(yīng)存在僥幸心理。

2007-03-15

第四篇：個(gè)稅申報(bào)常見問題

常見問題

系統(tǒng)時(shí)間的設(shè)置

安裝客戶端軟件時(shí)候必須把機(jī)器的系統(tǒng)時(shí)間設(shè)置為當(dāng)天日期,否則會(huì)影響以后的申報(bào)工作。一臺(tái)機(jī)器安裝多個(gè)客戶端軟件

（1）安裝軟件，默認(rèn)是安裝在C：盤根目錄下，即C:JdlsSoft文件夾下，但是不要做初始化單位信息。

（2）然后把安裝好的文件夾（名為JDLS的文件夾）復(fù)制粘貼到任意盤符下，只要機(jī)器性能支持可以復(fù)制任意戶。比如復(fù)制到D盤下d：/JdlsSoft和E盤下e：/JdlsSoft，這樣就可以進(jìn)行三戶扣繳義務(wù)人的申報(bào)工作了。以此類推復(fù)制幾個(gè)文件夾就可以做幾戶扣繳義務(wù)人的申報(bào)。（3）使用客戶端軟件時(shí)候，分別點(diǎn)擊各個(gè)復(fù)制文件下的JdlsSoftEPPortalEPPortal.exe運(yùn)行客戶端程序，進(jìn)行初始化以后就可以正常使用了。

（4）如果往月已經(jīng)做了初始化操作，那么把正在使用的文件夾（名為JDLS的文件夾）復(fù)制粘貼到其他地方，以后點(diǎn)擊這個(gè)文件夾下的JdlsSoftEPPortalEPPortal.exe可正常使用。然后再按照1-3步的操作進(jìn)行多客戶端安裝。初始化客戶端失敗問題

（1）在初始化客戶端進(jìn)行初始化時(shí)候，納稅人編碼、名稱、稅務(wù)登記證號錄入都正確，但是點(diǎn)擊初始化時(shí)候提示“編碼、名稱、稅務(wù)登記證號有錯(cuò)誤，聯(lián)系稅務(wù)局”。出現(xiàn)這樣的提示后，是因?yàn)樵?綜合征管系統(tǒng)>的【稅收管理】-->【認(rèn)定管理】-->【個(gè)人所得稅接口（BIMS）認(rèn)定】模塊里把認(rèn)定的的扣繳義務(wù)人給作廢認(rèn)定了，重新點(diǎn)擊下【認(rèn)定】按鈕就可以了。（2）另外，注意在扣繳義務(wù)人名稱中如果包含括號，那么括號的輸入問題：圓角或是半角，英文或是中文，必須和企業(yè)初始化信息的名稱是完全相同的。名字錄入錯(cuò)誤的修改

（1）扣繳義務(wù)人已經(jīng)正常申報(bào)成功，發(fā)現(xiàn)納稅人的名字輸入錯(cuò)誤。出現(xiàn)這種情況，聯(lián)系專管員，依據(jù)運(yùn)維流程向省局提交報(bào)告單，省局運(yùn)維人員在后臺(tái)進(jìn)行修正數(shù)據(jù)。

（2）省局修正數(shù)據(jù)完成后，反饋專管員，專管員再聯(lián)系扣繳義務(wù)人在下個(gè)申報(bào)期之前，在本地的客戶端【納稅人信息】中修改納稅人的名稱為正確的，下月正常申報(bào)即可。身份證號碼輸入錯(cuò)誤

（1）如果扣繳義務(wù)人沒有申報(bào)，直接刪除此納稅人，重新填寫即可。

（2）如果申報(bào)后才發(fā)現(xiàn)問題，聯(lián)系專管員，在稅局端【申報(bào)管理】-->【日常操作】-->【納稅人更換身份證】模塊，查詢出此身份證號碼，然后輸入目標(biāo)身份證號碼，點(diǎn)擊查詢，如果沒有重復(fù)記錄，那么可以進(jìn)行置換。再把置換記錄的zip文件導(dǎo)出給扣繳義務(wù)人。（3）扣繳義務(wù)人在客戶端點(diǎn)擊【納稅人信息】-【導(dǎo)入特殊身份證人員】，點(diǎn)擊導(dǎo)入，提示成功后此納稅人的身份證號碼就會(huì)更正為置換后的身份證號碼，下月正常申報(bào)即可。外籍人基礎(chǔ)信息保存失敗

外籍人資料全部輸入后，點(diǎn)擊保存沒有反應(yīng)。查看日期格式：YYYY-MM-DD(本項(xiàng)在“開始菜單>>設(shè)置>>控制面板>>區(qū)域選項(xiàng)>>日期標(biāo)簽頁”中設(shè)置。使用模塊導(dǎo)入納稅人信息

（1）在第一次使用模塊導(dǎo)入時(shí)候，需要把各個(gè)項(xiàng)目下的“不導(dǎo)入”按鈕選為例如：名稱、性別等對應(yīng)的項(xiàng)目。可以多次導(dǎo)入納稅人基礎(chǔ)信息，多次導(dǎo)入時(shí)對于當(dāng)前已經(jīng)存在的信息系統(tǒng)不進(jìn)行處理，但會(huì)給出相應(yīng)的提示信息，對于當(dāng)前不存在的信息則會(huì)繼續(xù)導(dǎo)入到系統(tǒng)中。特殊身份證號處理

部分身份證號碼例如（***919）在<代扣代繳里面系統(tǒng)>提示這個(gè)身份證不符合規(guī)定。經(jīng)核實(shí)，納稅人的身份證確實(shí)如此，需要做如下操作：（1）聯(lián)系專管員，專管員在<個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)>中，【申報(bào)管理】-->【日常操作】-->【特殊身份證處理】中，按照提示項(xiàng)目依次輸入身份證號碼，然后點(diǎn)擊生成新證件號。再輸入扣繳義務(wù)人的編碼，點(diǎn)導(dǎo)出，把生成的身份證號碼導(dǎo)成zip文件拷給扣繳義務(wù)人。（2）扣繳義務(wù)人在<個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)>中，點(diǎn)擊【個(gè)人所得稅代扣代繳】-->【納稅人信息】，在頁面上方點(diǎn)擊【高級】-->【導(dǎo)入特殊身份證號碼納稅人信息】，找到從稅局拷出來的zip文件，點(diǎn)擊打開，然后查看導(dǎo)入結(jié)果是否文件導(dǎo)入成功。

（3）如果導(dǎo)入成功了，再次點(diǎn)擊【個(gè)人所得稅代扣代繳】-->【納稅人信息】，會(huì)出現(xiàn)提示“存在尚未處理的外部導(dǎo)入數(shù)據(jù)，是否現(xiàn)在處理”，點(diǎn)擊確定，然后就對應(yīng)的信息保存，就可以了。員工離職

如果發(fā)生員工離職，那么不能刪除此員工信息。需要在【個(gè)人所得稅代扣代繳】-->【納稅人信息】中，把此員工的狀態(tài)改為“非正?！?。非雇員收入錄入

例如雜志社有約稿作家，把對應(yīng)的約稿作家在納稅人信息錄入時(shí)候“納稅人類型”選擇為非雇員、非股東/投資者，然后填寫報(bào)表錄入是在“非工資薪金收入”中填寫報(bào)酬信息。全年一次性獎(jiǎng)金收入明細(xì)表

（1）本表填寫時(shí)，要求先錄入納稅人本月工資薪金數(shù)據(jù)。如果當(dāng)月沒有正常工資薪金而需要填寫本表時(shí)，可先將本月正常工資薪金明細(xì)表中的所有項(xiàng)目都填寫為零。（2）一個(gè)納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)使用一次后，將不再支持再次操作。申報(bào)重復(fù)問題

使用個(gè)人所得稅系統(tǒng)申報(bào)的納稅人不能再使用綜合征管系統(tǒng)進(jìn)行個(gè)稅紙質(zhì)的匯總申報(bào)或者外網(wǎng)的網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行個(gè)稅匯總申報(bào)，會(huì)造成申報(bào)重復(fù)，導(dǎo)致虛欠產(chǎn)生。當(dāng)月如果發(fā)現(xiàn)有上述的重復(fù)申報(bào)，需要作廢使用綜合征管系統(tǒng)的匯總申報(bào)或網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)的申報(bào)，保留使用個(gè)人所得稅系統(tǒng)申報(bào)的個(gè)稅信息。本月申報(bào)后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤問題

扣繳義務(wù)人在客戶端點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有錯(cuò)誤，需要修正申報(bào)數(shù)據(jù)，但是提示本月已經(jīng)申報(bào)過，不允許再進(jìn)行數(shù)據(jù)修改?？梢圆扇∫韵路椒ú僮鳎?/p>

（1）如果此扣繳義務(wù)人是本月第一次使用個(gè)稅系統(tǒng)軟件，可以不用來稅局。把錄入的信息備份后在自己機(jī)器上卸載軟件，然后刪除默認(rèn)安裝在C盤下的名為“JdlsSoft”的文件夾。再重新進(jìn)行安裝軟件、初始化信息、錄入申報(bào)數(shù)據(jù)、重新進(jìn)行申報(bào)。

（2）如果此扣繳義務(wù)人不是第一次使用個(gè)稅軟件，涉及往期的申報(bào)數(shù)據(jù)，那么： a．扣繳義務(wù)人需要來稅局。

b．專管員在綜合征管系統(tǒng)中作廢此次申報(bào)。

c．稅務(wù)人員在個(gè)稅系統(tǒng)局端查詢此次申報(bào)的申報(bào)狀態(tài)是“征管系統(tǒng)已經(jīng)作廢您本次申報(bào),聯(lián)系您的專管員重新申報(bào)”，導(dǎo)出申報(bào)反饋文件給扣繳義務(wù)人。

d．扣繳義務(wù)人導(dǎo)入反饋文件后，再在客戶端修改數(shù)據(jù)后，重新進(jìn)行申報(bào)。14.使用個(gè)人所得稅系統(tǒng)的TIPS扣款問題

12月5日開始，使用個(gè)人所得稅系統(tǒng)申報(bào)個(gè)稅的扣繳義務(wù)人如果滿足以下條件，不需要在前臺(tái)進(jìn)行清繳，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)在每天晚上進(jìn)行tips扣款處理，請各單位確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。具體條件如下：

使用個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅，無論是介質(zhì)申報(bào)還是網(wǎng)絡(luò)申報(bào)都可以。在綜合征管系統(tǒng)中存在有效的三方協(xié)議信息能夠進(jìn)行tips實(shí)時(shí)扣繳。此次申報(bào)沒有進(jìn)行紙質(zhì)開票清繳稅款。15.扣繳義務(wù)人的登記變更問題

局端：在綜合征管系統(tǒng)進(jìn)行變更后，查看個(gè)人所得稅系統(tǒng)的扣繳義務(wù)人信息是否正確。如果和綜合征管系統(tǒng)一致，那么在個(gè)人所得稅局端【申報(bào)管理】-->【日常操作】-->【導(dǎo)出客戶端初始化文件】，導(dǎo)出扣繳義務(wù)人的初始化信息。如果不一致需要專管員在【綜合征管系統(tǒng)稅收管理】【-認(rèn)定管理】【-個(gè)人所得稅接口（bims）認(rèn)定】模塊進(jìn)行認(rèn)定，把數(shù)據(jù)同步到個(gè)人所得稅系統(tǒng)，然后在進(jìn)行上步的操作。

扣繳義務(wù)人端：扣繳義務(wù)人在稅務(wù)局拿到初始化信息后，在本地客戶端【個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)】-【參數(shù)設(shè)置】-【稅務(wù)局信息獲取模塊】，點(diǎn)擊介質(zhì)或者網(wǎng)絡(luò)獲取，找到從稅務(wù)局的初始化文件包，點(diǎn)擊獲取即可。

第五篇：個(gè)稅申報(bào)問題

涂小華 11:12:36 恩，那個(gè)住房公積金是把個(gè)人繳交和公司繳交的合并填上去嗎 涂小華 11:13:05 書娟跟我說很多部分都是人事做的 涂小華 11:13:40

1、收入額是不是指總的工資收入，包括高溫補(bǔ)貼？

2、其他是指其他扣除項(xiàng)目還是其他收入？

3、免稅收入是指誤餐補(bǔ)貼嗎？是否已包括在收入額中？ 鄭詩雯 11:14:56 是總的收入 我們沒有高溫補(bǔ)貼

鄭詩雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找書娟要填寫說明 當(dāng)時(shí)去培訓(xùn)的是財(cái)務(wù) 我沒有參培

涂小華 11:15:54 好的 鄭詩雯 11:16:00 免稅收入好像不用填 只要填到年金那邊

涂小華 11:16:40 就是把免稅收入填到年金那邊的意思？ 鄭詩雯 11:16:42 住房公積金應(yīng)該是填個(gè)人繳交部分

鄭詩雯 11:16:47 不是

鄭詩雯 11:17:33 我們應(yīng)該沒有免稅所得吧

涂小華 11:19:14 那誤餐補(bǔ)貼否包含在總收入里了？ 鄭詩雯 11:19:46 包含

鄭詩雯 11:20:25 填寫說明

一、收入額：填寫所取得的所有收入，無論該筆收入是否可以免征或減免，如是實(shí)物和有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式的所得，需換算為等價(jià)的現(xiàn)金。

二、稅款負(fù)擔(dān)方式：根據(jù)實(shí)際情況選擇“自行負(fù)擔(dān)”或“雇主全額負(fù)擔(dān)”，對于業(yè)務(wù)量較小的“雇主比例負(fù)擔(dān)”或者“雇主定額負(fù)擔(dān)”需要自行反算為含稅收入額填入收入額中。

三、免稅所得：根據(jù)政策規(guī)定可以免征的收入部分填寫在免稅所得中。

四、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：根據(jù)政策規(guī)定可以將收入中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)填寫在稅前扣除項(xiàng)目_基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中，已明確的政策規(guī)定如下：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

五、基本醫(yī)療保險(xiǎn)：同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

六、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

七、住房公積金：根據(jù)政策規(guī)定可以將收入中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)填寫在稅前扣除項(xiàng)目_住房公積金中，已明確的政策規(guī)定如下：

（一）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）第二條規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）第三條規(guī)定，個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅年金（個(gè)人部分）。

八、減除費(fèi)用：0,3500或4800（3500+1300）.已明確的政策規(guī)定如下：

（一）2011年9月1日，第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次通過，決議對《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》作如下修改第一條規(guī)定“《個(gè)人所得稅法》第三條第一項(xiàng)修改為：‘工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”

（二）中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)第二十八條規(guī)定，對于稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：

1．在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

2．應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家； 3．在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； 4．國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

（三）中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)第二十九條規(guī)定，稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。

（四）中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)第三十條規(guī)定，華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。

（五）根據(jù)國稅發(fā)【1999】202號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員工資薪金所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問題的通知》第二條規(guī)定，考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸具有跨國流動(dòng)的特性，因此，對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

九、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額：已明確的政策規(guī)定如下：

（一）《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令[2008]第519號）第二十四條規(guī)定，個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)（非政策規(guī)定的公益性社會(huì)團(tuán)體不得進(jìn)行捐贈(zèng)的扣除）。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2004]172號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

（三）財(cái)稅[2010]69號 關(guān)于公布2009第二批和2010第一批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知。

（四）財(cái)稅[2011]30號 關(guān)于公布2010第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知。

十、減免稅額：填寫根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條或第五條的規(guī)定可以減免的稅額。

（一）《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列以下個(gè)人所得稅免征個(gè)人所得稅： 1．省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 2．國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 4．福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 5．保險(xiǎn)賠款；

6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8．依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10．經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）《個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅： 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 3．其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

鄭詩雯 11:21:36 鄭詩雯 11:21:52 允許扣除的稅費(fèi)”：“允許扣除的稅費(fèi)”包含“允許扣除的年金”，如果沒有其他準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)，兩者填寫數(shù)值相等。

“允許扣除的年金”：填寫每月繳納的企業(yè)/職業(yè)年金中，不超過上限標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人繳納的部分。

允許扣除的年金，按月不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%部分，超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

涂小華 11:12:36 恩，那個(gè)住房公積金是把個(gè)人繳交和公司繳交的合并填上去嗎 涂小華 11:13:05 書娟跟我說很多部分都是人事做的 涂小華 11:13:40

1、收入額是不是指總的工資收入，包括高溫補(bǔ)貼？

2、其他是指其他扣除項(xiàng)目還是其他收入？

3、免稅收入是指誤餐補(bǔ)貼嗎？是否已包括在收入額中？ 鄭詩雯 11:14:56 是總的收入 我們沒有高溫補(bǔ)貼 鄭詩雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找書娟要填寫說明 當(dāng)時(shí)去培訓(xùn)的是財(cái)務(wù) 我沒有參培

涂小華 11:15:54 好的

鄭詩雯 11:16:00 免稅收入好像不用填 只要填到年金那邊 涂小華 11:16:40 就是把免稅收入填到年金那邊的意思？ 鄭詩雯 11:16:42 住房公積金應(yīng)該是填個(gè)人繳交部分 鄭詩雯 11:16:47 不是

鄭詩雯 11:17:33 我們應(yīng)該沒有免稅所得吧 涂小華 11:19:14 那誤餐補(bǔ)貼否包含在總收入里了？ 鄭詩雯 11:19:46 包含

鄭詩雯 11:20:25 填寫說明

一、收入額：填寫所取得的所有收入，無論該筆收入是否可以免征或減免，如是實(shí)物和有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式的所得，需換算為等價(jià)的現(xiàn)金。

二、稅款負(fù)擔(dān)方式：根據(jù)實(shí)際情況選擇“自行負(fù)擔(dān)”或“雇主全額負(fù)擔(dān)”，對于業(yè)務(wù)量較小的“雇主比例負(fù)擔(dān)”或者“雇主定額負(fù)擔(dān)”需要自行反算為含稅收入額填入收入額中。

三、免稅所得：根據(jù)政策規(guī)定可以免征的收入部分填寫在免稅所得中。

四、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：根據(jù)政策規(guī)定可以將收入中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)填寫在稅前扣除項(xiàng)目_基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中，已明確的政策規(guī)定如下： 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

五、基本醫(yī)療保險(xiǎn)：同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

六、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

七、住房公積金：根據(jù)政策規(guī)定可以將收入中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)填寫在稅前扣除項(xiàng)目_住房公積金中，已明確的政策規(guī)定如下：

（一）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）第二條規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）第三條規(guī)定，個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅年金（個(gè)人部分）。

八、減除費(fèi)用：0,3500或4800（3500+1300）.已明確的政策規(guī)定如下：

（一）2011年9月1日，第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次通過，決議對《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》作如下修改第一條規(guī)定“《個(gè)人所得稅法》第三條第一項(xiàng)修改為：‘工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”

（二）中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)第二十八條規(guī)定，對于稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指： 1．在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員； 2．應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家； 3．在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； 4．國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

（三）中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)第二十九條規(guī)定，稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。

（四）中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011年)第三十條規(guī)定，華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。

（五）根據(jù)國稅發(fā)【1999】202號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員工資薪金所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問題的通知》第二條規(guī)定，考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸具有跨國流動(dòng)的特性，因此，對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

九、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額：已明確的政策規(guī)定如下：

（一）《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令[2008]第519號）第二十四條規(guī)定，個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)（非政策規(guī)定的公益性社會(huì)團(tuán)體不得進(jìn)行捐贈(zèng)的扣除）。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2004]172號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

（三）財(cái)稅[2010]69號 關(guān)于公布2009第二批和2010第一批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知。

（四）財(cái)稅[2011]30號 關(guān)于公布2010第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知。

十、減免稅額：填寫根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條或第五條的規(guī)定可以減免的稅額。

（一）《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列以下個(gè)人所得稅免征個(gè)人所得稅： 1．省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 2．國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 4．福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 5．保險(xiǎn)賠款；

6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8．依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10．經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）《個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 3．其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

鄭詩雯 11:21:36

鄭詩雯 11:21:52 允許扣除的稅費(fèi)”：“允許扣除的稅費(fèi)”包含“允許扣除的年金”，如果沒有其他準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)，兩者填寫數(shù)值相等。

“允許扣除的年金”：填寫每月繳納的企業(yè)/職業(yè)年金中，不超過上限標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人繳納的部分。

允許扣除的年金，按月不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%部分，超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

鄭詩雯 11:22:09 這些都是書娟給我的一起學(xué)習(xí)吧涂小華 11:22:53 恩恩，謝謝詩雯~ 涂小華 11:23:06

鄭詩雯 11:23:13 沒事啊 我也是第一次做這個(gè)

鄭詩雯 11:23:20 有什么問題一起交流

涂小華 11:23:26 好的~ 鄭詩雯 11:23:42 你可以先找書娟要一下他們之前培訓(xùn)的材料啊視頻啊之類的

鄭詩雯 11:23:46 先看一下

涂小華 11:24:08 恩恩~好的~~ 涂小華 14:36:24 詩雯，不好意思，再問你一個(gè)，年金=收入額*4%嗎？還是年金=應(yīng)稅工資*4%？ 鄭詩雯 14:37:18 石材交易中心沒有年金吧

鄭詩雯 14:37:40 年金方案是公司內(nèi)部建立的

涂小華 14:38:23 這樣的啊，所以這一項(xiàng)和“允許扣除的費(fèi)用”這兩項(xiàng)石材的都不用填吧？ 鄭詩雯 14:38:48 恩恩如果沒有就不用填

涂小華 14:38:52 根據(jù)你發(fā)給我的說明允許扣除的費(fèi)用就等于年金 涂小華 14:38:58 好的 鄭詩雯 14:38:58 是的

涂小華 14:39:04 謝謝~~ 鄭詩雯 14:39:09 不客氣~

涂小華 14:48:32 詩雯，真的最后一個(gè)了~上午你跟我說的公積金填寫的是個(gè)人繳交的部分，但是我看石材那邊發(fā)給我的應(yīng)稅收入=出勤工資+高溫工資-養(yǎng)老保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)-失業(yè)險(xiǎn)-公積金公司所交-公積金個(gè)人所交。也就是說，如果我只填入個(gè)人繳交的公積金，系統(tǒng)就只能減去個(gè)人繳交的公積金，應(yīng)稅收入會(huì)比他們算出來的多很多~

涂小華 14:49:39 我想確定一下我們填寫的申報(bào)表里的公積金，確定只填個(gè)人繳交的部分嗎 鄭詩雯 14:51:04 我目前是這樣填的沒錯(cuò)

鄭詩雯 14:51:32 但是超過公積金納稅線的只能填這個(gè)上限

鄭詩雯 14:51:40 就是社平*3*0.12

鄭詩雯 14:51:59 為啥應(yīng)稅收入要減去公積金啊

鄭詩雯 14:52:17 哦哦不好意思后面這個(gè)看錯(cuò)了

鄭詩雯 14:53:09 還是不對啊 公司繳交部分的公積金不能扣去吧

涂小華 14:54:36 所以，石材之前給我的應(yīng)該是不太對的是吧，填入個(gè)人繳交的部分是沒有錯(cuò)的 涂小華 14:54:55 另外社平是什么呀？ 鄭詩雯 14:55:07 就是廈門市上一的社會(huì)平均工資

涂小華 14:55:22 這個(gè)要在哪里查呢？ 鄭詩雯 14:55:37 你現(xiàn)在填的是6月的么 那就是用2014的 5061，鄭詩雯 14:55:53 從今年7月開始就要用2015的社平工資 5360

鄭詩雯 14:56:00 哎

涂小華 14:56:44 好的~ 涂小華 14:57:05 那公積金納稅線又是哪里查？ 涂小華 14:57:13 或者有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)？ 鄭詩雯 14:58:14 公積金納稅線就是社平*3*0.12

鄭詩雯 14:58:18 我現(xiàn)在要去開會(huì)

鄭詩雯 14:58:21 回頭說

涂小華 14:58:32 好的~ 涂小華 14:58:37 謝謝詩雯~~ 涂小華 15:47:53 詩雯，你回來沒鄭詩雯 16:03:07

你說

鄭詩雯 16:03:09 我回來了

涂小華 16:05:49 就是那一張表格，想跟你確定一下，住房公積金有一些領(lǐng)導(dǎo)是超過的，所以統(tǒng)一填納稅險(xiǎn)也即1821.96是吧

涂小華 16:06:07 公積金納稅線 鄭詩雯 16:06:31 我是這樣填的

鄭詩雯 16:06:38 但是不知道為什么還是不對

涂小華 16:07:06 哪里不對呢？ 鄭詩雯 16:07:17 不清楚啊我也還沒對出來

鄭詩雯 16:07:39 我問有做過的人 他們說就是這樣填的

涂小華 16:08:03 嗯嗯，那應(yīng)該是沒錯(cuò)的 涂小華 16:08:47 涂小華 16:09:01 這些紅框里的，石材這邊是沒有需要填的吧 涂小華 16:09:41 年金和允許扣除的稅費(fèi)是沒有的 鄭詩雯 16:10:33 這個(gè)我不清楚哦 石材不是我負(fù)責(zé)的 你要問做工資的人呢

涂小華 16:11:50 石材那邊做工資的人邱姐在聯(lián)系，那我問邱姐~ 涂小華 16:11:57 謝謝詩雯~~鄭詩雯 16:12:52

恩恩好