第一篇：內(nèi)部控制制度的完善

信息時(shí)代中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化滲透到社會(huì)生活的各個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部信息化管理也在不斷的發(fā)展創(chuàng)新，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理是一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來(lái)高效益管理的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)今中小企業(yè)是推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要參與者，內(nèi)部控制制度是企業(yè)存在是否合理的重要發(fā)展因素，如何確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性,提升內(nèi)部控制制度的規(guī)范性，具有非常重要的意義。本文就在信息時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)行探討，文中首先對(duì)信息化、內(nèi)部控制、信息化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念進(jìn)行論述，其次，提出了中小企業(yè)信息化下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題，然后分析了信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制要素，其次根據(jù)信息化下內(nèi)部控制的具體案例分析，最后，得出內(nèi)部控制制度完善措施。

關(guān)鍵詞：信息時(shí)代 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：隨著當(dāng)今科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也得到了普遍的運(yùn)用，在全球進(jìn)入信息化的過(guò)程中，信息時(shí)代下的中小企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題，亟待完善。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)。在新形勢(shì)下中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。

一．企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位和經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的一種相互牽制、相互約束的內(nèi)部組織形式和權(quán)責(zé)分配制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力而采取的組織計(jì)劃以及各種措施和方法。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種，起初人們并沒(méi)有重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，人們的管理理念發(fā)生了重要變化。人們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的作用重視程度越來(lái)越高。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基本手段和重要方式,是使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大利益的核心。要將整個(gè)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置,進(jìn)而提高企業(yè)資源的使用效率,使管理者能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn),就必須設(shè)計(jì)一套有效可行的內(nèi)部控制制度,并且能夠進(jìn)行實(shí)施。中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是微觀經(jīng)濟(jì)單位在科學(xué)原則的指導(dǎo)下運(yùn)用各種手段和措施來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，成本控制，有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二．中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，不僅僅讓中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更加方便快捷，與此同時(shí)，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的發(fā)展提供了環(huán)境。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴(kuò)大,所以要進(jìn)行防范的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。換言之，在信息時(shí)代，企業(yè)面臨著技術(shù)與制度創(chuàng)新的重大改革，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，需要進(jìn)行及時(shí)有效的內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。在信息技術(shù)為企業(yè)提供管理高效率的管理工具的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)管理制度提出更高的要求。信息時(shí)代，企業(yè)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，要正確處理好機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，積極地運(yùn)用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三.我國(guó)中小企業(yè)信息時(shí)代下內(nèi)部控制制度存在的缺陷

在信息化時(shí)代的大背景下，我國(guó)企業(yè)辦公信息化的起步較晚，在最近幾年雖然有所發(fā)展改進(jìn)，但企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督還不到位。對(duì)外而言，依我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，社會(huì)人群對(duì)企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會(huì)范圍內(nèi)形成針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制很有挑戰(zhàn)，難以產(chǎn)生一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束的局面。對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解有偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)作產(chǎn)生不好的影響。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)構(gòu)建不健全，沒(méi)有充分發(fā)揮其內(nèi)部控制的有效作用，企業(yè)信息化要求企業(yè)內(nèi)部需要建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，伴隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中還存在貪污、作弊現(xiàn)象，手段也越來(lái)越高明，更甚篡改貯存的相關(guān)信息，因此，在企業(yè)內(nèi)形成強(qiáng)有力的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制十分必要。其中，內(nèi)部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)收支制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度的缺失或不健全，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)真實(shí)成本得不到有效反應(yīng)，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。這是需要我們注意和改進(jìn)的地方。

其次，從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和技術(shù)水平不強(qiáng)，有待提高；相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，良莠不一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與信息市場(chǎng)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量急速增多，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求數(shù)量急劇上升，導(dǎo)致了企業(yè)在人力資源的建設(shè)過(guò)程中很大程度上重量而不重質(zhì)，加上與急速增加的從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)滿足需求，這就使得我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。再加上我國(guó)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理制度存在一定的缺陷，財(cái)務(wù)管理的從業(yè)人員自身職業(yè)素養(yǎng)薄弱，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)達(dá)不到管理要求，就導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平低下。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理涉及到成本核算，技術(shù)項(xiàng)目的預(yù)決算，人力資源運(yùn)用等方面。在會(huì)計(jì)管理過(guò)程中，成本、人員的限制使企業(yè)管理不規(guī)范。中小企業(yè)要全方位地管理，要求財(cái)會(huì)人員具有專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)技能，還要具備信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等的綜合能力。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員虛報(bào)假報(bào)，會(huì)計(jì)信息失真。主要是因?yàn)閺臉I(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高企業(yè)監(jiān)督不到位或內(nèi)部控制制度的不健全。會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

在次，信息時(shí)代下，企業(yè)信息化下的內(nèi)部控制制度既是機(jī)遇，也面臨著挑戰(zhàn)，并且相關(guān)制度的適應(yīng)能力弱。我國(guó)許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計(jì)相比國(guó)外起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對(duì)不高，由于我國(guó)企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制制度卻不能跟上步伐，相應(yīng)的改變。也就是說(shuō)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，不能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度得制定不合時(shí)宜，問(wèn)題較多。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，不是靜止不動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)本身情況、管理特點(diǎn)以及外部環(huán)境來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲(chǔ)于實(shí)踐中，在實(shí)踐中找出問(wèn)題，不斷完善。.與此同時(shí),信息技術(shù)的大范圍內(nèi)的使用，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除，利用信息技術(shù)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)增加，因此，我國(guó)企業(yè)面臨十分嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)。

四：信息時(shí)代下，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施。在飛速發(fā)展的信息技術(shù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在許多的問(wèn)題，為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是亟待解決的問(wèn)題。

第一，建立有效的信息化監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，信息時(shí)代，需要建立信息化的財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)作，在網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化明顯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測(cè)，對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)和防范。同時(shí)，要做好中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，確保內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果。企業(yè)中最主要的監(jiān)督方式就是內(nèi)部審計(jì)，所以切實(shí)提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，可以從幾方面入手：增加內(nèi)部審計(jì)的投入；擴(kuò)大內(nèi)審范圍，加大內(nèi)審工作宣傳。

第二，提高相關(guān)從業(yè)專(zhuān)業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術(shù)。中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，除了建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制外，從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高也很重要，因?yàn)槠髽I(yè)的一系列內(nèi)控措施最終是靠企業(yè)員工履行，從業(yè)人員履行的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度能否正常運(yùn)行。所以，提高企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)技能勢(shì)在必行。

首先，企業(yè)應(yīng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)員工職業(yè)技能，培養(yǎng)高素質(zhì)員工。其次，引進(jìn)高素質(zhì)管理人才，改進(jìn)員工的管理控制方法。制定企業(yè)的管理制度、各項(xiàng)工作計(jì)劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績(jī)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)等，借此改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。最后，注重公司文化普及，讓員工認(rèn)同公司文化。將公司文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度很好的結(jié)合在一起。

第三，

第二篇：內(nèi)部控制制度問(wèn)題與完善

摘要：文中借鑒COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制整體框架的有關(guān)理論，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分內(nèi)容對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立良好的控制活動(dòng)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，建立良好的信息與溝通系統(tǒng)的建議來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞:控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;監(jiān)控

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.控制環(huán)境薄弱

(1)大多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，無(wú)法以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制、濫用職權(quán)等現(xiàn)象嚴(yán)重；對(duì)職工培訓(xùn)只重形式不重實(shí)質(zhì)，企業(yè)文化建設(shè)薄弱；管理者自身素質(zhì)還無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，經(jīng)營(yíng)管理水平還有待提高。

(2)沒(méi)有設(shè)立以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制，沒(méi)有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，或是雖設(shè)立了董事會(huì)但董事會(huì)沒(méi)有全面行使其應(yīng)有的職權(quán)，履行其應(yīng)有職責(zé)，無(wú)法真正起到約束經(jīng)營(yíng)者日常行為、保護(hù)股東和其他利益團(tuán)體利益的作用。

(3)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分派體系不清晰，貫徹執(zhí)行不到位。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱

隨著我國(guó)加入WTO，企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類(lèi)型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組等風(fēng)險(xiǎn)。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理，但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象。

3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)

我國(guó)目前許多企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，造成了大量的造假行為，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，從而破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。例如在銀廣夏事件中，我們發(fā)現(xiàn)銀廣夏控制環(huán)境失敗，企業(yè)的管理高層任意行事，缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，致使銀廣夏的造假行為長(zhǎng)期得以隱匿。如果在銀廣夏內(nèi)部中存在實(shí)質(zhì)的適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，那么持續(xù)6年之久，如此駭人聽(tīng)聞的造假行為將不可能會(huì)發(fā)生。

4.信息溝通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明

在我國(guó)企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向溝通都十分不暢，許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當(dāng)局控制，而企業(yè)的員工對(duì)此一無(wú)所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)各自為政，部門(mén)與部門(mén)之間的信息溝通缺失，員工對(duì)企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門(mén)。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色，而目前我國(guó)許多企業(yè)的員工對(duì)此并不是十分清楚，甚至就像個(gè)機(jī)器人，一切以企業(yè)管理當(dāng)局要求為準(zhǔn)，管理當(dāng)局要求做什么就做什么，不問(wèn)其行為是否合理合法。

5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，且單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前，我國(guó)有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但只是形式、花架子，沒(méi)有人認(rèn)真地去考核檢查執(zhí)行的效果。

二、完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

(1)加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的核心作用。我國(guó)企業(yè)的董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位，這對(duì)改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中的核心作用；其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人員形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益；再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。(2)重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。更何況，在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

(3)健全企業(yè)人力資源管理制度。一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機(jī)制；二是制定恰當(dāng)?shù)膯T工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)，作為考核員工的依據(jù)；三是建立富有良好激勵(lì)機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級(jí)制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生；四是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)行過(guò)程中，對(duì)于偏離既定政策和程序的情況，要建立補(bǔ)救措施，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有及時(shí)行動(dòng)進(jìn)行糾正的機(jī)制。

(4)充分體現(xiàn)以人為本的思想，促進(jìn)經(jīng)理人市場(chǎng)的培育和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。而且，從西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程來(lái)看，離不開(kāi)一個(gè)完善成熟的經(jīng)理人市場(chǎng)。經(jīng)理層是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者與執(zhí)行情況的反饋者，他們對(duì)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮是不言而喻的。同時(shí)，還應(yīng)注意協(xié)調(diào)激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制，保持經(jīng)理層的穩(wěn)定性與公司政策的穩(wěn)定性，保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

2.建立良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門(mén)，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)等各方面。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，并且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，包括對(duì)人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績(jī)考核的控制；企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控制，包括計(jì)劃決策管理、銷(xiāo)售收款、采購(gòu)付款、財(cái)產(chǎn)物資管理、質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)作等方面的控制。

3.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

面臨企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高。因此，企業(yè)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，防患于未然。首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)建立一系列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系，及時(shí)識(shí)別存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出降低風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)嫁

風(fēng)險(xiǎn)的方法；最后，對(duì)已確認(rèn)為高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以預(yù)防為主，并始終貫穿滲透于企業(yè)控制的全過(guò)程。

4.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控

要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長(zhǎng)、經(jīng)理獨(dú)斷專(zhuān)行，胡作非為；二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門(mén)管理的控制監(jiān)督，建立部門(mén)之間相互牽制的制度，以杜絕部門(mén)權(quán)力過(guò)大或集體徇私舞弊；三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷(xiāo)、會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制；四是建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性；五是定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行檢查與考核，并建立行之有效的獎(jiǎng)懲制度。

5.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

為了加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。而一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)要求能夠?qū)π畔⒓皶r(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關(guān)方面，自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色，與他人工作的關(guān)系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng)，促使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)從以下三個(gè)方面加強(qiáng)信息與溝通：第一，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)內(nèi)容明確、表述清晰、便于理解；第二，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅要便于由上而下的溝通，還要保證信息由下而上的反饋；第三，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，由“要我控制”變成“我要控制”，使內(nèi)部控制制度從一種約束變?yōu)閱T工的內(nèi)在需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉明輝 張宜霞:2001:《企業(yè)內(nèi)部控制探討》，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》第7期.[2]盧春泉 秦榮生:2004：《審計(jì)學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，第136—147頁(yè).

第三篇：關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

關(guān)于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

辦公室 鄒 靚

當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，財(cái)政管理體制改革也不斷深入。行政事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)的主要載體，承載著利用財(cái)政資金為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活提供社會(huì)服務(wù)的職能。而預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的重要組成部分，是決定其發(fā)揮職能的基礎(chǔ)因素。因此，建立規(guī)范的行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制體系，完善預(yù)算的編制、分析執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅可以提升行政事業(yè)單位的綜合財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位資金安全、合理配置和效益提升也有著非常重要的意義。

一、2021預(yù)算執(zhí)行及2022預(yù)算編制情況

（一）行政事業(yè)單位預(yù)算

行政事業(yè)單位預(yù)算是指在上一預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考核等一系列工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)政有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合本單位未來(lái)一定時(shí)期履行職能需要，對(duì)下一進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的綜合財(cái)政計(jì)劃。預(yù)算是行政事業(yè)單位各部門(mén)實(shí)施全年財(cái)政計(jì)劃的開(kāi)始，是各部門(mén)正常運(yùn)行的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）2021年項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及2022年預(yù)算編制情況

2021年因行政區(qū)劃調(diào)整，年初項(xiàng)目預(yù)算“1+1”后為5218.4萬(wàn)元，年中財(cái)政預(yù)算調(diào)整壓縮827.49萬(wàn)元，壓縮后預(yù)算總額為4390.91萬(wàn)元。2021年，項(xiàng)目支出為3527萬(wàn)元，執(zhí)行率約為80.3%。

2022年區(qū)委宣傳部支出預(yù)算為6700.79萬(wàn)元（最終預(yù)算以區(qū)人代會(huì)批復(fù)為準(zhǔn)），其中：基本支出2954.55萬(wàn)元，包括工資福利支出2639.08萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出16.29萬(wàn)元，商品和服務(wù)支出291.18萬(wàn)元和資本性支出8萬(wàn)元；項(xiàng)目支出3746.24萬(wàn)元。按支出功能分類(lèi)，一般公共服務(wù)支出3173.66萬(wàn)元，文化旅游體育與傳媒支出3310.24萬(wàn)元，社會(huì)保障和就業(yè)支出155.91萬(wàn)元，衛(wèi)生健康支出60.98萬(wàn)元。2022年部一級(jí)項(xiàng)目共計(jì)5個(gè)，二級(jí)項(xiàng)目共計(jì)21個(gè)，其中往年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目2個(gè)，年初預(yù)算項(xiàng)目19個(gè)，預(yù)算總額3746.24萬(wàn)元，較上年同比減少14.7%。

二、預(yù)算管理工作內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展和方針落實(shí)有著很重要的作用。2022年，隨著浙江省預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線，預(yù)算管理也向著數(shù)字化、全流程管理、全覆蓋的方向逐步推進(jìn)。行政區(qū)劃調(diào)整之際，部匯編了相關(guān)內(nèi)部管理制度，其中也包含財(cái)務(wù)管理制度，但是對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部控制的制定尚不完善，例如明確了預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)內(nèi)容，但對(duì)預(yù)算調(diào)整、追加、績(jī)效評(píng)價(jià)等制度未有具體明確，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算管理效益。

（一）預(yù)算管理內(nèi)部控制體系有待健全

完整的預(yù)算管理是一個(gè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、績(jī)效評(píng)價(jià)的可運(yùn)行、可操作性的內(nèi)部管理控制及系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、綜合預(yù)算、收支平衡”的預(yù)算目標(biāo)。目前，部針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程已逐步規(guī)范，但尚未建立涉及預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的管理制度，存在認(rèn)為項(xiàng)目資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，單位按預(yù)算下達(dá)取得資金和使用資金，缺乏充分認(rèn)識(shí)預(yù)算內(nèi)部控制是一個(gè)全流程、全方位、全員參與的系統(tǒng)工程。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容尚需科學(xué)細(xì)化

今年，我部在年初編制項(xiàng)目預(yù)算按照財(cái)政要求，各科室（單位）根據(jù)上年基數(shù)+本年調(diào)整的傳統(tǒng)編制方法，即根據(jù)去年的預(yù)算基數(shù)，原則上壓縮30%后考慮本年工作任務(wù)任務(wù)進(jìn)行增減安排編制。因部有些工作任務(wù)較難進(jìn)行定量化，缺少科學(xué)、合理的定額測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，偶爾會(huì)出現(xiàn)“拍腦袋”定支出數(shù)的情況，導(dǎo)致具體執(zhí)行時(shí)會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目變更、項(xiàng)目之間進(jìn)行二次分配。同時(shí)，在編制預(yù)算明細(xì)時(shí)，部分項(xiàng)目明細(xì)不夠具體，論證依據(jù)不夠充分，在上報(bào)財(cái)政預(yù)算計(jì)劃時(shí)，需多次雙向溝通，影響編制效率。

（三）預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合不夠

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是以結(jié)果目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，有利于推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效。根據(jù)區(qū)財(cái)政監(jiān)督局要求開(kāi)展績(jī)效管理工作的相關(guān)要求，部都會(huì)在預(yù)算編制時(shí)、預(yù)算執(zhí)行中期、執(zhí)行末期全過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目資金使用的情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)并積極報(bào)送。但是在實(shí)際工作中，受新冠疫情等外界因素影響，工作任務(wù)目標(biāo)的不斷調(diào)整、增加，存在部分項(xiàng)目開(kāi)展進(jìn)度緩慢、集中延后至下半年開(kāi)展，沒(méi)有同步對(duì)年初績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和調(diào)整，存在預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效評(píng)價(jià)脫鉤的情況。

三、完善預(yù)算管理內(nèi)部控制的舉措思考

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，健全預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各科室、各責(zé)任人共同參與。在進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度逐步健全包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的制度和辦法，打通全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算管理業(yè)務(wù)鏈條，明確各科室的職責(zé)權(quán)限，形成統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，使預(yù)算管理貫穿于單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程。

（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，協(xié)同聯(lián)動(dòng)優(yōu)化預(yù)算編制思路

本人于2021年9月承接部辦公室財(cái)務(wù)崗位一職，在完善部財(cái)務(wù)管理制度過(guò)程中也不斷摸索和學(xué)習(xí)，認(rèn)真完成日常財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)公開(kāi)等工作。接下來(lái)，我也將更加積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，深入了解部各個(gè)業(yè)務(wù)條線工作流程及重點(diǎn)工作開(kāi)展進(jìn)度情況，積極聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)科室進(jìn)行高效信息溝通，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的深度管理。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，思考優(yōu)化“零基預(yù)算”，遵循“科學(xué)論證、合理排序”的原則，對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分審查驗(yàn)證，按照保障優(yōu)先級(jí)次安排項(xiàng)目支出預(yù)算。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行管理過(guò)程，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理體系

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，直接影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。在預(yù)算執(zhí)行管理過(guò)程中，要進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性，減少前松后緊、突擊花錢(qián)的現(xiàn)象。定期分析整理預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況提交領(lǐng)導(dǎo)審閱，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行公開(kāi)化和透明化。其次，優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為以后安排預(yù)算的參考，努力克服影響預(yù)算績(jī)效發(fā)揮的不利因素，促使財(cái)政資金使用效益最大化。

第四篇：15人力資源內(nèi)部控制制度(尚待完善)

人力資源內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總 則

第一條 為了加強(qiáng)公司對(duì)人力資源的管理，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高人力資源的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱的人力資源制度包括崗位職責(zé)和人力資源計(jì)劃、招聘、培訓(xùn)、離職、考核、薪酬等一系列有關(guān)人事的活動(dòng)和程序。

第三條 人力資源內(nèi)部控制的基本要求是以下職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：

（一）人工成本預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；

（二）員工招聘與審批；

（三）工資發(fā)放、審批與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

第四條 公司已經(jīng)建立了人力資源內(nèi)部控制制度，要求嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理有關(guān)人力資源業(yè)務(wù)。

第二節(jié) 分工與授權(quán)

第五條

人力資源內(nèi)部控制的相關(guān)崗位職責(zé)：

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)以下工作：

1、負(fù)責(zé)組織人力資源部、財(cái)務(wù)部編制全公司人工成本預(yù)算；

2、審批公司及下屬控股子公司人工成本預(yù)算；

3、負(fù)責(zé)與總經(jīng)理會(huì)簽權(quán)限范圍內(nèi)的人工成本支出；

4、負(fù)責(zé)考核所屬員工，對(duì)所屬員工晉升等提出建議；

5、負(fù)責(zé)審批權(quán)限范圍內(nèi)的員工招聘、晉升及其他變動(dòng)情況。

（二）下屬控股子公司負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)以下工作：

1、負(fù)責(zé)與公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、人力資源部、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)編制用工計(jì)劃、人工成本預(yù)算；

2、負(fù)責(zé)在權(quán)限范圍內(nèi)人工成本支出的審批；

3、負(fù)責(zé)考核所屬員工，對(duì)所屬員工晉升等提出建議；

4、負(fù)責(zé)審批權(quán)限范圍內(nèi)的員工招聘、晉升及其他變動(dòng)情況。

（三）人力資源部主管，負(fù)責(zé)以下工作:

1、組織人力資源部人事集體決策會(huì)議，形成相應(yīng)人事提議。

2、負(fù)責(zé)擬訂、修訂、推行公司確定的各項(xiàng)人力資源政策、人事制度和人事管理規(guī)范。具體包括：

（1）公司人事管理總則及細(xì)則。

（2）公司員工任職資格、員工晉升、崗位輪換及評(píng)價(jià)方案。（3）公司分配激勵(lì)機(jī)制和福利保障方案。（4）公司中高層經(jīng)營(yíng)管理者評(píng)價(jià)方案。

（5）公司中長(zhǎng)期梯隊(duì)和專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)方案及實(shí)施計(jì)劃。（6）公司培訓(xùn)體系及培訓(xùn)計(jì)劃。

3、負(fù)責(zé)建立公司人力資源庫(kù)，統(tǒng)一組織引進(jìn)人員的招收、調(diào)劑和處理日常工作。

4、負(fù)責(zé)執(zhí)行公司部門(mén)文化建設(shè)政策并開(kāi)展相應(yīng)工作。

5、負(fù)責(zé)公司思想政治工作。

6、負(fù)責(zé)公司員工檔案和戶籍管理工作。

7、負(fù)責(zé)公司外事管理工作。

8、負(fù)責(zé)提出人力資源部崗位定編和人員配置和調(diào)整草案。

9、負(fù)責(zé)部門(mén)人員日常管理和考評(píng)工作。

（四）出納，負(fù)責(zé)根據(jù)批準(zhǔn)的工資單支付款項(xiàng)。

（五）會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)稽核員工工資發(fā)放是否正確。負(fù)責(zé)根據(jù)批準(zhǔn)的工資單、銀行轉(zhuǎn)賬單、現(xiàn)金支出申請(qǐng)單等填制記賬憑證。

第六條 新入職員工工資核批程序：

員工招聘首先由人力資源部組織各部門(mén)對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行面試，面試合格后履行以下核批程序。

1、部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理級(jí)以下工作人員錄用由用人部門(mén)負(fù)責(zé)人、人力資源部主管審核，部門(mén)總監(jiān)審批?？偨?jīng)理直轄部門(mén)由總經(jīng)理審批。

2、公司各部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理錄用由人力資源部初審、部門(mén)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批；

3、總監(jiān)及其他高級(jí)管理人員錄用由人力資源部協(xié)調(diào)溝通、總經(jīng)理辦公會(huì)研究通過(guò)后，報(bào)董事長(zhǎng)審批并由公司董事會(huì)聘任。

第七條 員工晉升核批程序：

1、部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理級(jí)以下工作人員晉升由用人部門(mén)負(fù)責(zé)人、人力資源部主管審核，部門(mén)總監(jiān)審批?？偨?jīng)理直轄部門(mén)由總經(jīng)理審批。

2、公司部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理晉升由人力資源部初審、部門(mén)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批；

3、總監(jiān)及其他高級(jí)管理人員晉升由人力資源部統(tǒng)計(jì)考核指標(biāo)，總經(jīng)理辦公會(huì)研究通過(guò)后，報(bào)董事長(zhǎng)審批并由公司董事會(huì)同意。

第八條 員工離職工作規(guī)定

1、對(duì)員工辭職、辭退、除名的處理，用人部門(mén)和人力資源部必須秉持“講求事實(shí)、反饋及時(shí)、處理公正”的原則。

2、因部門(mén)負(fù)責(zé)人本人失誤或錯(cuò)誤行為造成員工在辭職、辭退、除名過(guò)程中出現(xiàn)不必要爭(zhēng)議或造成事態(tài)失控等的，部門(mén)負(fù)責(zé)人管須承擔(dān)一定責(zé)任。

3、員工辭職，應(yīng)于一個(gè)月前提出辭職申請(qǐng)書(shū)，由用人部門(mén)及人力資源部簽具意見(jiàn)，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)，交人力資源部審核，出具意見(jiàn)后，再辦理相關(guān)離職手續(xù)。

4、人力資源部依據(jù)辭職申請(qǐng)書(shū)發(fā)給《離職通知單》，通知本人于批準(zhǔn)離職日當(dāng)天下班前按離職通知單上要求逐項(xiàng)辦理移交，辦理完畢，由人力資源部審核后，核計(jì)當(dāng)月工資（除特準(zhǔn)外，均于下次發(fā)薪之日發(fā)給）。

5、人力資源部根據(jù)離職通知單于當(dāng)日即辦理下列事項(xiàng)：

（一）登記人員離職情況表。

（二）注銷(xiāo)在職人員狀況表及人事臺(tái)帳內(nèi)的記錄。

（三）登記個(gè)人資料卡，注銷(xiāo)個(gè)人資料檔案。

（四）將離職人員檔案轉(zhuǎn)入離職人員檔案庫(kù)。

6、凡有下列情形之一者，員工不得辭職：

（1）重要工作尚未處理完畢，須由本人繼續(xù)處理的。

（2）涉及部門(mén)機(jī)密等的特殊崗位上任職以及調(diào)離上述職位不滿解密期的。

（3）正在接受公司審計(jì)部檢查或正在接受立案審查的。

（4）簽訂用工合同時(shí)有其他約定，在約定范圍內(nèi)的。

第九條 辭職的審批程序：

1、員工本人向所在部門(mén)負(fù)責(zé)人提出辭職申請(qǐng)。

2、員工所在部門(mén)負(fù)責(zé)人向人力資源部提出報(bào)告。

3、員工所在部門(mén)負(fù)責(zé)人或人力資源部與離職人員約談，并記錄主要談話內(nèi)容。

4、員工所在部門(mén)負(fù)責(zé)人或人力資源在勸說(shuō)和挽留無(wú)效后，由離職人員填寫(xiě)《離職申請(qǐng)表》。

5、經(jīng)人力資源部及部門(mén)負(fù)責(zé)人簽注意見(jiàn)后，離職人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理移交手續(xù)。

6、人力資源部依據(jù)審批意見(jiàn)及移交清單為離職人員辦理離職手續(xù)。

7、部門(mén)負(fù)責(zé)人辭職的，需向部門(mén)總監(jiān)或總經(jīng)理提出申請(qǐng)。

8、部門(mén)總監(jiān)或其他高級(jí)管理人員、總經(jīng)理離職的，除上述程序外，需依據(jù)勞動(dòng)合同單獨(dú)辦理其他約定事項(xiàng)。

第三節(jié) 人力資源控制流程

第十條 公司推行人力資源預(yù)算控制，各部門(mén)制訂《定崗定編計(jì)劃》，經(jīng)人力資源部審核后報(bào)部門(mén)總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，并報(bào)備董事會(huì)，且視情況每年定期檢查修訂，執(zhí)行。

第十一條 根據(jù)編制，各部門(mén)定期召開(kāi)人力資源評(píng)價(jià)會(huì)，對(duì)現(xiàn)有人員適職與否、流動(dòng)率、缺勤情況及應(yīng)儲(chǔ)備及需求人力做正確、客觀的評(píng)價(jià)，作為人事部門(mén)研擬人力資源規(guī)劃、員工職業(yè)生涯發(fā)展設(shè)計(jì)的參考依據(jù)。

第十二條 人力資源增補(bǔ)申請(qǐng)程序如下：

（一）用人部門(mén)如須增補(bǔ)人力資源的，填妥《用工申請(qǐng)表》后，由用人部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批，報(bào)人力資源部審核后執(zhí)行。一般職工的申請(qǐng)由人力資源部主管、部門(mén)總監(jiān)簽批后執(zhí)行，部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理的申請(qǐng)由人力資源部審核后，報(bào)部門(mén)總監(jiān)、總經(jīng)理簽批后執(zhí)行。

（二）人力資源部接到申請(qǐng)單后，應(yīng)調(diào)查所申請(qǐng)人員是否為編制內(nèi)所需，其需求時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題，出具意見(jiàn)經(jīng)部門(mén)主管審核后上報(bào)相應(yīng)管理部門(mén)，由相應(yīng)管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人于上報(bào)當(dāng)日出具意見(jiàn)（特殊情況可延至第二日）。

第十三條 人力資源部有權(quán)向部門(mén)分配或落實(shí)部門(mén)招收儲(chǔ)備性人力資源，部門(mén)必須予以正常辦理。

第十四條 人力資源內(nèi)部控制流程：

1、提出員工需求計(jì)劃。公司各部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)崗位設(shè)置現(xiàn)狀，結(jié)合工作開(kāi)展之需要及時(shí)向人力資源部提交人力資源需求計(jì)劃，注明所需人員的職位、數(shù)量、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間要求以及其他的備注事項(xiàng)。

2、制定人工成本預(yù)算。財(cái)務(wù)部協(xié)同人力資源部根據(jù)員工狀況及員工需求計(jì)劃制定人工成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

3、招聘。人力資源部根據(jù)員工需求計(jì)劃組織各部門(mén)招聘，招聘標(biāo)準(zhǔn)必須遵循公司的有關(guān)政策（公司另行制定明確的招聘標(biāo)準(zhǔn)），擇優(yōu)錄用。經(jīng)初試、面試合格后由人力資源部提出擬錄用人員名單報(bào)各用人部門(mén)征求意見(jiàn)。

4、審批。用人部門(mén)確定擬錄用人員名單后，由人力資源部按公司授權(quán)，依次報(bào)有權(quán)人員審批。審批后公司與錄用人員簽訂勞動(dòng)合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。

5、培訓(xùn)。所有新進(jìn)入公司的人員必須進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的上崗前培訓(xùn)，了解并掌握本企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度、工作規(guī)程規(guī)范等內(nèi)容。培訓(xùn)記錄作為調(diào)職、晉升、加薪的重要依據(jù)，培訓(xùn)紀(jì)錄由人力資源部備案。

6、崗位工作。培訓(xùn)合格的員工進(jìn)入崗位工作，公司本著“以人為本，人盡其才”原則用人，為員工提供適當(dāng)?shù)陌l(fā)展空間，鼓勵(lì)員工創(chuàng)造性的工作。

7、考核。人力資源部每半年組織各部門(mén)對(duì)員工進(jìn)行考核。公司根據(jù)崗位特征制定不同的考核評(píng)價(jià)方法（具體考核辦法由人力資源部協(xié)同有關(guān)部門(mén)另行制定）。考核內(nèi)容涵蓋員工的個(gè)人素質(zhì)、工作態(tài)度、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作能力、工作成果等?？己私Y(jié)果報(bào)有權(quán)人員批準(zhǔn)后，人力資源部備案，作為調(diào)整薪酬、晉升等的依據(jù)。

8、晉升。根據(jù)公司的崗位設(shè)置情況，對(duì)考核優(yōu)秀的員工晉升（具體晉升標(biāo)準(zhǔn)由人力資源部協(xié)同有關(guān)部門(mén)另行制定）。

9、離職。對(duì)考核不稱職的員工、或合同期滿、或自愿離職的員工辦理離職交接手續(xù)。

第四節(jié) 職工薪酬核算流程

第十五條 員工的收入結(jié)構(gòu)原則上包括基本工資和績(jī)效工資?；竟べY的確定視從業(yè)員工的學(xué)歷、經(jīng)歷、技能、體質(zhì)及工作性質(zhì)由人力資源部制定一個(gè)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)?？?jī)效工資由人力資源部協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)根據(jù)崗位性質(zhì)分別制定相應(yīng)的指標(biāo)。

第十六條 人力資源部依據(jù)員工月度考核及考勤記錄，于每月 日前填寫(xiě)好工資造冊(cè)單，經(jīng)總經(jīng)理或其授權(quán)人核準(zhǔn)后，報(bào)送財(cái)務(wù)部于每月 日發(fā)放（發(fā)放上月的工資和上月的獎(jiǎng)金），逢節(jié)假日提前發(fā)放。任何部門(mén)都不得擅自決定退后發(fā)放或欠發(fā)。

第十七條 退休人員因工作需要而繼續(xù)留用的，按聘用協(xié)議單獨(dú)支付收入。

第十八條 員工缺勤（包含病、事假）或曠工，所在部門(mén)按比例扣除該員工的基本工資和獎(jiǎng)金，因曠工而被部門(mén)除名、辭退或開(kāi)除的，按具體處理意見(jiàn)執(zhí)行。

第十九條 員工請(qǐng)病假的，按請(qǐng)病假天數(shù)在當(dāng)月工作日中的比例扣發(fā)基本工資，但至當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不再扣除。

對(duì)于長(zhǎng)病假的員工，其工資標(biāo)準(zhǔn)按不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的80%發(fā)放，具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由人力資源部確定。

長(zhǎng)病假員工特指因生病不能正常上班達(dá)6個(gè)月以上的員工。

第二十條 原則上員工在同一月份缺勤10天，季度缺勤12天以上，累計(jì)缺勤35天以上者，不再享受該月、該季度或該的獎(jiǎng)金。

原則上員工在一個(gè)月內(nèi)曠工2天以上不享受當(dāng)月任何獎(jiǎng)金，曠工5天以上，則不享受該季度和該的任何獎(jiǎng)金，各部門(mén)根據(jù)上述規(guī)定結(jié)合本部門(mén)實(shí)際，可作出更嚴(yán)格規(guī)定。

第二十一條 職工薪酬核算控制流程：

1、編制人員工資表。人力資源部根據(jù)在職人員名單、考勤記錄編制工資表，由人力資源部主管復(fù)核后確認(rèn)工資表。

2、審批。工資表經(jīng)人力資源部確定后送財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批。

3、發(fā)放工資。出納根據(jù)批準(zhǔn)的工資表發(fā)放工資，并為每一位員工提供工資單。

4、分配人工成本。會(huì)計(jì)根據(jù)員工的服務(wù)對(duì)象分配人工成本，編制人工成本分配表。根據(jù)工資單、銀行轉(zhuǎn)賬單、人工成本分配單等填制記賬憑證。

5、記賬。會(huì)計(jì)人員審核會(huì)計(jì)處理是否正確，確認(rèn)記賬憑證，生成賬薄。

第五篇：關(guān)于內(nèi)部控制制度建立和完善的若干問(wèn)題

摘 要

2008年由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)迅速波及全球，置身于經(jīng)濟(jì)全球化之中的中國(guó)企業(yè)無(wú)法獨(dú)善其身。許多企業(yè)在危機(jī)沖擊下?lián)p失慘重，有的甚至破產(chǎn)倒閉。這讓我們不得不思考一個(gè)問(wèn)題，這些企業(yè)在危機(jī)面前為何這樣不堪一擊。筆者認(rèn)為長(zhǎng)期的粗放式的經(jīng)營(yíng)管理，忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和把控能力，經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期潛伏在企業(yè)中，并不斷地積累下來(lái)，一旦環(huán)境變化便會(huì)暴發(fā)出來(lái)。

教訓(xùn)使我們警醒，讓我們認(rèn)識(shí)到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性和緊迫性。筆者從建立和完善內(nèi)部控制制度的必要性入手，通過(guò)解讀內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)控制度建立、組織、實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題及如何充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)完善和改進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 體系解讀 實(shí)施要點(diǎn)

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關(guān)于內(nèi)部控制制度建立和完善的若干問(wèn)題

內(nèi)部控制成為當(dāng)下企業(yè)管理中的一個(gè)熱門(mén)詞匯，但是許多企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中常常會(huì)遇到許多問(wèn)題，諸如為什么要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度等等，下面就這些常見(jiàn)問(wèn)題做些探討：

一、為什么要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

一方面，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。內(nèi)部控制制度在我國(guó)企業(yè)中的發(fā)展較晚，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)忽視，對(duì)經(jīng)營(yíng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。特別是2008年由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)迅速波及全球，這場(chǎng)危機(jī)也給許多中國(guó)企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)，帶來(lái)了不小的沖擊，有的甚至是滅頂之災(zāi)。究其根源，主要是這些企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，經(jīng)營(yíng)中過(guò)失與舞弊形成的累疾使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)面前不堪一擊。慘痛的教訓(xùn)，使我們痛定思痛，進(jìn)一步喚起企業(yè)家們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視。在世界經(jīng)濟(jì)全球化背景下，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是中國(guó)企業(yè)的必然選擇。

另一方面，建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。從內(nèi)部控制制度本身功能和目標(biāo)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制不僅包括企業(yè)決策層用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。它是一個(gè)能夠通過(guò)一系列方法、程序和制度實(shí)現(xiàn)自我檢查，自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并通過(guò)控制手段規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；對(duì)于企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整、堵塞漏洞、消除隱患、減少損失，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行具有積極的意義。

二、誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

長(zhǎng)期以來(lái)，由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視，許多概念對(duì)于企業(yè)決策層和企業(yè)普通員工比較模糊。企業(yè)決策層對(duì)內(nèi)部控制體系的功能缺乏了解，不能科學(xué)、合理營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，將所有的控制活動(dòng)都

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放在財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，而財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際上能夠控制的環(huán)節(jié)只是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一部分，結(jié)果往往是揀了芝麻丟了西瓜，企業(yè)的內(nèi)部控制行為缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)化的支持。

那么究竟誰(shuí)應(yīng)該對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)呢？根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，“董事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作?！边@里明確提出董事會(huì)負(fù)責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，是就上市公司而言的，擴(kuò)展和延伸一下，對(duì)所有企業(yè)來(lái)說(shuō)就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策層。這樣要求的原因是什么，讓我們從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)出發(fā)來(lái)尋找答案。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是生存、獲利、發(fā)展，以求實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。在當(dāng)前兩權(quán)分立的經(jīng)營(yíng)模式下，股東將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)賦予了董事會(huì)或類(lèi)似決策層，企業(yè)決策層則就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況向股東會(huì)負(fù)責(zé)，那么企業(yè)決策層對(duì)建立一套旨在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制制度則責(zé)無(wú)旁貸。但是值得注意的是，我們說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施由企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，并不是意味著只有企業(yè)決策層參與。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度并使其有效實(shí)施，是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，光靠某個(gè)人或某個(gè)部門(mén)來(lái)單獨(dú)完成是不可能的，需要由企業(yè)決策層、管理層，監(jiān)督者和全體員工共同實(shí)施來(lái)完成。

三、如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度體系

前面我們對(duì)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性和實(shí)施人有了初步的認(rèn)識(shí)，下面我們來(lái)了解一下企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)內(nèi)部控制制度體系主要由內(nèi)部控制基本目標(biāo)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)督和信息與溝通等要素構(gòu)成，它們之間的關(guān)系是：基本目標(biāo)是總領(lǐng)，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)，控制活動(dòng)是手段，信息與溝通是載體，內(nèi)部監(jiān)督是保證。

1、內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?；灸繕?biāo)總領(lǐng)整個(gè)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制的原則方法程序都建立在這個(gè)目標(biāo)之上，它是所有內(nèi)部控制活動(dòng)所要到達(dá)的終點(diǎn)。

2、控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是所有其他內(nèi)部控制組成部

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分的基礎(chǔ)要素，也是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)建設(shè)的第一步。它為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)，為企業(yè)建立起風(fēng)險(xiǎn)管控的整體框架。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)通常開(kāi)展的活動(dòng)有：建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分析框架；梳理流程，識(shí)別和記錄企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；形成風(fēng)險(xiǎn)管理流程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為控制活動(dòng)的實(shí)施提供了關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和行動(dòng)路線，搭建起整個(gè)控制活動(dòng)的骨架。

4、控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，它是實(shí)施內(nèi)部控制的具體形式。常見(jiàn)的措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。在本環(huán)節(jié)中企業(yè)需要基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，以確保管理層的指令得以執(zhí)行，并通過(guò)控制系統(tǒng)的建立將控制活動(dòng)的管理貫穿于整個(gè)企業(yè)組織。企業(yè)控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的最核心和最直接的環(huán)節(jié)，其他環(huán)節(jié)都為之服務(wù)，故控制活動(dòng)執(zhí)行的好壞直接影響整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的結(jié)果。

5、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)通過(guò)溝通機(jī)制，讓內(nèi)部控制的流程管理從管理層的推動(dòng)到達(dá)終端的執(zhí)行層。該機(jī)制讓執(zhí)行對(duì)象理解哪類(lèi)信息是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所需要的，以及以何種形式去交流信息可以幫助員工履行自己的職責(zé)。

6、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)會(huì)隨著時(shí)間變化。曾經(jīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)可能會(huì)變得不相關(guān)，控制活動(dòng)可能會(huì)變得不太有效，或者不再被執(zhí)行，新的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)產(chǎn)生。面對(duì)這些變化，管理層需要確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行是否持續(xù)有效。所以，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)架構(gòu)建設(shè)過(guò)程中，監(jiān)督作為最后一步尤其重要。因此企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果進(jìn)行評(píng)估，并通過(guò)信息溝通及時(shí)反饋于其他各環(huán)節(jié)，以達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、組織、實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)注意哪些問(wèn)題

1、應(yīng)切合實(shí)際，注意吸取成功經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度體系過(guò)程中，即不能閉門(mén)造車(chē)，也不能生搬硬套，應(yīng)具體問(wèn)題具體分析。企業(yè)要結(jié)合所屬行業(yè)環(huán)境、所有制形式、規(guī)模及管理水平等自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立一套真正適合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度，第4頁(yè)

同時(shí)也應(yīng)該充分學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)的成功案例。

2、應(yīng)注重人員培訓(xùn)。首先是與內(nèi)部控制相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，內(nèi)部控制制度涉及知識(shí)面非常廣泛，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律、材料、信息等多方面知識(shí)的融合，沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。其次是對(duì)人員素質(zhì)的培訓(xùn)，無(wú)論是企業(yè)的決策層管理人員還是普通員工都是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的參與者，他們的素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培訓(xùn)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程。

3、應(yīng)以變化的眼光發(fā)掘問(wèn)題，以發(fā)展的眼光處理問(wèn)題。隨著時(shí)間的變化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也在不斷地變化著。通過(guò)監(jiān)督和信息溝通，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中新的缺陷，這時(shí)我們應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

4、應(yīng)充分利用好內(nèi)部管理手冊(cè)。企業(yè)內(nèi)部管理手冊(cè)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的“說(shuō)明書(shū)”，是對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的詳細(xì)解讀。企業(yè)應(yīng)當(dāng)精心組織全員參與編制內(nèi)部管理手冊(cè)，通過(guò)內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。企業(yè)編制的內(nèi)部管理手冊(cè)應(yīng)當(dāng)內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)、語(yǔ)言通俗、可操作性強(qiáng)。

5、應(yīng)選擇合適的管理軟件?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?，選擇一套合適的管理軟件來(lái)幫助企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，會(huì)達(dá)到事半功倍的效果。目前企業(yè)的信息化模式主要有兩種：一種是由專(zhuān)業(yè)軟件開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)的通用管理軟件，現(xiàn)在市場(chǎng)有許多優(yōu)秀的基于企業(yè)ＥＲＰ管理的商業(yè)軟件，這些軟件是由開(kāi)發(fā)商匯聚專(zhuān)業(yè)人士，緊扣《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求開(kāi)發(fā)的，其優(yōu)點(diǎn)是結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容全面，技術(shù)比較成熟，運(yùn)行穩(wěn)定，還可以根據(jù)不同客戶的需求進(jìn)行數(shù)據(jù)初始化和二次開(kāi)發(fā)。另一種是企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)流程自行開(kāi)發(fā)或委托軟件開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)的內(nèi)部信息化管理平臺(tái)。這種軟件的優(yōu)點(diǎn)是軟件控制流程能夠盡可能地貼近企業(yè)的實(shí)際情況，便于操作。通過(guò)信息化管理可以降低企業(yè)管理成本、突破績(jī)效瓶頸，優(yōu)化資源、擴(kuò)大企業(yè)掌控渠道，整合產(chǎn)業(yè)鏈。有條件的企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身情況選擇適合的信息化平臺(tái)。

以上是本人在從事企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)踐中總結(jié)的一些對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和實(shí)施過(guò)程中的體會(huì)，在此與大家做個(gè)分享，不妥之處，懇請(qǐng)指正。

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