第一篇：否定意見審計(jì)報告

渝順審[2003]148 號

審

計(jì)

報

告

ABC 股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的 ABC 股份有限公司（以下簡稱 ABC 公司）20XX年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及 20XX 年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報表的編制是 ABC 公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對這些會計(jì)報表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報表是否不存在重大錯報。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計(jì)報表時采用的會計(jì)政策和作出的重大會計(jì)估計(jì)，以及評價會計(jì)報表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

如會計(jì)報表附注 X 所述，ABC 公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC 公司的長期投資賬面價值將減少 X 萬元，凈利潤將減少 X 萬元，從而導(dǎo)致 ABC 公司由盈利 X 萬元變?yōu)樘潛p X 萬元。

我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，上述會計(jì)報表不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《XX 會計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允反映ABC公司20XX年12月31日的財務(wù)狀況以及20XX年度的現(xiàn)金流量。附送：

1.公司資產(chǎn)負(fù)債表 2.公司利潤表及利潤分配表 3.公司現(xiàn)金流量表 附件：

1.重慶順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 2.重慶順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格復(fù)印件 3.執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師資格證書復(fù)印件

重慶順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：

萬州區(qū)白巖路 123 號

中國注冊會計(jì)師：

中國.重慶

二 00 三年八月十三日

第二篇：否定意見審計(jì)報告(適用于非上市公司)

審 計(jì) 報 告

字[201X]XXXXXX號

【ABC公司（全稱）全體股東/董事會】：

一、否定意見

我們審計(jì)了 ABC 公司(以下簡稱“ABC公司”)的財務(wù)報表，包括 20×1年 12月 31日的【合并及母公司】 資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的【合并及母公司】利潤表、【合并及母公司】 現(xiàn)金流量表、【合并及母公司】股東權(quán)益變動表以及相關(guān)財務(wù)報表附注。

我們認(rèn)為，由于“形成否定意見的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)的重要性，后附的財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映 ABC 公司 20×1年 12 月 31 日的【合并及母公司】 財務(wù)狀況以及 20×1的【合并及母公司】經(jīng)營成果和【合并及母公司】現(xiàn)金流量。

二、形成否定意見的基礎(chǔ)

當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表否定意見時，請根據(jù)財務(wù)報表重大錯報的實(shí)際情況對【】內(nèi)的文字作出相應(yīng)修改。

【如財務(wù)報表附注×所述，20×1年 ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對 XYZ公司的控制權(quán)，因未能取得購買日 XYZ 公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值，故未將 XYZ 公司納入合并財務(wù)報表的范圍。按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，ABC 公司應(yīng)將這一子公司納入合并范圍，并以暫估金額為基礎(chǔ)核算該項(xiàng)收購。如果將 XYZ 公司納入合并財務(wù)報表的范圍，后附的 ABC 公司合并財務(wù)報表的多個報表項(xiàng)目將受到重大影響。但我們無法確定未將 XYZ 公司納入合并范圍對合并財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。】

我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報告的“注冊會計(jì)師對合并財務(wù)報表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于 ABC公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表否定意見提供了基礎(chǔ)。

審計(jì)報告（續(xù)）

三、與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性

如果注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性，且財務(wù)報表已作出充分披露，請?jiān)黾印芭c持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對參照格式作出相應(yīng)修改。針對持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定未充分披露而發(fā)表非無保留審計(jì)意見的報告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的審計(jì)報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。

【我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述，ABC 公司 20×1 年發(fā)生凈虧損×元，且于 20×1年12月31日，ABC 公司流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)總額×元。如財務(wù)報表附注×所述，這些事項(xiàng)或情況，連同財務(wù)報表附注×所示的其他事項(xiàng)，表明存在可能導(dǎo)致對 ABC 公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見?！?/p>

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷，某一在財務(wù)報表中進(jìn)行披露的事項(xiàng)對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要時，請?jiān)黾印皬?qiáng)調(diào)事項(xiàng)”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對參照格式作出相應(yīng)修改。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段在審計(jì)報告中的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)、與其他要素比較、對預(yù)期使用者的相對重要程度的判斷，在實(shí)際操作中可根據(jù)具體情況調(diào)整，不一定必然在此處。具體格式參考見“附錄2：包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的審計(jì)報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。

【我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，財務(wù)報表附注×描述了火災(zāi)對 ABC 公司的生產(chǎn)設(shè)備造成的影響。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見?！?/p>

五、其他信息

本舉例適用于發(fā)表否定意見基礎(chǔ)上在審計(jì)報告日前獲取其他信息的情形。如注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日前未獲取其他信息，請刪除本段全部內(nèi)容。在發(fā)表否定意見的情況下，一般認(rèn)為其他信息相應(yīng)地存在錯報。“注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日前已獲取所有其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯報”及“注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日前已獲取部分其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯報”的情況一般不會發(fā)生，如出現(xiàn)任何一種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)立即咨詢技術(shù)與信息部。涉及其他信息

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審計(jì)報告（續(xù)）

存在錯報等其他情況，應(yīng)按照“附錄4：與其他信息相關(guān)的審計(jì)報告參考格式”要求進(jìn)行報告。

ABC 公司管理層對其他信息負(fù)責(zé)。其他信息包括 X 報告中涵蓋的信息，但不包括財務(wù)報表和我們的審計(jì)報告。

我們對財務(wù)報表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。

結(jié)合我們對財務(wù)報表的審計(jì)，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務(wù)報表或我們在審計(jì)過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。

基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應(yīng)當(dāng)報告該事實(shí)。【如上述“形成否定意見的基礎(chǔ)”部分所述，ABC 公司應(yīng)當(dāng)將 XYZ 公司納入合并范圍，并以暫估金額為基礎(chǔ)核算該項(xiàng)收購。我們認(rèn)為，由于 X 報告中的相關(guān)金額或其他項(xiàng)目受到未合并 XYZ公司的影響，其他信息存在重大錯報?！?/p>

六、其他事項(xiàng)

當(dāng)某事項(xiàng)雖未在財務(wù)報表中列報或披露，但注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)與財務(wù)報表使用者理解審計(jì)工作、注冊會計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報告相關(guān)且該事項(xiàng)未被法律法規(guī)禁止披露時，可增加以下“其他事項(xiàng)”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對文字作出相應(yīng)修改。相關(guān)格式和內(nèi)容見“附錄2：包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的審計(jì)報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。

【20×0 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×0 的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表以及相關(guān)財務(wù)報表附注由其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于 20×1 年 3 月 31 日發(fā)表了無保留意見?！?/p>

七、管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任

ABC公司管理層（以下簡稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

在編制財務(wù)報表時，管理層負(fù)責(zé)評估ABC公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算ABC公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。

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審計(jì)報告（續(xù)）

治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督ABC公司的財務(wù)報告過程。

八、注冊會計(jì)師對財務(wù)報表審計(jì)的責(zé)任

我們的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤所導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯報單獨(dú)或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的。

在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過程中，我們運(yùn)用了職業(yè)判斷，并保持了職業(yè)懷疑。同時，我們也執(zhí)行以下工作：

（一）識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對這些風(fēng)險，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險。

（二）了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見?！救绻邮芪?，結(jié)合財務(wù)報表審計(jì)對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭】

（三）評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。

（四）對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對ABC公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們在審計(jì)報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計(jì)報告日可獲得的信息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致ABC公司不能持續(xù)經(jīng)營。

（五）評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評價財務(wù)報表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。

【

（六）就ABC公司中實(shí)體或業(yè)務(wù)活動的財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對財務(wù)報表發(fā)表意見。我們負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)。我們對審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任?！俊救绻⒎羌瘓F(tuán)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)刪除本段?！?/p>

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審計(jì)報告（續(xù)）

我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，包括溝通我們在審計(jì)中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

如果審計(jì)報告中包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”，前面內(nèi)容增加標(biāo)題“

一、對財務(wù)報表出具的審計(jì)報告”，并修改各標(biāo)題一、二、三等的序號為

（一）、（二）

（三）……，同時增加如下部分：

【

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)】

本部分的格式和內(nèi)容，取決于法律法規(guī)對其他報告責(zé)任性質(zhì)的規(guī)定。本部分應(yīng)當(dāng)說明相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的事項(xiàng)（其他報告責(zé)任），除非其他報告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報告要素部分列示。當(dāng)其他報告責(zé)任和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報告責(zé)任涉及同一事項(xiàng)，并且審計(jì)報告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍蟾尕?zé)任與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的責(zé)任（如存在差異）予以清楚地區(qū)分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務(wù)報表出具的審計(jì)報告”部分中，并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題）。

XXXX會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計(jì)師：（蓋章）

中國·北京

（簽名并蓋章）中國注冊會計(jì)師：（簽名并蓋章）

201X年XX月XX日

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第三篇：審計(jì)報告回復(fù)意見

對審計(jì)報告（征求意見稿）的意見回復(fù)單

說明：

1、本單隨《審計(jì)報告（征求意見稿）》附發(fā)；

2、征詢意見欄不夠時，可附同樣規(guī)格的紙張。書寫時請用鋼筆或毛筆，字跡請勿潦草。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任人請?jiān)趩挝还绿幒炞帧?/p>

對審計(jì)報告征求意見稿回復(fù)意見的函（例文）

對××市審計(jì)局《審計(jì)報告征求意見書》的回復(fù)

貴局今年×月×日至×月×日對我單位××××年至××××年財務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)，并于××××年×月×日將《審計(jì)報告征求意見書》(以下簡稱《審計(jì)報告》)送達(dá)我單位?，F(xiàn)就《審計(jì)報告》提出如下意見：

一、審計(jì)工作是依法進(jìn)行的，審計(jì)報告基本是實(shí)事求是的。

本次審計(jì)對我公司的經(jīng)營情況、財務(wù)收支情況進(jìn)行了全面的審查，《審計(jì)報告》既肯定我公司做到了國有資產(chǎn)的保值和增值，又指出了我公司在經(jīng)營運(yùn)作和財務(wù)收支中存在的問題，所列基本符合事實(shí)。

二、公司基本情況及對審計(jì)“處理意見”的幾點(diǎn)要求和意見。

我公司××××年×月由省政府以×府函[199×]×××號文批準(zhǔn)成立，政府明確要求公司主要任務(wù)是積極多渠道爭取和籌集農(nóng)業(yè)建設(shè)資金，促進(jìn)××省農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。公司當(dāng)時的主要業(yè)務(wù)是對口國家六大投資公司中的農(nóng)業(yè)、林業(yè)兩大投資公司投資××省的業(yè)務(wù)，以及國家計(jì)委對××省的投資業(yè)務(wù)。公司成立時省、省都沒有安排啟動資金，通過幾年來的努力，公司已具有××××萬元注冊資產(chǎn)，××××年創(chuàng)稅利總額×××萬元，上繳所得稅×××萬元，上繳流轉(zhuǎn)稅××萬元。目前公司正投資×××院建設(shè)××省農(nóng)業(yè)高新技術(shù)推廣大樓，項(xiàng)目建成后對促進(jìn)××省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。除此之外，公司積極參與配合省計(jì)委及有關(guān)部門多爭取國家投資××省的項(xiàng)目×××多個，資金××多億元，其中農(nóng)、林、牧、漁、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等資金××億元，以工代賑資金×億元，飛來峽水利樞紐工程××億元。

根據(jù)公司的實(shí)際情況及《審計(jì)報告》提出的存在問題和處理意見，部分申述我們的要求和意見，希望審計(jì)組能夠采納。1．對“賬外公款”發(fā)生額處以×％的罰款。我們要求將“賬外公款”中個人存款××萬元及應(yīng)歸入大賬的應(yīng)收貨款×××××××元不計(jì)入罰款發(fā)生額。對調(diào)整后的余額×××××××元處以1×％的罰款計(jì)××××××元，減少罰款××××××元。2．要求“賬外公款”中發(fā)放的福利、節(jié)日補(bǔ)貼在大賬中“工資”費(fèi)用列支，然后調(diào)整應(yīng)納所得額。因?yàn)椤皯?yīng)付福利費(fèi)”科目只列文職工的醫(yī)療費(fèi)用及困難補(bǔ)助等。同時“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額只有××萬元，如果列入該科目會出現(xiàn)很大的紅字。3．我公司××××年至××××年免征企業(yè)所得稅?！痢痢痢聊曛痢痢痢痢聊曩~外公款中收取的資金占用費(fèi)、咨詢費(fèi)××××××元扣除費(fèi)用××××××元和應(yīng)繳營業(yè)款×××××元后余額××××××元，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額××××××元。4．賬外公款中業(yè)務(wù)接待費(fèi)××××××元，其中××××年×××××元，××××年×××××元。按我公司營業(yè)額計(jì)算××××年有業(yè)務(wù)接待費(fèi)×××××元、××××年有業(yè)務(wù)接待費(fèi)×××××，沒有超過納稅調(diào)整額。因此，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額×××××元。

以上3、4項(xiàng)合計(jì)應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額××××××元，減少應(yīng)納所得稅×××××元。5．對資金管理不善問題。我們認(rèn)為，公司投資××市、××市等項(xiàng)目的資金，都是國家有關(guān)部門投資或向銀行拆借的投資資金，投資前都是經(jīng)過項(xiàng)目論證和可行性研究分析，經(jīng)有關(guān)部門審批批準(zhǔn)建設(shè)的。對于資金回收困難和達(dá)不到預(yù)期效益，主要是經(jīng)濟(jì)形勢及市場發(fā)生變化的風(fēng)險問題，不應(yīng)作為違規(guī)拆借資金和資金管理不善問題。

三、通過這次審計(jì)，使我們進(jìn)一步認(rèn)識到： 1．設(shè)立賬外公款是違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。以前我們對“賬外公款”從思想上、認(rèn)識上以及操作上只是作為公司的另一套賬，統(tǒng)一納入公司預(yù)算來記賬和處理的，貪圖資金周轉(zhuǎn)方便，認(rèn)為這有利于公司的經(jīng)營活動。這是由于我們對財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，理解不深刻所造成的，未充分認(rèn)識到設(shè)立賬外公款的違規(guī)問題，從而違反了國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定。今后將吸取教訓(xùn)不再發(fā)生類似問題。2．必須切實(shí)加強(qiáng)資金管理和投資項(xiàng)目的管理工作，對每個投資項(xiàng)目要更加認(rèn)真地做好可行性研究與前期工作，加強(qiáng)對項(xiàng)目的管理和監(jiān)督。并積極采取措施追收已到期的資金，以維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整。3．加強(qiáng)財務(wù)管理工作和會計(jì)核算規(guī)范化管理，進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)人員的教育。今后要認(rèn)真組織財務(wù)會計(jì)制度和稅法知識的學(xué)習(xí)，減少因公司財務(wù)和有關(guān)人員工作經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)?zāi)w淺，對財經(jīng)法規(guī)的理解不夠全面而造成的工作失誤，提高財務(wù)人員的政策和業(yè)務(wù)水平，按國家的有關(guān)規(guī)定搞好財務(wù)工作。對這次審計(jì)中提出的財務(wù)管理問題，我們已認(rèn)識到這樣做法是錯誤的。除有針對性地改正外，今后應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算，規(guī)范會計(jì)的基礎(chǔ)工作。

經(jīng)過審計(jì)組人員的辛勤勞動，很好地完成了對我公司的審計(jì)工作，把《審計(jì)報告征求意見書》送達(dá)我公司，為此我們對審計(jì)組人員的辛勤努力表示衷心的感謝，對提出的處理意見

和建議，我們會吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時改正。同時請考慮我公司基本上是負(fù)債經(jīng)營，正在投資××省農(nóng)業(yè)推廣中心項(xiàng)目，資金緊缺等的實(shí)際情況和承受能力，希望在罰款上從輕處理，支持我公司的發(fā)展。

××公司(章)××××年×月×日篇二：關(guān)于審計(jì)報告征求意見書的復(fù)函

關(guān)于審計(jì)報告征求意見書的復(fù)函

縣審計(jì)局：

你局于2014年3月20日至2014年8月11日對我單位2013預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況的審計(jì)報告征求意見書于2014年8月12日收悉。我單位黨組高度重視，詳細(xì)閱讀了征求意見書。在你們的辛勤努力下，審計(jì)了工會經(jīng)費(fèi)收支賬目和送溫暖資金的使用情況。反應(yīng)的基本情況真實(shí)、清楚，特別是預(yù)算執(zhí)行情況、財政財務(wù)收支情況和工會經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)收支情況的真實(shí)、完整、合法，指出的存在問題實(shí)事求是。經(jīng)黨組研究，同意你局對我單位2013預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況的審計(jì)意見。

阜南縣總工會

2014年8月12日篇三：審計(jì)報告回復(fù)單

對審計(jì)報告(征求意見稿)的意見回復(fù)單

附同樣規(guī)格的紙張?zhí)顚?。篇四：xxxx公司審計(jì)報告的回復(fù) xxxx公司審計(jì)(轉(zhuǎn)載于:審計(jì)報告回復(fù)意見)報告的回復(fù)

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃及總裁的安排，審計(jì)部于xxxx年x月xx日起對公司所屬銷售部門（營銷中心、xx業(yè)務(wù)部及國貿(mào)部，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)。根據(jù)審計(jì)需要，我們將審計(jì)范圍延伸至其他相關(guān)部門，如財務(wù)部、物控部等。

審計(jì)目標(biāo)及范圍：本次審計(jì)涉及銷售部門管理制度的建立健全、有效執(zhí)行及相關(guān)表單運(yùn)用、業(yè)務(wù)流程履行等。審計(jì)依據(jù)主要是被審部門提供的制度、單據(jù)、報表報告以及用友erp相關(guān)數(shù)據(jù)等。

審計(jì)程序：此次審計(jì)對被審部門相關(guān)制度的建立健全進(jìn)行了檢查，對內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行了測試。通過問卷調(diào)查、詢問、觀察、檢查、重新計(jì)算等審計(jì)程序,我們獲取了必要的審計(jì)依據(jù)。

現(xiàn)將具體情況報告如下：

一、業(yè)務(wù)流程控制方面。

1、銷售預(yù)測制度。

當(dāng)前公司未建立有效的市場預(yù)測機(jī)制；對銷售計(jì)劃的制定、分解、依據(jù)來源方面無制度要求?，F(xiàn)有營銷中心05年編制的《產(chǎn)品月銷量預(yù)測管理規(guī)定》至今未更新修改，同時該預(yù)測主要是針對經(jīng)銷商，不盡全面。

風(fēng)險影響：缺乏制度要求，市場預(yù)測及銷售計(jì)劃的制定存在一定的隨意性，往往出現(xiàn)嚴(yán)重偏離實(shí)際的情況，影響公司推行預(yù)算管理甚至造成中途而廢的結(jié)果。

審計(jì)建議：建立銷售預(yù)測及銷售計(jì)劃的作業(yè)管理制度，對市場研究、銷售計(jì)劃的確立及分解、修訂及考核進(jìn)行明確。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，通過科學(xué)、合理銷售計(jì)劃的實(shí)施,為公司實(shí)行預(yù)算管理墊定基礎(chǔ)。

2、客戶信用管理制度。

我們了解到公司信用制度未有效建立起來，對賒銷（或分期付款）的客戶背景調(diào)查不夠全面，以至合同執(zhí)行前并無信用條款(賒銷額度、分期次數(shù)或賬期時間、折扣折讓等）的檢查確認(rèn)環(huán)節(jié)。部份業(yè)務(wù)未進(jìn)行任何信用評估即采用公司格式合同確定信用條款(如規(guī)定的預(yù)付款、分次付款額等)也是不合適的。

風(fēng)險影響：可能會產(chǎn)生違約風(fēng)險，給公司造成壞賬損失,或者因無任何信用銷售喪失部份市場。

審計(jì)建議：公司目前賒銷較少，但如果可通過此方法擴(kuò)大銷量應(yīng)考慮采用賒銷手段；如今后公司采取三方能源合同的形式來促進(jìn)內(nèi)銷市場的增長，則建立健全信用評估機(jī)制也是必不可少的。對于賒銷方面，信用制度的內(nèi)容至少應(yīng)包括： a、客戶信用政策及等級?？捎韶攧?wù)部負(fù)責(zé)擬定企業(yè)信用政策及信用等級標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門需提供建議及客戶的有關(guān)資料作為政策制定的參考。公司可對規(guī)模大、信譽(yù)高、資金雄厚等客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁d銷（如果可以此手段獲取競爭優(yōu)勢）；而對一般的小客戶、新客戶、信譽(yù)不太好的客戶則不給任何信用交易，實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨。b、客戶信用調(diào)查。主要由銷售部門進(jìn)行，規(guī)定一定期限進(jìn)行一次，并及時更新客戶檔案資料，財務(wù)部審定信用等級。信用等級的評定需綜合考慮各方因素，包括征求相關(guān)部門及人員意見。

c、特殊情況下的信用處理。

對于能源合同對象的選擇，也應(yīng)綜合考慮信用評估，有針對性地選擇客戶進(jìn)行。當(dāng)然信用制度的建立也依賴于檔案管理制度的建立健全。

3、訂單報價。a、對外報價，內(nèi)銷部門沒有制成書面的利潤估算表，也就沒有財務(wù)部的復(fù)核確認(rèn)。根據(jù)我們了解，國際業(yè)務(wù)部已實(shí)行此制度。b、每個月份財務(wù)部并未對訂單執(zhí)行的盈虧異常情況進(jìn)行原因調(diào)查。風(fēng)險影響：a、不利于對訂單實(shí)際執(zhí)行時的差異進(jìn)行調(diào)查；b、不能發(fā)現(xiàn)實(shí)際報價執(zhí)行及成本方面的誤差。

審計(jì)建議：a、按單的對外報價要制成內(nèi)部利潤估算表并經(jīng)適當(dāng)審批后交財務(wù)存檔；b、財務(wù)部每月進(jìn)行差異調(diào)查，并作成訂單執(zhí)行差異分析報告。

4、合同管理方面。

a、業(yè)務(wù)人員簽合同并無授權(quán)備案書。b、合同審批多表現(xiàn)為事后進(jìn)行。比較明顯的是內(nèi)銷業(yè)務(wù)員在合同上簽字蓋章并生效后送交相關(guān)人員再進(jìn)行審批執(zhí)行。c目前在財務(wù)部設(shè)合同管理員崗位負(fù)責(zé)合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無完善，有些僅憑一張未審批的傳真復(fù)印件作為借條，隨意性較強(qiáng)。風(fēng)險影響：雖然有時業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會有口頭方面的請示或溝通，但未有第三方獨(dú)立部門的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風(fēng)險。

審計(jì)風(fēng)險：a、合同管理規(guī)定應(yīng)明確授權(quán)備案制，對超出授權(quán)時間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤率或有不明確事項(xiàng)時，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書面形式,一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具,并有一份交合同管理員備查。b、應(yīng)在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取《合同簽約申報表》方式進(jìn)行，對特殊情況，可事后補(bǔ)辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應(yīng)及時跟進(jìn)合同原件的返回，并對已簽訂的合同與申報表的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記簿，明確歸還期限要求。

5、銷售價格方面。

a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時，財務(wù)復(fù)核人員對價格體系熟悉程度不夠。b、經(jīng)銷產(chǎn)品(含家用、工程)提貨價更新不及時。根據(jù)了解，2010年內(nèi)銷提貨價分別在四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價是08年制定生效的。

風(fēng)險影響：a、可能因存在差錯未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。b、價格更新不及時，可能會與市場脫節(jié)，使公司銷售喪失價格競爭優(yōu)勢或使公司蒙受不必要的虧損。

審計(jì)建議：a、加強(qiáng)對財務(wù)復(fù)核人員的培訓(xùn)，定期對復(fù)核人員的工作進(jìn)行檢查。b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價目表更新修正的期限，并嚴(yán)格執(zhí)行。

6、部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。a、憑發(fā)貨通知單進(jìn)行提貨時，客戶并不會在單據(jù)上簽名，或承運(yùn)司機(jī)（公司）送達(dá)貨物后無客戶的簽收單返回公司；b、物控銷售出庫單并不即時打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運(yùn)人簽收，而是一兩天打印一次；c、如客戶不需發(fā)票，在實(shí)現(xiàn)銷售（提貨）時不開具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總開出；d、會計(jì)進(jìn)行收入確認(rèn)時，并不將以上單據(jù)作為原始單據(jù)附于會計(jì)憑證之后。

風(fēng)險影響：沒有相關(guān)人員的簽收確認(rèn)，不利于事后的監(jiān)督審核，產(chǎn)生糾紛時也不利于舉證；不利于賬目的審核，甚至在審計(jì)或外部查賬時可能懷疑公司收入的真實(shí)性。

審計(jì)建議：a、涉及到貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或責(zé)任劃分時均應(yīng)由接收人進(jìn)行簽收(包括客戶、司機(jī)或物流公司)，并將簽收單返回物控部附于出庫單之后。b、會計(jì)收入憑證必須附上發(fā)貨通知單、出庫單及發(fā)票；為不增加工作量，倉庫可每隔兩天將出庫的發(fā)貨單送交財務(wù)，財務(wù)將收齊發(fā)貨通知單、出庫單的銷售在開具發(fā)票后做賬，月末時需確保當(dāng)月單據(jù)全部收齊并已入賬。

7、工程發(fā)料由倉管員填寫僅有一聯(lián)的放行條，且無編號控制，在交由保安確認(rèn)放行后將單據(jù)返回物控部備檔，門衛(wèi)處無任何保管，且財務(wù)也無留存。

風(fēng)險影響：放行條僅有一聯(lián)，不利于部門間對單據(jù)的交叉核對，出現(xiàn)事故容易造成扯皮情況；沒有編號控制也不利于核對單據(jù)的完整性，降低單據(jù)核對的工作效率。

審計(jì)建議：設(shè)計(jì)三聯(lián)次的放行條，分別為財務(wù)聯(lián)、門衛(wèi)、倉庫聯(lián)；按一定規(guī)則填寫編號，并按類別、順序及時整理歸類。

8、發(fā)票簽收手續(xù)存在不足： a、發(fā)票交由快遞公司寄送時，運(yùn)單僅保存一周即扔棄，并無歸檔處理；b、由業(yè)務(wù)員將發(fā)票當(dāng)面送交客戶時，有時沒有簽收手續(xù)；有簽收時其收取的收條在款項(xiàng)到賬后即會銷毀（如xx業(yè)務(wù)部）。

風(fēng)險影響：不利于檔案資料的完整；出現(xiàn)問題時不能出具有效證據(jù)或增加證據(jù)搜集的難度。

審計(jì)建議：對運(yùn)單等進(jìn)行歸類存檔，無特殊情況一般保留十年；根據(jù)被審部門的回復(fù)要求，可由財務(wù)部制作預(yù)先編號的的發(fā)票簽收單交有關(guān)部門使用，并及時將已使用的單據(jù)返回存檔。

9、銷售及毛利分析體系尚未真正建立，對異常情況無分析報告；目前erp中的銷售毛利明細(xì)賬與總賬存在一定的出入，在一定程度上影響到數(shù)據(jù)的分析和使用。風(fēng)險影響：用數(shù)據(jù)來改善銷售決策、為考核提供依據(jù)將是銷售與毛利分析的重要作用。顯爾易見，缺少分析體系的管理是不到位的，對問題的解決也不具有針對性。

審計(jì)建議：建立銷售分析制度，定期對銷售及毛利情況進(jìn)行報告。分析報告應(yīng)充分了解業(yè)務(wù)情況,同時報告使用人員一定要重視分析的結(jié)果，千萬不能拿到了報告，看上一眼就扔在一邊了，而是一定要督促相關(guān)部門、人員一起來分析問題、研究對策。

分析析制度的建立應(yīng)由財務(wù)部在調(diào)查業(yè)務(wù)及管理層需求的基礎(chǔ)上進(jìn)行，通過各種途徑收集內(nèi)外部及行業(yè)、競爭對手各時期的相關(guān)數(shù)據(jù)。

10、收款方面存在的缺陷。a、部份外借收據(jù)尚未歸還,如深圳辦、客服部、汕頭等部門去年所借空白收據(jù)至今未返還公司留存?zhèn)洳?，其中汕頭維修員歐海波未還收據(jù)達(dá)十張、深圳辦為六張。b、返回的收款收據(jù)無客戶的簽字確認(rèn),如維修業(yè)務(wù)普遍存在此現(xiàn)象。c、部份收款收據(jù)無出納簽名。我們在檢查四月份憑證時，發(fā)現(xiàn)有個別現(xiàn)金收款收據(jù)出納未簽名,后經(jīng)指出均已補(bǔ)齊手續(xù)。d、現(xiàn)金收款比重較大，以至造成不少坐支情況。

風(fēng)險影響：存在內(nèi)控風(fēng)險，容易形成截留、挪用、坐支及責(zé)任不清現(xiàn)象，給相關(guān)人員留有空子，造成公司損失。

審計(jì)建議：

a、財務(wù)部按計(jì)劃借出空白收據(jù)，同時規(guī)定收據(jù)使用人員每季度至少到財務(wù)

報賬一次；如有未使用完的空白收據(jù)也需出示以便進(jìn)行核對,對未還再借的現(xiàn)象應(yīng)嚴(yán)格控制，同時核減下次領(lǐng)用收據(jù)的份數(shù)。b、售后維修收款收據(jù)開據(jù)的各聯(lián)次必須一致，且要求客戶在收據(jù)上簽名確認(rèn)。c、出納必須在現(xiàn)金收款收據(jù)上簽收，核算主管加強(qiáng)審核力度。d、要求客戶、業(yè)務(wù)員盡量采取銀行結(jié)算的方式收款。確實(shí)有困難時，如單筆現(xiàn)金收款金額超過兩萬元，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫現(xiàn)金繳款單(進(jìn)賬單)存入公司開戶銀行，存款后憑銀行回單到財務(wù)核銷賬目。

11、應(yīng)收賬款管理。a、未明確對賬要求，尚未形成定期核對應(yīng)收款的制度；b、目前的賬齡分析表不夠全面（僅針對部份客戶，主要是工程、外貿(mào)等）,由合同管理員負(fù)責(zé)但未經(jīng)核算主管以上人員復(fù)核。

風(fēng)險影響：無法確認(rèn)賬目的真實(shí)性程度,也可能產(chǎn)生債務(wù)糾紛問題；未定期進(jìn)行賬齡分析不利于及時發(fā)現(xiàn)存在問題，也可能造成超期甚至形成呆壞賬。

審計(jì)建議：a、要求最短一季度進(jìn)行一次應(yīng)收賬款的全面核對，需對賬目差異及時查找原因并進(jìn)行處理，最終對賬結(jié)果需由客戶簽字確認(rèn)，并保存好對賬單據(jù)。建議此項(xiàng)工作由財務(wù)部出具明細(xì)對賬對，由銷售部門負(fù)責(zé)發(fā)出、回收，回收工作于半個月內(nèi)結(jié)束。b、每月全面編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并經(jīng)適當(dāng)人員進(jìn)行復(fù)核。

12、客戶及用戶檔案管理方面問題： a、公司未統(tǒng)一明確檔案管理工作由哪些崗位負(fù)責(zé)。如營銷中心銷售部及xx業(yè)務(wù)部由部門文員進(jìn)行管理、外貿(mào)等由業(yè)務(wù)人員自已管理、工程客戶及售后檔案由客服務(wù)部理。b、客戶檔案日常管理不夠規(guī)范。如客戶檔案無編號控制、客服部檔案未進(jìn)行歸類整理、經(jīng)銷商最終客戶信息收集不全、用戶保修記錄不全。c、多數(shù)檔案只有客戶名稱、地址、聯(lián)系人姓名及電話等，缺少更為詳細(xì)背景資料,如資信狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)銷商安裝售后人數(shù)、其他代理品牌。風(fēng)險影響：a、檔案管理混亂不利于公司客戶資源的保持，甚至業(yè)務(wù)人員將客戶資源變?yōu)樗綄儋Y源，損害企業(yè)利益的風(fēng)險。b、客戶檔案的不完善會對售后服務(wù)開展形成較大的障礙，甚至?xí)煜?nèi)保外情況，給公司造成損失。

c、對利用現(xiàn)有客戶資源開展宣傳推廣活動造成困難。d、檔案管理不規(guī)范不利于開展客戶信用評估工作。

審計(jì)建議：公司“用戶檔案管理”應(yīng)盡快發(fā)布，以規(guī)范混亂的檔案管理工作。目前公司也正在實(shí)施客戶關(guān)系系統(tǒng)(crm)，這對規(guī)范客戶檔案工作有很大的幫助，但要注意做好前期準(zhǔn)備工作，充分考慮各種需求及可能出現(xiàn)的問題，各使用部門要提高認(rèn)識，并指定專人積極配合實(shí)施工作。

建議公司設(shè)立專人負(fù)責(zé)全公司的客戶檔案工作，工作內(nèi)容包括客戶檔案的創(chuàng)建、更新、維護(hù)、保管以及檔案資料的跟催、借閱管理等。檔案內(nèi)容包括客戶基本信息、信譽(yù)記錄、維修保養(yǎng)記錄、bom表等等。

二、財務(wù)規(guī)范方面。

1、外幣出口業(yè)務(wù)核算制度存在的缺陷： a、未設(shè)置外幣核算制度，如外幣銀行存款、外幣應(yīng)收賬款等。b、折算為本位幣時操作不符準(zhǔn)則規(guī)定，如外幣賬戶折算均采用買入價進(jìn)行

不合適（準(zhǔn)則規(guī)定按中間價）。

風(fēng)險及影響：a、不能在系統(tǒng)中反映外幣發(fā)生、結(jié)余的情況,不利于賬目的查詢、數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)；b、匯兌損益不準(zhǔn)確，未能反映某個月份的真實(shí)匯率差異。

審計(jì)建議：完善外幣核算制度，對外幣銀行存款賬戶、出口應(yīng)收賬款進(jìn)行雙幣種核算，實(shí)現(xiàn)按幣種查詢明細(xì)賬的目的并由系統(tǒng)自動計(jì)算匯兌損益。

2、收入確認(rèn)方面。

a、維修收入（含材料銷售、售后服務(wù)費(fèi)用）走其他業(yè)務(wù)收入會計(jì)科目不恰當(dāng)。b、08年報審計(jì)時將此類收入調(diào)整計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，但08年賬目仍未調(diào)整；09年、10年仍延續(xù)舊做法。

風(fēng)險影響：雖然對公司損益并無影響，但在財務(wù)分析(如收入結(jié)構(gòu)、行業(yè)對比、業(yè)績質(zhì)量評價等方面）有不利影響。

審計(jì)建議：維修勞務(wù)屬公司主營業(yè)務(wù)之一，在進(jìn)行會計(jì)核算時有必要將其列入主營業(yè)務(wù)處理。

三、其他方面。

1、經(jīng)營方面：

熱水安裝工程(混合銷售)合同未分開材料與工程費(fèi)用，銷售實(shí)現(xiàn)時一律征收增值稅。影響：目前公司一律開據(jù)增值稅17%發(fā)票，而建安（安裝勞務(wù)費(fèi)部分）發(fā)票營業(yè)稅率3%。顯然目前開票方式增加了稅負(fù),也不利于公司會計(jì)核算。

審計(jì)建議：a、評估工程項(xiàng)目分開核算并納稅時稅負(fù)是否可以做到節(jié)稅之目的；b、如評估結(jié)果顯示可行時，建議公司申請建安資質(zhì)；合同簽訂時區(qū)分材料銷售款與安裝費(fèi)用款，財務(wù)并進(jìn)行分開核算。c、如自身不可開具建安發(fā)票，可到施工地的地稅局申請代開。但需注意代開時手續(xù)較繁瑣，相關(guān)事項(xiàng)需在簽訂合同時就辦好手續(xù)，同時有關(guān)事項(xiàng)也需在合同上進(jìn)行約定。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置方面： a、xx業(yè)務(wù)部與營銷中心均屬內(nèi)銷系統(tǒng)，但兩者互不隸屬，兩個部門建有獨(dú)立的崗位、制度及考評體系。b、銷售部門組織架構(gòu)及人員方面不太穩(wěn)定，調(diào)整、變動較為頻繁。c、收款員崗位的設(shè)置。

風(fēng)險影響：a、信息及資源不能完全共享、造成一定的浪費(fèi)；另外也加大了公司管理成本,使業(yè)務(wù)流程趨向復(fù)雜。

b、不穩(wěn)定導(dǎo)致營銷目標(biāo)的短視化，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

審計(jì)建議：a、將xx業(yè)務(wù)部與營銷中心進(jìn)行合并，整合相關(guān)人員及制度體系。b、營造良好的企業(yè)環(huán)境,采取公正、公開、透明的員工激勵措施。

四、后續(xù)回復(fù)。

我們將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式發(fā)給相關(guān)人員詳閱，并已收到責(zé)任部門的部份回復(fù)意見。

1、工程經(jīng)銷提貨價已在五月份更新完。

2、均同意建立或完善市場預(yù)測、銷售計(jì)劃及其相關(guān)考核體系。

3、同意建立信用評估體系，但要求由公司出具辦法。

4、外寄單據(jù)的快遞單不再扔棄，現(xiàn)進(jìn)行存檔管理。

5、認(rèn)為工程類訂單預(yù)先制定利潤估算表有難度。

第四篇：4由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具否定意見的審計(jì)報告

由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具否定意見的審計(jì)報告

審 計(jì) 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

一、對合并財務(wù)報表出具的審計(jì)報告

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的合并財務(wù)報表，包括20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，20×7的合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

(一)管理層對合并財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報合并財務(wù)報表是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制合并財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使合并財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

(二)注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對合并財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對合并財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)合并財務(wù)報表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的合并財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與合并財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價合并財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

(三)導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財務(wù)報表附注×所述，20×7年ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對XYZ公司的控制權(quán)，因未能取得購買日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允

價值，故未將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，而是按成本法核算對XYZ公司的股權(quán)投資。ABC公司的這項(xiàng)會計(jì)處理不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將XYZ 公司納入合并財務(wù)報表的范圍，ABC公司合并財務(wù)報表的多個報表項(xiàng)目將受到重大影響。但我們無法確定未將XYZ公司納入合并范圍對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。

(四)審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司合并財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×7年12月31日的財務(wù)狀況以及20×7的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)

（本部分報告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。）

××?xí)?jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：×××

（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市二○×八年×月×日

第五篇：退耕還林審計(jì)報告反饋意見

關(guān)于退耕還林審計(jì)報告的反饋意見

市審計(jì)局：

市審計(jì)組于2010年7月19日至7月28日對我區(qū)2006至2009退耕還林工程資金管理、使用及其工程建設(shè)成效情況進(jìn)行了審計(jì)，針對出具的《審計(jì)報告征求意見書》，現(xiàn)反饋意見如下：

一、關(guān)于退耕還林資金結(jié)余及任務(wù)完成情況的問題

報告中指出“衡水湖管委會沒有按時保質(zhì)保量完成退耕還林任務(wù)，造成605684.1元專項(xiàng)資金閑臵，……”的問題。我們認(rèn)為一是由于上級下達(dá)我區(qū)退耕還林任務(wù)涉及其他區(qū)域，自身難以全力實(shí)施，需與其協(xié)調(diào)實(shí)施，延緩了指標(biāo)落實(shí)的時間;二是自2007年秋冬起，市林業(yè)局計(jì)劃協(xié)調(diào)將部分指標(biāo)調(diào)整用于市外環(huán)路等區(qū)域綠化，直至2009年，市林業(yè)局才最終確定調(diào)整580畝用于市外環(huán)路造林綠化;三是列入退耕還林地塊所植樹木，部分是義務(wù)植樹活動捐款（由市林業(yè)局統(tǒng)一購買種植），導(dǎo)致部分種苗款未用。以上三方面原因造成了至2009年末部分資金結(jié)余。

截至目前，我們已完成全部退耕還林任務(wù)，且正對驗(yàn)收合格的退耕地兌現(xiàn)政策資金。

二、關(guān)于2010年退耕還林資金發(fā)放存在的問題

報告中指出“2010年發(fā)放的2006、2007、2008三個的補(bǔ)助款566.2元屬超標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)發(fā)”。由于部分退耕地造林完成后，因鹽堿、干旱、病蟲害、火災(zāi)、水位過高等原因?qū)е聵淠境苫盥?、保存率低，達(dá)不到國家驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，暫緩了兌現(xiàn)政策資金。2010年

春季，經(jīng)檢查驗(yàn)收，達(dá)到了國家驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。鑒于2006-2009退耕還林補(bǔ)助資金已全部到位，因此我們對補(bǔ)植補(bǔ)造整改合格的部分退耕地塊兌現(xiàn)了政策資金。

三、關(guān)于林權(quán)證發(fā)放方面的問題

報告中指出“我區(qū)管理的2006年退耕還林項(xiàng)目均沒有核發(fā)林權(quán)證，”情況屬實(shí)。我們因職能體制不健全導(dǎo)致了林權(quán)證未及時發(fā)放。下一步將積極與上級相關(guān)部門協(xié)調(diào)，盡快將林權(quán)證發(fā)放到退耕農(nóng)戶手中。

因成立時間短，起步建設(shè)晚、基礎(chǔ)條件差，部門職能體制不健全，導(dǎo)致了與市直有關(guān)部門工作沒有銜接好。下一步我們將盡快采取行之有效的措施，健全制度，規(guī)范管理，切實(shí)整改。懇請市審計(jì)組予以指導(dǎo)改正為主，從輕處罰為輔。

二〇一〇年九月四日