第一篇：關(guān)于印發(fā)《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談工作指引》的通知

關(guān)于印發(fā)《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談工作指引》的通知

2010年8月10日穗地稅函[2010]155號(hào)

局屬各單位：

現(xiàn)將《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談工作指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：1.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書(shū).doc

2.廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談申請(qǐng)表.doc

3.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書(shū).doc

4.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談?dòng)涗?doc

5.廣州市外籍人員修正申報(bào)工資薪金收入通知書(shū).doc

6.廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談處理審批表.doc

廣州市地方稅務(wù)局

廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談工作指引

第一章總則

第一條 為規(guī)范我市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談管理，提高約談效率，促進(jìn)外籍人員個(gè)人所得稅征管科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等稅收法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合《廣州市外籍人員工資薪金所得個(gè)人所得稅納稅評(píng)估暫行辦法》（穗地稅發(fā)[2008]58號(hào)），制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)質(zhì)疑約談，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外籍人員(以下統(tǒng)稱(chēng)納稅人)、扣繳義務(wù)人申報(bào)或扣繳個(gè)人所得稅情況進(jìn)行評(píng)估分析過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)異常，向納稅人發(fā)出質(zhì)疑函詢(xún)或約請(qǐng)納稅人面談解釋?zhuān)⒇?zé)成納稅人提供相關(guān)證明資料和開(kāi)展自查自糾的稅務(wù)調(diào)查方式。

第三條 外籍人員工作單位是指外籍人員由于任職、受雇、履約等而所在的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他機(jī)構(gòu)或組織。

第四條 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)約談中提出的涉稅問(wèn)題納稅人有如實(shí)回答和陳述的義務(wù)；納稅人不如實(shí)回答或拒絕回答，以及不接受約談的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上要向納稅人直接發(fā)出質(zhì)疑函詢(xún)或與納稅人本人直接約談。情況特殊的，可向扣繳義務(wù)人或外籍人員工作單位函詢(xún)或約請(qǐng)其負(fù)責(zé)人面談；或與納稅人委托的稅務(wù)代理人約談，稅務(wù)代理人要出具納稅人簽字的授權(quán)委托書(shū)。

第六條 本指引所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指廣州市各區(qū)(市)地方稅務(wù)局及其稅務(wù)分局、稅務(wù)所。

第二章 質(zhì)疑約談對(duì)象確定

第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅評(píng)估分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)將其確定為質(zhì)疑約談對(duì)象：

(一)納稅人取得應(yīng)稅所得, 未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)；

(二)納稅人月收入為零或稅款申報(bào)為零，且無(wú)正當(dāng)理由；

(三)納稅人取得中國(guó)境內(nèi)、境外支付工資薪金收入，而未申報(bào)境外機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資薪金收入，或在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得所得而僅就其中一處所得申報(bào)納稅；

(四)每月申報(bào)工資薪金收入與相同國(guó)籍（地區(qū)）以及同類(lèi)行業(yè)、職業(yè)、職務(wù)等人員工薪水平相比明顯偏低又未提供有效證明；

(五)當(dāng)期納稅申報(bào)收入額與上期相比降幅較大且無(wú)正當(dāng)理由；

(六)企業(yè)投資者或董事直接擔(dān)任企業(yè)管理職務(wù)，或名義上不直接擔(dān)任管理職務(wù)，但實(shí)際上從事企業(yè)日常管理工作，而未按規(guī)定申報(bào)工資薪金收入或申報(bào)收入明顯偏低;

(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情況。

第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展質(zhì)疑約談，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，收集如下資料：

(一)《廣州市外籍人員基本情況表》；

(二)護(hù)照或通行證復(fù)印件、出入境記錄或在華居住時(shí)間和工作時(shí)間的有效證明；

(三)境內(nèi)、境外任職合同或境外單位派遣合同；

(四)境外相關(guān)納稅年度工資薪金收入納稅申報(bào)表及完稅憑證；

(五)境外派遣單位相關(guān)月份工資薪金支付明細(xì)表或工資薪金收入證明（包括獎(jiǎng)金、津貼證明、福利政策等資料）；

(六)外籍人員工作單位有關(guān)外籍人員工資薪金及福利政策；

(七)其他與納稅人收入有關(guān)的稅務(wù)資料。

第九條 納稅人或其工作單位未按《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅稅務(wù)資料申報(bào)管理辦法》（穗地稅發(fā)[2007]227號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，報(bào)送本指引第八條資料或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未能完整收集相關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求納稅人或其工作單位按規(guī)定補(bǔ)充提供上述資料。

第三章質(zhì)疑約談程序

第十條 納稅人存在本指引第七條情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定向納稅人發(fā)出《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書(shū)》和《外籍人員修正申報(bào)工資薪金收入通知書(shū)》，要求納稅人限期書(shū)面答復(fù)并重新進(jìn)行納稅申報(bào)；必要時(shí)，可按本指引第十二條程序直接約請(qǐng)納稅人面談或到外籍人員工作單位調(diào)查核實(shí)。

第十一條 對(duì)重新申報(bào)且能提供有關(guān)資料證實(shí)其申報(bào)屬實(shí)或重新申報(bào)達(dá)到或接近工資薪金所得個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的，稅收管理員要填報(bào)《外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談處理審批表》報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批并層報(bào)稅政科(處)和分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第十二條 對(duì)不重新申報(bào)、不書(shū)面答復(fù)或重新申報(bào)仍存在本指引第七條(二)至(七)項(xiàng)情形之一的，稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常管理情況確定約談納稅人，填寫(xiě)《廣州市外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談申請(qǐng)表》，部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后開(kāi)展稅務(wù)約談。必要時(shí)，可對(duì)同工作單位或同國(guó)籍(地區(qū))外籍人員開(kāi)展集體稅務(wù)約談。管理科（所、分局）要定期將本部門(mén)開(kāi)展質(zhì)疑約談情況報(bào)稅政科（處）。

第十三條 管理科（所、分局）確定具體約談納稅人的同時(shí)，要成立以外籍人員工作單位稅收管理員為主的兩人以上（含兩人）約談小組，負(fù)責(zé)制定約談方案，包括納稅人存在的主要問(wèn)題、約談重點(diǎn)和思路，并組織實(shí)施。稅政科(處)負(fù)責(zé)質(zhì)疑約談工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)，必要時(shí)可直接參與質(zhì)疑約談工作。

第十四條 對(duì)納稅人開(kāi)展稅務(wù)約談，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要向納稅人發(fā)出《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書(shū)》（以下稱(chēng)約談通知書(shū)），并送達(dá)納稅人，告知約談具體時(shí)間、地點(diǎn)、主要內(nèi)容及需要攜帶或準(zhǔn)備的與收入有關(guān)稅務(wù)資料等。

第十五條 約談場(chǎng)所由約談小組指定，原則為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所。納稅人因特殊情況不能按時(shí)約談的，要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明原因，經(jīng)雙方協(xié)商重新確定約談時(shí)間。

第十六條 納稅人如不能使用中文交流，約談小組可要求納稅人攜帶翻譯人員。約談中，約談小組應(yīng)向納稅人講解我國(guó)有關(guān)稅收政策，指出納稅人納稅申報(bào)存在問(wèn)題和有關(guān)法律責(zé)任等，并用中文詳細(xì)記錄形成《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談?dòng)涗洝罚ㄒ韵路Q(chēng)約談?dòng)涗洠?；約談結(jié)束，雙方在《約談?dòng)涗洝窂?fù)核簽字。

第十七條 根據(jù)約談情況可對(duì)同一納稅人多次質(zhì)疑約談。

第十八條 約談中約談小組要講求技巧，營(yíng)造良好氛圍，體現(xiàn)親和力、說(shuō)服力和威懾力，做到合法公正、有理有據(jù)、文明禮貌，不威脅、誤導(dǎo)納稅人，不得自行設(shè)定應(yīng)稅所得申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。

第十九條 經(jīng)質(zhì)疑約談并評(píng)析比較相關(guān)資料，約談小組可視約談情況向納稅人發(fā)出或再次發(fā)出《廣州市外籍人員修正申報(bào)工資薪金收入通知書(shū)》，要求納稅人如實(shí)申報(bào)。

第四章質(zhì)疑約談內(nèi)容

第二十條 約談中約談小組要向納稅人簡(jiǎn)要介紹如下情況：

(一)我國(guó)個(gè)人所得稅法律法規(guī)關(guān)于稅收管轄原則；

(二)質(zhì)疑約談原因、我國(guó)個(gè)人所得稅相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定、納稅義務(wù)、法律責(zé)任及納稅人的稅收權(quán)利；

(三)我國(guó)與納稅人原所在國(guó)家（地區(qū)）避免雙重征稅協(xié)定（安排）中，境外稅額扣除等相關(guān)條款規(guī)定；

(四)對(duì)不如實(shí)申報(bào)收入納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取的措施包括移送稽查、根據(jù)雙邊稅收協(xié)定進(jìn)行稅收情報(bào)交換和阻止出境等；

(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要向納稅人介紹的其他情況。

第二十一條 約談小組要向納稅人詢(xún)問(wèn)的主要內(nèi)容：

(一)納稅人姓名、年齡、國(guó)籍、境內(nèi)任職單位、境外派遣單位、職務(wù)等基本情況，并可要求納稅人提供護(hù)照、通行證、回鄉(xiāng)證等身份證件；

(二)納稅人境內(nèi)、境外收入明細(xì)情況：基本工資、海外津貼、住房津貼、交通補(bǔ)貼、月(季)度獎(jiǎng)金、年終雙薪、年終花紅以及其他收入和福利；

(三)納稅人原所在國(guó)（地區(qū)）有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)制度以及其享受的由雇主或本人支付的境內(nèi)外各種保險(xiǎn)情況，包括社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)；

(四)納稅人所在工作單位激勵(lì)制度，包括股票、股票期權(quán)、旅游激勵(lì)等情況；

(五)納稅人出入境情況，包括近年或最近12個(gè)月在華居住和工作天數(shù)等；

(六)詢(xún)問(wèn)與納稅人原所在國(guó)（地區(qū)）類(lèi)似職業(yè)、職務(wù)、行業(yè)、公司規(guī)模等人員工資薪金收入水平；

(七)境外及境內(nèi)住址、住房面積、租金或房?jī)r(jià)等情況；

(八)境內(nèi)外申報(bào)納稅情況以及納稅人個(gè)人所得稅稅款負(fù)擔(dān)情況，雇主負(fù)擔(dān)還是自行負(fù)擔(dān)以及負(fù)擔(dān)方式等；

(九)納稅人境內(nèi)居住滿(mǎn)5年的，要詢(xún)問(wèn)納稅人境外所有收入及申報(bào)納稅情況；

(十)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要詢(xún)問(wèn)的其它內(nèi)容。

第二十二條 約談小組要認(rèn)真審核納稅人陳述、舉證申報(bào)收入偏低的理由和證據(jù)，提出相應(yīng)處理意見(jiàn)。

第二十三條 約談小組要為約談中獲悉的有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人或外籍人員工作單位商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。

第五章質(zhì)疑約談結(jié)論及處理

第二十四條 經(jīng)過(guò)約談，納稅人能夠說(shuō)明并提供有關(guān)資料證實(shí)其收入申報(bào)情況屬實(shí)，或納稅人重新申報(bào)工薪收入未發(fā)現(xiàn)存在本指引第七條(二)至(七)項(xiàng)情形之一的，暫認(rèn)可其申報(bào)。今后有證據(jù)證明納稅人存在涉稅違法行為的，仍要依法處理。

第二十五條 經(jīng)過(guò)約談，納稅人無(wú)法說(shuō)明其申報(bào)工資薪金收入情況屬實(shí)或重新申報(bào)后仍存在本指引第七條(二)至(七)項(xiàng)情形之一的，可再次質(zhì)疑約談。

第二十六條 納稅人不約談、不重新申報(bào)或經(jīng)多次約談重新申報(bào)仍存在本指引第七條(二)至(七)項(xiàng)情形之一的，可按有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人采取核定工資薪金收入征收個(gè)人所得稅、移送稽查或開(kāi)展稅收情報(bào)交換等措施。

第二十七條 經(jīng)過(guò)約談，核實(shí)納稅人確有稅收違法行為，事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，要依法責(zé)令補(bǔ)繳稅款、滯納金，并處以罰款。第二十八條 欠繳稅款納稅人在出境前尚未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定啟動(dòng)阻止出境程序。

第二十九條 對(duì)質(zhì)疑約談結(jié)果，約談小組要填寫(xiě)《外籍人員個(gè)人所得稅質(zhì)疑約談處理審批表》，由本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并層報(bào)稅政科(處)和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。

第三十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將約談?dòng)嘘P(guān)資料按外籍人員一人一檔管理規(guī)定及時(shí)整理歸檔，妥善保管。

第六章附則

第三十一條 外籍人員個(gè)人所得稅核定征收管理辦法及核定征收標(biāo)準(zhǔn)由廣州市地方稅務(wù)局另行制定。

第三十二條 本指引未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。

第三十三條 華僑，香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞比照本指引執(zhí)行。

第三十四條 本指引由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本指引自2010年9月1日起執(zhí)行。

第二篇：廣州市外籍人員個(gè)人所得稅稅務(wù)資料申報(bào)管理辦法

廣州市外籍人員個(gè)人所得稅稅務(wù)

資料申報(bào)管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)外籍人員個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于下列外籍人員：

（一）任職、受雇或履約于企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位或機(jī)構(gòu)從事非獨(dú)立勞務(wù)的外籍人員；

（二）因履約等而為企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位或機(jī)構(gòu)提供獨(dú)立勞務(wù)的外籍人員；

（三）其他負(fù)有非獨(dú)立和獨(dú)立勞務(wù)納稅義務(wù)的外籍人員。

第三條 外籍人員稅務(wù)資料申報(bào)管理，實(shí)行外籍人員工作單位負(fù)責(zé)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理在本單位工作的外籍人員的稅務(wù)資料申報(bào)管理。沒(méi)有工作單位的外籍人員，應(yīng)自行向廣州市轄區(qū)內(nèi)經(jīng)常工作地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)資料申報(bào)。

第四條 本辦法所稱(chēng)外籍人員工作單位是指外籍人員因任職、受雇、履約等而在廣州市轄區(qū)內(nèi)工作所在的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他機(jī)構(gòu)或組織。

第五條 外籍人員或其工作單位委托代理人申報(bào)辦理有關(guān)稅務(wù)資料申報(bào)事宜的，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供授權(quán)委托書(shū)。

第六條 外籍人員稅務(wù)資料申報(bào)管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是外籍人員工作單位所在區(qū)（市）主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。

第二章 稅務(wù)資料申報(bào)

第七條 本辦法第二條第一項(xiàng)的外籍人員，應(yīng)在其任職、受雇或履約的當(dāng)月向工作單位填寫(xiě)《廣州市外籍人員基本情況表》，并提供下列資料：

（一）護(hù)照或通行證復(fù)印件；

（二）境外任職合同和派遣證明；

（三）境外單位最近月份支付工資明細(xì)表（包括獎(jiǎng)金、津貼證明資料）或工資薪金收入證明；

（四）境外最近工資薪金收入納稅申報(bào)表。

第八條 本辦法第二條第一項(xiàng)的外籍人員工作單位，應(yīng)在外籍人員任職、受雇或履約的次月申報(bào)繳納或解繳個(gè)人所得稅規(guī)定期限內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本單位工作外籍人員下列資料：

（一）《廣州市外籍人員基本情況表》；

（二）護(hù)照或通行證復(fù)印件；

（三）境內(nèi)外任職合同和境外單位派遣證明；

（四）境外單位最近月份支付工資明細(xì)表（包括獎(jiǎng)金、津貼證明、福利政策等資料）或工資薪金收入證明；

（五）境外最近工資薪金收入納稅申報(bào)表；

（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

上述

（一）、（二）、（三）項(xiàng)資料內(nèi)容發(fā)生變化的，外籍人員工作單位應(yīng)在變化的次月申報(bào)繳納或解繳個(gè)人所得稅規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第九條 本辦法第二條第二、三項(xiàng)所述的外籍人員、外籍人員工作單位應(yīng)按以下要求向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：

（一）外籍人員為本單位提供獨(dú)立勞務(wù)的，外籍人員工作單位應(yīng)于勞務(wù)合同、協(xié)議簽訂后7日內(nèi)，將勞務(wù)合同或協(xié)議、勞務(wù)提供者身份證明、職業(yè)證明、支付報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)和形式等有關(guān)資料報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）外籍演員、運(yùn)動(dòng)員從事文藝、體育演出活動(dòng)的，主辦單位或接待單位應(yīng)在取得宣傳、文化或體育主管部門(mén)演出許可批文后7日內(nèi)，將行政主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件及演出合同、演出計(jì)劃（包括時(shí)間、地點(diǎn)、場(chǎng)次）、報(bào)酬分配方案等有關(guān)材料報(bào)送演出活動(dòng)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)；演出合同和演出計(jì)劃內(nèi)容如有變化的，應(yīng)在內(nèi)容變更后7日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)變更后的相關(guān)材料。

（三）聘用外籍教師、研究人員的院校、研究機(jī)構(gòu)單位，應(yīng)在簽訂聘用合同后7日內(nèi)，將勞務(wù)合同、職業(yè)證書(shū)、勞務(wù)報(bào)酬和福利政策等相關(guān)資料報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四)其他情形的外籍人員，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)外籍人員從事勞務(wù)的性質(zhì)，要求外籍人員工作單位提供相關(guān)稅務(wù)資料。

第十條 外籍演員、運(yùn)動(dòng)員和外籍教師、研究人員，凡是為執(zhí)行我國(guó)與外國(guó)（地區(qū)）所簽訂的文化、體育交流協(xié)定或計(jì)劃而在我市從事文化、體育活動(dòng)或工作的，主辦單位或接待單位以及外籍人員工作所在教學(xué)、研究機(jī)構(gòu)應(yīng)在外籍人員工作后7日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供我國(guó)政府同對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）政府間簽訂的文化、體育交流協(xié)定或計(jì)劃和外籍人員的個(gè)人居民身份證明，并附送按照上述協(xié)定或計(jì)劃簽署的演出合同或勞務(wù)服務(wù)合同等資料。

第十一條 外籍人員工作單位應(yīng)在終了的次月申報(bào)繳納或解繳個(gè)人所得稅規(guī)定期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上本單位工作外籍人員《廣州市外籍人員變動(dòng)情況表》。

第十二條 本辦法第二條第一項(xiàng)外籍人員工作單位，應(yīng)要求外籍人員如實(shí)提供出入境記錄證明備查，并在終了的次月申報(bào)繳納或解繳個(gè)人所得稅規(guī)定期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上本單位工作外籍人員《廣州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時(shí)間記錄表》。

第十三條 外籍人員發(fā)生離職、解雇、調(diào)回境外工作以及其他離職情形（以下統(tǒng)稱(chēng)離職），其工作單位應(yīng)在外籍人員離職前，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外籍人員本在本單位工作期間《廣州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時(shí)間記錄表》及《廣州市外籍人員離職報(bào)告表》。

第三章 法律責(zé)任

第十四條 外籍人員未按照規(guī)定期限向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送本辦法規(guī)定的有關(guān)資料的，或者外籍人員工作單位（扣繳義務(wù)人）未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

第十五條 外籍人員、外籍人員工作單位（扣繳義務(wù)人）編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

第十六條 外籍人員及其工作單位或代理人弄虛作假，瞞報(bào)有關(guān)納稅資料，或者以虛假納稅申報(bào)等手段，造成偷稅的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。

第四章 附則

第十七條 各區(qū)（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與公安、勞動(dòng)、文化、體育、科技、外事等部門(mén)聯(lián)系，及時(shí)掌握本轄區(qū)外籍人員的相關(guān)信息。

第十八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)外籍人員稅務(wù)資料管理，采取紙質(zhì)、電子檔案共存的方式，實(shí)行以企業(yè)為單位的一人一檔管理。

第十九條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 華僑和港、澳、臺(tái)同胞個(gè)人所得稅稅務(wù)資料申報(bào)管理參照本辦法執(zhí)行。

第二十一條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自2007年11月1日起執(zhí)行。

第三篇：廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅方面的指引

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)

《個(gè)人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引[2009年]》的通知

穗地稅發(fā)[2009]148號(hào)

為規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市個(gè)人所得稅征管若干業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于出差伙食補(bǔ)助費(fèi)的計(jì)稅問(wèn)題國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按照廣東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)省直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知》（粵財(cái)行[2007]229號(hào)）規(guī)定，以出差自然（日歷）天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)（每人每天50元）計(jì)算，為自行負(fù)擔(dān)出差伙食費(fèi)的員工發(fā)放或報(bào)銷(xiāo)的出差伙食補(bǔ)助費(fèi)，不計(jì)入員工個(gè)人工資薪金所得項(xiàng)目收入。對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或報(bào)銷(xiāo)的出差伙食費(fèi)補(bǔ)助，則應(yīng)將超標(biāo)準(zhǔn)的部分并入員工個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)出差期間個(gè)人未負(fù)擔(dān)伙食費(fèi)用的，應(yīng)將出差伙食補(bǔ)助費(fèi)全額并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。原我局《關(guān)于個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬等收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（穗地稅發(fā)[2003]46號(hào)）第七點(diǎn)規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

二、關(guān)于從事貨物運(yùn)輸個(gè)人所得稅征收率的問(wèn)題從2009年1月1日起（稅款所屬時(shí)期），從事貨物運(yùn)輸業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按2.5%的征收率征收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。原我局《關(guān)于調(diào)整我市個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅帶征率的通知》（穗地稅發(fā)[2004]209號(hào)）附表說(shuō)明第二點(diǎn)同時(shí)停止執(zhí)行。

三、關(guān)于享受減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠的殘疾人員界定問(wèn)題凡申請(qǐng)減征勞動(dòng)所得個(gè)人所得稅的殘疾人，必須屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）規(guī)定條件的人員，即持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員或持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

四、關(guān)于異地繳納社保費(fèi)稅前扣除問(wèn)題個(gè)人因社保關(guān)系在外地而在異地繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），如果能夠提供相關(guān)繳費(fèi)憑證或證明文件的，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定給予稅前扣除。對(duì)采取全年一次性繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，納稅人可以從繳交當(dāng)月起按照實(shí)際繳費(fèi)月份數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偪鄢?/p>

五、關(guān)于個(gè)人取得拆遷補(bǔ)償款征稅問(wèn)題根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）規(guī)定，對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅；對(duì)被拆遷人取得超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，且不得扣除房產(chǎn)原值。

六、關(guān)于企業(yè)職工無(wú)償使用企業(yè)房產(chǎn)征稅問(wèn)題企業(yè)職工無(wú)償使用企業(yè)自有或租賃的房產(chǎn)，應(yīng)視為職工取得其他經(jīng)濟(jì)形式的應(yīng)稅所得，在使用期內(nèi)按月并入職工當(dāng)期工資薪金所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。其中使用房產(chǎn)屬企業(yè)租入的，按照企業(yè)每月支付的租金計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額；使用房產(chǎn)屬企業(yè)自有的，應(yīng)先以租金的公允價(jià)格確認(rèn)工資薪金收入額，但對(duì)缺乏公允價(jià)格做參考的，應(yīng)按照企業(yè)每月提取的折舊額計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額。

職工合用上款所指房產(chǎn)，應(yīng)自行協(xié)議約定收入的分配方案，納稅人拒不提供協(xié)議分配方案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按人數(shù)均分原則核定個(gè)人實(shí)際收入額。

七、關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)異地經(jīng)營(yíng)征稅問(wèn)題個(gè)體工商戶(hù)從事異地經(jīng)營(yíng)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按以下情形進(jìn)行征管劃分：持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或辦理了跨區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目登記的，由機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理；否則，由經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

前款異地經(jīng)營(yíng)是指外地個(gè)體工商戶(hù)來(lái)穗經(jīng)營(yíng)，以及我市個(gè)體工商戶(hù)在“三區(qū)兩市”之間或者“三區(qū)兩市”與市區(qū)之間跨區(qū)經(jīng)營(yíng)（“三區(qū)兩市”指花都區(qū)、番禺區(qū)、南沙開(kāi)發(fā)區(qū)、增城市、從化市）。

八、關(guān)于個(gè)人履行勞動(dòng)合同保密或非競(jìng)爭(zhēng)條款取得收入征稅問(wèn)題個(gè)人與任職單位解除勞動(dòng)關(guān)系后繼續(xù)履行原勞動(dòng)合同規(guī)定的保密條款或非競(jìng)爭(zhēng)條款而取得原任職單位支付的收入，參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2007]102號(hào)）有關(guān)規(guī)定，按照“偶然所得”計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

九、關(guān)于生育津貼征稅問(wèn)題企業(yè)根據(jù)《廣東省職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》（廣東省人民政府令第123號(hào)）補(bǔ)足生育女職工產(chǎn)假期間生育津貼低于本人工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，同樣屬于生育津貼的性質(zhì)，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅[2008]8號(hào)文）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

男職工按照《廣東省職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》取得的生育假期津貼參照財(cái)稅[2008]8號(hào)文的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、關(guān)于單位為職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)療費(fèi)征稅問(wèn)題企業(yè)從職工福利費(fèi)中為未參加社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)或者患重大疾病的職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)療費(fèi)，在國(guó)家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，暫不計(jì)入職工個(gè)人工資薪金所得項(xiàng)目收入。

第四篇：廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)地方稅(費(fèi))優(yōu)惠政策指引的通知

鼓勵(lì)單位安置殘疾人就業(yè)，凡安置殘疾人就業(yè)的單位支付給殘疾職工的工資給予企業(yè)所得稅加計(jì)扣除,符合條件的可給予減征營(yíng)業(yè)稅、免征堤圍防護(hù)費(fèi)。

（一）相關(guān)政策規(guī)定

1．企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

（2）殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

（3）企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；

②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

③定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

④具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

2．營(yíng)業(yè)稅

對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。我省每位殘疾人每年可享受的減征營(yíng)業(yè)稅限額為每人每年3.5萬(wàn)元。城建稅、教育費(fèi)附加的減免額不包括在限額之內(nèi)。

（1）安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定后，可申請(qǐng)減征營(yíng)業(yè)稅：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；

②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）給予減征營(yíng)業(yè)稅；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

④通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施；

⑥享受營(yíng)業(yè)稅減征的安置殘疾人就業(yè)的單位是指稅務(wù)登記為各類(lèi)所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位；

⑦殘疾人是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

（2）其他實(shí)體規(guī)定：

①主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。本應(yīng)納稅額小于核定的減稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后減征；

納稅人本月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

本月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額÷12

②營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減；

③單位應(yīng)當(dāng)分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策；

④兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更；

⑤如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的單位，可選擇適用最優(yōu)惠的營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定實(shí)行按月減征方式；

⑥經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，本月比例未達(dá)到25%的，不得減征本月的營(yíng)業(yè)稅；

⑦終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個(gè)納稅內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消營(yíng)業(yè)稅減稅優(yōu)惠政策；

⑧納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算；

⑨對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)只要符合月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的規(guī)定，就可享受營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)是指設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算單位在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)；

⑩“工療機(jī)構(gòu)”是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過(guò)組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車(chē)間、企業(yè)附設(shè)的工療車(chē)間、基層政府和組織興辦的工療站等。允許將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。

（3）其他程序規(guī)定：

①安置殘疾人單位實(shí)際安置的殘疾人或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按規(guī)定重新申請(qǐng)認(rèn)定和審批。安置殘疾人單位因殘疾人或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合減稅條件的，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；

②享受稅收優(yōu)惠資格的安置殘疾人單位應(yīng)辦理年審手續(xù)。福利企業(yè)或盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人就業(yè)的用人單位，應(yīng)于每年終了后的次年1月底前把《廣州市社會(huì)福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》或《廣州市盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)集中安置殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》的年審記錄原件及復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其他單位應(yīng)于每年終了后的次年1月底前到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審核享受稅收優(yōu)惠資格。

（4）懲罰規(guī)定：

①單位安置的不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》（主席令第二十八號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入安置比例及減稅限額的計(jì)算；

②單位和個(gè)人采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取享受稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任外，其實(shí)際發(fā)生上述違法違規(guī)行為內(nèi)實(shí)際享受到的減稅款應(yīng)全額追繳入庫(kù)，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為起三年內(nèi)取消其享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的資格。

3.堤圍防護(hù)費(fèi)

對(duì)持有效的《社會(huì)福利機(jī)構(gòu)設(shè)置批準(zhǔn)證書(shū)》（注：現(xiàn)為《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》）的民政福利企業(yè)實(shí)行先征后退、先征后返增值稅和免征營(yíng)業(yè)稅所對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅收入部分實(shí)行免征堤圍防護(hù)費(fèi)的照顧。

（二）須提供的書(shū)面材料

1.辦理企業(yè)所得稅加計(jì)扣除備案時(shí)須提供的書(shū)面材料

（1）《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》一式二份；

（2）在職殘疾人員名單及工資表；

（3）為殘疾職工購(gòu)買(mǎi)社保的資料；

（4）《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件；

（5）加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

2.辦理減征營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)時(shí)須提供的書(shū)面材料（原件核對(duì)后退回）

（1）《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》原件及復(fù)印件一份；

（2）《廣州市社會(huì)福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件一份；

（3）《安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》一份；

（4）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（5）《享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊(cè)》原件及復(fù)印件；

（6）《殘疾人職工情況登記表》；

（7）與殘疾人簽訂的一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議及每位殘疾人的殘疾人證明原件及復(fù)印件；

（8）為殘疾人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的有關(guān)證明材料原件及復(fù)印件；

（9）通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向安置每位殘疾人職工支付的工資憑證原件及復(fù)印件；

（10）《減免地方稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》一式一份；

（11）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；

（12）稅務(wù)登記證副本；

（13）《廣東省集中安置殘疾人機(jī)構(gòu)證書(shū)》原件及復(fù)印件一份；

（14）《廣州市盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)集中安置殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件一份。

申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)應(yīng)提交（1）—（12）點(diǎn)的資料；申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的集中安置殘疾人機(jī)構(gòu)（包括工療機(jī)構(gòu)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、托養(yǎng)服務(wù)工場(chǎng)、職業(yè)康復(fù)工場(chǎng)等）應(yīng)提交（3）—（14）點(diǎn)的資料：申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的其他單位應(yīng)提交（3）—（12）點(diǎn)的資料。

3.辦理堤圍防護(hù)費(fèi)免征備案時(shí)須提供的書(shū)面材料（原件核對(duì)后退回）

（1）《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》原件及復(fù)印件一份；

（2）享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策批復(fù)文件或納稅憑證。

（三）辦理程序

1.納稅人享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠應(yīng)在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)提交備案登記資料，主管地稅機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

2.納稅人享受減征營(yíng)業(yè)稅的辦理程序：

(1)安置殘疾人超過(guò)25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的符合福利企業(yè)條件的用人單位，按照廣州市民政局《轉(zhuǎn)發(fā)民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法〉的通知》(穗民〔2007〕219號(hào))要求，到廣州市社會(huì)福利生產(chǎn)管理服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市企管中心”）申辦《廣州市福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》，接受民政部門(mén)審核《享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊(cè)》。用人單位取得上述證明和民政部門(mén)的審核意見(jiàn)后，再持以上材料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠；

(2)盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人就業(yè)的用人單位，按照廣州市殘疾人聯(lián)合會(huì)《盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位資格認(rèn)定辦法》要求，到廣州市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“市殘聯(lián)服務(wù)中心”）申辦《廣州市盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)集中安置殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》，接受審核《享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊(cè)》。用人單位取得上述證明和市殘聯(lián)審核意見(jiàn)后，再持以上材料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠；

(3)除上述(1)、(2)點(diǎn)以外的其他單位,可直接持相關(guān)材料向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠。

3.繳費(fèi)人享受免征堤圍防護(hù)費(fèi)的辦理程序：

繳費(fèi)人可持相關(guān)材料向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

第五篇：關(guān)于印發(fā)《廣州市殘疾人社區(qū)康復(fù)工作“十一五”實(shí)施方案》的通知

廣州市衛(wèi)生局

廣州市民政局

廣州市教育局

廣州市財(cái)政局 文件

廣州市發(fā)展和改革委員局

廣州市人口和計(jì)劃生育委員會(huì)

廣州市婦女聯(lián)合會(huì)

廣州市殘疾人聯(lián)合會(huì)

穗殘聯(lián)[2007]231號(hào)

關(guān)于印發(fā)《廣州市殘疾人社區(qū)康復(fù)工作“十一五”實(shí)施方案》的通知 各區(qū)（縣級(jí)市）衛(wèi)生局、民政局、教育局、財(cái)政局、發(fā)展改革局（委）、人口計(jì)生局、婦聯(lián)、殘聯(lián)：

為做好“十一五”期間廣州市殘疾人社區(qū)康復(fù)工作，根據(jù)《廣州市殘疾人事業(yè)“十一五”發(fā)展綱要》，制定了《廣州市殘疾人社區(qū)康復(fù)工作“十一五”實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

市衛(wèi)生局市民政局市教育局市財(cái)政廳市發(fā)改委市人口計(jì)生委

市 婦 聯(lián)市 殘 聯(lián)

二〇〇七年十月十一日

廣州市殘疾人社區(qū)康復(fù)“十一五”實(shí)施方案

一、背景

殘疾人社區(qū)康復(fù)工作是社區(qū)建設(shè)工作的一個(gè)重要組成部分，也是社區(qū)服務(wù)工作必不可少的內(nèi)容之一。它是充分利用社區(qū)資源，動(dòng)員社會(huì)力量，使殘疾人在家庭和基層機(jī)構(gòu)，就近、就地、就便得到康復(fù)訓(xùn)練與服務(wù)的一種康復(fù)形式。

我市殘疾人居住相對(duì)分散，相對(duì)貧困，且都有不同類(lèi)別、不同程度的康復(fù)需求。由于社區(qū)康復(fù)具有經(jīng)濟(jì)實(shí)用、簡(jiǎn)便易行、就地、就近、就便等特點(diǎn)，有利于大多數(shù)殘疾人的衛(wèi)生保健、康復(fù)保障和生活質(zhì)量的提高；有利于幫助殘疾人在家庭和社區(qū)進(jìn)行康復(fù)訓(xùn)練；有利于幫助殘疾人恢復(fù)、補(bǔ)償功能，增強(qiáng)其參與社會(huì)生活的能力，共享社會(huì)精神文明和物質(zhì)文明成果。社區(qū)康復(fù)是滿(mǎn)足廣大殘疾人基本康復(fù)需求的主要途徑，也是實(shí)現(xiàn)殘疾人“人人享有康復(fù)服務(wù)”目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。為進(jìn)一步深入開(kāi)展殘疾人社區(qū)康復(fù)工作，確保我市2008年殘疾人“人人享有康復(fù)服務(wù)”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)《廣州市殘疾人事業(yè)“十一五”發(fā)展規(guī)劃》，制定本方案。

二、任務(wù)指標(biāo)

（一）廣州市各區(qū)、縣級(jí)市全面開(kāi)展殘疾人社區(qū)康復(fù)工作；

（二）創(chuàng)建兩個(gè)“全國(guó)殘疾人社區(qū)康復(fù)示范區(qū)”，兩個(gè)“全省殘疾人社區(qū)康復(fù)示范區(qū)”。

（三）2008年實(shí)現(xiàn)殘疾人“人人享有康復(fù)服務(wù)”目標(biāo)。

三、主要措施

（一）加強(qiáng)組織管理

1、進(jìn)一步完善政府主導(dǎo)、部門(mén)配合、社會(huì)參與的工作機(jī)制，建立社會(huì)化的社區(qū)康復(fù)工作網(wǎng)絡(luò)。

2、發(fā)揮各區(qū)，縣級(jí)市殘疾人康復(fù)工作辦公室的作用，明確成員單位職責(zé)，將殘疾人社區(qū)康復(fù)列入相關(guān)部門(mén)工作考核目標(biāo)；加強(qiáng)合作，制定相關(guān)政策和保障措施，共同組織實(shí)施本地區(qū)的社區(qū)康復(fù)工作，發(fā)揮其協(xié)調(diào)作用和對(duì)基層的指導(dǎo)作用。

3、基層社區(qū)要配備社區(qū)康復(fù)員，掌握殘疾人的康復(fù)需求，認(rèn)真做好基礎(chǔ)性調(diào)查登記建檔、計(jì)劃、管理及轉(zhuǎn)介服務(wù)，充分利用本轄區(qū)的康復(fù)資源，因地制宜開(kāi)展殘疾人社區(qū)康復(fù)工作。

（二）加強(qiáng)技術(shù)指導(dǎo)

1、市成立各類(lèi)殘疾人康復(fù)技術(shù)指導(dǎo)組，制定相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、推廣實(shí)用康復(fù)技術(shù)、培訓(xùn)基層康復(fù)人員、評(píng)估康復(fù)效果、指導(dǎo)基層工作開(kāi)展。

2、完善市、區(qū)（縣級(jí)市）兩級(jí)殘疾人康復(fù)中心的建設(shè)，加強(qiáng)規(guī)范化管理，不斷擴(kuò)展康復(fù)業(yè)務(wù)，擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域，發(fā)揮技術(shù)示范和基層指導(dǎo)的作用。

3、整合當(dāng)?shù)乜祻?fù)資源，依托各級(jí)殘疾人康復(fù)中心建立殘疾人康復(fù)技術(shù)指導(dǎo)中心，開(kāi)展康復(fù)技術(shù)推廣、基層人員培訓(xùn)、社區(qū)康復(fù)指導(dǎo)、康復(fù)效果評(píng)估等工作，并直接為殘疾人提供康復(fù)服務(wù)。

（三）完善服務(wù)網(wǎng)絡(luò)

將殘疾人社區(qū)康復(fù)納入城鄉(xiāng)基層衛(wèi)生服務(wù)。街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）依托社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院），建立殘疾人社區(qū)康復(fù)技術(shù)指導(dǎo)站；社區(qū)（村）依托社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站（村衛(wèi)生室、個(gè)體診所），建立社區(qū)康復(fù)站，開(kāi)展殘疾人康復(fù)工作。

同時(shí)，依托社區(qū)服務(wù)中心、星光計(jì)劃活動(dòng)室、福利企事業(yè)單位、學(xué)校、幼兒園、工療站、殘疾人活動(dòng)場(chǎng)所，建立滿(mǎn)足各類(lèi)殘疾人康復(fù)需求的社區(qū)康復(fù)站，形成社區(qū)康復(fù)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

培育民非企”康復(fù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，積極探索和推進(jìn)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，鼓勵(lì)民辦醫(yī)療、康復(fù)、預(yù)防保健等服務(wù)機(jī)構(gòu)為殘疾人提供社區(qū)康復(fù)服務(wù)。

（四）普遍建立殘疾人康復(fù)需求與服務(wù)檔案

1、區(qū)，縣級(jí)市殘疾人康復(fù)工作辦公室組織有關(guān)人員開(kāi)展殘疾人狀況與康復(fù)需求調(diào)查，掌握殘疾人數(shù)量、分布、生活狀況、康復(fù)需求和康復(fù)現(xiàn)狀等情況。

2、街鎮(zhèn)殘聯(lián)指導(dǎo)社區(qū)（村）為有康復(fù)需求的殘疾人建立檔案。

3、動(dòng)態(tài)掌握殘疾人康復(fù)需求與服務(wù)現(xiàn)狀，及時(shí)調(diào)整康復(fù)計(jì)劃，更新統(tǒng)計(jì)匯總數(shù)據(jù)并逐級(jí)上報(bào)。

（五）提高社區(qū)康復(fù)服務(wù)能力

1、將康復(fù)醫(yī)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)教育納入基層康復(fù)員的培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)在職人員培訓(xùn)，促進(jìn)人事部門(mén)建立適合殘疾人康復(fù)工作的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)系列，形成康復(fù)技術(shù)骨干和師資隊(duì)伍。

2、各級(jí)殘疾人康復(fù)工作辦公室制定適合當(dāng)?shù)氐目祻?fù)人員培訓(xùn)規(guī)劃、培訓(xùn)制度和效果評(píng)定辦法。采取多種形式舉辦社區(qū)康復(fù)管理和技術(shù)培訓(xùn)班，與有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)制定激勵(lì)政策，建立資格認(rèn)證及上崗制度，形成穩(wěn)定的社區(qū)康復(fù)工作隊(duì)伍。

3、積極爭(zhēng)取政府和社會(huì)對(duì)社區(qū)康復(fù)工作的投入，為社區(qū)康復(fù)站（點(diǎn)）配備必要的康復(fù)設(shè)備，完善工作場(chǎng)所建設(shè)，不斷增強(qiáng)服務(wù)能力。

4、因地制宜開(kāi)展與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的社區(qū)康復(fù)工作，應(yīng)用適宜技術(shù)，提高訓(xùn)練質(zhì)量。

（六）為各類(lèi)殘疾人提供綜合性的康復(fù)服務(wù)

1、為偏癱、截癱、腦癱、截肢、小兒麻痹后遺癥、骨關(guān)節(jié)疾病等肢體功能障礙者，制定訓(xùn)練計(jì)劃，指導(dǎo)在社區(qū)和家庭開(kāi)展運(yùn)動(dòng)功能、生活自理能力和社會(huì)適應(yīng)能力等方面的康復(fù)訓(xùn)練，做好訓(xùn)練記錄，進(jìn)行效果評(píng)估。

2、提供精神衛(wèi)生服務(wù)和心理咨詢(xún)服務(wù)。早期發(fā)現(xiàn)精神疾患，采取家庭治療、定期門(mén)診等方式并依托社區(qū)內(nèi)工療、農(nóng)療和娛療站等機(jī)構(gòu)，對(duì)康復(fù)期的精神病人進(jìn)行治療和綜合性康復(fù)，督促病人服藥，監(jiān)護(hù)隨訪病人，規(guī)范填寫(xiě)表卡，預(yù)防病情復(fù)發(fā)，對(duì)重度急性期和復(fù)發(fā)的病人及時(shí)轉(zhuǎn)診。幫助各類(lèi)殘疾人樹(shù)立康復(fù)信心，正確面對(duì)自身殘疾，通過(guò)開(kāi)展宣傳教育活動(dòng)，鼓勵(lì)殘疾人親友理解、關(guān)心殘疾人，積極參與社區(qū)康復(fù)活動(dòng)。

3、在有條件的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)，為視力障礙者進(jìn)行眼科常規(guī)檢查。早期發(fā)現(xiàn)低視力者，開(kāi)具轉(zhuǎn)介證明，轉(zhuǎn)介到相應(yīng)的眼科專(zhuān)科診療單位，及時(shí)隨診，掌握診療情況，指導(dǎo)患者到康復(fù)服務(wù)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)就醫(yī)；將白內(nèi)障患者轉(zhuǎn)介到條件具備的醫(yī)

療單位，接受相關(guān)咨詢(xún)、治療。

4、對(duì)聾兒做到早期發(fā)現(xiàn)，及時(shí)轉(zhuǎn)介到有關(guān)部門(mén)，監(jiān)測(cè)聾兒病情發(fā)展、變化，指導(dǎo)聾兒使用助聽(tīng)器，協(xié)助康復(fù)服務(wù)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)聾兒及家長(zhǎng)進(jìn)行聽(tīng)力語(yǔ)言康復(fù)訓(xùn)練并接受相關(guān)咨詢(xún)。

5、做好兒童生長(zhǎng)發(fā)育監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)發(fā)育遲緩兒童，及時(shí)轉(zhuǎn)介到有關(guān)部門(mén)進(jìn)行智力和生長(zhǎng)發(fā)育測(cè)評(píng)，指導(dǎo)家長(zhǎng)開(kāi)展訓(xùn)練，做好記錄，進(jìn)行評(píng)估。

6、將殘疾預(yù)防與康復(fù)知識(shí)的普及納入居民健康教育，舉辦培訓(xùn)班、發(fā)放普及讀物、開(kāi)展康復(fù)咨詢(xún)和指導(dǎo)。

7、根據(jù)殘疾人的需要，提供用品用具的信息、選購(gòu)、適配、家庭租賃、使用指導(dǎo)以及簡(jiǎn)易康復(fù)訓(xùn)練器具制作等服務(wù)。

8、開(kāi)展婦幼保健服務(wù)，減少出生缺陷和殘疾發(fā)生；進(jìn)行新生兒篩查，做到“早發(fā)現(xiàn)、早干預(yù)、早治療”；加強(qiáng)計(jì)劃免疫和慢性病監(jiān)測(cè)，減少疾病致殘；對(duì)新婚夫婦、孕婦、哺乳期婦女和0～2歲嬰幼兒實(shí)行科學(xué)補(bǔ)碘；合理用藥，減少藥物致殘。

四、質(zhì)量控制

（一）殘疾人康復(fù)需求篩出率不低于60%；

（二）康復(fù)需求和康復(fù)服務(wù)建檔率不低于90%；

（三）以城鎮(zhèn)社區(qū)居委會(huì)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位，社區(qū)康復(fù)站建站率分別達(dá)到70%和50%，康復(fù)員配備率分別達(dá)到70%和50%；

（四）殘疾人及其親友對(duì)康復(fù)服務(wù)滿(mǎn)意率不低于85%。

五、經(jīng)費(fèi)

（一）市級(jí)經(jīng)費(fèi)：用于組織協(xié)調(diào)、技術(shù)培訓(xùn)、宣傳教育、檢查評(píng)估、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、任務(wù)補(bǔ)貼、康復(fù)救助和康復(fù)需求調(diào)查、示范機(jī)構(gòu)建設(shè)。

（二）區(qū)（縣級(jí)市）級(jí)經(jīng)費(fèi)：用于組織協(xié)調(diào)、技術(shù)培訓(xùn)、任務(wù)補(bǔ)貼、康復(fù)救助和康復(fù)需求調(diào)查、社區(qū)康復(fù)服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)、康復(fù)訓(xùn)練、社區(qū)康復(fù)員補(bǔ)助。

（三）積極爭(zhēng)取社會(huì)資金，擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)來(lái)源，用于社區(qū)康復(fù)服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)和貧困殘疾人康復(fù)救助等。

六、檢查統(tǒng)計(jì)

（一）檢查

2008年進(jìn)行殘疾人社區(qū)康復(fù)工作中期檢查，2010年進(jìn)行全面檢查驗(yàn)收。

（二）統(tǒng)計(jì)

按照中國(guó)殘疾人事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的要求，上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。附件１～４如下：

1、“十一五”社區(qū)康復(fù)任務(wù)分配表

2、“十一五”殘疾人康復(fù)服務(wù)檔案

3、“十一五”社區(qū)康復(fù)統(tǒng)計(jì)匯總表（表一）

4、“十一五”社區(qū)康復(fù)統(tǒng)計(jì)匯總表（表二）