第一篇:15人力資源內(nèi)部控制制度(尚待完善)
人力資源內(nèi)部控制制度
第一節(jié) 總 則
第一條 為了加強(qiáng)公司對(duì)人力資源的管理,優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,提高人力資源的使用效率,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)的人力資源制度包括崗位職責(zé)和人力資源計(jì)劃、招聘、培訓(xùn)、離職、考核、薪酬等一系列有關(guān)人事的活動(dòng)和程序。
第三條 人力資源內(nèi)部控制的基本要求是以下職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離:
(一)人工成本預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行;
(二)員工招聘與審批;
(三)工資發(fā)放、審批與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
第四條 公司已經(jīng)建立了人力資源內(nèi)部控制制度,要求嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理有關(guān)人力資源業(yè)務(wù)。
第二節(jié) 分工與授權(quán)
第五條
人力資源內(nèi)部控制的相關(guān)崗位職責(zé):
(一)財(cái)務(wù)總監(jiān),負(fù)責(zé)以下工作:
1、負(fù)責(zé)組織人力資源部、財(cái)務(wù)部編制全公司人工成本年度預(yù)算;
2、審批公司及下屬控股子公司人工成本年度預(yù)算;
3、負(fù)責(zé)與總經(jīng)理會(huì)簽權(quán)限范圍內(nèi)的人工成本支出;
4、負(fù)責(zé)考核所屬員工,對(duì)所屬員工晉升等提出建議;
5、負(fù)責(zé)審批權(quán)限范圍內(nèi)的員工招聘、晉升及其他變動(dòng)情況。
(二)下屬控股子公司負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé)以下工作:
1、負(fù)責(zé)與公司各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、人力資源部、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)編制用工計(jì)劃、人工成本年度預(yù)算;
2、負(fù)責(zé)在權(quán)限范圍內(nèi)人工成本支出的審批;
3、負(fù)責(zé)考核所屬員工,對(duì)所屬員工晉升等提出建議;
4、負(fù)責(zé)審批權(quán)限范圍內(nèi)的員工招聘、晉升及其他變動(dòng)情況。
(三)人力資源部主管,負(fù)責(zé)以下工作:
1、組織人力資源部人事集體決策會(huì)議,形成相應(yīng)人事提議。
2、負(fù)責(zé)擬訂、修訂、推行公司確定的各項(xiàng)人力資源政策、人事制度和人事管理規(guī)范。具體包括:
(1)公司人事管理總則及細(xì)則。
(2)公司員工任職資格、員工晉升、崗位輪換及評(píng)價(jià)方案。(3)公司分配激勵(lì)機(jī)制和福利保障方案。(4)公司中高層經(jīng)營(yíng)管理者評(píng)價(jià)方案。
(5)公司中長(zhǎng)期梯隊(duì)和專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)方案及年度實(shí)施計(jì)劃。(6)公司培訓(xùn)體系及年度培訓(xùn)計(jì)劃。
3、負(fù)責(zé)建立公司人力資源庫(kù),統(tǒng)一組織引進(jìn)人員的招收、調(diào)劑和處理日常工作。
4、負(fù)責(zé)執(zhí)行公司部門(mén)文化建設(shè)政策并開(kāi)展相應(yīng)工作。
5、負(fù)責(zé)公司思想政治工作。
6、負(fù)責(zé)公司員工檔案和戶籍管理工作。
7、負(fù)責(zé)公司外事管理工作。
8、負(fù)責(zé)提出人力資源部崗位定編和人員配置和調(diào)整草案。
9、負(fù)責(zé)部門(mén)人員日常管理和考評(píng)工作。
(四)出納,負(fù)責(zé)根據(jù)批準(zhǔn)的工資單支付款項(xiàng)。
(五)會(huì)計(jì),負(fù)責(zé)稽核員工工資發(fā)放是否正確。負(fù)責(zé)根據(jù)批準(zhǔn)的工資單、銀行轉(zhuǎn)賬單、現(xiàn)金支出申請(qǐng)單等填制記賬憑證。
第六條 新入職員工工資核批程序:
員工招聘首先由人力資源部組織各部門(mén)對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行面試,面試合格后履行以下核批程序。
1、部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理級(jí)以下工作人員錄用由用人部門(mén)負(fù)責(zé)人、人力資源部主管審核,部門(mén)總監(jiān)審批??偨?jīng)理直轄部門(mén)由總經(jīng)理審批。
2、公司各部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理錄用由人力資源部初審、部門(mén)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批;
3、總監(jiān)及其他高級(jí)管理人員錄用由人力資源部協(xié)調(diào)溝通、總經(jīng)理辦公會(huì)研究通過(guò)后,報(bào)董事長(zhǎng)審批并由公司董事會(huì)聘任。
第七條 員工晉升核批程序:
1、部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理級(jí)以下工作人員晉升由用人部門(mén)負(fù)責(zé)人、人力資源部主管審核,部門(mén)總監(jiān)審批??偨?jīng)理直轄部門(mén)由總經(jīng)理審批。
2、公司部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理晉升由人力資源部初審、部門(mén)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批;
3、總監(jiān)及其他高級(jí)管理人員晉升由人力資源部統(tǒng)計(jì)考核指標(biāo),總經(jīng)理辦公會(huì)研究通過(guò)后,報(bào)董事長(zhǎng)審批并由公司董事會(huì)同意。
第八條 員工離職工作規(guī)定
1、對(duì)員工辭職、辭退、除名的處理,用人部門(mén)和人力資源部必須秉持“講求事實(shí)、反饋及時(shí)、處理公正”的原則。
2、因部門(mén)負(fù)責(zé)人本人失誤或錯(cuò)誤行為造成員工在辭職、辭退、除名過(guò)程中出現(xiàn)不必要爭(zhēng)議或造成事態(tài)失控等的,部門(mén)負(fù)責(zé)人管須承擔(dān)一定責(zé)任。
3、員工辭職,應(yīng)于一個(gè)月前提出辭職申請(qǐng)書(shū),由用人部門(mén)及人力資源部簽具意見(jiàn),呈總經(jīng)理核準(zhǔn),交人力資源部審核,出具意見(jiàn)后,再辦理相關(guān)離職手續(xù)。
4、人力資源部依據(jù)辭職申請(qǐng)書(shū)發(fā)給《離職通知單》,通知本人于批準(zhǔn)離職日當(dāng)天下班前按離職通知單上要求逐項(xiàng)辦理移交,辦理完畢,由人力資源部審核后,核計(jì)當(dāng)月工資(除特準(zhǔn)外,均于下次發(fā)薪之日發(fā)給)。
5、人力資源部根據(jù)離職通知單于當(dāng)日即辦理下列事項(xiàng):
(一)登記人員離職情況表。
(二)注銷(xiāo)在職人員狀況表及人事臺(tái)帳內(nèi)的記錄。
(三)登記個(gè)人資料卡,注銷(xiāo)個(gè)人資料檔案。
(四)將離職人員檔案轉(zhuǎn)入離職人員檔案庫(kù)。
6、凡有下列情形之一者,員工不得辭職:
(1)重要工作尚未處理完畢,須由本人繼續(xù)處理的。
(2)涉及部門(mén)機(jī)密等的特殊崗位上任職以及調(diào)離上述職位不滿解密期的。
(3)正在接受公司審計(jì)部檢查或正在接受立案審查的。
(4)簽訂用工合同時(shí)有其他約定,在約定范圍內(nèi)的。
第九條 辭職的審批程序:
1、員工本人向所在部門(mén)負(fù)責(zé)人提出辭職申請(qǐng)。
2、員工所在部門(mén)負(fù)責(zé)人向人力資源部提出報(bào)告。
3、員工所在部門(mén)負(fù)責(zé)人或人力資源部與離職人員約談,并記錄主要談話內(nèi)容。
4、員工所在部門(mén)負(fù)責(zé)人或人力資源在勸說(shuō)和挽留無(wú)效后,由離職人員填寫(xiě)《離職申請(qǐng)表》。
5、經(jīng)人力資源部及部門(mén)負(fù)責(zé)人簽注意見(jiàn)后,離職人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理移交手續(xù)。
6、人力資源部依據(jù)審批意見(jiàn)及移交清單為離職人員辦理離職手續(xù)。
7、部門(mén)負(fù)責(zé)人辭職的,需向部門(mén)總監(jiān)或總經(jīng)理提出申請(qǐng)。
8、部門(mén)總監(jiān)或其他高級(jí)管理人員、總經(jīng)理離職的,除上述程序外,需依據(jù)勞動(dòng)合同單獨(dú)辦理其他約定事項(xiàng)。
第三節(jié) 人力資源控制流程
第十條 公司推行人力資源預(yù)算控制,各部門(mén)制訂《定崗定編計(jì)劃》,經(jīng)人力資源部審核后報(bào)部門(mén)總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn),并報(bào)備董事會(huì),且視情況每年定期檢查修訂,執(zhí)行。
第十一條 根據(jù)編制,各部門(mén)定期召開(kāi)人力資源評(píng)價(jià)會(huì),對(duì)現(xiàn)有人員適職與否、流動(dòng)率、缺勤情況及應(yīng)儲(chǔ)備及需求人力做正確、客觀的評(píng)價(jià),作為人事部門(mén)研擬人力資源規(guī)劃、員工職業(yè)生涯發(fā)展設(shè)計(jì)的參考依據(jù)。
第十二條 人力資源增補(bǔ)申請(qǐng)程序如下:
(一)用人部門(mén)如須增補(bǔ)人力資源的,填妥《用工申請(qǐng)表》后,由用人部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批,報(bào)人力資源部審核后執(zhí)行。一般職工的申請(qǐng)由人力資源部主管、部門(mén)總監(jiān)簽批后執(zhí)行,部門(mén)主管或部門(mén)經(jīng)理的申請(qǐng)由人力資源部審核后,報(bào)部門(mén)總監(jiān)、總經(jīng)理簽批后執(zhí)行。
(二)人力資源部接到申請(qǐng)單后,應(yīng)調(diào)查所申請(qǐng)人員是否為編制內(nèi)所需,其需求時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題,出具意見(jiàn)經(jīng)部門(mén)主管審核后上報(bào)相應(yīng)管理部門(mén),由相應(yīng)管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人于上報(bào)當(dāng)日出具意見(jiàn)(特殊情況可延至第二日)。
第十三條 人力資源部有權(quán)向部門(mén)分配或落實(shí)部門(mén)招收儲(chǔ)備性人力資源,部門(mén)必須予以正常辦理。
第十四條 人力資源內(nèi)部控制流程:
1、提出員工需求計(jì)劃。公司各部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)崗位設(shè)置現(xiàn)狀,結(jié)合工作開(kāi)展之需要及時(shí)向人力資源部提交人力資源需求計(jì)劃,注明所需人員的職位、數(shù)量、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間要求以及其他的備注事項(xiàng)。
2、制定人工成本預(yù)算。財(cái)務(wù)部協(xié)同人力資源部根據(jù)員工狀況及員工需求計(jì)劃制定年度人工成本預(yù)算,經(jīng)總經(jīng)理審核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。
3、招聘。人力資源部根據(jù)員工需求計(jì)劃組織各部門(mén)招聘,招聘標(biāo)準(zhǔn)必須遵循公司的有關(guān)政策(公司另行制定明確的招聘標(biāo)準(zhǔn)),擇優(yōu)錄用。經(jīng)初試、面試合格后由人力資源部提出擬錄用人員名單報(bào)各用人部門(mén)征求意見(jiàn)。
4、審批。用人部門(mén)確定擬錄用人員名單后,由人力資源部按公司授權(quán),依次報(bào)有權(quán)人員審批。審批后公司與錄用人員簽訂勞動(dòng)合同,明確雙方的權(quán)利義務(wù)。
5、培訓(xùn)。所有新進(jìn)入公司的人員必須進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的上崗前培訓(xùn),了解并掌握本企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度、工作規(guī)程規(guī)范等內(nèi)容。培訓(xùn)記錄作為調(diào)職、晉升、加薪的重要依據(jù),培訓(xùn)紀(jì)錄由人力資源部備案。
6、崗位工作。培訓(xùn)合格的員工進(jìn)入崗位工作,公司本著“以人為本,人盡其才”原則用人,為員工提供適當(dāng)?shù)陌l(fā)展空間,鼓勵(lì)員工創(chuàng)造性的工作。
7、考核。人力資源部每半年組織各部門(mén)對(duì)員工進(jìn)行考核。公司根據(jù)崗位特征制定不同的考核評(píng)價(jià)方法(具體考核辦法由人力資源部協(xié)同有關(guān)部門(mén)另行制定)??己藘?nèi)容涵蓋員工的個(gè)人素質(zhì)、工作態(tài)度、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作能力、工作成果等??己私Y(jié)果報(bào)有權(quán)人員批準(zhǔn)后,人力資源部備案,作為調(diào)整薪酬、晉升等的依據(jù)。
8、晉升。根據(jù)公司的崗位設(shè)置情況,對(duì)考核優(yōu)秀的員工晉升(具體晉升標(biāo)準(zhǔn)由人力資源部協(xié)同有關(guān)部門(mén)另行制定)。
9、離職。對(duì)考核不稱(chēng)職的員工、或合同期滿、或自愿離職的員工辦理離職交接手續(xù)。
第四節(jié) 職工薪酬核算流程
第十五條 員工的收入結(jié)構(gòu)原則上包括基本工資和績(jī)效工資?;竟べY的確定視從業(yè)員工的學(xué)歷、經(jīng)歷、技能、體質(zhì)及工作性質(zhì)由人力資源部制定一個(gè)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)???jī)效工資由人力資源部協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)根據(jù)崗位性質(zhì)分別制定相應(yīng)的指標(biāo)。
第十六條 人力資源部依據(jù)員工月度考核及考勤記錄,于每月 日前填寫(xiě)好工資造冊(cè)單,經(jīng)總經(jīng)理或其授權(quán)人核準(zhǔn)后,報(bào)送財(cái)務(wù)部于每月 日發(fā)放(發(fā)放上月的工資和上月的獎(jiǎng)金),逢節(jié)假日提前發(fā)放。任何部門(mén)都不得擅自決定退后發(fā)放或欠發(fā)。
第十七條 退休人員因工作需要而繼續(xù)留用的,按聘用協(xié)議單獨(dú)支付收入。
第十八條 員工缺勤(包含病、事假)或曠工,所在部門(mén)按比例扣除該員工的基本工資和獎(jiǎng)金,因曠工而被部門(mén)除名、辭退或開(kāi)除的,按具體處理意見(jiàn)執(zhí)行。
第十九條 員工請(qǐng)病假的,按請(qǐng)病假天數(shù)在當(dāng)月工作日中的比例扣發(fā)基本工資,但至當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不再扣除。
對(duì)于長(zhǎng)病假的員工,其工資標(biāo)準(zhǔn)按不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的80%發(fā)放,具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由人力資源部確定。
長(zhǎng)病假員工特指因生病不能正常上班達(dá)6個(gè)月以上的員工。
第二十條 原則上員工在同一月份缺勤10天,季度缺勤12天以上,年度累計(jì)缺勤35天以上者,不再享受該月、該季度或該年度的獎(jiǎng)金。
原則上員工在一個(gè)月內(nèi)曠工2天以上不享受當(dāng)月任何獎(jiǎng)金,曠工5天以上,則不享受該季度和該年度的任何獎(jiǎng)金,各部門(mén)根據(jù)上述規(guī)定結(jié)合本部門(mén)實(shí)際,可作出更嚴(yán)格規(guī)定。
第二十一條 職工薪酬核算控制流程:
1、編制人員工資表。人力資源部根據(jù)在職人員名單、考勤記錄編制工資表,由人力資源部主管復(fù)核后確認(rèn)工資表。
2、審批。工資表經(jīng)人力資源部確定后送財(cái)務(wù)總監(jiān)審核,總經(jīng)理審批。
3、發(fā)放工資。出納根據(jù)批準(zhǔn)的工資表發(fā)放工資,并為每一位員工提供工資單。
4、分配人工成本。會(huì)計(jì)根據(jù)員工的服務(wù)對(duì)象分配人工成本,編制人工成本分配表。根據(jù)工資單、銀行轉(zhuǎn)賬單、人工成本分配單等填制記賬憑證。
5、記賬。會(huì)計(jì)人員審核會(huì)計(jì)處理是否正確,確認(rèn)記賬憑證,生成賬薄。
第二篇:內(nèi)部控制制度的完善
信息時(shí)代中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善
摘要:隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,信息化滲透到社會(huì)生活的各個(gè)方面,企業(yè)內(nèi)部信息化管理也在不斷的發(fā)展創(chuàng)新,企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理是一把雙刃劍,在給企業(yè)帶來(lái)高效益管理的同時(shí),也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)今中小企業(yè)是推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要參與者,內(nèi)部控制制度是企業(yè)存在是否合理的重要發(fā)展因素,如何確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性,提升內(nèi)部控制制度的規(guī)范性,具有非常重要的意義。本文就在信息時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)行探討,文中首先對(duì)信息化、內(nèi)部控制、信息化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念進(jìn)行論述,其次,提出了中小企業(yè)信息化下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題,然后分析了信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制要素,其次根據(jù)信息化下內(nèi)部控制的具體案例分析,最后,得出內(nèi)部控制制度完善措施。
關(guān)鍵詞:信息時(shí)代 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 完善措施 信息化管理
引言:隨著當(dāng)今科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也得到了普遍的運(yùn)用,在全球進(jìn)入信息化的過(guò)程中,信息時(shí)代下的中小企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題,亟待完善。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)。在新形勢(shì)下中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。
一.企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位和經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的一種相互牽制、相互約束的內(nèi)部組織形式和權(quán)責(zé)分配制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn),保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力而采取的組織計(jì)劃以及各種措施和方法。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種,起初人們并沒(méi)有重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,人們的管理理念發(fā)生了重要變化。人們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的作用重視程度越來(lái)越高。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基本手段和重要方式,是使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大利益的核心。要將整個(gè)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置,進(jìn)而提高企業(yè)資源的使用效率,使管理者能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn),就必須設(shè)計(jì)一套有效可行的內(nèi)部控制制度,并且能夠進(jìn)行實(shí)施。中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是微觀經(jīng)濟(jì)單位在科學(xué)原則的指導(dǎo)下運(yùn)用各種手段和措施來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,成本控制,有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,不僅僅讓中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更加方便快捷,與此同時(shí),也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的發(fā)展提供了環(huán)境。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴(kuò)大,所以要進(jìn)行防范的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。換言之,在信息時(shí)代,企業(yè)面臨著技術(shù)與制度創(chuàng)新的重大改革,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面,需要進(jìn)行及時(shí)有效的內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。在信息技術(shù)為企業(yè)提供管理高效率的管理工具的同時(shí),也對(duì)企業(yè)管理制度提出更高的要求。信息時(shí)代,企業(yè)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存,要正確處理好機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,積極地運(yùn)用有利的一面,改善不利的一面,以更大的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
三.我國(guó)中小企業(yè)信息時(shí)代下內(nèi)部控制制度存在的缺陷
在信息化時(shí)代的大背景下,我國(guó)企業(yè)辦公信息化的起步較晚,在最近幾年雖然有所發(fā)展改進(jìn),但企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理仍存在缺陷。
首先,中小企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全,監(jiān)督還不到位。對(duì)外而言,依我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀,社會(huì)人群對(duì)企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄,要在全社會(huì)范圍內(nèi)形成針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制很有挑戰(zhàn),難以產(chǎn)生一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束的局面。對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō),企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解有偏差,認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)作產(chǎn)生不好的影響。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)構(gòu)建不健全,沒(méi)有充分發(fā)揮其內(nèi)部控制的有效作用,企業(yè)信息化要求企業(yè)內(nèi)部需要建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度,伴隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中還存在貪污、作弊現(xiàn)象,手段也越來(lái)越高明,更甚篡改貯存的相關(guān)信息,因此,在企業(yè)內(nèi)形成強(qiáng)有力的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制十分必要。其中,內(nèi)部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)收支制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度的缺失或不健全,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂,企業(yè)真實(shí)成本得不到有效反應(yīng),資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。這是需要我們注意和改進(jìn)的地方。
其次,從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和技術(shù)水平不強(qiáng),有待提高;相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平參差不齊,良莠不一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與信息市場(chǎng)的不斷發(fā)展,中小企業(yè)數(shù)量急速增多,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求數(shù)量急劇上升,導(dǎo)致了企業(yè)在人力資源的建設(shè)過(guò)程中很大程度上重量而不重質(zhì),加上與急速增加的從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)滿足需求,這就使得我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。再加上我國(guó)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理制度存在一定的缺陷,財(cái)務(wù)管理的從業(yè)人員自身職業(yè)素養(yǎng)薄弱,專(zhuān)業(yè)素質(zhì)達(dá)不到管理要求,就導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平低下。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理涉及到成本核算,技術(shù)項(xiàng)目的預(yù)決算,人力資源運(yùn)用等方面。在會(huì)計(jì)管理過(guò)程中,成本、人員的限制使企業(yè)管理不規(guī)范。中小企業(yè)要全方位地管理,要求財(cái)會(huì)人員具有專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)技能,還要具備信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等的綜合能力。與此同時(shí),會(huì)計(jì)從業(yè)人員虛報(bào)假報(bào),會(huì)計(jì)信息失真。主要是因?yàn)閺臉I(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高企業(yè)監(jiān)督不到位或內(nèi)部控制制度的不健全。會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。
在次,信息時(shí)代下,企業(yè)信息化下的內(nèi)部控制制度既是機(jī)遇,也面臨著挑戰(zhàn),并且相關(guān)制度的適應(yīng)能力弱。我國(guó)許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計(jì)相比國(guó)外起步較晚,而且制度的適應(yīng)能力也相對(duì)不高,由于我國(guó)企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜,但是企業(yè)內(nèi)控制制度卻不能跟上步伐,相應(yīng)的改變。也就是說(shuō)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱,不能形成整體的系統(tǒng),甚至有些制度得制定不合時(shí)宜,問(wèn)題較多。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程,不是靜止不動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)本身情況、管理特點(diǎn)以及外部環(huán)境來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度,并將其儲(chǔ)于實(shí)踐中,在實(shí)踐中找出問(wèn)題,不斷完善。.與此同時(shí),信息技術(shù)的大范圍內(nèi)的使用,儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除,利用信息技術(shù)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)增加,因此,我國(guó)企業(yè)面臨十分嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)。
四:信息時(shí)代下,我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施。在飛速發(fā)展的信息技術(shù)時(shí)代,企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在許多的問(wèn)題,為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是亟待解決的問(wèn)題。
第一,建立有效的信息化監(jiān)督管理機(jī)制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,信息時(shí)代,需要建立信息化的財(cái)務(wù)決策和資金運(yùn)作,在網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化明顯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中,必須要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的網(wǎng)絡(luò)化和信息化,及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測(cè),對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)和防范。同時(shí),要做好中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用,確保內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果。企業(yè)中最主要的監(jiān)督方式就是內(nèi)部審計(jì),所以切實(shí)提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性,并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋,協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定,加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制,這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度時(shí),可以從幾方面入手:增加內(nèi)部審計(jì)的投入;擴(kuò)大內(nèi)審范圍,加大內(nèi)審工作宣傳。
第二,提高相關(guān)從業(yè)專(zhuān)業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術(shù)。中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度,除了建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制外,從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高也很重要,因?yàn)槠髽I(yè)的一系列內(nèi)控措施最終是靠企業(yè)員工履行,從業(yè)人員履行的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度能否正常運(yùn)行。所以,提高企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)技能勢(shì)在必行。
首先,企業(yè)應(yīng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制,加強(qiáng)員工職業(yè)技能,培養(yǎng)高素質(zhì)員工。其次,引進(jìn)高素質(zhì)管理人才,改進(jìn)員工的管理控制方法。制定企業(yè)的管理制度、各項(xiàng)工作計(jì)劃,業(yè)務(wù)與業(yè)績(jī)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)等,借此改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。最后,注重公司文化普及,讓員工認(rèn)同公司文化。將公司文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度很好的結(jié)合在一起。
第三,
第三篇:內(nèi)部控制制度問(wèn)題與完善
摘要:文中借鑒COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制整體框架的有關(guān)理論,從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分內(nèi)容對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,并在此基礎(chǔ)上提出完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,建立良好的控制活動(dòng),進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控,特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控,建立良好的信息與溝通系統(tǒng)的建議來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
關(guān)鍵詞:控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;監(jiān)控
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題
1.控制環(huán)境薄弱
(1)大多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視,無(wú)法以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度,逾越控制、濫用職權(quán)等現(xiàn)象嚴(yán)重;對(duì)職工培訓(xùn)只重形式不重實(shí)質(zhì),企業(yè)文化建設(shè)薄弱;管理者自身素質(zhì)還無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要,經(jīng)營(yíng)管理水平還有待提高。
(2)沒(méi)有設(shè)立以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制,沒(méi)有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),或是雖設(shè)立了董事會(huì)但董事會(huì)沒(méi)有全面行使其應(yīng)有的職權(quán),履行其應(yīng)有職責(zé),無(wú)法真正起到約束經(jīng)營(yíng)者日常行為、保護(hù)股東和其他利益團(tuán)體利益的作用。
(3)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求,存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象,企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分派體系不清晰,貫徹執(zhí)行不到位。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱
隨著我國(guó)加入WTO,企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類(lèi)型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組等風(fēng)險(xiǎn)。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中,大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,以加強(qiáng)管理,但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制,往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象。
3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)
我國(guó)目前許多企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng),造成了大量的造假行為,致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,從而破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。例如在銀廣夏事件中,我們發(fā)現(xiàn)銀廣夏控制環(huán)境失敗,企業(yè)的管理高層任意行事,缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng),致使銀廣夏的造假行為長(zhǎng)期得以隱匿。如果在銀廣夏內(nèi)部中存在實(shí)質(zhì)的適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng),那么持續(xù)6年之久,如此駭人聽(tīng)聞的造假行為將不可能會(huì)發(fā)生。
4.信息溝通不暢,職責(zé)不清,責(zé)任不明
在我國(guó)企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象:企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向溝通都十分不暢,許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當(dāng)局控制,而企業(yè)的員工對(duì)此一無(wú)所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)各自為政,部門(mén)與部門(mén)之間的信息溝通缺失,員工對(duì)企業(yè)信息了解微乎其微,往往局限于自身所處的部門(mén)。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任,以及自己在企業(yè)中所扮演的角色,而目前我國(guó)許多企業(yè)的員工對(duì)此并不是十分清楚,甚至就像個(gè)機(jī)器人,一切以企業(yè)管理當(dāng)局要求為準(zhǔn),管理當(dāng)局要求做什么就做什么,不問(wèn)其行為是否合理合法。
5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程,這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況,內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督,且單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前,我國(guó)有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制,但只是形式、花架子,沒(méi)有人認(rèn)真地去考核檢查執(zhí)行的效果。
二、完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策
1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
(1)加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的核心作用。我國(guó)企業(yè)的董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位,這對(duì)改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況,首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中的核心作用;其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度,通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化,引入外部的獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人員形成一定的監(jiān)督制約力,最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益;再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工,設(shè)立專(zhuān)門(mén)委員會(huì),從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。(2)重視倫理道德規(guī)范建設(shè),建立良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確,觀念趨同,內(nèi)部控制才更有實(shí)效。更何況,在新經(jīng)濟(jì)下,倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”,“修己”就是自我管理,而自我管理是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。
企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。
(3)健全企業(yè)人力資源管理制度。一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機(jī)制;二是制定恰當(dāng)?shù)膯T工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn),作為考核員工的依據(jù);三是建立富有良好激勵(lì)機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級(jí)制度,防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生;四是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度,并在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)行過(guò)程中,對(duì)于偏離既定政策和程序的情況,要建立補(bǔ)救措施,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,有及時(shí)行動(dòng)進(jìn)行糾正的機(jī)制。
(4)充分體現(xiàn)以人為本的思想,促進(jìn)經(jīng)理人市場(chǎng)的培育和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)以人為本的思想,強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流,消除管理者與被管理者之間的隔膜,這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體,調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。而且,從西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程來(lái)看,離不開(kāi)一個(gè)完善成熟的經(jīng)理人市場(chǎng)。經(jīng)理層是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者與執(zhí)行情況的反饋者,他們對(duì)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮是不言而喻的。同時(shí),還應(yīng)注意協(xié)調(diào)激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制,保持經(jīng)理層的穩(wěn)定性與公司政策的穩(wěn)定性,保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。
2.建立良好的控制活動(dòng)
控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門(mén),涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)等各方面。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制,不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制,把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中,并且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合,內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。因此,企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng),包括對(duì)人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績(jī)考核的控制;企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控制,包括計(jì)劃決策管理、銷(xiāo)售收款、采購(gòu)付款、財(cái)產(chǎn)物資管理、質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等,以及對(duì)內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)作等方面的控制。
3.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
面臨企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化,以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高。因此,企業(yè)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制,防患于未然。首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)建立一系列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系,及時(shí)識(shí)別存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次,利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù),找出降低風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)嫁
風(fēng)險(xiǎn)的方法;最后,對(duì)已確認(rèn)為高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。總之,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以預(yù)防為主,并始終貫穿滲透于企業(yè)控制的全過(guò)程。
4.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控
要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督,建立企業(yè)重大決策集體審批等制度,以杜絕廠長(zhǎng)、經(jīng)理獨(dú)斷專(zhuān)行,胡作非為;二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門(mén)管理的控制監(jiān)督,建立部門(mén)之間相互牽制的制度,以杜絕部門(mén)權(quán)力過(guò)大或集體徇私舞弊;三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度,以杜絕企業(yè)中層干部和供銷(xiāo)、會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案,從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制;四是建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,并由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí),為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮,促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行,必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理,提高審計(jì)人員的素質(zhì),并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限,以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性;五是定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行檢查與考核,并建立行之有效的獎(jiǎng)懲制度。
5.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)
為了加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通,企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。而一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)要求能夠?qū)π畔⒓皶r(shí)予以識(shí)別、獲取和加工,并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式,在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關(guān)方面,自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色,與他人工作的關(guān)系,哪些行為被接受,哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的問(wèn)題,及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、方針、政策,防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng),促使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施,有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)從以下三個(gè)方面加強(qiáng)信息與溝通:第一,內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)內(nèi)容明確、表述清晰、便于理解;第二,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅要便于由上而下的溝通,還要保證信息由下而上的反饋;第三,加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育,由“要我控制”變成“我要控制”,使內(nèi)部控制制度從一種約束變?yōu)閱T工的內(nèi)在需求。
參考文獻(xiàn):
[1]劉明輝 張宜霞:2001:《企業(yè)內(nèi)部控制探討》,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》第7期.[2]盧春泉 秦榮生:2004:《審計(jì)學(xué)》,中國(guó)人民大學(xué)出版社,第136—147頁(yè).
第四篇:內(nèi)部控制制度
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內(nèi)部控制制度
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱(chēng)“公司”)的內(nèi)部控制,促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng),提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力,推動(dòng)公司規(guī)范發(fā)展,根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。
第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn),保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱(chēng)。
第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
第一條 執(zhí)行董事對(duì)建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任,公司經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。
第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo):
(一)保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。
(二)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。
(三)保障私募基金財(cái)產(chǎn)的安全、完整。
(四)確保私募基金、公司財(cái)務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:
(一)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各級(jí)人員,并涵蓋資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。
(二)相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。
(三)執(zhí)行有效原則。通過(guò)科學(xué)的內(nèi)控手段和方法,建立合理的內(nèi)控程序,維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
(四)獨(dú)立性原則。各部門(mén)和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立,基金財(cái)產(chǎn)、管理人固有財(cái)產(chǎn)、其他財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離。
(五)成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果,內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配,契合自身實(shí)際情況。
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(六)適時(shí)性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時(shí)修改或完善。
第三章 基本要求
第四條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)包括下列要素:
(一)內(nèi)部環(huán)境:包括經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等,內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
(三)控制活動(dòng):根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。
(四)信息與溝通:及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
(五)內(nèi)部監(jiān)督:對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行周期性監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)、更新。
第五條 公司應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念和風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先的意識(shí),培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的制度文化環(huán)境,保證管理人及其從業(yè)人員誠(chéng)實(shí)信用、勤勉盡責(zé)、恪盡職守。
第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵循專(zhuān)業(yè)化運(yùn)營(yíng)原則,主營(yíng)業(yè)務(wù)清晰,不得兼營(yíng)與私募基金管理無(wú)關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。
第七條 公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu),防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。
第八條 公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則,建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度,各部門(mén)有合理及明確的授權(quán)分工,操作相互獨(dú)立。
第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度,健全激勵(lì)約束機(jī)制,確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
公司應(yīng)具備至少2名高級(jí)管理人員。
第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級(jí)管理人員。負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級(jí)
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管理人員,應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地履行對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和建議的職能,對(duì)因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成重大損失的,應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。
第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析,及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程,利用部門(mén)分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。
第十三條 授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序,確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。
第十四條 公司自行募集私募基金的,應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制,切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全;公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。
第十五條 公司委托募集的,應(yīng)當(dāng)委托獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)基金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)資格且成為中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)(以下稱(chēng)“基金業(yè)協(xié)會(huì)”)會(huì)員的機(jī)構(gòu)募集私募基金,并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度,切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全;確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進(jìn)行公募。
第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)產(chǎn)分離制度,私募基金財(cái)產(chǎn)與公司固有財(cái)產(chǎn)之間、不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間、私募基金財(cái)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作,分別核算。
第十七條 公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制,防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突,公平對(duì)待管理的各私募基金,保護(hù)投資者利益。
第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制,保證投資決策嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定,符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。
第十九條 除基金合同另有約定外,私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管人托管,公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度,切實(shí)保障資金安全?;鸷贤s定私募基金不進(jìn)行托管的,公司應(yīng)建立保障私募基金財(cái)產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。
第二十條 公司開(kāi)展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營(yíng)原則制定其業(yè)務(wù)外包實(shí)施規(guī)劃,確定與其經(jīng)營(yíng)水平相適宜的外包活動(dòng)范圍。
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第二十一條 公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制,并至少每年開(kāi)展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開(kāi)展業(yè)務(wù)外包的各個(gè)階段,關(guān)注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù),以及外包機(jī)構(gòu)是否采取有效的隔離措施。
第二十二條 公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等職能的,應(yīng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng),保證信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等的順利運(yùn)行。
第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制,維護(hù)信息溝通渠道的暢通,保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會(huì)所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性,不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動(dòng)等方面的信息及相關(guān)資料,確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯,保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。
第二十五條 公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評(píng)價(jià),排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實(shí)施中是否存在問(wèn)題,并及時(shí)予以改進(jìn),確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
第三章內(nèi)部控制的相關(guān)制度內(nèi)容
第二十六條 公司內(nèi)部控制包括:信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度,公司將單獨(dú)頒布具體制度。
第二十七條 授權(quán)控制。各部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)規(guī)則及自身具體情況制定本部門(mén)的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限,同時(shí)分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)關(guān)聯(lián)部門(mén)及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。
第二十八條 員工素質(zhì)控制
(一)建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長(zhǎng)以及激勵(lì)機(jī)制,為優(yōu)秀人才提供良好的成長(zhǎng)環(huán)境;建立人才梯級(jí)隊(duì)伍及人才儲(chǔ)備機(jī)制,以保證重要崗位人員因各種原因離開(kāi)公司時(shí),后續(xù)人員能迅速補(bǔ)上。
(二)加強(qiáng)對(duì)員工的守法意識(shí)、職業(yè)道德的教育,員工必須根據(jù)自身的工作崗位,提交自律承諾書(shū),保證嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司
守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。
第二十九條 項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)控制
(一)項(xiàng)目投資、項(xiàng)目管理制度化。制定了各類(lèi)項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施,加強(qiáng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理,加強(qiáng)項(xiàng)目核算和內(nèi)部考核,完善項(xiàng)目工作底稿和檔案管理制度。
(二)嚴(yán)格按照質(zhì)量評(píng)價(jià)體系對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選。項(xiàng)目人員必須先向運(yùn)營(yíng)部、風(fēng)險(xiǎn)控制部提出立項(xiàng)申請(qǐng),并按要求報(bào)送詳細(xì)的申請(qǐng)材料。是否立項(xiàng)由公司運(yùn)營(yíng)部與風(fēng)險(xiǎn)控制部立項(xiàng)審核會(huì)議討論決定。
(三)項(xiàng)目小組制作申報(bào)材料,應(yīng)由公司運(yùn)營(yíng)部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)審、項(xiàng)目復(fù)審、內(nèi)核會(huì)議、項(xiàng)目跟蹤及回訪等內(nèi)容。
第三十條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制。
(一)公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè),作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。
(二)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系以會(huì)計(jì)核算組織體系為基本依托,以各會(huì)計(jì)崗位為基本風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。公司設(shè)財(cái)務(wù)主管人員,分管全公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作。
(三)公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專(zhuān)人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn),并指定專(zhuān)人協(xié)同查閱。司法部門(mén)認(rèn)可的部門(mén)因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),須持有縣級(jí)以上主管部門(mén)的正式公函,經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)陪同查閱,需要復(fù)制時(shí),須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制,并做登記。
第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括:
(一)行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門(mén),應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。
(二)各部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé)本部門(mén)信息報(bào)送的組織和審核工作。
(三)為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況,保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確,公司業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。
(四)所有內(nèi)部知情人在信息公開(kāi)披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。
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第三十二條 電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制
(一)公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限;
(二)電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門(mén)禁制度;
(三)建立操作安全管理制度;
(四)建立計(jì)算機(jī)病毒防患制度;
(五)建立數(shù)據(jù)備份制度;
(六)制定災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。
第四章
內(nèi)部控制效果的檢查和評(píng)估
第三十三條 執(zhí)行董事對(duì)建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任,公司經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作,并形成相應(yīng)的專(zhuān)門(mén)報(bào)告。
第三十四條 監(jiān)事應(yīng)對(duì)執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查,督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷,并對(duì)督促檢查不力等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
第三十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控制的評(píng)估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。
第五章 附則
第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時(shí),應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。
第三十七條 本本制度自公布之日起實(shí)施。本制度由執(zhí)行董事負(fù)責(zé)解釋。
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二零一六年二月一日
第五篇:內(nèi)部控制制度
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內(nèi)部控制制度
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第一章 總則
第一條 為了公司的規(guī)范發(fā)展,有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),特制定本制度。第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱(chēng)。
第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
第三條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo):
(一)保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
(二)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。
(三)保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。
(四)保證公司業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)記錄和其他信息的可靠、完整、及時(shí)。
(五)提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。第四條 公司內(nèi)部控制制度的原則:
(一)健全性:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一;覆蓋公司的所有業(yè)務(wù)、部門(mén)和人員,滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。
(二)合理性:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng),以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
(三)制衡性:公司部門(mén)和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制;前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn) 作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離。
(四)獨(dú)立性:承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司其他部門(mén)。
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第三章 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
第五條 公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括:環(huán)境控制(包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面)、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。第六條 環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面。第七條 授權(quán)控制的主要內(nèi)容包括:
(一)公司作為法人實(shí)體獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,各業(yè)務(wù)部門(mén)在規(guī)定的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán);
各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序都制定了操作規(guī)程,各業(yè)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行工作,各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序遵照公司制定的各項(xiàng)操作規(guī)程運(yùn)行;
公司對(duì)授權(quán)部門(mén)和人員建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制,授權(quán)期限不超過(guò)一年,對(duì)不適用的授權(quán)及時(shí)修改或取消授權(quán)。
第八條 員工素質(zhì)控制貫徹在人力資源管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)制定連貫、可行的制度和操作流程,涵蓋于員工招聘、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。
在投資管理業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上,通過(guò)員工能力素質(zhì)培訓(xùn),要求相關(guān)員工必須具備相關(guān)能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。
同時(shí),公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效的員工激勵(lì)制度,鼓勵(lì)員工努力提高核心與專(zhuān)業(yè)素質(zhì),打造個(gè)人、團(tuán)隊(duì)乃至公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
第九條 業(yè)務(wù)控制包括證券投資管理業(yè)務(wù)控制等,主要內(nèi)容包括:
(一)公司證券投資業(yè)務(wù)由投資部統(tǒng)一操作,其他任何部門(mén)均無(wú)權(quán)擅自從事證券投資業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。
(二)自營(yíng)證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請(qǐng),公司董事長(zhǎng)核定。
(三)證券投資部的組織構(gòu)架分為投資決策委員會(huì)、研究部、交易部和風(fēng)險(xiǎn)控制組。公司投資決策委員會(huì)由負(fù)責(zé)證券投資業(yè)務(wù)的董事長(zhǎng)、基金經(jīng)理、總經(jīng)理組成,負(fù)責(zé)對(duì)證券投資部所有證券投資項(xiàng)目的操作做出方案和下達(dá)指令,研究部負(fù)責(zé)調(diào)
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研上市公司并做出投資價(jià)值分析報(bào)告提供給投資決策委員會(huì);交易部負(fù)責(zé)執(zhí)行投資決策委員會(huì)下達(dá)的交易指令,并提供交易臺(tái)帳和項(xiàng)目收益情況表;風(fēng)險(xiǎn)控制組負(fù)責(zé)監(jiān)控交易過(guò)程中的所有風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)匯報(bào)投資決策委員會(huì)。
(四)公司所有的證券投資帳戶,由財(cái)務(wù)部辦理、保管,開(kāi)戶中所有的原始材料必須在財(cái)務(wù)部保存。公司自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)必須與代理客戶證券投資業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開(kāi)。
(五)嚴(yán)守商業(yè)機(jī)密,禁止無(wú)意或故意對(duì)外泄露本公司投資結(jié)構(gòu)、投資計(jì)劃及盈虧狀況等。
(六)公司受托投資管理業(yè)務(wù)與自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)之間應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的防火墻制度,從組織結(jié)構(gòu)、帳戶管理、投資運(yùn)作、信息傳遞等方面保持相互獨(dú)立,從而保證客戶資產(chǎn)的完全分離和安全。
(七)不向客戶保證其資產(chǎn)本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)管理報(bào)告,對(duì)報(bào)告期內(nèi)客戶資產(chǎn)的配置狀況、價(jià)值變動(dòng)等情況做出詳細(xì)說(shuō)明。
(八)公司風(fēng)險(xiǎn)控制部和證券投資部協(xié)作配合,共同負(fù)責(zé)公司范圍的獨(dú)立內(nèi)部稽核和業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查,對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的檢查與評(píng)價(jià)。
(九)實(shí)行集中交易制度;投資決策和交易執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的人員和空間分離制度,建立交易執(zhí)行的權(quán)限控制體系和交易操作規(guī)則;建立完善的交易監(jiān)測(cè)、預(yù)警和反饋系統(tǒng);執(zhí)行公平的交易分配制度,確保不同投資者的利益能夠得到公平對(duì)待;建立完善的交易記錄制度,及時(shí)核對(duì)并存檔保管每日投資組合列表等文件;制定相應(yīng)的特殊交易的流程和規(guī)則;建立科學(xué)的交易績(jī)效評(píng)價(jià)體系;建立關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制,主要內(nèi)容包括:
(一)公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè),作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。
(二)公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專(zhuān)人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn),并指定專(zhuān)人協(xié)同查閱。
(五)公司在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的同時(shí),建立了預(yù)算管理體系,強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前控制。XXXX
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(三)公司自有資金與客戶委托資金實(shí)行分戶管理,在管理、使用和財(cái)務(wù)核算上完全分開(kāi)??蛻粑匈Y金實(shí)行集中管理和監(jiān)控,客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對(duì)帳等適當(dāng)分離,任何個(gè)人無(wú)權(quán)單獨(dú)調(diào)動(dòng)資金。
(四)公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置、更新、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢,首先要在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中列出計(jì)劃,購(gòu)置前有書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告,報(bào)董事長(zhǎng)審查,經(jīng)公司批準(zhǔn),由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后,方可辦理有關(guān)購(gòu)買(mǎi)手續(xù)。第十一條 電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括:
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》等有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司信息系統(tǒng)的個(gè)體情況,制定了電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。
(二)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術(shù)中心專(zhuān)人掌握,并定期更換。操作人員應(yīng)有互不相同的用戶名,定期更換操作口令,嚴(yán)禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)口令。
(三)建立和完善技術(shù)監(jiān)管系統(tǒng),定期進(jìn)行獨(dú)立的對(duì)帳,核對(duì)交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴(yán)格辦理離崗手續(xù),明確其離崗后的保密義務(wù),退還全部技術(shù)資料。同時(shí)其負(fù)責(zé)的信息系統(tǒng)的口令必須立即更換。
(四)對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施嚴(yán)格的安全保密管理,交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),并定期和不定期與財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行核對(duì),防止使用過(guò)程中產(chǎn)生誤操作或被非法篡改。每個(gè)工作日結(jié)束后必須及時(shí)對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。
第十二條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括:
(一)業(yè)務(wù)部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門(mén),應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。
(二)各部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé)本單位信息報(bào)送的組織和審核工作。各部門(mén)的業(yè)務(wù)秘書(shū)(或指定專(zhuān)門(mén)信息員)作為業(yè)務(wù)信息的責(zé)任人,負(fù)責(zé)本單位的信息收集和報(bào)送工作。
(三)為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況,保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確,公司業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與董事長(zhǎng)和總經(jīng)理通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。XXXX投資管理有限公司
(四)所有內(nèi)部知情人在信息公開(kāi)披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。第十三條 內(nèi)部審計(jì)控制主要內(nèi)容包括:
(一)風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì),直接接受董事長(zhǎng)傳導(dǎo)。風(fēng)控部獨(dú)立于公司各業(yè)務(wù)部門(mén)之外,就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能,并對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)人任免由董事長(zhǎng)決定。
(三)風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年四月底前向董事長(zhǎng)提交上一風(fēng)險(xiǎn)控制工作報(bào)告,風(fēng)控工作報(bào)告應(yīng)據(jù)實(shí)反映內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在上一中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的處理建議及整改情況等內(nèi)容。
(四)風(fēng)險(xiǎn)控制部通過(guò)定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。
(五)任何部門(mén)和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部風(fēng)控工作,對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、陷害風(fēng)控工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制度。
(六)嚴(yán)格風(fēng)控人員獎(jiǎng)懲制度,對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,應(yīng)追究有關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任;對(duì)在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突出的,應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎(jiǎng)勵(lì)。第十四條 總經(jīng)理負(fù)責(zé)督促、檢查和評(píng)價(jià)證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況,對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任;每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作,并形成相應(yīng)的專(zhuān)門(mén)報(bào)告??偨?jīng)理應(yīng)對(duì)公司風(fēng)控部門(mén)等對(duì)公司內(nèi)部控制提出的問(wèn)題和建議認(rèn)真研究并督促落實(shí)??偨?jīng)理應(yīng)對(duì)高管、經(jīng)理人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查,督促各人員及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷。
第十五條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)從以下幾個(gè)方面,對(duì)公司總體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估:
(一)控制環(huán)境——指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素??刂骗h(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ),直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要包括: 公司的結(jié)構(gòu);經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠(chéng)信及能力;經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式;信息溝通體系等。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——指公司對(duì)可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評(píng)估,以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性,其評(píng)估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。
(三)控制活動(dòng)——指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序,主要包括核準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計(jì)劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。
(四)信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息,并使信息需求者能適時(shí)取得相關(guān)信息,主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。
(五)監(jiān)督——指對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程,包括評(píng)估控制環(huán)境是否良好,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否及時(shí)、準(zhǔn)確,內(nèi)部控制活動(dòng)是否適當(dāng)、確實(shí),信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢 等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督,持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的例行監(jiān)督,包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督,員工履行其職務(wù)時(shí)所采取的監(jiān)督等;專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是由公 司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。
第十六條 風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控制的評(píng)估工作并分別向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。報(bào)告至少應(yīng)包括評(píng)價(jià)及對(duì)公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見(jiàn)。
第十七條 董事長(zhǎng)應(yīng)就上述內(nèi)部控制報(bào)告召開(kāi)專(zhuān)門(mén)的會(huì)議并形成決議。
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201X年X月