第一篇：現金流量表的編制方法(T形賬戶法)

現金流量表的編制方法（T形賬戶法）

所謂“調整T形賬戶法”就是以編制現金流量表的間接法為基礎，根據資產負債表年末數與年初數差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產負債表的未分配利潤的差額對應平衡的原理。逐項過入和調整為現金流量表各項目開設的T形賬戶，最終依據T形賬戶余額編制準則所規(guī)定的按直接法編制的現金流量表。

調整T形賬戶法的特點

1.由于從平衡關系出發(fā)，時刻保持平衡對應，難以出現編制報表技術錯誤。

2.由于是逐項過入、調整，因此避免了其他方法在編制過程中易出現的重計、漏計現象。

3.由于是直接編制現金流量表的T形賬戶，其數據由資產負債表和利潤表調整和過入，減少了中間環(huán)節(jié)，快速、簡便。

4.由于是以間接法為基礎，因此，編制補充資料“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”將更方便、更準確。

5.節(jié)省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來的為編制一張報表而全年增加許多工作量的缺點。

調整T形賬戶法的編制程序

第一步 將資產負債表每個項目增設差額一行，將期初數的差額計入資產負債表相應欄次。對其差額進行復核，即：資產差額=負債差額＋所有者權益差額

第二步 開設現金流量表各欄次項目的T形賬戶。如：“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”；“ 經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”。

第三步 從利潤表出發(fā)，將利潤表的各欄次過入相應T型賬戶的各方。如：主營業(yè)務收入全額過入“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”；營業(yè)成本全額過入“經營活動現金流量--購買商品支付的現金”；營業(yè)費用全額過入“經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”；所得稅全額過入“經營活動現金流量--支付所得稅”。

第四步 根據資產負債表所有非現金項目的差額，逐個依據其賬戶記錄調整計入或過入重新開設現金流量表各項目的 T型賬戶的借方或貸方。如逐個將應收賬款、應收票據、預收賬款調整計入“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”的借方或貸方。值得注意的是：固定資產及累計折舊、應付工資、應交稅金等可能涉及多個T型賬戶，其差額應依據明細賬余額分別調整計入。

第五步 依據賬務記錄在現金流量表 T型賬戶中調整余額。如：計提的經營性職工的工資和福利費以及保險費由“經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”的借方過入“經營活動現金流量--支付職工的現金”的貸方；計入營業(yè)費用的各項稅金由“ 經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”的借方，過入“經營活動現金流量--支付的其他稅金”的貸方。

第六步 根據現金流量表項目T形賬戶的余額編制正式的現金流量表。

第七步 根據“經營活動現金流量”的各個T形賬戶發(fā)生情況結合資產負債表的差額，編制補充資料中的“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金凈流量”。即：

1.凡是T形賬戶調整“經營活動現金流量”項目（資產負債表項目）均應計入補充資料，非調整項目不計入補充資料。如：其他應付款中有償還的債權，這一部分由于在調整時已計入了“籌資活動現金流量--償還的債權”。因此，在做補充資料時，予以剔除。

2.凡是利潤表中已列作“經營活動現金流量”的項目不再計入補充資料，未列入的即計入補充資料。如：收到的利息如計入“經營活動現金流量--收到的其他與經營有關的現金”則在補充資料中不再計入“財務費用”欄。

需要說明的是：上述過入步驟，可以通過會計分錄來實現，第四步與第五步亦可結合在一起調整現金流量T形賬戶。

第二篇：銀行現金流量表編制方法

商業(yè)銀行現金流量表編制方法

現金流量表是以收付實現制為編制基礎，反映企業(yè)在一定時期內現金收入和現金支出情況的報表?，F金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發(fā)生額或余額?？焖倬幹片F金流量表的方法，主要依據資產負債表、利潤表和損益損益表的相關數據編制。

一、調整資產負債表的有關數據

凡本期收入涉及應收、支出涉及應付和提留、以及當年的利潤分配數需要進行還原，將資產負債表、利潤表和損益表轉換為收付實現制的資產負債表、利潤表和損益表，并確定相關數據。

二、確定“現金及現金等價物余額及增加額”

一般企業(yè)很少有現金等價物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應相應填列。

現金的期末余額＝資產負債表“現金及銀行存款”的期末余額 現金的期初余額＝資產負債表“現金及銀行存款”的期初余額 現金及現金等價物凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。

三、確定籌資活動產生的現金流量

1．“吸收投資收到的現金”項目

本項目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈

如金額較大，應單列項目反映。

四、確定投資活動產生的現金流量

1．“收回投資收到的現金”項目

本項目反映出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金額資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。

本項目根據“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。2．“取得投資收益收到的現金”項目

本項目企業(yè)因股權性投資而分得的現金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現金，以及因債券性投資而取得的現金利息收入，不包括股票股利。

本項目根據“投資收益”科目賬戶的記錄分析填列。3．“收到其他與投資活動有關的現金”項目

本項目反映除上述各項目以外，與投資活動有關的其他現金流入；其他現金流入如金額較大，應單列項目反映。

4．“投資支付的現金”項目

本項目反映取得的除現金等價物以外的權益性投資和債券性投資所支付的現金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

本項目根據“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。5．“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目 本項目反映購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出，以及融資租入固定資產支付的租賃費。不包括為購建固定

該項目分別反映本期計提的無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷。無形資產攤銷項目根據“營業(yè)費用——無形資產灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列；

長期待攤費用攤銷項目根據“營業(yè)費用——待攤費用灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。

5．“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失”項目 本項目反映本期處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的凈損失。若為凈收益，以“－”號填列。

6．“固定資產報廢損失”項目

本項目反映本期固定資產盤虧發(fā)生的凈損失。7．“公允價值變動損失”項目

本項目反映持有的采用公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、金融負債等的公允價值變動損益。由于公允價值計量與原賬面價值的差額計入了當期損益，但不影響現金流量，故增加利潤時調減，減少利潤時調增。

8．“財務費用”項目

本項目反映本期發(fā)生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用，如借款利息、外幣借款匯兌損益，不包括應收票據貼現利息等屬于經營活動的項目。

調整“財務費用”項目時，不應將“財務費用”賬戶的本期全部發(fā)生額進行填列，而是只將屬于投資活動、籌資活動的部分進行調整并將其加回到凈利潤中去。

本項目可以根據“財務費用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。

12．“經營性應付項目的增加”項目

本項目反映本期經營性應付項目的增加。經營性應付項目包括應付利息、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款中與經營活動有關的部分等。

本項目根據資產負債表上經營性應付項目的期末余額與期初余額的差額并結合相關明細賬分析填列，若經營性應付項目的期初余額大于期末余額，以“－”號填列。

一般情況下，本項目應等于資產負債表的“負債合計”。13．“其他”項目

本項目反映影響損益但不包括在以上項目中的其他項目。例如，在編制會計差錯更正處理當年的現金流量表時，除將會計差錯更正對有關科目的影響分別反映于“凈利潤”有關調節(jié)項目外，還應將其對本年留存收益的影響作為“凈利潤”的調節(jié)因素反映于“其他”項目中。

六、編制經營活動產生的現金流量

1.“客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額”項目

本項目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項存款和同業(yè)存放款項的凈增加額。

本項目根據資產負債表的“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“同業(yè)存放款項”、“一年內到期的長期負債”、“長期存款”、“長期儲蓄存款”填列。

2.“向中央銀行借款凈增加額”項目

本項目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項的凈增加額。本項目根據資產負債表的“向中央銀行借款”填列

8.“支付手續(xù)費及傭金的現金”項目

本項目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務實際支付的手續(xù)費及傭金。

本項目根據利潤表的“中間業(yè)務凈收入”小于零時填列。9.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

本項目反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。但是應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬除外。支付的在建工程、無形資產人員的職工薪酬，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。

本項目根據營業(yè)費用的人員費用項目合計填列。10.“支付的各項稅費”項目

本項目反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的營業(yè)稅、教育費附加、印花稅、房產稅、車船使用稅等費用。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅、所得稅。

本項目根據利潤表的“營業(yè)稅金及附加”、“所得稅”和資產負債表的“應付稅金”填列。

本項目＝利潤表的“營業(yè)稅金及附加”＋利潤表的“所得稅”－資產負債表的“應付稅金”期末期初軋差數。

11.“支付其他與經營活動有關的現金”項目

本項目反映支付的除上述各項目外，與經營活動有關的其他現金流出，如支付的差旅費、業(yè)務招待費、支付的保險費、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項費用等。其他現金流出如價值較大的，應單列項

第三篇：現金流量表的編制方法：分析填列法

現金流量表的編制方法：分析填列法

分析填列法的邏輯

經營活動產生的現金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：1.銷售商品提供勞務產生的現金流量

業(yè)務發(fā)生時會計處理為：

借：銀行存款（應收賬款、應收票據、預收賬款）

貸：主營業(yè)務收入應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）

假定本期收入全部收現，那么項目金額主要反映在“主營業(yè)務收入”項目中：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業(yè)務收入+銷項稅額。又假設本期確認的收入中有部分是未收現的?可表現為“應收賬款、應收票據”項目增加額或“預收賬款”項目減少額（簡稱“應收增加、預收減少”）。假定應收增加、預收減少全部反映出本期未收現收入?對應的應收減少、預收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業(yè)務收入+銷項稅額+應收增加、預收減少+應收減少、預收增加=主營業(yè)務收入+銷項稅額+（應收賬款年初余額—應收賬款年末余額）+（應收票據年初余額—應收票據期末余額）。但是，在實務中應收項目增加并不完全反映本期未收現的收入?應收項目減少也不完全反映收到前期收入。還需調整的內容有：計提壞賬準備、商業(yè)匯票貼現息以及工程領用產品產生的增值稅稅額。此三項都應該從經營活動產生的現金流中剔除。綜上可得：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業(yè)務收入+銷項稅額+應收增加、預收減少+應收減少、預收增加=主營業(yè)務收入+銷項稅額+（應收賬款年初余額—應收賬款年末余額）+（應收票據年初余額—應收票據期末余額）—在建工程等調整項目發(fā)生額。

2.“購買商品、接受勞務支付的現金”

業(yè)務發(fā)生時會計處理為：

借：存貨———主營業(yè)務成本

應交稅費———應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款、應付票據、預付賬款

企業(yè)購買存貨時發(fā)生支付金額，根據會計分錄我們可以得出：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業(yè)務成本+進項稅額。假設本期主營業(yè)務成本及進項稅額的增加并未全部付現?有一部分已增加應付或減少預付?必須進行調整。而對應的應付減少或預付增加?表示付前期的購貨或付后期的購貨?要加上?則有：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業(yè)務成本+進項稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據年初余額-應付票據期末余額）+（預付賬款期末悅耳-預付賬款年初余額）。除此之外還需要調整的內容有：在生產成本中核算的工資、折舊費等。列入存貨的應付職工薪酬、折舊費雖使存貨增加?但并未付現或增加應付、減少預付?都應該在購買商品支付勞務產生的現金流量中減除。固定資產修理費雖使存貨增加?又付現了?但不屬于“購買商品、接受勞務支付的現金”項目核算內容?也要在式應該在購買商品支付勞務產生的現金流量中減除。經過調整，綜上可得：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業(yè)務成本+進項稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據年初余額-應付票據期末余額）+（預付賬款期末悅耳-預付賬款年初余額）-當期列如成產成本、制造費用的職工薪酬-當期列如成本制造費用的折舊費和固定資產修理費。

3.支付給職工以及為職工支付的現金

一般企業(yè)支付給職工的現金以及為張志公支付的現金包括工資還有福利。而企業(yè)職工有時候還包括在建工程的臨時人員。所以經過聯(lián)系分析得：支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-【應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額】

4.支付的各項稅費

企業(yè)一般支付企業(yè)所得稅，增值稅，營業(yè)稅等，經過對稅金的調整可以得到：

支付的各項稅費=當期所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+應繳稅費（應繳增值稅-已交稅金）-（應交所得稅期末余額-應交所得稅期初余額）

而投資及籌資活動所產生的現金流量可以通過資產負債表和發(fā)生額及余額表很快的分析填列，在此不再詳述。

基于分析填列法下現金流量表信息的重要性

但是，我們這種差距是可以忍受的?，F金流量表首先對現金流量的科學分類，使得編制者在宏觀上對現金的把握處在一個很理想的重要性水平上。而單筆分錄對主要大類的現金流量影響并不大。列如銷售商品提供勞務產生的現金本身發(fā)生數額比較大，并且推算下得出的金額已經涵蓋了會計期間比較重要的業(yè)務。所以分析填列法的精確性在一定的程度上并不影響其有用性。

第四篇：現金流量表編制方法（范文模版）

一、現金流量表主表項目

（一）經營活動產生的現金流量

1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）+（應收帳款期初數-應收帳款期末數）+（應收票據期初數應收票據期末數）+（預收帳款期末數-預收帳款期初數）-當期計提的壞帳準備-支付的應收票據貼現利息-庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業(yè)務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無關 ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。

2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關稅+所得稅+教育費附加）等

3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金

4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業(yè)務成本（或其他支出支出）+存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額）+（應付帳款期初數-應付帳款期末數）+（應付票據期初數-應付票據期末數）+（預付帳款期末數-預付帳款期初數）+庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤虧損失-當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費-當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數）+（計提總額-包含的在建工程計提數）-（期末總額-包含的在建工程期末數）當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數）-（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）

6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營業(yè)務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金）+消費費+營業(yè)稅 +關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產資源補償費

7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等

（二）投資活動產生的現金流量

8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回）+長期股權投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金

9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息

10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的凈額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）

11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入

12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）

13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金

14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出

（三）籌資活動產生的現金流量

15、吸收投資所收到的現金=發(fā)行股票債券收到的現金-支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。

16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金

17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現（如現金捐贈）

18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

二、實例解析現金流量表補充資料的編制

（一）基本原理 或許你不知道現金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復雜，結果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內掌握補充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計提的資產減值準備假設企業(yè)計提存貨跌價準備1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價準備1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現金資產，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經營活動現金流量，即企業(yè)的經營活動現金流量凈額為0元。

由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及計提的資產減值準備之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的資產減值準備（1000）企業(yè)也可能因資產價值回升而相應地結轉已計提的資產減值準備，而結轉資產減值準備與計提資產減值準備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉銷的資產減值準備，應作為減項調整，即：經營活動現金流量凈額=凈利潤－轉銷的資產減值準備

2、固定資產折舊假設企業(yè)行政部門計提固定資產折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：累計折舊1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產折舊之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋計提的固定資產折舊（1000）由于期初的累計折舊不影響當期的凈利潤，所以在編制現金流量表補充資料時，固定資產折舊項目應按當期實際計提數填列。

3、無形資產攤銷假設企業(yè)攤銷無形資產1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：無形資產1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及無形資產攤銷之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋無形資產攤銷（1000）同理，經營活動現金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關系為：經營活動現金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷

4、待攤費用減少（減：增加）假設企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：

借：待攤費用5000

貸：銀行存款5000

顯然，企業(yè)的凈利潤=0，而經營活動現金流量凈額=-5000元。經營活動現金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關系為：經營活動現金流量凈額（-5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：

借：管理費用1000

貸：待攤費用1000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000，而經營活動現金流量凈額=0元。經營活動現金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經營活動現金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關系為：經營活動現金流量凈額（-5000）=凈利潤（-1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=凈利潤（-1000）－待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數與期初數相抵減獲得。

5、預提費用增加（減：減少）假設企業(yè)預提行政部門固定資產修理費5000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：

借：管理費用5000

貸：預提費用5000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-5000元，而企業(yè)的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-5000）＋預提費用增加（5000）假設企業(yè)行政部門以存款支付預提的固定資產修理費1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的經營活動現金流量凈額為-1000元。

由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-1000）=凈利潤（0）－預提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經營活動現金流量凈額、凈利潤、預提費用增加及預提費用減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-1000）=凈利潤（-5000）＋預提費用增加（5000）－預提費用減少（1000）=凈利潤（-5000）+預提費用凈增加（4000）由此可見，預提費用增加（減：減少）是指預提費用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數與期初數相抵減獲得。

6、處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（減：收益）假設企業(yè)處置一臺設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：

借：銀行存款5000

累計折舊4000

營業(yè)外支出1000

貸：固定資產10000

顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元。同時，企業(yè)產生的現金流量凈額為5000元，但這5000元的現金流量屬于投資活動現金流量，與經營活動無關。因此，該筆業(yè)務下經營活動現金流量凈額仍為0.由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（1000）若將上述固定資產的售價改為7000元，則不難得出經營活動現金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實現處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。另外，固定資產報廢也是固定資產清理的范疇，其核算與固定資產處置的核算是一樣的，因而經營活動現金流量凈額、凈利潤及固定資產報廢損失之間的關系為：經營活動現金流量凈額=凈利潤＋固定資產處置損失

7、財務費用假設企業(yè)以存款支付金融機構手續(xù)費1000元，此外未發(fā)生其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤=-1000元。由于支付給金融機構的手續(xù)費用屬于籌資活動的內容，故雖然企業(yè)發(fā)生現金流出1000元，但卻不屬于經營活動現金流出，故企業(yè)的經營活動現金流量凈額為0.由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋財務費用（1000）財務費用 可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內含是指因籌資活動而產生的財務費用。

8、投資損失（減：收益）假設企業(yè)投資采用成本法核算，收到應確認為投資收益的現金股利1000元，此外無其他經濟業(yè)務發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現金，但這筆現金流入不屬于經營活動現金流量，故企業(yè)的經營活動現金流量凈額為0.因而經營活動現金流量凈額、凈利潤及投資收益之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經營活動現金流量凈額=凈利潤＋投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。

9、遞延稅款貸項（減：借項）假設企業(yè)本期產生應納稅的時間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當期將所得稅上繳，無其他經濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：

借：遞延稅款300

貸：銀行存款300

顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產生現金流出300元，故企業(yè)的經營活動現金流量凈額為-300元。即經營活動現金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項（300）若產生遞延稅款貸項則正好相反，即經營活動現金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項。在具體編制該項目時，應將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。

10、存貨的減少（減：增加）假設企業(yè)本期銷售的產品成本為1000元，此外無其他經濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：

借：主營業(yè)務成本1000

貸：存貨1000

若不考慮主營業(yè)務收入的影響，企業(yè)的凈利潤應為-1000元。但該分錄中并未出現現金資產，故企業(yè)的經營活動現金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋存貨的減少（1000）假設企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟事項，則企業(yè)應編制分錄如下：

借：存貨3000

貸：銀行存款3000

顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現金3000元是經營活動的現金流出，故企業(yè)經營活動現金流量凈額為-3000元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業(yè)務在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經營活動現金流量凈額為-3000元，經營活動現金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關系為：經營活動現金流量凈額（-3000）=凈利潤（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（-1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。

11、經營性應收項目的減少（減：增加）假設企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：

借：銀行存款1000

貸：應收賬款1000

顯然，企業(yè)的凈利潤為0.但企業(yè)通過收回欠款而獲得經營活動現金流入1000元，故企業(yè)的經營活動現金流量凈額為1000元。由此可見，經營活動現金流量凈額、凈利潤及經營性應收項目的減少之間的關系為：經營活動現金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經營性應收款項的減少（1000）同理可得：經營活動現金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經營性應收項目的增加或經營性應收項目的減少是指經營性應收項目增減相抵后的凈變化額。

13、經營性應付項目的增加（減：減少）假設企業(yè)計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應交稅金應交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤為-1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經營活動現金流量，即企業(yè)的經營活動現金流量凈額為0.故經營活動現金流量凈額、凈利潤及經營性應付項目的增加之間的關系為：經營活動現金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）＋經營性應付項目的增加（1000）同理可得：經營活動現金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經營性應付項目的增加或經營性應付項目的減少是指經營性應付項目增減相抵后的凈變化額。

第五篇：小企業(yè)會計準則下現金流量表編制方法

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小企業(yè)會計準則下現金流量表編制方法

（一）、直接法（摘要標識法）

為了實現賬簿的輔助核算功能和進行指標的統(tǒng)計分析，AC.NET會計軟件設計了摘要標識核算功能。

工作原理是在填制憑證時，摘要中加注特定的標識（字符），然后通過查詢賬簿中的匯總標識功能對所加注的標識進行匯總分析，也可以在會計報表中定義摘要標識取數公式來自動提取加注標識的數據。

1、摘要標識設置

（1）、設置摘要標識項目

從電腦會計的角度看，每個具體的現金流量細目都由三個基本要素構成：流量類別（經營、投資、籌資三類）、流向（流入、流出）、細目。如果用符號或代碼描述這三個要素，則每個具體的現金流量都可用一個唯一的符號或代碼表示。

如用英文字母“J”、“T”、“C”依次表示經營、投資、籌資三類現金流量，用阿拉伯數字“0”和“1”分別表示現金“流入”和“流出”，用阿拉伯數字“1、2、3??”表示各類流量的細目。例如：“J01”表示“銷售商品提供勞務收到的現金”

(2)、定義摘要標識項目

依據上面設計原則，在“賬戶設置”中“摘要標識核算”里定義現金流

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量表項目核算內容。

①、增設任務

在“摘要標識核算設置”窗口，點擊“增加”，在任務名稱錄入“現金流量表”、在摘要標識符左右分別錄入“[”、“]”，保存即可。如圖5-36

圖5-36

②、增子項目

a．非最明細項目設置：在“項目名稱”錄入 “現金流入”保存即可 b．摘要標識碼設置：即摘要標識的內容，例如：銷售商品或提供勞務收到的現金的項目代碼可以設定為“J01”?！癑01”為一個特定字符，J表示為經營活動，0表示現金流入，1表示經營活動引起現金流入的

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例如：現金流量表的標識及其內容主要針對現金及現金等價物，所以J01 相關科目代碼為1001|1012（1001、1002、1012）

e．點擊“存盤”如需繼續(xù)增加同級或下級項目請點擊“增子項目”。

2、填制憑證業(yè)務操作

填制憑證中將標識中標識開關打開狀態(tài)，制作記賬憑證時，凡涉及現金流量的會計分錄，選擇相應的現金流量摘要標識項目即可，在其摘要欄內加注相應的摘要標識項目：

如采購毛豆油業(yè)務，首先需將標識開關打開（只需開啟一次，以后默認打開狀態(tài)），在錄入銀行存款等現金流量類會計科目并錄入金額回車后，軟件將自動彈出窗口，選擇現金流量項目。

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如下圖，選擇對應的現金流量項目，如采購商品，選擇“購買商品、接收勞務支付的現金”。

3、現金流量表自動生成

（1）、現金流量表定義取數公式 取數方法參加報表取數公式設計章節(jié)。

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(2)、現金流量表的數據處理

只要日常會計核算中按摘要標識的符號規(guī)則制作了記賬憑證，年底根據上述定義的公式，通過”EX”即取數運算自動處理現金流量表。報表數據處理見相關章。

（二）、間接法

根據現金流量類科目之外的賬戶變動情況進行分析取數,然后將這些科目的分析結果分別歸入現金流量表的各項目,以此自動生成現金流量表。該編制方法,實質類似報表余額編制法,可快速生成較粗放數據的現金流量表。

1、生成現金流量表公式設計

在現金流量表中定義除現金流量類科目之外的賬戶取數公式、運算公式、審核公式等。

2、生成現金流量表

制證處理后，會計報表中現金流量表中，可通過“EX”一鍵數據試算提取自動生成現金流量表。

說明：

間接法的優(yōu)點主要是根據除現金類科目之外其他各科目數據變動情況方便快速生成現金流量表，但并不能完全反映公司現金流量的真實情況，只能反映大概基本狀況；如公司決策需要，對該報表數據精確要求，則通過直接法（摘要標識）進行編制現金流量表。