第一篇：淺析個人所得稅對收入分配的調節(jié)作用論文

個人所得稅，是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅既有促進經濟發(fā)展的作用，又有促進社會公平、調節(jié)貧富差距的作用。在我國，個人所得稅在國家稅收總額中所占比例較小，不屬于主體稅種。占總體GDP的比重也較小，所以對我國經濟而言，個人所得稅更重要的作用是促進社會公平，調節(jié)貧富差距。

一、我國個人所得稅征收現狀

我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有24個年頭了。經過多年來的不懈努力，個稅征收管理得到不斷改進，對收入再分配的調節(jié)作用不斷加強。據資料顯示，個人所得稅占中國稅收的比重也由1994年的1.6%，提升至2012年的5.8%。在一些省市，個人所得稅收入已經成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

但是，由于社會經濟環(huán)境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節(jié)收入再分配的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮。當前的個人所得稅對調節(jié)貧富差距的作用甚微。按常理，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。據統(tǒng)計，2008 年，在我國個人所得稅中，中低收入階層的納稅額占稅收總額的65%以上，而高收入者的納稅額占稅收總額只有30% 左右。個人所得稅作為一種對居民收入分配具有直接調節(jié)效力的政策工具，應進一步加強其調節(jié)收入分配的功能。

二、原因分析

1.從稅制本身來看，設計不合理，有失公平。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制(分類綜合所得稅制)。我國個人所得稅目前采用的是分類所得稅稅制模式。這種稅制模式把我國個人所得根據收入來源的不同分成了11 個類別的稅目，對于不同的收入來源采用的稅率、費用的扣除標準等也不相同;對于同一個納稅人，其取得的收入類型不同，則其分別根據收入類型納稅。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發(fā)揮調節(jié)個人所得稅調節(jié)收入的作用。例如：某納稅人分別取得有工資薪金方面的所得、勞務報酬方面的所得、稿酬方面的所得等，則其就要以三方面的所得分別以獨立的方式納稅。根據有關統(tǒng)計，對于收入來源多但綜合收入高的納稅人繳納的個人所得稅較少，而對于收入來源單一綜合收入較少的工薪階層繳納的個人所得稅反而較多。這樣的分類所得稅稅制模式不能真實、全面地反映納稅人的稅負能力，也不能很好的體現稅負公平原則。

2.稅率結構不合理。我國現行個人所得稅共有11個征稅項目，分別規(guī)定了三種稅率，即適用工資、薪金所得的3～45%的7級超額累進稅率，對個體經營、承包租賃經營所得則實行5～35%的5級超額累進稅率，以及適用于上述所得之外的對其他所得適用20%的比例稅率。這種稅率結構存在以下不合理之處。

2.1我國的個人所得稅稅率設計不合理。目前世界上的一些主要國家對稅制改革的總體趨勢是降低級次，減小級距。而我國對工資、薪金所得適用3% ～ 45%的超額累進稅率，其中45% 的最高邊際稅率定得太高，不利于吸引國際優(yōu)秀人才到中國工作。雖然現行《個人所得稅法》由原來的9 級級距調整到了目前的7 級級距，但是仍然級距過多，計算復雜，在征收實踐中，多數項目形同虛設。這與國際上普遍降低最高邊際稅率的趨勢是相違背的。

2.2勞動所得的稅率高于非勞動所得的稅率。我國現行《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得的最高稅率為45%，勞務報酬所得的最高稅率為40%，個體工商戶的生產經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得的最高稅率為35%，但利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得的最高稅率為20%。

稅率結構是個人所得稅稅收制度的核心，直接影響到納稅人負擔的輕重與稅收制度的公平。不合理的稅率結構，降低了個人所得稅調節(jié)收入分配功能的實現。

3.費用扣除不公平。目前，個人所得稅有兩種費用扣除方法: 按月扣除和按次扣除。如工資、薪金所得，承包經營、承租經營所得都是按月扣除;勞務報酬所得，稿酬所得，財產租賃所得，特許權使用費所得等都是按次扣除。不同的稅目采用不同的費用扣除標準，容易產生稅負不公平的問題。我們舉例來看: 假設境內工作的某一居民甲，每月的勞務報酬收入為1000 元，全年的收入額為12000 元，那么他每月應納稅額40 元[(1000-800)×20%]，全年應納稅額為40×12 =480 元;而如果他全年中只有某月有勞務報酬所得12000 元，其他月份均沒有所得，則其全年應納稅額為1920 元[12000 ×(1-20%)×20%]?？梢悦黠@的看出，雖然一年的收入金額相同，收入來源項目也相同，但應納稅額卻相差很大，稅負水平遠遠不等。不同的收入來源，費用扣除規(guī)定也不相同，那么就會造成同樣的收入水平但收入來源不同的個人，其應納稅額也不相同。如: 在中國境內工作的居民甲和乙，甲的收入額為工資、薪金所得，某月收入為5000 元，該月乙的收入額為勞務報酬所得5000 元。則甲該月應納稅額45 元[(5000-3500)×3%]，乙該月應納稅額為800 元[5000 ×(1-20%)×20%]。工資、薪金所得和勞務報酬所得都是勞動性所得，二者性質相同，但稅負卻大不相同。由此可見，依據現行《個人所得稅法》的規(guī)定，一個納稅年度內，相同收人的納稅人會因為納稅人的身份和收人的來源不同而繳納不同的稅款，這與稅收的橫向公平原則是相悖的。平收入分配功能的實現，得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所

4.缺乏有效的監(jiān)管機制。個人所得稅的征管直接影響調節(jié)收入分配作用的發(fā)揮，同時對一國財政收入有著至關重要的作用。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量很大，必須有一套嚴密的征管制度好體系來保證。由于我國經濟正處于高速發(fā)展時期，收入分配渠道不規(guī)范，征管信息和資料難以做到準確、及時的跨地區(qū)管理和傳遞，稅務部門和其他部門缺乏相應的配合措施(如稅銀聯網等)，致使信息不能實現共享，外部信息來源不暢，使得稅務部門無法準確判斷稅源、組織征管，因而產生大量的稅收漏洞。同時，全社會依法納稅的意識依然淡薄。我國的高收入階層繳納個人所得稅的方式為自主申報，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門很難對同一納稅人不同地區(qū)、不同時間取得的各項收入統(tǒng)計匯總，監(jiān)督其納稅，造成對高收入階層個人所得稅征收上的稅收流失，個人所得稅對收入再分配的調節(jié)作用被弱化。

三、改革建議

1.選擇合理的稅制模式。從長遠來看，建立綜合所得稅模式是我國個人所得稅改革的目標。但結合我國目前稅收征管體系尚需完善的實際情況，筆者認為可在原有的分類稅制的基礎上，逐步推進，采用分類綜合課稅制，然后擴大綜合所得范圍，過渡到綜合課稅制。在具體操作中，對經常性的個人收入項目，如工資、薪金所得、勞務報酬所得等實行綜合征收，規(guī)定統(tǒng)一的費用扣除標準和稅率，而對資本所得或偶然所得采取分類征收，或對部分所得先分類征收，再在年終時把這些已稅所得與其他應稅所得匯總計算。對于全年所得額超過一定限額以上的，按規(guī)定的累進稅率計算全年應納所得稅額，并對已經繳納的分類所得稅額，準予在全年應納所得稅額內抵扣。這種稅制，能較好地解決當前的主要矛盾，比較符合我國目前的征管水平，也有利于向綜合稅制過渡。

2.優(yōu)化稅率結構。我國目前實行的累進稅率是7級超額累進稅率，最高稅率是45%，名義稅率是比較高的，但是能達到最高稅率的納稅人很少，所以造成名義稅率與實際稅率嚴重不符?，F行的個人所得稅累進稅率與比例稅率之間存在著較大差異，對于不同的收入來源，稅負差異明顯，勞動所得稅率整體高于資本所得稅率，而我國資本所得高收入者居多，勞動所得低收入者居多，這樣更加弱化了個人所得稅的調節(jié)作用。因此，應適當降低累進稅率的稅率水平，同時應減少累進稅率的級次。參考其他國家稅率水平和國際減稅趨勢，同時根據我國的收入情況，勞動所得和經營所得可采用相同的超額累進稅率，稅率級次可設置為3-4級，最高稅率也向下調整，使最高邊際稅率與企業(yè)所得稅稅率基本保持同等水平。利息、紅利、股息等所得，財產轉讓所得，特許權使用費所得，繼續(xù)維持原有的20%單一比例稅率水平。盡快與世界低稅率、寬稅基及稅制簡便的稅制改革接軌，更好的體現我國個人所得稅對收入分配的調節(jié)作用。

3.建立合理的個人所得稅費用扣除制度。理論上講，不同地區(qū)、不同家庭，費用開支不同，費用扣除額也應該不同。但是，考慮到我國納稅人或家庭的數量較多，目前征管力量不足，難以按各個納稅人或家庭的實際開支確定費用扣除額，鑒于此，筆者建議可以根據各地區(qū)存在的差異，實行基準費用扣除標準的辦法。由國家根據各省的經濟發(fā)展情況，考慮到地區(qū)收入、消費水平的差距，根據統(tǒng)計數據可計算出各省(直轄市、自治區(qū))的基準費用扣除額;而具體執(zhí)行標準由各省、自治區(qū)、直轄市根據當地的統(tǒng)計數據實際確定。為防止各地競相提高費用扣除額，國家以基準費用扣除額對各省、自治區(qū)、直轄市確定的費用扣除額進行監(jiān)督。調整個人所得稅費用扣除額應重點考慮以下兩個個方面的因素:(1)宏觀因素。包括國家經濟體制改革政策變化、地區(qū)間經濟發(fā)展水平、各地居民消費水平、物價上漲情況等。(2)微觀因素。包括工作支出、贍養(yǎng)人口、勞動者身份、醫(yī)療支出、日常消費支出等。

4.建立完善個稅征收體系。建立完善個稅征收體系，是一項長期任務和系統(tǒng)工程，可以加強對偷稅漏稅的打擊力度，充分體現稅負公平原則。要建立完善個稅征收體系，首先需要確立積極的納稅觀念，而確立納稅觀念，不能僅僅靠納稅光榮的納稅義務觀念，還需要確立納稅人的權利觀念，保證納稅人的權利實現。這就涉及到貫徹落實公共財政、涉及到財務公開。同時，很多國家的個稅主動申報制度為什么行之有效?這涉及到兩點，一個是對偷漏稅行為的嚴厲懲罰，一個是將繳納個稅納入個人信用體系。而要做到這一點，又需要落實所有薪酬乃至絕大部分經濟行為的電子化支付，這樣，包括稅收和財務監(jiān)管在內，任何相關領域的管理，都可以通過一個系統(tǒng)獲得足夠信息，而不需要各個相關部門都去耗費巨大成本建立各自的監(jiān)管系統(tǒng)。只有日益完善個稅征收體系，才能更好的實現個人所得稅調節(jié)收入分配的作用.

第二篇：我國個人所得稅收入調節(jié)作用的分析

一我國個人所得稅稅收職能現狀及問題

稅收作為國民收入再分配的重要手段，在調節(jié)社會成員收入差距方面有一定作用，我國對個人所得稅實行分類課征和代扣代繳為主的制度。以便于征管的角度看，這一設計無疑是較好的選擇，但因分類課征不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，實踐中必然造成所得來源多、綜合收入高的人不納稅或少納稅，而所得來源少、收入相對集中的人多納稅的現象；代扣代繳對收入透明度較高的工薪階層簡便有效，而對主要靠隱形收入的高收入階層卻“力不從心”，漏征率很高。這兩方面因素結合起來，稅收便呈現出“逆調節(jié)”的特征。譬如2001 年我國征收的660 億元個人所得稅中，43%是由工薪階層繳納的，而占有社會財富絕大部分的高收入者所繳不足10%，再次，“個稅”起征點設計未能體現其基本功能?；谪敹愐话阍恚愂掌鹫鼽c的定位在很大程度上體現著該種稅收的功能指向，就“個稅”而言，起征點按低標準設計，可使該稅種成為“大眾稅”，按高標準設計，則成為“富人稅”。中國是一個發(fā)展中的大國，生產力發(fā)展水平與社會保障條件與發(fā)達國家相比存在很大差距，在收入分配差距不斷拉大的背景下，“個稅”功能指向理當定位于“富人稅”。

筆者認為，當前我國個人所得稅職能調節(jié)的問題主要是費用扣除標準的規(guī)定過于簡單，未區(qū)分為取得收入所必須支付的必要費用和為維持勞動力簡單再生產及家庭開支所發(fā)生的生計費用，也未考慮納稅人贍養(yǎng)人口的多少、健康狀況等所引發(fā)的不同開支水平，以及通貨膨脹、醫(yī)療、教育、住戶等不同情況，而是統(tǒng)一按照一個標準實行定額或定率扣除，這對于那些收入相同但所發(fā)生的必要費用和生計費用多的納稅人來說無疑是不公平的。例如，根據目前我國的個稅制度，工薪所得的費用扣除并未考慮納稅人家庭負擔等情況，結果往往出現這樣的情況：一個三口之家，只有一人工作，養(yǎng)活三口人，每月只有三四千元的收入，本已不寬裕，但仍要繳個稅。而按照家庭來扣除個稅就比較公平，即家庭（申報）式個人所得稅制度。二解決問題的方法：家庭式個人所得稅制度

筆者認為，所謂家庭式個人所得稅制度是指以家庭為申報單位，以家庭在某一段時間內取得的總收入，扣除全部家庭成員的免征額或扣除標準，以余額為應納稅所得額，計征個人所得稅的一種方式。其特點主要有：（1）家庭是指以夫妻雙方為主體的家庭結構，包括其子女和父母等直接承擔撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務的家庭成員；（2）免征額和扣除標準要考慮分類課征的特點，例如家庭取得的工資薪金收入，其免征額是指目前我國個稅規(guī)定的每人2000元，家庭取得的財產轉讓收入，其扣除標準是指目前我國個稅規(guī)定可以扣除的財產原值及轉讓稅費等。三家庭式個人所得稅案例分析

案例一：杜先生在廣州某事業(yè)單位工作，妻子自從3 年前生孩子后就一直沒找到工作，而且夫妻雙方都是獨生子女，4 位老人現在均沒有退休金。這樣一來，7 口之家就他一個人在工作。按現在的申報方式，他月收入6500 元，要納稅610 元。每次領工資條時，看著被扣除的所得稅，杜先生說他心里總不是滋味?！拔夷切﹩紊硗拢麄兛梢再I房、買車，還可以經常旅游，而我的工資幾乎不夠養(yǎng)家糊口，我們納稅卻一樣多，你說合理嗎？”如果按照“家庭申報”，他申報個稅時就要扣除6 位被贍養(yǎng)人、被撫養(yǎng)人和失業(yè)人的生活費，至少有幾千元，他繳納的個稅將少很多。

案例二：兩對夫婦，總收入都是3000 元，一對夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入3000 元，如果扣除1600 元的免征額，另外1400元要繳個稅；而另一對夫婦各收入1500 元，兩人的收入都達不到個稅起征點，他們則不需要繳稅。

由此可見，目前個人所得稅的扣除標準存在很大的弊端，案例一體現了家庭負擔重的納稅人和家庭負擔輕的納稅人，稅負卻是相同的，即納稅能力不同而稅負相同，而案例二則體現了納稅能力相同的納稅人，納稅負擔卻是不同的，這些都與稅法的橫向公平原則相抵觸，違背了稅法的基本原則。

第三篇：收入差距論文 收入分配論文

收入差距論文收入分配論文

我國收入差距擴大的現狀及在初次分配中

實現公平與效率統(tǒng)一的意義

[摘要]我國正處于社會主義初級階段，在初次分配中應實現公平與效率的統(tǒng)一，初次分配不注重公平而寄希望于二次、三次分配，最終只能是“治標不治本”。本文通過對當前我國收入差距擴大的現狀的考察，指出在初次分配中實現公平與效率的統(tǒng)一具有舉足輕重的作用。

[關鍵詞]收入差距 初次分配 公平效率

一、當前我國收入差距擴大的現狀

收入差距是收入分配公平與否的綜合反映，改革開放以來，我國居民收入差距逐步拉大，基尼系數呈現不斷上升的趨勢，已超過國際公認的0.4的警戒線，進入了分配不公平的區(qū)間。根據2006年聯合國人類發(fā)展報告顯示，2003年中國的基尼系數為0.46，2004年為0.465，2005年逼近0.48，高于國際公認的0.4的分配不公平警戒線。據統(tǒng)計，我國最貧困的20%的家庭占有國民全部收入的4.27%，而最富有的20%的家庭占有國民全部收入的50.24%。從我國的三次分配來看，初次分配是收入分配的基礎，收入差距過大主要在于初次分配中公平的缺失。

（一）二元經濟體制下城鄉(xiāng)差距擴大

隨著城市改革的全面展開和城市收入分配制度的變化，城鄉(xiāng)居民收入的差距開始逐漸拉大。城鄉(xiāng)差距是目前我國最大的不公平，城鄉(xiāng)居民人均初次分配收入差距對城鄉(xiāng)人均總收入差距的貢獻率也呈不斷擴大趨勢，近十年來均達到一半以上。

根據《2008國家統(tǒng)計年鑒》統(tǒng)計，可以看出1991年農村居民人均可支配收入為708.6元，城鎮(zhèn)居民家庭可支配收入1700.6元，收入之比為1：2.4，而到了2003年，農村居民家庭人均可支配收入為2622.2元，城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為8472.2元，收入之比為1：3.23，突破收入之比1：3，據世界銀行有關報告，世界上多數國家城鄉(xiāng)收入的比率為1：1.5左右，超過1：2的極為罕見?？梢姡青l(xiāng)差距是目前中國貧富差距中較為突出的問題。

據相關數據統(tǒng)計，在初次分配中城鄉(xiāng)居民收入差距擴大顯著，在1990年城鄉(xiāng)居民所獲得的收入比是1.3，1995年擴大到1.63，而到2004年達到2.01?？梢姵醮畏峙涫抢蟪青l(xiāng)差距的主要原因。根據國際勞工組織公布的1995年36個國家的資料顯示，絕大多數國家的城鄉(xiāng)人均收入比都小于1.6，只有三個國家超過了2，中國是其中之一，并且有學者指出，如果把醫(yī)療、教育、失業(yè)保障等非貨幣因素考慮進去，這一差距將擴大為6:1。

（二）地區(qū)收入分配差距過大

我國東部地區(qū)居民的收入水平及增速明顯高于中、西部地區(qū)，而且收入差距在逐年擴大。從第六個五年計劃開始，國家加強了對東部

沿海的投資，使東部沿海在國家投資中的比重達到了50.6%，大大超過了1953年到1980年期間40.6%的水平。

據統(tǒng)計，1997年東、中、西部三大地域之間城鎮(zhèn)居民收入之比為1.46:1:1.03，東、中、西部三大地域之間農村居民收入之比為1.55:1:0.73。2007年東、中、西部三大區(qū)域之間城鎮(zhèn)居民收入之比為1.49:1:0.98，東、中、西部三大地域之間農村居民收入之比為1.48:1:0.88。改革開放以來，中、西部雖然得到了迅速發(fā)展，但與東部的收入差距仍在不斷擴大，總體來看，城鎮(zhèn)居民收入和農村居民收入的地區(qū)差距都比較大，農村居民收入的地區(qū)差距更嚴重。

（三）行業(yè)收入差距拉大

1978年以來，處于最高工資水平的是電力、煤氣、供水及交通運輸、金融、保險業(yè)等，處于最低工資水平的行業(yè)為社會服務業(yè)和農、林、牧、漁業(yè)。按行業(yè)大類計算，2005年最高行業(yè)與最低行業(yè)的職工平均工資水平之比為3.88:1。近年來，最高行業(yè)和最低行業(yè)的工資差距呈擴大趨勢，并且這種趨勢在很長的一段時間內還會不斷擴大。

“十一五”期間，電力、煤氣、供水、鐵路、通信等行業(yè)的職工平均工資年增長率均出現了提速，高于“十五”期間平均增長率，與此同時，行業(yè)之間會出現不同程度的隱形收入和“灰色收入”，這些隱形收入是我國目前難以測量到的數據。

（四）初次分配中勞動報酬偏低，職工工資水平低

市場經濟條件下，初次分配是勞動、資本、技術、管理、土地等

生產要素按貢獻參與分配的關系，是按照生產要素市場價格決定的分配，我國雖然已初步建立了社會主義市場經濟體制，但尚不完善，特別是生產要素市場發(fā)育不健全。初次分配領域中的不公平主要體現在隨著非公有制經濟的不斷發(fā)展壯大，資本在與勞動結合的過程中，資本在分配過程中所占有的優(yōu)勢地位變得更加明顯，勞動報酬在GDP中的比例不斷縮小。

表：我國職工工資總額占GDP比重（單位：億元）

據統(tǒng)計，1997年至2003年，勞動者報酬占GDP的比例從8.65%升至11.89%。但是升高的幅度緩慢，而從2004年至2007年勞動報酬占GDP的比例從11.63降至9.91，十年來我國勞動者報酬不升反降了。我國的人工成本不僅遠遠低于發(fā)達國家水平，而且還低于一些新興工業(yè)化國家、轉軌國家和不少發(fā)展中國家水平。據2004年國家勞動局統(tǒng)計，“2001年中國雇員的人工成本相當于發(fā)達國家中德國的2.52%，瑞典的2.6%，日本的2.89%，法國的3.02%，澳大利亞的3.42%，英國的3.49%，美國的4.08%；相當于新興工業(yè)化國家中韓國的6.54%，新加坡的4.98%；相當于轉軌國家中捷克的14.7%，波蘭的18.33%，羅馬尼亞的65.87%；相當于發(fā)展中國家中墨西哥的16.89%，巴西的30.50%，馬來西亞的34.46%，泰國的59.95%?！?/p>

社會經濟的增長離不開勞動者的辛勤付出，勞動者報酬應隨著企業(yè)和政府利益的增長而增長，勞動者報酬占GDP比例逐年上漲才是合理與正常的現象。我國勞動者報酬占GDP比例不升反降的非正常

現象反映出國民收入分配向資本所有者傾斜的趨勢，實際上是社會不公在財富分配領域的反映，是初次分配不公的結果和反映。

從表中可以看出，從1990年至2000年，我國工資總額占GDP比重從15.9%降到11.9%，2006年，全國在崗職工工資總額23265.9億元，僅占當年GDP的11%，而在發(fā)達國家，勞動者的工資總額占GDP的比重大多在50%以上。在GDP高居中國榜首的廣東，農民工的工資水平更低，珠江三角州多數民工工資，6年未見提升，一直在600元左右，約為美國平均工資的5.6%。近些年來，有些企業(yè)只見利潤增加，不見工資提升。尤其是已占城鎮(zhèn)就業(yè)人數30 %的一億多農民工，其工資十分微薄。據國家統(tǒng)計局調查顯示，“主要在私營企業(yè)打工的農民工，勞動時間周平均為56.17小時，比規(guī)定的勞動時間多出40 %，小時工資僅相當于全國平均工資的40 %、國企職工工資的30 %?！?/p>

據有關資料顯示，日本在經濟快速增長時期，工資的增長速度比美國快70 %，到1980年就已經與美國持平，這一段路程大概用了30年的時間；而從1978年到2004年近30年的時間，中國經濟一直在高速增長，而工資卻只有美國的1/ 20、日本的1/ 24。在制造業(yè)，中國的勞動力價格甚至比 20 世紀90年代才開始快速增長的印度還要低10 %。

二、初次分配中實現公平與效率相統(tǒng)一的意義

有學者提出“公平與效率之間不存在誰優(yōu)先、誰兼顧的問題，兩者是完全統(tǒng)一的。沒有公平就沒有效率，沒有效率也就沒有公平?！北疚恼J為，在初次分配中，公平與效率之間是雙向互動關系，兩者互

為條件、相互促進。首先，公平是促進經濟效率的前提，只有在相對均等、規(guī)則相同的情況下才能保證市場競爭充分有效；其次，效率有助于公平水平的提高，效率為公平的實現奠定物質基礎。

（一）初次分配中實現公平與效率統(tǒng)一是社會主義本質的必然要求

社會主義的本質，是解放生產力，發(fā)展生產力，消滅剝削，消除兩極分化，最終達到共同富裕。社會主義要消滅剝削、消除兩極分化，最終達到共同富裕必須更大程度地體現公平。鄧小平同志指出讓一部分人、一部分地區(qū)先富起來，目的是達到共同富裕，他認為，走社會主義道路就是要逐步實現共同富裕。共同富裕的構想是這樣提出的：一部分地區(qū)有條件先發(fā)展起來，一部分地區(qū)發(fā)展慢點，先發(fā)展起來的地區(qū)帶動后發(fā)展起來的地區(qū)，最終達到共同富裕。如果富的越來越富，窮的越來越窮，兩極分化就會產生，而社會主義制度就應該而且能夠避免兩極分化。人類社會發(fā)展歷程表明：社會主義社會是追求共同富裕的社會。在建設中國特色社會主義的實踐中，既要加快發(fā)展生產力，提高以公平為目的之效率，又要走出一條先富帶后富的共同富裕之路，提高全體人民的生活水平，“最終實現共同富?！笔菍ι鐣髁x社會實現公平與效率相統(tǒng)一的最好詮釋。

（二）初次分配中實現公平與效率統(tǒng)一是構建社會主義和諧社會的題中之義

公平與效率是社會發(fā)展的兩大目標。構建社會主義和諧社會，必

須既要追求經濟效率，又要體現社會公平。我國非常重視收入分配和公平問題，黨的十六大提出了本世紀頭20年全面建設小康社會的發(fā)展目標，“社會更加和諧”是其中一個重要內容，黨的十六屆六中全會提出構建社會主義和諧社會，從多方面體現了更加注重公平的要求。什么是和諧社會？國家主席胡錦濤同志指出：我們所要建設的社會主義和諧社會，應該是民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的社會。強調“更加注重社會公平”，這標志著我國對公平與效率關系的處理進入了一個新的層次，也標志著黨和國家在社會發(fā)展價值取向上的轉折。

（三）初次分配是實現公平分配的基礎，必須在初次分配中實現公平與效率的統(tǒng)一

初次分配在三次分配中是基礎性分配，涉及的范圍大、面廣，分配的格局在初次分配結束后基本上已經成定局，如果在初次分配階段已經造成了收入差距過分懸殊，想通過再分配的手段來進行調節(jié)其力度將不大。因此初次分配階段應該重視收入差距問題，考慮合理的公平，以實現初次分配公平與效率的統(tǒng)一。

首先，國民收入的初次分配，就是要在市場機制的作用下實現效率的最大化。效率的高低決定公平的實現程度，經濟效率的提升是社會物質豐富、人民生活水平提高以及社會發(fā)展的根基，公平的規(guī)模和程度不能超過社會經濟的承受能力，只能隨著效率的提高而提高。

其次，公平是效率的保證，由于人是生產力中最活躍的因素，“由

人的積極性引發(fā)的創(chuàng)造力是一切效率的源泉?！惫绞切实谋ＷC，初次分配領域的公平體現為工資、財產性收益等的公平分配，最終可以以貨幣衡量，初次分配的公平應當是同勞動、資本、技術、管理等相同的生產要素獲得相同的收入，分配越公平，人的積極性就越高，效率也就越高。在初次分配中貫徹公平原則就是要建立、健全公平競爭的統(tǒng)一規(guī)則，維護公平競爭秩序，嚴懲各類非法經營等。

國內流行的觀點認為，初次分配可以講“效率優(yōu)先”，再分配再講注重公平。這種觀點顯然認為調節(jié)分配只能靠二次分配，而不是依靠一次分配。在我國，分配不公主要產生于初次分配，例如近年來一些私營企業(yè)、外資企業(yè)，甚至也包括一些國有企業(yè)，對勞動者過度剝削，將工人、農民工的工資壓得很低，并且一直維持不變。在國有企、事業(yè)單位流行的分配改革中，高層管理人員與普通職工的收入差距拉大到十余倍甚至更高，電信、電力、石油等壟斷行業(yè)和非壟斷行業(yè)的越來越大的收入差距，所有這些都屬于一次分配的問題，如果初次分配未能解決好公平問題，再分配將很難扭轉局面。

參考文獻：

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第四篇：中國收入分配問題論文

當代中國收入分配問題研究

[摘 要] 改革開放以來,雖然我國國民收入總體水平有所提升，但不同群體間的收入分配差距卻在不斷增大。收入分配制度存在的問題也逐漸暴露了出來，收入差距過大制約著構建社會主義和諧社會。現在，我國居民收入差距已經很大這已成為不爭的事實，而且我國居民收入差距仍在呈現上升趨勢，目前我國居民收入差距仍處于可以接受的空間，尚未達到兩極分化的程度，但負面影響日顯突出，需要高度重視。本文針對我國居民收入差距現狀，分析差距擴大的原因，以及收入差距對社會的影響，并提出相應的政策建議。[關鍵詞] 收入分配 收入分配差距 兩極分化 公平效率 政策建議

2010年7月末,央行官員在接受采訪時指出,中國已經超越日本成為世界第二大經濟體。中國整體經濟實力的壯大固然可喜,但是我們卻不能因盲目樂觀而忽視了另外一個令人尷尬的事實:國際貨幣基金組織(IMF)2009年發(fā)布的數據顯示,中國2009年人均GDP僅為3 678美元,位列全球第99位。改革開放以來,雖然我國的居民生活水平有了顯著提高,但是日益嚴重的貧富分化現象已經成為影響社會穩(wěn)定和經濟發(fā)展的重要因素,如何妥善處理好社會轉型期的收入分配問題已經成為我國繼續(xù)深化改革過程中無法回避的焦點問題。

一、中國目前收入分配差距現狀

世界上目前通用基尼系數作為衡量收入差距的標準，我國學術界對居民收入分配差距的總體描述通常也采用這種標準?；嵯禂涤址Q基尼集中率，是以意大利統(tǒng)計學家基尼的名字命名的綜合統(tǒng)計指標，應用于經濟學研究，主要用來度量經濟不平等程度，用一定人口所獲得的收入比例來反映收入分配差距的總體水平。

基尼系數是反映居民收入差距程度的大小（或收入不平等程度的高低）。基尼系數的范圍介于0-1之間，最小值O表示收入分配絕對平均，最大值l表示收入分配絕對不平均，低于0.2表示收入高度平均，0.2-0.3表示比較平均，0.3-0.4表示相對合理，0.4-0.5表示收入差距偏大，0.6以上表示收入差距懸殊，將會引起社會動蕩。國際上通常將0.4作為警戒線。改革開放以來，我國在經濟增長的同時，貧富差距逐步拉大，綜合各類居民收入來看，基尼系數越過警戒線已是不爭的事實。我國基尼系數已跨過0.4接近0.5。中國社會的貧富差距已經突破了合理的限度，總人口中20%的最低收入人口占收入的份額僅為4.7%，而總人口中20%的最高收入人口占總收入的份額高達50%。突出表現在收入份額差距和城鄉(xiāng)居民收入差距進一步拉大、東中西部地區(qū)居民收入差距過大、高低收入群體差距懸殊等方面。

二、收入分配差距問題產生的原因

隨著我國由傳統(tǒng)的社會主義計劃經濟體制向社會主義場經濟體制的轉軌，打破了以前的“平均主義”為特征舊的分配體制，收入分配呈現多元化格局，伴隨而來的居民收入差距的不斷擴大，這是多種原因相互交織、相互作用的結果。原因主要有以下幾個方面：

（一）歷史原因

地區(qū)經濟發(fā)展差距和城鄉(xiāng)居民收入差距歷史上早就存幾千年形成的小規(guī)模家庭經營方式帶來的勞動生產率商品率低是我國農民收入大大低于城市居民的根本原目前，我國城鄉(xiāng)二元結構特征尤為突出，城鄉(xiāng)經濟存巨大差異，主要有勞動生產率差異、管理體制差異和形態(tài)差異。

（二）制度不健全

中國相關法律、法規(guī)和政策的缺乏、選擇不當和虛設，在一定程度上拉大了居民收入差距。稅收制度在調節(jié)力度及調節(jié)效果方面尚存在不足，主要體現在以下幾個方面：一是稅種設置不合理、不到位。目前對個人收入的調節(jié)主要依靠個人所得稅。二是財產稅制不健全，對居民個人所擁有的動產、不動產缺乏系統(tǒng)的調節(jié)手段。三是對偷稅漏稅行為打擊力度不夠。

(三)壟斷是造成行業(yè)分配不公，收入差距拉大的主因

壟斷是分配不公的最大根源。本來為了國家和人民的利益而對一些特殊行業(yè)實行壟斷經營是必要的。問題是在行政權力多有滲透的背景下，許多壟斷企業(yè)，特別是央企、國企壟斷企業(yè)，憑借“背景”和“來頭”，憑借國家的政策輕易地對國家最寶貴、最稀缺的資源實施壟斷并借市場名譽進行壟斷經營，幾乎不承擔市場風險就能獲得豐厚利潤，又以“多勞多得”、“合理激勵”為由，依照競爭性企業(yè)的分配方式來分配主要因壟斷而獲得的高額利潤。于是便出現了高工資、高補貼、高福利，財富便多集中在這些行業(yè)和人群中。

(四)現行稅制不健全是加大分配不公，加劇貧富懸殊的一個重大原因

以現行稅制特別是個稅累進制度，存在很大漏洞。造成就相對收入而言，富人納稅比例低，窮人納稅比例高。這樣的稅制設計有利于富人少納稅，故有人稱之為“累退稅”。高收入階層利用政策逃稅有法，而大量白領階層個稅一分都逃不了。

三、收入分配差距對社會的影響

社會主義本質就是消滅剝削，消除兩極分化，最終走上共同富裕。但消除兩極分化不等于“平均主義”，適當地拉開個人的收入差距有助于提高個人勞動積極性，使其最大限度地發(fā)揮自身潛能，為社會經濟發(fā)展做出自己的一份貢獻，進而推動整個社會發(fā)展。但鑒于我國目前收入差距已經偏大，應引起重視，尤其是負面影響。

（一）對經濟造成的影響

收入差距偏大制約經濟結構的優(yōu)化，不利于資源有效配置：收入差距偏大不利于產業(yè)結構的優(yōu)化。收入差距偏大導致消費斷層，極大地阻礙了國內需求的有序擴展和升級，進而影響產業(yè)結構優(yōu)化；收入差距偏大不利于區(qū)域經濟結構優(yōu)化。地區(qū)間偏大的收入差距，會減弱落后地區(qū)的人才吸引，人才向高收入地區(qū)的流動成為必然，不可避免地也會導致資金和技術的轉移，使得各區(qū)域經濟間難以形成有效互補，市場得不到充分拓展，進而影響國民經濟發(fā)展。

（二）對社會政治穩(wěn)定的影響

過高的收入差距會引發(fā)社會不滿和政治不穩(wěn)定，這會造成一種不確定性的國內政治經濟環(huán)境，從而導致投資率下降，進而影響到經濟增長。我國是一個地廣人多的國家，由于各種地理環(huán)境、文化背景、歷史發(fā)展、政策制定等種種因素會造成地區(qū)差距拉大，這在很大程度上會影響民眾對政府、對改革的信任。經濟發(fā)展不平衡會影響到政治問題，地區(qū)差異如果處理不當則可導致地區(qū)沖突，并最終引發(fā)國家分裂、民族瓦解。

四、解決我國當前收入差距的對策措施

(一)盡快制定一套科學完整的收入分配制度，并以國家法律形式確定下來。

收入分配制度是國家各種制度中對經濟社會發(fā)展過程及目標實現影響最大的一項制度。一個社會是否能夠科學協(xié)調穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展，在很大程度上取決于分配制度的完整性、合理性。必須從中國實際出發(fā)，綜合考慮宏觀經濟社會發(fā)展的動態(tài)前景，借鑒西方發(fā)達國家在這方面的經驗教訓，盡快制定出一個高層次，廣視覺，既符合中國當前實際又前瞻未來經濟社會發(fā)展變化的收入分配制度并且立法。

在國家完整收入分配制度出臺前應先推行最低工資制度。目前應盡快提高最低工資標準。長期以來，我國一直實行“低工資、低福利、低保障”政策，新中國成立以來，特別是改革開放以來我國經濟的高速增長，主要得益于這項政策。但隨著經濟的發(fā)展變化，這一政策已越來越脫離客觀實際，并成了影響經濟質量提升，科學持續(xù)發(fā)展的因素。因此，調整收入分配機制勢成必然。制定收入分配制度，首先，要確定政府、企業(yè)、勞動者之間的分配比例關系，擬設這樣的階 段性目標:在初次分配中，勞動報酬在三者中的占比應從2007年的57.9%提升到2015年的70%左右，勞動報酬占GDP的比重，應從2007年的39.7%提升到2015年的50%左右。其次，再分配中要提高居民收入在國民收入分配中的比重，應 從2007年的57.5%提高到2015年的70%左右。再次，第三次分配要加大公共服務支出占政府支出中的比例，教育、醫(yī)療、社保三項支出應從2009年的29.2%上升到2015年的40%左右，并向農村和“老、少、邊、窮”地區(qū)傾斜。

(二)建立健全以工資為核心的企業(yè)職工利益集體協(xié)商共決機制

在勞資關系中，勞動者天生處于弱勢地位，特別是在勞動力資源極其豐富的中國，更是處于弱勢中的弱勢，迫使他們接受很低的工資和不太安全的生產條件。這就要求政府出面，與企業(yè)協(xié)商共同建立以工資為核心的職工利益集體協(xié)商共決機制，并將這一機制作為國家或地方法律法規(guī)的形式確定下來。這個機制的設計至少應當包括：集體協(xié)商的主體及其權利義務；政府的地位及職責；工會在其中的地位及職責；協(xié)商內容(應包括:分配形式、報酬額度、工作時間、休息休假、保險福利、安全衛(wèi)生、學習培訓等)；協(xié)商規(guī)則；監(jiān)督主體等內容。在這方面，西方國家有許多經驗可供我們借鑒。

(三)要對國企和壟斷行業(yè)的收入分配進行根本性改革

第一，要提高國企紅利上繳比例，對國家劃分的三類企業(yè)上繳比例進行大幅調整，第一類可從目前的10%提高到30%左右；第二類可提到15%左右;第三類，緩期結束后，應定為5%以上。因為國企及其資本以及所占用的資源，本質上是全民性資產。因此，其利潤應部分由社會共享，通過再分配的方式轉變?yōu)檎仓С龊途用窨芍涫杖?。第二，要嚴格?guī)范國企和壟斷行業(yè)高管收入?？砂雌髽I(yè)層級及其高管級別參照公務員工資收入執(zhí)行，考慮企業(yè)工作的特殊性，可補助其一定比例的企業(yè)津貼。因為從嚴格意義上講，國企高管都不是真正意義上的企業(yè)家，政府派官員到企業(yè)任職和調企業(yè)高管到政府部門任職比比皆是。再說，政府派官員到企業(yè)任職是代表人民和政府去管理、經營人民資產的，本身具有管理公務公產的性質，與公務員沒有本質區(qū)別。第三，制定壟斷行業(yè)工資與社會平均工資比照管理辦法。政府要嚴格壟斷行業(yè)企業(yè)資本經營預算，將壟斷行業(yè)工資總額管理與實現的利潤基本脫鉤，確定壟斷行業(yè)工資與非壟斷行業(yè)社會平均工資差距比例。差距不能太大。第四，壟斷行業(yè)的職工福利應納入工資管理范圍，執(zhí)行國家相關政策。

(四)改革稅制，強化稅收調節(jié)杠桿功能

從宏觀方面看，要通過稅收調節(jié)統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調發(fā)展。一是東中西部要實行差別稅收政策，通過稅收優(yōu)惠促進中西部的發(fā)展，從根本上為縮小地區(qū)收入差距奠定基礎;二是除分地區(qū)實行差別稅收政策和國家有特殊規(guī)定政策外，規(guī)模以上企業(yè)，應不分內資外資和經濟性質，一律實行國民待遇稅收政策，這有利于公平稅賦、抑制私人資本暴利，縮小貧富差距。從微觀方面看，要優(yōu)化增值稅和營業(yè)稅稅收制度，擴大增值稅征收范圍。同時要增加稅種，調整稅率。建議開征遺產稅、贈與稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和特別消費稅，調整房產稅，提高土地、礦產資源、石油等資源性稅率，同時征收環(huán)境稅。提高個稅起征點，建議以3500元為起征點，設5%、10%、20%三種累進稅率，同時提高資本利得、股息、紅利的稅率。這對“提低、擴中、限高”的分配導向極為有利。要全面推進全額扣繳明細申報管理，建立健全重點企業(yè)、壟斷行業(yè)、重點人物、特殊群體納稅監(jiān)管跟蹤機制，加大對高收入群體納稅管理力度。

(五)徹底改革城鄉(xiāng)二元體制，加大城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展力度

應以戶籍為重點，破除城鄉(xiāng)二元壁壘，科學統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經濟社會發(fā)展。一是取消城鄉(xiāng)戶籍差別，實行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的無差別的居民身份政策。二是建立健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的包括醫(yī)療、養(yǎng)老失業(yè)、最低生活保障等內容的社會保障體系，取消工資與社保費掛鉤制度，所有居民在教育、醫(yī)療、社保等方面一律實行國民待遇政策。三是不再實行低價糧食安全戰(zhàn)略，讓糧食等農副產品由市場來定價。四是在守住18億畝耕地紅線的前提下，允許農村土地進入市場，取消目前的征地政策，讓農民以參股等方式分享土地增值收益。五是允許農村一切生產因素通過市場參與城市經濟循環(huán)，以此帶動農村經濟的發(fā)展。六是積極推進城鄉(xiāng)基本公共服務均等化，盡快向農村配置各種公共優(yōu)勢資源。七是加大農村扶貧開發(fā)力度。八是加快推進農村城鎮(zhèn)化進程。九是國家資源配置要逐步從城市轉向農村。十是積極推進農業(yè)產業(yè)化和現代化進程。使鄉(xiāng)村各種商品和生產要素都得以交流而實現其價值。

收入分配問題已經成為當今中國無法回避的一項重大的政治議題。歷史的經驗表明,當我們在社會發(fā)展中遇到矛盾和問題的時候,只有更加堅定不移地推進改革,才能清除發(fā)展中的困難和障礙。真正的改革,必然是對權力與權利關系的實質性調整。只有這樣的調整,才能夠化解當前的社會風險,并把經濟增長和社會繁榮奠基于更為堅實的制度基礎之上。只有經濟發(fā)展的成果惠及所有的社會民眾,社會才能實現真正的和諧穩(wěn)定。

參考文獻

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第五篇：個人所得稅分配方案

個人所得稅分配方案

摘 要: 本文主要分析了假設在已知個人全年總收入的前提下, 同時為了達到使個人納稅符合國家政策規(guī)定稅額, 又滿足個人繳納的稅款最少的目標, 采用線性規(guī)劃方法, 提出了一種優(yōu)化納稅模型。在此基礎上設計了求解算法, 通過MATLAB和C語言來實現并且完成了程序設計和實際應用的數據分析計算。然后,根據稅后的個人收入情況和個人選擇的主體差異性,定制一個合理房貸方案。最后，給出了賽題中的具體算例的最優(yōu)路徑。

關鍵詞:

MATLAB、C語言實現;

個人所得稅;

納稅優(yōu)化;

貸款方案

一、問題重述：

廣受社會關注的個人所得稅起征點標準，2005年10月27日下午塵埃落定。全國人大常委會高票表決通過關于修改個人所得稅法的決定，修改后的個人所得稅法自2006年1月1日起施行。此次個人所得稅法，在兩處進行了修改，調整工薪所得費用扣除標準和擴大納稅人自行申報范圍兩項政策調整:一是提高了工薪所得費用扣除標準，個稅起征點：1600元 ,個稅法第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每個月收入額減除費用1600元后的余額，為應納稅所得額。”二是進一步擴大納稅人自行申報范圍和推行扣繳義務人全員全額扣繳申報，加大對高收入者的征管力度，堵塞稅收漏洞。其具體征稅方案如下：

一、每月工資應納稅計算方案：

月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600）

超額累進稅率 級數 月應納稅所得額 不超過500元部分 2 超過500元至2000元的部分 3 超過2000元至5000元的部分 4 超過5000元至20000元的部分 5 超過20000元至40000元的部分 6 超過40000元至60000元的部 7 超過60000元至80000元的部分 8 超過80000元至100000元的部分 9 超過100000元的部分

稅率（％）10 15 20 25 30 35 40 45 例如： 如某人月工薪收入為3500元，則月應納稅所得額=3500-1600=1900元,當月應交個人所得稅=500×5%+（1900-500）×10%=165元。

二、年終一次性獎金納稅計算方案：

1． 先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

2． 將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按所確定的適用稅率計算征稅。

例如：某公司某職員年終獎是6000元，按國稅發(fā)[2005]9號文的規(guī)定公式，計算如下：平均月收入＝6000/12＝500元，則適用稅率是5%。應繳納個人所得稅＝6000×5%=300元；而如果職員年終獎是6001元，按國稅發(fā)[2005]9號文的規(guī)定公式，計算如下：平均月收入＝6001/12＝500.0833元，則適用稅率是10%。應繳納個人所得稅＝6000×10%=600元；

注：年終一次性獎金納稅計算與每月收入納稅計算獨立進行。

1.請根據以上新的納稅方案，為某公司職員制定其每年收入分配方案使其納稅總額最少（納稅性（（（假設其年收入為10萬元，公司允許其自行決定每月收入和年終一次性獎金的分配數額）。

2.請制定一張該公司職員收入最優(yōu)分配方案表，年收入從3萬元以1000元為間隔到15萬元。

二、問題分析：(1)問題一納稅方案必須在納稅義務發(fā)生之前依法進行。納稅人進行納稅籌劃時，必須在法律法規(guī)允許的范圍內，合理預期應稅所得，在納稅義務發(fā)生前完成籌劃工作。這是合理實施納稅方案的前提。納稅總額S 分為2 部分, 一部分為月工資部分的所需上交的稅額S1,另外一部分為年終獎部分所需上交的稅額S2。要使S 最小的就是保證月工資納稅和年終獎納稅總額最少。通過直觀的分析，企業(yè)發(fā)放年終獎獎金以及員工每月工資的不均衡發(fā)放，必然導致個人所得稅稅負提高，實際到手的收人減少。每月均勻發(fā)放工資薪金會降低個人所得稅的稅率，會減少應納個人所得稅金額。企業(yè)在發(fā)放年終一次性獎金時.應抓住稅率臨界點。本方案即在尋找這個稅率的臨界點。

（2）問題二是建立在問題一的基礎上所作的進一步推廣。求出年收入從3萬元以1000元為間隔到15萬元各種情況所對應的最優(yōu)工資、獎金分配方案使所交稅收最少。

三、模型假設

（1）、為便于計算，問題中所涉及的下述方案中不含個人所得實物收人、福利費中列支等應稅收人，僅指工資薪金中的應稅收人，沒考慮可以稅前扣除的基本養(yǎng)老保險金、住房公積金和住房補貼，實際操作時應作為納稅籌劃因。個人的年總收入僅分為：每月的月收入和年終獎的收入。

（2）、員工已知其年收入，并且公司允許其自行決定每月收入和年終一次性獎金的分配數額。

（3）為便于計算，每個月的工資金額按100元為間隔遞增來比較相應的稅收。

四、符號說明

S S1 S2 Z G N N0 xi +1600

y fxi fy M

為員工一年的總共需要上交的稅收 為員工月收入中需上交的稅收 員工年終獎收入中需上交的稅收

員工年總收入 員工月工資收入 員工年終獎收入 員工年終獎收入分攤到每個月

第i 個月的工資 表示年末獎金的1/12

第i 個月應付個人所得稅

表示1/1 2*年終獎金應付個人所得稅

年收入

五、模型建立與求解

問題一：模型的建立與求解

（1）、根據中華人民共和國個人所得稅納稅標準，某月所得工資G，工資部分每月所需上交的稅收為S1。S1 與G 之間的關系式如下所示。

?0 0?G?1600?(G-1600)?0.05 1600 < G ? 2100??(G-2100)?0.10+25 2100 < G ?3600??(G-3600)?0.15+175 3600 < G ? 6800??(G-6800)?0.20+625 6800 < G ? 21800S1???(G-21800)?0.25+3625 21800< G ? 41800?(G-41800)?0.30+8625 41800< G ? 61800??(G-61800)?0.35+14625 61800 < G ? 81800?(G-81800)?0.40+21625 81800 < G ? 101800???(G-101800)?0.45 101800< G

(2)員工年終獎收入N（年終一次性獎金納稅計算與每月收入納稅計算獨立進 行），年終一次性獎金納稅計算方案：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12 個月即N0，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。然后，將雇員個人當 月內取得的全年一次性獎金，按所確定的適用稅率計算征稅。

?N0?0.05 0 ?N0 ?500?(N0-500)?0.10+25 500 < N0? 2000??(N0-2000)?0.15+175 2000 < N0 ? 5000??(N0-5000)?0.20+625 5000 < N0 ? 20000?S2??(N0-20000)?0.25+3625 20000 < N0 ? 40000

?(N0-40000)?0.30+8625 40000 < N0 ? 60000??(N0-60000)?0.35+14625 60000 < N0 ? 80000?(N0-80000)?0.40+21625 80000 < N0?100000???(N0-100000)?0.45+29625 100000 < N0針對個人的全年納稅, 建立如下模型: S = S1 ×12+ S2×12 其中的約束條件:Z=G×12＋N;(G,N>0)在進行模型求解之前，我們首先要提出一個已被證明的論點，即： 假設沒 有年終獎, 在稅前年收入為定值Z 元時,這時的Z＝G×12； 將Z平均分配到12 個月, 即G。如果每月的工資可按員工意愿，則存在g1,g2,g3……g12。當g1＝ g2＝g3＝……＝g12 時，所需上交的稅額為最小。本模型是基于每個月收入為一 個定值且每月都相等。問題一模型的求解。

由于在該問題中，個人收入的總額不變，且納稅的方式不變。而由于各個月 的地位都相同，即不管先后，如果兩個月的收入額相交換不影響總體交納個人所 得銳額。由多元微積分學中的無條件極值，我們可以容易地證明出，只有當每個 月的收入相等，即任意的gi 為同一值時，納稅最少。因此我們建立如下模型 Minz=12*fx+12*fy ?x?y?M/12?fx?f(x)???fy?y*g(y)??x?0,y?0]?0;x?(0,1600?0.5*x;x?(1600,2100]??f(x)??25?0.1*(x?500);x?(2100,3600]?175?0.15*(x?2000);x?(3600,6600]??);x?(6600;21600]?625?0.2*(x?5000?0.05;y?(0,500]?0.10;y?(500,2000]??0.15;y?(2000,5000]?,20000]?0.25;y?(5000g(y)?? ,40000]?0.30;y?(20000?0.35;y?(40000,60000]?,80000]?0.40;y?(60000?0.45;y?(80000,?)?

根據以上的公式可以通過群舉法的方法，以年終獎間隔100 元開始從1 遞增 到100000，可以得到以下的結果：

總稅收與年終獎和年終獎金的關系

每月工資與該月工資對應的稅收

年終獎與年終獎對應的稅收

在年終獎為56800 元左右時，相應的稅和最小。然后在通過56700～56900 之間的群舉，可以得到以下的最終結果。最佳情況總的稅收值 9120.0 元 最佳情況總的月工資額3600.3 元

最佳情況工資部分的月稅收值 175.0375 元 最佳情況的年終獎 56797 元

最佳情況年終獎的稅收值7019.5 元

問題二模型的建立與求解：

本題的模型是建立在問題一的基礎上，列出了年收入從3萬元以1000元為間隔到15萬元的所有情況。

運用MATLAB程序可以得到不同年收入的基本情況，列表與其相對應的圖如下

職員收入最優(yōu)分配方案表

年收入 最佳月工資 月工資稅

2000 540 30000

2083.4 590 31000

2108.4 680 32000

2108.9 780 33000

2108.4 880 34000

2108.7 980 35000

2108.4 1080 36000

2109.2 1180 37000

2109.2 1280 38000

2109.4 1380 39000

2434.2 1480 40000

2109.2 1580 41000

2108.7 1680 42000

年終獎

6000

5999

6699

7693

8699

9696

10699

11690

12690

13687

10790

15690

16696 43000 44000 45000 46000 47000 48000 49000 50000 51000 2434 2108.4 2109.2 2100 2100.7 2234.2 2100 2166.9 2484.2 1780 1880 1980 2080 2180 2280 2380 2480 2580

13792

18699

19690

20800

21792

21190

23800

23997

21190 52000 53000 54000 55000 56000 57000 58000 59000 60000 61000 62000 63000 64000 65000 66000 67000 68000 69000 70000 71000 72000 73000 74000 75000 76000 77000 78000 79000 80000 81000 82000 83000 84000 85000 86000 2333.3 2680

2416.9 2780

2500.2 2880

2583.5 2980

2666.7 3080

2750.2 3180

2833.3 3280

2916.7 3380

3000.2 3480

3083.3 3580

3166.7 3680

3250.2 3780

3333.4 3880

3416.7 3980

3500.2 4080

3583.3 4180

3600 4320

3600 4470

3609.2 4620

3600 4770

3600 4920

3608.4 5070

4125.1 5220

4100.8 5370

3808.4 5520

4375.1 5670

4100.8 5820

4058.4 5970

4100.5 6120

4225.1 6270

4100.3 6420

4100.5 6570

4475.1 6720

4100.1 6870

4100.5 7020

24000 23997 23998 23998 24000 23998 24000 24000 23998 24000 24000 23998 23999 24000 23998 24000 24800 25800 26690 27800 28800 29699 24499 25790 30299 24499 28790 30299 30794 30299 32796 33794 30299 35799 36794

87000 88000 89000 90000 91000 92000 93000 94000 95000 4725.8 3609.2 3600 4975.8 3609.2 3600 3609.2 3737.9 3600.2 7170 7320 7470 7620 7770 7920 8070 8220 8370

30290

44690

45800

30290

47690

48800

49690

49145

51798 96000 97000 98000 99000 100000 101000 102000 103000 104000 105000 106000 107000 108000 109000 110000 111000 112000 113000 114000 115000 116000 117000 118000 119000 120000 121000 122000 123000 124000 125000 126000 127000 128000 129000 130000 3759.2 8520

3987.9 8670

3600.2 8820

4009.2 8970

3600.3 9120

4175.1 9270

4404.6 9420

3600.3 9570

4425.1 9720

4654.6 9870

3834 10020

4675.1 10170

4904.6 10320

4083.5 10470

4925.8 10620

5154.6 10770

4333.5 10920

5175.8 11070

5404.6 11220

4583.5 11370

5425.8 11520

5654.6 11670

4833.5 11820

5675.8 11970

5001 12120

5083.5 12270

5167.3 12420

5251 12570

5333.5 12720

5416.8 12870

5501 13020

5583.5 13170

5666.8 13320

5751 13470

5833.5 13620

50890 49145 54798 50890 56797 50899 49145 59797 50899 49145 59992 50899 49145 59998 50890 59145 59998 50890 49145 59998 50890 49145 59998 50890 59988 59998 59992 59988 59998 59998 59988 59998 59998 59988 59998

131000 132000 133000 134000 135000 136000 137000 138000 139000 140000 141000 142000 143000 144000 145000 146000 147000 148000 149000 150000 5916.8 6000.3 6084 6166.8 6250.3 6334 6416.8 6500.3 6584 6600.1 6600 6600 6700.1 6600 6600 6600 6600 6600 6600 6600 13770 13920 14070 14220 14370 14520 14670 14820 14970 15200 15450 15700 15950 16200 16450 16700 16950 17200 17450 17700

59998

59997

59992

59998

59997

59992

59998

59997

59992

60799

61800

62800

62599

64800

65800

66800

67800

68800

69800

70800

六、模型的評價

優(yōu)點

(1)線性規(guī)劃的數學方法年收入分配方案和貸款方案使得個人所得稅最少

（2）本文充分考慮了該夫婦符合個人住房公積金貸款和不符合個人住房公積金貸款兩種情況，并且對等額本金還款和等額本息還款進行了比較，得出了較合理的還款方式。

缺點：

在問題一中我們只考慮了工資大于1600的情況；對于問題三我們假設較多且較理想；程序的編寫比較繁瑣。

七、改進及推廣

模型的改進

該模型在解決還按揭貸款時，只提供了等額本息還款方式的解決模型，而沒有討論等額本金還款方式。如果要讓模型更具普適性，應該提供等額本金還款方式的解決模型。模型的推廣

用理財的思路去考慮最為合理的收入使用分配應該是非常有必要的。尤其對于那些工作比較穩(wěn)定，但收入平平的工薪階層房貸者而言，過多的還款壓力很可能使其不堪重負，淪為“房奴”一族。

在本模型中充分考慮了該問題，將月供還貸壓力降低到最低，同時考慮也考慮了工薪階層房貸者的生活壓力及生活開支。

八、參考文獻

[1] 百度百科，住房公積金，http://baike.baidu.com/view/5564.htm，2011/9/3。

[2] 百度百科，公積金貸款利率，http://baike.baidu.com/view/3696177.htm#1，2011/9/3。[3] 和訊銀行，及時貸款利率查詢，http://data.bank.hexun.com/ll/dkll.aspx，2011/9/3。

[4] 張建勛，紀綱，C程序設計實用教程，中國鐵道出版社，2009。

[5] 姜啟源，謝金星，葉俊，數學模型（第三版），高等教育出版社，203-222，2003.8。[6] 周永正，詹棠森，方成鴻，邱望仁，數學建模，同濟大學出版社，7-14，205-212，2010.8。

九、附錄

具體代碼 程序一

%N總收入；G每月的工資；J為年收入的獎金；S為所需上交的稅 %N=G*12+J Sz=100000;%稅收的初始值 for i=0:100:100000

J(i+1)=i;%年收入的獎金

G(i+1)=(100000-J(i+1))/12;%每月的工資

if(G(i+1)<=1600)

S1(i+1)=0;

G0=0;

else

G0=G(i+1)-1600;%月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600)

end

if(G0<=500&G0>0)

S1(i+1)=G0*0.05;

else if(G0>500&G0<=2000)

S1(i+1)=(G0-500)*0.1+25;

else if(G0>2000&G0<=5000)

S1(i+1)=(G0-2000)*0.15+25+150;

else if(G0>5000&G0<=20000)

S1(i+1)=(G0-5000)*0.25+25+150+450;

end

end

end

end

J0=J(i+1)/12;%獎金納稅平均月收入

S2(i+1)=0;

S2(i+1)=J0*0.05;

if(J0<=500&J0>=0)

S2(i+1)=J0*0.05;

else if(G0>500&G0<=2000)

S2(i+1)=(J0-500)*0.1+25;

else if(J0>2000&J0<=5000)

S2(i+1)=(J0-2000)*0.15+25+150;

else if(J0>5000&J0<=20000)

S2(i+1)=(J0-5000)*0.25+25+150+450;

end

end

end

end S2(i+1)=S2(i+1)*12;%該年所上交的獎金稅 S(i+1)=S1(i+1)*12+S2(i+1);if(S(i+1)<=Sz)

Sz=S(i+1);

Sg=S1(i+1);

Sj=S2(i+1);

I=i;end end subplot(3,1,1)plot(S,G*12,'b+',S,J,'r+')legend('年總稅收與月工資','年稅收與年終獎')title('總稅收與年工資和年終獎金')subplot(3,1,2)plot(G,S1,'*')title('每月工資與該月工資對應的稅收')subplot(3,1,3)plot(J,S2,'*')title('年終獎與年終獎對應的稅收')for i=(I-100):(I+100)

J=i;%年收入的獎金

G=(100000-J)/12;%每月的工資

if(G<=1600)

S1(i+1)=0;

G0=0;

else

G0=G-1600;%月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600)

end

if(G0<=500&G0>0)

S1(i+1)=G0*0.05;

else if(G0>500&G0<=2000)

S1(i+1)=(G0-500)*0.1+25;

else if(G0>2000&G0<=5000)

S1(i+1)=(G0-2000)*0.15+25+150;

else if(G0>5000&G0<=20000)

S1(i+1)=(G0-5000)*0.25+25+150+450;

end

end

end

end

J0=J/12;%獎金納稅平均月收入

S2(i+1)=0;

if(J0<=500&J0>=0)

S2(i+1)=J0*0.05;

else if(J0>500&J0<=2000)

S2(i+1)=(J0-500)*0.1+25;

else if(J0>2000&J0<=5000)

S2(i+1)=(J0-2000)*0.15+25+150;

else if(J0>5000&J0<=20000)

S2(i+1)=(J0-5000)*0.25+25+150+450;

end

end

end

end

S2(i+1)=S2(i+1)*12;

S(i+1)=S1(i+1)*12+S2(i+1);

if(S(i+1)<=Sz)

Sz=S(i+1);

Sg=S1(i+1);

Sj=S2(i+1);

I=i;

end end best_tax=Sz%output('最佳情況總的稅收值')month_payment=(100000-I)/12%output('最佳情況總的月工資額')best_payment_tax=Sg%output('最佳情況工資部分的月稅收值')reward=I%output('最佳情況的年終獎')best_reward_tax=Sj%output('最佳情況年終獎的稅收值')

附錄二：

for q=30000:1000:150000 %N 總收入；G 每月的工資；J 為年收入的獎金；S 為所需上交的稅

%N=G*12+J Sz=150000;%稅收的初始值

%___________________________________________________________________ for i=0:100:q

J=i;%年收入的獎金

G=(q-J)/12;%每月的工資

if(G<=1600)

S1(i+1)=0;

G0=0;

else

G0=G-1600;%月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600)

end

if(G0<=500&G0>0)

S1(i+1)=G0*0.05;

else if(G0>500&G0<=2000)

S1(i+1)=(G0-500)*0.1+25;

else if(G0>2000&G0<=5000)

S1(i+1)=(G0-2000)*0.15+25+150;

else if(G0>5000&G0<=20000)

S1(i+1)=(G0-5000)*0.25+25+150+450;

end

end

end

end

J0=J/12;%獎金納稅平均月收入

S2(i+1)=0;

if(J0<=500&J0>=0)

S2(i+1)=J0*0.05;

else if(J0>500&J0<=2000)

S2(i+1)=(J0-500)*0.1+25;

else if(J0>2000&J0<=5000)

S2(i+1)=(J0-2000)*0.15+25+150;

else if(J0>5000&J0<=20000)

S2(i+1)=(J0-5000)*0.25+25+150+450;

end

end

end

end

S2(i+1)=S2(i+1)*12;%該年所上交的獎金稅

S(i+1)=S1(i+1)*12+S2(i+1);

if(S(i+1)<=Sz)

Sz=S(i+1);

Sg=S1(i+1);

Sj=S2(i+1);

I=i;

end end for i=(I-100):(I+100)

J=i;%年收入的獎金

G=(q-J)/12;%每月的工資

if(G<=1600)

S1(i+1)=0;

G0=0;

else

G0=G-1600;%月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600)

end

if(G0<=500&G0>0)

S1(i+1)=G0*0.05;

else if(G0>500&G0<=2000)

S1(i+1)=(G0-500)*0.1+25;

else if(G0>2000&G0<=5000)

S1(i+1)=(G0-2000)*0.15+25+150;

else if(G0>5000&G0<=20000)

S1(i+1)=(G0-5000)*0.25+25+150+450;

end

end

end

end

J0=J/12;%獎金納稅平均月收入

S2(i+1)=0;

if(J0<=500&J0>=0)

S2(i+1)=J0*0.05;

else if(J0>500&J0<=2000)

S2(i+1)=(J0-500)*0.1+25;

else if(J0>2000&J0<=5000)

S2(i+1)=(J0-2000)*0.15+25+150;

else if(J0>5000&J0<=20000)

S2(i+1)=(J0-5000)*0.25+25+150+450;

end

end

end

end

S2(i+1)=S2(i+1)*12;

S(i+1)=S1(i+1)*12+S2(i+1);

if(S(i+1)<=Sz)

Sz=S(i+1);

Sg=S1(i+1);

Sj=S2(i+1);

jj=i;

gz=(q-jj)/12;

end end x=q/1000-29;best_tax(x)=Sz;%('最佳情況總的稅收值')month_payment(x)=gz;%('最佳情況總的月工資額')best_payment_tax(x)=Sg;%('最佳情況工資部分的稅收值')reward(x)=jj;%('最佳情況的年終獎')best_reward_tax(x)=Sj;%('最佳情況年終獎的稅收值')end best_tax month_payment reward q=30000:1000:150000 plot(q,best_tax,'r+',q,month_payment,'bo',q,reward)legend('年收入和年總稅收','年收入和與月工資','年收入和與年終獎')title('年總收入與最優(yōu)稅收相對的年終獎和月工資')