關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考與建議

摘要：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作是單位全面管理工作的重要組成部分，也是新形勢(shì)下加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要舉措。本文對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的制度建設(shè)、預(yù)算管理及合同管理等問題做了深刻分析，并結(jié)合實(shí)際工作就事業(yè)單位在新形勢(shì)下進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平提出了幾點(diǎn)工作建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；思考建議近年來，隨著國家財(cái)務(wù)體制改革的不斷推進(jìn)及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的不斷深入，行政事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)、巡査工作的開展，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作起到了巨大的推動(dòng)作用,提高了財(cái)務(wù)核算水平.提升了行政事業(yè)單位審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的與資金支付的規(guī)范性。

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)已從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支的合規(guī)性向經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程的合規(guī)性、財(cái)務(wù)管埋的科學(xué)性、內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性轉(zhuǎn)變，更加強(qiáng)調(diào)支出的決策程序是否合規(guī)、關(guān)注國家財(cái)政政策落實(shí)是否到位、財(cái)經(jīng)制度及財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行是否嚴(yán)格。

經(jīng)過筆者對(duì)近年來參與的各項(xiàng)本部委及省級(jí)部門財(cái)務(wù)檢査工作總結(jié)分析,在當(dāng)前形勢(shì)下,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理還存在著以下幾個(gè)方面的問題需要改進(jìn)以提高單位財(cái)務(wù)管理水平。

一、存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)重視程度不夠，制度的執(zhí)行力不足

在各項(xiàng)檢查工作中.各預(yù)算單位基本都能提供一系列的單位財(cái)務(wù)管理制度，涵蓋單位財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)審批管理、公務(wù)用車管理、采購管理、公務(wù)接待管理、辦公用品管理及合同管理等方面，但經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)單位制定的財(cái)務(wù)管理制度存在以下問題：

1.未對(duì)應(yīng)管控的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，制度缺乏科學(xué)性。如某單位是增值稅一般納稅人,單位能夠自開增值稅專業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票，該單位制定了發(fā)票管理辦法，但該辦法中未對(duì)發(fā)票管理中的購買、保管、開具、領(lǐng)用等重點(diǎn)環(huán)節(jié)做出相關(guān)規(guī)定,是單位的票據(jù)管理流于形式,即使有制度也無法從制度層面保障票據(jù)的安全與規(guī)范使用。

2.制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)，有的甚至與上級(jí)主管部門的有關(guān)規(guī)定相沖突。如某單位合同管理制度中關(guān)于合同簽訂的規(guī)定是:“采購合同簽署人為采購經(jīng)辦人,其他合同簽署人由相關(guān)科室指定”。這種制度既不符和事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，也不符合其上級(jí)部門合同管理辦法中“對(duì)外正式訂立的合同應(yīng)當(dāng)由單位法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名并加蓋單位公章或合同專用章。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署合同”的規(guī)定。

3.財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不到位。女U《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期清査，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。”但在實(shí)際工作中，資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位的薄弱環(huán)節(jié)，較多單位未將單位資產(chǎn)定期清理T.作落到實(shí)處，部分單位連續(xù)多年只見資產(chǎn)增加，不見資產(chǎn)報(bào)廢減少.行政事業(yè)單位資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

（二）預(yù)算編制的準(zhǔn)確完整性欠缺，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性有待提高

1.部分預(yù)算單位存在部門預(yù)算編制漏項(xiàng)現(xiàn)象.造成無預(yù)算收支情況。為強(qiáng)化預(yù)算編制與執(zhí)行，財(cái)政部在部門決算中設(shè)置了“部門決算量化評(píng)價(jià)表”，通過預(yù)決算數(shù)據(jù)的對(duì)比可以看出，部分預(yù)算單位在“預(yù)算編制準(zhǔn)確性與完整性”“預(yù)算執(zhí)行的有效性”中的“非財(cái)政撥款收入預(yù)決算差異率”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余上下年變動(dòng)率”、“三公經(jīng)費(fèi)支出預(yù)決算差異率”等指標(biāo)評(píng)價(jià)中失分較多，體現(xiàn)出預(yù)算編制的完整性與預(yù)算執(zhí)行的有效性不足。比如地方經(jīng)費(fèi)需要單位與各地財(cái)政局溝通協(xié)調(diào)，科研經(jīng)費(fèi)一般來說都是業(yè)務(wù)人員向上級(jí)科技部門或其他單位爭取的.自有資金即創(chuàng)收資金根據(jù)市場變化情況合理預(yù)估下年收入，如未提前考慮上下級(jí)管理部門之間的經(jīng)費(fèi)調(diào)撥，則容易造成“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“附屬單位上繳收入”、“上交上級(jí)支出”等科目漏項(xiàng)，對(duì)于“三公經(jīng)費(fèi)”中的“因公出國（境）費(fèi)用”等忽略了自有資金部分的填報(bào)，如果單位確有因公出國（境）業(yè)務(wù)就會(huì)造成無預(yù)算支出的情況。

2.項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。財(cái)政部對(duì)于行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度有明確要求，在日常財(cái)務(wù)T.作中，基本支岀經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)度一般能達(dá)到相關(guān)規(guī)定要求.但項(xiàng)目支出的預(yù)算進(jìn)度往往滯后.給財(cái)務(wù)工作帶來極大影響，年末為達(dá)到年度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度而突擊花錢，不規(guī)范支付預(yù)算資金給單位帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)合同簽訂與管理不符合事業(yè)單住內(nèi)部控制要求合同管理制度不健全，合同管理權(quán)責(zé)不明確。

部分單位存在一般工作人員無授權(quán)手續(xù)就對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同現(xiàn)象；部分單位未對(duì)合同進(jìn)行編號(hào)登記，未建立合同管理臺(tái)賬，無法確保經(jīng)濟(jì)合同完整歸檔；未對(duì)經(jīng)濟(jì)合同中存在的分期收付款與財(cái)務(wù)管理部門充分銜接.存在單位資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、主要原因分析

（一）對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)不夠由于行政事業(yè)單位大部分是財(cái)政撥款單位，存在重視爭取各項(xiàng)資金收入而忽視加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的慣性思維，對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度對(duì)單位整體管理與內(nèi)控建設(shè)中的重要性認(rèn)識(shí)不足，將制度建設(shè)與執(zhí)行流于形式。

在行政事業(yè)單位，各項(xiàng)制度一般都是辦公室起草制定.對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)防控環(huán)節(jié)認(rèn)知不足也導(dǎo)致了制度的不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)和不利于執(zhí)行。

（二）由于實(shí)際工作中未建止部門決算與部門預(yù)算的聯(lián)動(dòng)考核機(jī)制，對(duì)預(yù)決算差異較大的無懲罰措施，致使行政事業(yè)單位對(duì)全口徑預(yù)算編制工作不重視行政事業(yè)單位部門預(yù)算收入資金渠道較為復(fù)雜，包括中央資金預(yù)算、地方資金預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、自有資金及其他資金預(yù)算、結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余）資金預(yù)算等.某些單位認(rèn)為預(yù)算編制就是財(cái)務(wù)部門的工作，未將預(yù)算編制與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，未從單位管理層面組織全口徑預(yù)算的編報(bào)工作。

（三）合同管理內(nèi)控意識(shí)薄弱

部分單位認(rèn)為簽訂合同主要是用于財(cái)務(wù)部門的相關(guān)管理規(guī)定，沒有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)合同的簽訂是單位加強(qiáng)管理的需要。由于各單位從事辦公管理的人員較少，在合同管理中存在崗位設(shè)置不能滿足內(nèi)控控制需要的現(xiàn)象。

三、思考與建議：

（一）事業(yè)單位應(yīng)站在加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、依法依規(guī)管理單位的角度上提高對(duì)財(cái)務(wù)管理制度體系化建設(shè)的認(rèn)識(shí)

1.將財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性與單位對(duì)制度的執(zhí)行作為專項(xiàng)內(nèi)容納入各級(jí)財(cái)務(wù)檢查范圍，以檢查促進(jìn)各單位制度體系建設(shè)。

2.行政事業(yè)單位可以結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立財(cái)務(wù)管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化方案。使各級(jí)預(yù)算單位對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化方案對(duì)自身財(cái)務(wù)管理制度認(rèn)真檢查，查漏補(bǔ)缺,使財(cái)務(wù)管理制度能夠擔(dān)當(dāng)起促進(jìn)單位規(guī)范管理.構(gòu)筑單位風(fēng)險(xiǎn)防控的堡壘作用。

3.建立部門管理層面的制度建設(shè)小組，開展財(cái)務(wù)管理制度制定的專項(xiàng)培訓(xùn)與輔導(dǎo)。如何制定科學(xué)規(guī)范的管理制度是專業(yè)性較強(qiáng)的工作,好的制度建設(shè)即應(yīng)符合合法、科學(xué)、規(guī)范的原則，又要在實(shí)際業(yè)務(wù)中便于操作。建立計(jì)財(cái)、核算、法規(guī)聯(lián)合組成制度審核小組，協(xié)助各單位針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)梳理,對(duì)需要控制的環(huán)節(jié)在制度中要有明確規(guī)定。做到科學(xué)規(guī)范管理，又盡量不增加單位的管理成本。

（二）預(yù)算單位應(yīng)重視預(yù)算編制工作，加強(qiáng)預(yù)算支出的剛性要求提高財(cái)政資金使用效益

1.提高預(yù)算編制水平，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。完善預(yù)算編制機(jī)制,成立預(yù)算編制小組。提高單位對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)和重視,突破單位預(yù)算編制僅是財(cái)務(wù)管理者的工作的狹隘的理念，組成由單位領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)財(cái)人員、業(yè)務(wù)人員、科技服務(wù)人員組成的預(yù)算編制小組,全面掌握各級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算、與上下級(jí)管理單位之間的資金調(diào)撥預(yù)算、橫向課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算、其他合作單位資金往來預(yù)算、因公岀國（境）事項(xiàng)及單位創(chuàng)收環(huán)境對(duì)自有資金的預(yù)算等，準(zhǔn)確完整地編制單位預(yù)算。

2.對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)決算差異進(jìn)行聯(lián)動(dòng)考核，制定較為實(shí)際的、可操作性強(qiáng)的獎(jiǎng)懲措施促進(jìn)預(yù)算編制工作。

3.加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作，保證項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與資金支付進(jìn)度匹配,防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

各單位項(xiàng)目前期實(shí)施準(zhǔn)備工作要與預(yù)算編制同步進(jìn)行，編制投資計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃,并提前完成項(xiàng)目規(guī)劃、評(píng)估評(píng)審和可行性論證等前置程序，為政府采購、招投標(biāo)做好充分的準(zhǔn)備工作，確保預(yù)算一旦批復(fù)下達(dá)，項(xiàng)目就能進(jìn)行實(shí)質(zhì)性啟動(dòng),保證項(xiàng)目資金按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度合規(guī)支付。

（三）建立健全經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制，提高單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中“合同控制”部分內(nèi)容，梳理單位合同管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理設(shè)置合同管理崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限。禁止未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限簽訂合同。

2.利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立單位合同管理臺(tái)賬并細(xì)化合同管理內(nèi)容。建立合同管理臺(tái)賬，針對(duì)與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的重要因素如合同履約期限、付款條件、分期收付款約定、票據(jù)要求等相關(guān)因素做明細(xì)登記并及時(shí)與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，確保經(jīng)濟(jì)合同依規(guī)履行，保障單位經(jīng)濟(jì)利益安全。