第一篇:行政單位會計分錄
行政單位會計分錄
一、撥入經(jīng)費和撥出經(jīng)費
1、撥入經(jīng)費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費,余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專項經(jīng)費”兩個明細科目。
①收到經(jīng)費撥款單時
借:銀行存款
貸:撥入經(jīng)費
②繳回撥款時
借:撥入經(jīng)費
貸:銀行存款
③年終結(jié)帳時,將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
借:撥入經(jīng)費,
貸:結(jié)余
2、撥出經(jīng)費(總帳)帳戶,核算主管會計單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方,反映撥出經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單,不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。
①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時
借:撥出經(jīng)費-××單位
貸:銀行存款
②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時
借:銀行存款
貸:撥出經(jīng)費
③年終結(jié)帳時,將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
借:結(jié)余
貸:撥出經(jīng)費
二、應(yīng)繳財政專戶款和預(yù)算外資金收入
1、應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶,核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金,余額一般在貸方,反映應(yīng)繳未繳數(shù),年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入
借:銀行存款,貸:應(yīng)繳財政專戶款
②上繳財政專戶時
借:應(yīng)繳財政專戶款
貸:銀行存款
2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶,用來核算預(yù)算外資金的收入情況,余額一般在貸方,反映預(yù)算外收入的累計數(shù)。
①收到從財政專戶撥入的預(yù)算外資金時,借:銀行存款
貸:預(yù)算外資金收入
②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時,應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。
收到時借:銀行存款
貸:暫存款
轉(zhuǎn)撥時借:暫存款
貸:銀行存款
③年終結(jié)帳時將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借:預(yù)算外資金收入,貸:結(jié)余
三、其他收入
①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入
借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:其他收入
②沖銷其他收入時
借:其他收入
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
③年終結(jié)帳時,將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
借:其他收入
貸:結(jié)余
四、經(jīng)費支出
①財政直接支付的核算,由財政直接支付的工資,年終應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表,主管部門:借:經(jīng)費支出(本單位)
撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸:撥入經(jīng)費
所屬單位:借:經(jīng)費支出
貸:撥入經(jīng)費
②對實行集中支付的政府采購,可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄,屬于固定資產(chǎn)的同時記:
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
③依據(jù)支出的原始憑證,借:經(jīng)費支出-
貸:現(xiàn)金或銀行存款
④年終結(jié)帳時,將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,借:結(jié)余
貸:經(jīng)費支出,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶,核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè),其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。
①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時
借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸:銀行存款
②基建項目完工后剩余資金收回時
借:銀行存款
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
③年終結(jié)帳時,將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,借:結(jié)余
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,
六、現(xiàn)金
現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算行政單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時
借:現(xiàn)金
貸:有關(guān)收入科目
②提取現(xiàn)金時
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
③支出現(xiàn)金時
借:經(jīng)費支出
貸:現(xiàn)金
七、銀行存款
①通過銀行結(jié)算取得收入時
借:銀行存款
貸:有關(guān)收入科目
②將現(xiàn)金取存入銀行時
借:銀行存款
貸:現(xiàn)金
③通過銀行結(jié)算支出時
借:經(jīng)費支出
貸:銀行存款
八、有價證券
①購入有價證券
借:有價證券
貸:銀行存款
②兌付本息時
借:銀行存款
貸:有價證券(本金)、其他收入(利息)
九、暫付款
①發(fā)生暫付款時
借:暫付款
貸:現(xiàn)金或銀行存款
②結(jié)算收回時
借:現(xiàn)金或銀行存款
貸:暫付款
③核銷轉(zhuǎn)列支出時
借:經(jīng)費支出等有關(guān)科目
貸:暫付款
十、庫存材料
①購入材料并已驗收入庫時
借:庫存材料
貸:銀行存款等有關(guān)科目
②領(lǐng)用出庫時
借:經(jīng)費支出
貸:庫存材料
③庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次,對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況,應(yīng)查明原因,作出處理。
盤盈時,借:庫存材料,
貸:經(jīng)費支出
盤虧時,借:經(jīng)費支出,
貸:庫存材料
十一、固定資產(chǎn)
①購建固定資產(chǎn)時
借:經(jīng)費支出-辦公設(shè)備,
貸:銀行存款
同時借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備,
貸:固定基金
②接受捐贈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)-×××
貸:固定基金
③盤盈的固定資產(chǎn),按重值價
借:固定資產(chǎn)
貸:固定基金
④調(diào)出變買的固定資產(chǎn),按帳面價
借:固定基金
貸:固定資產(chǎn)
⑤盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn),按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。
借:固定基金
貸:固定資產(chǎn)
⑥毀損、報廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入,借:現(xiàn)金
貸:其他收入
發(fā)生的支出
借:經(jīng)費支出
貸:現(xiàn)金
十二、應(yīng)繳預(yù)算款
①收到應(yīng)繳預(yù)算款項時
借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:應(yīng)繳預(yù)算款
②上繳時 借:應(yīng)繳預(yù)算款
貸:銀行存款
十三、暫存款
①收到暫存款時 借:銀行存款或現(xiàn)金,貸:暫存款
②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,借:暫存款,
貸:銀行存款或現(xiàn)金
十四、固定基金
①增加固定基金時,借:固定資產(chǎn)等科目,貸:固定基金
②減少固定基金時,借:固定基金,
貸:固定資產(chǎn)等科目
十五、結(jié)余
①年終將“撥入經(jīng)費”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方
借:撥入經(jīng)費(不含???貸:結(jié)余
預(yù)算外資金收入
其他收入
②將“經(jīng)費支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方
借:結(jié)余 貸:經(jīng)費支出(不含???
撥出經(jīng)費(不含???
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
第二篇:行政單位會計分錄
行政單位會計分錄
一、撥入經(jīng)費和撥出經(jīng)費
1、撥入經(jīng)費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費,余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專項經(jīng)費”兩個明細科目。①收到經(jīng)費撥款單時,借:銀行存款貸:撥入經(jīng)費
②繳回撥款時,借:撥入經(jīng)費
貸:銀行存款
③年終結(jié)帳時,將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借:撥入經(jīng)費,貸:結(jié)余
2、撥出經(jīng)費(總帳)帳戶,核算主管會計單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方,反映撥出經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單,不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。
①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時,借:撥出經(jīng)費-××單位
貸:銀行存款
②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時,借:銀行存款
貸:撥出經(jīng)費
③年終結(jié)帳時,將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借:結(jié)余貸:撥出經(jīng)費
本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細帳。
二、應(yīng)繳財政專戶款和預(yù)算外資金收入
1、應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶,核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金,余額一般在貸方,反映應(yīng)繳未繳數(shù),年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時,借:銀行存款,貸:應(yīng)繳財政專戶款
②上繳財政專戶時,借:應(yīng)繳財政專戶款,貸:銀行存款
應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細帳。
2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶,用來核算預(yù)算外資金的收入情況,余額一般在貸方,反映預(yù)算外收入的累計數(shù)。
①收到從財政專戶撥入的預(yù)算外資金時,借:銀行存款貸:預(yù)算外資金收入
②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時,應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。
收到時借:銀行存款
貸:暫存款
轉(zhuǎn)撥時借:暫存款
貸:銀行存款
③年終結(jié)帳時將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借:預(yù)算外資金收入,貸:結(jié)余年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
三、其他收入
其他收入包括零星雜項收入,如變賣舊報刊雜志的收入;有償服務(wù)收入,是指財政部門規(guī)定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。
①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入,借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:其他收入
②沖銷其他收入時,借:其他收入貸:銀行存款(現(xiàn)金)
③年終結(jié)帳時,將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。借:其他收入貸:結(jié)余
四、經(jīng)費支出
經(jīng)費支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。
經(jīng)費支出按開支對象分為人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、對個人和家庭的補助支出。人員經(jīng)費包括:基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他;
公用經(jīng)費包括:公務(wù)費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、就業(yè)補助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費,辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他;
對個人和家庭的補助支出:離休費、退休費、退職(役}費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學(xué)金、其他。
經(jīng)費支出(總帳)帳戶,用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費的實際支出數(shù),余額一般在借方,反映經(jīng)費支出的累計數(shù)。
①財政直接支付的核算,由財政直接支付的工資,年終應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表,主管部門:借:經(jīng)費支出(本單位)
撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸:撥入經(jīng)費
所屬單位:借:經(jīng)費支出
貸:撥入經(jīng)費
②對實行集中支付的政府采購,可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄,屬于固定資產(chǎn)的同時記:借:固定資產(chǎn)貸:固定基金
③依據(jù)支出的原始憑證,借:經(jīng)費支出-
貸:現(xiàn)金或銀行存款
④年終結(jié)帳時,將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,借:結(jié)余
貸:經(jīng)費支出,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
帳戶應(yīng)按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設(shè)置明細帳。
五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶,核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè),其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。
①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時,借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸:銀行存款
②基建項目完工后剩余資金收回時,借:銀行存款
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
③年終結(jié)帳時,將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶,借:結(jié)余
貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
六、現(xiàn)金
現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算行政單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。①收到現(xiàn)金時,借:現(xiàn)金,
貸:有關(guān)收入科目
②提取現(xiàn)金時,借:現(xiàn)金,
貸:銀行存款
③支出現(xiàn)金時,借:經(jīng)費支出,貸:現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額,并將余額與實際庫存數(shù)核對相符。
七、銀行存款
銀行存款(總帳)帳戶,核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項,余額一般在借方,反映銀行存款數(shù)額。
①通過銀行結(jié)算取得收入時,借:銀行存款,貸:有關(guān)收入科目
②將現(xiàn)金取存入銀行時,借:銀行存款,貸:現(xiàn)金
③通過銀行結(jié)算支出時,借:經(jīng)費支出,貸:銀行存款
應(yīng)按開戶銀行、存款種類,分別設(shè)置“銀行存款日記帳”,由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳,至少每月核對一次。月份終了,單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額,應(yīng)逐筆查出原因,分別情況進行處理。屬于未達帳項,應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。
八、有價證券
有價證券(總帳)帳戶,核算行政單位購入的有價證券,余額一般在借方,反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。
①購入有價證券時,借:有價證券,貸:銀行存款
②兌付本息時,借:銀行存款,貸:有價證券(本金)、其他收入(利息)
九、暫付款
暫付款(總帳)帳戶,核算行政單位待核銷的結(jié)算款項,余額一般在借方,反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。
①發(fā)生暫付款時,借:暫付款,
貸:現(xiàn)金或銀行存款
②結(jié)算收回時,借:現(xiàn)金或銀行存款,
貸:暫付款
③核銷轉(zhuǎn)列支出時,借:經(jīng)費支出等有關(guān)科目,貸:暫付款
本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。
十、庫存材料
庫存材料(總帳)帳戶,核算行政單位大宗購入、需要庫存的材料,余額一般在借方,反映庫存材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的,可不設(shè)本科目。
①購入材料并已驗收入庫時,借:庫存材料,
貸:銀行存款等有關(guān)科目
②領(lǐng)用出庫時,借:經(jīng)費支出,
貸:庫存材料
購入材料以購價作為入帳價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不記入庫存材料價格,直接列入有關(guān)支出科目核算。
本帳戶應(yīng)按照庫存材料的類別、品種設(shè)置明細帳,并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。③庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次,對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況,應(yīng)查明原因,作出處理。盤盈時,借:庫存材料,
貸:經(jīng)費支出
盤虧時,借:經(jīng)費支出,
貸:庫存材料
屬于非正常性的毀損,應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。
十一、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標(biāo)準(zhǔn),但耐用年限在一年以上的大批同類物資,也作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)(總帳)帳戶,核算行政單位固定資產(chǎn)的原價,余額一般在借方,反映所有固定資產(chǎn)的總值。①購建固定資產(chǎn)時,借:經(jīng)費支出-辦公設(shè)備,貸:銀行存款
同時借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備,
貸:固定基金
②接受捐贈的固定資產(chǎn),借:固定資產(chǎn)-×××,
貸:固定基金
③盤盈的固定資產(chǎn),按重值價,借:固定資產(chǎn),
貸:固定基金
④調(diào)出變買的固定資產(chǎn),按帳面價,借:固定基金,
貸:固定資產(chǎn)
⑤盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn),按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。
借:固定基金,貸:固定資產(chǎn)
⑥毀損、報廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入,借:現(xiàn)金,
貸:其他收入
發(fā)生的支出,借:經(jīng)費支出,貸:現(xiàn)金
本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。
固定資產(chǎn)入帳價值的確認:
⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn),按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。
⑵自己建造的固定資產(chǎn),按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。
⑶改建、擴建的固定資產(chǎn),按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值,增記固定資產(chǎn)。
⑷接受捐贈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的市場價格記帳,發(fā)生的相關(guān)費用,應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。
⑸無償調(diào)撥的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按估計價格記帳。
⑹盤盈的固定資產(chǎn),按照重值完全價值記帳。
⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費,不記入固定資產(chǎn)價值。
5、已入帳的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動:
⑴根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進行重新估價;
⑵增加補充設(shè)備或改良裝置的;
⑶將固定資產(chǎn)一部分拆除的;
⑷根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值的;
⑸發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)價值有錯誤的。
十二、應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括:納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。
應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶,核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款,余額一般在貸方,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)繳預(yù)算款項時,借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:應(yīng)繳預(yù)算款
②上繳時,借:應(yīng)繳預(yù)算款
貸:銀行存款
應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細帳。
十三、暫存款
暫存款(總帳)帳戶,核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項,余額一般在貸方,反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。
①收到暫存款時,借:銀行存款或現(xiàn)金,貸:暫存款
②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,借:暫存款,
貸:銀行存款或現(xiàn)金
應(yīng)按照債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。
十四、固定基金
固定基金(總帳)帳戶,核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金,余額一般在貸方,反映固定基金總額。
①增加固定基金時,借:固定資產(chǎn)等科目,貸:固定基金
②減少固定基金時,借:固定基金,
貸:固定資產(chǎn)等科目
十五、結(jié)余
結(jié)余(總帳)帳戶,核算行政單位各項收支相抵后的累計余額,余額一般在貸方,反映單位滾存結(jié)余。
①年終將“撥入經(jīng)費”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方,借:撥入經(jīng)費(不含???貸:結(jié)余
預(yù)算外資金收入
其他收入
②將“經(jīng)費支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方,借:結(jié)余貸:經(jīng)費支出
(不含???
撥出經(jīng)費(不含???
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
有專項資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余進行明細核算。
第三篇:行政單位會計分錄
一、資產(chǎn)類科目
1001 庫存現(xiàn)金
1、從銀行提取現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款/零余額賬戶用款額度
2、將現(xiàn)金存入銀行/退回單位零余額賬戶 借:銀行存款 貸:庫存現(xiàn)金
3、差旅費 ①實際出借
借:其他應(yīng)收款 貸:庫存現(xiàn)金
②出差歸來報銷差旅費 借:相關(guān)科目
庫存現(xiàn)金(差額)貸:其他應(yīng)收款
庫存現(xiàn)金(差額)
4、開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借:庫存現(xiàn)金
貸:事業(yè)收入/經(jīng)營收入/其他收入 等
6、購買服務(wù)或商品等支出現(xiàn)金
借:事業(yè)支出/經(jīng)營支出/其他支出 等
貸:庫存現(xiàn)金
7、現(xiàn)金清查(1)現(xiàn)金溢余 ①未查明原因前 借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢 ②查明后屬錯收,應(yīng)退回 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款 ③查明后屬無主款 借:庫存現(xiàn)金 貸:應(yīng)繳國庫款(3)現(xiàn)金短缺 ①未查明原因前 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:庫存現(xiàn)金
②查明后應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢 ③屬無法查明原因
借:事業(yè)支出——其他費用
貸:其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短缺
1002 銀行存款
1、將款項存入銀行 借:銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金/其他收入 等
2、提取現(xiàn)金 借:庫存現(xiàn)金 貸:銀行存款
3、收到銀行存款利息 借:銀行存款 貸:其他收入
4、支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金 借:經(jīng)費支出 貸:銀行存款
5、收到委托代理的銀行存款 借:銀行存款
貸:受委托代理負債 支付委托代理的存款時,借:受委托代理負債
貸:銀行存款
以銀行存款購買物資、勞務(wù)等 借:事業(yè)支出等 貸:銀行存款
6、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)
①以外幣購買物資、勞務(wù)等,借:有關(guān)科目
貸:銀行存款/應(yīng)收賬款 等(購入當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率折算)②以外幣收取相關(guān)款項
借:銀行存款/應(yīng)收賬款 等(收入確認當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率折算)貸:相關(guān)科目 ③期末
借:銀行存款/應(yīng)收賬款 等
貸:經(jīng)費支出(期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額)借:經(jīng)費支出(期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額)
貸:應(yīng)付賬款 等
1212 應(yīng)收賬款
1、出租資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款 ①尚未收到款項時 借:應(yīng)收賬款
貸:其他應(yīng)收款 ②收回款項時 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 借:其他應(yīng)付款 貸:應(yīng)繳稅費
應(yīng)繳財政款
2、出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款
①物資已發(fā)出并到達約定狀態(tài)且尚未收到款項 借:應(yīng)收賬款
貸:待處理財產(chǎn)損溢 ②收回賬款時 借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
3、收到商業(yè)匯票 ①收到商業(yè)匯票時 借:應(yīng)收賬款
貸:其他應(yīng)付款(出租資產(chǎn))待處理財產(chǎn)損溢(出售物資)②商業(yè)匯票到期收回款項 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款
出租資產(chǎn)收回款項的,還應(yīng)同時 借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)繳稅費 應(yīng)繳財政款
4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款,按規(guī)定報批后予以核銷。①轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)
借:待處理資產(chǎn)損溢 貸:應(yīng)收賬款
②已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回 借:銀行存款 貸:應(yīng)繳財政款
1213 預(yù)付賬款
1、發(fā)生預(yù)付賬款
借:預(yù)付賬款
貸:資產(chǎn)基金——預(yù)付賬款 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
2、收到所購物資或勞務(wù) 借:資產(chǎn)基金——預(yù)付賬款
貸:預(yù)付賬款 發(fā)生補付款項的,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 收到物資的,同時 借:相關(guān)資產(chǎn)科目
貸:資產(chǎn)基金——相關(guān)明細科目
3、發(fā)生預(yù)付賬款退回(1)當(dāng)年
借:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項 貸:預(yù)付賬款 同時,借:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
貸:經(jīng)費支出(2)以前
借:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項 貸:預(yù)付賬款 同時,借:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等
4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資,且確實無法收回的預(yù)付賬款,按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。①轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 借:待處理資產(chǎn)損溢 貸:預(yù)付賬款
③已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回 借:銀行存款/零余額賬戶用款額度 等
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等
1215 其他應(yīng)收款
1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項 借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/零余額賬戶用款額度 等
2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項 借:貸:銀行存款/零余額賬戶用款額度 等 貸:其他應(yīng)收款
3、備用金
(1)核定并領(lǐng)用 借:其他應(yīng)收款 貸:庫存現(xiàn)金(2)補足備用金 借:經(jīng)費支出
貸:庫存現(xiàn)金
報銷數(shù)和補撥數(shù)都不再通過本科目核算
4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回的其他應(yīng)收款,按規(guī)定報批后予以核銷。(1)轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 借:待處理資產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)收款
(3)已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的(1)核銷內(nèi)收回 借:銀行存款 貸:經(jīng)費支出
(2)核銷以后收回的 借:銀行存款
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 等
1301 存 貨
1、購入的存貨驗收入庫 借:存貨
貸:資產(chǎn)基金——存貨
同時,按實際支付的補價、運輸費等金額 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 對于尚未付款的,借:待償債凈資產(chǎn)(應(yīng)付未付的金額)貸:應(yīng)付賬款
2、置換換入的存貨
借:存貨(換出資產(chǎn)的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價+為換入存貨支付的其他費用)貸:資產(chǎn)基金——存貨
同時,按實際支付的補價、運輸費等金額 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
3、接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫 借:存貨
貸:資產(chǎn)基金——存貨
同時,按實際支付的補價、運輸費等金額 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
4、委托加工的存貨 ①出庫時
借:存貨——委托加工存貨成本 貸:存貨——相關(guān)明細科目 ②支付加工費用和相關(guān)運輸費等 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 同時,借:存貨——委托加工存貨成本 貸:存貨——相關(guān)明細科目 ③委托加工完成的存貨驗收入庫時 借:存貨——相關(guān)明細科目
貸:存貨——委托加工存貨成本
5、開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨 借:資產(chǎn)基金——存貨
貸:存貨
5、對外捐贈、無償調(diào)出存貨 借:資產(chǎn)基金——存貨
貸:存貨 同時,相關(guān)費用 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
6、經(jīng)批準(zhǔn)對外出售、置換換出的存貨或毀損、報廢的存貨 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:存貨
7、盤盈的存貨 借:存貨
貸:待處理財產(chǎn)損溢
8、盤虧的存貨
借:待處理資產(chǎn)損溢 貸:存貨
1501 固定資產(chǎn)
1、購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出 等
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)
先通過“在建工程”科目核算,安裝完工交付使用時 借:固定資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時,借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸:在建工程
3、購入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的 借:固定資產(chǎn)/在建工程(確定的固定資產(chǎn)成本)貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時,借:經(jīng)費支出(已支付的實際價款)
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 借:待償債凈資產(chǎn)(應(yīng)付未付的款項或扣留的質(zhì)量保證金額)
貸:應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款
4、自行建造的固定資產(chǎn),工程完工交付使用 借:固定資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時,借:資產(chǎn)基金——在建工程
貸:在建工程
5、自行繁育的動植物(1)購入
借:固定資產(chǎn)——未成熟動植物
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等(2)發(fā)生繁育費用
借:固定資產(chǎn)——未成熟動植物
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等(3)動植物達到可使用狀態(tài)時 借:固定資產(chǎn)——成熟動植物
貸:固定資產(chǎn)——未成熟動植物
6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、修繕(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕 借:在建工程
貸:資產(chǎn)基金——在建工程 同時,借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)
累計折舊 貸:固定資產(chǎn)
(2)工程完工交付使用 借:固定資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時,借:資產(chǎn)基金——在建工程 貸:在建工程
7、置換取得固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)/在建工程(換出資產(chǎn)的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價+為換入存貨支付的其他費用)貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時,借:經(jīng)費支出(實際支付的補價、相關(guān)稅費、運輸費)貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
8、接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)/在建工程
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程 同時,借:經(jīng)費支出(實際支付的相關(guān)稅費、運輸費)貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
9、按月計提固定資產(chǎn)折舊 借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸:累計折舊
10、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出
(1)為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或修繕等后續(xù)支出詳見“在建工程”相關(guān)分錄。
(2)為維護固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
11、出售、置換換出固定資產(chǎn) 借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊 貸:固定資產(chǎn)
12、出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn) 借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計折舊
貸:固定資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出(由行政單位承擔(dān)的拆除費用、運輸費等)貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
13、毀損、報廢固定資產(chǎn) 借:待處理資產(chǎn)損溢
累計折舊 貸:固定資產(chǎn)
14、盤盈、盤虧固定資產(chǎn)(1)盤盈 借:固定資產(chǎn)
貸:待處理財產(chǎn)損溢(2)盤虧
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊 貸:固定資產(chǎn)
1502 累計折舊
1、按月計提固定資產(chǎn)折舊
借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸:累計折舊
2、固定資產(chǎn)處理
借:待處理資產(chǎn)損溢(出售、置換換出、報廢、毀損、盤虧)
資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施(無償調(diào)出、對外捐贈)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施
1511 在建工程
1、建筑工程
(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等 借:在建工程
貸:資產(chǎn)基金——在建工程 同時,借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)
累計折舊 貸:固定資產(chǎn)
(2)將改建、擴建或修繕的建筑部分拆除時 借:資產(chǎn)基金——在建工程
貸:在建工程 獲得殘值收入時,借:銀行存款 等
貸:經(jīng)費支出 同時,借:資產(chǎn)基金——在建工程
貸:在建工程
(3)根據(jù)工程進度支付工程款時 借:在建工程
貸:資產(chǎn)基金——在建工程 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時 借:在建工程
貸:資產(chǎn)基金——在建工程 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 借:待償債凈資產(chǎn)(應(yīng)付未付)
貸:應(yīng)付賬款
(4)支付工程價款結(jié)算賬單以外的款項時 借:在建工程
貸:資產(chǎn)基金——在建工程 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等(5)工程項目結(jié)束,需要分攤間接工程成本的 借:在建工程——XX項目
貸:在建工程——待攤投資(6)工程完工交付使用 借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時,借:資產(chǎn)基金——在建工程 貸:在建工程
(7)建筑工程項目完工交付時扣留質(zhì)量保證金的 借:待償債凈資產(chǎn)
貸:長期應(yīng)付款
(8)為工程項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施,將專用設(shè)施產(chǎn)權(quán)移交其他單位時 借:資產(chǎn)基金——在建工程 貸:在建工程
2、設(shè)備安裝
(1)購入需要安裝的設(shè)備 借:在建工程
貸:資產(chǎn)基金——在建工程 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等(2)發(fā)生安裝費用時 借:在建工程
貸:資產(chǎn)基金——在建工程 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等(3)設(shè)備安裝完工交付使用時 借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 同時,借:資產(chǎn)基金——在建工程 貸:在建工程
3、信息系統(tǒng)建設(shè)
(1)發(fā)生各項建設(shè)支出時 借:在建工程
貸:資產(chǎn)基金——在建工程 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等(2)信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時 借:資產(chǎn)基金——在建工程
貸:在建工程 同時,借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
4、在建工程的毀損 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:在建工程
1601 無形資產(chǎn)
1、外購無形資產(chǎn) 借:無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 購入無形資產(chǎn)尚未付款的,取得無形資產(chǎn)時 借:無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時,借:待償債凈資產(chǎn)
貸:應(yīng)付賬款
2、委托軟件公司開發(fā)軟件
(1)軟件開發(fā)前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費用時 借:預(yù)付賬款
貸:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
(2)軟件開發(fā)完成交付使用,并支付剩余或全部軟件開發(fā)費用時 借:無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時,按照實際支付的金額 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費用 借:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項
貸:預(yù)付賬款
3、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn) 借:無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出 等
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/財政返還額度/銀行存款 等
4、置換取得的無形資產(chǎn)
借:無形資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的評估價值+支付的補價/-減去收到的補價+為換入存貨支付的其他費用)
貸:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出(支付的補價、相關(guān)稅費)
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
5、接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn) 借:無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 按照發(fā)生的相關(guān)稅費等,借:經(jīng)費支出
貸:零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
3、按月計提無形資產(chǎn)攤銷 借:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)
貸:累計攤銷
4、為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出 借:無形資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
5、為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
6、報經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換換出無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借:待處理資產(chǎn)損溢
累計攤銷 貸:無形資產(chǎn)
7、報經(jīng)批準(zhǔn)武昌調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)時 借:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)
累計攤銷 貸:無形資產(chǎn) 由行政單位承擔(dān)的相關(guān)費用支出 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
8、核銷無形資產(chǎn) 借:待處理資產(chǎn)損溢
累計攤銷 貸:無形資產(chǎn)
1602 累計攤銷
1、按月計提無形資產(chǎn)攤銷 借:資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 貸:累計攤銷
2、無形資產(chǎn)處理
借:待處理資產(chǎn)損溢(出售、置換換出、核銷)
資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)(無償調(diào)出、對外捐贈)
累計攤銷 貸:無形資產(chǎn)
1701 待處理資產(chǎn)損溢
1、按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余(1)無法查明原因的現(xiàn)金短缺 借:經(jīng)費支出
貸:待處理資產(chǎn)損溢
(2)無法查明原因的現(xiàn)金溢余 借:待處理資產(chǎn)損溢
貸:其他收入
2、按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款(1)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借:待處理資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款(2)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時 借:經(jīng)費支出(其他應(yīng)收款)
其他應(yīng)付款(應(yīng)收賬款)貸:待處理資產(chǎn)損溢
3、按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)(1)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借:待處理資產(chǎn)損溢
累計攤銷(無形資產(chǎn))
貸:預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)(2)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時
借:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項、無形資產(chǎn) 貸:待處理資產(chǎn)損溢
4、出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等(1)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借:待處理資產(chǎn)損溢
累計折舊(固定資產(chǎn))累計攤銷(無形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/政府儲備物資 等(2)實現(xiàn)出售、置換換出時 借:資產(chǎn)基金——相關(guān)明細科目
貸:待處理資產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值
(3)出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價款、補價等收入 借:庫存現(xiàn)金/銀行存款 等
貸:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入
(4)出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用 借:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費等
(5)出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后 借:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入
貸:應(yīng)繳財政款(處置收入-相關(guān)稅費后的凈收入)若處置收入<相關(guān)稅費,借:經(jīng)費支出(相關(guān)稅費-處置收入后的凈支出)貸:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入
5、盤虧、毀損、報廢的各種實物資產(chǎn)(1)轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)
借:待處理資產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值
累計折舊(固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施)
貸:存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/政府儲備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施 等(2)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷
借:資產(chǎn)基金——相關(guān)明細科目 貸: 待處理資產(chǎn)損溢
(3)損毀、報廢各種實施資產(chǎn)過程中 取得的殘值變價收入
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款 等
貸:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入 發(fā)生的相關(guān)費用
借:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費等
以及取得的殘值變價收入扣除相關(guān)費用后的凈收入或凈支出 借:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入
貸:應(yīng)繳財政款(處置收入-相關(guān)稅費后的凈收入)若處置收入<相關(guān)稅費,借:經(jīng)費支出(相關(guān)稅費-處置收入后的凈支出)貸:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入
6、核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本 借:待處理資產(chǎn)損溢
貸:在建工程 報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時
借:資產(chǎn)基金——在建工程
貸:待處理資產(chǎn)損溢
7、盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲備物資等實物資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時
借:存貨/固定資產(chǎn)/政府儲備物資 等
貸:待處理財產(chǎn)損溢 報經(jīng)批準(zhǔn)予以處理 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:資產(chǎn)基金——相關(guān)明細科目
1801 政府儲備物資
1、購入的政府儲備物資 借:政府儲備物資
貸:資產(chǎn)基金——政府儲備物資 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
2、接受捐贈、無償調(diào)入的政府儲備物資 借:政府儲備物資
貸:資產(chǎn)基金——政府儲備物資 發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出時 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
3、經(jīng)批準(zhǔn)對外捐獻、無償調(diào)出政府儲備物資時 借:資產(chǎn)基金——政府儲備物資 貸:政府儲備物資
發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出時 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
4、行政單位報經(jīng)批準(zhǔn)將不需儲備的物資出售時 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:政府儲備物資
5、盤盈、盤虧或報廢、損毀政府儲備物資(1)盤盈
借:政府儲備物資
貸:待處理財產(chǎn)損溢(2)盤虧或者報廢、毀損 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:政府儲備物資
1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施
1、自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施完工交付使用時 借:公共基礎(chǔ)設(shè)施
貸:資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施 同時,借:資產(chǎn)基金——在建工程 貸:在建工程
2、接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施 借:公共基礎(chǔ)設(shè)施
貸:資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施
3、為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出 參照“在建工程”相關(guān)會計分錄進行處理,完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目
4、為維護公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出 借:有關(guān)支出科目
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
5、經(jīng)批準(zhǔn)向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時 借:資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施
累計折舊
貸:公共基礎(chǔ)設(shè)施
6、報廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施 借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
貸:公共基礎(chǔ)設(shè)施
1901 受托代理資產(chǎn)
1、受托轉(zhuǎn)贈物資
(1)接受委托轉(zhuǎn)贈的物資驗收入庫 借:受托代理資產(chǎn)
貸:受托代理負債
由行政單位承擔(dān)的相關(guān)稅費、運輸費 借:經(jīng)費支出
貸:銀行存款 等
(2)將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人 借:受托代理負債
貸:受托代理資產(chǎn)
(3)轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求,且不再收回捐贈物資 借:受托代理負債
貸:受托代理資產(chǎn) 同時,借:存貨/固定資產(chǎn)
貸:資產(chǎn)基金——存貨/固定資產(chǎn)
2、委托儲存管理物資
(1)接受委托儲存的物資驗收入庫 借:受托代理資產(chǎn)
貸:受托代理負債
支付由受托單位與受托儲存管理的物資相關(guān)的運輸費、管理費 借:經(jīng)費支出
貸:銀行存款 等
(2)將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人 借:受托代理負債
貸:受托代理資產(chǎn)
(3)根據(jù)委托人要求交付受托儲存管理的物資時 借:受托代理負債
貸:受托代理資產(chǎn)
二、負責(zé)類科目 2001 應(yīng)繳財政款
1、取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項時 借:銀行存款 等
貸:應(yīng)繳財政款
2、處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財政的處置凈收入 借:待處理資產(chǎn)損溢——處理凈收入
貸:應(yīng)繳財政款(處置收入-相關(guān)稅費后的凈收入)
3、上繳應(yīng)繳財政的款項時 借:應(yīng)繳財政款
貸:銀行存款 等
2101 應(yīng)繳稅費
1、因資產(chǎn)處置等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等 借:待處理資產(chǎn)損益
貸:應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借:應(yīng)繳稅費
貸:銀行存款 等
2、因出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等 借:應(yīng)繳財政款 等 貸:應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借:應(yīng)繳稅費
貸:銀行存款 等
3、代扣代繳個人所得稅(1)計提應(yīng)代扣代繳金額
借:應(yīng)付職工薪酬(從職工工資中代扣)經(jīng)費支出(從勞務(wù)費中代扣)貸:應(yīng)繳稅費(2)實際繳納時 借:應(yīng)繳稅費
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
2201 應(yīng)付職工薪酬
1、計算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 借:經(jīng)費支出 等
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、向職工支付工資、津貼補貼等薪酬 借:應(yīng)付職工薪酬
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 代扣為職工墊付的水電費、房租等費用時 借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)收款
按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅 借:應(yīng)付職工薪酬——工資 貸:應(yīng)繳稅費
代扣代繳職工社會保險費和住房公積金 借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款 等
3、繳納單位為職工承擔(dān)的社會保險費和住房公積金 借:應(yīng)付職工薪酬——社會保險費/住房公積金
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
2301 應(yīng)付賬款
1、購入所購物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款 借:待償債凈資產(chǎn) 貸:應(yīng)付賬款
2、償付應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款
貸:待償債凈資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款
貸:待償債凈資產(chǎn)
2303 應(yīng)付政府補貼款
(1)發(fā)生應(yīng)付政府補貼時 借:經(jīng)費支出
貸:應(yīng)付政府補貼款
(2)支付應(yīng)付的政府補貼款時 借:應(yīng)付政府補貼款
貸:零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
2305 其他應(yīng)付款
1、發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項 借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
2、支付其他應(yīng)付款項 借:其他應(yīng)付款 貸:銀行存款
3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項 借:其他應(yīng)付款 貸:其他收入
2401 長期應(yīng)付款
1、發(fā)生長期應(yīng)付款
借:待償債凈資產(chǎn)
貸:長期應(yīng)付款
2、償付長期應(yīng)付款 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等同時,同時,借:長期應(yīng)付款
貸:待償債凈資產(chǎn)
3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款 借:長期應(yīng)付款 貸:待償債凈資產(chǎn)
2901 受托代理負債
1、受托轉(zhuǎn)贈物資
(1)接受委托轉(zhuǎn)贈的物資驗收入庫 借:受托代理資產(chǎn)
貸:受托代理負債
由行政單位承擔(dān)的相關(guān)稅費、運輸費 借:經(jīng)費支出
貸:銀行存款 等
(2)將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人 借:受托代理負債
貸:受托代理資產(chǎn)
(3)轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求,且不再收回捐贈物資 借:受托代理負債
貸:受托代理資產(chǎn)
2、委托儲存管理物資
(1)接受委托儲存的物資驗收入庫 借:受托代理資產(chǎn)
貸:受托代理負債
支付由受托單位與受托儲存管理的物資相關(guān)的運輸費、管理費 借:經(jīng)費支出
貸:銀行存款 等
(2)將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人 借:受托代理負債
貸:受托代理資產(chǎn)
(3)根據(jù)委托人要求交付受托儲存管理的物資時 借:受托代理負債
貸:受托代理資產(chǎn)
三、凈資產(chǎn)類科目 3001 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
1、調(diào)整以前財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 調(diào)增(調(diào)減做相反分錄)借:相關(guān)科目
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整
2、從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金 借:零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入
3、上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳
貸:財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
4、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金
借:財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑
5、結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出
借:財政撥款收入——基本支出撥款/項目支出撥款
貸:財政撥款結(jié)余
借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸:經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出/項目支出
6、將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余
借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸:財政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余
7、年末
借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬/結(jié)余轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/歸集上繳/歸集調(diào)入/單位內(nèi)部調(diào)劑 等
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)
3002 財政撥款結(jié)余
1、調(diào)整以前財政撥款結(jié)余 調(diào)增(調(diào)減做相反分錄)借:相關(guān)科目
貸:財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整
2、上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
借:財政撥款結(jié)余——歸集上繳
貸:財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
3、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金
借:財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑
4、完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余
借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸:財政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余
5、年末
借:財政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑 等
貸:財政撥款結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)
3101 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
1、調(diào)整以前財政撥款結(jié)余 調(diào)增(調(diào)減做相反分錄)借:相關(guān)科目
貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
2、結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 借:其他收入
貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)/非項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬 借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)/非項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬
貸:經(jīng)費支出——其他資金支出——基本支出/項目支出 撥出經(jīng)費——基本支出/項目支出
3、繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余
(1)需繳回原項目資金出資單位的
借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑
貸:銀行存款/其他應(yīng)收款 等
(2)將項目剩余資金留歸本單位用于其他非項目用途的 借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑
貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑
4、用非項目資金結(jié)余補充項目資金
借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——非項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑 貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余調(diào)劑
5、年末
借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬/年初余額調(diào)整/結(jié)余調(diào)劑 等 貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
3501 資產(chǎn)基金
1、發(fā)生預(yù)付賬款
借:預(yù)付賬款
貸:資產(chǎn)基金——預(yù)付賬款 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
2、取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn) 借:存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)/政府儲備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施
貸:資產(chǎn)基金——存貨/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)/政府儲備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
3、收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時 借:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項
貸:預(yù)付賬款
4、領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時 借:資產(chǎn)基金——存貨/政府儲備物資
貸:存貨/政府儲備物資
5、計提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、無形資產(chǎn)攤銷時 借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn)
貸:累計折舊 累計攤銷
6、無償調(diào)出、對外捐贈存貨、政府儲備物資時 借:資產(chǎn)基金——存貨/政府儲備物資
貸:存貨/政府儲備物資
7、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、無形資產(chǎn)時 借:資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn)
累計折舊 累計攤銷
貸:固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施/無形資產(chǎn)
8、資產(chǎn)處置
①預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借:資產(chǎn)基金——預(yù)付款項、無形資產(chǎn) 貸:待處理資產(chǎn)損溢
②存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等實現(xiàn)出售、置換換出 借:資產(chǎn)基金——相關(guān)明細科目
貸:待處理資產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值
③盤虧、毀損、報廢的各種實物資產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借:資產(chǎn)基金——相關(guān)明細科目 貸: 待處理資產(chǎn)損溢
④不能形成資產(chǎn)的在建工程成本報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷 借:資產(chǎn)基金——在建工程
貸:待處理資產(chǎn)損溢
⑤盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲備物資等實物資產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)予以處理 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:資產(chǎn)基金——相關(guān)明細科目
3502 待償債凈資產(chǎn)
1、發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時 借:待償債凈資產(chǎn)
貸:應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款
2、償付應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款時 借:應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款
貸:待償債凈資產(chǎn) 同時,借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
3、因債權(quán)人原因,核銷確定無法支付的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時 借:應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款
貸:待償債凈資產(chǎn)
四、收入類 4001 財政撥款收入
1、財政直接支付方式下 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入 年末,借:財政應(yīng)返還額度——財政直接支付
貸:財政撥款收入
2、財政授權(quán)支付方式下 借:零余額賬戶用款額度
貸:財政撥款收入
年末,若本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)>財政授權(quán)支付額度下達數(shù) 借:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
貸:財政撥款收入
3、其他方式下 借:銀行存款
貸:財政撥款收入
4、本財政直接支付的資金收回時 借:財政撥款收入
貸:經(jīng)費支出
5、年末
借:財政撥款收入
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
4011 其他收入
1、收到屬于其他收入的各項款項 借:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
貸:其他收入
2、年末
借:其他收入
貸:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
五、支出類 5001 經(jīng)費支出
1、計提單位職工薪酬 借:經(jīng)費支出
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、支付外部人員勞務(wù)費 借:經(jīng)費支出
貸:應(yīng)繳稅費
財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
3、支付購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資和工程結(jié)算的款項 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 同時,借:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/在建工程/政府儲備物資 等 貸:資產(chǎn)基金——相關(guān)明細科目
4、發(fā)生預(yù)付賬款 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 同時,借:預(yù)付賬款
貸:資產(chǎn)基金——預(yù)付賬款
5、償還應(yīng)付款項 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等 同時,借:應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款
貸:待償債凈資產(chǎn)
6、發(fā)生其他各項支出 借:經(jīng)費支出
貸:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
7、行政單位因退貨等原因發(fā)生支出收回(1)屬于當(dāng)年支出收回
借:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
貸:經(jīng)費支出
(2)屬于以前支出收回
借:財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 等
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
8、年末
借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
貸:經(jīng)費支出
5101 撥出經(jīng)費
1、向所屬單位撥付非同級財政撥款資金等款項 借:撥出經(jīng)費
貸:銀行存款
2、收回撥出經(jīng)費時 借:銀行存款 貸:撥出經(jīng)費
3、年末
借:其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸:撥出經(jīng)費
第四篇:車行會計分錄
1付快錢手續(xù)費
借:財務(wù)費用——手續(xù)費——POS刷卡手續(xù)費(6603.001.002)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅(2221.001.001)
貸:其他應(yīng)收款——外部往來(1221.005)2結(jié)轉(zhuǎn)認證進項
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額(1221.008)
貸:其他應(yīng)收款——暫估增值稅(1221.008)3付人才網(wǎng)服務(wù)費
借:管理費用——辦公費——人員招聘費(6602.008.017)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額(2221.001.001)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)4付車輛費(銷售部)借:銷售費用——車輛費——路橋費(6601.003.003)
銷售費用——車輛費——停車費(6601.003.002)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)5代收比亞迪汽車銷售有限公司 充電樁及安裝費
借:銀行存款——人民幣——工商銀行(1002.001.002)
貸:其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費用(2241.003.003)6付建行網(wǎng)銀手續(xù)費
借:財務(wù)費用——手續(xù)費——其他(6603.001.005)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)7付招待費
借:管理費用——業(yè)務(wù)招待費(6602.005)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)8付辦公費
借:管理費用——辦公費——公共用品(6602.008.001)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)9收新車車款
借:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)
貸:預(yù)收賬款——車輛款——外部往來(2203.001.002)
其他應(yīng)付款——外部往來——代收保險費(2241.003.004)
其他應(yīng)付款——外部往來——代收上牌費(2241.003.002)
其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費用(2241.003.003)(充電樁)10收精品款
借:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)
貸:預(yù)收賬款——汽車用品——外部往來(2203.003.002)11付售后設(shè)備中期款
借:預(yù)付賬款——采購款——外部往來(1123.002.005)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)12收款供應(yīng)商認證帳號
借:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)
貸:營業(yè)外收入——其他收入(6301.999)13收集團往來款
借:銀行存款——人民幣——工商銀行(1002.001.002)
貸:其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來(2241.004)14收車款(POS在途)
借:其他貨幣資金——POS刷卡在途(1012.007)
貸:預(yù)收賬款——車輛款——外部往來(2203.001.002)15車輛入庫
借:庫存商品——車輛——正常入庫(1405.001.001)
其他應(yīng)收款——暫估增值稅(1221.008)
貸:預(yù)付賬款——采購款——車輛款—外部往來(1123.002.001.002)
借:庫存商品——車輛——正常入庫(1405.001.001)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——待抵扣進項稅額(2221.001.010)
貸:預(yù)付賬款——采購款——車輛款—外部往來(1123.002.001.002)16售新車潤三實業(yè)
借:預(yù)收賬款——車輛款——外部往來(2203.001.002)
主營業(yè)務(wù)收入—汽車銷售收入—國產(chǎn)正常收入(6001.001.001.011)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅(2221.001.005)17收車款
借:其他貨幣資金——POS刷卡在途(1012.007)
貸:預(yù)收賬款——車輛款——外部往來(2203.001.002)
其他應(yīng)付款——外部往來——代收保險費(2241.003.004)
其他應(yīng)付款——外部往來——代收上牌費(2241.003.002)
其他應(yīng)付款——外部往來——代收其他費用(2241.003.003)咨詢費 18購配件
借:庫存商品——配件——正常入庫(1405.002.001)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額(2221.001.001)
貸:預(yù)付賬款—采購款—配件款—外部往來(1123.002.002.002)19科目調(diào)整
借:預(yù)付賬款—采購款——配件款——外部往來(1123.002.002.002)
貸:預(yù)付賬款—采購款—外部往來(1123.002.005)20結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本——國產(chǎn)(6401.001.001)
貸:庫存商品——車輛——正常入庫(1405.001.001)21收快錢POS刷卡進賬
借:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)
其他應(yīng)收款——外部往來
貸:其他貨幣資金——POS刷卡在途 22退借款
借:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)
貸:其他應(yīng)收款——職工個人借款(1221.002)23售后設(shè)備
借:固定資產(chǎn)——機器設(shè)備(1601.002)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額(2221.001.001)
貸:預(yù)付賬款——采購款——外部往來(1123.002.005)
銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)24付款自比亞迪戴姆勒購入充電樁費用
借:庫存商品——配件——正常入庫(1405.002.001)
應(yīng)收稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額(2221.001.001)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)25代扣公積金/社保
借:管理費用——職工薪酬——住房公積金(6602.001.005)
銷售費用——職工薪酬——住房公積金(6601.001.005)
其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險及公積金(1221.007)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)26預(yù)付采購款
借:預(yù)付賬款——采購款——車輛款——外部往來(1123.002.001.002)
貸:銀行存款——人民幣——建設(shè)銀行(1002.001.003)
第五篇:會計分錄總結(jié)
會計分錄大全
1會計要素:分成資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤。
資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益;
收入-成本=費用
2記賬要訣:在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義,只是作為一個符號象征。
但是,同一會計科目,必定借貸的意義各一致,即,某一會計科目,借始終表示增加,貸始終表示減少。這樣,在做總賬時才能清晰地表示財務(wù)狀況。
資產(chǎn)類與費用類,借+貸-,借表示此項增加,貸表示此項減少;
其余:借-貸+,借表示此項減少,貸表示此項增加。(下面的一些例子將作介紹)
一、流動資產(chǎn)
增加,故借記;庫存現(xiàn)金(資產(chǎn)類)增加,故借記;
其它應(yīng)收款為了補平上面分錄的借項,貸記。
5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫存現(xiàn)金短缺(難點哦~要花點時間的。。)借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金 注:財產(chǎn)清查時現(xiàn)金短缺應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損益(資產(chǎn)類),損益增加,說明資產(chǎn)類科目增加,按資產(chǎn)類借+貸-的原則,借記。用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺,則庫存現(xiàn)金(資產(chǎn)類)減少,故貸記。屬于現(xiàn)金溢余: 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財產(chǎn)損溢
待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人)庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢
屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款 貸:待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因: 借:管理費用—現(xiàn)金短缺 貸:待處理財產(chǎn)損溢
如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的: 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)屬于無法查明的現(xiàn)金溢余: 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得
(一)貨幣資金
1、收到股東投入的股款 借:銀行存款 貸:股本(實收資本)
資本公積
注:收到股款,那么股本(資產(chǎn)類)增加,貸記。故,銀行存款,借記。
2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
注:銀行存款(資產(chǎn)類)增加,借記;則主營業(yè)務(wù)收入,貸記。
3、收到應(yīng)收款項 借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款
注:銀行存款(資產(chǎn)類)增加;則,應(yīng)收款項,貸記。
4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額 借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
注:撥出庫存現(xiàn)金,則庫存現(xiàn)金(資產(chǎn)類)減少,故貸記。則其它應(yīng)收款項借記。
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借:庫存現(xiàn)金(按實際收回的現(xiàn)金)管理費用(按應(yīng)報銷的金額)
貸:其他應(yīng)收款(按實際借出的現(xiàn)金)注:人員差旅費屬管理費用,而管理費用(費用類)
6、收到銀行存款利息 借:銀行存款 貸:財務(wù)費用
7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項 借:銀行存款等 貸:其他應(yīng)收款
8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入
9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借:其他貨幣資金—外埠存款 貸:銀行存款
10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡
借:其他貨幣資金—銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸:銀行存款
11、向銀行開立信用證、交納保證金 借:其他貨幣資金—信用證保證金 貸:銀行存款
12、向證券公司劃出資金時 借:其他貨幣資金—存出投資款 貸:銀行存款 購買股票、債券等時 借:交易性金融資產(chǎn)等 貸:其他貨幣資金—存出投資款
13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借:銀行存款
貸:其他貨幣資金—外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票
14、交納稅費 借:應(yīng)交稅費 貸:銀行存款
15、支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借:材料采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款 其他貨幣資金
B、采用實際成本核算
支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫 借:原材料 庫存商品 銷售費用
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金
支付貨款、運雜費時,貨物尚未到達或尚未驗收入庫
借:在途物資 銷售費用
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金
16、支付供應(yīng)單位各種款項 借:應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸:銀行存款
17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借:委托加工物資
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款等
18、支付外購動力費 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款
19、支付職工工資 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:庫存現(xiàn)金 銀行存款
20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借:在建工程 貸:銀行存款 同時 借:固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸:在建工程
21、購入工程用物資
借:原材料(專用材料、專用設(shè)備)貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)
為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款
收到設(shè)備并補付設(shè)備價款:
借:原材料(專用設(shè)備)(設(shè)備的實際成本)貸:預(yù)付賬款(預(yù)付的價款)銀行存款(補付的價款)
22、支付探礦權(quán)費用、價款,采礦權(quán)費用、價款 借:油氣資產(chǎn) 管理費用 貸:銀行存款 應(yīng)交稅費
23、撥付備用金
借:其他應(yīng)收款(備用金)貸:庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補足備用金 借:管理費用等 貸:庫存現(xiàn)金 銀行存款
24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項 借:其他應(yīng)付款 貸:庫存現(xiàn)金 銀行存款
25、支付各項成本、費用 借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款
26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借:應(yīng)付股利 貸:庫存現(xiàn)金
27、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或收購股票時 借:股本(實收資本)等 貸:銀行存款
(二)交易性金融資產(chǎn)
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng) 取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)投資收益(發(fā)生的交易費用)(※)
應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)貸:銀行存款(實際支付的金額)
2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息 借:應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸:投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利 應(yīng)收利息
4、資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額)貸:公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額的差額 借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額)
5、出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借:銀行存款(實際收到的金額)投資收益(處置損失)
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額)貸:交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額)投資收益(處置收益)
同時,按原記入“公允價值變動”科目的金額(※)借:公允價值變動損益(公允價值高于賬面余額的差額)貸:投資收益 或
借:投資收益
貸:公允價值變動損益(公允價值低于賬面余額的差額)
(三)存貨
1、購入物資
(1)購入物資在支付價款和運雜費時
借:材料采購(采用實際成本法,可使用“在途物資”)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金
(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時
借:材料采購(采用實際成本法,可使用“在途物資”)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)
2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會計分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后
借:材料采購(采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款
3、預(yù)付物資貨款 借:預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款
貸:銀行存款
收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后
借:材料采購(采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補付物資貨款 借:預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸:銀行存款 退回多付的貨款 借:銀行存款 貸:預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款
4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具,將外購的物資運回企業(yè),計算購入物資應(yīng)負擔(dān)的運輸費用 借:材料采購 貸:輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等
5、向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項,應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證
借:應(yīng)付賬款(或其它應(yīng)收款)貸:材料采購
購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:材料采購
6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用
借:待攤進貨費用 貸:銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款
7、月終,企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證,按照材料科目并分別情況進行匯總
(1)對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證),按計劃成本 借:原材料 包裝物 低值易耗品 貸:材料采購
實際成本大于計劃成本的差額 借:材料成本差異 貸:材料采購
實際成本小于計劃成本的差額 借:材料采購 貸:材料成本差異
采用實際成本法核算的,物資到達入庫時 借:原材料、庫存商品 貸:在途物資
(2)對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應(yīng)當(dāng)分別材料科目,抄列清單,并按計劃成本暫估入賬(下月初用紅字沖回)借:原材料 包裝物 低值易耗品
貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借:材料采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款 應(yīng)付票據(jù)
(3)對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,或雖然發(fā)票賬單未到,但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證,按實際成本 借:材料采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時,按計劃成本 借:原材料 包裝物 低值易耗品 貸:材料采購
同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品
借:庫存商品 貸:材料采購
月份終了,對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目,抄列清單,并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬(下月初用紅字沖回)借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借:材料采購
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款 應(yīng)付票據(jù)
對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借:材料采購(進價)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付賬款
采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價 借:庫存商品 貸:材料采購
9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè),購入物資 借:材料采購 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)
10、購入并已驗收入庫的原材料 借:原材料 貸:材料采購
同時,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實際成本大于計劃成本的差異
借:材料成本差異 貸:材料采購
實際成本小于計劃成本的差異 借:材料采購 貸:材料成本差異
11、自制并已驗收入庫的原材料 借:原材料
材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異)貸:輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等
材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異)委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借:原材料(計劃成本)
材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異)貸:委托加工物資(實際成本)
材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異)
12、投資者投入的原材料 借:原材料(計劃成本)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
材料成本差異(計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額)
貸:股本(或?qū)嵤召Y本)(投資各方確認的價值)材料成本差異(計劃成本大于投資各方確認的價值的差額)
13、接受捐贈的原材料 借:原材料(計劃成本)材料成本差異
貸:營業(yè)外收入—接受捐贈利得(※)銀行存款(實際支付的相關(guān)稅費)材料成本差異
14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨,或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨,見“應(yīng)收賬款”科目
15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理,參照“固定資產(chǎn)”科目進行,涉及增值稅的,同時進行相應(yīng)的處理。
16、盤盈的原材料,按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借:原材料 貸:待處理財產(chǎn)損溢
17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸:原材料
生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借:原材料等 貸:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等
月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用,但下月仍需繼續(xù)
使用的材料(下月初用紅字沖回)借:原材料 貸:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等
交庫的下腳廢料,按計劃成本估價入賬 借:原材料 貸:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等
18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借:在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸:原材料 材料成本差異
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
19、出售原材料 借:銀行存款 應(yīng)收賬款 貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)成本(※)貸:原材料
20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等,以及對包裝物的清查盤點,比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。
21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借:生產(chǎn)成本等 貸:包裝物
22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借:銷售費用 貸:包裝物
23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:包裝物
24、出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)銷售費用(出借包裝物)貸:包裝物
25、收到出租包裝物的租金 借:庫存現(xiàn)金 銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入等
26、收到出租、出借包裝物的押金 借:庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄
27、逾期未退包裝物
借:其他應(yīng)付款(沒收的押金)貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費 借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅等
29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借:其他應(yīng)付款(沒收的押金)貸:營業(yè)外收入—罰沒收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 30、出租、出借包裝物報廢 借:原材料(殘料價值)貸:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)銷售費用(出借包裝物)
31、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè),月份終了,結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分攤的成本差異 借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸:材料成本差異
實際成本小于計劃成本的,用紅字登記
32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盤點,比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。
33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品,領(lǐng)用時,將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用 借:有關(guān)科目 貸:低值易耗品
報廢時,殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借:原材料等 貸:制造費用 管理費用
34、分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時 借:低值易耗品—在用 貸:低值易耗品—在庫 攤銷時 借:有關(guān)科目 貸:低值易耗品—攤銷
報廢時,殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借:原材料 貸:有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借:低值易耗品—攤銷 貸:低值易耗品—在用
35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異 借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸:材料成本差異
36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品
借:自制半成品 貸:生產(chǎn)成本
從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時 借:生產(chǎn)成本 貸:自制半成品
委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出加工時 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)貸:自制半成品(庫存半成品)支付的外部加工費和運費等 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款等
加工完成并已驗收入庫的自制半成品,應(yīng)按加工后的實際成本
借:自制半成品(庫存半成品)
貸:自制半成品(委托外部加工自制半成品)
37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品
38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算
采用進價核算的企業(yè),購入的商品到達驗收入庫后 借:庫存商品
貸:材料采購(或在途物資)等 委托外單位加工收回的商品 借:庫存商品 貸:委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品
期末,應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:待攤進貨費用
39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借:庫存商品 貸:待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)40、發(fā)給外單位加工的物資 借:委托加工物資 貸:原材料 庫存商品
支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的運雜費等 借:委托加工物資
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
需要交納消費稅的委托加工物資,收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借:委托加工物資 貸:應(yīng)付賬款 銀行存款
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按受托方代收代交的消費稅 借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 貸:應(yīng)付賬款 銀行存款
采用實際成本核算的企業(yè),收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借:原材料 庫存商品
材料成本差異(計劃成本小于實際成本的差額)貸:委托加工物資
材料成本差異(計劃成本大于實際成本的差額)
41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借:發(fā)出商品—委托代銷商品 貸:庫存商品
42、收到代銷單位報來的代銷清單 借:應(yīng)收賬款—××代銷單位 貸:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)計算代銷手續(xù)費
借:銷售費用—代銷手續(xù)費 貸:應(yīng)收賬款—××代銷單位 同時,結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款—××代銷單位
43、收到受托代銷商品 采用進價核算的
借:受托代銷商品(接受價)貸:代銷商品款
44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品,售出受托代銷商品 借:銀行存款 應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 同時
借:代銷商品款 貸:受托代銷商品
46、計算代銷手續(xù)費等收入 借:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸:其他業(yè)務(wù)收入
47、支付給委托代銷單位的代銷款 借:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸:銀行存款
48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品,售出受托代銷商品 借:銀行存款 應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借:主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸:受托代銷商品 同時
借:代銷商品款
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸:銀行存款
49、提取存貨跌價準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失(可變現(xiàn)凈值低于成本的差額)貸:存貨跌價準(zhǔn)備
已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù),在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借:存貨跌價準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失
50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借:發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸:庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借:應(yīng)收賬款 銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品
(四)委托貸款
1、企業(yè)委托的貸款 借:委托貸款—本金 貸:銀行存款
2、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借:委托貸款—應(yīng)計利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息)
應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息)
委托貸款—利息調(diào)整
貸:投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)委托貸款—利息調(diào)整
3、收回未減值委托貸款時 借:銀行存款
委托貸款—利息調(diào)整(科目余額)貸:委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計利息
應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息)
委托貸款—利息調(diào)整(科目余額)投資收益
4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借:委托貸款—減值準(zhǔn)備
貸:投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
同時,將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記
5、收回減值委托貸款時
借:銀行存款 委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸:委托貸款—本金
應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息)委托貸款—應(yīng)計利息
委托貸款—利息調(diào)整(科目余額)資產(chǎn)減值損失
3、計提的減值準(zhǔn)備 借:資產(chǎn)減值損失 貸:委托貸款—減值準(zhǔn)備
如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回: 借:委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 貸:資產(chǎn)減值損失
二、非流動資產(chǎn)
(一)持有至到期投資
1、企業(yè)取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資—債券投資(成本)(公允價值,不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)—債券投資(利息調(diào)整)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸:銀行存款
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資,以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資,見“應(yīng)收賬款”科目。
3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借:應(yīng)收利息(按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,資產(chǎn)負債表日計算利息收入
借:持有至到期投資—應(yīng)計利息(按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
4、已發(fā)生減值的持有至到期投資,資產(chǎn)負債表日計算利息收入
借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備(攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)貸:投資收益
同時,將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記
5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息
6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息
7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借:銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)投資收益
貸:持有至到期投資—債券投資(成本)—債券投資(應(yīng)計利息)—債券投資(利息調(diào)整)應(yīng)收利息 投資收益
8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借:可供出售金融資產(chǎn)(公允價值)
資本公積—其他資本公積(公允價值小于賬面價值的金額)
貸:持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積(公允價值大于賬面價值的金額)
9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價值 借:持有至到期投資 貸:可供出售金融資產(chǎn)
10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借:銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)減產(chǎn)減值損失
貸:持有至到期投資—債券投資(成本)
—債券投資(應(yīng)計利息)—債券投資(利息調(diào)整)應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失
11、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借:減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失 貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備
12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借:長期股權(quán)投資—股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款
持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整)貸:持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(成本)—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整)—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計利息)
(二)可供出售金融資產(chǎn)
1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息,比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。
2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利,比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。
3、資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本)的差額 借:可供出售金融資產(chǎn)
貸:資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)
可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本)的差額
借:資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)
貸:可供出售金融資產(chǎn)
4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借:持有至到期投資 貸:可供出售金融資產(chǎn)
對于有固定到期日的,應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日,按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額
借(貸):資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)貸(借):投資收益。
對于沒有固定到期日的,在處置該項金融資產(chǎn)時 借(貸):資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)貸(借):投資收益
5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借:資產(chǎn)減值損失(減記的金額)
貸:資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)(不包括股票等權(quán)益工具),在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的,應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失
已確認減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資)在隨后的會計期間公允價值上升的,應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額
借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)
6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借:銀行存款
資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)投資收益
貸:可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)投資收益
(三)長期股權(quán)投資
1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資(1)取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的
借:長期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)有關(guān)負債科目 貸:有關(guān)資產(chǎn)科目
資本公積—資本溢價(股本溢價)
(2)取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的
借:長期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)有關(guān)負債科目
資本公積—資本溢價(股本溢價)盈余公積
利潤分配—未分配利潤 貸:有關(guān)資產(chǎn)科目
2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資(1)以貨幣資金作為合并對價的
借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸:銀行存款(合并成本、支付的直接相關(guān)費用)(2)以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的
借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)投資收益—處置收益
貸:交易性金融資產(chǎn)(公允價值)投資收益—處置收益
同時,按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借(貸):公允價值變動損益 貸(記):投資收益
(3)以存貨作為合并對價的
借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但
尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)同時
借:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品、原材料等
(4)以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的
借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益—處置收益 貸:持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益
同時,按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動
借(貸):資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)貸(記):投資收益
以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的
借:長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸:固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn)
銀行存款(支付的直接相關(guān)費用)營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得
3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資(1)采用成本法核算的
借:長期股權(quán)投資(實際支付的價款)貸:銀行存款
(2)采用權(quán)益法核算的
長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借:長期股權(quán)投資—成本(實際支付的價款)貸:銀行存款
長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的
借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)貸:銀行存款(實際支付的價款)
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)
4、以存貨換入長期股權(quán)投資(1)采用成本法核算的
借:長期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)其他業(yè)務(wù)收入(公允價值)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)同時,結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸:庫存商品 原材料
(2)采用權(quán)益法核算的
長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。
長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的
借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)貸:主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)其他業(yè)務(wù)收入(公允價值)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本(略)。
5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費)累計折舊(已提折舊)累計折耗(已計提的折耗)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(賬面原價)銀行存款(支付的相關(guān)稅費)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(1)采用成本法核算的
借:長期股權(quán)投資(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費)貸:固定資產(chǎn)清理(2)采用權(quán)益法核算的
投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的
借:長期股權(quán)投資—成本(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費)貸:固定資產(chǎn)清理
投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的
借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)
貸:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借:營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸:固定資產(chǎn)清理
6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資(1)采用成本法核算的
借:長期股權(quán)投資(換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)(2)采用權(quán)益法核算的
投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的
借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)
7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資(1)采用成本法核算的
借:長期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)
貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)持有至到期投資(賬面余額)可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)
(2)采用權(quán)益法核算的
投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的
借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)
貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)持有至到期投資(賬面余額)可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)
營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)
8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資
借:長期股權(quán)投資(公允價值)壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款等(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的,被投資單位宣
告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借:應(yīng)收股利 貸:投資收益
屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額,營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)
長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(除企業(yè)應(yīng)作為投資成本的收回 借:應(yīng)收股利 貸:長期股權(quán)投資
10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理(1)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸:投資收益
被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額,企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額 借:投資收益
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值,以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限 借:投資收益 貸:長期應(yīng)收款
在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下,對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額 借:投資收益 貸:預(yù)計負債
(2)被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時,企業(yè)計算應(yīng)分得的部分 借:應(yīng)收股利
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
(3)在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額
借:長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動
貸:資本公積—其他資本公積(其他權(quán)益變動)
11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時 借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原賬面余額)貸:長期股權(quán)投資(原賬面余額)
合并)
借:長期股權(quán)投資 貸:長期股權(quán)投資—成本 —損益調(diào)整 —其他權(quán)益變動
12、提取長期投資減值準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失 貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
13、已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
借:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失
14、處置股權(quán)投資時
借:銀行存款(實際取得的價款)長期投資減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)投資收益(實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額)
貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)
投資收益(實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額)
應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)
(四)商譽
1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時
借:相關(guān)資產(chǎn)科目(取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值)商譽
貸:相關(guān)負債科目(取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值)相關(guān)科目(合并成本)
2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的 借:資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失 貸:商譽減值準(zhǔn)備
(五)投資性房地產(chǎn)
1、成本法模式計量的(1)企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本)貸:銀行存款 在建工程
(2)將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價)累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(計提的減值準(zhǔn)備)(3)按月計提折舊或進行攤銷 借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(4)取得的租金收入 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入
(5)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額)無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:投資性房地產(chǎn)
累計折舊(轉(zhuǎn)換日賬面余額)固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額)累計攤銷(轉(zhuǎn)換日賬面余額)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額)(6)處置投資性房地產(chǎn)時 借:銀行存款(實際收到的金額)貸:其他業(yè)務(wù)收入 同時
借:投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(累計折舊或累計攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)(賬面余額)
2、公允價值模式計量的
(1)企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本)貸:銀行存款 在建工程
(2)將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日的公允價值)
公允價值變動損益(公允價值低于賬面價值的差額)累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)
資本公積—其他資本公積(公允價值高于賬面價值的差額)
(3)資產(chǎn)負債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額
借:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 貸:公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄(4)取得的租金收入 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入
(5)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日公允價值)
公允價值變動損益(公允價值低于賬面價值的差額)貸:投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動
公允價值變動損益(公允價值高于賬面價值的差額)(6)處置投資性房地產(chǎn)時 借:銀行存款(實際收到的金額)貸:其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動 同時,按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借(貸):公允價值變動損益 貸(借):其他業(yè)務(wù)收入
按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借:資本公積—其他資本公積(轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額)貸:其他業(yè)務(wù)收入
(六)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化
1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等)借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款
2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)
(1)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等)借:在建工程 貸:銀行存款
(2)發(fā)生的安裝等費用 借:在建工程 貸:銀行存款 預(yù)付賬款
(3)安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出,按實際支付的價款和安裝成本 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程
3、自行建造的固定資產(chǎn)(1)自營工程領(lǐng)用的工程物資 借:在建工程 貸:原材料
(2)自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借:在建工程 貸:產(chǎn)成品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(3)自營工程發(fā)生的其它費用 借:在建工程 貸:銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn)
(4)固定資產(chǎn)購建完工,達到預(yù)定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程
4、出包工程(1)預(yù)付工程價款 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款
(2)資產(chǎn)負債表日,按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借:在建工程
貸:預(yù)付賬款 銀行存款
(3)工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)補付的工程款 借:在建工程 貸:銀行存款
(4)固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程
5、投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認的價值 借:固定資產(chǎn)
貸:股本(或?qū)嵤召Y本)資本公積—資本(或股本)溢價
6、融資租入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費用)
未確認融資費用
貸:長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額)銀行存款
按期分攤未確認融資費用 借:財務(wù)費用 貸:未確認融資費用
7、接受捐贈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(確定的入賬價值)貸:營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款等(應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
8、盤盈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額)貸:待處理財產(chǎn)損溢
盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的,按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理,通過“以前損益調(diào)整”科目核算。
9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目
10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),:)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的
(1)以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額)
貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價值)銀行存款 應(yīng)交稅費
投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額)
(2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(公允價值)其他業(yè)務(wù)收入(公允價值)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸:庫存商品 原材料
(3)以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值)累計折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)銀行存款等(應(yīng)交的相關(guān)稅費)貸:固定資產(chǎn)(賬面原價)
借:固定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費)
貸:固定資產(chǎn)清理(換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費)
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借:營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸:固定資產(chǎn)清理
(4)以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷
營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)
(5)以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)
貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)持有至到期投資(賬面余額)可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)
非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的,收到補價的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本,支付補價的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本,比照上述分錄處理。
11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),:)不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的
(1)以固定資換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面凈值)累計折舊(已提的折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)賬面原價)
借:固定資產(chǎn)(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)貸:固定資產(chǎn)清理
(2)以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(換出無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備)
貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
(3)以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(換出長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備(換出持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備)
貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)持有至到期投資(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補價的,同時進行相應(yīng)處理。
12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn),按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 一次計入費用時 借:研發(fā)支出 貸:累計折舊
13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目
14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價值)累計折舊(已提折舊)累計折耗(計提的折耗)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(賬面原價)
銀行存款等(捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費)
借:營業(yè)外支出—捐贈支出(“固定資產(chǎn)清理“科目的余額)
貸:固定資產(chǎn)清理
15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),見“應(yīng)付賬款”科目
17、盤虧的固定資產(chǎn)
借:待處理財產(chǎn)損溢(賬面價值)累計折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)(賬面原價)固定資產(chǎn)折舊
按月計提固定資產(chǎn)折舊 借:制造費用 營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸:累計折舊 固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)發(fā)生減值
借:資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理
1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值)累計折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)貸:固定資產(chǎn)(賬面原價)
2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅
3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
借:銀行存款 原材料
貸:固定資產(chǎn)清理
4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失 借:其他應(yīng)收款 貸:固定資產(chǎn)清理
5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得
6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失
屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失
借:營業(yè)外支出—非常損失 貸:固定資產(chǎn)清理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借:營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失 貸:固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
1、盤盈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額)貸:待處理財產(chǎn)損溢
2、盤虧的固定資產(chǎn)
借:待處理財產(chǎn)損溢(凈值)累計折舊(已提折舊)貸:固定資產(chǎn)(原價)
3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得
4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
借:營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失 貸:待處理財產(chǎn)損溢
(七)油氣資產(chǎn)
1、按規(guī)定申請取得探礦權(quán),交納探礦權(quán)使用費、探礦權(quán)價款等。借:油氣資產(chǎn) 貸:銀行存款
應(yīng)交稅費—探礦權(quán)使用費 —探礦權(quán)價款
2、購入油氣資產(chǎn),按實際支付的價款 借:油氣資產(chǎn) 貸:銀行存款 應(yīng)付票據(jù)等
3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn),在油氣勘探、開發(fā)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時 借:油氣資產(chǎn) 貸:油氣開發(fā)支出
4、購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)同時預(yù)計棄置費用
借:油氣資產(chǎn)(實際取得成本加預(yù)計棄置費用現(xiàn)值)貸:油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款
預(yù)計負債—預(yù)計棄置費用(預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值)
5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的棄置費用利息時 借:財務(wù)費用 貸:預(yù)計負債
6、按月計提油氣資產(chǎn)折耗 借:油氣生產(chǎn)成本 貸:累計折耗
7、單井報廢和毀損時,按支付清理費用(扣除取得的收入)
借:預(yù)計負債—預(yù)計棄置費用(已使用的棄置費用)貸:銀行存款
對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整
8、礦區(qū)整體廢棄或處置時 借:油氣資產(chǎn)清理(賬面價值)累計折耗(已計提的累計折耗)油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計的提減值準(zhǔn)備)貸:油氣資產(chǎn)(賬面原價)
按“預(yù)計棄置費用”余額和發(fā)生的棄置費用 借:預(yù)計負債—預(yù)計棄置費用(預(yù)計棄置成本、利息費用、其他)
油氣資產(chǎn)清理(實際支付棄置費用大于預(yù)計棄置費用余額的部分)
貸:預(yù)計負債—預(yù)計棄置費用(已使用的棄置費用)銀行存款(支付的棄置費用)
油氣資產(chǎn)清理(實際支付棄置費用小于預(yù)計棄置費用余額的部分)
按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借:銀行存款 貸:油氣資產(chǎn)清理
礦區(qū)整體廢棄或處置完成后,“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額
借:營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸:油氣資產(chǎn)清理。
“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借:油氣資產(chǎn)清理 貸:營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得
油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行。
(八)在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算
1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應(yīng)負擔(dān)的稅金等 借:在建工程—待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸:銀行存款
2、購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資 借:工程物資 貸:銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)
3、購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款
收到設(shè)備并補付設(shè)備價款 借:工程物資—專用設(shè)備 貸:預(yù)付賬款 銀行存款
4、自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資 借:在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸:工程物資
工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù) 借:工程物資 貸:在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出
5、工程完工,將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用,按實際成本 借:低值易耗品
貸:工程物資(為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具)
6、完工后剩余的原材料,如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:工程物資
如工程完工后剩余的工程物資對外出售的,先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進項稅額
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:工程物資
自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負擔(dān)的職工工資
借:在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸:應(yīng)付職工薪酬
生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)
借:在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸:油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等
6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時 借:在建工程(在安裝設(shè)備)油氣開發(fā)支出 貸:原材料—專用設(shè)備
以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的,按工程物資的實際成本
借:在建工程—建筑工程、安裝工程(××工程)油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸:工程物資
將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝 借:在建工程—在安裝設(shè)備 貸:工程物資
按合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借:在建工程 貸:預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款
工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)付的工程款 借:在建工程
貸:預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款
9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損,油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出
屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用 借:勘探費用 減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失
借:營業(yè)外支出—非常損失
貸:在建工程—建筑工程、安裝工程(××工程)
10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損,其處置損失報經(jīng)批準(zhǔn)后 借:在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸:工程物資
盤盈的工程物資或處置收益 借:工程物資 貸:在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出
11、基建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用 借:在建工程—待攤支出 貸:銀行存款 庫存商品 應(yīng)交稅費
獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的 借:銀行存款 庫存商品
貸:在建工程—待攤支出
12、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費用滿足借款費用準(zhǔn)則資本化條件的 借:在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸:長期借款 應(yīng)付債券 應(yīng)付利息
14、工程項目達到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井 借:固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸:在建工程
貸:油氣勘探支出
15、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值 借:資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備 貸:在建工程減值準(zhǔn)備
如果已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù) 借:在建工程減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備
(九)無形資產(chǎn)
1、購入的無形資產(chǎn),按實際支的價款 借:無形資產(chǎn) 貸:銀行存款等
2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn),按投資各方確認的價值 借:無形資產(chǎn) 貸:股本(實收資本)
為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值 借:無形資產(chǎn) 貸:股本(實收資本)
3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn) 借:無形資產(chǎn)(公允價值)
壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備)營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
4、接受捐贈的無形資產(chǎn),按確定的實際成本 借:無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 借:無形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出
6、企業(yè)購入的土地使用權(quán),或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借:無形資產(chǎn)(實際支付的價款)貸:銀行存款等
7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn),比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行
8、用無形資產(chǎn)向外投資,見“長期股權(quán)投資”科目
9、出售無形資產(chǎn),按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入 借:銀行存款等(實際取得的轉(zhuǎn)讓收入)累計攤銷(已計提的累計攤銷)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得
10、出租無形資產(chǎn),按取得的租金收入 借:銀行存款等 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:累計攤銷
11、無形資產(chǎn)的攤銷 借:銷售費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸:累計攤銷
12、無形資產(chǎn)發(fā)生減值,計提減值準(zhǔn)備 借:資產(chǎn)減值損失 貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
如果已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失
(十)長期待攤費用
1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借:長期待攤費用 貸:有關(guān)科目
2、攤銷長期待攤費用 借:制造費用 銷售費用 管理費用 貸:長期待攤費用
(十一)、待處理財產(chǎn)損溢
待處理財產(chǎn)收益
1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借:原材料 庫存商品 固定資產(chǎn)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:管理費用
3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈 借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得
(十二)待處理財產(chǎn)損失
1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借:待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸:原材料 庫存商品 固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2、資產(chǎn)盤虧、毀損的,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借:原材料 其他應(yīng)收款 貸:待處理財產(chǎn)損溢
剩余凈損失,屬于非正常損失部分 借:營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失 貸:待處理財產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營損失部分 借:管理費用 貸:待處理財產(chǎn)損溢
三、結(jié)算資金
(一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)
1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款
3、帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息 借:應(yīng)收票據(jù)
貸:財務(wù)費用(票面價值×利率)
4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù))
借:銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款)
5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù))借:銀行存款(實際收的金額)
財務(wù)費用(實際收的金額小于賬面余額的差額)貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款)
財務(wù)費用(實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)
6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收本息)應(yīng)收內(nèi)部單位款(應(yīng)收本息)貸:銀行存款
7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借:應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸:短期借款
8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資 借:材料采購(或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
銀行存款(物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
銀行存款(物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額)
9、應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息 借:銀行存款(實際收到的金額)貸:財務(wù)費用(未計提利息部分)應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
因付款人無力支付票款,而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等
借:應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸:應(yīng)收票據(jù)
10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借:材料采購 庫存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)
11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借:財務(wù)費用 貸:銀行存款
12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款
13、期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借:財務(wù)費用 貸:應(yīng)付票據(jù)
14、票據(jù)到期支付利息 借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)財務(wù)費用(未計利息)
貸:銀行存款(實際支付的金額)
15、應(yīng)付票據(jù)到期,如公司無力支付 借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)貸:應(yīng)付賬款(或短期借款)
(二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款
1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)其他業(yè)務(wù)收入等
2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借:應(yīng)收賬款 貸:銀行存款等
3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時
借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收賬款
4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時 借:銀行存款
財務(wù)費用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣)貸:應(yīng)收賬款
5、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組,以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)
借:銀行存款(實際收到的金額)壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)
6、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)
(1)企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借:交易性金融資產(chǎn)(公允價值)
應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備)營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
(2)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 借:原材料(公允價值)庫存商品(公允價值)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
(3)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(公允價值)壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
(4)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資 借:長期股權(quán)投資(公允價值)持有至到期投資(公允價值)
可供出售金融資產(chǎn)(公允價值)
應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的
借:交易性金融資產(chǎn)(公允價值)長期股權(quán)投資等(公允價值)可供出售金融資產(chǎn)(公允價值)壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
8、以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?,未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額 借:應(yīng)收賬款(公允價值)壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)
9、購入材料、商品等驗收入庫,貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)借:材料采購 庫存商品等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付賬款
10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項,應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 輸油輸氣成本 制造費用 銷售費用 管理費用 貸:應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款
11、償付應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款等
12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)付票據(jù)
13、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸:銀行存款
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
會計分錄大全
一、資產(chǎn)類
一、現(xiàn)金
1、備用金
a、發(fā)生時:借:其他應(yīng)收款-備用金(或直接設(shè)備用金科目)
貸:現(xiàn)金
b、報銷時:借:管理費用(等費用科目)
貸:現(xiàn)金
2、現(xiàn)金清查
a、盈余借:現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益
查明原因:借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益
貸:營業(yè)外收入(無法查明)
其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人
b、短缺借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益
貸:現(xiàn)金
查明原因:借:管理費用(無法查明)
其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個人承擔(dān)責(zé)任)
其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險公司賠款
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益
3、接受捐贈 借:現(xiàn)金
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值
繳納所得稅
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值
貸:資本公積-其他資本公積
應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅
二、銀行存款
A、貨款交存銀行 借:銀行存款
貸:現(xiàn)金
B、提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
三、其他貨幣資金
A、取得:借:其他貨幣資金-外埠存款(等)
貸:銀行存款
B、購買原材料:借:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:其他貨幣資金-(明細)
C、取得投資:借:短期投資
貸:其他貨幣資金-(明細)
四、應(yīng)收票據(jù)
A、收到銀行承兌票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
B、帶息商業(yè)匯票計息借:應(yīng)收票據(jù)
貸:財務(wù)費用(一般在中期末和年末計息)
C、申請貼現(xiàn)借:銀行存款
財務(wù)費用(=貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息)
貸:應(yīng)收票據(jù)(帳面數(shù))
D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付
(1)銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借:應(yīng)收賬款-X公司
貸:銀行存款
(2)公司銀行帳戶資金不足借:應(yīng)收賬款-X公司
貸:銀行存款
短期借款(帳戶資金不足部分)
E、到期托收入帳借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
F、承兌人到期拒付借:應(yīng)收賬款(可計提壞賬準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收票據(jù)
G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)(購原料)借:原材料(在途物資)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:應(yīng)收票據(jù)
五、應(yīng)收賬款
A、發(fā)生:借:應(yīng)收賬款-X公司(扣除商業(yè)折扣額)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
B、發(fā)生現(xiàn)金折扣:借:銀行存款(入帳總價-現(xiàn)金折扣)
財務(wù)費用
貸:應(yīng)收賬款-X公司(總價)
C、發(fā)生銷售折讓:借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸:應(yīng)收賬款
D、計提壞賬準(zhǔn)備(備抵法)借:管理費用-壞帳損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
注:如計提前有借方余額,應(yīng)提數(shù)=借方余額本期應(yīng)提數(shù);
如計提前有貸方余額,應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額(負數(shù)為帳面多沖減管理費用)。
E、發(fā)生并核銷壞帳:借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
F、確認的壞帳又收回:借:應(yīng)收賬款同時:借:銀行存款
貸:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款
《會計》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別:
A、會計:“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額,不論是否購銷活動形成
B、稅法:“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額,僅限于購銷活動形成的六、預(yù)付賬款
A、發(fā)生借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
B、付出及不足金額補付借:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:預(yù)付賬款
銀行存款(預(yù)付不足部分)
注:如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。
七、存貨
1、存貨取得
A、外購借:原材料(等)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:應(yīng)付賬款(等)
B、投資者投入借:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:實收資本(或股本)
C、非貨幣性交易取得
(1)支付補價借:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:原材料(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
銀行存款(支付的不價和相關(guān)稅費)
(2)收到補價借:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
銀行存款(收到的補價)
貸:原材料(等)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益
補價收益=補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加
D、債務(wù)重組取得
(1)支付補價借:原材料(應(yīng)收賬款-進項稅補價相關(guān)稅費)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款(=補價相關(guān)稅費)
(2)收到補價借:原材料(應(yīng)收賬款-進項稅-補價相關(guān)稅費)
銀行存款(補價)
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款(相關(guān)稅費)
E、接受捐贈借:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
銀行存款(相關(guān)費用)
應(yīng)交稅金(稅費)
月底:借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
貸:資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
處置后:借:資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
貸:資本公積-其他資本公積
2、存貨日常事務(wù)
A、在途物資借:在途物資
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:應(yīng)付賬款
B、估價入帳借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-估價
注:本月未入庫增值稅不得抵扣
C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸:原材料(等)
D、工程領(lǐng)用借:在建工程(或工程物資)
貸:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
E、用于職工福利借:應(yīng)付福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3、計劃成本法
A、入庫借:原材料(等)
貸:物資采購(計劃成本)
B、付款、發(fā)票到達借:物資采購(實際成本)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出
借方(超支):借:材料成本差異
貸:物資采購
貸方(節(jié)約)借:物資采購
貸:材料成本差異
計劃成本=實際入庫數(shù)量(扣減發(fā)生的合理損耗量)*計劃價
實際成本=包含合理損耗的購貨金額(即發(fā)票價)材料成本差異率=(月初結(jié)存差異本期差異)/(月初計劃成本本期計劃成本)
D、分攤本月材料成本差異
借:生產(chǎn)成本(等,或-)
貸:材料成本差異(或-)
消費稅計稅價格=(發(fā)出材料金額加工費)/(1-稅率)
增值稅=加工費*稅率
D、轉(zhuǎn)回借:原材料(庫存商品)
貸:委托加工物資
9、盤存
發(fā)生盈虧借:待處理財產(chǎn)損溢(盤虧)借:原材料
貸:原材料貸:待處理財產(chǎn)損溢(盤盈)
A、盤盈借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入
B、盤虧借:管理費用(因計量、日常管理導(dǎo)致的損失)
其他應(yīng)收款-X個人
其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險公司賠款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
10、存貨期末計價
按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
A、計提跌價準(zhǔn)備借:管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備
貸:存活跌價準(zhǔn)備
B、市價回升未到計提前存貨帳面價值,部分沖
回
借:存活跌價準(zhǔn)備
貸:管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備
C、市價回升高于原帳面價值,全部沖回,不得超過原帳面價值
借:存活跌價準(zhǔn)備
貸:管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備
11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備=
上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額
八、短期投資
1、取得時借:短期投資
應(yīng)收股利(墊付的股利,已宣告未分派的股利)
貸:銀行存款
2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
3、取得后獲取股利借:銀行存款
貸:短期投資
4、計提跌價準(zhǔn)備借:投資收益-計提短期投資跌價準(zhǔn)備
貸:短期投資跌價準(zhǔn)備
5、部分出售借:銀行存款
短期投資跌價準(zhǔn)備(出售部分分攤額,也可期末一起調(diào)整)
貸:短期投資
投資收益(借或貸)
5、全部出售、處理借:銀行存款
短期投資跌價準(zhǔn)備
貸:短期投資
投資收益(借或貸)
九、長期股權(quán)投資
1、成本法
A、取得
(1)購買借:長期股權(quán)投資-X公司
應(yīng)收股利(已宣告未分派現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款
(2)債務(wù)人抵償債務(wù)而取得
a、收到補價借:長期股權(quán)投資(=應(yīng)收賬款-補價)
銀行存款(收到補價)
貸:應(yīng)收賬款 借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)
貸:資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
3處理借:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸:資本公積-其他資本公積
b、投資公司
借:長期股權(quán)投資-X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)……….被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額
貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
(6)被投資公司增資擴股
借:長期股權(quán)投資-X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)……被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額
貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備
(7)被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額(同上)
(8)專項撥款轉(zhuǎn)入(同上)
(9)關(guān)聯(lián)交易差價(同上)
(10)投資差額攤銷(期限:
1、合同約定投資期限,按此期限;
2、無規(guī)定不超過10年)
借:投資收益-股權(quán)投資差額攤銷
貸:長期股權(quán)投資-x公司(股權(quán)投資差額)
(11)被投資公司重大會計差錯更正(例:發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊)
分錄中1 2 3代實際金額
a、被投資公司
1)補提折舊借:以前損益調(diào)整…………………………1
貸:累計折舊
2)調(diào)減應(yīng)交所得稅借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….=1*所得稅率
貸:以前損益調(diào)整…………2
3)減少未分配利潤借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前損益調(diào)整……………3=2-1
4)沖回多提公積金借:盈余公積-法定公積金…………………按調(diào)整計提比例*3
-法定公益金
貸:利潤分配-未分配利潤……………4
調(diào)整后減少未分配利潤(凈利潤)=3-4
b、投資公司
1)損益調(diào)整借:以前損益調(diào)整…………………=上 3-4
貸:長期股權(quán)投資-x公司(損益調(diào)整)
2)若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動
3)沖減未分配利潤借:利潤分配-未分配利潤……………………5
貸:以前損益調(diào)整
4)沖回多提公積金借:盈余公積-法定公積金
-法定公益金
貸:利潤分配-未分配利潤…………6
調(diào)整未分配利潤(凈利潤)=5-6
3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法(資本公積準(zhǔn)備不作處理)
A、出售、處置部分股權(quán)(導(dǎo)致采用成本法)
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資-x公司(投資成本)
(損益調(diào)整)
投資收益(借或貸)
B、轉(zhuǎn)為成本法借:長期股權(quán)投資-x公司……………………成本法投資成本
貸:長期股權(quán)投資-x公司(投資成本)…………權(quán)益法下帳面余額
長期債權(quán)投資-x債券投資(溢價)
D、可轉(zhuǎn)換公司債券
(1)取得時借:長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
(溢價)
貸:銀行存款
(2)計提利息借:長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息)
貸:投資收益?zhèn)⑹杖?/p>
(3)轉(zhuǎn)換時(本例成本法)借:長期股權(quán)投資-x公司(若為短期持有,借:短期投資)
貸:長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
(溢價)..未攤銷部分
(應(yīng)計利息)
E、各投資項目的處置
借:銀行存款
投資收益-xx投資損失
xx投資減值準(zhǔn)備
貸:xx投資(全部處置全部轉(zhuǎn)出,部分出售部分轉(zhuǎn)出)………帳面數(shù)
貸:投資收益-xx投資收益
注意:長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借:資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
貸:資本公積-其他資本公積
F、投資減值準(zhǔn)備按成本與市價孰低法
借:投資收益-xx投資跌價準(zhǔn)備
貸:xx投資跌價準(zhǔn)備
十一、委托貸款
1、計提利息借:委托貸款-利息
貸:投資收益-委托貸款利息收入
2、到期利息未收回,全部沖回,做1相反分錄
3、年終計提減值準(zhǔn)備借:投資收益-委托貸款減值
貸:委托貸款-減值準(zhǔn)備
十一、固定資產(chǎn)
1、取得
價值構(gòu)成(達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出)=
價款(含增值稅)運雜費包裝費安裝成本稅金(資本化的)借款利息外幣借款折合差價分攤的工程人員工資專業(yè)人員服務(wù)費其他間接費用(契稅、車輛購置稅、耕地占用稅)等
A、外購不需安裝的借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
B、外購需安裝的(1)借:在建工程
貸:銀行存款(支付的買價、運雜費等)
(2)借:在建工程
貸:銀行存款(支付的安裝費等)
(3)借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程…………………達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)
C、自行建造(1)購買工程物資借:工程物資(含增值稅)
貸:銀行存款
(2)領(lǐng)用工程物資借:在建工程
貸:工程物資
(3)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借:在建工程
貸:庫存商品…………………帳面成本
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
(4)領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借:在建工程
貸:原材料(等)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(5)工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:工程物資
(6)聯(lián)合試車發(fā)生費用借:待攤費用……………………一年內(nèi)攤銷
貸:銀行存款………………支付的費用
原材料…………使用本企業(yè)外購材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)
應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資
(8)輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借:在建工程
貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本
(7)完工交付借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
(8)改擴建借:在建工程
貸:銀行存款(等)
(9)改擴建變價收入借:營業(yè)外收入
貸:在建工程
(10)參照預(yù)計可收回凈額①與改擴建(原成本-累計折舊)②熟低確認新的投資成本
借:固定資產(chǎn)
營業(yè)外支出………②>;①時
貸:在建工程
C、投資者投入(投資各方確認的價值)
借:固定資產(chǎn)
貸:實收資本(股本)
D、債務(wù)重組
(1)收到補價借:銀行存款……………收到的補價
固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)收賬款
(2)支付補價借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款………..支付的補價
D、非貨幣性交易換入(舉例)
(1)收到補價
確認的收益=補價/(換出資產(chǎn))公允價 *(換出資產(chǎn))帳面價補價/(換出資產(chǎn))公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加
借:銀行存款
固定資產(chǎn)
貸:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益
(2)支付補價借:固定資產(chǎn)
貸:原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
銀行存款
E、接受捐贈(1)借:固定資產(chǎn)
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)
(2)借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅
資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
F、無償調(diào)入(按調(diào)出單位帳面價值相關(guān)稅費)借:固定資產(chǎn)
貸:資本公積
銀行存款
G、盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”
入帳價值:1)市價-依新舊程度估計的損耗
2)預(yù)計未來現(xiàn)金流量(1不可使用情況下)
(1)借:固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)清理
F、盤虧借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
G、出售、報廢
(1)借:固定資產(chǎn)清理 累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
銀行存款{應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅(稅率5%)}……………發(fā)生的清理費用
5、期末計價(重難點,書本提及較少,注意符合計提減值的條件)
已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準(zhǔn)備
(1)發(fā)生減值借:營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(2)以后期間“可收回金額”恢復(fù)
a、價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額,全部補提。影響的損益(營業(yè)外支出貸方)=恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù)
b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值,因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額,全部補提。影響的損益(營業(yè)外支出貸方)=未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價值-當(dāng)期帳面數(shù)
會計分錄(科目)變化大盤點
1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。
2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目,設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目,并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。
3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補貼款”科目,并入“其他應(yīng)收款”科目核算。
4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>
5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。
6.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目,而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目,核算為賺取租
金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動,已滿足收入確認條件的,應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目,按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。
9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目,但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。
10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。
11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽”科目,從“無形資產(chǎn)”科目分離出來,產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。12.原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目,而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目,其核算方法與原制度相比有所變化。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率 遞延所得稅負債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率 13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目,而設(shè)置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債。
14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。
15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費”科目。
16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計負債”科目,其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。
17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目,核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目,核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目,核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債,以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。
21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。
23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目,25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。26.新準(zhǔn)則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。