個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除APP端申報(bào)操作指引

一、什么是個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

二、操作流程及扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.手機(jī)下載軟件——個(gè)人所得稅APP（蘋(píng)果手機(jī)終端、安卓手機(jī)終端均可下載）。

2.點(diǎn)擊主界面右下角“個(gè)人中心”進(jìn)行實(shí)名注冊(cè)并且登錄。

3.注冊(cè)成功后，點(diǎn)擊主界面下方“辦稅”，點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。

4.“扣除年度”選擇2022年度。（以前填報(bào)過(guò)信息的也可選擇“一鍵帶入”）

5.子女教育

5.1享受條件：

子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育；子女正在接受高等教育。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育（境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。）

5.2享受標(biāo)準(zhǔn)：

每個(gè)子女，每月扣除1000元；多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除；扣除人由父母雙方選擇確定，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元；扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

5.3起止時(shí)間：學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育（小學(xué)、初中）、高中教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）、高等教育（?？?、本科、碩士研究生、博士研究生教育）的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月。

5.4操作流程：

點(diǎn)擊“子女教育”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫(xiě)教育信息，設(shè)置扣除比例，申報(bào)方式（通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫(xiě)內(nèi)容。

6.繼續(xù)教育

6.1享受條件：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（境內(nèi)）（例如：在職研究生，在職博士等）

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

6.2享受標(biāo)準(zhǔn)：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。

6.3起止時(shí)間：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月；同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。

職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。（職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。）

6.4操作流程：

點(diǎn)擊“繼續(xù)教育”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，選擇學(xué)歷繼續(xù)教育或者職業(yè)資格繼續(xù)教育，申報(bào)方式（通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫(xiě)內(nèi)容。

7.大病醫(yī)療

7.1享受條件：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。

7.2享受標(biāo)準(zhǔn)：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

7.3起止時(shí)間：每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（既15000元<扣除部分<95000元）

7.4操作流程：點(diǎn)擊“大病醫(yī)療”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫(xiě)基本信息，醫(yī)療信息，選擇申報(bào)方式（通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫(xiě)內(nèi)容。

8.住房貸款利息

8.1享受條件：本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

8.2享受標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

8.3起止時(shí)間：貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。

8.4操作流程：點(diǎn)擊“住房貸款利息“模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫(xiě)基本信息，房貸信息，扣除比例，選擇申報(bào)方式（通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫(xiě)內(nèi)容。

9.住房租金

9.1享受條件：在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；

（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。（注意：住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)，扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。）

9.2享受標(biāo)準(zhǔn)：（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

扣除人：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。

9.3起止時(shí)間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。

9.4操作流程：點(diǎn)擊“住房租金”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫(xiě)基本信息，租房信息，選擇申報(bào)方式（通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫(xiě)內(nèi)容。

10.贍養(yǎng)老人

10.1享受條件：被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）（被贍養(yǎng)人是指納稅人自己的父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母）以及子女均已去世的祖父母、外祖父母，不包括岳父母或者公婆。）

10.2享受標(biāo)準(zhǔn)：納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元；納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)偂?/p>

約定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議；

具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變；

納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

10.3起止時(shí)間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

10.4操作流程：點(diǎn)擊“贍養(yǎng)老人”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫(xiě)基本信息，贍養(yǎng)老人信息，選擇分?jǐn)偡绞剑x擇申報(bào)方式（通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫(xiě)內(nèi)容。

三、不能享受專項(xiàng)附加扣除的“10種”情形。

情形一：納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。

情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月1000元）不得扣除。

情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出（每月2000元）不得扣除。

情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。

情形五：納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過(guò)20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。

情形六：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒(méi)有超過(guò)15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。

情形七：納稅人接受繼續(xù)教育，但沒(méi)有取得相關(guān)證書(shū)的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。

情形八：納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個(gè)月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。

情形九：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項(xiàng)支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。

情形十：一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。

注：所有的專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

本指引所列扣除標(biāo)準(zhǔn)參考《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)文件），如有疑問(wèn)可以查詢相關(guān)文件。