第一篇：行政單位會(huì)計(jì)分錄

行政單位會(huì)計(jì)分錄

一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)



1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶,用來核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)

②繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：撥入經(jīng)費(fèi)，貸：結(jié)余



2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。

①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)－××單位

貸：銀行存款

②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)

本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。



二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入



1、應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。

①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，貸：銀行存款

應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。



2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。

①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入

②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。

收到時(shí)借：銀行存款

貸：暫存款

轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款

貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。



三、其他收入

其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣舊報(bào)刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門規(guī)定不用上交的收入;有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。

①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入

②沖銷其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借：其他收入貸：結(jié)余



四、經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

經(jīng)費(fèi)支出按開支對(duì)象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他;

公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購置費(fèi)、專用設(shè)備購置費(fèi)、交通工具購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他；

對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。

經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。

①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)

撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)

 貸：撥入經(jīng)費(fèi)

所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出

 貸：撥入經(jīng)費(fèi)

②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－

貸：現(xiàn)金或銀行存款

④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。

帳戶應(yīng)按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。

五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。

①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款

②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，借：銀行存款

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。



六、現(xiàn)金

現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，

貸：有關(guān)收入科目

②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，

貸：銀行存款

③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金

應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)相符。

七、銀行存款

銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。

①通過銀行結(jié)算取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)收入科目

②將現(xiàn)金取存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：現(xiàn)金

③通過銀行結(jié)算支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：銀行存款

應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

八、有價(jià)證券

有價(jià)證券(總帳)帳戶，核算行政單位購入的有價(jià)證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

①購入有價(jià)證券時(shí)，借：有價(jià)證券，貸：銀行存款

②兌付本息時(shí)，借：銀行存款，貸：有價(jià)證券(本金)、其他收入(利息)



九、暫付款

暫付款(總帳)帳戶，核算行政單位待核銷的結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

①發(fā)生暫付款時(shí)，借：暫付款，

貸：現(xiàn)金或銀行存款

②結(jié)算收回時(shí)，借：現(xiàn)金或銀行存款，

貸：暫付款

③核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出等有關(guān)科目，貸：暫付款

本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。



十、庫存材料

庫存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購入、需要庫存的材料，余額一般在借方，反映庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的，可不設(shè)本科目。

①購入材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存材料，

貸：銀行存款等有關(guān)科目

②領(lǐng)用出庫時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，

貸：庫存材料

購入材料以購價(jià)作為入帳價(jià)格。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

本帳戶應(yīng)按照庫存材料的類別、品種設(shè)置明細(xì)帳,并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。③庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次,對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。盤盈時(shí)，借：庫存材料，

貸：經(jīng)費(fèi)支出

盤虧時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，

貸：庫存材料

屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。



十一、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。①購建固定資產(chǎn)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出－辦公設(shè)備，貸：銀行存款

同時(shí)借：固定資產(chǎn)－辦公設(shè)備，

貸：固定基金

②接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)－×××，

貸：固定基金

③盤盈的固定資產(chǎn)，按重值價(jià)，借：固定資產(chǎn)，

貸：固定基金

④調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)

⑤盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。

借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)

⑥毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入，借：現(xiàn)金，

貸：其他收入

發(fā)生的支出，借：經(jīng)費(fèi)支出，貸：現(xiàn)金

本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：

⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記帳。

⑵自己建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。

⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

⑸無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)格記帳。

⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。

⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。



5、已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

⑴根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià);

⑵增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的;

⑶將固定資產(chǎn)一部分拆除的;

⑷根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值的;

⑸發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。



十二、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。

①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

②上繳時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。



十三、暫存款

暫存款(總帳)帳戶，核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

①收到暫存款時(shí)，借：銀行存款或現(xiàn)金，貸：暫存款

②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借：暫存款，

貸：銀行存款或現(xiàn)金

應(yīng)按照債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。



十四、固定基金

固定基金(總帳)帳戶，核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。

①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：固定基金

②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)等科目



十五、結(jié)余

結(jié)余(總帳)帳戶，核算行政單位各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額，余額一般在貸方，反映單位滾存結(jié)余。

①年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方，借：撥入經(jīng)費(fèi)(不含?？?貸：結(jié)余

預(yù)算外資金收入

其他收入

②將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出

(不含?？?

撥出經(jīng)費(fèi)(不含?？?

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。

第二篇：行政單位會(huì)計(jì)分錄

行政單位會(huì)計(jì)分錄

一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)



1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，用來核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。

①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

②繳回?fù)芸顣r(shí)

借：撥入經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。

借：撥入經(jīng)費(fèi)，

貸：結(jié)余



2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。

①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：撥出經(jīng)費(fèi)－××單位

貸：銀行存款

②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)

借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。

借：結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)



二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入



1、應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。

①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入

借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

②上繳財(cái)政專戶時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款



2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。

①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。

收到時(shí)借：銀行存款

貸：暫存款

轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款

貸：銀行存款

③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借：預(yù)算外資金收入，貸：結(jié)余



三、其他收入

①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：其他收入

②沖銷其他收入時(shí)

借：其他收入

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。

借：其他收入

貸：結(jié)余



四、經(jīng)費(fèi)支出

①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)

撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)

 貸：撥入經(jīng)費(fèi)

所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出

 貸：撥入經(jīng)費(fèi)

②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－

貸：現(xiàn)金或銀行存款

④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。



五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。

①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款

②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)

借：銀行存款

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，

六、現(xiàn)金

現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：有關(guān)收入科目

②提取現(xiàn)金時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

③支出現(xiàn)金時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：現(xiàn)金

七、銀行存款

①通過銀行結(jié)算取得收入時(shí)

借：銀行存款

貸：有關(guān)收入科目

②將現(xiàn)金取存入銀行時(shí)

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

③通過銀行結(jié)算支出時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款



八、有價(jià)證券

①購入有價(jià)證券

借：有價(jià)證券

貸：銀行存款

②兌付本息時(shí)

借：銀行存款

貸：有價(jià)證券(本金)、其他收入(利息)



九、暫付款

①發(fā)生暫付款時(shí)

借：暫付款

貸：現(xiàn)金或銀行存款

②結(jié)算收回時(shí)

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：暫付款

③核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出等有關(guān)科目

貸：暫付款



十、庫存材料

①購入材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)

借：庫存材料

貸：銀行存款等有關(guān)科目

②領(lǐng)用出庫時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：庫存材料

③庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。

盤盈時(shí)，借：庫存材料，

貸：經(jīng)費(fèi)支出

盤虧時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，

貸：庫存材料



十一、固定資產(chǎn) 

①購建固定資產(chǎn)時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出－辦公設(shè)備，

貸：銀行存款

同時(shí)借：固定資產(chǎn)－辦公設(shè)備，

貸：固定基金

②接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)－×××

貸：固定基金

③盤盈的固定資產(chǎn)，按重值價(jià)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

④調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

⑤盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

⑥毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入，借：現(xiàn)金

貸：其他收入

發(fā)生的支出

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：現(xiàn)金



十二、應(yīng)繳預(yù)算款

①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款(現(xiàn)金)

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

②上繳時(shí) 借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款



十三、暫存款

①收到暫存款時(shí) 借：銀行存款或現(xiàn)金，貸：暫存款

②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借：暫存款，

貸：銀行存款或現(xiàn)金



十四、固定基金

①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)等科目，貸：固定基金

②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)等科目



十五、結(jié)余

①年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方

借：撥入經(jīng)費(fèi)(不含?？?貸：結(jié)余

預(yù)算外資金收入

其他收入

②將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方

借：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出(不含?？?

 撥出經(jīng)費(fèi)(不含?？?

 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

第三篇：行政單位會(huì)計(jì)分錄

一、資產(chǎn)類科目

1001 庫存現(xiàn)金

1、從銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度

2、將現(xiàn)金存入銀行/退回單位零余額賬戶 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金

3、差旅費(fèi) ①實(shí)際出借

借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金

②出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi) 借：相關(guān)科目

庫存現(xiàn)金（差額）貸：其他應(yīng)收款

庫存現(xiàn)金（差額）

4、開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金

貸：事業(yè)收入/經(jīng)營收入/其他收入 等

6、購買服務(wù)或商品等支出現(xiàn)金

借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/其他支出 等

貸：庫存現(xiàn)金

7、現(xiàn)金清查（1）現(xiàn)金溢余 ①未查明原因前 借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ②查明后屬錯(cuò)收，應(yīng)退回 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 ③查明后屬無主款 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳國庫款（3）現(xiàn)金短缺 ①未查明原因前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金

②查明后應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ③屬無法查明原因

借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短缺

1002 銀行存款

1、將款項(xiàng)存入銀行 借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金/其他收入 等

2、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款

3、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：其他收入

4、支付銀行手續(xù)費(fèi)或銀行扣收罰金 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款

5、收到委托代理的銀行存款 借：銀行存款

貸：受委托代理負(fù)債 支付委托代理的存款時(shí)，借：受委托代理負(fù)債

貸：銀行存款

以銀行存款購買物資、勞務(wù)等 借：事業(yè)支出等 貸：銀行存款

6、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)

①以外幣購買物資、勞務(wù)等，借：有關(guān)科目

貸：銀行存款/應(yīng)收賬款 等（購入當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率折算）②以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 等（收入確認(rèn)當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率折算）貸：相關(guān)科目 ③期末

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 等

貸：經(jīng)費(fèi)支出（期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額）借：經(jīng)費(fèi)支出（期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額）

貸：應(yīng)付賬款 等

1212 應(yīng)收賬款

1、出租資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款 ①尚未收到款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸：其他應(yīng)收款 ②收回款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)

應(yīng)繳財(cái)政款

2、出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款

①物資已發(fā)出并到達(dá)約定狀態(tài)且尚未收到款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ②收回賬款時(shí) 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3、收到商業(yè)匯票 ①收到商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸：其他應(yīng)付款（出租資產(chǎn)）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（出售物資）②商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

出租資產(chǎn)收回款項(xiàng)的，還應(yīng)同時(shí) 借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳財(cái)政款

4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)批后予以核銷。①轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)

借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款

②已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款

1213 預(yù)付賬款

1、發(fā)生預(yù)付賬款

借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付賬款 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

2、收到所購物資或勞務(wù) 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付賬款

貸：預(yù)付賬款 發(fā)生補(bǔ)付款項(xiàng)的，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 收到物資的，同時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn)科目

貸：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目

3、發(fā)生預(yù)付賬款退回（1）當(dāng)年

借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng) 貸：預(yù)付賬款 同時(shí)，借：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

貸：經(jīng)費(fèi)支出（2）以前

借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng) 貸：預(yù)付賬款 同時(shí)，借：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等

4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。①轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款

③已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回 借：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等

1215 其他應(yīng)收款

1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等

2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 借：貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 等 貸：其他應(yīng)收款

3、備用金

（1）核定并領(lǐng)用 借:其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金（2）補(bǔ)足備用金 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：庫存現(xiàn)金

報(bào)銷數(shù)和補(bǔ)撥數(shù)都不再通過本科目核算

4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)批后予以核銷。（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款

（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的（1）核銷內(nèi)收回 借：銀行存款 貸：經(jīng)費(fèi)支出

（2）核銷以后收回的 借：銀行存款

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等

1301 存 貨

1、購入的存貨驗(yàn)收入庫 借：存貨

貸：資產(chǎn)基金——存貨

同時(shí)，按實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)等金額 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 對(duì)于尚未付款的，借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付的金額）貸：應(yīng)付賬款

2、置換換入的存貨

借：存貨（換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)/-減去收到的補(bǔ)價(jià)＋為換入存貨支付的其他費(fèi)用）貸：資產(chǎn)基金——存貨

同時(shí)，按實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)等金額 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

3、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫 借：存貨

貸：資產(chǎn)基金——存貨

同時(shí)，按實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)等金額 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

4、委托加工的存貨 ①出庫時(shí)

借：存貨——委托加工存貨成本 貸：存貨——相關(guān)明細(xì)科目 ②支付加工費(fèi)用和相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)等 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 同時(shí)，借：存貨——委托加工存貨成本 貸：存貨——相關(guān)明細(xì)科目 ③委托加工完成的存貨驗(yàn)收入庫時(shí) 借：存貨——相關(guān)明細(xì)科目

貸：存貨——委托加工存貨成本

5、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨 借：資產(chǎn)基金——存貨

貸：存貨

5、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨 借：資產(chǎn)基金——存貨

貸：存貨 同時(shí)，相關(guān)費(fèi)用 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

6、經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外出售、置換換出的存貨或毀損、報(bào)廢的存貨 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨

7、盤盈的存貨 借：存貨

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

8、盤虧的存貨

借：待處理資產(chǎn)損溢 貸：存貨

1501 固定資產(chǎn)

1、購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 等

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

先通過“在建工程”科目核算，安裝完工交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：在建工程

3、購入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的 借：固定資產(chǎn)/在建工程（確定的固定資產(chǎn)成本）貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（已支付的實(shí)際價(jià)款）

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付的款項(xiàng)或扣留的質(zhì)量保證金額）

貸：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款

4、自行建造的固定資產(chǎn)，工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

5、自行繁育的動(dòng)植物（1）購入

借：固定資產(chǎn)——未成熟動(dòng)植物

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）發(fā)生繁育費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)——未成熟動(dòng)植物

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（3）動(dòng)植物達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí) 借：固定資產(chǎn)——成熟動(dòng)植物

貸：固定資產(chǎn)——未成熟動(dòng)植物

6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

（2）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程

7、置換取得固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程（換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)/-減去收到的補(bǔ)價(jià)＋為換入存貨支付的其他費(fèi)用）貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)）貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

8、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)）貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

9、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊

10、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出

（1）為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出詳見“在建工程”相關(guān)分錄。

（2）為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

11、出售、置換換出固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

12、出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（由行政單位承擔(dān)的拆除費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)等）貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

13、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

14、盤盈、盤虧固定資產(chǎn)（1）盤盈 借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）盤虧

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

1502 累計(jì)折舊

1、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：累計(jì)折舊

2、固定資產(chǎn)處理

借：待處理資產(chǎn)損溢（出售、置換換出、報(bào)廢、毀損、盤虧）

資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施（無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)）

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施

1511 在建工程

1、建筑工程

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)

（2）將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除時(shí) 借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程 獲得殘值收入時(shí)，借：銀行存款 等

貸：經(jīng)費(fèi)支出 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

（3）根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí) 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí) 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付）

貸：應(yīng)付賬款

（4）支付工程價(jià)款結(jié)算賬單以外的款項(xiàng)時(shí) 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（5）工程項(xiàng)目結(jié)束，需要分?jǐn)傞g接工程成本的 借：在建工程——XX項(xiàng)目

貸：在建工程——待攤投資（6）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程

（7）建筑工程項(xiàng)目完工交付時(shí)扣留質(zhì)量保證金的 借：待償債凈資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)付款

（8）為工程項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，將專用設(shè)施產(chǎn)權(quán)移交其他單位時(shí) 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程

2、設(shè)備安裝

（1）購入需要安裝的設(shè)備 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí) 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（3）設(shè)備安裝完工交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程

3、信息系統(tǒng)建設(shè)

（1）發(fā)生各項(xiàng)建設(shè)支出時(shí) 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等（2）信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時(shí) 借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程 同時(shí)，借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

4、在建工程的毀損 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：在建工程

1601 無形資產(chǎn)

1、外購無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 購入無形資產(chǎn)尚未付款的，取得無形資產(chǎn)時(shí) 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款

2、委托軟件公司開發(fā)軟件

（1）軟件開發(fā)前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

（2）軟件開發(fā)完成交付使用，并支付剩余或全部軟件開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費(fèi)用 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)

貸:預(yù)付賬款

3、自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 等

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/財(cái)政返還額度/銀行存款 等

4、置換取得的無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)/-減去收到的補(bǔ)價(jià)＋為換入存貨支付的其他費(fèi)用）

貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)）

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

5、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

3、按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷 借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)

貸：累計(jì)攤銷

4、為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

5、為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

6、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換換出無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理資產(chǎn)損溢

累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)

7、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)武昌調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)時(shí) 借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)

累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 由行政單位承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用支出 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

8、核銷無形資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢

累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)

1602 累計(jì)攤銷

1、按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷 借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷

2、無形資產(chǎn)處理

借：待處理資產(chǎn)損溢（出售、置換換出、核銷）

資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)（無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)）

累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)

1701 待處理資產(chǎn)損溢

1、按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余（1）無法查明原因的現(xiàn)金短缺 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：待處理資產(chǎn)損溢

（2）無法查明原因的現(xiàn)金溢余 借：待處理資產(chǎn)損溢

貸：其他收入

2、按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（1）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出（其他應(yīng)收款）

其他應(yīng)付款（應(yīng)收賬款）貸：待處理資產(chǎn)損溢

3、按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理資產(chǎn)損溢

累計(jì)攤銷（無形資產(chǎn)）

貸：預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)

借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)、無形資產(chǎn) 貸：待處理資產(chǎn)損溢

4、出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等（1）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)）累計(jì)攤銷（無形資產(chǎn)）貸：存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/政府儲(chǔ)備物資 等（2）實(shí)現(xiàn)出售、置換換出時(shí) 借：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目

貸：待處理資產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

（3）出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價(jià)款、補(bǔ)價(jià)等收入 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等

貸：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入

（4）出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等

（5）出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后 借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政款（處置收入-相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入）若處置收入＜相關(guān)稅費(fèi)，借：經(jīng)費(fèi)支出（相關(guān)稅費(fèi)-處置收入后的凈支出）貸：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入

5、盤虧、毀損、報(bào)廢的各種實(shí)物資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)

借：待處理資產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施）

貸：存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/政府儲(chǔ)備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施 等（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷

借：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目 貸: 待處理資產(chǎn)損溢

（3）損毀、報(bào)廢各種實(shí)施資產(chǎn)過程中 取得的殘值變價(jià)收入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等

貸：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入 發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等

以及取得的殘值變價(jià)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入或凈支出 借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政款（處置收入-相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入）若處置收入＜相關(guān)稅費(fèi)，借：經(jīng)費(fèi)支出（相關(guān)稅費(fèi)-處置收入后的凈支出）貸：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入

6、核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本 借：待處理資產(chǎn)損溢

貸：在建工程 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)

借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：待處理資產(chǎn)損溢

7、盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)

借：存貨/固定資產(chǎn)/政府儲(chǔ)備物資 等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目

1801 政府儲(chǔ)備物資

1、購入的政府儲(chǔ)備物資 借：政府儲(chǔ)備物資

貸：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

2、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的政府儲(chǔ)備物資 借：政府儲(chǔ)備物資

貸：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資 發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

3、經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐獻(xiàn)、無償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資時(shí) 借：資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資 貸：政府儲(chǔ)備物資

發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

4、行政單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將不需儲(chǔ)備的物資出售時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：政府儲(chǔ)備物資

5、盤盈、盤虧或報(bào)廢、損毀政府儲(chǔ)備物資（1）盤盈

借：政府儲(chǔ)備物資

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）盤虧或者報(bào)廢、毀損 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：政府儲(chǔ)備物資

1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施

1、自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施完工交付使用時(shí) 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施

貸：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施 同時(shí)，借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程

2、接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施

貸：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施

3、為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出 參照“在建工程”相關(guān)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目

4、為維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出 借：有關(guān)支出科目

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

5、經(jīng)批準(zhǔn)向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí) 借：資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施

累計(jì)折舊

貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施

6、報(bào)廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施

1901 受托代理資產(chǎn)

1、受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資

（1）接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫 借：受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負(fù)債

由行政單位承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款 等

（2）將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人 借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)

（3）轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，且不再收回捐贈(zèng)物資 借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn) 同時(shí)，借：存貨/固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——存貨/固定資產(chǎn)

2、委托儲(chǔ)存管理物資

（1）接受委托儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫 借：受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負(fù)債

支付由受托單位與受托儲(chǔ)存管理的物資相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、管理費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款 等

（2）將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人 借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)

（3）根據(jù)委托人要求交付受托儲(chǔ)存管理的物資時(shí) 借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)

二、負(fù)責(zé)類科目 2001 應(yīng)繳財(cái)政款

1、取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 等

貸：應(yīng)繳財(cái)政款

2、處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的處置凈收入 借：待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政款（處置收入-相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入）

3、上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)繳財(cái)政款

貸：銀行存款 等

2101 應(yīng)繳稅費(fèi)

1、因資產(chǎn)處置等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：待處理資產(chǎn)損益

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi)

貸：銀行存款 等

2、因出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：應(yīng)繳財(cái)政款 等 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi)

貸：銀行存款 等

3、代扣代繳個(gè)人所得稅（1）計(jì)提應(yīng)代扣代繳金額

借：應(yīng)付職工薪酬（從職工工資中代扣）經(jīng)費(fèi)支出（從勞務(wù)費(fèi)中代扣）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi)

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

2201 應(yīng)付職工薪酬

1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 借：經(jīng)費(fèi)支出 等

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)收款

按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)

代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款 等

3、繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

2301 應(yīng)付賬款

1、購入所購物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款

2、償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款

貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款

貸：待償債凈資產(chǎn)

2303 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款

（1）發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款

（2）支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款時(shí) 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

2305 其他應(yīng)付款

1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng) 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

2、支付其他應(yīng)付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入

2401 長期應(yīng)付款

1、發(fā)生長期應(yīng)付款

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)付款

2、償付長期應(yīng)付款 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等同時(shí)，同時(shí)，借：長期應(yīng)付款

貸：待償債凈資產(chǎn)

3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款 借：長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn)

2901 受托代理負(fù)債

1、受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資

（1）接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫 借：受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負(fù)債

由行政單位承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款 等

（2）將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人 借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)

（3）轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，且不再收回捐贈(zèng)物資 借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)

2、委托儲(chǔ)存管理物資

（1）接受委托儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫 借：受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負(fù)債

支付由受托單位與受托儲(chǔ)存管理的物資相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、管理費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款 等

（2）將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人 借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)

（3）根據(jù)委托人要求交付受托儲(chǔ)存管理的物資時(shí) 借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)

三、凈資產(chǎn)類科目 3001 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

1、調(diào)整以前財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 調(diào)增（調(diào)減做相反分錄）借：相關(guān)科目

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

2、從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金 借：零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入

3、上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

4、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金

借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

5、結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出

借：財(cái)政撥款收入——基本支出撥款/項(xiàng)目支出撥款

貸：財(cái)政撥款結(jié)余

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出/項(xiàng)目支出

6、將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)余

7、年末

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬/結(jié)余轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/歸集上繳/歸集調(diào)入/單位內(nèi)部調(diào)劑 等

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)

3002 財(cái)政撥款結(jié)余

1、調(diào)整以前財(cái)政撥款結(jié)余 調(diào)增（調(diào)減做相反分錄）借：相關(guān)科目

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

2、上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

3、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金

借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

4、完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項(xiàng)目支出結(jié)余

5、年末

借：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑 等

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)

3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1、調(diào)整以前財(cái)政撥款結(jié)余 調(diào)增（調(diào)減做相反分錄）借：相關(guān)科目

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

2、結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 借：其他收入

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)/非項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)/非項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬

貸：經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出——基本支出/項(xiàng)目支出 撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出/項(xiàng)目支出

3、繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余

（1）需繳回原項(xiàng)目資金出資單位的

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑

貸：銀行存款/其他應(yīng)收款 等

（2）將項(xiàng)目剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途的 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑

4、用非項(xiàng)目資金結(jié)余補(bǔ)充項(xiàng)目資金

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑

5、年末

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/結(jié)余調(diào)劑 等 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

3501 資產(chǎn)基金

1、發(fā)生預(yù)付賬款

借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付賬款 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

2、取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn) 借：存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)/政府儲(chǔ)備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施

貸：資產(chǎn)基金——存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)/政府儲(chǔ)備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

3、收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時(shí) 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)

貸：預(yù)付賬款

4、領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí) 借：資產(chǎn)基金——存貨/政府儲(chǔ)備物資

貸：存貨/政府儲(chǔ)備物資

5、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí) 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷

6、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí) 借：資產(chǎn)基金——存貨/政府儲(chǔ)備物資

貸：存貨/政府儲(chǔ)備物資

7、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無形資產(chǎn)時(shí) 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn)

累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷

貸：固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn)

8、資產(chǎn)處置

①預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)、無形資產(chǎn) 貸：待處理資產(chǎn)損溢

②存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)現(xiàn)出售、置換換出 借：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目

貸：待處理資產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

③盤虧、毀損、報(bào)廢的各種實(shí)物資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目 貸: 待處理資產(chǎn)損溢

④不能形成資產(chǎn)的在建工程成本報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：待處理資產(chǎn)損溢

⑤盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目

3502 待償債凈資產(chǎn)

1、發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí) 借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款

2、償付應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款

貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

3、因債權(quán)人原因，核銷確定無法支付的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款

貸：待償債凈資產(chǎn)

四、收入類 4001 財(cái)政撥款收入

1、財(cái)政直接支付方式下 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入 年末，借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政撥款收入

2、財(cái)政授權(quán)支付方式下 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入

年末，若本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)＞財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政撥款收入

3、其他方式下 借：銀行存款

貸：財(cái)政撥款收入

4、本財(cái)政直接支付的資金收回時(shí) 借：財(cái)政撥款收入

貸：經(jīng)費(fèi)支出

5、年末

借：財(cái)政撥款收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

4011 其他收入

1、收到屬于其他收入的各項(xiàng)款項(xiàng) 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

貸：其他收入

2、年末

借：其他收入

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

五、支出類 5001 經(jīng)費(fèi)支出

1、計(jì)提單位職工薪酬 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、支付外部人員勞務(wù)費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)

財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

3、支付購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資和工程結(jié)算的款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 同時(shí)，借：存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/在建工程/政府儲(chǔ)備物資 等 貸：資產(chǎn)基金——相關(guān)明細(xì)科目

4、發(fā)生預(yù)付賬款 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 同時(shí)，借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付賬款

5、償還應(yīng)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 同時(shí)，借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款

貸：待償債凈資產(chǎn)

6、發(fā)生其他各項(xiàng)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

7、行政單位因退貨等原因發(fā)生支出收回（1）屬于當(dāng)年支出收回

借：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

貸：經(jīng)費(fèi)支出

（2）屬于以前支出收回

借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

8、年末

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出

5101 撥出經(jīng)費(fèi)

1、向所屬單位撥付非同級(jí)財(cái)政撥款資金等款項(xiàng) 借：撥出經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

2、收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí) 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)

3、年末

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)

第四篇：車行會(huì)計(jì)分錄

1付快錢手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)——POS刷卡手續(xù)費(fèi)（6603.001.002）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅（2221.001.001）

貸：其他應(yīng)收款——外部往來（1221.005）2結(jié)轉(zhuǎn)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（1221.008）

貸：其他應(yīng)收款——暫估增值稅（1221.008）3付人才網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)——人員招聘費(fèi)（6602.008.017）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（2221.001.001）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）4付車輛費(fèi)(銷售部)借:銷售費(fèi)用——車輛費(fèi)——路橋費(fèi)（6601.003.003）

銷售費(fèi)用——車輛費(fèi)——停車費(fèi)（6601.003.002）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）5代收比亞迪汽車銷售有限公司 充電樁及安裝費(fèi)

借：銀行存款——人民幣——工商銀行（1002.001.002）

貸：其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費(fèi)用（2241.003.003）6付建行網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)——其他（6603.001.005）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）7付招待費(fèi)

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（6602.005）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）8付辦公費(fèi)

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)——公共用品（6602.008.001）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）9收新車車款

借：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）

貸：預(yù)收賬款——車輛款——外部往來（2203.001.002）

其他應(yīng)付款——外部往來——代收保險(xiǎn)費(fèi)（2241.003.004）

其他應(yīng)付款——外部往來——代收上牌費(fèi)（2241.003.002）

其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費(fèi)用（2241.003.003）（充電樁）10收精品款

借：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）

貸：預(yù)收賬款——汽車用品——外部往來（2203.003.002）11付售后設(shè)備中期款

借：預(yù)付賬款——采購款——外部往來（1123.002.005）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）12收款供應(yīng)商認(rèn)證帳號(hào)

借：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）

貸：營業(yè)外收入——其他收入（6301.999）13收集團(tuán)往來款

借：銀行存款——人民幣——工商銀行（1002.001.002）

貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來（2241.004）14收車款（POS在途）

借：其他貨幣資金——POS刷卡在途（1012.007）

貸：預(yù)收賬款——車輛款——外部往來（2203.001.002）15車輛入庫

借：庫存商品——車輛——正常入庫（1405.001.001）

其他應(yīng)收款——暫估增值稅（1221.008）

貸：預(yù)付賬款——采購款——車輛款—外部往來（1123.002.001.002）

借：庫存商品——車輛——正常入庫（1405.001.001）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2221.001.010）

貸：預(yù)付賬款——采購款——車輛款—外部往來(1123.002.001.002)16售新車潤三實(shí)業(yè)

借：預(yù)收賬款——車輛款——外部往來（2203.001.002）

主營業(yè)務(wù)收入—汽車銷售收入—國產(chǎn)正常收入（6001.001.001.011）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅（2221.001.005）17收車款

借：其他貨幣資金——POS刷卡在途（1012.007）

貸：預(yù)收賬款——車輛款——外部往來（2203.001.002）

其他應(yīng)付款——外部往來——代收保險(xiǎn)費(fèi)（2241.003.004）

其他應(yīng)付款——外部往來——代收上牌費(fèi)（2241.003.002）

其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費(fèi)用（2241.003.003）咨詢費(fèi) 18購配件

借：庫存商品——配件——正常入庫（1405.002.001）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（2221.001.001）

貸：預(yù)付賬款—采購款—配件款—外部往來（1123.002.002.002）19科目調(diào)整

借：預(yù)付賬款—采購款——配件款——外部往來（1123.002.002.002）

貸：預(yù)付賬款—采購款—外部往來（1123.002.005）20結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本——國產(chǎn)（6401.001.001）

貸：庫存商品——車輛——正常入庫（1405.001.001）21收快錢POS刷卡進(jìn)賬

借：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）

其他應(yīng)收款——外部往來

貸：其他貨幣資金——POS刷卡在途 22退借款

借：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）

貸：其他應(yīng)收款——職工個(gè)人借款（1221.002）23售后設(shè)備

借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備（1601.002）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（2221.001.001）

貸：預(yù)付賬款——采購款——外部往來（1123.002.005）

銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）24付款自比亞迪戴姆勒購入充電樁費(fèi)用

借：庫存商品——配件——正常入庫（1405.002.001）

應(yīng)收稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（2221.001.001）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）25代扣公積金/社保

借：管理費(fèi)用——職工薪酬——住房公積金（6602.001.005）

銷售費(fèi)用——職工薪酬——住房公積金（6601.001.005）

其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)及公積金（1221.007）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）26預(yù)付采購款

借：預(yù)付賬款——采購款——車輛款——外部往來（1123.002.001.002）

貸：銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行（1002.001.003）

第五篇：會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

會(huì)計(jì)分錄大全

1會(huì)計(jì)要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤。

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益；

收入-成本=費(fèi)用

2記賬要訣：在會(huì)計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個(gè)符號(hào)象征。

但是，同一會(huì)計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會(huì)計(jì)科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)務(wù)狀況。

資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+貸-，借表示此項(xiàng)增加，貸表示此項(xiàng)減少；

其余：借-貸+，借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加。（下面的一些例子將作介紹）

一、流動(dòng)資產(chǎn)

增加，故借記；庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；

其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記。

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺（難點(diǎn)哦~要花點(diǎn)時(shí)間的。。）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金 注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

（一）貨幣資金

1、收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積

注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。

2、收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。

3、收到應(yīng)收款項(xiàng) 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記。

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類）

6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款

10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金—銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸：銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款

12、向證券公司劃出資金時(shí) 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金—存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票

14、交納稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款

15、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi) A、采用計(jì)劃價(jià)格核算 借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 其他貨幣資金

B、采用實(shí)際成本核算

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫 借：原材料 庫存商品 銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫

借：在途物資 銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金

16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款

17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等

18、支付外購動(dòng)力費(fèi) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時(shí) 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程

21、購入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款 借：油氣資產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)

23、撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

25、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 勘探費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫存現(xiàn)金

27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí) 借：股本（實(shí)收資本）等 貸：銀行存款

（二）交易性金融資產(chǎn)

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng) 取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（※）

應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（※）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益 或

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

（三）存貨

1、購入物資

（1）購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金

（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后

借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

3、預(yù)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫存商品”）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補(bǔ)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等

5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購

購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：材料采購

6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總

（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購

實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 借：材料成本差異 貸：材料采購

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 借：材料采購 貸：材料成本差異

采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí) 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資

（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料 包裝物 低值易耗品

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)

（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本 借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時(shí)，按計(jì)劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

借：庫存商品 貸：材料采購

月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)

對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款

采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià) 借：庫存商品 貸：材料采購

9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

10、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

借：材料成本差異 貸：材料采購

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異

11、自制并已驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等

材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本）

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：委托加工物資（實(shí)際成本）

材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

12、投資者投入的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

13、接受捐贈(zèng)的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得（※）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異

14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目

15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料

生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)

使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

19、出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（※）貸：原材料

20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。

21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物

22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物

23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物

24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物

25、收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

26、收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄

27、逾期未退包裝物

借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等

29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 30、出租、出借包裝物報(bào)廢 借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）

31、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記

32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。

33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí) 借：低值易耗品—在用 貸：低值易耗品—在庫 攤銷時(shí) 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品—攤銷

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品—攤銷 貸：低值易耗品—在用

35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異

36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品

借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本

從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí) 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品

委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí) 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等

加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本

借：自制半成品（庫存半成品）

貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算

采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后 借：庫存商品

貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品

支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款

采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品

材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）貸：委托加工物資

材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）

41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品

42、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—××代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項(xiàng) 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位

43、收到受托代銷商品 采用進(jìn)價(jià)核算的

借：受托代銷商品（接受價(jià)）貸：代銷商品款

44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 同時(shí)

借：代銷商品款 貸：受托代銷商品

46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入

47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款

48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時(shí)

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款

49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失

50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

（四）委托貸款

1、企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款

2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款—利息調(diào)整

貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整

3、收回未減值委托貸款時(shí) 借：銀行存款

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）投資收益

4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—減值準(zhǔn)備

貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5、收回減值委托貸款時(shí)

借：銀行存款 委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—本金

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—應(yīng)計(jì)利息

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失

3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備

如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失

二、非流動(dòng)資產(chǎn)

（一）持有至到期投資

1、企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）—債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。

3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）投資收益

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 投資收益

8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）

貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）

9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)

10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）

—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失

11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資—股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款

持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

（二）可供出售金融資產(chǎn)

1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額

借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)

對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資收益。

對(duì)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資收益

5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款

資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益

（三）長期股權(quán)投資

1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積—資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目

資本公積—資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）盈余公積

利潤分配—未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）投資收益—處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益—處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計(jì)折舊 累計(jì)折耗 累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）營業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款

（2）采用權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料

（2）采用權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣

告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)應(yīng)作為投資成本的收回 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資

10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額 借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限 借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款

在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額 借：投資收益 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）

11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí) 借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）

合并）

借：長期股權(quán)投資 貸：長期股權(quán)投資—成本 —損益調(diào)整 —其他權(quán)益變動(dòng)

12、提取長期投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失

14、處置股權(quán)投資時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

（四）商譽(yù)

1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)

借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）商譽(yù)

貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）相關(guān)科目（合并成本）

2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失—商譽(yù)減值損失 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

（五）投資性房地產(chǎn)

1、成本法模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)）累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價(jià)值模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入

（六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程 貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料

（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

4、出包工程（1）預(yù)付工程價(jià)款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程

貸：預(yù)付賬款 銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價(jià)

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的

（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料

（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（已提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。

12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 一次計(jì)入費(fèi)用時(shí) 借：研發(fā)支出 貸：累計(jì)折舊

13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目

14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

借：營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目

17、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）固定資產(chǎn)折舊

按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù) 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理

1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款 原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（七）油氣資產(chǎn)

1、按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—探礦權(quán)使用費(fèi) —探礦權(quán)價(jià)款

2、購入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)等

3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開發(fā)支出

4、購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用

借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值）貸：油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款

預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）

5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

6、按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計(jì)折耗

7、單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入）

借：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）貸：銀行存款

對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整

8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí) 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗）油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)的提減值準(zhǔn)備）貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用 借：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其他）

油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）銀行存款（支付的棄置費(fèi)用）

油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）

按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理

礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額

借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。

“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。

（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算

1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程—待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：銀行存款

2、購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

3、購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款 借：工程物資—專用設(shè)備 貸：預(yù)付賬款 銀行存款

4、自營工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資

工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

5、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本 借：低值易耗品

貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）

6、完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資

如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資

自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬

生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)

借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等

6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí) 借：在建工程（在安裝設(shè)備）油氣開發(fā)支出 貸：原材料—專用設(shè)備

以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本

借：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：工程物資

將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝 借：在建工程—在安裝設(shè)備 貸：工程物資

按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款

工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款 借：在建工程

貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款

9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費(fèi)用 借：勘探費(fèi)用 減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失

借：營業(yè)外支出—非常損失

貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）

10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資

盤盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

11、基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用 借：在建工程—待攤支出 貸：銀行存款 庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)

獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的 借：銀行存款 庫存商品

貸：在建工程—待攤支出

12、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：長期借款 應(yīng)付債券 應(yīng)付利息

14、工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程

貸：油氣勘探支出

15、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備 貸：在建工程減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù) 借：在建工程減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備

（九）無形資產(chǎn)

1、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等

2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實(shí)收資本）

為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實(shí)收資本）

3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

4、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本 借：無形資產(chǎn)

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出

6、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款等

7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行

8、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目

9、出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

10、出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷

11、無形資產(chǎn)的攤銷 借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷

12、無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù) 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

（十）長期待攤費(fèi)用

1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用 貸：有關(guān)科目

2、攤銷長期待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用

（十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用

3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

（十二）待處理財(cái)產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償 借：原材料 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報(bào)廢毀損損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營損失部分 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值×利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實(shí)際收的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí) 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款

7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借：材料采購 庫存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

13、期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)

14、票據(jù)到期支付利息 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

15、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款

5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 借：原材料（公允價(jià)值）庫存商品（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資 借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）持有至到期投資（公允價(jià)值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）長期股權(quán)投資等（公允價(jià)值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模磥響?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額 借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

9、購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）借：材料采購 庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款

10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 輸油輸氣成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

11、償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等

12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

會(huì)計(jì)分錄大全

一、資產(chǎn)類

一、現(xiàn)金

1、備用金

a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）

貸：現(xiàn)金

b、報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）

貸：現(xiàn)金

2、現(xiàn)金清查

a、盈余借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入（無法查明）

其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人

b、短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

3、接受捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

繳納所得稅

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

貸：資本公積-其他資本公積

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

二、銀行存款

A、貨款交存銀行 借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

三、其他貨幣資金

A、取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）

貸：銀行存款

B、購買原材料：借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

C、取得投資：借：短期投資

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

四、應(yīng)收票據(jù)

A、收到銀行承兌票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）

C、申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）

D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

短期借款（帳戶資金不足部分）

E、到期托收入帳借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

F、承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收票據(jù)

G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)收票據(jù)

五、應(yīng)收賬款

A、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）

C、發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)收賬款

D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費(fèi)用-壞帳損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額本期應(yīng)提數(shù)；

如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。

E、發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

F、確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時(shí)：借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：

A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成

B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的六、預(yù)付賬款

A、發(fā)生借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

B、付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：預(yù)付賬款

銀行存款（預(yù)付不足部分）

注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

七、存貨

1、存貨取得

A、外購借：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款（等）

B、投資者投入借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：實(shí)收資本（或股本）

C、非貨幣性交易取得

（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加

D、債務(wù)重組取得

（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（＝補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）

（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)）

銀行存款（補(bǔ)價(jià)）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）

E、接受捐贈(zèng)借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）

月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

2、存貨日常事務(wù)

A、在途物資借：在途物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款

B、估價(jià)入帳借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)

注：本月未入庫增值稅不得抵扣

C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料（等）

D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、計(jì)劃成本法

A、入庫借：原材料（等）

貸：物資采購（計(jì)劃成本）

B、付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購（實(shí)際成本）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出

借方（超支）：借：材料成本差異

貸：物資采購

貸方（節(jié)約）借：物資采購

貸：材料成本差異

計(jì)劃成本＝實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià)

實(shí)際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異本期差異）/（月初計(jì)劃成本本期計(jì)劃成本）

D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?/p>

借：生產(chǎn)成本（等，或-）

貸：材料成本差異（或-）

消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額加工費(fèi)）/（1-稅率）

增值稅＝加工費(fèi)*稅率

D、轉(zhuǎn)回借：原材料(庫存商品)

貸：委托加工物資

9、盤存

發(fā)生盈虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料

貸：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）

A、盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

B、盤虧借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）

其他應(yīng)收款-X個(gè)人

其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

10、存貨期末計(jì)價(jià)

按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備

貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備

B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖

回

借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備

C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值

借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備

11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝

上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額

八、短期投資

1、取得時(shí)借：短期投資

應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）

貸：銀行存款

2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3、取得后獲取股利借：銀行存款

貸：短期投資

4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

5、部分出售借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

5、全部出售、處理借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

九、長期股權(quán)投資

1、成本法

A、取得

（1）購買借：長期股權(quán)投資-X公司

應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得

a、收到補(bǔ)價(jià)借：長期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）

銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）

貸：應(yīng)收賬款 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

3處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

b、投資公司

借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（6）被投資公司增資擴(kuò)股

借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）

（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）

（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）

（10）投資差額攤銷（期限：

1、合同約定投資期限，按此期限；

2、無規(guī)定不超過10年）

借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）

（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）

分錄中1 2 3代實(shí)際金額

a、被投資公司

1）補(bǔ)提折舊借：以前損益調(diào)整…………………………1

貸：累計(jì)折舊

2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率

貸：以前損益調(diào)整…………2

3）減少未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前損益調(diào)整……………3＝2-1

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金…………………按調(diào)整計(jì)提比例*3

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤……………4

調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝3-4

b、投資公司

1）損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整…………………＝上 3-4

貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）

2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)

3）沖減未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤……………………5

貸：以前損益調(diào)整

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤…………6

調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝5-6

3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）

A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）

（損益調(diào)整）

投資收益（借或貸）

B、轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資-x公司……………………成本法投資成本

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額

長期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）

D、可轉(zhuǎn)換公司債券

（1）取得時(shí)借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價(jià)）

貸：銀行存款

（2）計(jì)提利息借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）

貸：投資收益?zhèn)⑹杖?/p>

（3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法）借：長期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）

貸：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價(jià)）..未攤銷部分

（應(yīng)計(jì)利息）

E、各投資項(xiàng)目的處置

借：銀行存款

投資收益-xx投資損失

xx投資減值準(zhǔn)備

貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù)

貸：投資收益-xx投資收益

注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

F、投資減值準(zhǔn)備按成本與市價(jià)孰低法

借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備

十一、委托貸款

1、計(jì)提利息借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄

3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備借：投資收益-委托貸款減值

貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備

十一、固定資產(chǎn)

1、取得

價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝

價(jià)款（含增值稅）運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)安裝成本稅金（資本化的）借款利息外幣借款折合差價(jià)分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等

A、外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

B、外購需安裝的（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）

（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）

（3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

C、自行建造（1）購買工程物資借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款

（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資

（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程

貸：庫存商品…………………帳面成本

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：工程物資

（6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用借：待攤費(fèi)用……………………一年內(nèi)攤銷

貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用

原材料…………使用本企業(yè)外購材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資

（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

（7）完工交付借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（8）改擴(kuò)建借：在建工程

貸：銀行存款（等）

（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入借：營業(yè)外收入

貸：在建工程

（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建（原成本-累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本

借：固定資產(chǎn)

營業(yè)外支出………②>；①時(shí)

貸：在建工程

C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）

D、債務(wù)重組

（1）收到補(bǔ)價(jià)借：銀行存款……………收到的補(bǔ)價(jià)

固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款………..支付的補(bǔ)價(jià)

D、非貨幣性交易換入（舉例）

（1）收到補(bǔ)價(jià)

確認(rèn)的收益＝補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

銀行存款

E、接受捐贈(zèng)（1）借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)

（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅

資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值相關(guān)稅費(fèi)）借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

G、盤盈通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗

2）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）

（1）借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理

F、盤虧借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

G、出售、報(bào)廢

（1）借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款｛應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5％）｝……………發(fā)生的清理費(fèi)用

5、期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件）

已固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備

（1）發(fā)生減值借：營業(yè)外支出-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（2）以后期間“可收回金額”恢復(fù)

a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù)

b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)值-當(dāng)期帳面數(shù)

會(huì)計(jì)分錄(科目)變化大盤點(diǎn)

1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。

3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。

4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。

6.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租

金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。

10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。12.原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率 13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。

15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。

17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。

23.“營業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目，25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。26.新準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。