第一篇：內(nèi)部控制論文

淺談對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施

佘曉蓉商學(xué)院會(huì)計(jì)09022009410511

3內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運(yùn)作機(jī)制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制能使企業(yè)不斷降低經(jīng)營成本，合理調(diào)配資源增加對優(yōu)勢業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和國際化的趨勢。當(dāng)前的金融危機(jī)在很大程度上就是美國放貸企業(yè)內(nèi)部控制失效和風(fēng)險(xiǎn)控制不佳造成的。內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

一，現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題：

（一）對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)；二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會(huì)）也就形同虛設(shè)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部

稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的方法：

1．完善公司內(nèi)部治理。在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上，我們一方面可以借助資本市場和法律規(guī)章為主體的外部監(jiān)督機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，積極探索采用新的監(jiān)控方式。

2．提高認(rèn)識，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。只有所有員工都清楚他們在企業(yè)、在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的位置和角色，并協(xié)調(diào)一致，才能推動(dòng)內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)具有相對獨(dú)立性，更能從企業(yè)全局角度監(jiān)控內(nèi)部控制有效運(yùn)行；與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)決不止于提出問題，更能從企業(yè)利益與實(shí)際出發(fā)，積極主動(dòng)地提供防范風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)內(nèi)控的有效建議，幫助管理層落實(shí)整改措施。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)顯得尤為重要。

4．建立統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)。

5．建立系統(tǒng)的培訓(xùn)體系。內(nèi)部控制實(shí)施最重要的一項(xiàng)工作就是培訓(xùn)。

6．梳理完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是以制度的形式存在的，我們要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、提高經(jīng)營效率和效果、達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和遵循法律法規(guī)四個(gè)目標(biāo)，從控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面建立一套滲透所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度和管控機(jī)制。在建設(shè)內(nèi)部控制制度過程中，我們要注意以下幾點(diǎn)：(1)成本效益原則(2)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則(3)合理設(shè)計(jì)審批授權(quán)(4)完善文檔管理(5)持續(xù)更新制度

7．加強(qiáng)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督。據(jù)統(tǒng)計(jì)，內(nèi)部控制實(shí)施初期1-2年內(nèi)審部門會(huì)將大部分審計(jì)資源用于內(nèi)部控制，被迫減少常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，從第3年開始會(huì)降低分配給內(nèi)部控制的審計(jì)資源比例，但仍占審計(jì)資源的40%左右。

三，那么企業(yè)應(yīng)該如何實(shí)施內(nèi)部控制呢？

（一）完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作：

1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。

2.要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。控制主體解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化;經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告；普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

3.要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績與計(jì)劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

（二）設(shè)立有效的控制活動(dòng)

1.針對人員的控制。

（1）職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

（2）工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采用對每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。

（3）票據(jù)與記錄控制。實(shí)行票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離；對所有票據(jù)進(jìn)行預(yù)先編號，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消號，并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。

（5）績效考評。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。

2.針對信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個(gè)崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒有權(quán)限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進(jìn)行查閱或修改。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。

在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度

切實(shí)提高企業(yè)對內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。

1.在日常工作中不斷地監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果。對主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日常活動(dòng)的一部分。

2.對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)審人員應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。

3.不論是經(jīng)營層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應(yīng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾?/p>

層報(bào)告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。

第二篇：內(nèi)部控制論文

內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)

作者

系（部）

專業(yè)

年級

學(xué)號

內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)

【內(nèi)容提要】

本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的內(nèi)在聯(lián)系出發(fā)，具體分析了二者之間的相互關(guān)系和相互影響，闡明了企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的保障作用。

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)施企業(yè)文化建設(shè)不僅是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題，同時(shí)也是一些上市公司進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。它對治理會(huì)計(jì)信息失真，解決公司內(nèi)部管理失控，提高企業(yè)的競爭力和凝聚力具有重要意義。

【關(guān)鍵字】內(nèi)部控制 企業(yè)文化

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問題。

所以，內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵問題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價(jià)值觀和經(jīng)營理念的建設(shè)，由此所實(shí)現(xiàn)的二者結(jié)合，才會(huì)創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機(jī)制，它是一種制度建設(shè)。我們知道，科學(xué)管理要求主觀符合客觀，任何一項(xiàng)管理辦法，其客觀成分越多，科學(xué)性越強(qiáng)。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則制定切實(shí)可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。由于每個(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點(diǎn)和獨(dú)特的環(huán)境條

件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理方式，其控制的關(guān)鍵點(diǎn)不同，因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意解決好以下問題：

（一）關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)公司治理實(shí)際上是指所有者對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內(nèi)部控制則是實(shí)施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達(dá)到一種什么效果。作為企業(yè)是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經(jīng)濟(jì)效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對企業(yè)經(jīng)營者的起碼要求。我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，則根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實(shí)際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點(diǎn)。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的控制，明確控制的關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)部控制的重點(diǎn)：一是對企業(yè)資金進(jìn)行的控制，各項(xiàng)資金的收支業(yè)務(wù)必須按照手續(xù)制度辦事，按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。要合理調(diào)動(dòng)資金，講究資金的使用效率和效果，避免財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)ZH是加強(qiáng)各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟(jì)損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

（三）建立合理的授權(quán)控制機(jī)制內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個(gè)關(guān)鍵問題，一是從事該業(yè)務(wù)活動(dòng)人員資格的認(rèn)定問題；二是合理委托授權(quán)問題。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作，要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負(fù)其責(zé)，就要建立各層次的授權(quán)委托制度，通過這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育內(nèi)部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會(huì)產(chǎn)生好的效率、效果來。加強(qiáng)對員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)員工誠實(shí)守信的教育，因?yàn)槿绻麤]有誠信，就會(huì)出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機(jī)取巧的現(xiàn)象，就會(huì)直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽(yù)。其次，要關(guān)注員工自身價(jià)值的建設(shè)，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。

三、企業(yè)文化建設(shè)的思考

泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?！奔春玫沫h(huán)境條件是內(nèi)部控制制

度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)關(guān)注的問題企業(yè)文化是一種價(jià)值觀念，它通過組織、群體、個(gè)體的行為和語言表現(xiàn)出來，盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同，但這些文化的內(nèi)容都包含著公正、誠實(shí)、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識?，F(xiàn)代企業(yè)文化的建設(shè)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實(shí)現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡單的命令式和形式上的認(rèn)同。

在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨(dú)立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當(dāng)企業(yè)發(fā)生一點(diǎn)變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價(jià)值觀上達(dá)到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)有著強(qiáng)烈的認(rèn)同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格，才能形成一種無形的力量，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

2、企業(yè)文化建設(shè)中的實(shí)質(zhì)和形成的有效結(jié)合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在的價(jià)值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。

3、強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神作為一個(gè)企業(yè)，各個(gè)部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作具有團(tuán)隊(duì)精神是力量的象征，充滿競爭力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價(jià)值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感，如果沒有這種價(jià)值觀上的認(rèn)同，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)造保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊(duì)精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設(shè)的方式、方法企業(yè)文化建設(shè)實(shí)際是一種制度建設(shè)，它與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成互為補(bǔ)充相得益彰。它所包括的內(nèi)容應(yīng)以文字形

式確定下來，以便組織企業(yè)職工學(xué)習(xí)、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個(gè)信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程，不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內(nèi)部的文化學(xué)習(xí)、宣傳和鼓勵(lì)就顯得極為重要。

四、結(jié)束語

在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來實(shí)施全過程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個(gè)企業(yè)才會(huì)朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排，這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強(qiáng)化。同時(shí)，作為會(huì)計(jì)的主管部門應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；?。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；軌?qū)嵤瑢⒂兄谝?guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)陳霞;;如何加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)[J];北方經(jīng)濟(jì);2006年20期汪曉民;;企業(yè)文化的價(jià)值取向[J];當(dāng)代經(jīng)理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業(yè)文化建設(shè)研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業(yè)文化發(fā)展現(xiàn)狀及對策初探[J];河北廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào);2005年06期周晶;;淺析企業(yè)文化建設(shè)的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

第三篇：內(nèi)部控制論文提綱

試論如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

----以中小企業(yè)為例

一、內(nèi)部控制概述

1、內(nèi)部控制的概念

2、實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題及分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

2、內(nèi)部控制制度不健全

3、風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

4、內(nèi)控得不到有效實(shí)施

三、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理者的內(nèi)控意識

2、建立基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度

3、建立長效的監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督的作用

4、建立考核激勵(lì)制度，提高內(nèi)控執(zhí)行水平

5、定期開展內(nèi)部控制自我評估

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制論文

淺議行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和要求

目錄

寫作提綱???????????????????????????????????????????????????????(2)內(nèi)容摘要???????????????????????????????????????????????????????(4)關(guān)鍵詞?????????????????????????????????????????????????????????(4)正文???????????????????????????????????????????????????????????(4)一﹑緒論???????????????????????????????????????????????????????(4)二﹑本論???????????????????????????????????????????????????????(4)

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵??????????????????????????????????????? ???(4)

（二）當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題????????????????????(6)

（三）建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施?????????????????????(7)

三、結(jié)論???????????????????????????????????????????????????????(10)參考文獻(xiàn)???????????????????????????????????????????????????????(10)

論行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和要求

寫作提綱

一、緒論

本文主要論證行政事業(yè)單位如何更好更有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。如何通過建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格紀(jì)律，提升管理水平，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，提出加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)健全稽核制度，明確崗位職責(zé)，建立必要的檢查評價(jià)機(jī)制等。最后對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)要求。

二、本論

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1、內(nèi)部控制的主體和對象

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1、行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對薄弱而且內(nèi)控工作執(zhí)行相對滯后

2、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，大多財(cái)務(wù)人員素質(zhì)仍需提高

3、相關(guān)部門內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不到位

（三）建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

1、提高內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

2、制定合適本單位的會(huì)計(jì)制度和明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

3、根據(jù)成本效益原則，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

4、明確經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限，加強(qiáng)對預(yù)算編制、執(zhí)行的控制

5、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制和樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

6、健全稽核制度，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，加強(qiáng)政府監(jiān)督

7、建立必要的檢查評價(jià)機(jī)制

三、結(jié)論

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立是個(gè)系統(tǒng)工程。國家對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也越來越重視，建立一套符合事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度是擺在事業(yè)單位面前的重要課題。

淺議行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和要求

江世曉

【內(nèi)容摘要】本文主要論證行政事業(yè)單位如何更好更有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。如何通過建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格紀(jì)律，提升管理水平，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，提出加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)健全稽核制度，明確崗位職責(zé)，建立必要的檢查評價(jià)機(jī)制等。最后對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)要求。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 完善措施

行政事業(yè)單位主要依靠財(cái)政撥款或收支自身平衡，不以盈利為目的的財(cái)務(wù)工作，業(yè)務(wù)核算相對簡單，缺乏內(nèi)部壓力，部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位，執(zhí)行不到位，因而在某種程度上會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支失控，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)產(chǎn)管理不善，固定資產(chǎn)流失等問題。隨著我國內(nèi)部制度的愈加完善，監(jiān)管與審計(jì)也越發(fā)嚴(yán)格，如何通過建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格內(nèi)控紀(jì)律，提升管理水平，是當(dāng)前行政事業(yè)單位面對的一個(gè)迫切而重要的課題。所以有必要從理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)方面對此進(jìn)行探究。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體和對象

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

從2012年11月29日國家發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》來看，單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列4個(gè)原則：

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。如何更好地體現(xiàn)這一原則，我主要從以下幾方面來實(shí)施：第一，各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視和抓好內(nèi)部控制管理工作。各級領(lǐng)導(dǎo)和各級管理者是內(nèi)部控制管理第一責(zé)任人，他們對內(nèi)部控制的重視程度，直接決定和影響所在單位的內(nèi)部控制管理水平。第二，建立上下互動(dòng)和共同參與的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是全單位性地工作，需要各個(gè)部門的共同參與。第三，建立和完善檢查監(jiān)督體系。為實(shí)現(xiàn)全過程控制，全方位覆蓋，檢查監(jiān)督必不可少。第四，推進(jìn)內(nèi)部控制文化建設(shè)。內(nèi)部控制文化是構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一，在內(nèi)部控制活動(dòng)中有重要作用。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與本單位其他管理活動(dòng)息息相關(guān)，決策的正確與否事關(guān)單位在公眾當(dāng)中形象和影響力。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制的制衡性原則保障單位在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的良性循環(huán)。在制衡性原則貫徹過程中,單位容易出現(xiàn)不相容職務(wù)未實(shí)施嚴(yán)格分離、內(nèi)部審計(jì)工作缺乏相對的獨(dú)立性等問題,因此在執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)注意完善單位治理結(jié)構(gòu)、正確處理單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配問題、重視企業(yè)的業(yè)務(wù)流程監(jiān)管,充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制的作用,降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí) 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的條件

制定內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況；應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及內(nèi)部控制管理工作的所有人員，涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，明確業(yè)務(wù)處理過程中的基本控制點(diǎn)；應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的合理性，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離和回避制度，確保權(quán)責(zé)分明、5

相互制約、相互監(jiān)督；應(yīng)當(dāng)隨著社會(huì)發(fā)展、外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷進(jìn)行修訂和完善。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對薄弱而且內(nèi)控工作執(zhí)行相對滯后

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要前提和保證。內(nèi)部控制制度制定不專業(yè)且不切合實(shí)際，目前一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，只是把內(nèi)部控制制度看成束縛人限制人的條條框框，現(xiàn)實(shí)中有的單位尚未建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，導(dǎo)致執(zhí)行起來難度大；有的雖建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但不盡合理，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)；還有單位雖建有較為完善的內(nèi)部控制制度，但是單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)控管理，有關(guān)人員怕得罪人而不執(zhí)行相關(guān)制度，也導(dǎo)致了執(zhí)行效果差。由此就造成了部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不夠及時(shí)或者甚至沒有調(diào)整相關(guān)賬目，庫存現(xiàn)金嚴(yán)重也超限額及超范圍支付，隨意地核銷債權(quán)債務(wù)，接受票據(jù)不合規(guī)章，財(cái)務(wù)公開也不夠規(guī)范詳細(xì)等。

(二)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，大多財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)較低

相當(dāng)一段時(shí)間，雖然在行政事業(yè)單位里使用會(huì)計(jì)、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定也在一定程度上明確了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，但這些規(guī)定之間卻大多缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財(cái)務(wù)人員職責(zé)方面問題，也就不能稱作內(nèi)部控制制度。而且由于缺乏整體規(guī)劃，不能有效的實(shí)現(xiàn)人員之間合作與相互牽制作用，從而使規(guī)定在很多時(shí)候流于形式，也就容易造成資金管理上的漏洞和缺失。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員核算較企業(yè)而言相對簡單，因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會(huì)計(jì)那么高，致使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)過低。會(huì)計(jì)人員對內(nèi)部控制執(zhí)行不力的主要原因是品質(zhì)、能力和知識等素質(zhì)問題。知識不足、觀念落后，使業(yè)務(wù)判斷不夠準(zhǔn)確，造成了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等，也可以說會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)直接影響著內(nèi)部控制的有效性。

(三)相關(guān)部門會(huì)計(jì)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不到位

據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，或由財(cái)務(wù)人員兼任，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)知識、技術(shù)能力參差不齊，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位甚至沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督的弱化也容易使內(nèi)部控制失效，不產(chǎn)生壓力。單位往往重視資金預(yù)算分配和使用，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。有關(guān)部門在檢查時(shí)也只是簡單的檢查制度的制定情況，卻忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定只是走走過場，內(nèi)部控制制度降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的一紙空文。

三、建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

(一)提升自身內(nèi)部控制意識，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與管理

首先，應(yīng)提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，改變陳舊觀念，自覺強(qiáng)化“第一責(zé)任人”的責(zé)任感，重視內(nèi)部控制制度的健全和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，提高工作人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁無證人員上崗，同時(shí)還需加強(qiáng)其崗前培訓(xùn)及在職人員繼續(xù)再教育，使他們熟悉法規(guī)、掌握技能，完全勝任財(cái)務(wù)工作。此外，也不能忽視對會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的教育，應(yīng)使他們充分認(rèn)識到會(huì)計(jì)信息失真的重大危害，強(qiáng)化其對內(nèi)部控制制度自覺執(zhí)行的力度，形成自上而下全面重視單位內(nèi)部控制的良好環(huán)境，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平的全面提高。

(二)制定合適本單位的會(huì)計(jì)制度和明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度。適合的會(huì)計(jì)制度建立，能更好的明確本單位會(huì)計(jì)崗位之間的權(quán)責(zé)，有利于明確單位的財(cái)務(wù)支出與核算。行政事業(yè)單位雖然不采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不需進(jìn)行成本核算，但多數(shù)單位收款項(xiàng)目多，支出分類項(xiàng)目細(xì)，政策性強(qiáng)，對各收、支項(xiàng)目需要準(zhǔn)確地核算和反映。

明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。一是要重視人才，選用原則性強(qiáng)、素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員上崗。二是會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持客觀、公正的原則，客觀、真實(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，做到不隱瞞、截留應(yīng)上繳的各項(xiàng)收入，不亂擠亂列各項(xiàng)支出。三是要按照不相容職務(wù)相互分離控制，按照不相容職務(wù)相分離要求，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位。四是要明確責(zé)任，凡是在財(cái)務(wù)檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領(lǐng)導(dǎo)授意、指使和強(qiáng)令的，其所受到的處罰應(yīng)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)，或至少承擔(dān)一部分，形成相互制約機(jī)制。(三)根據(jù)成本效益原則，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水

平

內(nèi)部控制制度的建立和完善，是為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠按預(yù)期目標(biāo)穩(wěn)定有序地進(jìn)行。各單位在制定制度時(shí)充分考慮本單位實(shí)際，做到制度切實(shí)可行。要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，只要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。防止由于一般控制點(diǎn)設(shè)立過多、手續(xù)操作繁雜，造成單位經(jīng)營管理活動(dòng)不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn)。此過程中，應(yīng)堅(jiān)持以預(yù)防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會(huì)計(jì)工作發(fā)生低效率或不法行為。加強(qiáng)程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資采購、基建項(xiàng)目、招投標(biāo)、對外投資等；建立、健全崗位責(zé)任制，堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后，要隨著時(shí)間和環(huán)境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應(yīng)于內(nèi)控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

(四)明確單位經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限，加強(qiáng)對單位預(yù)算編制、執(zhí)行和授權(quán)批準(zhǔn)的控制

我們有必要保證各職能部門負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，財(cái)務(wù)人員對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格把關(guān)和審批程序，對不規(guī)范和違規(guī)的審批要拒絕辦理。另外部門預(yù)算也是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的根本保證。加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的控制，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門要注重對各部門、各項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)性審查，加強(qiáng)預(yù)算的約束力，并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況。授權(quán)批準(zhǔn)控制對涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)明確職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。預(yù)算收支項(xiàng)目要盡可能細(xì)化，依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)要盡可能充分、可靠。

(五)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制和樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

建立健全財(cái)產(chǎn)保全制度。財(cái)產(chǎn)保全控制是對財(cái)產(chǎn)采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、8

賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。行政事業(yè)單位人員往來多，身份復(fù)雜。且單位部門交錯(cuò)較多，各項(xiàng)辦公電器及易耗品也多為公用，物品也大多無專門人員管理。財(cái)產(chǎn)保全控制難度較大。加強(qiáng)內(nèi)部控制也對單位財(cái)產(chǎn)保全控制提供很大幫助。行政事業(yè)單位還需樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。

(六)行政事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，健全稽核制度，加強(qiáng)政府監(jiān)督

首先，對會(huì)計(jì)一般主體而言，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，而對行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要措施，使其制度化和規(guī)范化，是行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。重視內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)審的獨(dú)立性，同時(shí)保持其與內(nèi)審部門的獨(dú)立性，增強(qiáng)其公正性。其次，確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)，設(shè)置專職人員，監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性。內(nèi)審應(yīng)定期對內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)和修正，通過實(shí)踐來完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督評價(jià)作用。例如：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。在現(xiàn)實(shí)工作中，出在原始憑證上的問題不少。例如：

1、白條和其他非法憑證多；

2、虛假發(fā)票多；

3、原始憑證內(nèi)容不全，手續(xù)不完備，甚至出現(xiàn)了無日期、無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、無經(jīng)辦人的發(fā)票等。因此要健全行政事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，各單位一是要設(shè)立稽核崗位和稽核人員，執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”或“不合規(guī)憑證”印章。對于單位規(guī)模小，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員履行。二是要明確責(zé)任，凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑證，如被財(cái)政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)。特別要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范管理，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件，在注重控制全面的基礎(chǔ)上要抓重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。另外，政府相關(guān)部門也應(yīng)嚴(yán)格審計(jì)審查要求，認(rèn)真落實(shí)清查各單位的財(cái)產(chǎn)狀況，定期與不定期對各單位進(jìn)行財(cái)務(wù)核查，確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。

(七)檢查評價(jià)機(jī)制的建立與落實(shí)

1、設(shè)置檢查評價(jià)組織

為確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行，單位應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)(如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))或指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的檢查評價(jià)工作。也可以聘請外部中介機(jī)構(gòu)對本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)結(jié)果直接與日常考評推優(yōu)等相結(jié)合，以確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施。

2、健全檢查評價(jià)制度

檢查評價(jià)制度的主要內(nèi)容包括對內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)行檢查和評價(jià);對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)，對相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制提出建議；對工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)檢查和評價(jià)；提出定期、不定期、全面或?qū)ｎ}檢查評價(jià)的方法、程序以及結(jié)果的處理辦法等等。制度的健全與內(nèi)部控制的好壞息息相關(guān)，好的檢查評價(jià)制度必然能夠?yàn)閮?nèi)部控制的進(jìn)展工作帶來更有效的提升。

3、完善獎(jiǎng)懲制度

要明確實(shí)施內(nèi)部控制有關(guān)人員的工作職責(zé)，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識。建立合理完善的獎(jiǎng)懲制度是對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作和內(nèi)部控制工作人員的一種激勵(lì)，它能有效促進(jìn)相關(guān)工作的進(jìn)展，充分發(fā)揮工作人員的主觀能動(dòng)性，提出更好的工作建議，規(guī)范內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度。

通過實(shí)踐來完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督評價(jià)作用。特別要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范管理，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件，在注重控制全面的基礎(chǔ)上要抓重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立是個(gè)系統(tǒng)工程。如何建立一套符合事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度是擺在事業(yè)單位面前的重要課題。

【參考文獻(xiàn)】

1、財(cái)政部：《內(nèi)部會(huì)計(jì)工作規(guī)范-基本規(guī)范.》

2、高雅青：《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.3、杜詠梅,程秀婷,張樸：《淺議內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與措施》

4、許新華：《內(nèi)部控制的環(huán)境分析》，《會(huì)計(jì)之友》,2006年第29期

5、楊召民：《內(nèi)部控制的目標(biāo)對象及本質(zhì)》，《財(cái)會(huì)研究》，2007年09期

6、呂麗：《內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和對策》，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》, 2007,(06)

7、田朝陽：《內(nèi)部控制有效性研究》，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》, 2008,(07)

8、孫麗娜：《企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討》，《現(xiàn)代農(nóng)業(yè)》, 2008,(09)

9、楊曉東, 徐顯萍：《淺談農(nóng)墾企業(yè)管理中的內(nèi)部控制》，《農(nóng)場經(jīng)濟(jì)管理》, 2008,(02)

10、祝伯紅：《推行內(nèi)部控制制度中存在的問題及對策》，《綠色財(cái)會(huì)》, 2006,(07)

11、財(cái)政部：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2012，(11)11

第五篇：單位內(nèi)部控制論文

論行政事業(yè)單位

國庫集中支付制度改革與內(nèi)部控制的強(qiáng)化

自2002年國務(wù)院推行預(yù)算單位國庫集中支付改革試點(diǎn)以來，全國從上到下的改革都在積極推進(jìn)實(shí)施中。財(cái)政國庫集中支付改革越來越成為增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控力度、規(guī)范預(yù)算管理、強(qiáng)化單位內(nèi)部控制推進(jìn)廉政建設(shè)的必要手段。作為縣級市的即墨搭乘著改革的末班車，于2012年底也陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)改革實(shí)施意見及具體操作辦法，國庫集中支付制度改革實(shí)施一年多來，作為工作在一線的會(huì)計(jì)人員，深切感受到了改革的成效和成果，特別是國庫集中支付改革配合公務(wù)卡的使用，使單位的內(nèi)部控制得以大大加強(qiáng)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政府部門管理制度的組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政事業(yè)單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度為其他各項(xiàng)制度的實(shí)施提供了有利的制度保障，但是仍然比較薄弱，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及財(cái)政資金的安全，亟待改進(jìn)與完善。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制環(huán)境中的重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度得以完善和有效發(fā)揮

1作用的基礎(chǔ)保障?；鶎有姓聵I(yè)單位普遍存在缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識薄弱的現(xiàn)象，相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的了解，甚至對內(nèi)部控制制度本身持規(guī)避的態(tài)度。單位的會(huì)計(jì)人員不能真正起到會(huì)計(jì)管理的作用，往往只是扮演“付款員”或記賬員的角色。內(nèi)控意識不強(qiáng)致使這些單位不能建立起有效的內(nèi)控制度或內(nèi)控制度的制定走過場，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全。很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，沒有將單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)崗位及環(huán)節(jié)完全納入到內(nèi)部控制體系當(dāng)中。個(gè)別單位沒有切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)控制度、信息交流與溝通制度等，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，它的缺失必然使內(nèi)控制度大打折扣。部分單位存在財(cái)務(wù)收支審批不嚴(yán)、重大收支不執(zhí)行集體決議，會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)由一個(gè)人擔(dān)任等不合規(guī)的現(xiàn)象，很大程度上削弱了單位內(nèi)部控制的作用。

（三）監(jiān)督約束機(jī)制缺失。目前很多行政事業(yè)單位無內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，這樣內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，即使單位財(cái)務(wù)制度、物資采購制度等各項(xiàng)制度健全，但由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，使這些制度發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，對會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能起到監(jiān)督作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。同時(shí)，外部監(jiān)督部門比如財(cái)政管理部門經(jīng)常只重視資金分配，而輕視對資金使用的監(jiān)督，忽視對預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理。

二、結(jié)合國庫集中支付制度改革加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

一項(xiàng)制度的改革就是對原有制度的否定的發(fā)展，是對原有制度的反思和改進(jìn)。我市實(shí)施的國庫集中支付制度的改革，為我市行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度特別是單位內(nèi)部控制制度提供了良好的反思的機(jī)會(huì)。一個(gè)單位從主要負(fù)責(zé)人到會(huì)計(jì)主管再到一線的會(huì)計(jì)出納人員，都需要借此次改革提供的機(jī)遇，認(rèn)真反思本單位的內(nèi)部控制制度，力爭在國庫集中支付制度改革的大背景下，不斷完善單位的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度真正起到監(jiān)督和約束的作用。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用國庫集中支付制度改革的機(jī)會(huì)，大力宣傳增強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度的重要性，讓單位干部職工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全性、預(yù)防欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)的重要性，真正樹立起對內(nèi)部控制制度建設(shè)的主體意識，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，采取積極有效的措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制體系。我們要抓住國庫集中支付制度改革的有利時(shí)機(jī)，對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全和完善，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，強(qiáng)化責(zé)任，形成一個(gè)相對完整、有章可循的內(nèi)部控制體系。在這個(gè)過程中，我們要將加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)當(dāng)做首要任務(wù)來抓，這就要求我們不斷建立和完善與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)制度。一是規(guī)范財(cái)務(wù)收支審批制度，強(qiáng)化內(nèi)部授權(quán)審批和評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，明確財(cái)務(wù)收支審批人員、審批范圍、審批

權(quán)限、審批程序及其責(zé)任，重要事項(xiàng)集體討論決定，限額以上開支不能由一人說了算，堅(jiān)決杜絕一支筆；二是建立會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度，不相容崗位分離、錢賬分離、賬物分離等，防止貪腐、挪用資產(chǎn)等現(xiàn)象發(fā)生；建立關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)、教育、評價(jià)和輪崗等機(jī)制，使其相互制衡。三要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全控制，定期對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)應(yīng)及時(shí)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門分離，使內(nèi)部審計(jì)部門真正起到審計(jì)監(jiān)督的作用。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，建立定期的內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，結(jié)合崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，并制定相應(yīng)的整改措施。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立履職，內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的充分發(fā)揮，能使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以加強(qiáng)和完善，從而起到應(yīng)有的作用。

（四）充分利用國庫集中支付改革和推行公務(wù)卡的有利時(shí)機(jī)，不斷加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理。現(xiàn)金是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。國庫集中支付改革前，支付制度以單位分散支付為主，改革后，支付制度以財(cái)政集中支付和公務(wù)卡支付兩種方式為主，嚴(yán)格控制單位對現(xiàn)金的提取和使用，財(cái)政審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)每個(gè)單位的不同情況核定各個(gè)單位的現(xiàn)金保有量，且現(xiàn)金只能用作零星支付，不得用于大額支付，這樣單位現(xiàn)金使用量大大減少，能有效預(yù)防現(xiàn)金使用過程中的腐敗。

（五）內(nèi)部控制與外部控制的有效結(jié)合。國庫集中支付制度改革

實(shí)施后，市財(cái)政局開發(fā)了財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了單位賬務(wù)的電子化和信息化。通過該系統(tǒng)，財(cái)政局能有效控制各個(gè)單位的支出，不斷加強(qiáng)各個(gè)單位的預(yù)算管理，使財(cái)政預(yù)算真正能起到合理配置資源，提高單位整體管理水平、落實(shí)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的作用。特別是公務(wù)卡系統(tǒng)的開發(fā)和使用，能實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門對單位零余額賬戶劃款信息和公務(wù)卡消費(fèi)明細(xì)信息的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用的透明度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。外部控制的加強(qiáng)能有效促使單位內(nèi)部控制的合理化和規(guī)范化，使單位內(nèi)部控制真正起到對權(quán)力的約束作用。為了規(guī)范實(shí)施內(nèi)部控制體制，國家財(cái)政部于2012年底發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》并于2014年1月1日正式施行。國庫集中支付制度改革的大背景為我市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化提供了良好契機(jī)，我們應(yīng)該抓好機(jī)遇，不斷建立健全單位內(nèi)部控制制度，規(guī)范公共權(quán)力的運(yùn)行，加強(qiáng)對行政權(quán)力的監(jiān)督。