第一篇：企業(yè),關系對會計信息穩(wěn)健性影響會計信息論文會計論文

企業(yè) 關系對會計信息穩(wěn)健性影響-會計信息論文-會計論文 ——文章均為 WORD 文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印——

摘要：穩(wěn)健性是會計信息質量的重要特征之一，也是影響會計信息價值相關性的重要中介變量。在市場經(jīng)濟不夠完善的情況下，我國政府在資源配置中依然起著重要作用。具有良好 關系的企業(yè)可以在契約、訴訟、稅收和監(jiān)管方面獲得優(yōu)待。據(jù)此，將企業(yè) 關系分為中央和地方 關系兩個層次，運用ｂａｓｕ模型進行實證檢驗，研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè) 關系的層次越高，會計信息穩(wěn)健性程度越低。

關鍵詞：企業(yè) 關系；會計信息穩(wěn)健性；中央 關系；地方 關系

１引言

長久以來，會計信息穩(wěn)健性原則都是會計實務界和會計理論界所爭論的熱點之一，但研究視角往往局限于企業(yè)內部的制度、結構和行為對會計信息穩(wěn)健性的影響，忽視了企業(yè)與政府關系這一社會資本的影響。作為經(jīng)濟轉軌中的國家，我國政府在社會資源配置中依然作用重大，那些與政府保持緊密 關系的企業(yè)將能以更優(yōu)惠的條件獲得所需的資源。已經(jīng)有較多的文獻研究了企業(yè) 關系對會計信息價值相關性的直接影響，但是對影響機制進行研究的文獻較少。會計信息質量特征是影響會計信息價值相關性的重要因素，也是 關系影響會計信息價值相關性的重要機制。目前為止，國內外學者在 關系對會計信息質量的影響方面取得了一些研究成果，但實證研究比較少。探索企業(yè) 關系對會計信息穩(wěn)健性的影響，不但會豐富有關企業(yè) 關系對會計信息價值相關性的影響機制的研究，而且拓展了會計信息穩(wěn)健性影響因素的研究視角。另外，研究的結果可以為投資者尋找具有較高會計信息穩(wěn)健性的公司提供指導。

２國內外研究動態(tài)

梁利輝，陳一君（２０１５）研究表明，公司會基于成本收益原則來決定財務報告的穩(wěn)健性水平。陳艷艷、譚燕、譚勁松（２０１３）實證結果表明：總體而言，企業(yè)的 關系會降低會計穩(wěn)健性。具體表現(xiàn)為：公司的穩(wěn)健性與公司經(jīng)濟影響力互相關，與公司行政級別正相關。杜興強等（２００９）的研究表明，若不區(qū)分 關系的方式，整體上看民營企業(yè)的 關系降低了其會計穩(wěn)健性。不同的 關系方式對會計穩(wěn)健性的影響不盡相同，民營企業(yè)的代表委員類 關系降低了會計穩(wěn)健性，政府官員類 關系提高了會計穩(wěn)健性。曲曉萌、付磊（２０１５）實證分析表明：企業(yè)的 關聯(lián)會對其會計穩(wěn)健性產生負面影響，不同層級政府控制的國有企業(yè)和政府干預程度不同地區(qū)的企業(yè)也會表現(xiàn)出不同的會計穩(wěn)健性。李凱（２０１０）表示中央政府控制的上市公司的會計穩(wěn)健性高于地方政府控制的公司；市場環(huán)境越好，政府所控制的上市公司的會計穩(wěn)健性越高。從以上文獻梳理可知，現(xiàn)有研究對企業(yè) 關系的種類存在多種劃分辦法，而且企業(yè)研究的結論還不統(tǒng)一。因此，需要對企業(yè) 關系與會計信息穩(wěn)健性的關系作進一步研究。本文將企業(yè) 關系劃分為中央關系和地方關系兩類，探索不同級別的 關系對會計穩(wěn)健性的影響。

３企業(yè) 關系對會計信息穩(wěn)健性的影響實證分析

３．１企業(yè) 關系對會計信息穩(wěn)健性影響的研究設計

３．１．１理論分析與假設提出過于穩(wěn)健的會計信息一方面會隱藏企業(yè)資產和利潤，從而降低企業(yè) 成本，甚至獲取更多的財稅補貼；另一方面，過于穩(wěn)健的會計信息不利于企業(yè)形象提升，從而影響融資、生產和營銷。而過于不穩(wěn)健的會計信息盡管在資本市場低效率時，會提高企業(yè)形象，降低融資成本，但是也可能會存在較高的 成本和訴訟風險。

關系是企業(yè)重要的社會資本，也是企業(yè)會計行為的重要環(huán)境因素，企業(yè)會根據(jù)自己的 關系情況來選擇不同程度的會計信息穩(wěn)健程度。企業(yè) 關系對會計信息穩(wěn)健性產生影響的原因，可以從契約、訴訟、政府管制和稅收四個方面進行分析。從融資契約角色來看，由于國家控股的商業(yè)銀行在金融體系中起著主要作用，所以企業(yè) 關系成為融資審批的重要條件，而會計信息在融資契約中的重要性被關系替代。有關系的企業(yè)由于融資中報表不會被債權人嚴格審閱，所以不需要保持會計信息的穩(wěn)健性。從法律訴訟角度來看，關系影響企業(yè)被訴訟的概率和處理訴訟事項的成本，進而影響公司對會計穩(wěn)健性的需求。首先，具有良好 關系的企業(yè)可以借助政府的信譽擔保、財稅補助等力量，降低訴訟風險。其次，可以借助政府的力量獲得較為有

利的訴訟結果。從會計行為監(jiān)管角度來看，政府部門往往會放松對于有 關系的企業(yè)監(jiān)管，使這類企業(yè)擁有更加大的會計政策選擇空間。從財政稅收角度來看，關聯(lián)公司因為能夠獲得稅收減免或優(yōu)惠，對于遞延確認收益的需求降低，所以對會計穩(wěn)健性的需求也降低了。根據(jù)以上分析，本文提出如下假設：Ｈ１：企業(yè)的 關系層次與會計信息穩(wěn)健性程度負相關；地方 關系企業(yè)比中央 關系企業(yè)的會計信息穩(wěn)健性程度高。３．１．２樣本選擇與數(shù)據(jù)來源本文以２０１５年滬市Ａ股具有 關系的上市公司為樣本，并對初始樣本做了如下處理：

（１）剔除了金融保險類、ＳＴ類上市公司；（２）剔除了個股年收益率低于１％或高于９９％分位數(shù)的極端值數(shù)據(jù)；（３）刪除沒有連續(xù)１２個月的個股月收益率數(shù)據(jù)的上市公司；（４）剔除了數(shù)據(jù)不全的上市公司；（５）剔除同時具有中央和地方兩種 關系的公司，最終共得到１６８個樣本數(shù)據(jù)。本文采用的企業(yè) 關系數(shù)據(jù)僅來源于上市公司公開披露的高管簡歷，所關注的 關系包括以下兩類：公司至少有一名高管過去或現(xiàn)在在政府部門任職和擔任人大代表、黨代表、政協(xié)委員；公司實際控制人為國家政府部門。３．１．３計量模型選擇會計信息穩(wěn)健性是指會計報表中的盈余對壞消息的反應程度大于對好消息的反應程度。現(xiàn)有文獻主要根據(jù)Ｂａｓｕ（１９９７）模型，來確定會計穩(wěn)健性的測度指標。Ｂａｓｕ模型如下：ＮＩｉｔ＝α０＋α１ＤＲｉｔ＋α２ＲＥＴｉｔ＋α３ＤＲｉｔ＊ＲＥＴｉｔ＋εｉｔ式中ＮＩｉｔ是本文回歸研究的因變量，等于公司ｉ披露的ｔ年末的每股盈余除以ｔ－１年４月末的股票收盤價，每股盈余＝ｔ年末公司凈利潤／

年末總股本。ＲＥＴｉｔ是公司ｉ第ｔ年的年度股票收益率；ＤＲｉｔ是消息類型，當ＲＥＴｉｔ為負，ＤＲｉｔ＝１（代表壞消息），否則為０（代表好消息）。其中 α２代表會計報表中的盈余數(shù)據(jù)對好消息的反應速度，（α２＋α３）代表會計報表中的盈余數(shù)據(jù)對壞消息的反應速度。如果存在會計信息穩(wěn)健性，則盈余對壞消息的反應會顯著快于對好消息的反應，即 α３顯著為正。為檢驗假設，根據(jù)公司所具有的 關系是中央 關系還是地方 關系，將總樣本分成兩個子樣本，然后分別用兩個子樣本的數(shù)據(jù)對Ｂａｓｕ模型進行回歸，得到兩個模型的相關數(shù)據(jù)如表２所示。

３．２企業(yè) 關系對會計信息穩(wěn)健性影響回歸分析結果

對于具有地方 關系的企業(yè)而言，α３顯著為正，說明該類企業(yè)具有顯著的會計信息穩(wěn)健性；而對于具有中央 關系的企業(yè)而言，α３的符號也為正，但卻并不顯著，說明該類企業(yè)不具有顯著的會計信息穩(wěn)健性。由此可以認為：企業(yè)的 關系層次與會計信息穩(wěn)健性程度負相關；地方 關系企業(yè)比中央 關系企業(yè)的會計信息穩(wěn)健性程度高。本文提出的假設得到證明。

參考文獻

［１］梁利輝，陳一君．會計穩(wěn)健性的經(jīng)營風險信號作用研究［Ｊ］． 工商大學學報，２０１５，３０（０２）：２２－２６．

［２］陳艷艷，譚燕，譚勁松． 聯(lián)系與會計穩(wěn)健性［Ｊ］．主題文章，２０１３，（０１）：３３－４０．

［３］杜興強，雷宇，郭劍花． 聯(lián)系、聯(lián)系方式與民營上市公司的會計穩(wěn)健性［Ｊ］．中國工業(yè)經(jīng)濟，２００９，（０７）：３８－４３．

［４］曲曉萌，付磊．上市公司 背景與會計穩(wěn)健性的關系———基于中國Ａ股上市公司的實證研究［Ｄ］． ：首都經(jīng)濟貿易大學，２０１２．

［５］李凱．政府控制、市場環(huán)境與會計穩(wěn)健性［Ｊ］．經(jīng)濟經(jīng)緯，２０１０，（５）：５２－５６．

——文章均為 WORD 文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印——

第二篇：會計信息失真影響論文

會計信息失真的危害及對策

我國加入WTO以后，會計信息對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展越來越受到有關部門的重視，但由于受到傳統(tǒng)的影響和個體利益的驅使，當前一些企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象比較嚴重，某種意義上與世貿組織對企業(yè)的發(fā)展要求很不相稱，甚至危害國家和人民的根本利益。會計信息失真是我國會計領域的一大頑疾。其風氣之盛、牽涉面之廣，令人目瞪口呆，因此，我們要采取相應措施來整治會計信息。

一、會計信息失真概念

會計信息失真可分為故意失真與非故意失真。非故意失真是會計人員技術熟練程度不夠、疏忽大意等非故意因素導致的，比較容易克服和糾正。故意失真是指在企業(yè)管理當局的授意下，利用會計規(guī)范給予企業(yè)的靈活性，有偏向性或誘導性地提供信息，或者違背會計規(guī)范制造假帳。這是危害最大、后果最嚴重、也最難以防范和察覺的失真行為。

二、企業(yè)會計信息失真的特點

當前企業(yè)會計信息失真的特點可歸類概括如下：

1．虛增利潤、掩蓋虧損。有30%的企業(yè)存在虛增利潤或掩蓋虧損的現(xiàn)象，其中在國有企業(yè)浮夸現(xiàn)象更為突出。

2．設置賬外賬、私設“小金庫”。有17%的國有企業(yè)存在此類問題，表明國有企業(yè)存在逃避銀行監(jiān)督、躲避宏觀檢查的現(xiàn)象。

3．侵占流轉稅款。國有企業(yè)違紀單位逃避剛性較強的流轉稅情況十分嚴重，加強流轉稅征管刻不容緩。

4．隱瞞利潤、逃避企業(yè)所得稅。占17％的國有企業(yè)存在此類問題，表明國有企業(yè)侵占國家稅款的現(xiàn)象嚴重。

5．基礎管理薄弱、財務管理混亂。1％的國有企業(yè)存在虛增利潤或掩蓋虧損的現(xiàn)象，加強對國有企業(yè)的會計管理基礎工作的檢查仍不能忽視。

三，會計信息失真的危害

會計信息失真是指會計信息的形成與提供違背了客觀的真實性原則，不能正確反映會計主體真實的財務狀況和經(jīng)營成果。在社會主義經(jīng)濟轉軌過程中，會計信息失真突出表現(xiàn)在：

1．原始憑證失真，有些單位的原始憑證填寫不完整，不規(guī)范，甚至采取制作不對原始憑證的方法進行“變通”，使一些非法收支變成“合法”的收支。

2．憑證的要素填寫不全，使收支的資金渠道不能明確劃分，混淆了成本和專項基金的界限。

3．財務帳務管理混亂，在會計帳薄設置和會計科目使用上沒有嚴格按照財務部的有關規(guī)定來設置，會計核算缺乏 系統(tǒng)性。帳目混亂，賬證，賬賬，賬表嚴重不符。

4．會計報表虛假，具體表現(xiàn)在離開帳薄，人為地調整報表數(shù)字，甚至編報兩套報表，一套自用，一套對外提供，導致報表使用者不能了解企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營成果。

5．收入，成本，費用，資產失真。收入的失真主要表現(xiàn)在截留，轉移，坐支收入;成本失真，多列或少列成本，甚至通過人為方式調整損益，虛盈實虧或虛虧實盈；費用失真，是該項資金直接進行了生產成本，資產不實主要企業(yè)資產賬面價值不能反映企業(yè)各項獎金的實際擁有數(shù)額，資產管理 混亂，造成賬實不符，會計信息失真將給國家和企業(yè)帶來巨大損失。一是給國家的資產造成流失，影響和破壞了國家經(jīng)濟政策的制定和宏觀調整措施的執(zhí)行，二是相關部門不能對企業(yè) 的生產做出科學正確的判斷，在宏觀管理上使企業(yè)陷入被動。三是會計

失真影響了會計人員的責任心和使命感，也影響了會計人員的職業(yè)道德，四是會計信息的失真也助長了腐敗行為，嚴重阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進行。

四、會計信息失真的原因

（一）產權與治理結構因素

會計信息失真的原因是多方面的，既有客觀法制不健全，政策不配套不完善等客觀 原因，也有企業(yè)管理制度不嚴密，會計基礎工作薄弱，會計人員業(yè)務能力差，專業(yè)素質不高以及企業(yè)內部為追求自身利益，個別領導不重視會計法等因素。但其深層根源在于當前國有企業(yè)的法人治理結構不合理、不規(guī)范。

1．國有企業(yè)的所有者“缺位”，產權中各行為主體存在不同的利益驅動，法人治理結構中相互制衡機制失效。

公司制改革后，國有獨資公司和產權主題多元化公司中的國有股權所有者缺位問題依然存在。各級政府部門、國有控股公司以及各類國有產權代表，雖然通過一定的方式被明確為國有資產的投資主體、履行資產所有者的職能，產權關系也有了明確的界定。但他們仍不是真正的所有者，只是國有產權代表外在形式上的更替，各類國有產權背后仍然缺少所有者的真正嚴格的監(jiān)督和硬性約束。國有資產所有者在實質上依然虛置。在沒有所有者監(jiān)督和約束的情況下，我們不可能期望國有產權代表，像經(jīng)營自己的資產那樣管理和經(jīng)營國有資產。

另外，國有企業(yè)的產權主體包括政府、企業(yè)、個人，他們具有不同的行為目標和行為特征，存在著不同的利益驅動，各行為主體利己的動機是普遍的。在信息不對稱、監(jiān)督與約束軟化時，就有可能將這種利己動機轉化為現(xiàn)時行為，會造成代理人之間的“合謀造假”。地方政府與企業(yè)管理者之間合謀，其目的是在總利潤的分割中盡量增加企業(yè)和地方的份額；企業(yè)管理者與職工之間則合謀盡量減少積累基金，擴大職工的消費。由于國有產權代表雖然擁有國有資產的控制權，但并沒有索取控制權下使用收益的合法權益，這種控制權與利益索取權分離，導致了國有產權代表對控制權漠視甚至濫用，從而強化了企業(yè)和個人在利益沖突中的優(yōu)勢，其結果是國有資產和利潤被不斷侵蝕，進一步講，國有產權代表在利益目標上與真正的所有者并不完全一致，他們更關注政績、聲譽及影響，對會計信息的關注也主要基于其個人的利益目標，于是便有了“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的奇怪現(xiàn)象，這使會計信息不僅具有經(jīng)濟意義，還具有政治內容。又由于編造、虛構會計信息的預期收益遠大于成本或風險，因而會計信息被扭曲、虛構也就不足為奇了。

2．國有企業(yè)高層管理人員的選擇具有濃厚的行政色彩，法人治理結構創(chuàng)新阻力大，權力制約和監(jiān)督乏力。

國有企業(yè)的主要領導人員，如董事會人員和經(jīng)理人員，幾乎全由政府部門直接任命或委派，并且還保留了國有干部的身份和行政級別，既所謂的“官員企業(yè)家”。董事會不是由股東大會選舉產生，意味著董事會成員可以不向全體股東負責，不受股東的監(jiān)督。同樣，經(jīng)理人員不由董事會通過競爭性經(jīng)理市場選聘，意味著他可以不向董事會負責，不受董事會的約束。這樣，股東大會、董事會、監(jiān)事會形同虛設，董事長和總經(jīng)理獨攬大權，失去約束和控制，經(jīng)營者權利被不斷強化，“內部人控制”現(xiàn)象普遍，出資者利益無法得到保障。當企業(yè)會計行為的價值取向直接受制于經(jīng)理人員的利益偏好時，會計不再是為投資者、債權人等提供企業(yè)正確財務狀況和經(jīng)營成果的信息系統(tǒng)，而成為經(jīng)理人員直接操縱和反映其意圖的工具。于是，會計舞弊、人為調節(jié)成本利潤及合謀進行虛假陳述等情況層出不窮，防不勝防。

3．法人治理結構中激勵與約束機制不配套，為虛假會計信息提供了孳生土壤和生存空間。

現(xiàn)代企業(yè)理論研究表明，設計合理的激勵與約束機制，是規(guī)范經(jīng)理人員行為和緩解代理

問題的有效途徑。國有企業(yè)法人治理結構中采取的激勵方法，包括意識形態(tài)激勵、行政手段激勵以及保障手段激勵等。與這些激勵機制相比，對經(jīng)理人員的約束手段則顯得不夠，這造成了會計活動的低效率和不規(guī)范。在外部的監(jiān)督和約束乏力，內部制衡因經(jīng)理人員權力影響而失效時，對經(jīng)理人員的約束就只能建立在脆弱的道德機制及一系列的指標考核基礎上，在信息不對稱的情況下，經(jīng)理人員的“敗德行為”等不可避免，對于其自身而言，最簡單有效的規(guī)避約束辦法就是“會計造假”。由于會計人員的個人得失與經(jīng)理人員的偏好密切相關，這就為經(jīng)營者與會計人員作為“內部人”進行“共謀”提供了相當便利的條件。

（二）社會環(huán)境因素

1．會計工作社會監(jiān)督體系不完善。會計工作的社會監(jiān)督是指國務院財政部或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成會計師事務所，按照國家有關規(guī)定承辦的查帳業(yè)務。單位內部的會計監(jiān)督和有關部門對單位實行的國家監(jiān)督，以及由注冊會計師承辦的社會審計，構成了會計監(jiān)督的整體，共同為社會經(jīng)濟活動服務。但目前企業(yè)的外部監(jiān)督主要由企業(yè)主管部門實施，而主管部門往往從本部門利益出發(fā)，對所屬企業(yè)采取保護主義，不能進行有效的監(jiān)督。近幾年來，我國的會計師事務所等社會中介機構有了一定發(fā)展，但 其數(shù)量和質量與經(jīng)濟發(fā)展的要求相差甚遠，有的還出具虛假的驗證報告，尚未形成一個有效的會計社會監(jiān)督體系。

2：會計管理體系與執(zhí)法體系不統(tǒng)一?！稌嫹ā返?3條規(guī)定：“國有企業(yè)、事業(yè)單位和會計機構負責人、會計主管人員的任免應當經(jīng)過主管單位同意，不得任意調動或撤換?！彪m然會計法對會計人員的任免做了明確規(guī)定，但在實際工作中并未如此。在國有基層企業(yè)大都實行法人代表負責制，中層管理人員由法人代表聘任。由于存在上述原因，約束了會計人員發(fā)揮會計監(jiān)督作用，企業(yè)領導把會計當作“帳房先生”，會計對領導的意圖唯命是從，致使會計信息失真，欺騙了國家、欺騙了投資者和債權人。

3．會計環(huán)境變化與會計方法變化的不同步性。會計環(huán)境變化的不確定性，必然導致會計核算難以準確地提供價值運動的信息。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，價值運動環(huán)境是瞬息萬變的，如物價變化和隨機事件的發(fā)生等，都會對價值運動的流量、流向發(fā)生影響。我國會計核算的規(guī)定，原則上又是相對穩(wěn)定的，而當客觀環(huán)境變化后，在客觀上會計就不能同步跟蹤反映，這就必然產生會計信息反映的誤差和失真，市場越是不穩(wěn)，競爭越是激烈，這種誤差和失真度就越大。

（三）人為因素

1．會計工作人員素質差。（轉載自中國教育文摘http://，請保留此標記。）企業(yè)在人事管理上還存在任人唯親的情況，有的企業(yè)還沿用計劃體制下的管理方法。致使素質差的下不去，素質高的上不來。企業(yè)對財會人員的業(yè)務素質提高也不夠重視，致使其素質、技能較低，發(fā)生操作性、原理性錯誤。如亂用會計科目、隨意改變帳戶對應關系，會計確認及計量工作混亂。尤其近幾年會計制度中增加新的內容較多，如無形資產，增值稅等給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會計的信息質量。

2：企業(yè)領導要政績。企業(yè)經(jīng)濟效益考核指標經(jīng)常與企業(yè)領導者個人的切身利益掛勾，從而導致了企業(yè)領導的短期行為，而置企業(yè)的長遠發(fā)展及職工利益于不顧。于是乎在迎合地方政府和主管部門心意的前提下，自己也得到了所謂“目標管理獎”、“扭虧增盈獎”、“超額分成獎”。

（四）法制因素

會計法規(guī)的嚴肅性不夠。應當承認這幾年我國在會計法規(guī)體系的建設方面是取得了很大成績的，但執(zhí)行起來不夠嚴肅?！稌嫹ā芬呀?jīng)實施十多年了，但我們很少聽到因違背《會計法》而受到法律制裁的事例。目前，假帳真算，假帳假算的事例已不罕見。如“廠長成本”、“經(jīng)理利潤”仍有市場。有些企業(yè)領導和會計人員，為了某種目的，想方設法在成本上做文章，該提費用不提或少提，該攤費用不攤或少攤，最終造成成本計量數(shù)據(jù)失真。還有的盈利企業(yè)亂列亂支，設“小金庫”，非法獲取巨額收益，經(jīng)營情況較差的單位隱瞞收入以達到多留多分的目的。還有的企業(yè)明明盈利，卻在帳上人為制造虧損，將應當在本年計入的收入掛在帳上，轉到下一年結收。

（五）會計因素

在會計核算中，存在許多不可確知和難以準確計量的因素，因此，會計確認和計量工作不得不借助于假定和估計方法。如固定資產使用期限、預計殘值、折舊率的確定，以及一些共同費用的分攤，收發(fā)材料的計價、費用跨期間分配和成本結轉等，都只能是近似的結果。因而，會計信息不可能絕對精確地與客觀價值運動相符合。

四、治理會計信息失真的措施

（一）完善公司治理結構和公司產權制度。首先應加強股東等財務信息需求者參與監(jiān)控的動機和能力，完善公司產權制度。完善的產權制度是股東等市場主體根據(jù)真實財務報告進行交易活動的先決條件和基礎。只有完善的產權制度，才能使得股東追求資本收益的最大化，才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟上的契約關系，進而形成真實財務報告的需求主體。而產權制度的完善必須達到；形成以財產所有權分散化為前提的多元所有者的產權結構；形成具有民主程序特征的集體產權結構；形成剩余索取權與控制管理權相分離的產權結構；形成 剩余索取權可轉讓的產權結構。對于上市公司的產權現(xiàn)狀而言，主要問題表現(xiàn)為國有股股東實際缺位，以及股權的過分集中。相應地，應采取如下措施：(1)設立純經(jīng)濟性而非行政性的國有資產管理機構，以解決上市公司國有股股東實際缺位問題。該機構不直接從事國有資產的具體經(jīng)營活動，其身份只如同擁有眾多企業(yè)股份的股東，依靠投資所獲得的法律認可的股權對上市公司享有監(jiān)督權、收益權，通過行使國有股股東表決對上市公司的財務報告實施有效的監(jiān)督。對于該機構所發(fā)生的行為失當，應嚴格運用有關的法律及人民代表大會的監(jiān)督 等手段予以糾正。

其次要解決國有股、法人股的流通問題，以營造其有效運作機制。這一問題的解決，既有助于國有股、法人股股東有效地行使“用腳股票”等監(jiān)督方式，增強其參與上市公司監(jiān)控的動機；也利于上市公司股權的分散化。上市公司股權的分散化即社會性是其最大的特征之一，因為股權的分散能夠在股東間形成制約，保證公司的利益得到充分尊重。然而，由于種種原因，我國當前國有股、法人股占到上市公司總股本的70％，這一現(xiàn)狀顯然不利于中小股東利益的保障。

再次，應完善上市公司的內部監(jiān)控機制，以加強監(jiān)控者對公司管理層行為的了解，提高其信息收集、評判能力，以及增加其監(jiān)控手段。上市公司在這一方面所出現(xiàn)的問題通常表現(xiàn)為道德風險與逆向選擇，為此應注重如下措施：(1)健全董事會。在董事會中引入獨立董事，并負責對董事提名、高級管理層的聘用與報酬、審計以及重大關聯(lián)交易等事項表示意見。(2)建立審計委員或充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用。引入審計委員會這一機構，它主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負責對公司經(jīng)營和財務活動進行審計監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權等?；蛘邔⑦@一權力賦予監(jiān)事會。(3)建立董事會與管理層之間一種基于合約的委托代理關系，明文規(guī)定雙方的責權利關系。這些措施將得以強化董事會、監(jiān)事會監(jiān)控工作的客觀性，使其更能代表中小股東的利益。

（二）完善業(yè)績評價機制和管理人員薪酬制度。目前上市公司大股東對經(jīng)理人員業(yè)績的評價多是財務指標，這必然會助長其道德風險，粉飾公司財務報告。為解決這一問題，這些公司應對現(xiàn)行的業(yè)績評價方法予以修改。我們在這里給出美國董事協(xié)會的業(yè)績評價因素如下：(1)領導能力，(2)戰(zhàn)略規(guī)劃，(3)經(jīng)營業(yè)績，(4)繼任規(guī)劃，(5)人力資源管理，(6)與股東和所有當事人進行有效的溝通，(7)與外部關系，(8)與董事會、監(jiān)事會的關系。

上市公司現(xiàn)行的薪酬制度亦需進行改革。例如，上海貝嶺等少數(shù)上市公司當前正在試行認股權計劃。應該說，認股權可將管理人員的個人利益同公司股東的長期利益聯(lián)系起來，避免了以基本工資和資金為主的傳統(tǒng)薪酬制度下管理人員的短期化行為傾向。

（三）消除我國國有控股上市公司經(jīng)營中“政治掛鉤”的色彩。政企分開一直是近年來改革的一項重點工作，但時至今日，政企尚未徹底分開，否則，就不會有“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的現(xiàn)象發(fā)生，也不會出現(xiàn)地方政府對上市公司的頻頻干預。因而，應著力建立這樣一種機制：政府不去干預上市公司的經(jīng)營活動，不要“要數(shù)字”，“要利潤”，而應該從一個國家、一個地區(qū)、一個部門經(jīng)濟的健康發(fā)展出發(fā)，要求公司提供真實的財務報告。

（四）建立適應市場經(jīng)濟發(fā)展的會計理論。一方面對會計本質的認識應提高到“會計管理和信息論”上來，而研究信息的計量、獲取、傳遞、貯存和反映，其主要任務在于求得信息的可靠性和高效率。一切管理的基礎是信息，一切管理的變革都是為了提高信息的處理能力，實現(xiàn)信息的高速流動、及時、準確地給決策提供信息，使各個環(huán)節(jié)少出偏差。只有在這種理論支配下，才會促使會計工作質量的提高。另一方面，進一步強化會計監(jiān)督職能。在市場經(jīng)濟條件下，如何發(fā)揮會計監(jiān)督作用，確保會計工作為經(jīng)濟發(fā)展服務，在現(xiàn)行《會計法》中還規(guī)定不詳，對此應進一步修正、完善。

（五）建立以強化內部管理為中心的會計管理體系。加強內部控制、制定財務監(jiān)察及內部稽核制度；完善企業(yè)內部會計制度，嚴格會計核算的基本程序，健全各種財產物資、財務收支的審批、領報制，為提供真實的會計信息奠定一個良好的會計基礎；建立總會計師制度，從組織上為發(fā)揮會計反映、控制創(chuàng)造條件。

（六）用法律手段加強會計工作的管理。要維護《會計法》的權威，保護會計人員依法行使職權，保證會計信息真實可靠。要強化單位領導人在會計工作中的法律責任，即必須保證會計資料合法、真實、完整，并且對偽造、變造會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，或者利用虛假的憑證、帳表進行偷稅、漏稅，損害國家、公眾利益的行為必須承擔法律責任，同時加強對《會計法》執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對那些嚴重違反《會計法》使會計核算不真實的當事人、責任人依法追究法律責任。

（七）完善立法、創(chuàng)造良好的會計信息環(huán)境。國家除應盡快制定《會計法》實施細則外，還

要制定有關會計信息質量的管理法規(guī)，對其管理方法、管理人員的責任與權力以及提供虛假會計自信的懲處等方面做出明確的規(guī)定，為加強會計信息質量管理提供法律依據(jù)。

（八）完善社會監(jiān)督體系，增強會計監(jiān)督的全面性和權威性。要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮社會審計的公正作用。要依靠注冊會計師這種社會監(jiān)督力量去監(jiān)督企業(yè)的會計行為，同時應加強對注冊會計師法律責任監(jiān)督，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務素質，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責任，對不負責或違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。

（九）建立適合我國經(jīng)濟特點的物價變動會計。在保證傳統(tǒng)的會計核算與核算資料基礎上，根據(jù)我國目前物價變動的特點及其對企業(yè)生產經(jīng)營活動影響的程度，選擇一些受價格影響較大的項目，如固定資產及其折舊額、原材料、產成品，依據(jù)重要成本理論的方法，進行必要的調整，并把調整的情況在現(xiàn)行會計報表中附加說明，為領導決策服務。

（十）加強會計隊伍建設，全面提高會計人員素質。第一，提高職業(yè)道德。會計人員應具備強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。第二，提高專業(yè)知識和技術素質。會計人員應具備豐富的會計專業(yè)知識，并熟悉會計處理程序，精通會計法規(guī)，會計制度，能及時為會計信息使用者提供真實有用的會計信息。因此，一方面要對現(xiàn)有的會計人員進行必要的分流，對于既不能勝任工作又無培養(yǎng)前途的會計人員，可分流到其他崗位；對新進財會人員要嚴格把關，不具備要求，不得進入會計 部門工作。另一方面，要對會計人員進行培訓和考核，使其知識不斷更新，適應生產經(jīng)營的要求。

總之，我們應對我國的會計信息失真問題引起足夠的重視，加大對會計行業(yè)的整頓和建設，確保會計信息的真實性。只有這樣，我國的會計工作才能步入正軌，本文《會計信息失真的危害及對策財政研究論文》來自中國教育文摘，查看更多與相關文章請到http://。

第三篇：會計信息質量對企業(yè)經(jīng)營管理的影響

會計信息質量對企業(yè)經(jīng)營管理的影響

內容摘要：會計信息質量作為會計體系的基石，對于豐富和發(fā)展會計理論體系具有指導作用。會計信息是現(xiàn)代社會經(jīng)濟有效運行的重要基礎，而信息的真實性是對會計信息質量最基本的要求，現(xiàn)代社會經(jīng)濟的有效運行要求會計信息能夠與它所反映的客觀事實相符。并且會計信息是企業(yè)最重要的經(jīng)濟信息之一，是與經(jīng)濟利益息息相關的數(shù)字，是評價企業(yè)財務狀況、防范和化解財務風險、做出經(jīng)營決策、改善企業(yè)經(jīng)營管理的重要依據(jù)。會計信息質量與企業(yè)治理之間存在著非常重要的聯(lián)系，會計信息質量的優(yōu)劣，會影響企業(yè)利益，進而影響社會經(jīng)濟秩序。近幾年來，信息失真已引起普通關注，會計信息失真使信息使用者對企業(yè)不信任，破壞了的社會形象，擾亂了正常的經(jīng)濟秩序。因此，提高會計信息質量，是一個全社會普遍關注的問題。本文旨在對會計信息質量對企業(yè)經(jīng)營管理的影響和會計信息現(xiàn)狀進行了分析，同時還提出了相關治理對策，并舉例說明會計信息質量對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。

關鍵字：會計信息；對策；真實性；失真；

第四篇：企業(yè)會計準則對會計信息質量的影響分析

淺談企業(yè)會計準則對會計信息質量的影響

【摘要】企業(yè)會計準則可看作是對于會計信息的一種控制管理，對于會計信息的質量起著直接的影響作用。本文就企業(yè)會計準則對會計信息質量的影響進行了詳細的分析，主要側重于闡釋會計準則的不確定性、可選擇性以及會計準則間的沖突對會計信息的消極影響，并且提出了對會計準則的改善措施建議。

【關鍵詞】企業(yè)會計準則；會計信息；質量；影響；

一、企業(yè)會計準則對會計信息質量的影響

通常情況下，會計信息的質量會受到諸多因素的影響，就會計系統(tǒng)所處的環(huán)境而言，這個環(huán)境中包含的會計準則、會計的相關中介機構以及會計工作人員等。又因為會計準則的制定是在特殊條件或者一定的社會政治經(jīng)濟背景下產生的，所以會計準則也必然注定了會讓各個群體享受到的利益大小有所不同，而由此產生出的會計信息質量也就不盡相同。主要的問題存在于三個方面：

(一)會計事項的不確定問題

(二)會計處理方式的可選擇性問題

(三)會計準則之間是存在一定沖突的問題

二、改善會計準則的措施建議

（一）建立健全會計準則中的各項規(guī)章制度

（二）加強會計準則的監(jiān)管力度

除了會計準則的相關規(guī)章制度的建設外，還要對會計準則在執(zhí)行過程中的監(jiān)管力度進行加強。而要加強監(jiān)管和執(zhí)法的力度，就必須要建立起有效的監(jiān)管體系。

（三）加強統(tǒng)籌規(guī)劃

就新的會計準則的實施工作進行詳細的指導和監(jiān)督，還要對相關的宣傳和培訓等工作進行科學的統(tǒng)籌規(guī)劃，及時的將各種新的規(guī)范措施傳達給所有企業(yè)和民眾，盡量的減小新的會計準則對原有的經(jīng)濟秩序的沖擊。

（四）繼續(xù)相關的課題研究工作

財會的研究者有必要繼續(xù)進行相關的研究工作，并且就會計相關的社會熱點或者難點問題進行重點的攻關。

（五）營造良好的社會氛圍

加強對民眾的宣傳，從而營造一個良好的社會氛圍。

三、結語

我國現(xiàn)行的新會計準則的體系架構總的來說還是較為完善的，在保證會計信息的真實性和可靠性上還是具有一定的成效的。如果政府和社會都能加大對會計準則的實施過程的監(jiān)管，就能在很大程度上規(guī)范企業(yè)的會計行為，使得會計信息的質量得到有效的提高，促進我國經(jīng)濟秩序的良性發(fā)展。

【參考文獻】

1、李潔．新會計準則對會計信息質量的影響[J]浙江工貿職業(yè)技術學院學報．2007.（03）

2、李賢莉．新準則對會計信息質量的影響[J]金融經(jīng)濟（理論版）．2009（.10）

3、田佩峻．影響會計信息質量的幾點固有性因素分析[J]中國新技術新產品．2008.（11）

4、郭新蕙．會計準則對會計信息質量影響的分析及策略[J]中國商界．2009.（09）

第五篇：穩(wěn)健性會計信息質量要求的應用與思考

未取得稿酬的代寫論文

穩(wěn)健性會計信息質量要求的應用與思考

摘要:在經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，會計信息的質量越來越重要。我國《企業(yè)會計準則》對會計信息質量要求嚴格，在會計核算過程中應當采取一定的原則要求 ,對于每項發(fā)生的業(yè)務要準確可靠的計量，對于未發(fā)生和即將發(fā)生的損失和費用要合理估算，因此我們應該遵循穩(wěn)健性原則，保證會計信息的真實、準確、可靠。在本文中我們探討了在經(jīng)濟時代的今天穩(wěn)健性會計信息質量要求的背景和研究目的，同時也分析了在會計實務中如何應用穩(wěn)健性原則及在會計信息質量要求中對穩(wěn)健性原則的思考。

關鍵詞：穩(wěn)健性;，會計信息；質量要求

一、研究的背景和意義

1、研究背景

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，各國經(jīng)濟相互聯(lián)系不可分割，同時中國又加入了世界貿易組織，會計信息的質量在經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用。為了順應時代發(fā)展的潮流，我國相繼在1993年引進了會計信息穩(wěn)健性原則，在1997年頒布了《股份有限公司會計制度》，在企業(yè)中嚴格要求會計信息質量。2008年美國次貸危機的發(fā)生又給人們敲響了警鐘，除了要對公司業(yè)務的會計信息進行充分分析外，還要充分運用穩(wěn)健性原則，對可能發(fā)生的風險進行估計，防范于未然，同時給投資者的投資提供方向指標，保護他們的利益。

2、研究意義

對公司經(jīng)營中發(fā)生的交易特征，我國《企業(yè)會計準則》將企業(yè)的會計對象分成了六種會計要素，其中反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的利潤是等于收入減去費用，因此采用穩(wěn)健性原則提高會計信息質量是十分必要的。穩(wěn)健性原則又稱謹慎性，對于公司或企業(yè)經(jīng)濟活動中的不確定性因素，會計人員要用謹慎小心的態(tài)度來對待，既不能高估資產收益也不能低估負債，決策者在分析會計信息的時候也要保持清醒的頭腦。這樣能夠降低企業(yè)經(jīng)營的風險，同時會計人員在進行做賬的時候能夠比年會計信息的失真，在期末進行財務報告的時候可以概括的、綜合的表現(xiàn)出公司的經(jīng)營情況。除此以外，采用穩(wěn)健性原則有利于保護公司債權人的權益，能夠提高公司的市場競爭力，把企業(yè)的經(jīng)營風險控制在最小范圍之內，促進企業(yè)的發(fā)展。因此采用謹慎性原則對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

一、穩(wěn)健性原則概述

1.穩(wěn)健性原則概念和分類

穩(wěn)健性原則對公司的發(fā)展具有重要的意義，穩(wěn)健性原則也叫做謹慎性原則又或者審慎性原則，在一些經(jīng)紀業(yè)務中當有多種會計處理方法和程序時，會計人員要在不影響合理選擇的情況下，應該采取對所有者權益影響最小的方法和程序進行會計處理的一種方法。可以說在會計核算中穩(wěn)健性原則是一條重要的會計原則，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國采取了市場經(jīng)濟體制，符合了我國經(jīng)濟的發(fā)展需求。每個企業(yè)都面臨著一定的經(jīng)濟風險，因此企業(yè)應該謹慎的處理經(jīng)濟業(yè)務，盡量降低風險。

在運用穩(wěn)健性原則的過程中要注意對其進行分類，穩(wěn)健性原則分為條件穩(wěn)健性和非條件穩(wěn)健性。例如在計提折舊時在采用加速折舊法情況下，一些早期所計提得折舊費用越高，但是后面期間所計提的折舊費用就越低。在這種情況下我們稱之為為非條件穩(wěn)健性，據(jù)調查分析非條件穩(wěn)健性是在稅收和管制動機的驅逐下產生的，許多企業(yè)采用它來處理資產或債務間的業(yè)務。這要求當公司資產價值開始降低的時候會計人員就應該及時確認，資產價值的上升的數(shù)額與收益帶來的現(xiàn)金流量實現(xiàn)之時，與現(xiàn)金流量的流動情況無關。這種情況被稱為條件穩(wěn)健性。條件穩(wěn)健性可以及時幫助決策者發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)濟的紕漏，能夠及時的確認經(jīng)濟損失。在正確理解條件穩(wěn)健性和非條件穩(wěn)健性的本質后，對于今后使用穩(wěn)健性原則具有重要意義。

2.穩(wěn)健性原則的具體運用

穩(wěn)健性原則在會計信息質量中的重要性不言而喻，以下將具體闡述下穩(wěn)健性原則的具體運用。

1、應收款項壞賬損失的核算當企業(yè)與其他公司發(fā)生交易時，在對方未交清賬款時都存在無法收回的風險，因此企業(yè)應當及時計提壞賬準備以防止嚴重的經(jīng)濟損失。所以每個企業(yè)都應該制定一套標準的壞賬準備的計提方法，確定計提的范圍、比例等，不得隨意變更該原則。在期末的時候企業(yè)應該根據(jù)實際發(fā)生的款項來沖減壞賬準備。計提壞賬準備體現(xiàn)了謹慎原則，是穩(wěn)健性原則在會計實務中的具體應用。

2、固定資產折舊的計提當企業(yè)使用固定資產的強度大，固定資產開始變舊或者有新的替代品出現(xiàn)的時候，這時企業(yè)應該對固定資產進行計提折舊，真實的反應企業(yè)在一定的經(jīng)營期間的利得和損失，確保財務數(shù)據(jù)的真實可靠。一般企業(yè)在年末的時候要對固定資產的使用年限、預計凈殘值、折舊的計提方法進行確定。折舊計提的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法還有工作量法，企業(yè)應當根據(jù)公司的實際情況選擇合適的計提方法。固定資產折舊的計提體現(xiàn)了穩(wěn)健性原則，即在會計業(yè)務處理中要認真謹慎，確保會計信息的真實可靠。

3、對或有事項的確認在公司發(fā)生的業(yè)務中，對實際發(fā)生的收入或者負債有時并沒有及時及時的生效，比如在銷售本公司生產的產品時，沒有收到對方的付款憑證不能確認收入因此不能及時入賬，此時就要對該或有事項及時請確認，要用穩(wěn)健性原則對其進行處理，確保公司的財務狀況和經(jīng)營成果的信息萬無一

失。

三、穩(wěn)健性會計信息質量要求應用現(xiàn)狀目前穩(wěn)健性原則在我國企業(yè)中已被廣泛采納，但是各個企業(yè)在實際業(yè)務處理中被沒有確切的落實 穩(wěn)健性原則，為了追求自身利益往往是采取一些措施使得賬本會計信息與公司不相符，因此 穩(wěn)健性原則在運用過程中存在一些問題，以下將闡述穩(wěn)健性會計信息質量要求應用現(xiàn)狀。首先從會計信息質量的真實性上看，一些公司在運用穩(wěn)健性原則時違背了會計信息質量的真實性，穩(wěn)健性本來就要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，但公司沒有及時確認可能發(fā)生但尚未發(fā)生的損失與費用，威脅著會計信息的如實反映；其次，從權責發(fā)生制配比原則上，由于穩(wěn)健性原則通常將現(xiàn)在尚未發(fā)生的、未來可能發(fā)生的損失、費用都提前計入本期，然而權責發(fā)生制原則強調的是確認收入，對于屬于本期已實現(xiàn)的收入或應負擔的費用，不論本期是否收付，都應該計入本期的收入或費用，因此一些公司在應用穩(wěn)健性原則時與權責發(fā)生制配比原則發(fā)生的沖突；最后從最后從歷史成本原則上看，在會計準則中，在計算一些財產物資的實際成本時往往按照其公允價值計價，除了國家另有規(guī)定的外，一般以其賬面價值入賬，在穩(wěn)健性原則下，會計信息得以真實體現(xiàn)，由于成本與重置成本存在著一定的區(qū)別，如果重置成本低于存貨的歷史成本，公司就按照重置成本計價，與歷史成本原則發(fā)生了沖突。由此可見穩(wěn)健性在信息質量的應用中還苛需改善。

四、提高穩(wěn)健性會計信息質量要求應用水平的策略

在實際經(jīng)濟活動中難免會由于各種原因使得在應用穩(wěn)健性原則時會產生一些問題，會計人員要合理使用穩(wěn)健性原則，以下將闡述在應用過程中應注意的問題及其解決策略。

1、要加強與會計原則之間的關系，避免發(fā)生沖突，從客觀性原則上看，在行會計核算時要實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，企業(yè)在采取穩(wěn)健性原則來維護出資者和企業(yè)利益時可能會失去客觀的立場；

2、要正確把握穩(wěn)健性原則的“度”。一些公司在應用穩(wěn)健性原則時可能會過度運用或者基本未使用穩(wěn)健性原則，使得企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果信息不夠真實，從而誤導了使用者和決策者，例如對估算的收入和資產，如果可能性大則應在期末的報表中加以披露和說明，若可能性很小，此時應從謹慎的角度出發(fā)，可以不在會計報表中及其附注中加以說明和披露；

3、遵從客觀性，避免主觀性；會計人員在處理會計業(yè)務時一般都靠自己的職業(yè)判斷并且和所處的環(huán)境有一定的關系，因此在實務操作中難免帶有極大的主觀性，例如對存貨的售價估計，由于會計準則每年都在發(fā)生著變

動，因此新的會計人員和一些資歷較深的會計人員處理的方法也就不同，因此我們應當從公司的實際出發(fā)，謹慎使用穩(wěn)健性原則，避免主觀性。

五、結語總而言之，隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，會計信息的真實性越來越重要，穩(wěn)健性原則也隨之誕生，作為一項重要的會計信息質量要求指標，穩(wěn)健性被市場規(guī)制者、決策者所青睞，它能夠幫助公司的股東更好的分析公司近來的業(yè)績，幫助公司趨利避害，同時對于經(jīng)濟全球化的發(fā)展也起了促進的作用，因此我們應該正確使用穩(wěn)健性原則，提高會計信息質量。

參考文獻 1.李革;會計穩(wěn)健性原則的應用及其負面影響[J];安徽工業(yè)大學學報(社會科學版);2002年05期

2.王富煒,劉玉蘭;我國會計信息披露的問題與原因分析[J];北京林業(yè)大學學報(社會科學版);2002年Z1期

3.黃愛玲;穩(wěn)健性原則現(xiàn)實應用的再探討[J];商業(yè)研究;2001年01期

4.李希富;論會計信息相關性和可靠性的兩難選擇[J];商業(yè)研究;2002年13期

5.楊翼飛;會計信息質量特征研究[D];廈門大學;2006年