第一篇：文件： 存貸款掛鉤協(xié)議

存貸款掛鉤協(xié)議

借款人（甲方）：

貸款人（乙方）：

根據(jù)甲乙雙方擬簽訂的編號(hào)為N0.（借款合同），為保障甲乙雙方利益最優(yōu)化，依據(jù)甲方資金歸社狀況和在乙方日均存款額與日均貸款額比率，乙方對(duì)甲方貸款利率實(shí)行“按年考核、利率浮動(dòng)”的計(jì)價(jià)方式計(jì)收貸款利息，確保達(dá)到甲乙雙方良性互動(dòng)，共同受益的效果。經(jīng)甲乙雙方共同協(xié)商，簽訂本“存貸款掛鉤協(xié)議”，簽協(xié)內(nèi)容如下：

一、本協(xié)議中存貸款掛鉤指甲方在乙方獲取貸款后其經(jīng)營(yíng)性資金、銷售收入及其他資金，按甲乙雙方協(xié)定比例和要求存入甲方在乙方開(kāi)立的存款帳戶。

二、甲方與乙方簽訂借款合同之前，簽訂本協(xié)議。

三、乙方應(yīng)按借款合同要求滿足甲方信貸資金需求，保證信貸資金及時(shí)到位甲方帳戶，并提供優(yōu)質(zhì)高效快捷的服務(wù)，保障甲方資金結(jié)算渠道的暢通。

四、甲方申請(qǐng)貸款獲乙方同意后，應(yīng)在農(nóng)村信用社開(kāi)立乙方要求相應(yīng)性質(zhì)的存款（或結(jié)算）帳戶，原已開(kāi)立符合條件帳戶的只須提供帳戶復(fù)印件和上一年度存款帳戶資金往來(lái)發(fā)生額明細(xì)，并將貸款資金和生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)資金一并存入該帳戶，甲方根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期使用信貸資金。

五、借款合同初始貸款利率的確定。借款合同初始貸款利率系指甲乙雙方簽訂借款合同上和借款憑證上載明的貸款利率。凡甲方同時(shí)滿足下列條件的，乙方對(duì)甲方的初始借款合同利率在信用社轄內(nèi)同類客戶貸款利率的基礎(chǔ)上可下浮0.6個(gè)百分點(diǎn)。

（一）甲方在乙方開(kāi)立基本帳戶達(dá)一年以上的，長(zhǎng)期與信用社有業(yè)務(wù)往來(lái)，甲方上年度或前12個(gè)月的日均存款額與日均貸款余額比達(dá)20%以上的，且能為信用社帶來(lái)穩(wěn)定的收入，信譽(yù)度評(píng)價(jià)高；1

（二）甲方能為借款提供優(yōu)良資產(chǎn)抵押，這里的優(yōu)良資產(chǎn)指產(chǎn)權(quán)明晰、登記的證照手續(xù)齊全，臨街的門(mén)棟、商鋪、地段優(yōu)越的星級(jí)酒店等價(jià)值高變現(xiàn)容易的抵押物；

（三）甲方有較強(qiáng)的資金實(shí)力、有充沛的現(xiàn)金流、行業(yè)地位重要或優(yōu)勢(shì)明顯等；

（四）甲方在他行有借款，屬他行黃金客戶，在他行開(kāi)立基本帳戶的，但能按貸款份額比例在乙方存款的。

除上述以外的借款人，乙方按轄內(nèi)同類客戶執(zhí)行利率確定初始借款合同貸款利率。

六、借款合同簽訂和貸款發(fā)放之后，乙方根據(jù)甲方在乙方的日均存款額與貸款日均額比率的約定，分年度合理浮動(dòng)貸款利率，并按月結(jié)息。乙方實(shí)施貸款利率浮動(dòng)時(shí)，以簽訂本協(xié)議后為準(zhǔn)，無(wú)再須通知甲方。

七、甲方在信用社的日均存款余額與日均貸款余額之比約定為20%以上，每低出5個(gè)百分點(diǎn)，乙方在借款合同初始利率的基礎(chǔ)上對(duì)甲方貸款利率上浮0.3個(gè)百分點(diǎn)；反之，每高出5個(gè)百分點(diǎn)，貸款利率下浮0.3個(gè)百分點(diǎn)，并按浮動(dòng)后的貸款利率計(jì)收貸款利息，但貸款利率浮動(dòng)區(qū)間必須在人民銀行規(guī)定范圍內(nèi)，即國(guó)家基準(zhǔn)利率的0.9倍至2.3倍。甲方日均存款額與日均貸款額以甲方在信用社存貸款對(duì)帳單為依據(jù)，由信用社專人核實(shí)。

八、此協(xié)議一式二份，甲乙雙方各執(zhí)一份，自簽訂之日起生效。

甲方簽字：乙方簽字：

年月日

第二篇：存貸款利率

項(xiàng)目

一、短期貸款

六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）六個(gè)月至一年（含一年）

二、中長(zhǎng)期貸款

一至三年（含三年）三至五年（含五年）

五年以上

三、貼現(xiàn)

四、個(gè)人住房公積金貸款

五年（含）以下 五年以上

五、民政部門(mén)福利工廠貸款

六、老少邊窮發(fā)展經(jīng)濟(jì)貸款

七、民族貿(mào)易及民族用品生產(chǎn)貸款

八、扶貧貼息貸款（含牧區(qū)）

年利率6.10 6.566.65 6.90 7.05

以再貼現(xiàn)利率為下限加點(diǎn)確定

4.45 4.90 4.62 3.18 3.68 3.00

項(xiàng)目

一、城鄉(xiāng)居民及單位存款

（一）活期

（二）定期1.整存整取

三個(gè)月 半年 一年 二年 三年 五年

2.零存整取、整存零取、存本取息

一年 三年 五年

3.定活兩便

二、協(xié)定存款

三、通知存款 一天 七天

0.95 1.49

3.10 3.30 3.50

按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打6折

1.31 年利率（%）

0.503.10 3.30 3.50 4.40 5.00 5.50

第三篇：解讀47號(hào)文件(掛鉤試點(diǎn)部分)

解讀《國(guó)務(wù)院關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)切實(shí)做好農(nóng)村土地整治工作的通知》

為積極、規(guī)范、有序推進(jìn)我省城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)，做好農(nóng)村土地整治工作，國(guó)務(wù)院近日印發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)切實(shí)做好農(nóng)村土地整治工作的通知》（國(guó)發(fā)?2010?47號(hào)）。下面我談一下個(gè)人的學(xué)習(xí)體會(huì)。

一、國(guó)發(fā)47號(hào)文件的主要內(nèi)容

（一）有關(guān)概念

國(guó)發(fā)47號(hào)文，主要是講了城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤和農(nóng)村土地整治兩件事。

所謂城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤，是2004年《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化改革嚴(yán)格土地管理的決定》（“國(guó)發(fā)?2004?28號(hào)）提出的城鄉(xiāng)建設(shè)用地增加與農(nóng)村建設(shè)用地減少相掛鉤的簡(jiǎn)稱，其定義是：依據(jù)土地利用總體規(guī)劃，將若干擬復(fù)墾為耕地的農(nóng)村建設(shè)用地地塊（即拆舊地塊）和擬用于城鎮(zhèn)建設(shè)的地塊（即建新地塊），等面積共同組成建新拆舊項(xiàng)目區(qū)，通過(guò)建新拆舊等措施，實(shí)現(xiàn)耕地不減少、質(zhì)量有提高、建設(shè)用地不增加、1 布局更合理、節(jié)約集約用地目標(biāo)的土地整理復(fù)墾活動(dòng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是農(nóng)村建設(shè)用地與城鎮(zhèn)建設(shè)用地的置換。

從本質(zhì)上說(shuō)，增減掛鉤是土地整治過(guò)程中的政策探索，是撬動(dòng)土地整治的手段之一，屬于土地整治范疇。但由于目前暴露的問(wèn)題主要集中在增減掛鉤上，所以國(guó)務(wù)院將這項(xiàng)工作特別予以強(qiáng)調(diào)。

（二）國(guó)發(fā)47號(hào)文件核心思想

嚴(yán)格規(guī)范增減掛鉤試點(diǎn)工作是國(guó)發(fā)47號(hào)文件最核心的思想，是針對(duì)當(dāng)前增減掛鉤出現(xiàn)的擅自擴(kuò)大試點(diǎn)范圍、侵害農(nóng)民利益等行為專門(mén)提出的。國(guó)發(fā)47號(hào)文件進(jìn)一步明確了增減掛鉤試點(diǎn)和農(nóng)村土地整治的總體要求、目標(biāo)，出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)，進(jìn)一步明確了增減掛鉤工作中“嚴(yán)禁做什么”、“應(yīng)該做什么”。同時(shí)，國(guó)發(fā)47號(hào)文件對(duì)農(nóng)村土地整治工作提出了指導(dǎo)性意見(jiàn)。

（三）具體內(nèi)容

國(guó)發(fā)47號(hào)文件提出了嚴(yán)格規(guī)范增減掛鉤試點(diǎn)、切實(shí)做好農(nóng)村土地整治的總體要求、政策界限和保障措施，全文一共五部分：

第一部分，介紹文件出臺(tái)的背景與目的。在充分肯定農(nóng)村土地整治對(duì)耕地保護(hù)的有效促進(jìn)作用和增減掛鉤試點(diǎn)對(duì)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的積極作用的同時(shí)，指出了增減掛鉤和農(nóng)村土地整治中存在的問(wèn)題（即片面追求城鎮(zhèn)用地指標(biāo)、擅自開(kāi)展 試點(diǎn)和擴(kuò)大試點(diǎn)范圍、突破周轉(zhuǎn)指標(biāo)、違背農(nóng)民意愿強(qiáng)拆強(qiáng)建）和文件的目的（規(guī)范土地管理秩序、糾正侵害農(nóng)民利益行為，嚴(yán)格規(guī)范掛鉤試點(diǎn)，做好農(nóng)村土地整治工作）。

第二部分，是增減掛鉤和農(nóng)村土地整治的總體要求。一是明確增減掛鉤和農(nóng)村土地整治要堅(jiān)持“兩個(gè)最嚴(yán)格”，即要堅(jiān)持最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度和最嚴(yán)格的節(jié)約用地制度，要以促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展為導(dǎo)向，要為工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化服務(wù)。二是提出要以增加高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)基本農(nóng)田和改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件為目標(biāo)，促進(jìn)農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)村發(fā)展。三是以維護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，切實(shí)做到農(nóng)民自愿、農(nóng)民參與、農(nóng)民滿意。

第三部分，是嚴(yán)格規(guī)范增減掛鉤試點(diǎn)工作。一是要解決思想認(rèn)識(shí)的問(wèn)題，要堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)片面追求增加城鎮(zhèn)建設(shè)用地指標(biāo)的現(xiàn)象，防止在增減掛鉤在實(shí)施過(guò)程中脫離實(shí)際，出現(xiàn)侵害人民群眾利益的違法違規(guī)行為。二是針對(duì)目前存在的問(wèn)題，提出了“兩個(gè)堅(jiān)決，三個(gè)嚴(yán)禁”，即：堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)片面追求追加城鎮(zhèn)建設(shè)用地指標(biāo)的傾向；堅(jiān)決制止以各種名義擅自開(kāi)展土地置換等行為；嚴(yán)禁突破掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)，嚴(yán)禁盲目大拆大建和強(qiáng)迫農(nóng)民住高樓，嚴(yán)禁侵害農(nóng)民權(quán)益。三是強(qiáng)調(diào)“不讓做什么”的同時(shí)，提出了應(yīng)該“怎么做”。國(guó)發(fā)47號(hào)文件提出“增減掛鉤通過(guò)周轉(zhuǎn)指標(biāo)實(shí)行規(guī)?？刂?，必須符合規(guī)劃”。要符合土地利用總體規(guī)劃和土地整治規(guī)劃；要納入國(guó) 家土地利用計(jì)劃；指標(biāo)由省級(jí)分配，縣域內(nèi)使用；土地增值收益要及時(shí)全部返還農(nóng)村。各試點(diǎn)地區(qū)要對(duì)掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)的下達(dá)、使用進(jìn)行全程監(jiān)管，嚴(yán)格考核。

第四部分，是強(qiáng)調(diào)要切實(shí)做好農(nóng)村土地整治工作。等一下由吳偉強(qiáng)處長(zhǎng)為大家說(shuō)明。

第五部分，是強(qiáng)調(diào)要確保落實(shí)各項(xiàng)保障措施、提出政府規(guī)范行為的要求。一是要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成地方政府主導(dǎo)、國(guó)土資源部門(mén)搭建平臺(tái)、相關(guān)部門(mén)各司其職協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。二是要強(qiáng)化資金整合和管理，切實(shí)提高資金的使用效率。三是要做好農(nóng)村集體土地權(quán)屬管理。四是要嚴(yán)格監(jiān)督管理，加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)行全程監(jiān)管。五是要嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，明確地方近期要對(duì)增減掛鉤試點(diǎn)和農(nóng)村土地整治開(kāi)展全面清理檢查。國(guó)土資源部將會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織全面的檢查。

二、國(guó)發(fā)47號(hào)文件的貫徹意見(jiàn)

國(guó)發(fā)47號(hào)文件針對(duì)的是全國(guó)增減掛鉤試點(diǎn)和農(nóng)村土地整治工作存在的問(wèn)題提出的。就我們省而言，根據(jù)省里面掌握的情況，我們目前開(kāi)展的42個(gè)增減掛鉤試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)都比較規(guī)范，但我們也要認(rèn)真對(duì)照47號(hào)文件，借著全國(guó)清理檢查的機(jī)會(huì)，對(duì)我們的增減掛鉤和土地整治進(jìn)行一次全面的體檢。而且，我們省掛鉤試點(diǎn)中還存在試點(diǎn)工作推進(jìn)慢的難題，也要借著這個(gè)機(jī)會(huì)，研究解決，大力推進(jìn)增減掛鉤和農(nóng)村土 地整治工作。因此，我認(rèn)為我省貫徹落實(shí)國(guó)發(fā)47號(hào)文件的核心有兩個(gè)方面的內(nèi)容一是嚴(yán)格規(guī)范，這是全國(guó)統(tǒng)一要求；二是積極推進(jìn)，這是我省自身要求。具體是：

（一）充分認(rèn)識(shí)規(guī)范做好城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)和農(nóng)村土地整治工作的重要意義

城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)是我省開(kāi)展“三舊”改造、建設(shè)節(jié)約集約用地試點(diǎn)示范省的重要內(nèi)容，是緩解當(dāng)前建設(shè)用地供需矛盾特別是土地利用計(jì)劃指標(biāo)不足的重要措施。城鎮(zhèn)化是發(fā)展的必然趨勢(shì)，當(dāng)前我省已經(jīng)處于城市化快速發(fā)展時(shí)期，根據(jù)城鄉(xiāng)規(guī)劃部門(mén)的預(yù)測(cè)，未來(lái)10年我省需要新增城鎮(zhèn)建設(shè)用地600萬(wàn)畝以上，根據(jù)我們土地利用總體規(guī)劃，未來(lái)10年城鎮(zhèn)新增建設(shè)用地也超過(guò)400萬(wàn)畝，這幾百萬(wàn)畝新增城鎮(zhèn)建設(shè)用地不可能全部來(lái)源于農(nóng)用地、未來(lái)地，有相當(dāng)部分要來(lái)源于存量建設(shè)用地，特別是農(nóng)村的閑置、空閑、低效用地。

根據(jù)我們廣東省土地利用總體規(guī)劃和“二調(diào)”數(shù)據(jù)，來(lái)源于農(nóng)村存量建設(shè)用地的城鎮(zhèn)用地占我省新增城鎮(zhèn)用地總量的比例達(dá)到65%。也就是說(shuō)，未來(lái)我省城鎮(zhèn)用地將由目前的來(lái)源于農(nóng)用地、未利用為主，逐步轉(zhuǎn)向來(lái)源于農(nóng)村存量用地為主。城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤為我們實(shí)現(xiàn)這個(gè)轉(zhuǎn)向提供了政策工具，是我們統(tǒng)籌城鄉(xiāng)土地資源的重要抓手。

雖然當(dāng)前增減掛鉤政策在實(shí)施中，出現(xiàn)了不少問(wèn)題，也 有一些人有不同的看法，但增減掛鉤和土地整治大方向是正確的，是具有現(xiàn)實(shí)和戰(zhàn)略意義。

（二）積極規(guī)范推進(jìn)城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)工作 我省于2008年開(kāi)展了增減掛鉤試點(diǎn)工作，截至目前有6個(gè)市、16個(gè)縣申請(qǐng)了42個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)。對(duì)照47號(hào)文件，我們目前的增減掛鉤試點(diǎn)工作需要在以下方面需要進(jìn)一步規(guī)范和推進(jìn)：

1.項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃編制方面

（1）各地在認(rèn)真調(diào)查摸底的情況下，按照“因地制宜、量力而行，先易后難、規(guī)范有序”的原則，嚴(yán)格規(guī)范申請(qǐng)開(kāi)展增減掛鉤試點(diǎn)工作。申請(qǐng)開(kāi)展增減掛鉤試點(diǎn)，必須依據(jù)土地利用總體規(guī)劃、土地整治規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃等規(guī)劃，編制城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃，確保項(xiàng)目區(qū)內(nèi)建設(shè)用地總量有減少、布局更合理，耕地面積有增加、質(zhì)量有提高。土地利用總體規(guī)劃安排開(kāi)展土地整治的地塊，優(yōu)先列入城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)范圍。

（2）項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃要按照《國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)<城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)管理辦法>的通知》（國(guó)土資發(fā)?2008?138號(hào)）要求編制，并符合《廣東省城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃編制技術(shù)指南》。嚴(yán)禁項(xiàng)目區(qū)跨縣級(jí)行政區(qū)域設(shè)置，嚴(yán)禁循環(huán)使用周轉(zhuǎn)指標(biāo)。

（3）項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃編制時(shí)必須舉行聽(tīng)證和專家論證，充分聽(tīng)取當(dāng)?shù)剞r(nóng)村基層組織、農(nóng)民和專家的意見(jiàn)。項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃批準(zhǔn)和實(shí)施情況應(yīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等方式及時(shí)向社會(huì)公示，并在當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)公告欄張貼，接受社會(huì)公眾監(jiān)督。

2.項(xiàng)目區(qū)實(shí)施與管理方面

（1）各地要在地方政府的主導(dǎo)下，成立國(guó)土資源、發(fā)展改革、財(cái)政、城鄉(xiāng)規(guī)劃、農(nóng)業(yè)、環(huán)保等部門(mén)參與的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，落實(shí)責(zé)任分工，共同推進(jìn)增減掛鉤試點(diǎn)工作。

（2）城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)涉及的建新地塊、安置地塊應(yīng)按照國(guó)家和省的供地政策和節(jié)約集約用地要求供地和用地。建新地塊、安置地塊鼓勵(lì)實(shí)行集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)；涉及使用國(guó)有農(nóng)用地的，在申報(bào)項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃時(shí)需提交收回國(guó)有土地補(bǔ)償安置協(xié)議；涉及征收集體土地的，應(yīng)依法辦理土地征收手續(xù)，即：按項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃批準(zhǔn)時(shí)地類報(bào)批，涉及林地的辦理使用林地手續(xù)，落實(shí)征地安置補(bǔ)償?shù)取?/p>

（3）各地級(jí)以上市要依據(jù)省廳制訂的增減掛鉤試點(diǎn)拆舊區(qū)土地復(fù)墾驗(yàn)收辦法，按照項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃中明確的周轉(zhuǎn)指標(biāo)歸還計(jì)劃逐年進(jìn)行驗(yàn)收。拆舊區(qū)復(fù)墾耕地面積超出建新區(qū)占用耕地部分，若用于項(xiàng)目區(qū)外的占補(bǔ)平衡，應(yīng)按照《廣東省土地開(kāi)發(fā)整理補(bǔ)充耕地項(xiàng)目管理辦法》（粵府辦?2008?74號(hào)）規(guī)定的程序和步驟實(shí)施。

（4）省廳每年要對(duì)各地級(jí)以上市驗(yàn)收情況進(jìn)行抽查，確認(rèn)掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)歸還數(shù)量。項(xiàng)目區(qū)拆舊、建新無(wú)明顯進(jìn)展 的，撤銷試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)，收回掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)，并通報(bào)批評(píng)；項(xiàng)目區(qū)拆舊無(wú)進(jìn)展，但建新工作已開(kāi)展的，撤銷試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)，收回掛鉤周轉(zhuǎn)指標(biāo)，并扣減下一土地利用計(jì)劃指標(biāo)；項(xiàng)目區(qū)拆舊復(fù)墾工作已開(kāi)展，但尚未完成規(guī)定復(fù)墾面積的，通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期完成本復(fù)墾任務(wù)。已批準(zhǔn)項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃涉及的拆舊、建新等工作未通過(guò)抽查驗(yàn)收的縣（市、區(qū)），原則上不再安排新項(xiàng)目區(qū)。

（5）城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。確需調(diào)整修改的，按項(xiàng)目區(qū)實(shí)施規(guī)劃報(bào)批程序申請(qǐng)修改，原則上每個(gè)項(xiàng)目區(qū)只能修改一次。

（6）各地要以土地利用規(guī)劃管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，逐步建立并完善城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤試點(diǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目區(qū)建設(shè)的全程監(jiān)管。

（三）積極認(rèn)真開(kāi)展增減掛鉤試點(diǎn)和土地整治清查工作 國(guó)發(fā)47號(hào)文件明確提出要對(duì)增減掛鉤試點(diǎn)和農(nóng)村土地整治進(jìn)行全面的清理檢查。我省的清理檢查工作計(jì)劃分為以下三個(gè)階段：

1.自查清理階段（2月28日至3月25日）。各市、縣國(guó)土資源管理部門(mén)在當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)同有關(guān)部門(mén)，依據(jù)國(guó)發(fā)47號(hào)文件規(guī)定，組織開(kāi)展本行政區(qū)域內(nèi)增減掛鉤試點(diǎn)和農(nóng)村土地整治工作情況的自查清理。在自查清理基礎(chǔ)上，依托土地利用現(xiàn)狀數(shù)據(jù)庫(kù)和土地利用規(guī)劃數(shù)據(jù)庫(kù)，將增減掛鉤 試點(diǎn)項(xiàng)目區(qū)和農(nóng)村土地整治項(xiàng)目上圖入庫(kù)，納入“一張圖”管理。地級(jí)以上市國(guó)土資源管理部門(mén)要在3月25日前，匯總?cè)凶圆榍謇斫Y(jié)果，并形成市級(jí)自查報(bào)告上報(bào)省國(guó)土資源廳。

2.檢查糾正階段（3月26日至4月15日）。各地國(guó)土資源管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)，按照省的要求，組織糾正整改，完善相關(guān)制度措施。地級(jí)以上市國(guó)土資源管理部門(mén)將整改情況形成報(bào)告，經(jīng)地級(jí)以上市人民政府同意后，于4月15日前報(bào)省國(guó)土資源廳。

3.抽查總結(jié)階段（4月16日至4月30日）。我廳會(huì)同省有關(guān)部門(mén)組成檢查組，在各地自查自糾的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽查。對(duì)自查清理和糾正整改工作不力的，督促限期整改。從5月1日起，國(guó)家有關(guān)部委將對(duì)我省進(jìn)行抽查。

本地區(qū)求將“實(shí)施農(nóng)村土地整治示范工程”修改為：“實(shí)施農(nóng)

村

土

地

綜

合

第四篇：銀行存貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

第八章 銀行的存貸款業(yè)務(wù)

存款業(yè)務(wù)概述（按不同標(biāo)志對(duì)存款分類）存款的種類

1、按存款的期限劃分：短期存款；長(zhǎng)期存款

2、按存款的來(lái)源途徑劃分：企業(yè)存款，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政性存款

3、按繳存法定準(zhǔn)備金的范圍劃分：財(cái)政性存款和一般性存款

4、按存款的性質(zhì)劃分：原始存款和派生存款

存款一般有單位存款（單位活期；定期）和儲(chǔ)蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零?。┐?貸款利息的計(jì)算 利息計(jì)算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 計(jì)息方法 單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息可采用積數(shù)法，其公式為：

? 利息=季度計(jì)息積數(shù)×日利率 ? 計(jì)息積數(shù)=存款余額×存款天數(shù) ? 目前活期存款計(jì)息方法有下列兩種： 余額表計(jì)息法：

?

即在計(jì)息余額表上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。

? 每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計(jì)1次。每張余額表的日期是按當(dāng)月21日至下月20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計(jì)的，每張余額表的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計(jì)欄。

? 到結(jié)息日，將當(dāng)期計(jì)息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)乘以日利率即得應(yīng)計(jì)利息。

分戶賬計(jì)息法：

? 即在分戶賬上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。

? 采用這種方法，一般在賬頁(yè)的余額后面設(shè)有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。在分戶賬每次余額變動(dòng)后，計(jì)算一次變動(dòng)前余額的積數(shù)：

? 積數(shù)＝本次變動(dòng)前的余額×該余額的實(shí)際存在天數(shù) ? 然后填寫(xiě)分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。? 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計(jì)積數(shù)，即可計(jì)算利息：

? 利息＝累計(jì)積數(shù)×日利率

例：客戶于2009年2月28日存款1萬(wàn)元，定期整存整取6個(gè)月，到期日為2009年8月28日，實(shí)際支取日為2009年11月1日，假定適用的六個(gè)月定期存款利率（年利率）為2%，活期存款利率（年利率）為0.2%。運(yùn)用“一步法”計(jì)算的步驟：

應(yīng)付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率換算統(tǒng)一保留五位小數(shù)。

例：某存款戶于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問(wèn)儲(chǔ)戶支取時(shí)分別能得多少利息？（三個(gè)月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25%）

解：2005年8月4日支取時(shí)可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取時(shí)可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.單位存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過(guò)同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。2．單位存款賬戶的種類

（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：

基本存款賬戶：流動(dòng)資金存款+經(jīng)費(fèi)存款；

一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存；

臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立；

專用存款賬戶：因特定用途需要而開(kāi)立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：

支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；

存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；

3．存款賬戶的開(kāi)立和管理 4．單位活期存款業(yè)務(wù)的核算：

存取的方式：存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存?。?）支票戶存取現(xiàn)金的核算 A 存入現(xiàn)金：

借：庫(kù)存現(xiàn)金（+）

××

貸：××存款——××單位存款戶（+）×× B 支取現(xiàn)金：

借：××存款——××單位存款戶（-）

××

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（-）

×× ◆銀行堅(jiān)持：

收現(xiàn)業(yè)務(wù)“先收款，后記賬”

付現(xiàn)業(yè)務(wù)“先記賬，后付款”

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（3）對(duì)賬

由于記賬時(shí)間有先有后，以及發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)等原因，會(huì)導(dǎo)致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。5．單位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××單位戶（－）××

貸：吸收存款—定期—××單位戶（+）×× 同時(shí)，在備查簿登記如下

收入：××重要憑證——單位定期存款證實(shí)書(shū)

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（+）

××

借：吸收存款—定期—××單位戶（-）××

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（-）××

貸：吸收存款—活期—××單位戶（+）

×× 同時(shí)，在備查簿登記如下

付出：××重要憑證——單位定期存款證實(shí)書(shū)

×× 6．存款利息的計(jì)算（1）計(jì)算利息的時(shí)間規(guī)定：

單位活期存款：

按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。

個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款：按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。對(duì)未到結(jié)息日辦理銷戶的，利息隨本金一同結(jié)清，利息算至銷戶前一天止。

單位/個(gè)人定期存款：按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，按期（一般為季）計(jì)算應(yīng)付利息；待支取時(shí)，再?zèng)_減；也可采用“逐筆結(jié)息，利隨本清”方式。

個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的核算

1、活期儲(chǔ)蓄

2、定期儲(chǔ)蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零?。?/p>

3、定活兩便儲(chǔ)蓄 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算

? 活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算：除按稅法規(guī)定代扣代繳利息稅外，其余同與單位活期存款處理。? 定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算

1、整存整取利息計(jì)算

A、到期支取。按開(kāi)戶日的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。

B、提前支取。按支取日的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，其余部分到期時(shí)按開(kāi)戶日的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息

C、過(guò)期支取。過(guò)期支取時(shí)利息包兩部分：一部分按原定利率計(jì)算的到期利息；另一部分按活期利率計(jì)算的過(guò)期利息

零存整取儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算

定期零存整取儲(chǔ)蓄存款是逐月存入，余額逐月增加。其利息計(jì)算方法有月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)法。

? 月積數(shù)法

利息=（第一個(gè)月存款余額+最后一個(gè)月存款余額）×存入次數(shù)/2 ×月利率

? 固定基數(shù)法

每元固定利息基數(shù)=1（元）×（存入總次數(shù)+1）/2 ×月利率 存本取息儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算

? 應(yīng)先按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計(jì)算出平均每次支取利息金額。計(jì)算公式為：

? 每次支取利息數(shù)=本金×存期×利率/ 取息次數(shù)

儲(chǔ)戶如提前支本金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際存期及規(guī)定的提前支取利率，計(jì)算應(yīng)付利息，并扣除已支付的利息。整存零取儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算

? 到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2 ×支取本金次數(shù)×每次支取間隔期×利率 定、活兩便的儲(chǔ)蓄利息計(jì)算

? 定活兩便儲(chǔ)蓄具有定期或活期儲(chǔ)蓄的雙重性質(zhì)。存期三個(gè)月以內(nèi)的按活期計(jì)算，三個(gè)月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計(jì)算。存期在一年以上（含一年），無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計(jì)息。

? 利息=本金×存期×利率×60%

貸款業(yè)務(wù)的概述

貸款的意義及種類

貸 款：是銀行運(yùn)用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一。

2．貸款的分類

（1）按貸款期限長(zhǎng)短，可分為，短期貸款：1年以內(nèi)（含1年）的貸款，中期貸款：1年以上5年以內(nèi)（含5年）的貸款，長(zhǎng)期貸款：5年以上的貸款（2）按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同，可分為

信用貸款

保證貸款（由第三者承擔(dān)保證責(zé)任）擔(dān)保貸款

抵押貸款：以財(cái)產(chǎn)為抵押物，不轉(zhuǎn)移使用權(quán)；

質(zhì)押貸款：一般限動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利，轉(zhuǎn)移使用權(quán)；按揭

（3）按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為

自營(yíng)貸款：自主運(yùn)用資金發(fā)放的貸款；（自己承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)）委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協(xié)助收回；（銀行不代墊資金，只收手續(xù)費(fèi)）

特定貸款：國(guó)家批準(zhǔn)并對(duì)貸款損失后果采取補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有銀行發(fā)放的貸款。（如救災(zāi)貸款）

短期貸款業(yè)務(wù)的核算

（一）短期貸款的發(fā)放 會(huì)計(jì)分錄:反映貨幣創(chuàng)造功能!借：短期貸款——甲企業(yè)

貸：活期存款——甲企業(yè)

（二）短期貸款利息的計(jì)算

1、定期計(jì)息：每季末月20日結(jié)息: 例:6月1日貸款500000元,三個(gè)月,利率9‰,6月20日結(jié)息=? 借：活期存款——甲企業(yè)3000

貸：利息收入——短期貸款利息收入3000 如帳戶不足扣收,則借記”應(yīng)收利息”科目.2、逐筆計(jì)息:對(duì)非開(kāi)戶單位發(fā)放貸款采用的計(jì)息方法，即一筆貸款自發(fā)放日起息，直至到期還款時(shí)一次結(jié)息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期貸款的收回

? 短期貸款收回時(shí)，定期結(jié)息的要計(jì)算自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結(jié)息的，要計(jì)算自貸款發(fā)放日至到期日的利息。收回貸款本息的分錄為： ? 接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企業(yè)510800

貸：——短期貸款——甲企業(yè)500000

利息收入——短期貸款利息收入10800

中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)的核算

? 中長(zhǎng)期貸款是指期限在一年以上的貸款。

（一）中長(zhǎng)期貸款的發(fā)放

? 使用憑證同短期貸款，會(huì)計(jì)分錄：

借：——中長(zhǎng)期貸款（本金）——甲企業(yè)

借或貸： ——中長(zhǎng)期貸款（利息調(diào)整）

貸：——活期存款——甲企業(yè)

?

其中“利息調(diào)整”是指貸款本金之外發(fā)生的費(fèi)用，據(jù)新準(zhǔn)則予以資本化，以后期按實(shí)際利率確認(rèn)利息收入和按合同利率確認(rèn)應(yīng)收利息時(shí)根據(jù)二者差額進(jìn)行調(diào)整。（原計(jì)入損益）? 其中X X科目是指借款人未在本行開(kāi)戶，視具體轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式而定。? 見(jiàn)P84中間分錄：增加借或貸：—中長(zhǎng)期貸款（利息調(diào)整）

（二）中長(zhǎng)期貸款的計(jì)息

實(shí)際利率是使未來(lái)現(xiàn)金流量（利息收入）的現(xiàn)值與初始實(shí)際放款金額相等的折現(xiàn)率

實(shí)際利率產(chǎn)生的原因是由于發(fā)生貸款費(fèi)用，使合同貸款本金與實(shí)際放款金額不等?；蛘蹆r(jià)放款。需要重新計(jì)算實(shí)際利率。

新準(zhǔn)則：按攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息收入；按合同利率確認(rèn)應(yīng)收利息；二者差額進(jìn)行利息調(diào)整。貸款如果沒(méi)有發(fā)生貸款費(fèi)用，則實(shí)際利率等于合同利率

（二）中長(zhǎng)期貸款的計(jì)息

現(xiàn)假定：無(wú)交易費(fèi)用，實(shí)際利率=合同利率

1.每期結(jié)息即收：按期(每年、每季、每月)計(jì)收利息: 計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收利息——中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息

貸：利息收入——中長(zhǎng)期貸款利息收入 收息時(shí)：借：——活期存款——甲企業(yè)

貸：應(yīng)收利息——中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息 2.復(fù)利計(jì)息，到期還本付息：據(jù)合同約定日計(jì)息： 借：應(yīng)收利息——中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息(掛賬虛收)

貸：利息收入——中長(zhǎng)期貸款利息收入

2008年8月1日貸出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日結(jié)息，復(fù)利計(jì)息，掛賬虛收，到期還款付息

應(yīng)收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,還款時(shí),計(jì)算利息: 期間為:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中長(zhǎng)期貸款的收回

? 到期收回本利：憑借款單位填交還款憑證轉(zhuǎn)帳： 借：——活期存款——甲企業(yè)100000+A+B+C+D

貸：——中長(zhǎng)期貸款——甲企業(yè)100000

應(yīng)收利息——中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息A+B+C

利息收入——中長(zhǎng)期貸款利息收入（自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息）D 攤余成本=100000+A+B+C 按揭貸款業(yè)務(wù)的核算

按揭即是個(gè)人購(gòu)買住宅（或土地、或汽車）等不動(dòng)產(chǎn)時(shí)因需分期付款而與房地產(chǎn)商或汽車銷售商簽訂財(cái)產(chǎn)預(yù)售契約并將該契約項(xiàng)下財(cái)產(chǎn)和全部權(quán)證抵押給銀行以獲得的貸款。

（一）按揭的合同關(guān)系

按揭業(yè)務(wù)的核算

（一）提供按揭的核算:按貸款全額：

借：——按揭——購(gòu)房人（甲方）

貸：——活期存款——銷售商（丙方）

（二）購(gòu)房人

（甲

方）

開(kāi)

立

還

款

專

戶

:

定

期

付

款借：現(xiàn)金

: 貸：購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款——購(gòu)房人（甲方）

（三）定期轉(zhuǎn)帳劃款：每月還款日：

借：——購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款——購(gòu)房人（甲方）

貸：——按揭——購(gòu)房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）權(quán)證移交：表外登記。

例,A銀行為安姐提供了30萬(wàn)元20年的房貸，當(dāng)時(shí)房貸利率為6.84%時(shí)，其房貸月供額為多少? 先換算利率為月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供額=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

1．貼 現(xiàn)：～指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提前融通資金的行為。貼現(xiàn)的本質(zhì)屬于貸款，且是一種保證貸款，保證人為貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

2．貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別：

（1）融資的基礎(chǔ)不同；（2）信用關(guān)系的當(dāng)事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。3．會(huì)計(jì)處理：

A 發(fā)放，借：貼現(xiàn)——××單位戶（+）

××

貸：吸收存款—活期—××戶（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××單位戶（-）××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶（-）

×× C 貼現(xiàn)到期未收回，從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣款，借：短期貸款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶

××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶

××

借：吸收存款—活期—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶

××

貸：短期貸款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶

××

貸款損失準(zhǔn)備

貸款損失準(zhǔn)備是銀行根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補(bǔ)償貸款呆賬損失的準(zhǔn)備金。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備是根據(jù)中央銀行制定的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)貸款進(jìn)行五級(jí)分類后，按照貸款五級(jí)分類的結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提的準(zhǔn)備；特種準(zhǔn)備是針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。

貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍不僅包括商業(yè)銀行的各種貸款資產(chǎn)，還包括商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)；具體有貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯等。

商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益；發(fā)生貸款損失時(shí)，沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)核銷后的呆賬貸款，商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權(quán)利；對(duì)已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。

1．提取貸款損失準(zhǔn)備

例：工商銀行朝陽(yáng)支行2007年12月31日各項(xiàng)貸款余額為：正常100 000萬(wàn)元，關(guān)注50 000萬(wàn)元，次級(jí)10 000萬(wàn)元，可疑5 000萬(wàn)元，損失1 000萬(wàn)元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類計(jì)提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準(zhǔn)備的余額為4 500萬(wàn)元。計(jì)算如下：

（1）貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)有余額=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000萬(wàn)元（2）本年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備=7 000－4 500=2 500萬(wàn)元

借：資產(chǎn)減值損失（+）

000 000

貸：貸款損失準(zhǔn)備—專項(xiàng)準(zhǔn)備（+）

000 000 2．貸款損失核銷

貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)后，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：

（1）借款人或擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；

（2）借款人死亡，或依《民法通則》規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；

（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款。

（4）國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

例：工商銀行朝陽(yáng)支行2008年2月15日因長(zhǎng)青公司破產(chǎn)，經(jīng)追償后，仍有50萬(wàn)元逾期貸款無(wú)法追回，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)予以核銷。

借：貸款損失準(zhǔn)備——專項(xiàng)準(zhǔn)備

50萬(wàn)元

貸：貸款——逾期貸款——長(zhǎng)青公司

50萬(wàn)元

第五篇：存貸款比率詳細(xì)規(guī)則

快易貸百科指出用存貸款比率來(lái)衡量銀行的流動(dòng)性也存在不足之處：

(1)因?yàn)橘J款和存款中的各個(gè)項(xiàng)目的流動(dòng)性水平或?qū)α鲃?dòng)性的要求是不同的。

(2)貸款以外的其他資產(chǎn)也會(huì)對(duì)銀行的流動(dòng)性造成影響。

因此，該比率應(yīng)結(jié)合其他比率來(lái)全面考察銀行的流動(dòng)性狀況。

作為商業(yè)銀行的存在，關(guān)鍵在于如何派生存款，創(chuàng)造廣義貨幣，擴(kuò)大貨幣乘數(shù)。要擴(kuò)大貨幣乘數(shù)，就需要取消現(xiàn)行中央銀行對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管指標(biāo)中存貸款比率不得大于75%的規(guī)定。商業(yè)銀行的安全性是由流動(dòng)性和盈利性所決定的，在商業(yè)銀行流動(dòng)性資產(chǎn)和加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)資本充足率達(dá)到了規(guī)定比例的約束條件下，存貸款比率對(duì)安全性而言已無(wú)任何實(shí)際意義，相反卻限制了貨幣乘數(shù)的擴(kuò)大，降低了盈利性。