第一篇：企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點分析論文

摘要:結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制和采購業(yè)務(wù)流程，分析如何規(guī)避、抑制其中可能出現(xiàn)的不利因素，說明采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要點，并對內(nèi)控環(huán)境提出建議。

關(guān)鍵詞:采購循環(huán)；內(nèi)部控制；流程

采購業(yè)務(wù)屬于企業(yè)運營的核心業(yè)務(wù)，與資金存在直接的關(guān)系，如果程序制度不夠清晰規(guī)范，內(nèi)部控制不到位，則極容易出現(xiàn)相關(guān)人員利用管理漏洞，為一己私利舞弊，串通共謀，損害企業(yè)利益的情況。具有極高的風險性。在內(nèi)部控制中，采購業(yè)務(wù)的控制直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)成品的質(zhì)量，以及企業(yè)生產(chǎn)成本。尤其對于制造企業(yè)而言，原材料成本在產(chǎn)品中占比較重，采購資金比之其他類型的企業(yè)也更多，存在的風險也就更高。

1內(nèi)部控制概述

2004年9月，COSO委員會提出一個概念全新的COSO報告《企業(yè)風險管理———整合框架》（簡稱ERM框架），標志內(nèi)部控制研究發(fā)展到一個新的階段。ERM架構(gòu)指出“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會﹑管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項﹑管理風險﹑風險應(yīng)對﹑控制活動﹑信息與溝通﹑監(jiān)控?！镀髽I(yè)風險管理———整合框架》分為內(nèi)部環(huán)境﹑目標制定﹑事項識別﹑風險評估﹑風險反應(yīng)﹑控制活動﹑信息與溝通﹑監(jiān)督等八個相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程中。ERM框架指出，企業(yè)風險管理只是一個比內(nèi)部控制更為廣泛的管理概念和工具，不是也不可能取代內(nèi)部控制。在風險管理八個要素中，有五個直接來自內(nèi)部控制，顯然，內(nèi)部控制包含于風險管理之中。

2企業(yè)采購業(yè)務(wù)的風險及控制關(guān)鍵點

采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的一個部分，其風險存在于各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，主要有審核把關(guān)風險、采購價格失控風險、供應(yīng)商選擇不當風險、合同訂立不當風險、物資驗收不規(guī)范風險、會計記錄不當風險、貨款支付不當風險等。企業(yè)采購程序必須清晰，規(guī)范，即使企業(yè)采購流程較長，但人為簡化，縮短流程將給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來巨大漏洞，采購環(huán)節(jié)的風險無法控制，給公司帶來巨大隱患，造成不堪設(shè)想的后果。為此有必要對以下環(huán)節(jié)進行控制，規(guī)避風險。

2.1請購與審批控制

2.1.1請購

請購單的填寫應(yīng)該內(nèi)容完整且依據(jù)充分，由有需求的部門或人員寫明采購類別、數(shù)量、品名、規(guī)格、型號、質(zhì)量等級、需用日期、請購部門等相關(guān)要求，交給部門主管審核并簽字批準。

2.1.2審核批準

請購單在審核批準時，主要注意三個點：訂貨數(shù)量，供應(yīng)商備選，訂貨時間（再訂貨點）。

2.1.3不相容職務(wù)相分離

請購與審批不應(yīng)該由同一人辦理，以避免盲目采購。如果請購與審批不能分離，那么上述要求能否遵守完全取決于企業(yè)內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)，一旦遇上企業(yè)采購人員的職業(yè)道德不修，則可能會出現(xiàn)編制虛假采購業(yè)務(wù)以套取公司現(xiàn)金的情況。

2．2供應(yīng)商管理制度

2.2.1選擇供應(yīng)商

企業(yè)應(yīng)該建立恰當?shù)墓?yīng)商管理體制，企業(yè)采購的原材料直接決定了企業(yè)產(chǎn)成品的品質(zhì)，關(guān)乎企業(yè)的品牌形象，一旦出現(xiàn)問題，將對企業(yè)信譽造成不可估量的影響。因此企業(yè)應(yīng)該建立嚴格的供應(yīng)商準入機制，為企業(yè)選擇可靠的供應(yīng)商，只向經(jīng)過授權(quán)批準的供應(yīng)商訂貨，保證原材料的品質(zhì)與來源。

2.2.2不相容職務(wù)相分離

詢價與確定供應(yīng)商不應(yīng)該由同一人負責辦理，否則將形成采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制漏洞，容易發(fā)生舞弊，出現(xiàn)相關(guān)人員收受回扣，高價采購等情況。其次，廣泛詢價，有利于企業(yè)拿到合理的采購價格，降低生產(chǎn)成本。

2.3采購控制

經(jīng)過授權(quán)批準的請購單應(yīng)該由采購部門匯總編號，生成采購訂單，統(tǒng)一進行采購。在此步驟中應(yīng)該注意如下幾點：

2.3.1采購行為應(yīng)合法合規(guī)

對于零星用品的采購，可以授權(quán)在獨立人員抽樣暗訪制度下的直接采購，但對大宗商品的采購應(yīng)交由采購部門集中統(tǒng)一招標進行，原材料的集中采購有利于企業(yè)提高采購效率，取得大宗訂單折扣，從而降低原材料成本，控制生產(chǎn)成本。

2.3.2關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)情況與供貨情況

供應(yīng)商的生產(chǎn)進度緩慢甚至停滯將造成原材料供應(yīng)延遲，導致企業(yè)設(shè)備人員的閑置，增加企業(yè)運營成本，降低企業(yè)經(jīng)營效率，尤其在原材料本就稀缺的行業(yè)，短時間內(nèi)難以找到價格合適的替代供應(yīng)商，密切關(guān)注供應(yīng)商生產(chǎn)情況，能及早發(fā)現(xiàn)異常，為企業(yè)贏得反映時間，提早做準備。在原材料短缺嚴重時，企業(yè)將無法正常運轉(zhuǎn)，既買不到原材料進行生產(chǎn)，又因為生產(chǎn)停滯而產(chǎn)品短缺，無法進行銷售以獲得資金投入生產(chǎn)，將使企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)不良。為保證供應(yīng)商持續(xù)，無差錯供給企業(yè)原材料，以支持企業(yè)生產(chǎn)運作。企業(yè)應(yīng)當密切關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)進度與生產(chǎn)環(huán)境。當供應(yīng)商出現(xiàn)異常情況時，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并作出反應(yīng)，制定對策，確保企業(yè)正常運營，最大限度降低供應(yīng)商出現(xiàn)原材料供應(yīng)問題而給企業(yè)帶來的損失。

2.3.3采購人員定期輪換

企業(yè)采購人員應(yīng)定期輪換崗位，并對離任采購人員進行審計，避免采購人員與供應(yīng)商串通共謀。采購環(huán)節(jié)最常見的問題在于：供應(yīng)商為長期獲得公司的大量訂單而賄賂采購人員，或者采購人員與供應(yīng)商長期接觸與合作后，建立過于密切的關(guān)系，出現(xiàn)串通舞弊的風險。企業(yè)采購人員實施輪崗制，其一，可以避免采購人員與供應(yīng)商建立過于密切的關(guān)系。其二，如果無法與采購人員建立長期的關(guān)系，供應(yīng)商將降低付出回扣的積極性。其三，對采購員定期輪換時進行的工作考評與交接使舞弊更容易被發(fā)現(xiàn)，采購員拿回扣被發(fā)現(xiàn)的風險更大，促使采購員遵守公司規(guī)定，提升職業(yè)道德操守以及自律性，有利于企業(yè)內(nèi)部形成良好的控制氛圍，從而維護公司利益。

2.3.4明確采購人員職責

明確劃分采購人員的職責范圍，有利于采購部門工作的有序進行，提高工作效率，避免互相推諉責任。及時調(diào)換職業(yè)勝任能力不足或是職業(yè)道德較低的職員，如果崗位職責安排混亂，企業(yè)的內(nèi)部控制將無法實現(xiàn)應(yīng)有的效果。

2.3.5明確質(zhì)量標準

為保證原材料質(zhì)量，公司可以在采購單后附上有關(guān)質(zhì)量要求的文檔。例如在采購零部件時，可由工程師在文檔中寫明各個部件需要達到怎樣的質(zhì)量標準，誤差范圍以及技術(shù)要求。由采購人員同時發(fā)給供應(yīng)商，確保供應(yīng)商在生產(chǎn)前了解圖紙的質(zhì)量要求。供應(yīng)商生產(chǎn)過程中，采購部應(yīng)該要求供應(yīng)部定期出具質(zhì)量報告，并定期查訪供應(yīng)商。

2.3.6不相容職務(wù)相分離

確定供應(yīng)商與簽訂采購合同應(yīng)該分離控制，不應(yīng)由同一人辦理。由專業(yè)專職人員負責簽訂采購合同，有利于回避風險，減少損失的產(chǎn)生。

2.4驗收入庫控制

驗收入庫是企業(yè)防止質(zhì)量不達標的原材料進入企業(yè)的最后一道防線，一旦不合格的原材料流入企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將對企業(yè)的產(chǎn)成品質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。如果三鹿企業(yè)能夠重視食品安全，尊重消費者權(quán)益，收購鮮奶時能在驗收環(huán)節(jié)嚴格管理，驗收人員重視自身責任，仔細抽檢，將沒有達到抽檢質(zhì)量標準的鮮牛奶拒之企業(yè)門外，進行退貨處理，也不會造成這樣嚴重的后果。三鹿以其真實慘痛經(jīng)歷說明企業(yè)應(yīng)當尤其重視對原材料入庫的控制。

2.5付款管理控制

財務(wù)部門收到采購部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)憑證，例如采購計劃、采購合同、入庫單、發(fā)票抵扣聯(lián)、運輸費用發(fā)票、經(jīng)過簽字的申請單，經(jīng)過審核無誤后，作為入賬的原始憑證，按照企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的合同付款，并及時登記應(yīng)付賬款總分類賬以及明細賬。付款雖然是企業(yè)采購流程的最后一個步驟，但其涉及資金的轉(zhuǎn)移，風險較高，某些供應(yīng)商為盡早收回貨款買通財務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)該引起足夠重視。

2.6供應(yīng)商考核

企業(yè)應(yīng)該建立供應(yīng)商評價制度，對供應(yīng)商提供的原材料質(zhì)量，送貨及時性以及原材料價格進行考核評價，并對各供應(yīng)商進行排序，于企業(yè)將來采購相同規(guī)格貨物時優(yōu)先選擇。排序結(jié)果確保每年更新一次，對考評不合格者應(yīng)取消其供應(yīng)商認證資格。不斷調(diào)整優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)商隊伍。綜上所述，請購與審批控制，供應(yīng)商選擇控制，采購控制，驗收入庫控制，付款管理控制，供應(yīng)商評價反饋控制均是企業(yè)采購循環(huán)流程中的關(guān)鍵控制點。

3完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施效果相關(guān)配套措施

為使企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠落實到實處，企業(yè)一方面應(yīng)該縱向完善采購流程與采購控制，橫向健全采購控制制度，形成由線到面的控制局面，進行全面控制；另一方面，抓住流程中關(guān)鍵控制點作為重點控制。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)該完善公司治理結(jié)構(gòu)，將績效考核與激勵機制結(jié)合起來。

3.1完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計、運行的制度環(huán)境。而內(nèi)部控制又是公司治理的延伸。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮企業(yè)董事會及監(jiān)事會的作用。第一要強調(diào)董事會獨立于企業(yè)的管理層，限制董事會成員與高級經(jīng)理層交叉任職的現(xiàn)象，以避免出現(xiàn)高級管理層控制董事會的局面。第二，要完善獨立董事制度，保持較高比例的，具有較高學歷且管理經(jīng)驗豐富的獨立董事的比例，利于對企業(yè)內(nèi)部管理人員及企業(yè)經(jīng)營行為進行有效監(jiān)控。第三，建立專門的各類審計委員會，例如審計委員會，以加強內(nèi)部控制。明確監(jiān)事會職責，監(jiān)事的監(jiān)督工作要經(jīng)?；瑢I(yè)化，要努力提高監(jiān)事會的監(jiān)控能力和監(jiān)控效果，董事會﹑監(jiān)事會及其下屬委員會應(yīng)對公司管理實行有效監(jiān)督，從而提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量。如果治理層疏于監(jiān)督，對控制不夠重視，或者過分信賴管理層，就會給管理層提供舞弊的機會。

3.2將績效考核與激勵機制結(jié)合使用

企業(yè)內(nèi)部控制的實施必須有一個完整的過程，這個過程就是制定標準、采取行動、衡量業(yè)績，通過業(yè)績的衡量來考核行為是否符合標準，從而使行為符合內(nèi)部控制控制標準。在整個風險管理體系中，內(nèi)部控制通過致力于抑制不利因素來達到內(nèi)控目標，而激勵機制則竭盡全力促使有利因素發(fā)揮更大作用，因此，如能將績效考核與激勵機制結(jié)合起來使用，將會使企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮更大效果。

主要參考文獻:

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［3］鄭海航，牛曉娟．從通用電氣看我國企業(yè)采購制度的完善［J］．會計之友，2011（13）：27－31．

第二篇：企業(yè)采購控制分析論文

摘要：文章闡述了采購與付款的內(nèi)部會計控制基本制度，并根據(jù)其業(yè)務(wù)流程，詳述了相關(guān)控制點實施的控制措施。關(guān)鍵詞：采購與付款；會計控制采購與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)支付貨幣，取得物品或勞務(wù)的過程，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的一個主要環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)制定采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度，健全業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)，加強其業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點的控制，實施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督。

一、采購與付款內(nèi)部會計控制定義采購與付款內(nèi)部會計控制指為了規(guī)范企業(yè)采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯與舞弊，保證采購在滿足生產(chǎn)和銷售的前提下，最大限度地降低采購成本而采取的一系列控制措施。

二、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的基本制度為了充分發(fā)揮采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的作用，針對采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)容，應(yīng)設(shè)計以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的基本制度。

（一）不相容職務(wù)崗位分工制度

1、請購與審批。企業(yè)物品采購應(yīng)由使用部門根據(jù)其需要提出申請，并經(jīng)分管采購工作的負責人進行審批；

2、詢價與確定供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)由采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商；

3、采購合同的訂立與審計。企業(yè)應(yīng)由采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批或適當審計；

4、采購與驗收。企業(yè)采購人員不能同時擔任物品的驗收工作；

5、采購、驗收與相關(guān)會計記錄。企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務(wù)應(yīng)當分離，以保證采購數(shù)量的真實性和采購價格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購記錄和會計核算的正確性；

6、付款的審批與付款執(zhí)行。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當分離。

（二）授權(quán)審批制度企業(yè)應(yīng)明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)，控制的審批要點主要包括：

1、企業(yè)的生產(chǎn)計劃部門一般會根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨要求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)；

2、企業(yè)對資本支出和租賃合同通常會特別授權(quán)，只容許特定人員提出請購；

3、企業(yè)對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失；

4、采購合同的簽訂需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批；

5、采購款項的支付應(yīng)經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批。

（三）業(yè)務(wù)記錄控制為實現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制目標，企業(yè)應(yīng)建立以請購單、合同、驗收單、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中憑證要連續(xù)編號、記錄，簽字蓋章，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理，這樣可以有效防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏和重復，并可檢查是否存在舞弊現(xiàn)象。

三、采購與付款業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部會計控制一般來說，采購與付款的業(yè)務(wù)流程包括請購、采購作業(yè)、驗收入庫、貨款結(jié)算，根據(jù)我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》，企業(yè)至少應(yīng)加強對以下控制點的控制。

（一）請購提出物品和勞務(wù)的需要是采購環(huán)節(jié)的開始，企業(yè)可以根據(jù)不同的需要制定不同的請購制度。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求量比較多的原材料、零配件等物品，使用部門可根據(jù)預(yù)算、即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單等情況填寫請購單，由采購部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)主管部門的人員共同參與請購的審核，由本企業(yè)授權(quán)的采購負責人審批。請購單一式三聯(lián)，注明請購部門，請購物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容。重要物品或勞務(wù)的請購應(yīng)當經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序；臨星需要的物品，通常由使用者根據(jù)實際需要直接提出，不經(jīng)采購部門簽批。但使用者在請購單上一般要解釋請購目的和用途，經(jīng)使用部門主管審批，并經(jīng)財務(wù)部門同意后，交采購部門辦理采購；緊急需求的特殊請購制定特殊審批程序；特殊原因需取消請購申請時，原請購部門應(yīng)通知采購部門停止采購，采購部門應(yīng)在原請購單上加蓋“撤銷”印章，并退回給請購部門。

（二）詢價為確保價格機制透明，企業(yè)應(yīng)制定合理的詢價程序，并重點了解供應(yīng)商的相關(guān)情況?？刂拼胧┯校?/p>

1、定期了解供應(yīng)商的基本資料，如產(chǎn)品價格、質(zhì)量、供貨條件、信譽、售后服務(wù)以及供應(yīng)商的設(shè)備狀況、技術(shù)水平和財務(wù)狀況等，為企業(yè)采購決策提供可靠信息；

2、對潛在供應(yīng)商應(yīng)就其質(zhì)量、技術(shù)、財務(wù)狀況的可行性進行調(diào)查；

3、對于大宗和重要物品的采購，應(yīng)建立由采購、技術(shù)等部門參與的比質(zhì)比價體系，綜合考慮價格、質(zhì)量、供貨條件、信譽和售后服務(wù)等；

4、對某些采購可以采用招標方式，在滿足采購方物品質(zhì)量、送貨時間等要求的情況下，以公開方式進行，招標不能以價格作為惟一因素；

5、對于零星物品的采購，由于采購量低、價格也不高，采用上述方式采購成本會過高，一般授權(quán)直接采購，但也應(yīng)形成由獨立的人員抽樣暗訪制度；

6、就以上各因素確定目標價格并與相關(guān)供應(yīng)商協(xié)商以達到最優(yōu)價格。

（三）采購詢價程序完成后，采購部門須作出以下決定：

1、根據(jù)資產(chǎn)存儲情況，確定采購物品的批次和數(shù)量；

2、根據(jù)詢價控制制度，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商；

3、將請購單一聯(lián)退請購部門，以示答復；一聯(lián)退財務(wù)部門籌備資金；一聯(lián)采購部門作為簽訂購銷合同的依據(jù)。

（四）合同采購部門應(yīng)及時與供應(yīng)商簽訂合同，合同必須按照采購權(quán)限規(guī)定，由各級授權(quán)人審核同意。合同一式三聯(lián)，一份交供應(yīng)商請求發(fā)貨，一份由采購部門專人保管，負責合同的執(zhí)行，一份交財務(wù)部門以監(jiān)督合同的執(zhí)行。對某些采購數(shù)量不大，不經(jīng)常采購的物品，也可以不簽訂合同而直接購買，以簡化手續(xù)，加快進貨速度。部分企業(yè)以訂單替代購貨合同，訂單要素必須設(shè)計完整，一般一式三聯(lián)并連續(xù)編號。

（五）驗收驗收人員根據(jù)訂單、合同等單據(jù)，對采購物品的品種、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收。驗收人員通過點數(shù)、過稱或測量等手段來檢驗物品數(shù)量的正確性。在可能的范圍內(nèi)對物品的質(zhì)量進行檢驗。經(jīng)驗收的物品，由驗收入員出據(jù)驗收單。保管人員根據(jù)驗收單點收實物的數(shù)量和質(zhì)量并填寫入庫單，注明供應(yīng)商名稱、收貨日期、物品名稱、數(shù)量、質(zhì)量等內(nèi)容。入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存，登記倉庫臺賬；一聯(lián)交財務(wù)部門，辦理結(jié)算；一聯(lián)退回采購部門與購銷合同、請購單核對后歸納備案。

（六）付款財務(wù)部門對發(fā)票、運費單、驗收單、入庫單以及其他有關(guān)憑證審核后，與合同進行核對，經(jīng)企業(yè)授權(quán)人審批后向供應(yīng)商辦理結(jié)算。貨款到期后，應(yīng)及時支付，以維持企業(yè)良好的信用。采購需預(yù)付貨款或訂金的，應(yīng)適當授權(quán)后才能支付，并需收到供應(yīng)商的相關(guān)票據(jù)。對于企業(yè)采用賒賬方式購買物品時，由此而形成的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)也必須加強控制。具體要求是：

1、應(yīng)付賬款的入賬必須在發(fā)票等憑證經(jīng)企業(yè)授權(quán)人審批后方可入賬；

2、由專門人員定期與供應(yīng)商核對賬目，如果對賬中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責任，按有關(guān)規(guī)定處理，確保雙方的賬目相符；

3、按雙方事先約定的條件，及時清理債務(wù)，支付欠款后，依據(jù)相關(guān)憑證，登記賬薄。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)的具體特點，不斷完善、修訂其內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)經(jīng)營活動的有序、高效運行。參考文獻：

1、財政部.內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）.財會(2001)41號.2、財政部.內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）.財會(2002)21號.3、內(nèi)部會計控制制度實務(wù)[M].民主與建設(shè)出版社,2004.

第三篇：淺議加強企業(yè)存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

摘要:本文對企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)怎樣加強內(nèi)部控制進行了簡要的論述。

來源：中國論文下載中心[ 11-09-02 09:31:00 ]作者：孫麗艷

關(guān)鍵詞:企業(yè) 采購業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中重要的一環(huán)，而采購是存貨業(yè)務(wù)流程諸多環(huán)節(jié)中的重點環(huán)節(jié)之一。采購業(yè)務(wù)流程主要包括編制需求和采購計劃、采購申請、供應(yīng)商的選擇、制定采購價格、采購合同的簽訂、驗收入庫、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既是企業(yè)“實物流”的重要部分，又與企業(yè)”資金流“密切相關(guān)。企業(yè)采購的物資和商品，在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準制度，對存貨進行集中采購，實行物歸一口原則，建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，加強采購業(yè)務(wù)的管理。

一、編制需求和采購計劃

需求部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。需求部門在提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展目標的實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負責人審批后，嚴格執(zhí)行。

二、建立健全采購申請制度

企業(yè)應(yīng)建立采購申請制度，生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出采購申請。依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理采購申請手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門或人員應(yīng)嚴格審批采購申請。

三、供應(yīng)商選擇制度

選擇供應(yīng)商是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。供應(yīng)商選擇不當，可能導致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購部門應(yīng)當按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

四、采購合同管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責任等情況作出明確規(guī)定。對大宗商品的采購應(yīng)當采用招投標方式并簽訂合同協(xié)議，一般商品的采購可以采用詢價或定向采購方式并簽訂合同協(xié)議。雙方協(xié)商簽訂的合同條款，應(yīng)符合國家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。

五、采購價格管理

企業(yè)應(yīng)制定科學的采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。采購價格應(yīng)遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號規(guī)格比質(zhì)量，同質(zhì)量比價格，同價格的比費用，分別采取詢價、招標、專家會審、最高限價等形式確定采購價格。

六、驗收入庫制度

企業(yè)應(yīng)制定明確的采購驗收標準，各級驗收部門或人員、采購部門、請購部門應(yīng)當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和批準的合同訂單、合同協(xié)議等采購文件，對采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行嚴格驗收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務(wù)部門。對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當查明原因并及時處理。給企業(yè)造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關(guān)單位進行索賠。

七、結(jié)算付款

指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。財務(wù)部門應(yīng)當參與對供應(yīng)商付款條件的商定。在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴格按合同協(xié)議的約定審核付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性。財務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票、入庫手續(xù)等對付款進行復核后，提交有關(guān)領(lǐng)導審批，選擇合理的付款方式付款。企業(yè)應(yīng)當加強采購付款的管理，完善付款流程，防止企業(yè)資金損失或信用受損。

建立健全存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，不僅能夠較好地保證物資供應(yīng)順暢，使其與生產(chǎn)和銷售等其他環(huán)節(jié)緊密銜接，還可以有效降低存貨采購成本，加強成本控制，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標。

第四篇：內(nèi)部控制應(yīng)用指引培訓資料-采購業(yè)務(wù)

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-采購

培訓提綱

一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標（第一條）

規(guī)范采購行為，防范采購風險,從而促進企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。

二、采購業(yè)務(wù)的主要風險（第三條）

（一）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

（二）供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

（三）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

三、采購業(yè)務(wù)流程

（一）總體要求（第四條）

企業(yè)應(yīng)當結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

（二）采購業(yè)務(wù)流程圖（主要有10個環(huán)節(jié)）

? 編制需求計劃和采購計劃； ? 請購； ? 選擇供應(yīng)商； ? 確定采購價格；

? 訂立框架協(xié)議或采購合同； ? 管理供應(yīng)過程； ? 驗收； ? 退貨； ? 付款； ? 會計控制。

四、各環(huán)節(jié)的主要風險點及管控措施

第一個環(huán)節(jié)：編制需求計劃和采購計劃

采購業(yè)務(wù)從計劃（或預(yù)算）開始，包括需求計劃和采購計劃。

企業(yè)實務(wù)中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。

該環(huán)節(jié)的主要風險：三個“不”

1、需求或采購計劃不合理、2、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，3、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)。主要管控措施：有3個

1、根據(jù)實際需要編制需求計劃。

生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當根據(jù)實際需求準確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。

2、科學安排采購買計劃。

采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展目標實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。

3、采購計劃應(yīng)納入預(yù)算管理。

采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負責人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。第二個環(huán)節(jié)：請購（第六條）

請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請。該環(huán)節(jié)的主要風險：

1、缺乏采購申請制度，2、請購未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，后果：可能導致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：有3個

1、建立采購申請制度。

依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。

2、嚴格按照預(yù)算進度辦理請購手續(xù)

具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。

對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

3、嚴格審核采購申請

具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容： 一是否準確、完整，二是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，三是否符合采購計劃，四是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)。

對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準。第三個環(huán)節(jié)：選擇供應(yīng)商（第七條）

選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。非常重要的環(huán)節(jié)。

該環(huán)節(jié)的主要風險： 供應(yīng)商選擇不當，后果：可能導致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。主要管控措施：有3個

1、建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度。

一是，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。

二是，企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎?，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。

三是，企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)查。

2、擇優(yōu)確定供應(yīng)商。

采購部門應(yīng)當按照公平、公正和競爭的原則，在切實防范舞弊風險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

3、建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。

一是，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價。

二是，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

第四個環(huán)節(jié)：確定采購價格（第八條和第九條）

如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。該環(huán)節(jié)的主要風險：三個“不”

1、采購定價機制不科學，2、采購定價方式選擇不當，3、缺乏對重要物資品種價格跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，后果：可能造成企業(yè)資金損失。主要管控措施：有2個

1、健全采購定價機制。

采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。

對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。

2、確定采購執(zhí)行價格或參考價格。

采購部門應(yīng)當定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。

建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

第五個環(huán)節(jié)：訂立框架協(xié)議或采購合同（第十條）

框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供應(yīng)商支付合同規(guī)定的金額、結(jié)算方式，供應(yīng)商按照約定時間、期限、數(shù)量與質(zhì)量、規(guī)格交付物資給采購方）。

該環(huán)節(jié)的主要風險：

1、框架協(xié)議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢

2、未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同

3、合同對方主體資格、履約能力等未達要求

4、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐 后果：可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。主要管控措施：有3個

1、進行風險評估和引入競爭制度。

一是，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進行風險評估； 二是，框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。

2、按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。

根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。

對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。

3、統(tǒng)一規(guī)定量差允許度。

對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當作出統(tǒng)一規(guī)定。第六個環(huán)節(jié)：管理供應(yīng)過程（第十條、第十二條）

管理供應(yīng)過程，主要是指企業(yè)建立嚴格的采購合同跟蹤制度，科學評價供應(yīng)商的供

貨情況，并根據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。

該環(huán)節(jié)的主要風險：

1、缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，2、運輸方式選擇不合理，3、忽視運輸過程保險風險，后果：可能導致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：有4個

1、跟蹤合同履行情況。

依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。

2、建立并執(zhí)行巡視、點檢和監(jiān)造制度。

對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。

對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。

3、選擇合理的運輸工具和運輸方式。

根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。

4、實行采購登記制度或信息化管理。

實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。第七個環(huán)節(jié)：驗收（第十一條）

驗收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。

該環(huán)節(jié)的主要風險：三個“不”

1、驗收標準不明確

2、驗收程序不規(guī)范

3、對驗收中存在的異常情況不作處理 后果：可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：有3個

1、制定采購驗收標準。

制定明確的采購驗收標準，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。

2、各部門各司其職。

驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術(shù)性強、大宗和新、特物資，應(yīng)進行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。

3、按規(guī)定處理異常情況、不合格物資和遲交貨。

對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當查明原因并及時處理。

對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。第八個環(huán)節(jié):付款（第十三條和第十四條）

付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。

該環(huán)節(jié)的主要風險：三個“不”

1、付款審核不嚴格

2、付款方式不恰當

3、付款金額控制不嚴，后果：可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：有3個

1、嚴審票據(jù)的真實性、合法性和有效性。

嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。一是審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。

二是企業(yè)應(yīng)當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

2、合理選擇付款方式。

根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。

除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

3、加強預(yù)付款和定金的管理。

加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當及時采取措施，盡快收回款項。第九個環(huán)節(jié)：會計控制（第十五條）

會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風險： 缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制

1、未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況

2、相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致

后果：可能導致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：有2個

1、加強會計系統(tǒng)控制。

企業(yè)應(yīng)當加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，目標：確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

2、核對往來款項。

指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。

對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準后，做出相應(yīng)調(diào)整。第十個環(huán)節(jié)：采購業(yè)務(wù)的后評估（第四條）

企業(yè)應(yīng)當定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進行專項評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程。

同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標納入業(yè)績考核體系，促進物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風險，全面提升采購效能。

第五篇：政府采購業(yè)務(wù)管理制度 (內(nèi)部控制資料)

政府采購管理制度

第一條 為加強學校政府采購的管理，規(guī)范采購行為，提高采購效率，促進學校廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》、《中華人民共和國招標投標法》和財政部《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合學校實際，制訂本制度。

第二條 凡使用學校財政性資金采購的貨物、服務(wù)和工程類項目均適用本制度。

第三條 學校政府采購項目必須經(jīng)過立項、論證、審批等確認程序，并落實經(jīng)費來源后方可組織實施。

第四條 學校政府采購分政府集中采購、分散自行采購等兩種類型。政府集中采購是指學校委托市公共資源交易中心組織實施的、屬于黑龍江省集中采購目錄以內(nèi)、且符合集中采購項目標準的采購活動；分散自行采購是指學校自行組織實施的、屬于集中采購目錄以內(nèi)，但采購預(yù)算額度在“集中采購限額標準”以下的項目和集中采購目錄以外政府采購限額標準以上項目的采購活動。

第五條 學校政府采購活動，凡《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》、《中華人民共和國招標投標法》及政府其他法律法規(guī)已有規(guī)定的，一律從其規(guī)定執(zhí)行。

第六條 學校政府采購領(lǐng)導小組是學校政府采購工作的領(lǐng)導、決策機構(gòu)，研究決定學校政府采購工作的政策、制度和有關(guān)重要事項。領(lǐng)導小組由校長任組長，由分管采購工作的副校長任副組長，成員由其他校領(lǐng)導等部門負責人組成。其主要職責是：

（一）全面負責學校政府采購工作。

（二）審定學校政府采購工作規(guī)章制度。

（三）審定學校各部門政府采購預(yù)算的申請。

（四）討論、決定學校政府采購工作中的重大事項。

第七條 本制度自發(fā)布之日起施行，學校原相關(guān)文件規(guī)定與本制度不符的，以本制度為準。