第一篇：企業(yè)物資采購內(nèi)部審計概述及審計要點(diǎn)分析

企業(yè)物資采購內(nèi)部審計概述及審計要點(diǎn)分析

物資采購是企業(yè)生產(chǎn)活動得以持續(xù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，同時也是最容易出漏洞的環(huán)節(jié)，如果不嚴(yán)格加以控制管理，降低庫存，勢必會給企業(yè)帶來浪費(fèi)；如果采購環(huán)節(jié)的審計管理薄弱，則會出現(xiàn)材料物資價格不實(shí)和材料物資質(zhì)量低劣等現(xiàn)象。因此，企業(yè)對采購過程和采購物資要進(jìn)行嚴(yán)格的審計。

一、物資采購內(nèi)部審計概論

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。物資采購的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)之一。

（一）物資采購審計目標(biāo)在物資采購流程中，要保證現(xiàn)金支付后獲得相應(yīng)的物品或服務(wù)。預(yù)付款之前，要與服務(wù)供應(yīng)商簽訂購買合同，明確物資和服務(wù)的供應(yīng)時間以及不能按時供應(yīng)的賠償條款，從而保證應(yīng)付賬款的真實(shí)性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)防止交易發(fā)生之后，應(yīng)付賬款被少記或漏列，從而避免因此而虛增企業(yè)的財務(wù)實(shí)力。同時也要保證應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款的一致，防止應(yīng)付賬款借記時，實(shí)際債務(wù)并未償還，而是有人挪用企業(yè)資金。會計記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)的揭示企業(yè)所享受的折扣與折讓，從而保證采購費(fèi)用的合理支出等情況。

（二）物資采購審計原則要根據(jù)生產(chǎn)計劃制定全年的物資采購費(fèi)用計劃，實(shí)行費(fèi)用總額限制，規(guī)定各類物資的費(fèi)用上限，規(guī)定采購費(fèi)用支出的申報和審批程序。對費(fèi)用審批權(quán)限實(shí)行分級管理，逐級授權(quán)，并且建立專人復(fù)核制度。

（三）物資采購審計監(jiān)督流程設(shè)計主要內(nèi)容有：

（1）職務(wù)分離制度。整個采購過程應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)或職權(quán)分離，其中包括物資需求計劃應(yīng)當(dāng)由非采購部門提出，由采購部門執(zhí)行；付款人員不得尋供應(yīng)商或索價；采購人不得辦理物資的驗(yàn)收工作；物資的采購、存儲和使用人員不得從事相關(guān)的賬務(wù)記錄工作；付款人不得兼職付款審核；應(yīng)付賬款的記錄人不得兼職付款業(yè)務(wù)；數(shù)額巨大的采購業(yè)務(wù)不能由個人專斷審批等。

（2）請購計劃制度。請購計劃要由生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃提出；倉儲公司材料員接到請購計劃后將生產(chǎn)所需的材料數(shù)量、規(guī)格與庫存數(shù)量及定額進(jìn)行核對，如果確實(shí)超過，簽署同意購買的計劃數(shù)量，并經(jīng)主管復(fù)核簽字后報采購部門審批；采購人員認(rèn)為是合理采購時，簽字同意后報負(fù)責(zé)采購資金預(yù)算控制主管人員審批，如果符合各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算及全年總費(fèi)用要求準(zhǔn)許采購?？刂频年P(guān)鍵點(diǎn)是請購計劃、庫存定額和采購費(fèi)用預(yù)算。

（3）訂貨控制制度。訂貨制度要解決的主要問題是如何合理經(jīng)濟(jì)地確定采購價格、數(shù)量和質(zhì)量、采購時間以及供應(yīng)商，因此，該控制的主要規(guī)定設(shè)計為：所購物資數(shù)量和時間與生產(chǎn)計劃要求一致，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)檢部門確定，審計部門負(fù)責(zé)檢查；所購物資價格由市場部門核準(zhǔn)，由審計部門確認(rèn)；購貨單要注明所購物資的規(guī)格、單價、數(shù)量、總金額、質(zhì)量指標(biāo)、折扣折讓以及付款條件等情況。按照有關(guān)采購文件規(guī)定實(shí)行重點(diǎn)物資定點(diǎn)采購、招標(biāo)采購，對供應(yīng)商實(shí)行定期評價制度，及時淘汰不合格的供應(yīng)商。

（4）購入貨物質(zhì)檢驗(yàn)收制度。驗(yàn)貨由獨(dú)立于請購、采購以及財會部、質(zhì)檢部門承擔(dān)，根據(jù)各類物資的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)檢、填寫質(zhì)檢單并由質(zhì)檢員簽字，同時賦予質(zhì)檢部門可以否決質(zhì)量不合格物資的入庫權(quán)力；質(zhì)檢后由倉儲公司根據(jù)質(zhì)檢結(jié)果和請購計劃單查驗(yàn)后方可辦理物資入庫手續(xù)、填寫入庫單并由經(jīng)辦人員和復(fù)核人員簽字。

（5）退貨和折讓控制制度。質(zhì)檢和倉儲部門在接到收貨報竹后，如果經(jīng)檢驗(yàn)確認(rèn)所購物資的數(shù)量和質(zhì)量不符合購貨單要求，應(yīng)及時通知采購部門和供應(yīng)商，并負(fù)責(zé)要求供應(yīng)商補(bǔ)足數(shù)量或等待處理；退貨時要填寫退貨記錄，由采購部門負(fù)責(zé)與供應(yīng)商聯(lián)系退貨，若已經(jīng)辦理入庫的要辦理退庫手續(xù)并由審計部門負(fù)責(zé)審查監(jiān)督；建立折讓制度，當(dāng)企業(yè)在得到對方授權(quán)人的承諾批準(zhǔn)后，確認(rèn)由采購部門負(fù)責(zé)應(yīng)享受的折讓金額，并填寫借項(xiàng)憑證及時通會計部門調(diào)整應(yīng)付賬款。

（6）付款及應(yīng)付賬款控制制度。防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付，保證收貨之后再付款，在資金不緊張時應(yīng)做到及時付款，以維持企業(yè)的信譽(yù)度；會計人員要定期核查應(yīng)付賬款的明細(xì)賬，付款的會計記錄要完整全面，特別是折扣的記錄要明確。控制要點(diǎn)包含：應(yīng)付賬款的總賬和明細(xì)賬，折扣交易的入賬記錄；與供應(yīng)商的對賬單核對。

二、物資采購內(nèi)部審計實(shí)施要點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制的初步評價與關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括：

（1）內(nèi)部控制的了解與初步評價。通過對公司的基本情況的調(diào)查了解，內(nèi)部審計人員首先需要了解企業(yè)的經(jīng)營情況是否良好；是否屬于合法、正當(dāng)?shù)慕?jīng)營企業(yè)，進(jìn)一步了解其關(guān)于采購付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制程序，考察公司在該方面的內(nèi)部控制制度，程序設(shè)計是否齊全、合理，整個循環(huán)是否由清購、訂購、審核、驗(yàn)收與保管、編制應(yīng)付憑證、會計處理、付款等環(huán)節(jié)構(gòu)成。請購單審核是否符合公司采購計劃，是否經(jīng)相關(guān)主管人員簽字審批等程序后，采購部門根據(jù)合同規(guī)定的請購單編制連續(xù)編號的訂購單并報審核部門審批，訂購單經(jīng)審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂貨要求，（若數(shù)額較大）簽訂正式合同，所購貨物運(yùn)到公司后經(jīng)過驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收之后方可入庫，記賬，付款等環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的憑證和處理手續(xù)。內(nèi)部審計人員認(rèn)為公司采購付款循環(huán)的內(nèi)部控制較小，可以進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查和測試。

（2）內(nèi)部控制關(guān)鍵的控制點(diǎn)。從整個循環(huán)來看，關(guān)鍵的控制點(diǎn)有：采購計劃市批、簽合同、驗(yàn)收貨物、付款結(jié)算的審簽、記賬和對賬、稽核等。針對關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查表，對內(nèi)部控制設(shè)置情況進(jìn)行調(diào)查，其它調(diào)查表的設(shè)計也同樣針對內(nèi)部控制設(shè)置情況而設(shè)計。

（二）內(nèi)部控制的符合性測試符合性測試可采用觀察法、檢查憑證、實(shí)驗(yàn)重做法等方法，主要程序包括：

（1）請購和采購環(huán)節(jié)的符合性測試。通過測試檢查公司請購單內(nèi)容是否完整，是否有授權(quán)人員的簽字，數(shù)額計算是否正確并有審核、審批手續(xù)；訂購單上的金額計算是否準(zhǔn)確，是否有公司稽核部門的復(fù)核標(biāo)記，訂購單上是否有相關(guān)采購人員和主管人員簽字，合同與請購單、訂貨單是否相符合，查明細(xì)賬與總賬：等財務(wù)記錄是否相符。比如，發(fā)現(xiàn)沒有制定公司的年度采購計劃，訂購數(shù)量控制不夠嚴(yán)格，則可認(rèn)為公司的訂購和采購環(huán)節(jié)對訂購數(shù)量的控制薄弱。

（2）檢查驗(yàn)收保管環(huán)節(jié)的符合性測試。審查測試物資驗(yàn)收單是否符合內(nèi)部控制的要求，金額計算正確，驗(yàn)收單連續(xù)編號，并有主管人員簽字和審核標(biāo)記，需要技術(shù)鑒定的有技術(shù)人員簽字，驗(yàn)收單交送給購貨和財務(wù)部門是否及時；貨物在入庫時均按要求填寫入庫單，入庫單與驗(yàn)收單一致，針對某一時間物資入庫情況核對沒有發(fā)現(xiàn)問題；保管與驗(yàn)收職責(zé)是相分離的由不同人承擔(dān)，貨物管理程序嚴(yán)格，從而可以有效減少不經(jīng)授權(quán)所導(dǎo)致的采購與盜用的風(fēng)險問題。

（3）編制應(yīng)付憑證和賬務(wù)處理環(huán)節(jié)的符合性測試。公司編制的憑單與其所附支付憑證內(nèi)容要求一致，票面金額計算要求正確，付款憑證的連續(xù)編號均有授權(quán)人員簽字；應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄清晰，每一筆記錄對應(yīng)的記賬憑證都應(yīng)附有經(jīng)批準(zhǔn)的原始憑證，而且原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的記錄相一致，每月的明細(xì)賬與總賬核對相符合，應(yīng)付賬明細(xì)與供應(yīng)商對賬單定期對賬，與應(yīng)付賬款對應(yīng)的資產(chǎn)賬目沒有發(fā)現(xiàn)異常，則說明該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行良好。

（4）付款環(huán)節(jié)的符合性測試。審查測試公司對支票簽發(fā)的內(nèi)部控制情況，檢查支票存根編號是否連續(xù)，金額、日期、供應(yīng)商等名稱與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對相符，數(shù)量價格計算正確；所檢查的每張發(fā)票是否都與相應(yīng)的原始憑證相符，對有折扣條件的發(fā)票和財務(wù)處理記錄詳細(xì)，享受的折扣采用沖減財務(wù)費(fèi)用的方式處理并符合要求，作廢的票據(jù)均蓋有“作廢”印章。

（三）審計結(jié)論與風(fēng)險評估通過以上的審查與測試，可以認(rèn)為采購付款循環(huán)所涉及的有關(guān)交易與賬戶的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，如果能夠達(dá)到公司對該循環(huán)業(yè)務(wù)的控制目的，財務(wù)處理符合程序且基本正確無誤，能保證財務(wù)報表按正確的會計期間反映企業(yè)財務(wù)狀況；企業(yè)關(guān)于該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制風(fēng)險水平較低，則可以對內(nèi)部控制給予較高的信賴。

三、加強(qiáng)企業(yè)物資采購內(nèi)部審計的建議

物資采購是對企業(yè)物資采購活動的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適應(yīng)性、合法性和有效性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。物資采購是最容易出現(xiàn)問題而又不被重視的環(huán)節(jié)，同時又是內(nèi)部審計中最薄弱的“盲區(qū)”和難點(diǎn)。在日常實(shí)際工作中，重視和強(qiáng)化物資采購的內(nèi)部審計是十分必要的。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計的職責(zé)和地位一個有效健全的內(nèi)部控制體系，可以保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性，所以，要使內(nèi)部審計部門真正成為企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督、管理、咨詢部門，促使企業(yè)國企建立一個有效健全的內(nèi)部控制體系，尤其是確立內(nèi)部審計在公司治理中的法律地位，國家應(yīng)為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的建設(shè)、發(fā)展環(huán)境，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威地位，真正讓內(nèi)部審計成為企業(yè)自身發(fā)展、加強(qiáng)經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，充分發(fā)揮審計在物資采購中的作用。

（二）完善內(nèi)部控制由于受托責(zé)任的產(chǎn)生，才有了委托者及其他第三方對受托者的審計監(jiān)督。審計監(jiān)督是確保受托責(zé)任有效履行的手段之一，是一種落實(shí)受托責(zé)任的控制機(jī)制。加強(qiáng)和完善對企業(yè)物資采購活動的監(jiān)督控制，一是可以保證企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值；二是可以促使受托者千方百計完成受托責(zé)任，其中包括建立內(nèi)部控制，重視內(nèi)部審計工作。例如，通過加強(qiáng)和完善企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，評價企業(yè)內(nèi)部控制制度是否建立、健全，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)會計及其他信息是否真實(shí)可靠，法律法規(guī)、財經(jīng)法紀(jì)是否切實(shí)得以履行。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的工作環(huán)境企業(yè)內(nèi)部審計工作環(huán)境，可以分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計的外部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部審計所處的特定時間和外部空間的總和。外部環(huán)境是所有企業(yè)內(nèi)部審計所面臨的特定的社會條件和物質(zhì)條件，是任何單一的企業(yè)都無能為力改變的環(huán)境因素。企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)部環(huán)境，是指企業(yè)內(nèi)部審計所處的特定的時間和內(nèi)部空間的總和。相對于企業(yè)內(nèi)部審計的外部環(huán)境來說，它屬于微觀環(huán)境。

（1）設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行物資采購審計。無論是執(zhí)行何種審計，最關(guān)鍵的在于具有獨(dú)立性，能按規(guī)定的職權(quán)辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計，物資采購內(nèi)部審計工作實(shí)施的好壞上依靠管理當(dāng)局的重視程度和所賦予的權(quán)力大小。因此保持單位內(nèi)部審計的獨(dú)立性，首先要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在單位的組織上有較高的地位。在物資采購審計中，內(nèi)部審計是企業(yè)健全自我監(jiān)控自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門。

（2）提高物資采購審計隊(duì)伍的素質(zhì)。提高物資采購中審計人員隊(duì)伍素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)審計工作質(zhì)量和效率的突破的關(guān)鍵。隨著審計領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計必須提高審計隊(duì)伍的素質(zhì)，突出多學(xué)科、高智能的特點(diǎn)。由于在企業(yè)內(nèi)部，管理人員和審計人員執(zhí)行同一政策，實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)，審計人員可以滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域的廣闊、無界，就必然要求內(nèi)部審計向多學(xué)科、高智能的方向發(fā)展。在物資采購中，涉及合同、數(shù)學(xué)計算、管理等各種學(xué)科的知識，審計人員若不了解這些知識，勢必會陷入審計困境。

第二篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內(nèi)控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關(guān)制度規(guī)定；了解采購業(yè)務(wù)流程，主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超 計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

2、請購階段：主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

三、選擇供應(yīng)商階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

四、確定采購價格階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機(jī)制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強(qiáng)、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協(xié)議或采購合同階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

六、管理供應(yīng)過程階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第四，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗(yàn)收階段：主要風(fēng)險是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報告后方可入庫。第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。第三，對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風(fēng)險是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

九、會計控制階段：主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

二、測試內(nèi)部控制制度的完整性，以及對采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的風(fēng)險進(jìn)行評估。

第三篇：煙草行業(yè)物資采購內(nèi)部審計辦法

煙草行業(yè)物資采購內(nèi)部審計辦法

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范煙草行業(yè)物資采購管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價、服務(wù)、控制和監(jiān)督職能，提高物資采購質(zhì)量和資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）、《煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》（國煙審[2009]401號），結(jié)合煙草行業(yè)實(shí)際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱物資采購是指煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的煙用物資（含煙葉配套物資）、煙機(jī)零配件和非煙用物資等采購業(yè)務(wù)。

物資采購審計，是指審計部門依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對物資采購從立項(xiàng)開始，至驗(yàn)收入庫及貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程管理的服務(wù)和控制，對采購全部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行的評價和監(jiān)督。

第三條 煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位除工程建設(shè)和宣傳促銷項(xiàng)目外的物質(zhì)采購審計，均適用于本辦法。工程建設(shè)物資采購審計適用《煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計管理辦法》（國煙審[2009]485號），宣傳促銷物資采購審計適用煙草行業(yè)宣傳促銷內(nèi)部審計的有關(guān)辦法。

第二章 審計職責(zé)與權(quán)限

第四條 煙草行業(yè)各級審計部門根據(jù)《煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》的要求，按照“起點(diǎn)介入、過程監(jiān)督、重點(diǎn)突出”的原則，對物資采購業(yè)務(wù)必須開展程序性審計，在此基礎(chǔ)上可選擇開展全過程跟蹤審計或?qū)嵸|(zhì)性抽查審計。

程序性審計是指審計部門通過調(diào)查了解內(nèi)控制度、實(shí)地觀察、穿行測試等審計方法，對物資采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價；

全過程跟蹤審計是指審計部門根據(jù)重要性原則對物資采購預(yù)算審批、采購方式、供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證、價格確定、合同管理和驗(yàn)收付款等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督；

實(shí)質(zhì)性抽查審計是指審計部門根據(jù)審計計劃，按照重要性原則抽取一定比例的采購業(yè)務(wù)，對其管理制度的完善性、決策程序的合規(guī)性和實(shí)施程序的規(guī)范性進(jìn)行審計。

第五條 審計部門每年要向單位管理層和決策層提交物資采購專項(xiàng)審計報告。審計報告包括但不限于以下內(nèi)容：對全年采購情況進(jìn)行概述；對物資采購內(nèi)部控制的有效性、過程管理及效果進(jìn)行評價；審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議等。

第六條 行業(yè)各級單位要依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定,賦予審計人員對采購項(xiàng)目事前、事中及事后的全程審計監(jiān)督權(quán)；相關(guān)業(yè)務(wù)部門要建立報審制，積極配合審計工作并對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍；相關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計部門出具的審計意見、建議，要在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T反饋落實(shí)情況。第七條 審計部門根據(jù)工作需要，可以聘請具備相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)開展審計工作并對其工作質(zhì)量進(jìn)行評價。

第三章 程序性審計

第八條 業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度的健全性評價。取得或編制采購業(yè)務(wù)流程圖并通過觀察和詢問，了解梳理物資采購的業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)建立的資質(zhì)認(rèn)證、供應(yīng)商管理、預(yù)算及計劃管理、采購方式、招標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量管理等方面的制度流程健全性進(jìn)行評價。第九條 各環(huán)節(jié)制度執(zhí)行的有效性評價。抽取一定數(shù)量的采購業(yè)務(wù)按照各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對其內(nèi)控有效性進(jìn)行符合性測試，重點(diǎn)關(guān)注采購業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險點(diǎn)（立項(xiàng)、供應(yīng)商選擇和價格確定等），是否制訂相應(yīng)的控制措施并有效執(zhí)行。

第十條 采購業(yè)務(wù)后評估的評價。檢查業(yè)務(wù)部門是否定期對已完成物資采購項(xiàng)目的采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)議或合同簽約與履行情況等業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)評估和綜合分析，對其采購業(yè)務(wù)后評估的效果進(jìn)行評價。

第四章 全過程跟蹤審計

第十一條 全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：對物資采購申購環(huán)節(jié)、采購實(shí)施環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、驗(yàn)收環(huán)節(jié)和付款結(jié)算環(huán)節(jié)等全過程的審計監(jiān)督與評價。

第十二條 申購環(huán)節(jié)的過程審計。

（一）審計物資采購業(yè)務(wù)是否符合預(yù)算審批程序。是否按審批權(quán)限經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、辦公會、董事會的批準(zhǔn)。申購、審批、執(zhí)行職責(zé)是否按規(guī)定相互分離，相互牽制。

（二）審計技術(shù)上有特殊要求的物資采購業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過技術(shù)、設(shè)備、質(zhì)量和安全管理等專業(yè)部門確認(rèn)。

（三）審計物資采購業(yè)務(wù)是否符合生產(chǎn)經(jīng)營計劃，是否按計劃需求量結(jié)合實(shí)際庫存情況審定采購數(shù)量，是否在資金預(yù)算總額內(nèi)安排計劃外的采購。

（四）審計采購計劃審批程序是否執(zhí)行行業(yè)及企業(yè)管理規(guī)定。專賣品卷煙材料的采購計劃是否按國家局、總公司下達(dá)的計劃編制，是否分類別采用不同采購流程；采購計劃的調(diào)整是否經(jīng)過合規(guī)審批；煙機(jī)專用零備件采購是否均在交易監(jiān)管網(wǎng)中進(jìn)行。

第十三條 采購實(shí)施環(huán)節(jié)的過程審計。

（一）審計是否通過資質(zhì)認(rèn)證方式對供應(yīng)商進(jìn)行評價、認(rèn)證和管理。

（二）審計采購方式的確定與采購對象的金額及特性是否相適應(yīng)，是否按照管理權(quán)限履行相關(guān)審批手續(xù)。

1．是否將達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的項(xiàng)目進(jìn)行拆分或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)采購； 2．達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的物資采購，采用競爭性談判、單一來源、詢價方式的，是否經(jīng)過主管部門審批，是否符合供應(yīng)商不足三家、涉及行業(yè)安全和秘密、涉及行業(yè)核心技術(shù)、采用特定專利專用技術(shù)的有關(guān)情形；

3．招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定通過招標(biāo)方式選定。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在資格認(rèn)定部門依法認(rèn)定的資格等級范圍及招標(biāo)代理合同約定的代理權(quán)限范圍內(nèi)承擔(dān)招標(biāo)事宜；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否接受同一招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)咨詢服務(wù)，是否與有關(guān)行政機(jī)關(guān)存在隸屬關(guān)系或其他利益關(guān)系；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，采購人自行辦理招標(biāo)事宜的，其條件是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

（三）招標(biāo)實(shí)施過程審計。

1．《招標(biāo)文件》的制訂和審批流程是否合規(guī)。是否人為設(shè)立了不合理的資格條件限制潛在投標(biāo)人或明顯傾向個別投標(biāo)人；是否以專有技術(shù)、專利產(chǎn)品、特定品牌等傾向性內(nèi)容或技術(shù)規(guī)格明顯有利于個別投標(biāo)人產(chǎn)品；是否規(guī)定了參與前期工作（包括但不限于咨詢、規(guī)劃、監(jiān)理、設(shè)計）的單位不得參與投標(biāo)；是否包括招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、投標(biāo)人資格審查標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。

2．邀請招標(biāo)方式是否通過招標(biāo)管理部門審批，邀請招標(biāo)的對象是否符合采購管理規(guī)定，從供應(yīng)商管理庫中挑選合格的供應(yīng)商，或者公告報名結(jié)束后集體評選；信譽(yù)、資質(zhì)、財務(wù)狀況是否滿足招標(biāo)文件要求；達(dá)到條件的投標(biāo)人是否不少于三家。

3．采購公告發(fā)布、潛在供應(yīng)商報名、領(lǐng)取標(biāo)書、投標(biāo)等時間節(jié)點(diǎn)的規(guī)定是否符合法律法規(guī)；公開招標(biāo)信息發(fā)布是否達(dá)到充分公開的效果。

4．評標(biāo)小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定，評分細(xì)則設(shè)定是否科學(xué)，資格、商務(wù)、性能三部分分值設(shè)定是否合理。

5．招標(biāo)實(shí)施機(jī)構(gòu)是否在評標(biāo)委員會提出的書面評標(biāo)報告和推薦的中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人；是否按規(guī)定的方式、時間及內(nèi)容進(jìn)行公示。

6．發(fā)出中標(biāo)通知書后，招標(biāo)實(shí)施機(jī)構(gòu)是否按照招投標(biāo)文件與中標(biāo)人簽訂書面合同。

（四）競爭性談判過程審計。

1．談判流程的制訂和審批是否合規(guī)；是否明確談判程序、談判小組人員組成、合同草案的條款以及評定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。

2．競爭性談判采購對象是否具備談判文件規(guī)定的資質(zhì)。

3．談判小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定的人員數(shù)量及結(jié)構(gòu)；談判小組成員是否集體與單一供應(yīng)商展開談判，所有供應(yīng)商談判次數(shù)是否均等。

4．是否根據(jù)符合采購需要、質(zhì)量和服務(wù)相等的情況下，報價最低的原則確定供應(yīng)商。

（五）單一來源過程審計。1．采購價格的確定依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過調(diào)研、測算和集體商議。

2．是否組成談判小組集中進(jìn)行價格談判，與采購?fù)豁?xiàng)目的其他業(yè)主相比，采購價格是否合理。

（六）詢價過程審計。

審查價格信息來源渠道的可靠性、價格構(gòu)成內(nèi)容的全面性、可比性和價格信息的充分性。

（七）價格確定過程審計。

價格評議小組人員構(gòu)成是否合規(guī)，價格審批流程是否合規(guī)，談判或?qū)徸h過程中的重要事項(xiàng)和參與人員的主要意見是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。

第十四條 合同簽訂環(huán)節(jié)的過程審計。

（一）簽訂合同的部門和人員是否得到授權(quán)；對方簽約單位是否具備簽約資格、供貨資質(zhì)、履約能力。

（二）合同文本是否經(jīng)過法規(guī)部門審核，是否遵循前期立項(xiàng)、招標(biāo)、談判、比價的結(jié)果；是否符合采購方的經(jīng)濟(jì)利益，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確；是否對物資采購項(xiàng)目、數(shù)量和質(zhì)量、采購價款、包裝要求、運(yùn)輸方式、履約期限、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、履約保證金以及質(zhì)量保證金等內(nèi)容予以明確。

（三）與合同相關(guān)的過程記錄和檔案資料是否全面完整，是否真實(shí)可靠；合同重要條款的變更是否經(jīng)過集體商議或?qū)徍?。第十五條 驗(yàn)收環(huán)節(jié)的過程審計。

是否按制度規(guī)定組成驗(yàn)收小組對采購項(xiàng)目按合同進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量、供貨時間等綜合驗(yàn)收；對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，是否向管理機(jī)構(gòu)報告，同時由管理機(jī)構(gòu)查明原因并及時處理。

第十六條 付款結(jié)算環(huán)節(jié)的過程審計。

（一）是否按合同約定的比例及條件支付貨款，供貨單位、合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位名稱是否“四統(tǒng)一”。

（二）在合同履行完成后，質(zhì)量保證金未返還中標(biāo)人之前，對合同實(shí)際履行過程進(jìn)行審核檢查，對發(fā)現(xiàn)問題發(fā)出整改通知書。退回質(zhì)保金前，還需對合同履行情況進(jìn)行最終審核。

（三）物資采購業(yè)務(wù)規(guī)?；蚪痤~超過預(yù)算的，是否按規(guī)定程序履行手續(xù)。

（四）是否按制度規(guī)定，按“一項(xiàng)一卷”序時整理裝訂采購過程資料。

第五章 實(shí)質(zhì)性抽查審計 第十七條 抽查審計的準(zhǔn)備工作包括：編制審計計劃并經(jīng)單位分管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；組織審計力量，成立審計小組，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；擬訂審計方案，明確審計范圍、方法、要求；下發(fā)審計通知，通知被審單位或部門，告知審計范圍、審計時間、審計人員、列出要求提供資料的清單。

第十八條 樣本的抽取由審計部門確定。樣本須主要來源于重點(diǎn)物資采購項(xiàng)目和關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)。抽樣比例要在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行確定，樣本要具有代表性，要兼顧不同品種（煙用物資和非煙用物資）、不同采購方式（招標(biāo)方式和非招標(biāo)方式）、不同采購層級（集中采購和分散采購）。

第十九條 抽查審計要實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。通過現(xiàn)場詢問、直接觀察、測試、盤點(diǎn)和檢查文件等方式，收集審計證據(jù)。對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議記錄在審計工作底稿中，以支持審計結(jié)論和建議。

第二十條 采購業(yè)務(wù)部門要按照“一項(xiàng)一卷”的要求對物資采購相關(guān)資料分類歸檔并向?qū)徲嫴块T提供以下資料：物資采購的內(nèi)控制度；采購部門的目標(biāo)任務(wù)及其完成情況總結(jié)資料；采購部門內(nèi)部工作會議記錄；物資采購項(xiàng)目立項(xiàng)報告及批復(fù)；物資采購預(yù)算明細(xì)及批復(fù)；招標(biāo)采購文件審批資料；采購項(xiàng)目清單、供應(yīng)商選定、價格確定的依據(jù)以及審批過程記錄和文件；合同訂立申報表；評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書；供貨單位的資質(zhì)證明及報價文件；質(zhì)量檢驗(yàn)報告單、入庫單、資產(chǎn)管理部門的有關(guān)驗(yàn)收手續(xù)；存貨收發(fā)存記錄，存貨盤點(diǎn)記錄，存貨報廢和處置記錄；倉庫、使用部門對于質(zhì)量問題的反饋記錄及其采購部門的處理記錄；物資采購有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及結(jié)算資料；與招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、受托審計機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商簽訂的合同；網(wǎng)上交易信息數(shù)據(jù)等。第二十一條 抽查審計主要內(nèi)容：

（一）物資采購管理制度的完善性。

1．是否建立資質(zhì)認(rèn)證、供應(yīng)商管理、預(yù)算及計劃管理、采購方式、招標(biāo)管理、采購程序、合同管理、質(zhì)量管理等方面的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行；

2．單位和部門的分工與授權(quán)是否符合不相容職務(wù)相分離的原則，職責(zé)分工、權(quán)限范圍與機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備是否科學(xué)合理。

（二）物資采購決策程序的合規(guī)性。

1．是否分別成立了物資采購管理機(jī)構(gòu)并明確物資采購領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、計劃管理、采購執(zhí)行部門和物資采購監(jiān)督小組職能職責(zé)；各職能部門是否履行了規(guī)定的職責(zé)。

2．根據(jù)全年實(shí)際購進(jìn)和耗用的結(jié)果，評價采購依據(jù)是否充分可靠；審批程序是否科學(xué)合理；審批決策過程是否存在瑕疵。

3．業(yè)務(wù)部門是否對進(jìn)貨時點(diǎn)和批次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性管理，是否存在超儲積壓存貨。

（三）物資采購實(shí)施程序的規(guī)范性。1．是否嚴(yán)格執(zhí)行合同。是否超合同付款、超進(jìn)度付款；付款是否經(jīng)過申請、審批；付款是否提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算；是否追究了違約責(zé)任；是否存在須簽訂合同而沒有簽訂合同的采購事項(xiàng)。

2．是否嚴(yán)格物資采購供應(yīng)過程的管理。是否建立了質(zhì)量信息反饋渠道，質(zhì)量問題是否得到妥善處理；審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時組織索賠；審查對逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；審查對大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合同的驗(yàn)收證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；驗(yàn)收人員的組成是否符合規(guī)定，是否由相關(guān)技術(shù)員及質(zhì)檢員依據(jù)有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)共同驗(yàn)收并出具驗(yàn)收依據(jù)；實(shí)際到貨是否與合同約定的數(shù)量、品牌、規(guī)格、型號，以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)一致，是否與樣品一致；審查物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格，有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。

3．是否加強(qiáng)采購付款管理。是否加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金管理，及時清收往來賬款；是否挪用采購資金；是否及時取得合規(guī)發(fā)票；是否按確定的付款方式付給指定的收款人。4．是否存在因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。5．招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、受托中介機(jī)構(gòu)是否提供了合同約定的服務(wù)。

6．物資采購專項(xiàng)審計意見和建議是否得到了整改落實(shí)，是否建立了相關(guān)記錄。

第六章 罰 則

第二十二條 凡違反物資采購相關(guān)規(guī)定造成國有資產(chǎn)流失、損失或浪費(fèi)的，按規(guī)定移交相關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十三條 對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十四條 受托中介機(jī)構(gòu)及人員不作為、玩忽職守、與相關(guān)利益方串通損害企業(yè)利益的，提交其所在行業(yè)協(xié)會按有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十五條 對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的，企業(yè)要及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附 則

第二十六條 各級煙草企業(yè)根據(jù)本辦法并結(jié)合單位實(shí)際情況，制訂具體的實(shí)施細(xì)則。第二十七條 本辦法由國家局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內(nèi)控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關(guān)制度規(guī)定；了解采購業(yè)務(wù)流程，主要涉及編制需求計劃和采

購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)

收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部

門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程

序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨

意超 計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時編制需

求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨(dú)家代理、專有、專利

等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營

計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企

業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

2、請購階段：主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能

導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理

部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根

據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)

算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)

目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)

定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

三、選擇供應(yīng)商階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)

性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)

商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提

出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公

平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)

量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時管理和考核評價，根

據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并

在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

四、確定采購價格階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機(jī)制不科學(xué)，采購定價方式選擇不

當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競

價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強(qiáng)、價格相對

穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定

期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價

格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協(xié)議或采購合同階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

六、管理供應(yīng)過程階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜。第四，實(shí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗(yàn)收階段：主要風(fēng)險是：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報告后方可入庫。第二，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，重點(diǎn)關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗(yàn)收時涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。第三，對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風(fēng)險是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強(qiáng)預(yù)

付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項(xiàng)。

九、會計控制階段：主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。

二、測試內(nèi)部控制制度的完整性，以及對采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的風(fēng)險進(jìn)行評估。

第五篇：物資采購審計管理辦法

xx集團(tuán)有限公司

物資采購審計管理辦法

第一章

總則

第一條

為了強(qiáng)化公司物資管理，規(guī)范物資采購行為，控制物資采購價格，在保證質(zhì)量的前提下降低采購成本，維護(hù)公司的合法權(quán)益，特制訂本辦法。

第二條

本辦法適用于公司所屬各部門及子公司所需物資的采購管理，包括：

1、新店建設(shè)自采物資。

2、老店更新改造自采物資。

3、車展所需廣告物料、禮品。

4、日常市場廣宣所需物料、禮品。

5、精品加改裝所需零配件。

6、日常辦公用品購置。

7、其他領(lǐng)導(dǎo)安排需要審計的物資采購及相關(guān)事項(xiàng)。

第三條

審計范圍包括物資采購計劃（預(yù)算）的編制、審批、招標(biāo)采購、委托加工、驗(yàn)證、付款等物資采購工作的全過程。

必要時還應(yīng)跟蹤審計物料的使用效果及回收物料的保管、使用情況。

第二章

審計內(nèi)容

第四條

物資采購的分類管理，需要編制物資招標(biāo)采購計劃（預(yù)算）的，其計劃的編制和管理。

第五條

物資采購合同的合法性、嚴(yán)密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第六條

物資采購價格是否合理。

第七條

需要招標(biāo)采購的物資，其招標(biāo)采購的方式、方法及程序等。

第八條

物資運(yùn)輸特別是重要物資的運(yùn)輸管理。

第三章

審計要點(diǎn)

第九條

物資招標(biāo)采購計劃（預(yù)算）審計要點(diǎn)：

1、需要編制物資采購計劃（預(yù)算）的，其手續(xù)是否完備，有無無計劃采購和盲目采購現(xiàn)象。

2、市場廣宣物料的采購是否符合分類管理要求，耐用類物料（桁架、拱門、注水旗等）是否由公司集中采購管理使用，子公司一般只采購消耗性市場廣宣物料。

3、工程臨時急需物資的采購是否編制臨時采購計劃。

第十條

物資招標(biāo)采購審計要點(diǎn)：

1、投標(biāo)方資格、條件審查。

2、耐用性市場廣宣物料、大宗物資的招標(biāo)采購是否執(zhí)行了公司集中采購管理制度；投標(biāo)單位是否在三家及以上。

3、招標(biāo)采購過程是否做到了公開、公平、公正。

第十一條

物資采購價格審計要點(diǎn)：

1、物資采購價格是否合理，是否與同期市場平均價格水平相吻合，有無價格過高的情況。

2、是否建立了供應(yīng)商報價資料庫。

3、是否按公司財務(wù)部門規(guī)定的結(jié)算時間結(jié)算。

第十二條

物資采購合同審計要點(diǎn)：

1、物資采購合同簽約雙方資格及名稱。

2、合同條款中是否明確注明產(chǎn)品名稱、注冊商標(biāo)與標(biāo)號、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品規(guī)格、型號、等級及包裝標(biāo)準(zhǔn)等。

3、產(chǎn)品質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。有國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，明確注明執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒有國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，由雙方協(xié)商簽訂，在條款中應(yīng)寫明執(zhí)行何種標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行抽樣檢驗(yàn)質(zhì)量的產(chǎn)品，在合同中應(yīng)規(guī)定抽樣標(biāo)準(zhǔn)、方法、比例等，經(jīng)安裝運(yùn)行才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)在質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，合同中應(yīng)具體約定提出質(zhì)量異議的條件和時間。

4、技術(shù)資料，包括樣品、圖紙等。

5、產(chǎn)品數(shù)量和計量單位，按法定計量單位執(zhí)行。

6、產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應(yīng)予以明確。

7、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法和期限。驗(yàn)收方法可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式，對質(zhì)檢出現(xiàn)問題的處理方法應(yīng)明確規(guī)定。

8、交貨方式和地點(diǎn)。

9、交付定金、預(yù)付款數(shù)額及時間。質(zhì)保時間及留作質(zhì)保金的比例。

10、發(fā)票類型、結(jié)算方式及時間。

11、違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。

12、解決合同糾紛的方式。

第十三條

物資運(yùn)輸特別是重要物資運(yùn)輸審計要點(diǎn)：

1、運(yùn)輸企業(yè)資質(zhì)審查。

2、物資運(yùn)輸?shù)目尚行匝芯考百M(fèi)用的審查。

3、物資運(yùn)輸合同的審查。

第四章

審計程序

第十四條

公司部門和子公司單件或單筆3000元以上的物資采購一般應(yīng)事前向?qū)徲嫴繄笏皖A(yù)算。結(jié)算時經(jīng)審計部審計。

一般應(yīng)于完成時或每月5日前完成上月的物資資料整理匯總，每月8日前完成審核流程。

第十五條

物資采購審計屬常規(guī)審計項(xiàng)目，采取網(wǎng)上審計和書面審計兩種方式，審計完結(jié)直接簽署意見。

公司部門和子公司的物資采購以網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（ＯＡ）審核為主，將經(jīng)有關(guān)人員（經(jīng)辦人、子公司部門經(jīng)理、子公司總經(jīng)理、集團(tuán)業(yè)務(wù)部門等）審核簽字后的資料電子圖片傳到網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（ＯＡ），走網(wǎng)上審核流程。

金額較大或首次進(jìn)行的物資采購業(yè)務(wù)，應(yīng)先走完紙質(zhì)資料的審核傳遞流程，再走網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（OA）審核流程。

第十六條

公司招標(biāo)采購物資或確定固定的供應(yīng)商，審計部派員全過程參與；招標(biāo)采購的物資在付款前必須經(jīng)審計簽證后，財務(wù)部門方能辦理付款(入賬)手續(xù)。

第五章

審計方法

第十七條

對物資采購管理中的重大合同，簽約前采用網(wǎng)上或就地審計方式。審計人員參加有關(guān)會議，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見。

第十八條

對較重要的物資采購可采用資料查閱、現(xiàn)場盤查、網(wǎng)上查詢等調(diào)查分析法，分析掌握物資采購情況，提出審計意見或建議。

第十九條對一般物資采購以送達(dá)審計方法為主，必要時采用就地審計，可運(yùn)用審閱、比較、分析等方法。

第六章

審計職權(quán)與責(zé)任

第二十條

應(yīng)送交審計部審簽的合同和發(fā)票，應(yīng)送審而未送的；或雖經(jīng)審計，但未按審計意見執(zhí)行的，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對責(zé)任部門和有關(guān)人員進(jìn)行處罰。

第二十一條

經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)利用職權(quán)進(jìn)行違法違紀(jì)活動的，建議給予相應(yīng)處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十二條

物資采購合同一經(jīng)訂立，即具有法律效力，審計部要督促合同承辦部門建立合同履行情況、檢查考核制度，解決合同履行中出現(xiàn)的重大問題，并對合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計。

第二十三條

凡違反本辦法，經(jīng)審計部提出，有關(guān)部門不得簽章，財務(wù)部門不予付款。

第七章

附則

第二十四條

市場廣宣所需物料制作費(fèi)、新車運(yùn)費(fèi)等，參照本辦法執(zhí)行。

第二十五條

本辦法由審計部起草并負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條

本辦法自公布之日起執(zhí)行。

二〇一五年五月十四日