關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

辦公室 鄒 靚

當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，財(cái)政管理體制改革也不斷深入。行政事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)的主要載體，承載著利用財(cái)政資金為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活提供社會(huì)服務(wù)的職能。而預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的重要組成部分，是決定其發(fā)揮職能的基礎(chǔ)因素。因此，建立規(guī)范的行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制體系，完善預(yù)算的編制、分析執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅可以提升行政事業(yè)單位的綜合財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位資金安全、合理配置和效益提升也有著非常重要的意義。

一、2021年度預(yù)算執(zhí)行及2022年度預(yù)算編制情況

（一）行政事業(yè)單位預(yù)算

行政事業(yè)單位預(yù)算是指在上一年度預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考核等一系列工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)政有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合本單位未來(lái)一定時(shí)期履行職能需要，對(duì)下一年度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的綜合財(cái)政計(jì)劃。預(yù)算是行政事業(yè)單位各部門(mén)實(shí)施全年財(cái)政計(jì)劃的開(kāi)始，是各部門(mén)正常運(yùn)行的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）2021年項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及2022年預(yù)算編制情況

2021年因行政區(qū)劃調(diào)整，年初項(xiàng)目預(yù)算“1+1”后為5218.4萬(wàn)元，年中財(cái)政預(yù)算調(diào)整壓縮827.49萬(wàn)元，壓縮后預(yù)算總額為4390.91萬(wàn)元。2021年，項(xiàng)目支出為3527萬(wàn)元，執(zhí)行率約為80.3%。

2022年區(qū)委宣傳部支出預(yù)算為6700.79萬(wàn)元（最終預(yù)算以區(qū)人代會(huì)批復(fù)為準(zhǔn)），其中：基本支出2954.55萬(wàn)元，包括工資福利支出2639.08萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出16.29萬(wàn)元，商品和服務(wù)支出291.18萬(wàn)元和資本性支出8萬(wàn)元；項(xiàng)目支出3746.24萬(wàn)元。按支出功能分類，一般公共服務(wù)支出3173.66萬(wàn)元，文化旅游體育與傳媒支出3310.24萬(wàn)元，社會(huì)保障和就業(yè)支出155.91萬(wàn)元，衛(wèi)生健康支出60.98萬(wàn)元。2022年部一級(jí)項(xiàng)目共計(jì)5個(gè)，二級(jí)項(xiàng)目共計(jì)21個(gè)，其中往年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目2個(gè)，年初預(yù)算項(xiàng)目19個(gè)，預(yù)算總額3746.24萬(wàn)元，較上年同比減少14.7%。

二、預(yù)算管理工作內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展和方針落實(shí)有著很重要的作用。2022年，隨著浙江省預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線，預(yù)算管理也向著數(shù)字化、全流程管理、全覆蓋的方向逐步推進(jìn)。行政區(qū)劃調(diào)整之際，部匯編了相關(guān)內(nèi)部管理制度，其中也包含財(cái)務(wù)管理制度，但是對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部控制的制定尚不完善，例如明確了預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)內(nèi)容，但對(duì)預(yù)算調(diào)整、追加、績(jī)效評(píng)價(jià)等制度未有具體明確，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算管理效益。

（一）預(yù)算管理內(nèi)部控制體系有待健全

完整的預(yù)算管理是一個(gè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、績(jī)效評(píng)價(jià)的可運(yùn)行、可操作性的內(nèi)部管理控制及系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、綜合預(yù)算、收支平衡”的預(yù)算目標(biāo)。目前，部針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程已逐步規(guī)范，但尚未建立涉及預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的管理制度，存在認(rèn)為項(xiàng)目資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，單位按預(yù)算下達(dá)取得資金和使用資金，缺乏充分認(rèn)識(shí)預(yù)算內(nèi)部控制是一個(gè)全流程、全方位、全員參與的系統(tǒng)工程。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容尚需科學(xué)細(xì)化

今年，我部在年初編制項(xiàng)目預(yù)算按照財(cái)政要求，各科室（單位）根據(jù)上年基數(shù)+本年調(diào)整的傳統(tǒng)編制方法，即根據(jù)去年的預(yù)算基數(shù)，原則上壓縮30%后考慮本年工作任務(wù)任務(wù)進(jìn)行增減安排編制。因部有些工作任務(wù)較難進(jìn)行定量化，缺少科學(xué)、合理的定額測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，偶爾會(huì)出現(xiàn)“拍腦袋”定支出數(shù)的情況，導(dǎo)致具體執(zhí)行時(shí)會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目變更、項(xiàng)目之間進(jìn)行二次分配。同時(shí)，在編制預(yù)算明細(xì)時(shí)，部分項(xiàng)目明細(xì)不夠具體，論證依據(jù)不夠充分，在上報(bào)財(cái)政預(yù)算計(jì)劃時(shí)，需多次雙向溝通，影響編制效率。

（三）預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合不夠

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是以結(jié)果目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，有利于推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效。根據(jù)區(qū)財(cái)政監(jiān)督局要求開(kāi)展績(jī)效管理工作的相關(guān)要求，部都會(huì)在預(yù)算編制時(shí)、預(yù)算執(zhí)行中期、執(zhí)行末期全過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目資金使用的情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)并積極報(bào)送。但是在實(shí)際工作中，受新冠疫情等外界因素影響，工作任務(wù)目標(biāo)的不斷調(diào)整、增加，存在部分項(xiàng)目開(kāi)展進(jìn)度緩慢、集中延后至下半年開(kāi)展，沒(méi)有同步對(duì)年初績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和調(diào)整，存在預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效評(píng)價(jià)脫鉤的情況。

三、完善預(yù)算管理內(nèi)部控制的舉措思考

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，健全預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各科室、各責(zé)任人共同參與。在進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度逐步健全包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的制度和辦法，打通全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算管理業(yè)務(wù)鏈條，明確各科室的職責(zé)權(quán)限，形成統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，使預(yù)算管理貫穿于單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程。

（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，協(xié)同聯(lián)動(dòng)優(yōu)化預(yù)算編制思路

本人于2021年9月承接部辦公室財(cái)務(wù)崗位一職，在完善部財(cái)務(wù)管理制度過(guò)程中也不斷摸索和學(xué)習(xí)，認(rèn)真完成日常財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)公開(kāi)等工作。接下來(lái)，我也將更加積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，深入了解部各個(gè)業(yè)務(wù)條線工作流程及重點(diǎn)工作開(kāi)展進(jìn)度情況，積極聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)科室進(jìn)行高效信息溝通，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的深度管理。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，思考優(yōu)化“零基預(yù)算”，遵循“科學(xué)論證、合理排序”的原則，對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分審查驗(yàn)證，按照保障優(yōu)先級(jí)次安排項(xiàng)目支出預(yù)算。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行管理過(guò)程，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理體系

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，直接影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。在預(yù)算執(zhí)行管理過(guò)程中，要進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性，減少前松后緊、突擊花錢(qián)的現(xiàn)象。定期分析整理預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況提交領(lǐng)導(dǎo)審閱，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行公開(kāi)化和透明化。其次，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為以后年度安排預(yù)算的參考，努力克服影響預(yù)算績(jī)效發(fā)揮的不利因素，促使財(cái)政資金使用效益最大化。