第一篇：探析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

探析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度觸及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，煤炭市場的逐步全面開放，使得煤炭企業(yè)更加積極主動地探求降低物耗、減少風(fēng)險、提高質(zhì)量、優(yōu)化管理的有效途徑，并將更多精力投注在內(nèi)控制度建設(shè)和管理方面。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度管理

一、內(nèi)部控制體系概念內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。

煤炭企業(yè)作為我國能源工業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其內(nèi)部控制是整個企業(yè)組織體系中不可或缺的組成部分，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制，是具有煤炭企業(yè)操控特點的控制手段，它對于煤炭企業(yè)的制度建設(shè)和傳統(tǒng)的管理理論而言，是滲透于煤炭企業(yè)采、掘、機(jī)、運、通、供應(yīng)銷售、市場調(diào)查等各環(huán)節(jié)具體過程的管理細(xì)節(jié)，它由一系列具體的控制職能和方法、步驟、措施、程序組成，集國家法制建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章、企業(yè)行為及各項措施、操控方法、執(zhí)行過程和具體程序一體，是一個規(guī)范化、系統(tǒng)化、嚴(yán)密化的完整體系，依靠全員化、過程化的協(xié)調(diào)控制發(fā)生作用，使各項內(nèi)部碩士論文發(fā)表/sslwfabiao/控制措施落到實處，最終確保煤炭企業(yè)的安全、生產(chǎn)經(jīng)營以及后勤保障等諸多目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的狀況近幾年，煤炭企業(yè)的管理和控制理念有所加強(qiáng)，不斷完善法人公司治理結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部控制方面取得了不小的進(jìn)步，但仍然存在許多不足。

一)公司治理結(jié)構(gòu)不健全由于過去長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國煤炭企業(yè)改制過程中，國有股一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重。煤炭制度內(nèi)部雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘請了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，煤炭制度應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，在實際運作中機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。部分煤炭企業(yè)甚至根本就沒有設(shè)置，煤炭制度僅僅具有了現(xiàn)代煤炭制度的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權(quán)限和責(zé)任，決策和經(jīng)營機(jī)構(gòu)權(quán)利交叉，責(zé)任不明，難以形成有效制衡。

二)內(nèi)控機(jī)制不完善為了確保其指令被貫徹履行，煤炭企業(yè)大都制定了各種措施和程序，一般包含授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計和運用適當(dāng)?shù)膽{證、適當(dāng)?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等。但在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制、報告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上, 還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制;一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。比如, 在長期投資方面, 盲目草率, 決策失誤, 投而不管的現(xiàn)象屢見不鮮;在實物資產(chǎn)方面, 疏于管理, 被盜被毀, 化公為私, 損失非常嚴(yán)重。

三)法人層次過多，職責(zé)不清一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都明確地知道所承擔(dān)的特定職責(zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從團(tuán)體總公司到最基層的煤炭制度，有的多達(dá)五六個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推辭責(zé)任，互相責(zé)備，最終不了了之，無法追究責(zé)任。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大批的投資資金難以把持，給國有資產(chǎn)造成喪失。

第二篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

劉曉巖

本文從企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)涵，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益提升企業(yè)競爭力的重要作用，落實內(nèi)部會計控制的基本方法措施，三個方面簡要介紹企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。目前，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。企業(yè)會計內(nèi)控制度不僅要對財務(wù)基礎(chǔ)工作的各個環(huán)節(jié)、崗位、職責(zé)進(jìn)行控制,更重要的是對企業(yè)有關(guān)資金的籌集,分配、使用等財務(wù)活動的計劃、組織、實施、協(xié)調(diào)等全過程進(jìn)行控制。

一、內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)、方式

（一）內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)

1、內(nèi)部會計控制，是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。

2、內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)是：確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營管理水平的提高；促進(jìn)會計信息質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部會計控制的基本方式

完善的內(nèi)部會計控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會計控制防線，包括：

1、授權(quán)控制。是指在某項財務(wù)會計活動發(fā)生之前企業(yè)各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn),這些人員就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制。

2、分工控制。是指對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時兼任。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員能夠相互制約。所謂不相容職務(wù)，是指企業(yè)內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加發(fā)生了差錯和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。對于不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯，堵塞漏洞，對于保護(hù)財產(chǎn)安全起積極作用。

3、業(yè)務(wù)記錄控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,必須按一定的程序記入會計系統(tǒng)。所謂業(yè)務(wù)記錄控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計賬務(wù)記錄時必須采取一系列的措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要意義

企業(yè)發(fā)展一定要注重“雙輪驅(qū)動”，一手抓市場，一手抓制度。內(nèi)控制度的有效實施，可以提高企業(yè)的資源配置效率，培育良好的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊，能使企業(yè)形成一種“無形”的競爭力，成為給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大利益的“制度資本”?？梢哉f，內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的生命線，也是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力、提升軟實力的“助推器”。

企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建立有以下重要作用：（1）保證會計資料的正確可靠，防止差錯。（2）防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生。（3）實行內(nèi)部控制后，由于各項工作有明確的分工，因而也可提高工作效率，加強(qiáng)工作責(zé)任心，并且有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。（4）便于日后的審計工作，減少審計費用。

（5）對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如重大對外投資、資產(chǎn)處置等的決策和執(zhí)行過程中有關(guān)人員相互監(jiān)督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，同時抑制其中營私舞弊行為發(fā)生。因此，發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，為保證企業(yè)制訂的經(jīng)營方針和決策措施能夠貫徹實施，為確保各責(zé)任中心（如成本中心、利潤中心）分支機(jī)構(gòu)履行自己的職責(zé)，防止舞弊或減少損失、浪費，最終提高資源利用效率，實現(xiàn)企業(yè)總的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)，必須有一個獨立的機(jī)構(gòu)和人員，對單位經(jīng)營活動進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督和評價。這就要求建立、健全單位內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)在自主經(jīng)營過程中，必須保證資產(chǎn)的保值增值，要嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)，合法經(jīng)營，如實反映經(jīng)營成果，不編制假會計資料以損害國家和社會公眾的利益。內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)、會計人員通過執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，來有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔(dān)并履行上述責(zé)任。

三、做好企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法

（一）樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感

要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先企業(yè)自身要認(rèn)識內(nèi)部控制制度

對其經(jīng)營的重要性，只有加深了認(rèn)識，逐步從“我不用做”到“要我做”和“我要做”轉(zhuǎn)變，企業(yè)才會重視和加強(qiáng)制度建設(shè)，才會將認(rèn)識轉(zhuǎn)化為自覺的行為?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個重要組成部分，是影響內(nèi)部員工控制其它經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，同時，任何控制制度歸根結(jié)底需要人來造就和實施，因此要實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)，關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)抓住控制中的行為主體—人的因素，人們對內(nèi)部會計控制的觀念直接影響其內(nèi)部控制的態(tài)度，并進(jìn)而影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。樹立良好的內(nèi)控觀念應(yīng)注意以下幾點：樹立“以人為本”的管理新觀念；創(chuàng)新管理層的管理觀念、方式；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；完善企業(yè)獎勵制度。

（二）建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)?？刂骗h(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及

企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實務(wù)，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進(jìn)行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或兩者結(jié)合。企業(yè)的一些高級管理人員認(rèn)為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對其并不十分重視，這一觀念應(yīng)立即更新，并切實加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

（四）借助外部監(jiān)督與約束機(jī)制，促使企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制制度

一是按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并有效實施。二是通過中介組織對照內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系，站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨椋瑤椭髽I(yè)加以糾正。

（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果

良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)運營狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面、及時、準(zhǔn)確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間溝通。企業(yè)會計系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會計業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供財務(wù)信息和決策信息及輔助企業(yè)管理控制的有機(jī)整體。因此，必須加強(qiáng)會計系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系建設(shè)。

此外，還要處理好控點與控面之間的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)自身的特點，找出需要解決的關(guān)鍵問題。只要企業(yè)重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)不斷對其進(jìn)行效益評價和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合自身特點來開展工作，相信企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部會計控制制度，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出巨大的貢獻(xiàn)。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 制 度 建 設(shè)

吉林省春鐵糧油有限責(zé)任公司財務(wù)部于顯杰

企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要任務(wù)之一，企業(yè)內(nèi)部控制包括企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制，企業(yè)層面控制是對企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制；業(yè)務(wù)層面控制是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項實施的控制；建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，對保證會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，保證投資者的合法權(quán)益都有著非常重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動地處于企業(yè)之中，它是一個不斷發(fā)展、變化和完善的過程，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求實時改進(jìn)；具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結(jié)的控制方法、措施和程序；這些方法、措施和程序是由企業(yè)各個層次的員工共同實施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一名普通員工；這樣才有助于企業(yè)識別和處理風(fēng)險，提升經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

近幾年，我國越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，先后出臺了許多針對上市公司的內(nèi)部控制指引等。2006年7月15日，財政部、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，2006年11月8日企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，2010年4月26日五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這些企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引等的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責(zé)任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務(wù)層面的資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財務(wù)報告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制；這標(biāo)志著適應(yīng)我國實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

1.促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)

誠信和守法是企業(yè)生存的基石，也是企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展的必要條件，企業(yè)只要在國家的范圍內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營就要遵守這個國家的法律法規(guī)，將企業(yè)的發(fā)展置于國家法律允許的基本框架內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)應(yīng)遵循的基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.促進(jìn)和維護(hù)資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者最關(guān)注的問題，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)安全的有力保障。

3.促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量

信息報告是提供給投資者、債權(quán)人、社會公眾和有關(guān)部門的企業(yè)經(jīng)營成果和信息，及時可靠的信息報告有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，樹立和維護(hù)企業(yè)的良好形象和聲譽(yù)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，保證信息報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。

4.促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿經(jīng)營過程，企業(yè)可以結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，通過建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。

5.促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

1.做好企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作

企業(yè)作為一個系統(tǒng)，總要在一定環(huán)境下運行，內(nèi)部控制就是監(jiān)督

和審視企業(yè)運行的環(huán)境，保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個管理體系，既包括企業(yè)層面的控制也包括業(yè)務(wù)層面的控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)就要求各部門做好基礎(chǔ)工作，因為每個部門的規(guī)章制度都是內(nèi)部控制制度的一個組成部分，例如：財務(wù)部門的資金管理預(yù)算管理，營銷部門的銷售業(yè)務(wù)管理，材料部門的采購業(yè)務(wù)管理，生產(chǎn)部門的產(chǎn)品質(zhì)量管理等，一個部門出了問題企業(yè)的內(nèi)部控制就存在漏洞，任何一項規(guī)章制度都是用經(jīng)驗教訓(xùn)寫出來的，只有各部門的制度健全了整個企業(yè)的內(nèi)部控制才是有效的，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓制度管人，讓制度說話，這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營過程中才能發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)控能力建設(shè)，提高隊伍綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)經(jīng)營者的態(tài)度，更取決于制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯誤判斷，甚至串通舞弊，就可能導(dǎo)致內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，企業(yè)應(yīng)提高人員素質(zhì)，以保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。單位負(fù)責(zé)人是整個內(nèi)部控制制度的核心，其道德水準(zhǔn)、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和價值取向，直接關(guān)系到該單位的內(nèi)部控制制度的合法性和執(zhí)行力度，所以選擇高素質(zhì)、能力強(qiáng)的高層領(lǐng)導(dǎo)尤為重要。其次，管理層不僅是經(jīng)營活動的管理者和監(jiān)督者，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的第一執(zhí)行者，因此企業(yè)管理層不僅要具備良好的職業(yè)道德，還應(yīng)當(dāng)掌握相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識，特別是隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，隨著與國際企業(yè)制度的接軌，管理人員必須是懂業(yè)務(wù)、懂計算機(jī)、懂經(jīng)濟(jì)的復(fù)合型人才。另外，企

業(yè)內(nèi)部要樹立起團(tuán)隊精神，這樣，從全方位提高企業(yè)隊伍素質(zhì)，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制真正得以落實和加強(qiáng)，保證資產(chǎn)的安全和提高效益。

3.做好控制活動

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。常見的控制活動措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。另外，企業(yè)還需建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)預(yù)案，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。

4.建立有效的激勵和約束機(jī)制

有效的激勵和約束機(jī)制可以促使管理人員提供準(zhǔn)確及時的內(nèi)部控制信息，并反過來強(qiáng)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性循環(huán)，促進(jìn)科學(xué)管理的完善。激勵和約束機(jī)制應(yīng)從日常監(jiān)督做起，這樣往往可以杜絕許多重大違規(guī)事件發(fā)生。比如對賬人員及時核對銀行與單位銀行日記賬，并經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，可以有效杜絕私開支票侵吞公款行為；及時進(jìn)行存貨盤點，賬賬核對，賬實核對，可以有效杜絕保管人員侵吞實物行為。所以企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的成績和問題。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤；對于尊重并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工應(yīng)給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于避免重大損失的員工更應(yīng)給予與貢獻(xiàn)相當(dāng)?shù)莫剟?。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才

能最終達(dá)到內(nèi)控的目的。

5.建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時改進(jìn)，是實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況應(yīng)該形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。同時，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

6.進(jìn)行及時合理的風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與現(xiàn)實控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對政策。風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對；企業(yè)要及時科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素，采取相應(yīng)應(yīng)對策略，進(jìn)行風(fēng)險評估，規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)和資產(chǎn)的完整。

第四篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

2010年

洪淑珍

摘要

隨著我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國中小企業(yè)的事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨了一系列地

問題。企業(yè)經(jīng)營管理者為了在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為與現(xiàn)代企業(yè)管理的必然。

關(guān)鍵字：中小企業(yè) ；內(nèi)部控制；問題；對策。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀。

由于90年代國有經(jīng)濟(jì)處于調(diào)整時期，我國有中小作業(yè)也在此獲得較快的發(fā)展速度，大多

數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營靈活，效率較高的優(yōu)點，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。不斷在市場經(jīng)濟(jì)中出生和成長起來，具有很強(qiáng)的生存意識，大多數(shù)采用了集中一點，尋找空白，特色經(jīng)營，關(guān)健環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性，然而或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學(xué)，有法不依等；有的企業(yè)財務(wù)不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，會計信息嚴(yán)重失真；有的企業(yè)人為捏造會計事實，篡改會計數(shù)據(jù)，設(shè)置帳外帳，亂擠攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實等等。有相當(dāng)一部份中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制“印在紙上，掛在墻上?！币詰?yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在問題。

我國經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和市場風(fēng)險、營運

風(fēng)險、、管制風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險待等生存風(fēng)險，而實施科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認(rèn)分析和管理風(fēng)險的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。但我國中小企業(yè)缺乏這種機(jī)制，主要表現(xiàn)如下：

1.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制方法體系不完善，業(yè)務(wù)流程也不夠合理。

企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，它的合理有效是能否實現(xiàn)控制目標(biāo)的關(guān) １

鍵。很多企業(yè)內(nèi)部財務(wù)與會計控制方法體系不完善，主要表現(xiàn)為崗位設(shè)置存在不相職務(wù)不相分離的不合理人員的控制。

2.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱，“一把手”的內(nèi)控意識淡薄。

內(nèi)控意識是內(nèi)部控制環(huán)境的一項重要內(nèi)容。良好的內(nèi)控意識是企業(yè)內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制的意識和行為是關(guān)健。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的了解。在實際工作中僅僅把財會部門當(dāng)成錢袋子，會計當(dāng)成付款員，致使財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。例如：江浙、廣東地區(qū)等某些公司破產(chǎn)，都與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)。

3.中小企業(yè)內(nèi)部會計制度不規(guī)范，會計信息失真失控。

在我國中小企業(yè)中，很多企業(yè)會計制度形同虛設(shè)，傳統(tǒng)的集權(quán)式導(dǎo)致很多公司企業(yè)法人以言代法，僅僅把內(nèi)部會計制度“印在紙上，掛在墻上”而不按章執(zhí)行。有些企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度不健全，會計核算工作不規(guī)范，帳目混亂，造成會計信息不能真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，賬賬、賬實之間長期不核對，不清理。致使企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作混亂、家底不清，會計基礎(chǔ)數(shù)字失真。還有的企業(yè)內(nèi)部根本沒有審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)外的“賬外賬”套取企業(yè)資金。

三、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險，而有效控制主要風(fēng)險的方法一般包括：不相容職務(wù)

分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、、。為了提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果，針對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在問題，結(jié)合中小企業(yè)自身的特點，特提出以下幾點對策。

（一）、建立不相容職務(wù)分離控制。

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離控制，根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織機(jī)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，使責(zé)任落實到責(zé)任人或責(zé)

任部門。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少徫镔Y的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤點要由非出納人員進(jìn)行核實，銀行對賬單要由非出納人員進(jìn)行核對確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

（二）、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營業(yè)務(wù)和交易事項方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實施反饋控制會影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效

性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書面授權(quán)為主。

（三）、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風(fēng)險控制點建立嚴(yán)密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：

1.財務(wù)報告：建立完善的財務(wù)報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經(jīng)濟(jì)活動分析報告、對賬單、經(jīng)營信息快報等，并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機(jī)制，確保財務(wù)報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務(wù)報告，對外的報表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實施，嚴(yán)格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實。

3.會計核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復(fù)核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準(zhǔn)確性。通過憑證設(shè)計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財務(wù)人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機(jī)制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

總之，建立與完善財務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財務(wù)各類風(fēng)險的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展

階段的具體情況，適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改，完善最大程度地發(fā)揮其控制功能，只有根據(jù)企業(yè)的不同情況，不同問題采取靈活機(jī)動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使中小企業(yè)得以健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：淺談基建期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

淺談基建期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制是為了達(dá)到經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整、確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度的建立健全對于企業(yè)防范風(fēng)險具有重要意義，對于基建期的煤礦企業(yè)來說內(nèi)部控制往往比較薄弱，一是管理層對于建立內(nèi)部控制制度重視程度不夠，二是項目公司剛剛成立，公司法人治理結(jié)構(gòu)還不夠成熟，三是基建期管理層人員較少，職能部門之間分工不細(xì)，內(nèi)部控制流程比較簡約。

由平煤集團(tuán)和國電燃料有限公司共同出資組建的平煤長安能源開發(fā)有限公司已于2008年6月23日正式掛牌成立，公司主要開發(fā)和經(jīng)營陜西省彬長礦區(qū)楊家坪井田煤炭。截止2008年12月楊家坪礦井的勘探工作已全部結(jié)束，2009年下半年計劃開工建設(shè)，隨著項目的逐步推進(jìn)，內(nèi)部控制制度的建立顯得越來越重要。

一、高度重視內(nèi)部控制制度的建立

公司領(lǐng)導(dǎo)層高度重視內(nèi)部控制制度的建立，有利于企業(yè)防范風(fēng)險，提高管理效率和效益，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。長安能源開發(fā)有限公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是要打造西北區(qū)域綜合能源開發(fā)企業(yè)，戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)明確，戰(zhàn)略目標(biāo)能否實現(xiàn)關(guān)鍵要看戰(zhàn)略執(zhí)行能力，戰(zhàn)略執(zhí)行能力要以健全的內(nèi)部控制制度為保障，因此，公司高度重視內(nèi)部控制制度的建立健全是極其重要的。

二、建立現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

注重建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度功能的發(fā)揮，要充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會的作用，使項目公司有一個良好的內(nèi)控環(huán)境，使內(nèi)控制度有效運行。

三、建立廣泛的信息與交流系統(tǒng)

暢通、有效的信息交流系統(tǒng)是內(nèi)控制度發(fā)揮作用的保障，信息與交流就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，清楚其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)基建過程中所需的信息。

四、內(nèi)控制度建設(shè)要及時跟進(jìn)

實際工作中，基建期的內(nèi)控制度的建設(shè)往往相對滯后，偏重于事后補(bǔ)救式的事后控制，缺少貫穿始終的過程控制，再加上基建期職能部門職責(zé)劃分不夠清晰，影響了內(nèi)控制度的有效運行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時建立和完善內(nèi)控制度，這對于提高管理效率、降低工程造價、控制項目投資成本具有重要意義。

五、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

基建期應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的執(zhí)行力，管理層要在健全完善制度的基礎(chǔ)上鋼性操作，常抓不懈、防止朝令夕改或者是制度本身不合理、執(zhí)行過程過于繁瑣或囿于條款、監(jiān)督不到位、或缺乏監(jiān)督的手段等等。因而，基建期要建立符合基建期特點的內(nèi)控制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行，確保內(nèi)控制度的有效落實。

六、建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善應(yīng)該遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益性原則。按照煤炭行業(yè)基建期的特點，內(nèi)控制度應(yīng)該包括安全管理制度、財務(wù)會計控制制度、投融資制度、計劃管理制度、供應(yīng)管理制度、工資分配管理制度、人事管理制度和考核獎罰制度等。企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)在動態(tài)、連續(xù)性運行中不斷完善