第一篇：試用期的全新規(guī)定及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

試用期的全新規(guī)定及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

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作者:吳宇律師來(lái)源:上海勞動(dòng)合同法律師網(wǎng)閱讀: 2067

針對(duì)實(shí)踐中用人單位隨意約定試用期，導(dǎo)致試用期成為“廉價(jià)期”“白干期”，損害勞動(dòng)者的利益，勞動(dòng)合同法對(duì)此做出了多個(gè)規(guī)定?！秳趧?dòng)合同法》

第十九條規(guī)定，勞動(dòng)合同期限三個(gè)月以上不滿(mǎn)一年的，試用期不得超過(guò)一個(gè)月；勞動(dòng)合同期限一年以上不滿(mǎn)三年的，試用期不得超過(guò)二個(gè)月；三年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)六個(gè)月。

同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。

以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿(mǎn)三個(gè)月的，不得約定試用期。第二十條規(guī)定，勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的百分之八十，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

第二十一條 在試用期中，除有證據(jù)證明勞動(dòng)者不符合錄用條件外，用人單位不得解除勞動(dòng)合同。用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由。

【風(fēng)險(xiǎn)分析】

1、單獨(dú)試用合同風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)为?dú)簽訂試用合同或勞動(dòng)合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)合同期限。

2、賠償金風(fēng)險(xiǎn)：違法約定試用期的，由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令改正；違法約定的試用期已經(jīng)履行的，由用人單位以勞動(dòng)者試用期滿(mǎn)月工資為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過(guò)法定試用期的期間向勞動(dòng)者支付賠償金。用人單位違法約定試用期的情形一般有以下幾種：

1）用人單位約定的試用期超過(guò)法律規(guī)定的最長(zhǎng)期限

比如：小張與公司簽訂了二年期限的勞動(dòng)合同，合同中約定試用期為六個(gè)月，試用期工資為3000元，試用期滿(mǎn)后，工資為3500元。這就是約定的試用期超過(guò)法律規(guī)定的最長(zhǎng)期限的案例。勞動(dòng)合同法規(guī)定，勞動(dòng)合同期限一年以上不滿(mǎn)三年的，試用期不得超過(guò)二個(gè)月。本案中小張與公司簽訂的勞動(dòng)合同期限為二年，按照法律規(guī)定試用期不得超過(guò)二個(gè)月。因此，小張可以向勞動(dòng)行政部門(mén)投訴，由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令用人單位改正。假如該試用期已經(jīng)履行了五個(gè)月，則用人單位應(yīng)當(dāng)從第三個(gè)月開(kāi)始每月按照3500元的標(biāo)準(zhǔn)支付小張賠償金10500元（3500元×3個(gè)月），該賠償金不包含用人單位已經(jīng)支付的工資15000元（3000元×5個(gè)月）。

2）同一用人單位與勞動(dòng)者約定兩次以上的試用期。

勞動(dòng)合同法規(guī)定同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期，如同一用人單位與勞動(dòng)者約定兩次以上的試用期的，視為違法約定試用期，勞動(dòng)行政部門(mén)可責(zé)令改正，違法約定的試用期已經(jīng)履行的，由用人單位以勞動(dòng)者試用期滿(mǎn)月工資為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過(guò)法定試用期的期間向勞動(dòng)者支付賠償金。

3）用人單位在以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者期限不滿(mǎn)三個(gè)月的勞動(dòng)合同中約定試用期

勞動(dòng)合同法第十九條第三款規(guī)定：“以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿(mǎn)三個(gè)月的，不得約定試用期?！比绻萌藛挝辉谝酝瓿梢欢üぷ魅蝿?wù)為期限的勞動(dòng)合同或者期限不滿(mǎn)三個(gè)月的勞動(dòng)合同中約定試用期，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違法約定試用期的法律后果。

3、人財(cái)兩空風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)《勞動(dòng)部辦公廳關(guān)于試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同處理依據(jù)問(wèn)題的復(fù)函》

規(guī)定：“用人單位出資（指有支付貨幣憑證的情況）對(duì)職工進(jìn)行各類(lèi)技術(shù)培訓(xùn)，職工提出與單位解除勞動(dòng)關(guān)系的，如果在試用期內(nèi)，則用人單位不得要求勞動(dòng)者支付該項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用。”所以，勞動(dòng)者在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同的，無(wú)須賠償用人單位支付的培訓(xùn)費(fèi)用，即使勞動(dòng)合同中有約定，該約定也無(wú)效。

4、試用期被隨意解除勞動(dòng)合同的賠償風(fēng)險(xiǎn)：勞動(dòng)合同法第四十八規(guī)定，用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行；勞動(dòng)者不要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金；用人單位支付賠償金后，勞動(dòng)合同解除或者終止。

可見(jiàn)，試用期內(nèi)用人單位可解除勞動(dòng)合同僅限于勞動(dòng)者有下列情形之一：

1、在試用期間被證明不符合錄用條件的；

2、嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的；

3、嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；

4、勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；

5、因本法第二十六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；

6、被依法追究刑事責(zé)任的。

7、勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿(mǎn)后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；

8、勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。除上述情形外，用人單位不得在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同。

值得注意的是，用人單位在試用期內(nèi)依據(jù)第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)解除勞動(dòng)合同，需提前三十日以書(shū)面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資，并且需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

另外需注意，試用期滿(mǎn)后，用人單位不得再以試用期間不符合錄用條件而解除勞動(dòng)合同。另外根據(jù)勞動(dòng)部辦公廳對(duì)《關(guān)于患有精神病的合同制工人解除勞動(dòng)合同問(wèn)題的請(qǐng)示》的復(fù)函（勞辦發(fā)〔1995〕1號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，如果勞動(dòng)者在試用期內(nèi)被發(fā)現(xiàn)并經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)確認(rèn)患有精神病的，可視為不符合錄用條件，用人單位可以解除勞動(dòng)合同。

【應(yīng)對(duì)策略】

1、嚴(yán)格執(zhí)行試用期規(guī)定，不違法約定試用期；

2、合理設(shè)定試用期限：比如，三年期限的勞動(dòng)合同，試用期可達(dá)六個(gè)月，但勞動(dòng)合同期限為二年零三百五十四天時(shí)（不到三年），試用期不得超過(guò)二個(gè)月，一天之差，試用期可相差四個(gè)月，用人單位可選擇適當(dāng)?shù)暮贤谙蓿瑏?lái)決定符合企業(yè)利益的試用期。

3、慎重決定試用期內(nèi)是否提供專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用培訓(xùn)，為避免風(fēng)險(xiǎn)，提供專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)前可提前終止試用期。

4、設(shè)置錄用條件：實(shí)踐中主要看兩方面：一是用人單位對(duì)某一崗位的工作職能及要求有沒(méi)有作出描述；二是用人單位對(duì)員工在試用期內(nèi)的表現(xiàn)有沒(méi)有客觀的記錄和評(píng)價(jià)。

5、遵循相關(guān)的程序規(guī)定，用人單位在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)遵守如下程序規(guī)定：

1）用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由，這里的“說(shuō)明理由”，法律并未規(guī)定一定得采取書(shū)面形式，但從舉證角度出發(fā)，建議采用書(shū)面形式，并且要求勞動(dòng)者簽收。

2）用人單位在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同，也應(yīng)當(dāng)事先將理由通知工會(huì)。用人單位違反法律、行政法規(guī)規(guī)定或者勞動(dòng)合同約定的，工會(huì)有權(quán)要求用人單位糾正。用人單位應(yīng)當(dāng)研究工會(huì)的意見(jiàn)，并將處理結(jié)果書(shū)面通知工會(huì)。

3）用人單位需制作《解除勞動(dòng)合同通知書(shū)》送達(dá)給勞動(dòng)者，同時(shí)向勞動(dòng)者出具具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第二篇：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)讀書(shū)筆記

第十章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)讀書(shū)筆記

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素；對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。

對(duì)源于控制環(huán)境的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮：如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面，在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)；增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總體方案的影響：進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶?shí)質(zhì)性方案；將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用綜合性方案。

針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求；進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)： 進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的以測(cè)試內(nèi)控為和以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)為目的。選擇風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求越高，考慮風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，如果擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)考慮其準(zhǔn)確性和完整性。

控制測(cè)試

控制測(cè)試的內(nèi)涵和要求內(nèi)涵：測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。要求：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效時(shí)，需要實(shí)施控制測(cè)試；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)要實(shí)施控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試的性質(zhì)是控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類(lèi)型及其組合?？刂茰y(cè)試的時(shí)間和控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的時(shí)間相關(guān).實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序的含義和總體要求:含義是針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序;總體要求是將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)解；檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)將據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)；是否已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。運(yùn)用職業(yè)判斷從總體上評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)。

審計(jì)工作記錄將從以下幾點(diǎn)來(lái)形成工作記錄：對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

第三篇：試用期風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

。《勞動(dòng)合同法》第21條規(guī)定，在試用期中，除勞動(dòng)者有本法第三十九條和第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動(dòng)合同。用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由。從這一規(guī)定可以看出，《勞動(dòng)合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動(dòng)合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動(dòng)合同的，不能依據(jù)第40條第3項(xiàng)(即客觀條件發(fā)生重大變化，雙方無(wú)法就變更勞動(dòng)合同達(dá)成一致意見(jiàn));也不能依據(jù)第41條的規(guī)定(即經(jīng)濟(jì)性裁員

試用期辭退員工風(fēng)險(xiǎn)防范

案例：,案例解析：,(一)敗訴原因分析,(二)預(yù)防措施,1、招聘時(shí)：變“事后考核”為“事前考察”,2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書(shū)面化,3、錄用后：嚴(yán)格試用期考核，定期考核+不定期考核,4、屆滿(mǎn)前：杜絕延長(zhǎng)試用期，案例：

某公司因需要上馬一個(gè)新項(xiàng)目，決定從社會(huì)上招收一批工作人員，從事公司新項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)工作。周先生經(jīng)過(guò)層層面試，最終被公司聘用。經(jīng)雙方協(xié)商，公司與周先生等人簽訂了為期3年的勞動(dòng)合同，其中約定試用期為3個(gè)月。然而，合同履行后不到2個(gè)月，公司因經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，決定撤銷(xiāo)該新項(xiàng)目，包括周先生在內(nèi)的許多人員都被列入了裁員范圍。當(dāng)身為公司人力資源部經(jīng)理的劉先生將這一決定通知周先生時(shí)，周先生卻要求單位補(bǔ)償2個(gè)月的工資，理由是：公司先提出解除合同沒(méi)有提前30日通知，應(yīng)支付一個(gè)月工資的代通知金，此外，公司在試用期沒(méi)有理由辭退他，屬于違法解除，應(yīng)支付雙倍的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金作為賠償。對(duì)這一“無(wú)理要求”，劉先生當(dāng)場(chǎng)予以拒絕，并說(shuō)：“試用期雙方關(guān)系不確定，雙方可以隨便解除勞動(dòng)關(guān)系，是不需要提前通知并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的!”周先生在辦理完離職手續(xù)后不到兩周就將公司告到了當(dāng)?shù)貏趧?dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)。仲裁委員會(huì)支持了周先生的請(qǐng)求。

案例解析：

(一)敗訴原因分析

在試用期內(nèi)辭退員工，是許多公司在解聘員工中經(jīng)常使用的殺手锏，在公司管理層的概念中，公司并沒(méi)有承諾員工什么，想讓你離開(kāi)就可以讓你離開(kāi)，如案例中那位人力資源經(jīng)理的理由，“試用期雙方關(guān)系不確定，可以隨便解除勞動(dòng)關(guān)系”。其實(shí)，這些認(rèn)識(shí)都是錯(cuò)誤的?！秳趧?dòng)合同法》第21條規(guī)定，在試用期中，除勞動(dòng)者有本法第三十九條和第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動(dòng)合同。用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由。從這一規(guī)定可以看出，《勞動(dòng)合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動(dòng)合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動(dòng)合同的，不能依據(jù)第40條第3項(xiàng)(即客觀條件發(fā)生重大變化，雙方無(wú)法就變更勞動(dòng)合同達(dá)成一致意見(jiàn));也不能依據(jù)第41條的規(guī)定(即經(jīng)濟(jì)性裁員)。

用人單位要想解除試用期員工的勞動(dòng)合同，必須符合《勞動(dòng)合同法》第39條規(guī)定的6種和第40條規(guī)定的2種情形的8種情形之一，否則就是違法的。案例中公司敗訴的原因就在于把辭退試用期的員工想象得過(guò)于簡(jiǎn)單。

(二)預(yù)防措施

在上述用人單位可以用來(lái)解除試用期員工合同的，比較常用的就是用人單位證明勞動(dòng)者不符合錄用條件可以解除勞動(dòng)合同，這也是法律賦予用人單位在試用期辭退勞動(dòng)者的一項(xiàng)特權(quán)。但是，這也是最容易被用人單位忽視的關(guān)鍵點(diǎn)。用人單位要避免試用期辭退員工的敗訴風(fēng)險(xiǎn)，必須在這一關(guān)鍵點(diǎn)上下功夫。具體而言，要做好以下幾方面工作：

1、招聘時(shí)：變“事后考核”為“事前考察”

在實(shí)踐中，很多企業(yè)招聘員工不太注重錄用前的應(yīng)聘員工評(píng)估和考察工作，習(xí)慣于把工作放在事后考核，即先把員工招進(jìn)來(lái)再說(shuō)，如果不合適就在試用期辭退。其實(shí)，這種做法是危險(xiǎn)的，尤其是在《勞動(dòng)合同法》背景下，用人單位解除勞動(dòng)合同尤其是試用期的勞動(dòng)合同是受到嚴(yán)格限制的。在這種背景下，用人單位在招聘員工時(shí)，必須轉(zhuǎn)變觀念，變“事(續(xù)致信網(wǎng)上一頁(yè)內(nèi)容)后考核”為“事前考察”，尤其是對(duì)一些重點(diǎn)員工，招聘時(shí)要慎重，要做好員工的背景調(diào)查工作，把好面試關(guān)，重要崗位由部門(mén)經(jīng)理、人力資源部聯(lián)合面試，確保能招到合適的人員。

2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書(shū)面化

前面我們已經(jīng)提到，試用期解除勞動(dòng)合同的條件比較常用的是，員工在試用期內(nèi)被證明不符合錄用條件。因此，企業(yè)要想利用這一法律規(guī)定來(lái)保護(hù)自己的權(quán)益，就必須在招聘時(shí)對(duì)錄用條件作出具體明確的規(guī)定。對(duì)錄用條件一定要明確化、具體化。切忌一刀切以及將錄用條件空泛化，抽象化，比如說(shuō)符合崗位要求，就不能僅僅說(shuō)符合崗位要求，而應(yīng)該把崗位要求是什么，怎么衡量是否符合崗位要求固定下來(lái)?！颁浻脳l件”應(yīng)該是共性和個(gè)性的結(jié)合。所謂“共性”即所有崗位的員工都應(yīng)該具備的基本條件。比如誠(chéng)實(shí)守信，在應(yīng)聘的時(shí)候如實(shí)告知自己的與工作相關(guān)的信息，包括自己的教育背景、身體狀況、工作經(jīng)歷等等。所謂“個(gè)性”即每個(gè)企業(yè)、每個(gè)崗位或者職位都有自己的特殊要求。有的有學(xué)歷的要求，要求獲得相應(yīng)證書(shū)，有的有技術(shù)的要求，比如能符合企業(yè)招聘時(shí)對(duì)崗位職責(zé)的描述等等。“錄用條件”的共性可以通過(guò)規(guī)章制度進(jìn)行明確，“錄用條件”的個(gè)性可以通過(guò)勞動(dòng)合同、單獨(dú)的協(xié)議等進(jìn)行明確。

此外，需要指出的是，用人單位還必須事先對(duì)錄用條件進(jìn)行公示。公示，簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)，就是要讓員工知道用人單位的錄用條件;從法律的角度來(lái)說(shuō)，就是用人單位有證據(jù)證明員工知道了本單位的錄用條件。那如何進(jìn)行公示呢?方法有以下幾種：(1)通過(guò)招聘公告來(lái)公示，并采取一定方式予以固定，以便為訴訟保留證據(jù);(2)招聘員工時(shí)向其明示錄用條件，并要求員工簽字確認(rèn);(3)勞動(dòng)關(guān)系建立以前，通過(guò)發(fā)送聘用函的方式向員工明示錄用條件，并要求其簽字確認(rèn);(4)在勞動(dòng)合同中明確約定錄用條件或不符合錄用條件的情形等。

3、錄用后：嚴(yán)格試用期考核，定期考核+不定期考核

錄用條件明確并向勞動(dòng)者公示后，接下來(lái)就要進(jìn)行試用期的考核。因?yàn)橛萌藛挝灰獬囉闷趩T工的勞動(dòng)合同，舉證責(zé)任在用人單位，而要證明勞動(dòng)者不符合錄用條件，需要以考核結(jié)果為依據(jù)。當(dāng)然，考核需要圍繞事先設(shè)定的錄用條件進(jìn)行考核。考核的方式，可以采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式進(jìn)行。

4、屆滿(mǎn)前：杜絕延長(zhǎng)試用期

經(jīng)過(guò)試用考核，如果暫時(shí)還難以確定其是否符合錄用條件的，不能通過(guò)延長(zhǎng)試用期來(lái)繼續(xù)考核，因?yàn)椤安环箱浻脳l件”解除勞動(dòng)合同，僅僅限于在試用期內(nèi)可用，一旦超過(guò)試用期，用人單位就不能以此為由解除勞動(dòng)合同。故試用期屆滿(mǎn)前，必須對(duì)試用期的員工去留做一個(gè)選擇，如果不太符合錄用條件的，需要按照“從嚴(yán)控制”原則在試用期內(nèi)以不符合錄用條件解除勞動(dòng)合同。當(dāng)然，用人單位以此為由解除勞動(dòng)合同，必須找出勞動(dòng)者不符合錄用條件的地方

第四篇：試用期操作實(shí)務(wù)及應(yīng)對(duì)技巧

試用期操作實(shí)務(wù)及應(yīng)對(duì)技巧

1、用人單位以其它形式或口頭約定試用期而未簽訂勞動(dòng)合同的問(wèn)題 實(shí)踐中很多用人單位口頭或以其他形式（如在入職登記表或員工手冊(cè)中載明試用期）與勞動(dòng)者約定三個(gè)月或六個(gè)月試用期，但不簽訂勞動(dòng)合同。這種口頭或者以其它形式約定的試用期滿(mǎn)后，用人單位認(rèn)為該勞動(dòng)者試用合格，就簽訂正式勞動(dòng)合同，如果用人單位認(rèn)為不符合錄用條件，就解除勞動(dòng)關(guān)系。該做法是違反法律規(guī)定的，在發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議時(shí)往往會(huì)處于被動(dòng)地位而導(dǎo)致敗訴。

勞動(dòng)部在《關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法>若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第十八條規(guī)定，勞動(dòng)者被用人單位錄用后，雙方可以在勞動(dòng)合同中約定試用期，試用期應(yīng)包括在勞動(dòng)合同期限內(nèi)?！秳趧?dòng)合同法》第十九條第四款規(guī)定：試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。根據(jù)該規(guī)定，我們可以知道試用期存在的前提是勞資雙方簽訂了勞動(dòng)合同，試用期存在于勞動(dòng)合同期限中，雙方?jīng)]有訂立勞動(dòng)合同，試用期當(dāng)然不可能存在，所謂皮之不附，毛將焉存？

2、用人單位只簽訂單獨(dú)的試用期合同的問(wèn)題

司法實(shí)踐中大量用人單位為了避免與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，往往在招用勞動(dòng)者時(shí)與勞動(dòng)者簽訂一個(gè)單獨(dú)的試用合同，期限一般為三個(gè)月到六個(gè)月不等，在試用期合同期滿(mǎn)后再?zèng)Q定是否正式聘用該勞動(dòng)者。用人單位這樣做的目的往往是為了規(guī)避法律，在試用期使用廉價(jià)勞動(dòng)力，方便解除勞動(dòng)合同?！秳趧?dòng)合同法》規(guī)定：勞動(dòng)合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)合同期限。

3、試用期內(nèi)是否需繳納社會(huì)保險(xiǎn)

試用期內(nèi)不為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，這是實(shí)踐中很多用人單位的習(xí)慣性做法，勞動(dòng)者由于法律知識(shí)的缺乏，也常常錯(cuò)誤認(rèn)為試用期內(nèi)用人單位可以不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，導(dǎo)致自己的合法權(quán)益受到損害。

4、試用期工資如何確定

《勞動(dòng)合同法》第二十條規(guī)定：勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的百分之八十，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

5、用人單位在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同的限制

在試用期內(nèi)，用人單位能否隨時(shí)解雇員工？試用期內(nèi)用人單位可解除勞動(dòng)合同僅限于勞動(dòng)者有下列情形之一：

1、在試用期間被證明不符合錄用條件的；

2、1

嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的；

3、嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；

4、勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；

5、因本法第二十六條

第一款第一項(xiàng)規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；

6、被依法追究刑事責(zé)任的。

7、勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿(mǎn)后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；

8、勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。除上述情形外，用人單位不得在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同。

6、試用期內(nèi)用人單位解除勞動(dòng)合同的程序

（1）用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由，這里的“說(shuō)明理由”，法律并未規(guī)定一定得采取書(shū)面形式，但從舉證角度出發(fā)，建議采用書(shū)面形式，并且要求勞動(dòng)者簽收。

（2）用人單位在試用期內(nèi)解除勞動(dòng)合同，也應(yīng)當(dāng)事先將理由通知工會(huì)。用人單位違反法律、行政法規(guī)規(guī)定或者勞動(dòng)合同約定的，工會(huì)有權(quán)要求用人單位糾正。用人單位應(yīng)當(dāng)研究工會(huì)的意見(jiàn)，并將處理結(jié)果書(shū)面通知工會(huì)。

（3）用人單位需制作《解除勞動(dòng)合同通知書(shū)》送達(dá)給勞動(dòng)者，同時(shí)向勞動(dòng)者出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。

7、用人單位違法約定試用期的法律責(zé)任

《勞動(dòng)合同法》第八十三條規(guī)定：用人單位違反本法規(guī)定與勞動(dòng)者約定試用期的，由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令改正；違法約定的試用期已經(jīng)履行的，由用人單位以勞動(dòng)者試用期滿(mǎn)月工資為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過(guò)法定試用期的期間向勞動(dòng)者支付賠償金。用人單位違法約定試用期的情形一般有以下幾種：

1）用人單位約定的試用期超過(guò)法律規(guī)定的最長(zhǎng)期限

2）同一用人單位與勞動(dòng)者約定兩次以上的試用期。

3）用人單位在以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者期限不滿(mǎn)三個(gè)月的勞動(dòng)合同中約定試用期。

4）用人單位在勞動(dòng)合同中僅約定試用期或者勞動(dòng)合同期限與試用期相同的8、勞動(dòng)者在試用期解除勞動(dòng)合同相關(guān)法律問(wèn)題

1）勞動(dòng)合同法對(duì)勞動(dòng)者在試用期解除勞動(dòng)合同的新規(guī)定：需提前三天通知；

22）用人單位在勞動(dòng)合同中約定勞動(dòng)者在試用期解除勞動(dòng)合同需承擔(dān)違約金是否有效？ 答案是無(wú)效。

3）試用期內(nèi)勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同是否需賠償用人單位的培訓(xùn)費(fèi)用？無(wú)需賠償。

4）試用期內(nèi)勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同是否需賠償用人單位的招錄費(fèi)用？無(wú)需賠償。

【應(yīng)對(duì)策略】

（1）權(quán)衡利弊，選擇合適的合同期限；

（2）合同中避免超過(guò)法定試用期期限；

（3）不約定單獨(dú)的試用期合同；

（4）錄用條件具體化、公示化；

（5）細(xì)化崗位說(shuō)明書(shū)；

（6）注意試用期解雇的程序要求。

（作者：李迎春律師來(lái)源：勞動(dòng)合同法網(wǎng)）

第五篇：淺議稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)

淺議稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)

稅務(wù)行政訴訟，是指納稅人、扣繳義務(wù)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益, 向人民法院提起訴訟，請(qǐng)求人民法院審理并作出裁判的一種司法活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)之一就是引發(fā)行政訴訟。雖然稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)贏得了一些行政訴訟, 但不少行政執(zhí)法行為還是被人民法院判決不予支持?？梢?jiàn)，稅務(wù)行政執(zhí)法過(guò)程中的不妥之處還是值得我們高度重視的。因此，我們有必要我們通過(guò)對(duì)稅務(wù)行政行為的分析來(lái)洞察稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其防范。

一、當(dāng)前稅務(wù)行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及表現(xiàn)形式

1、執(zhí)法權(quán)力行使的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具有強(qiáng)制性、不平等性、擴(kuò)張性、可交換性、壟斷性。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使中的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有：超越法定的行政執(zhí)法權(quán)；不適當(dāng)?shù)男惺够蛘邽E用行政執(zhí)法權(quán)；無(wú)故拖延不履行法定職責(zé)的不作為等表現(xiàn)。實(shí)踐中，尤其是稅務(wù)行政許可與審批工作的越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息公開(kāi)中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，值得我們引起高度重視。

2、執(zhí)法程序運(yùn)用的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法程序包括稅款征收實(shí)現(xiàn)程序、稅務(wù)行政許可審批程序、稅收檢查調(diào)查程序、稅務(wù)行政處罰程序、稅務(wù)行政賠償程序、稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督程序等。稅務(wù)行政執(zhí)法程序操作中的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：省略行政執(zhí)法步驟、顛倒行政執(zhí)法順序、改變行政執(zhí)法方式、超過(guò)行政執(zhí)法時(shí)限等。

3、稅收法律適用的法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款環(huán)節(jié)、行政處罰環(huán)節(jié)不同程度地存在問(wèn)題，具體表現(xiàn)為不注明適用的法律依據(jù)；應(yīng)適用高階位的法律法規(guī)而適用低階位的法規(guī)和規(guī)范性文件；三是不注明法律法規(guī)的條款,或把“款”和“項(xiàng)”混淆起來(lái)；錯(cuò)誤地適用法律法規(guī),主要是執(zhí)法人員對(duì)法律法規(guī)不熟悉而錯(cuò)誤地加以運(yùn)用, 違法事實(shí)與適用法律法規(guī)張冠李戴。特別需要指出的是:作出行政處罰一定要依據(jù)法律和行政法規(guī), 不要輕易地以規(guī)章或規(guī)范性文件作為依據(jù)。即使要使用規(guī)范性文件,也必須是規(guī)范性文件符合合法、有效、合理、適當(dāng)才可。

4、執(zhí)法證據(jù)運(yùn)用的法律風(fēng)險(xiǎn)。在稅收征管與服務(wù)以及稅務(wù)稽查工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員樹(shù)立和培養(yǎng)良好的證據(jù)法律意識(shí)和能力，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員防范訴訟風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。稅務(wù)執(zhí)法證據(jù)中作中的敗訴風(fēng)險(xiǎn)主要源于：缺乏證據(jù)意識(shí)，日常稅收征管服務(wù)活動(dòng)中涉稅檔案資料不完整，造成重要的稅務(wù)行政行為過(guò)程、管理、服務(wù)措施沒(méi)有以證據(jù)資料形式收集并固定下來(lái)，留下一定的隱患；證據(jù)形式單

一、資料簡(jiǎn)單；違法收集證據(jù)，形成非法證據(jù)；未形成證據(jù)體系，證據(jù)收集不全面；證據(jù)規(guī)格不符導(dǎo)致證明力不足；證據(jù)真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性等方面缺少?lài)?yán)格細(xì)致的證據(jù)審查；重視實(shí)體證據(jù)，忽視程序證據(jù)等。

二、規(guī)范行政執(zhí)法，規(guī)避稅務(wù)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)建議

司法權(quán)是終極性權(quán)力,它對(duì)爭(zhēng)執(zhí)的判斷和處理是最后的和最具權(quán)威的。通過(guò)上述分析，稅務(wù)訴訟產(chǎn)生的原因是多方面的，既有主觀方面的，也有客觀方面的,但從實(shí)踐中看，歸根到底還是稅務(wù)執(zhí)法行為不夠規(guī)范，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范行政執(zhí)法來(lái)降低乃至規(guī)避稅務(wù)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

1、建立依法治稅理念。在稅收法律關(guān)系中, 征納雙方的法律地位是建立在平等、尊重、誠(chéng)信的基礎(chǔ)上。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),它既是稅收征管者, 又是提供服務(wù)者和接受監(jiān)督制約者;而納稅人既是接受管理者,也是享受服務(wù)者和實(shí)行監(jiān)督制約者。征稅權(quán)作為一種國(guó)家權(quán)力,具有強(qiáng)烈的利益屬性,它是最經(jīng)常, 最廣泛，最直接涉及公民權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收法律過(guò)程中需要秉持公正、合理、平等原則行使行政裁量權(quán)，不得濫用行政權(quán)力。

2、明晰行政主體資格。一是要對(duì)是否具備稅務(wù)行政主體資格的單位進(jìn)行全面的清理檢查。按照法律規(guī)定，對(duì)哪些符合稅務(wù)行政主體資格、哪些不符合稅務(wù)行政主體資格的單位和部門(mén)進(jìn)行公告, 自覺(jué)接受社會(huì)的監(jiān)督;二是要對(duì)不具備稅務(wù)行政主體資格，卻以自己的名義作出具體行政行為的職能部門(mén)的違法行為進(jìn)行糾正，撤銷(xiāo)其所作出的行政處理決定;三是統(tǒng)一規(guī)范執(zhí)法機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)和職責(zé)范圍、行政權(quán)限。此外,還要建立相應(yīng)的認(rèn)證制度,做到稅務(wù)行政執(zhí) 法主體與其職、權(quán)相統(tǒng)一。

3、杜絕重復(fù)行政處罰。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞。由于征管與稽查分離，很多資料稽查部門(mén)與征管部門(mén)未能相互及時(shí)掌握，給工作帶來(lái)很多不便也容易造成失誤。所以，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范各種信息資料的登錄，特別是各種行政處罰資料的登錄,確保在行政處罰中不出現(xiàn)一事兩罰的情況。

4、建立內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。一是要積極推行《稅收征管崗責(zé)體系》,明確工作職責(zé),建立相應(yīng)的 考核評(píng)比制度。同時(shí), 要按照征管法規(guī)定,全面推行征 收、管理、檢查、行政復(fù)議的“四分離”制度；二是要落實(shí)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制, 對(duì)在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中違法實(shí)施稅務(wù)行政行為，給納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益造成 損害的,要追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。對(duì)構(gòu)成犯罪的,要依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任；三是要設(shè)立舉報(bào)箱、舉報(bào)電話、聘請(qǐng)社會(huì)義務(wù)監(jiān)督員等措施，把稅務(wù)行政執(zhí)法行為臵于陽(yáng)關(guān)之下, 隨時(shí)傾聽(tīng)社會(huì)各界人士對(duì)稅務(wù)執(zhí)法工作的意見(jiàn)和建議, 不斷改進(jìn)工作方法,提高執(zhí)法水平。四是要建立重大疑難和新型案件集體審議制度。建立事前匯報(bào) 和審查制度,由業(yè)務(wù)精通,熟悉復(fù)議、應(yīng)訴及有關(guān)法規(guī)政策的人員事前把關(guān),在針對(duì)處理程序，依據(jù)事實(shí)和法律進(jìn)行審查后再作決定，防止發(fā)生爭(zhēng)議。

5、加強(qiáng)培訓(xùn)提高素質(zhì)。一是要在加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的稅收法律、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上, 加強(qiáng)對(duì)其他法律、法規(guī)，尤其是有關(guān)行政法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí), 使每個(gè)執(zhí)法人員不僅精通本專(zhuān)業(yè)的稅收知識(shí), 還熟知 和掌握其它法律知識(shí),成為法律方面的“專(zhuān)才”；二是在稅務(wù)內(nèi)部開(kāi)展查賬技能、調(diào)查取證和運(yùn)用法律、法規(guī)方面的實(shí)戰(zhàn)演練交流活動(dòng)，提高其執(zhí)法能力，使所辦案件都能辦成“鐵案”，經(jīng)得起方方面面的考驗(yàn)；三是針對(duì)一些重大疑難案件,特別是稅務(wù)行政訴訟,從實(shí)施行政行為、調(diào)查取證、舉辦稅務(wù)聽(tīng)證到稅務(wù)行政復(fù)議等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行案例分析,不斷提高辦案水平；四是認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)法律關(guān)系的研究, 避免由于對(duì)最新法律法規(guī)的錯(cuò)誤理解而誘發(fā)不必要的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收行政執(zhí)法主體不適格。根據(jù)行政法規(guī)定, 行政主體是指具有國(guó)家行政職權(quán), 能以自己的名義行 使行政權(quán),并且能夠獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的組織。我國(guó)自從1994年實(shí)行分稅制的財(cái)稅改革劃分國(guó)稅、地稅兩個(gè)不同稅種的管理機(jī)構(gòu)后, 各地根據(jù)實(shí)際情況積極 探索征管改革方案, 在機(jī)構(gòu)設(shè)臵上出現(xiàn)了職責(zé)不清的 現(xiàn)象。有些機(jī)構(gòu)不具備執(zhí)法主體資格, 卻以自己的名 義獨(dú)立行使執(zhí)法權(quán)。如果當(dāng)事人以此為理由提起行政 訴訟, 稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)很可能會(huì)承擔(dān)敗訴的后果。如,在廣東某出口服裝公司涉嫌套取出口退稅案中,謀省稅務(wù)稽查局在審查完畢后, 本應(yīng)以稽查局的名義作出處罰決定即可,但卻弄巧成拙,以上級(jí)稅務(wù)局的名義處罰。結(jié)果被認(rèn)為執(zhí)法主體錯(cuò)誤。另外, 對(duì)能夠提起行政訴訟的原告也要有清醒的認(rèn)識(shí),否則也極易釀成訴訟。例如1999年8月31日北京 市東城區(qū) 地方稅務(wù)局對(duì)寶辰飯店桑拿健身部進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其有稅務(wù)違法行為, 故責(zé)令寶辰飯店限期補(bǔ) 繳桑拿健身俱樂(lè)部少繳的稅款、滯納金,并處以罰款, 而寶辰飯店收到稅務(wù)處理決定書(shū)后, 始終未提出行政 復(fù)議申請(qǐng)。依據(jù)該飯店的桑拿健身部承包人高杰與飯 店簽訂的內(nèi)部承包協(xié)議,高杰應(yīng)承擔(dān)稅款、滯納金和罰 款,但高杰卻以該稅務(wù)處理決定侵犯其合法權(quán)益為由, 向北京市地方稅務(wù)局申請(qǐng)了行政復(fù)議。由于寶辰飯店 桑拿部沒(méi)有單獨(dú)進(jìn)行工商登記,不是獨(dú)立核算單位,一 直以寶辰飯店的名義對(duì)外進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng), 北京市地方 稅務(wù)局認(rèn)為其稅務(wù)處理決定是對(duì)寶辰飯店做出的,高 杰作為飯店的內(nèi)部承包人沒(méi)有行政復(fù)議的申請(qǐng)資格。高杰不服北京市地方稅務(wù)局的行政復(fù)議決定, 向北京市西城區(qū)法院提起行政訴訟。2000年5月23日西城區(qū)法 院做出一審判決, 維持了北京市地方稅務(wù)局的行政復(fù) 議決定。高杰不服該判決,上訴至北京市第一中級(jí)人民 法院。一中院審理后認(rèn)為,根據(jù)行政復(fù)議法第9條的規(guī) 定, 提起行政復(fù)議的主體不限于具體行政行為的直接 相對(duì)人, 與具體行政行為在法律上存在利害關(guān)系的公 稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和防范

民、法人或其它組織都具有提起行政復(fù)議的資格。據(jù) 此,一中院于2000年9月6日做出上述終審判決。

本案歷經(jīng)了稅務(wù)復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的一審、二 審程序,在此過(guò)程中北京市地稅局、國(guó)家稅務(wù)總局、北 京市西城區(qū)法院、北京市一中院以及復(fù)議方和原告方 高杰分別對(duì)本案發(fā)表了各自看法。就案件的法律問(wèn)題 而言, 各方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)主要集中在兩個(gè)方面: 一是非 具體行政行為相對(duì)人, 即第三人能否提起行政復(fù)議或 行政訴訟的申請(qǐng)。二是與具體行政行為在法律上存在 利害關(guān)系的第三人的范圍問(wèn)題。一中院在本案中適用 《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第9條的規(guī)定,認(rèn)為提起 行政復(fù)議的主體不僅限于具體行政行為的直接相對(duì) 人,與具體行政行為在法律上存在利害關(guān)系的公民、法 人或其他組織都具有提起行政復(fù)議的資格;并且認(rèn)定 東城區(qū)地稅局的稅務(wù)處理決定雖然是針對(duì)寶辰飯店 做出的, 但該處理決定的內(nèi)容涉及到該飯店桑拿健身 部的權(quán)益,在沒(méi)有任何限定性規(guī)定的情況下,最終肯定 了高杰作為承包人提起行政復(fù)議的主體資格。[3]

2.稅收具體行政行為程序違法。程序公正是行政 公正的最基本要求,如果程序違法,那么行政行為所作 出的結(jié)論也是違法的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的具體行政行 為中,往往重實(shí)體,輕程序。突出表現(xiàn)在:(1)在開(kāi)展日常 稅務(wù)檢查工作時(shí),該出示稅務(wù)檢查證而沒(méi)有出示;(2)應(yīng) 當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)行政復(fù)議和提起 行政訴訟的而沒(méi)有告知;(3)達(dá)到聽(tīng)證條件的,應(yīng)當(dāng)告知 納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請(qǐng)舉辦聽(tīng)證而沒(méi)有告知;(4)所收集的證據(jù),應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證會(huì)進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證;(5)違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施, 有的未經(jīng)批準(zhǔn),擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押 納稅人的商品等;(6)以簡(jiǎn)易程序代替一般程序;(7)該報(bào) 有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論;(8)個(gè)別執(zhí)法人員接受當(dāng)事人吃請(qǐng), 對(duì)達(dá)到刑事立案標(biāo) 準(zhǔn)的案件, 該移送公安機(jī)關(guān)查處的案件不移送等。

3.具體行政行為所依據(jù)的證據(jù)不符合法律規(guī)定。近年來(lái),在稅務(wù)行政訴訟中,由于舉證不力致使稅務(wù)機(jī) 關(guān)敗訴的情況時(shí)有發(fā)生。被告承擔(dān)舉證責(zé)任是行政訴 訟法普遍適用的一項(xiàng)原則, 稅務(wù)行政訴訟也不例外。它要求被告稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向人民法院提出能夠證明其做 出的具體行政行為合法的證據(jù),否則就要承擔(dān)敗訴的法律后果。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展日常稅務(wù)檢查,并對(duì)納稅人、扣繳 義務(wù)人作出《稅務(wù)行政決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的過(guò)程中,必須對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反國(guó)家稅 收法律、法規(guī)的事實(shí)進(jìn)行全面調(diào)查,掌握充分的證據(jù)。根據(jù)行政訴訟法規(guī)定,在稅務(wù)行政訴訟中,稅務(wù)機(jī)關(guān)只 能作為被告一方,并負(fù)有舉證的責(zé)任,如果證據(jù)不充分 或證據(jù)不符合法律規(guī)定的形式, 審判機(jī)關(guān)可以撤銷(xiāo)作 出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的行政結(jié)論。因此, 掌握證據(jù)、收集合法證據(jù)是稅務(wù)檢查工作中必不可少 的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但在實(shí)際工作中,有的辦案人員往往 不按照 《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的 規(guī)定》的要求收集證據(jù),在當(dāng)事人起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)后,才 開(kāi)始準(zhǔn)備證據(jù)材料。這種作法不僅顛倒了正常工作程 序,而且也違反了行政訴訟法律程序。這種“亡羊補(bǔ)牢” 不利于稅務(wù)行政訴訟案件的應(yīng)訴工作。另外,有的稅務(wù) 機(jī)關(guān)僅依據(jù)發(fā)票的復(fù)印件就作出處罰決定, 同樣是違 反證據(jù)規(guī)則的。

4.適用法律錯(cuò)誤。一是不注明適用的法律依據(jù);二 是應(yīng)適用高階位的法律法規(guī)而適用低階位的法規(guī)和規(guī) 范性文件;三是不注明法律法規(guī)的條款,或把“款”和 “項(xiàng)”混淆起來(lái);四是錯(cuò)誤地適用法律法規(guī),主要是執(zhí)法 人員對(duì)法律法規(guī)不熟悉而錯(cuò)誤地加以運(yùn)用, 違法事實(shí) 與適用法律法規(guī)張冠李戴。特別需要指出的是:作出行 政處罰一定要依據(jù)法律和行政法規(guī), 不要輕易地以規(guī) 章或規(guī)范性文件作為依據(jù)。即使要使用規(guī)范性文件,也 必須是規(guī)范性文件符合合法、有效、合理、適當(dāng)才可。3.濫用自由裁量權(quán)。一般地來(lái)說(shuō),在稅務(wù)行政訴訟 案件中,審判機(jī)關(guān)只審理羈束行政行為,只有在自由裁 量行政行為有顯失公正的情形下, 審判機(jī)關(guān)才可改判 變更。一旦受理,法院不但要審查其合法性,而且還要 審查其合理性。例如罰款是稅務(wù)具體行政行為中最常 見(jiàn)的一種行政處罰行為, 也是在實(shí)踐中具有較大隨意 性的一種自由裁量行政行為。從歷年的稅收?qǐng)?zhí)法檢查 和稅務(wù)行政訴訟案件中可以看出, 在稅務(wù)行政處罰方 面的隨意性問(wèn)題比較突出。一是該罰的不罰;二是避重 就輕;三是避輕就重;四是同一違法事實(shí)同時(shí)作出兩次 以上罰款的行政處罰;五是用地方財(cái)政的行政罰沒(méi)收 據(jù)取代稅務(wù)專(zhuān)用發(fā)票罰沒(méi)收據(jù), 罰款清繳沒(méi)有入規(guī)定 的國(guó)庫(kù)。在稅務(wù)執(zhí)法中只要有顯失公平或有違法處罰 行為的,在未交清罰款的情況下,納稅人、扣繳義務(wù)人 都可以直接向人民法院提起行政訴訟。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān) 在運(yùn)用自由裁量權(quán)時(shí), 必須遵循公平、公開(kāi)、公正的原 則,不僅要使行政執(zhí)法行為具有合法性,而且要具有妥 當(dāng)性。