第一篇：服務企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力探討論文

摘要:隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，服務企業(yè)經(jīng)營活動日趨復雜化，企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中所存在的問題逐漸顯現(xiàn)。有效的內(nèi)部控制對于提升企業(yè)的核心競爭力意義重大，但我國服務企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度執(zhí)行不力的現(xiàn)象。因此，為了加強企業(yè)經(jīng)營管理，更好落實貫徹企業(yè)規(guī)章制度，就需要有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力。本文將結(jié)合服務企業(yè)的主要問題就如何提升內(nèi)控執(zhí)行力進行一些探討。

關鍵詞:服務企業(yè)；內(nèi)部控制；執(zhí)行力

服務業(yè)是當今世界經(jīng)濟的第一支柱產(chǎn)業(yè)，是衡量一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重要標志。因此，服務業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。從產(chǎn)業(yè)鏈的延伸角度來看，服務業(yè)涵蓋了大部分與國民生活息息相關的行業(yè)以及諸多相關領域，正是由于服務企業(yè)經(jīng)營項目涵蓋廣泛，所以內(nèi)部控制在服務企業(yè)經(jīng)營過程中也愈顯重要。

一、服務企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

(一)規(guī)范企業(yè)管理行為，健全企業(yè)管理體系

服務企業(yè)具有完善的內(nèi)部控制體系可以使整個管理運營系統(tǒng)統(tǒng)一起來，各環(huán)節(jié)的管理相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)營過程中一旦存在問題，就可以在各管理環(huán)節(jié)信息交互過程中第一時間反映出來，并被及時予以糾正。從而通過內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的監(jiān)督制約機制，提升了各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力，規(guī)范了管理行為。

(二)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，提升企業(yè)核心競爭力

有效的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，幫助企業(yè)以更低的成本消耗完成預期的經(jīng)營目標，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤空間。同時，完善的內(nèi)部控制還可以通過制約與激勵的雙重手段，提升各部門的協(xié)同意識以及員工的工作積極性，從而提升整個企業(yè)的工作與執(zhí)行效率，使企業(yè)可以在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中具有更強的市場競爭力。

二、服務企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行方面存在的問題

(一)制度建設流于形式，認識與理解存在偏差制目前很多服務企業(yè)的內(nèi)控制度建設僅體現(xiàn)在文字層面上，粗淺的將內(nèi)控制度理解為是企業(yè)各種管理制度的匯總，內(nèi)容條款與企業(yè)實際工作脫節(jié)，甚至控制流程的節(jié)點設置都缺乏合理性或科學性，從而造成流程繁瑣執(zhí)行困難，最終只能流于形式不了了之。有些企業(yè)的內(nèi)控制度只注重于條款的約束性，而欠缺對于條款執(zhí)行效果的控制；有些企業(yè)的內(nèi)控制度欠缺必要的懲罰與激勵機制，在企業(yè)實際執(zhí)行檢查過程中又缺乏嚴謹性；有些企業(yè)僅僅是象征性的建立起內(nèi)控制度，但實際其在系統(tǒng)性和全面性上都存在嚴重不足，甚至隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的變化都不做及時的修訂或補充，造成新業(yè)務的開展沒有相應的制度管控與支持。

(二)領導重視程度不足，員工培訓不到位一些服務企業(yè)的領導層對內(nèi)控制度的重視程度不足，甚至在制度執(zhí)行過程中不積極予以支持。很多時候企業(yè)對于在控制環(huán)節(jié)工作的人員沒有進行系統(tǒng)的崗位培訓，造成內(nèi)控管理人員的素質(zhì)以及認識程度都不能滿足該崗位的需求，在工作中時常會對內(nèi)控程序及管理措施產(chǎn)生誤解，最終影響到內(nèi)控制度執(zhí)行的效率。同時，領導對于內(nèi)控制度的不重視，工作中不能以身作則，還會造成通過內(nèi)控工作發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時的整改，企業(yè)制定的內(nèi)控制度變得形同虛設。

(三)內(nèi)控人員責任心不足，內(nèi)控工作溝通不到位。一些服務企業(yè)的內(nèi)控管理人員，在工作中難以嚴于律己，對于內(nèi)控環(huán)節(jié)的相關權限和流程管控不嚴謹，使得企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性得不到保證。企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行與各層級、各部門間的聯(lián)系密切，但一些企業(yè)的內(nèi)控人員往往缺乏對其他相關部門內(nèi)控環(huán)節(jié)的系統(tǒng)認知與了解，導致內(nèi)控人員的內(nèi)控管理意識差，使得內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性大打折扣。

三、提高服務企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施

(一)完善內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部管理制度

為了能夠保障服務企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，服務企業(yè)自身應該積極的建立起一套組織結(jié)構(gòu)完善、管理制度健全的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)打造一個良好的內(nèi)控管理執(zhí)行平臺。首先，企業(yè)的高層管理者必須要對內(nèi)部控制給予足夠的重視，要提高自身的內(nèi)控管理意識。同時，結(jié)合企業(yè)實際情況，根據(jù)管理人員的具體分工，由上層管理者組建內(nèi)控管理執(zhí)行委員會等管理組織機構(gòu)，以加強內(nèi)部控制在企業(yè)整體管理環(huán)節(jié)中的重要性，通過建立制度監(jiān)督、預算監(jiān)督、核算監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督等體系來實現(xiàn)內(nèi)部控制，并且把財政、稅收等政府部門的監(jiān)督作為內(nèi)部控制的推動力。其次，由于內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)，所以企業(yè)應該強化內(nèi)控管理執(zhí)行的全員參與意識。根據(jù)各個崗位的具體職能，明確劃分各部門員工所應承擔的內(nèi)控管理職能。同時在各管理環(huán)節(jié)設置相關責任人并建立問責機制，以保證管理環(huán)節(jié)自身的有效執(zhí)行和不同環(huán)節(jié)間的監(jiān)督制約。最后，鑒于服務行業(yè)自身的特殊性，企業(yè)還應著重加強資金管理、合同管理以及客戶信息管理相關的各個內(nèi)控環(huán)節(jié)。資金的管控在企業(yè)內(nèi)控管理中尤為重要，所以企業(yè)應制定嚴謹?shù)馁Y金收支審批流程，建立完善的資金管理制度。同時，服務企業(yè)還應加強對各類合同及客戶信息的管理。企業(yè)應該有一套流程明晰、執(zhí)行嚴謹?shù)脑u估預警程序，并以維護企業(yè)核心利益為目的制定完善的客戶評估管理策略。

(二)增強風險管理意識，完善風險防范措施

企業(yè)風險的管控與防范是內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所面臨的風險也變得多樣化、復雜化。因此，為了更有效的防范風險，服務企業(yè)應該將風險管控落實到內(nèi)部控制工作中的各個環(huán)節(jié)。服務企業(yè)防范風險的主要措施包括，設立專門的風險管控部門，聘請或組建專業(yè)的風險管理團隊，建立風險識別及風險評估系統(tǒng)，對可能發(fā)生的風險進行分類、評估，以做到針對關鍵環(huán)節(jié)風險的事前防范。

(三)加強宣傳培訓，提高企業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行必須依靠企業(yè)員工，而企業(yè)員工的綜合素質(zhì)也直接影響著企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。因此，企業(yè)要積極提高內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，加強對內(nèi)部控制人員業(yè)務的培訓。同時，企業(yè)還要積極利用各種形式宣傳有關的經(jīng)濟法規(guī)，并針對企業(yè)內(nèi)部控制制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、提高管理效率、提升企業(yè)經(jīng)濟效益等方面所發(fā)揮的重要作用進行培訓，以提升企業(yè)員工對于內(nèi)部控制制度的理解和認識，使得員工在工作中能夠自覺地支持內(nèi)控制度的執(zhí)行。

(四)健全內(nèi)部溝通系統(tǒng)，完善績效考核機制

信息與溝通是內(nèi)部控制活動能夠在企業(yè)管理體系中得以順利運轉(zhuǎn)的重要條件。一個完善的信息共享平臺可以使內(nèi)部控制系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)上的執(zhí)行人員及時準確的取得他們在控制管理過程中所需要的重要信息。企業(yè)的信息共享平臺不僅可以使員工在內(nèi)控執(zhí)行過程中明晰職責，還可以為企業(yè)內(nèi)部各職能部門間的溝通提供有效的渠道。通過有效的溝通可以使員工了解各自崗位在企業(yè)運營、管理流程及制度法規(guī)層面上的責任。有效的信息溝通也是內(nèi)部控制執(zhí)行效果的保障，員工在內(nèi)控管理執(zhí)行過程中應與相關部門及上級管理者保持持續(xù)的溝通，這樣才可以及時糾正在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差。同時，企業(yè)還應建立獎懲分明的績效機制。對于執(zhí)行過程中貢獻突出的行為予以獎勵，而對于執(zhí)行不力的行為要給予嚴懲，以此達到激勵和警示的作用，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

(五)重視企業(yè)文化建設，建立良好的執(zhí)行文化

企業(yè)文化是一個企業(yè)發(fā)展的核心動力，而對于內(nèi)部控制制度而言，良好的企業(yè)文化又是保障其執(zhí)行的基礎。因此，如果企業(yè)文化缺失，即使再完善的內(nèi)部控制制度也只會變得形同虛設難以落實。企業(yè)文化是企業(yè)在長期發(fā)展過程中逐漸積累而形成的，能夠反映出企業(yè)基本的發(fā)展理念與核心的價值觀，同時還直接影響企業(yè)員工在工作中的思維模式與行為方式。對于內(nèi)部控制的執(zhí)行來說，擁有良好企業(yè)文化的企業(yè)可以在內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)上有效克服執(zhí)行的局限性，使內(nèi)控管理工作得以高效的運轉(zhuǎn)。目前我國的服務企業(yè)數(shù)量龐大，發(fā)展水平良莠不齊，很多公司普遍都存在企業(yè)文化建設缺失的現(xiàn)象，所以加大企業(yè)文化建設力度是我國服務企業(yè)的當務之急。良好的企業(yè)文化可以使企業(yè)員工的思維、觀念、行為等方面與企業(yè)的核心價值觀相統(tǒng)一，最終使員工的個人利益與公司內(nèi)控管理的目標達成一致，從而有效的提升員工在內(nèi)控管理過程中的執(zhí)行力。

四、結(jié)束語

總言之，企業(yè)的內(nèi)部控制是否能夠有效的發(fā)揮其作用，執(zhí)行力無疑是重要的原因之一，制度與執(zhí)行這兩者從來都是相輔相成的關系。影響企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的因素多種多樣，但執(zhí)行力卻是最重要的一個因素。毫不夸張的說，企業(yè)執(zhí)行力水平的高低決定了企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略實施的成敗。對于一個擁有健全有效的內(nèi)控管理制度的企業(yè)而言，其執(zhí)行力也必定及時有效的。反過來企業(yè)的執(zhí)行力水平也直接或間接的影響著企業(yè)內(nèi)控制度戰(zhàn)略的實施效果。因此，只有將兩者有機的結(jié)合起來，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制戰(zhàn)略提升到新的高度，為企業(yè)的發(fā)展提供新的動力。

參考文獻:

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第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

無論是在學習還是在工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1

摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。

關鍵詞：財務管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務管理的重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財務控制的關鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內(nèi)部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內(nèi)部控制是確保財務管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結(jié)果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內(nèi)部財務控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進行資金調(diào)度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財務控制制度所存的主要問題

1.財務管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務控制進行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務控制要求，又融合發(fā)達國家內(nèi)部控制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內(nèi)部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內(nèi)部財務監(jiān)管機制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內(nèi)部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。

3.內(nèi)部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務管理工作進行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機制，考評內(nèi)容包括財務手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務違規(guī)的正確處理情況、財務風險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內(nèi)部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。

三、加強企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的要點和策略

1.加強內(nèi)部財務控制理念，健全內(nèi)部財務控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財務控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內(nèi)部控制評價標準、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

2.加強企業(yè)財務內(nèi)部審計管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內(nèi)部財務控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。

3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內(nèi)部財務控制的考核和評價，構(gòu)建科學、合理的內(nèi)部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務管理的有效性奠定基礎。

4.加強企業(yè)內(nèi)部財務控制的信息化建設企業(yè)應該積極構(gòu)建財務信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務控制策略，從而及時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2

摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設極為重要。

關鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設的意義

(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制認識不足

很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。

(二)內(nèi)控環(huán)境差

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經(jīng)理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內(nèi)控的責任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡技術也逐漸應用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內(nèi)部審計的效果。

三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領導人，企業(yè)的管理者應該加強對內(nèi)部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴格要求自己的行為。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領導作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。

(三)加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

企業(yè)可通過信息化建設將業(yè)務流程中的關鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統(tǒng)提升建設、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設、人力資源系統(tǒng)建設、項目管理系統(tǒng)建設；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設、售樓系統(tǒng)建設、會員管理系統(tǒng)建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。

參考文獻:

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3

企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關注并重視審計建設，從而起到引導國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。

1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別

1.1.1 審計目標和對象不同

內(nèi)控審計強調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務報告的有效性分析與審計，進而形成財務報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。

1.1.2 測試范圍和目的不同

內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務報表有重大影響的關鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。

1.1.3 評價深度和準確度不同

內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準確度與深度上要求略低。

1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務類型、風險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風險導向理念，特定領域存在缺陷的風險程度越高，審計關注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。整合審計可行性分析

雖然內(nèi)控審計與財務報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。

2.1 整合審計具有理論基礎

企業(yè)內(nèi)控審計與財務報表審計的最終服務對象都是財務信息的使用者，即涵蓋股東、債權人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。

2.2 整合審計具有實踐基礎

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎。

2.3 整合審計具有智力支持

隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。企業(yè)整合審計協(xié)同機制構(gòu)建

現(xiàn)階段，整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。

3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務于會計師事務所的審計工作。

3.2 進一步加強注會素質(zhì)建設

注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務報表與非財務報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機制。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應隨時與企業(yè)相關部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。

3.5 大力加強企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過企業(yè)章程進行預判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關業(yè)務流、審批流及人員權限進行事先設定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點

整合審計可通過內(nèi)控與財務報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導致結(jié)論偏頗。故整合審計應保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。

4.1 計劃階段

在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開展整合審計初始計劃的關鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當然，對企業(yè)整合審計還應以內(nèi)控審計要求為藍本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。

4.3 評價階段

大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關注度較高。而關于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應的惡性循環(huán)。

4.4 報告階段

報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務所應根據(jù)內(nèi)控及財務報表的報告服務對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。

國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務所之間的協(xié)作雙贏。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4

在計算機應用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應加強內(nèi)部環(huán)境建設、建立風險評估機制、加強企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應。隨著網(wǎng)絡科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡安全問題也逐漸受到了越來越多的重視?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術和金融功能有機結(jié)合后的產(chǎn)品?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡平臺的金融市場、服務、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)應對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風險。另外，網(wǎng)絡詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當權益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認識不足

我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當?shù)莫毩⑿裕绕涫窃诨ヂ?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關機構(gòu)很多的活動空間和權力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計

（一）加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設

控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個環(huán)境下進行經(jīng)營活動并履行其職責。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構(gòu)、機構(gòu)設置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應的風險評估機制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業(yè)風險的一種手段，它是企業(yè)在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當?shù)膽獙?，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。

（三）加強企業(yè)的控制活動

加強企業(yè)的控制活動能夠有效應對企業(yè)可能會遭遇到的風險。互聯(lián)網(wǎng)金融時代的關鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機制

互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進行內(nèi)部控制和審計時應該重點關注的問題。

（五）提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識。互聯(lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵因素，在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強化內(nèi)控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應要求審計師具備財務、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機和網(wǎng)絡是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設時應充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風險和困擾。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。

內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。

四、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權批準制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。

加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內(nèi)部會計控制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權責不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風險。

2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢

風險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的問題的改進建議

1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境

通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內(nèi)部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營管理風險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理。

2.進一步加強企業(yè)的信息溝通

建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡，從而更好地防范風險。

3.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核

加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構(gòu)，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。

4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務

內(nèi)部審計外包服務是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風險管理進行輔助完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7

隨著市場經(jīng)濟的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內(nèi)部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標，提升預算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點，同時也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進一步改進和控制。

1制定內(nèi)部預算管理辦法

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學的管理方案。在預算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內(nèi)部控制方式，同時還應該對企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式進行改進和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預算管理委員會。這一部門的權威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復雜的問題。在預算管理委員會的工作中，委員這一職務的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務、技術以及市場等不同的方面。委員會成員應該對市場的運行規(guī)律進行嚴格地掌握，然后根據(jù)市場運行的特點以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對內(nèi)部的價格進行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關的工作人員進行業(yè)績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務管理工作的重要性，將全面預算工作落到實處?？傮w來看，全面預算管理工作主要是在保證財務預算穩(wěn)定性的前提下進行的，但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對于財務預算以及財務管理行為存在著嚴重地誤解。總是將預算看做是企業(yè)運行中的支出部分，但是事實上，企業(yè)的財務預算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預算管理方式的禁錮。

2選擇科學的預算編制程序，提升編制預算的一致性

從這一點上看，預算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說，企業(yè)在對預算編制方式進行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設立的復雜程度等因素來進行。為了增強企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學的編制預算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關的預算指標加強了解，同時還應該以基本的預算金額為重點，彌補預算信息上的不足，制定相對比較科學的預算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預算結(jié)果的準確性。另外，采用上下結(jié)合的'預算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預算意識和預算目標的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預算編制工作中的嚴重不足，提升預算目標的協(xié)調(diào)性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析，第一，企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學和合理的預算思路和目標。第二是各個子公司可以根據(jù)預算的思路，并且結(jié)合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預算管理委員會還應該提升預算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關的負責人進行協(xié)調(diào)，最終通過預算審核的標準。第五，通過相關的預算方案的制定以及相關法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預算編制工作的準確性和規(guī)范性。

3嚴格執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性

預算管理成敗與否的關鍵是預算是否得到有效的執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會報送執(zhí)行計劃進度，這既是委員會對預算進行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整預算的重要參考。預算管理委員會可以利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)對各責任中心的經(jīng)濟業(yè)務處理如會計核算進行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經(jīng)理對預算執(zhí)行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預算管理委員會協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡系統(tǒng)在預算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務部門匯總結(jié)果進行定期審查。

4抓住控制關鍵點，全面評估執(zhí)行情況，嚴考核硬兌現(xiàn)

加強對預算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，對預算執(zhí)行結(jié)果嚴考核硬兌現(xiàn)，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟活動的有效手段。內(nèi)部會計控制應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，必須對預算執(zhí)行結(jié)果進行全面評估與考核。預算管理委員會及相關部門對預算當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內(nèi)部會計控制中的強項和弱項，總結(jié)經(jīng)驗教訓，制定改進措施。再在此基礎上對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

5及時反饋與調(diào)整，確?？刂七m時性

內(nèi)部會計控制要遵循適時性原則，即“內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。”因而，預算管理必須及時進行信息反饋與調(diào)整，以適應環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡系統(tǒng)把會計結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠離預算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預算執(zhí)行過程。結(jié)束語綜上所述，預算管理在企業(yè)的管理當中有著非常重要的作用，對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。

(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)建立合理的組織架構(gòu)

中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念

內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。

(三)設置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預算管理機制

全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。

全面預算是內(nèi)部控制的基礎，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

四、結(jié)語

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應當結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9

一、引言

近年來隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復雜，風險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風險管理和內(nèi)部控制機制的重要性，開始關注全面風險管理，進行內(nèi)部控制建設?？墒?，有許多集團企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風險管理進行有機融合，使內(nèi)部控制沒有起到應有的風險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風險管理機制時，應該將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。

二、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)

在當今社會，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設和風險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務單元的風險管理需求的基礎上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個集團企業(yè)不同層級的風險管理與內(nèi)部控制機制銜接一致。因此，需要整體設計基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

1基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念

基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風險管理的工具和手段，集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，即事前實施風險預控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:

2基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制與風險管理是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內(nèi)部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎上，分析、設計、構(gòu)建“風險導向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內(nèi)管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。

總之，基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內(nèi)部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制

以內(nèi)部控制為基礎的全面風險管理的運行機制主要包括設立全面風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。

1設立全面風險管理目標

基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設立全面風險管理目標。

第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。

第二，制定集團企業(yè)風險管理方針。基于環(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領域的風險管理方針。

第三，設定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結(jié)合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。

第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標的設定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經(jīng)營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。

第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。

2實施風險管控

主要從以下幾個方面實施風險管控:

一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。

二是確定重要業(yè)務流程、管理流程的關鍵控制點，針對關鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。

三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。

3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。

全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關者之間、風險管理各職能機構(gòu)之間傳遞的風險管理報告機制。

綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設立風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預警體系與報告體系等方面。

第三篇：論文-企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

指導教師評語

企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

成 績

指導教師簽字

****年**月**日

目 錄

內(nèi)容摘要 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1企業(yè)內(nèi)部控制研究綜述

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.1研究背景及意義

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.2 研究內(nèi)容 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.3 研究思路與方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.1 我國企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.2企業(yè)業(yè)務流程內(nèi)部控制的主要問題 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.有效保障內(nèi)部控制實施的措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.1 提高管理層認識 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.2 提高會計人員的素質(zhì) ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.3 建立一套完整的內(nèi)部控制制度

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.4 強化企業(yè)的監(jiān)督機制 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 結(jié)論 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．參考文獻 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

Ⅰ1 1 2 2 2 2 3 4 4 4 5 5 6 7 2

內(nèi)容摘要：建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要基礎。然而，雖然我國很多企業(yè)都實施了內(nèi)部控制制度，特別是大企業(yè)和國有企業(yè)，但從我國內(nèi)部控制制度實施情況來看，仍然存在著很多的問題，阻礙了內(nèi)部控制制度的有效運行。本文從企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展著手，分析了內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容，深刻分析企業(yè)在內(nèi)部控制制度設計和內(nèi)部控制業(yè)務流程施行過程存在的不足，繼而提出規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的建議以及保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的保障措施，旨在引起該企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設的重要性和緊迫性的認識。

關鍵詞：內(nèi)部控制；控制要素；控制措施

1導言

1.1 研究背景及意義 1.1.1 研究背景

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是隨著企業(yè)對內(nèi)加強管理,對外滿足社會需要,逐步發(fā)展起來的自我檢查、調(diào)整及制約系統(tǒng)。早在20世紀初期,西方一些國家就已經(jīng)試行內(nèi)部牽制組織的方法,1949年,美國就提出了“內(nèi)部控制”的概念。隨著外部審計師的需要和企業(yè)管理當局的認識更新,近十幾年來,內(nèi)部控制已在世界各國得到推廣和應用,成為大中型企業(yè)進行有效管理必不可少的技術。但我國內(nèi)部控制的理論研究和實踐卻落后國際先進水平,這表現(xiàn)在我國關于內(nèi)部控制的規(guī)定還不夠完善,對企業(yè)的指導意義不是很強,我國企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還很模糊,沒有充分意識到它對于企業(yè)生存和發(fā)展的重要性,以至于企業(yè)內(nèi)部控制松弛,嚴重制約了我國經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展。1.1.2 研究意義

國內(nèi)對內(nèi)部控制的認識與國外相比還存在一定的差距。雖然我國企業(yè)在長期的實踐過程中總結(jié)出了一些行之有效的內(nèi)部控制措施和方法,但是缺乏對內(nèi)部控制的總體研究,內(nèi)部控制業(yè)務流程和制度都很不完善。現(xiàn)實中,存在著大量的企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營的情況,這在很大程度上都要歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏或失效。在當前經(jīng)濟危機的情況下,我國企業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn),企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度,才能增強企業(yè)的競爭力,幫助企業(yè)度過難關。因此建立和完善內(nèi)部控制制度已成為了我國企業(yè)當前的一項緊迫任務。

本文通過借鑒國內(nèi)外最新的理論研究成果和深入企業(yè)調(diào)查,在結(jié)合企業(yè)管理實際的基礎上,針對企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱的環(huán)節(jié),提出客觀可行的完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施,具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。1.2 研究內(nèi)容

本文在對內(nèi)部控制的涵義進行了定義,并介紹了內(nèi)部控制的研究動態(tài)的基礎上。著重對閃星企業(yè)在內(nèi)部控制制度設計和內(nèi)部控制業(yè)務流程施行過程兩方面進行研究分析,找出其中存在的問題,針對問題提出具有可行性的改進建議。最后,在分析其產(chǎn)生問題的深層次的原因后,提出有效保障內(nèi)部控制執(zhí)行的措施。1.3 研究思路與方法 1.3.1 基本思路

本文將在對國內(nèi)外內(nèi)部控制理論充分了解的情況下去思考湖南錫礦山閃星銻業(yè)有限責任企業(yè)內(nèi)部控制需要完善的地方。1.3.2 研究方法

（1）規(guī)范研究方面：以COSO報告和國家頒布的一系列關于內(nèi)部控制方面的法律、法規(guī)為基礎,研究內(nèi)部控制。（2）實證研究方面：通過在湖南錫礦山閃星銻業(yè)有限責任企業(yè)的實習,了解相關信息,并進行信息的搜集工作。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀

2.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段,從其形成至完善,大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機制的建立一控制體系的形成”三個階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權與指揮進行購貨,銷售,生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法,也包括核算,審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制

貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面,只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,就需要有相應的內(nèi)部控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的,在于保證其經(jīng)濟活動的正常進行,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全,完整與有效運用,提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業(yè)各項方針,政策的貫徹執(zhí)行程度,評價企業(yè)的經(jīng)濟效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。目前,我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設和理論相對滯后,使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務成了最緊迫的課題之一。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

自20世紀90年代起,我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關法律法規(guī)。

然而,對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始,會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。

總體來將,我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性,但對內(nèi)部控制認識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學習,而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。2.2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 2.2.1 控制環(huán)境基礎薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎,直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力,管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念,企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。

2.2.2 企業(yè)內(nèi)控部門責權不對稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制,而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現(xiàn)象。內(nèi)審部門形同虛設。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是,在我國,企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能, 有效保障內(nèi)部控制實施的措施

加強且有的內(nèi)部控制建設,是該企業(yè)重新打造自我和提升自我的一個著力點。針對以上內(nèi)部控制問題和原因,本文認為,改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀,提高現(xiàn)有內(nèi)部控制的效率和效果,建立一套支持其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的、科學有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),使之符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并日趨完善。具體來講,應從以下幾個方面著手改進,以保證該企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施： 3.1 提高管理層認識

企業(yè)內(nèi)部控制實行的成功與否,關鍵看管理者的認識。該企業(yè)的管理者應充分認識到：內(nèi)部控制對于保證企業(yè)的高效運行,維護財產(chǎn)物資的安全完整,確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有特殊作用；企業(yè)的規(guī)模越大,經(jīng)濟越發(fā)展,內(nèi)部控制就越重要。要在激烈的市場競爭中立于不敗,保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,就必須加強企業(yè)內(nèi)部管理建設,注重企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實施,確保企業(yè)的每個崗位和人員、每項業(yè)務或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度或程序來辦理,并將內(nèi)部控制的建設作為一項長期任務來完成。同時,還應轉(zhuǎn)變管理層的部分陳舊觀念,在構(gòu)建和實施內(nèi)部控制時,從建章立制向整體系統(tǒng)的構(gòu)建和實施轉(zhuǎn)變,從以補救為主的事后控制向與事中和事前控制相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

3.2 提高會計人員的素質(zhì)

通過對外招聘,吸引年輕的會計人員,改善企業(yè)會計人員年齡結(jié)構(gòu)；加強對會計

人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。增強會計人員自我約束能力,自覺執(zhí)行各項法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀律,做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續(xù)教育,要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎業(yè)務知識的培訓,以提高其工作能力,避免技術差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換,以加強責任心。3.3 建立一套完整的內(nèi)部控制制度

為保證內(nèi)部會計控制實施的有效性,應注意完善內(nèi)部會計控制機制,即必須遵守職責明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。首先,制度建設要突破傳統(tǒng)觀念,應在不違反法律、法規(guī)的前提下,最大程度地以風險防范、控制和提高效率為目標,謹慎性原則是會計王作中應堅持的基本原則之一,但謹慎不等于保守,不等于固步自封,而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下,與業(yè)務部門密切配合,從有利于業(yè)務發(fā)展,風險防范和提高效率的角度出發(fā),敢于打破舊有的條條框框,使內(nèi)控制度成為促進企業(yè)全面發(fā)展的動力之一,而不應成為發(fā)展的阻力。其次。建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系。內(nèi)部制度的運行如果沒有考核考評、獎勵與懲罰,就無法保證該項制度推行和運行,因而只有對內(nèi)控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較,客觀公正地給予考核評價,獎勵或懲罰。才能激勵和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關部門及員工盡職盡責地做好內(nèi)部控制工作。

3.4 強化企業(yè)的監(jiān)督機制

首先要切實轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能,內(nèi)部審計職能應從傳統(tǒng)的查錯防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評價、服務和監(jiān)控型,要拓寬內(nèi)部審計領域,規(guī)范審計行為,突出內(nèi)部審計的評價職能,以適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要。再次要努力改進內(nèi)部審計方式,引進現(xiàn)代管理理論,內(nèi)部審計方式應由事后審計為主轉(zhuǎn)向以事中審計和事前審計為主,以切實加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程、全方位的監(jiān)督和評價,并要從單位實際出發(fā)突出決策審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制制度審計和經(jīng)濟責任審計等,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

最后要實行重大事項報告制度。審計人員對所在單位的重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)濟合同、舞弊等重要事項,應及時書面報告上級企業(yè),并執(zhí)行上級企業(yè)批復意見或者備案處理。結(jié)論

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理中規(guī)避風險的重要手段。良好有效的內(nèi)控機制,對于企業(yè)的生存、發(fā)展起到至關重要的作用。內(nèi)部控制不利能夠讓企業(yè)蒙受重大損失,甚至破產(chǎn)。我們知道,有關企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效, 諸如巴林銀行倒閉、中航油巨虧、中海集團財務丑聞等。這其中內(nèi)部控制失敗是最顯著的表現(xiàn)。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會計信息質(zhì)量,對于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度, 保護投資者合法權益,并保證資本市場有效運行,有著非常重要的意義。

本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,以內(nèi)部控制理論為基礎,研究得出我國企業(yè)目前存在的問題主要原因是：管理層對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識；會計人員素質(zhì)有待提高；內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性；內(nèi)部監(jiān)督不力。

改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀,建立一個支持其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的、科學有效的、具有自我更新能力的內(nèi)部控制系統(tǒng)。該企業(yè)應從以下幾個方面著手改進：提高管理層認識；加強會計人員的素質(zhì)；建立一套完整的內(nèi)部控制制度；強化企業(yè)的監(jiān)督機制。

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第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文

內(nèi)容摘要

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內(nèi)部控制可謂是近年來研究的熱點，其在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的重要性越來越突出，近年來在政府和相關部門重視和大力推廣下，我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設取得較大成績，但也仍然存在一些亟待解決的問題。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的一個重要內(nèi)容，越來越受到人們的關注。為提高內(nèi)部控制的有效性，本文就我國內(nèi)部控制存在的問題作些分析。

關鍵詞：內(nèi)部控制;風險評估;內(nèi)控現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策分析

內(nèi)部控制是單位為了保護單位資產(chǎn)安全完整，提高會計信息質(zhì)量。確保法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位的經(jīng)營管理方針政策的貫徹實施，避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。

我國內(nèi)部控制制度法律規(guī)范建設已具備相當?shù)囊?guī)模，取得了重要成果，內(nèi)部控制己成為政府有關部門進行公司經(jīng)濟監(jiān)管的一項重要措施，但仍有不足之處有待我們?nèi)フJ識。我國企業(yè)內(nèi)部控制按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的框架主要存在的問題可以歸納為以下幾個方面：

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹?/p>

1.內(nèi)部控制意識薄弱 在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。

2.企業(yè)制度不健全

企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制，人事政策和實務不完善。雇傭人員時沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃Ｆ髽I(yè)職工的勝任能力和正直性值得懷疑，即使設立良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達不到應有的效果。

3.管理者素質(zhì)較低

企業(yè)管理者中未受過高等教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使全心全意為企業(yè)服務，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。對于內(nèi)部控制，經(jīng)營者尚未形成一套完整的理念、方式與風格。

４.企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視

在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。大多數(shù)企業(yè)多提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，也重視了企業(yè)文化的環(huán)境建設，但對企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設中的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人只是在“作秀”。

（二）風險評估方面

我國許多企業(yè)缺乏風險評估意識，內(nèi)控制度不適應形勢的變化。由于企業(yè)所處的環(huán)境的千變?nèi)f化，當代市場競爭的激烈性，企業(yè)為了生存與發(fā)展，就必須建立起能夠判別和處理與環(huán)境變化相適應的風險評估機制，以識別并及時處理糾正這些風險。企業(yè)如果沒有必要的風險意識，內(nèi)部控制制定的定位不準確，定位不準確，其運行肯定不好，內(nèi)部控制運行不好，會計信息的準確性也就無法保證。

（三）控制活動方面

1.權責分工不明

主要表現(xiàn)在：服務對象不明； 財會部門不堪重負；違背不相容職務分離原則等。

2.會計人員素質(zhì)較低

主要表現(xiàn)在：業(yè)務素質(zhì)較低；職業(yè)道德水準較低；缺乏主動性和創(chuàng)造性。會計人員往往只局限于對已發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的核算、報告，參與管理的意識淡薄，會計的作用得不到全面發(fā)揮。究其原因，一方面是單位領導不夠重視，另一方面

會計人員沒有樹立經(jīng)營觀念和市場觀念，更主要的則是會計人員缺乏內(nèi)在動力。

（四）信息與溝通方面

我國企業(yè)組織機構(gòu)設置不合理，信息與溝通渠道不暢。企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。有些企業(yè)不重視收集各種內(nèi)部信息和外部信息，也不注重通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物．辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息，更不注重通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

（五）內(nèi)部監(jiān)督方面

縱觀我國內(nèi)部審計十幾年來的發(fā)展可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題如下：

1.組建的非自愿性

我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的。一方面我國內(nèi)部審計發(fā)展速度驚人，另一方面我國內(nèi)部審計的組建帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視，被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部神秘人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的，有的甚至是從其他部門調(diào)來的，而且一般未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應有作用。

2.獨立性不夠

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。但是現(xiàn)實工作中，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

3．重審計監(jiān)督而輕服務建設

內(nèi)部審計是適應企業(yè)的內(nèi)在需要設立的，其生存和發(fā)展的關鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少，這種過分強調(diào)監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也

是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。

參 考 文 獻

[1]趙明珠．對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考．現(xiàn)代商業(yè)，2008，24：21～22．

第五篇：對中小企業(yè)內(nèi)部控制淺談(論文)

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對中小企業(yè)內(nèi)部控制淺談

第一章 緒論

1.1內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法完整而制定的政策與程序。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指管理當局為確保法律、法規(guī)及經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，維護財產(chǎn)物資的完整，保證組織財務會計和其他相關信息的準確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風險，促進單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和有效性，實現(xiàn)既定的組織目標，在充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的基礎上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各種生產(chǎn)要素及相關業(yè)務活動而制定和實施的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查，自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。1.2 內(nèi)部控制發(fā)展

內(nèi)部控制具有其科學的定義和豐富的內(nèi)容，只有深刻理解內(nèi)控的內(nèi)涵才能明確如何強化內(nèi)控?？v觀歷史上對內(nèi)部控制的理論研究大致上分為四個階段：

（1）內(nèi)部控制的雛形—內(nèi)部牽制

古羅馬帝國宮廷庫房采取的“雙人記賬制度”，我國西周時期的內(nèi)部牽制都是內(nèi)部控制雛形的表現(xiàn)形式。20世紀初期，西方資本主義經(jīng)濟得到了較大的發(fā)展，生產(chǎn)關系和生產(chǎn)力的重大變化，促進了社會化大生產(chǎn)程度的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理成了關系企業(yè)生死存亡的關鍵因素。內(nèi)部牽制這個概念最早于1905年有L.R.Dicksee提出，他認為，內(nèi)

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部牽制由三個要素構(gòu)成：職責分工、會計記錄、人員輪換。當時的內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設想：

1、兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會很小；

2、兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構(gòu)控制、職務分離控制的基礎。

（2）內(nèi)部控制的初步形成——控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制的初步形成—以職務分離、賬戶核對為主要內(nèi)容的內(nèi)部牽制，逐漸演變成組織結(jié)構(gòu)、職務分離、業(yè)務程序、處理程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的該階段發(fā)展是隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展而形成的。競爭的日趨激烈，使得各級管理人員不得不進行全面企業(yè)管理的探索。在泰羅等管理理論的指導下，企業(yè)經(jīng)營管理者從內(nèi)部牽制原則出發(fā)，嘗試著組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務程序、處理手續(xù)等方法采取了一系列措施，對其所屬部門的人員及工作進行組織、制約和調(diào)節(jié)。至此，控制系統(tǒng)得以形成。

1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和注冊會計師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。1958年10月該委員會發(fā)布的《審計程序公告第29號》對內(nèi)部控制定義重新進行表述，并將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制。

（3）成熟期——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

該時期的代表是1988年美國AICPA發(fā)布的《審計準則公告第55號》，上海財經(jīng)大學繼續(xù)教育學院畢業(yè)論文

它以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，并提出內(nèi)部結(jié)構(gòu)的三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。這也是我國目前CPA沿用的內(nèi)部結(jié)構(gòu)?！秾徲嫓蕜t公告第55號》從1990年1月起實行，自此，《審計準則公告第29號》中將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制的提法也被“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”所取代。

（4）一體化控制階段

上世紀八十年代以來，虛假財務報表時有發(fā)生。為此，美國成立了“反虛假財務報告委員會”，下設專門致力于內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會”，簡稱COSO。COSO于1992年提出了題為“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報告，這就是著名的COSO報告。審計準則委員會與1995年發(fā)布了《審計準則公告第78號》，全面接受了COSO報告的觀點，并自1997年1月起生效。新準則將內(nèi)部控制定義為：“由一個企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列三大目標提供合理保證：

1、經(jīng)營的效果和效率（操作性目標）；2財務報告的可靠性（信息性目標）；

3、符合適用的法律和法規(guī)（遵從性目標）。”這三大目標既能滿足不同的需要，又相互交叉。是一種“全部控制論”的概念。在COSO報告中，認為內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分與前述三大目標有機地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完成體系。COSO報告旨在為各行各業(yè)提出這一思路的。我國的企業(yè)工作者很有必要適應形勢，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標出發(fā)，去考察本單位上述五大組成部分的各個方面，看是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且看這些制度是否得以認真貫徹實施。

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企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟組織，沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)的重要標志。企業(yè)應從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。

我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。根據(jù)統(tǒng)計，截止2008年年底，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99.8％。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實現(xiàn)利稅和出口總額分別占總量的60％、57％、40％和60%；流通領域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點的90％以上。中小企業(yè)大約提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。近年來的出口總額中，有60％以上是中小企業(yè)提供的。事實證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟最活躍的地區(qū)，浙江、廣東地區(qū)可為例證。雖然我國新《會計法》十分重視內(nèi)部控制制度的建設，確立了內(nèi)部控制失誤承擔的法律責任。但是，中小企業(yè)的內(nèi)控管理依舊不容樂觀。我國的中小企業(yè)發(fā)跡于上世紀80年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于90年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，進入本世紀后，獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務單

一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟中誕生和成長的，具有很強的生存意識，大多采用了集中一點，尋找空白、特色經(jīng)營、關鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。然而，上海財經(jīng)大學繼續(xù)教育學院畢業(yè)論文

或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。許多中小企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學，有法不依，想方設法打擦邊球，有的逃避納稅、逃避債務的愿望比較強烈；偏好投機取巧，產(chǎn)品技術含量較低，質(zhì)量意識較淡薄，造成客戶資源不廣，顧客忠誠度低；管理隨意性大，制度化、規(guī)范化和程序化差，沒有預算或預算彈性過大，造成管理粗放，職能部門職責不清，信息不暢，管理死角不少；不注重企業(yè)文化建設，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，員工的不公平強烈；管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關系，不注重才能，強調(diào)忠誠老實，往往真正有才能的人得不到重用，企業(yè)留不住人才；財務不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，信息失真嚴重。

第二章 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

2.1目前中小企業(yè)的基本概況

中小企業(yè)是相對于大企業(yè)的概念，是指營業(yè)收入或資產(chǎn)總額較小、職工人數(shù)較少、管理組織簡單、職責分工有限的企業(yè)。雖然世界各國對中小 企業(yè)的界定并沒有統(tǒng)一的標準，但基本上都是基于定性與定量兩個方面對中小企業(yè)進行劃分，定性主要是通過經(jīng)濟特征和控制方式的描述反映企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式特點，定量則主要通過規(guī)模等數(shù)量指標來劃分大、中、小型企業(yè)。

與國有大型企業(yè)相比，目前中小企業(yè)的會計基礎工作薄弱，財務制度普遍不夠健全，白條抵現(xiàn)金、財務管理混亂，往往缺乏嚴密的資金使用計劃。而且企業(yè)內(nèi)部往往只重視會計職能，而忽視財務管理職能的發(fā)揮，所以在存

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貨庫存管理和現(xiàn)金交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制和審計制度，財務預測、財務決策、財務控制、財務預算、財務分析和財務考核等財務環(huán)節(jié)薄弱，資金籌措和營運能力十分有限。這些都極大地制約著企業(yè)的進一步發(fā)展 2.2 對內(nèi)部控制認識不足，崗位設置缺乏牽制性

改革開放三十多年來，對于國有企業(yè)，只是一味地批評計劃經(jīng)濟制度管理得太死，因此改革中十分重視經(jīng)濟權利的下放，然而，卻漠視了經(jīng)濟活動內(nèi)部的至關重要的控制機構(gòu)，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗也都給放掉了。事實上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關鍵是企業(yè)微觀領域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業(yè)在改革中充滿生機，而有的企業(yè)卻被市場所淘汰的原因所在。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至數(shù)職，造成崗位設置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關系混入會計隊伍的人員，呆在中小型企業(yè)的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得企業(yè)內(nèi)部控制難以正常開展。人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，對內(nèi)部控制認識不足在所難免。而長期以來無論是正規(guī)的會計學歷教育還是會計繼續(xù)教育，關于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng)，財務人員對內(nèi)部控制知識也十分缺乏。有些會計人員缺乏從事會計工作應具備的基本知識與技能。有些會計人員雖然具備一定的業(yè)務水平，但由于忽視對新的業(yè)務知識及新頒布的會計法規(guī)的學習，出現(xiàn)賬務處理違反新會計法規(guī)制度對核算的要求。例如有的中小企業(yè)會計檔案無

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專人管理，出納可以輕易取得以前會計資料。這些無疑給會計基礎工作的內(nèi)部控制順利開展造成極大的隱患。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對企業(yè)的發(fā)展都是不利的。這些認識上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.3所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一的管理模式使中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性

中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)領導“家長式”作風日盛，有的獨斷專行，搞“一言堂”，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因為一些領導沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。產(chǎn)權制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應有的職能。有不少國有企業(yè)子啊改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子與董事會高度重疊，致使國有單位產(chǎn)權主體缺位，權責不清，加強內(nèi)部控制的受益主體模糊。根據(jù)有關抽

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樣資料統(tǒng)計，在上市公司的董事會成員中，100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本的22.1%，50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本的78.2%，董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47.7%，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。而應該作為所有者產(chǎn)權代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。這種權責不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——也就形同虛設。

2.4 從內(nèi)部控制目標上看，在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性

2.4.1 會計信息失真現(xiàn)象普遍存在

財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進行了抽查。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映的財務狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有點問題還相當嚴重。很大一部分企業(yè)及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。中小企業(yè)賬目不清，信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃稅金的目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模較小、業(yè)務量少、交易金額較小等特點，不易引起各級檢查機關的足夠重視。有些企業(yè)領導無視國家法律的嚴肅性，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的強制性，懷著僥幸心理指使會計做假賬、報虛數(shù)，有的收入甚至不入賬，私設小金庫，最終以達到偷逃稅款的目的。二是以達到粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。有些國有中小型企業(yè)，為了年終向主管機關順利交差、完成上級下達的經(jīng)濟指標，報喜不報憂，只好在賬目上做手腳。設置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實虧的假象，蒙混

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過關。三是企業(yè)財務基礎薄弱，致使會計信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎知識，難免賬務處理不出現(xiàn)錯誤，導致會計信息失真。2.4.2 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低

中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。?/p>

（1）對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。

（2）應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成死賬。

（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。2.4.3 經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性

我國企業(yè)上演了多年的“三國演義”，即1／3企業(yè)盈利、1／3企業(yè)虧損、另有1／3企業(yè)賬面基本持平但實際仍屬潛虧。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金

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收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進行；對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。

針對以上中小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，通過舉出案例來分析說明中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善，將對中小企業(yè)是多么大的危害。

第三章 案例分析說明

3.1 某醫(yī)療器械公司營銷部副經(jīng)理的張某案例

據(jù)2009年12月10日《新民晚報》報道，擔任某醫(yī)療器械股份有限公司齒科醫(yī)械廠市場營銷部副經(jīng)理的張某利用職務之便，挪用公款26萬元炒股，近日被區(qū)人民法院以挪用公款罪，依法判處有期徒刑2年，緩刑2年。經(jīng)過檢察機關的縝密偵查，發(fā)現(xiàn)張某從2004年7月至12月，利用分管銷售到外地產(chǎn)品回籠貨款的職務便利，采用將銷售貨款回籠后，延遲入賬，私自提取后匯入張某個人證券公司資金賬戶的辦法，進行買賣股票。先后挪用公款26萬元。

案例點評：

這是一起典型的由于內(nèi)部控制不完善而發(fā)生的挪用公款案例，問題就出在收款環(huán)境銷售副經(jīng)理應該只負責銷售業(yè)務，銷售款項應直接進財務部。

企業(yè)的收入主要來源于銷售產(chǎn)品或提供勞務，其中有的是當期客戶現(xiàn)金直接支付的，有的是賒銷給客戶，作為應收賬款入賬的，具有較大的風險。在銷售大量采用賒銷形式下，應收賬款在企業(yè)的資產(chǎn)中占有相當大的比重，關鍵就在于對應收賬款的控制。

由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權而不是存在于公司中的實物性

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資產(chǎn)，對其是否可收回對公司的真實財務狀況影響很大。所以，應收賬款的控制是整個銷售環(huán)節(jié)中的一個控制重點。

為此，首先要建立職務分離制度，在銷售和應收賬款各環(huán)節(jié)上必須分工明確，相互牽制。銷售部的人應只負責銷售，貨款的回收應由財務部負責應收賬款的記賬員不能同時成為應收賬款的核實者。對于應收賬款的收回要及時入賬，張某延期入賬的手段并不高明，只是企業(yè)在這方面沒有相應的控制措施。對于支票收入的控制主要有以下環(huán)節(jié)，支票收入必須由兩個以上的人員來處理。由一位職員開發(fā)票，另一位職員收入支票，后者應核對發(fā)票和支票金額是否相一致。收入支票職員應對收入支票及時加蓋“只限存款用”戳記，并交銀行出納暫時保管及由專人解繳銀行。同時，開票員應將發(fā)票存根交記賬員，由其記錄銀行日記賬。3.2 仁壽縣化工建材廠案例

據(jù)《新西部》2011年2月13日報道，四川省仁壽縣化工建材總廠經(jīng)過多次改造逐年投入，已經(jīng)發(fā)展成中型化工企業(yè)，廠長陳某離任時，縣審計局對其進行經(jīng)濟責任審計，結(jié)果令人震驚。下面濕審計結(jié)果中的部分內(nèi)容：

1、不合規(guī)單據(jù)報銷。2005年至2007年3月，以便簽、差旅費報銷、車間費用登記表、公路運輸發(fā)票等支出1814871.23元。

2、擠占在建工程。2005年至2007年3月，應在生產(chǎn)費用、財務費用、銷售費用列支的生產(chǎn)成本費用列入在建工程2217862.76元，其中2005年590764.28元，2006年1516782.40元，2007年1月至3月110316.08元。

3、虛增盈余公積和虛列支出

（1）虛增盈余公積2033217.33元。（2）虛列遞延資產(chǎn)2077213.33元。

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（3）在建工程賬戶中用上海車一輛抵交排污費63213.70元。（4）虛列集資利息55668.00元。（5）虛列施工單位租車費和貸款利息4600.00元。

4、重領重報。（1）出納陳某重報招待費4220.00元。（2）廠長重報2004年11月廠辦公室工資2678.37元，沖減本人借款。（3）副廠長余某重報出勤補助3480.00元。（4）2006年重領工資78890.13元，其中總廠辦10880.77元，生產(chǎn)辦26464.59元，技改辦8400.00元，經(jīng)營辦28644.77元。

5、公款私存。2003年10月到2007年6月該廠逃避銀行監(jiān)督，將公款存入農(nóng)行房地產(chǎn)信貸部2129942.09元，存入農(nóng)行營業(yè)廳儲蓄專柜500200.00元。

6、挪用公款。2003年2月到2007年3月，廠級領導及辦公室主任等六人，挪用公款68100.00元，其中廠長陳某100000元，副廠長李某100000元，副支書100000元。以上6人挪用公款造成損失227505.45元。

7、應交未交稅費。2005年以來應交未交稅費1763522.83元，其中營業(yè)稅24551.70元，個人所得稅11440.34元，教育附加費1079.76元，城市維護建設稅1799.60元，城市電力建設附加費405115.89元，電網(wǎng)發(fā)展基金258960.17元。財政資金和鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局資金占用1060575.37元。

8、涂改發(fā)票多列支出。2005年4月，副廠長舒某到遼寧省凌源市化肥廠購舊設備，將該廠出具的收據(jù)50.00元改為50000.00元，多報支出49950.00元。

9、隱瞞收入。（1）2002年到2005年該廠職工鐘某承包經(jīng)營總廠下屬的鞋廠，銷貨款未作收入79437.37元。（2）總廠將多年應付未付的往來賬款52640.74元轉(zhuǎn)為應付工資50000.00元，盈余公積2640.74元未作當年收入。

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10、虛列利潤。該廠將盈余公積轉(zhuǎn)作2006利潤346393.35元，用于彌補2005年發(fā)生的虧損。

11、違規(guī)購置?？厣唐?。2003年以來，該廠購轎車一輛21114.00元，小車一輛98400元，合計426274.00元，未辦控購手續(xù)。

12、固定資產(chǎn)核算不實。經(jīng)審計，該廠2005年接受陵陽貿(mào)易公司移交的固定資產(chǎn)多計91679.61元，2006年接受陵陽貿(mào)易公司房屋339059.82元，其中：手機15部97530元，上海小車63231.70元，地面衛(wèi)星接收站36515.90元，舞廳、餐廳203333.90元，轎車230944元。

13、亂發(fā)獎金補助。2005年以來，該廠亂發(fā)獎金補助323200.00元，其中購壓縮機獎82700.00元，年終獎125000.00元，出勤補助115500.00元。

14、請客送禮嚴重。經(jīng)審計，該廠2004年10月至2007年3月，用不合規(guī)發(fā)票報銷1479896.78元用于請客送禮。其中送錢1324170.00元，送物155726.78元。

15、集體墊資為該廠領導建房。經(jīng)審計查證，廠長和副廠長在內(nèi)的高層領導干部各擁有一套住房，并在陵陽貿(mào)易公司有建有9套住房，總造價815935.60元。（單位墊資369035.65元，個人集資446000.00元）。

案例點評

這份震撼人心的審計報告，暴露出該單位的內(nèi)部控制何等薄弱。企業(yè)從上到下，各個部門都出現(xiàn)了嚴重的問題。下面讓我們從內(nèi)部控制的角度，對該中型企業(yè)出現(xiàn)的主要弊端進行詳細分析。

1、虛報冒領。虛報這種情況常發(fā)生在企業(yè)費用列支過程中，相關人員通過虛開發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報費用，為自己和本部門獲取私利，這不但

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導致企業(yè)貨幣資金預算和管理上的混亂，而且會使費用和成本相關賬戶數(shù)字不實，最后還會引起舞弊和腐敗；冒領常常是有關人員虛開或更改相關憑證，冒充他人領取款項、冒充他人報銷、發(fā)生事由張冠李戴等，都是屬于這種情況。

2、挪用資金。這主要是企業(yè)相關人員上下勾結(jié)，不按照國家法律法規(guī)和企業(yè)制度約束，將特定用途的資金挪作他用。一則是為自己謀私利。二則是因為企業(yè)財務管理紊亂，經(jīng)常改變資金用途，忽略了專項資金用途。無論何種原因，都會使企業(yè)的財務風險加大，導致財務違紀的發(fā)生；應該指出的是：挪用資金常常伴隨“賬外有賬，賬外托存”現(xiàn)象，并時有 貪污行為發(fā)生。案例中，挪用企業(yè)資金為廠領導建房，廠級領導及辦公室主任等六人共挪用公款68萬余元，造成損失22萬余元。

3、固定資產(chǎn)的購置失控。首先，各種資產(chǎn)需要由使用部門提出，采購部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設部門一般無權首先提出采購的要求，而且資產(chǎn)采購的審批人同采購要求提出者要進行分離。顯然，案例中的企業(yè)沒有進行資產(chǎn)購置的基本職務分離，而是由領導說了算，其次資本支出預算控制薄弱。內(nèi)部控制程序要求使用部門首先提出某種書面申請，并詳細說明技術和經(jīng)濟上的理由，而這一申請是否經(jīng)濟以及以何種方式取得，必須通過資本支出預算的分析才能確定。但自2003年以來，該廠購轎車一輛211144.00元，購小車一輛98400.00元，合計426274.00元，均未辦理控購手續(xù)，有關控制形同虛設。

4、賬務處理不實。按照規(guī)定，會計賬務處理，都必須遵守相關的會計準則和會計制度的要求。但是，案例中，該企業(yè)卻將應在生產(chǎn)費用、財務費

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用、銷售費用列支的生產(chǎn)成本費用列入在建工程?；煜Y本性支出與費用性支出，使資產(chǎn)負債表和利潤表失實；虛增盈余公積和虛列支出；將盈余公積轉(zhuǎn)作利潤346393.35元，用以彌補以前發(fā)生的虧損；固定資產(chǎn)核算不實，以手機、小車等沖抵固定資產(chǎn)。內(nèi)部控制的重要目標之一，就是合理保證財務報告信息的可靠性。但是，該企業(yè)卻嚴重違反相關的準則和制度的規(guī)定，使財務報告嚴重失實，因此必須加強相關的內(nèi)部控制，保證財務報告的可靠性。

5、銀行賬戶的管理。所有的銀行存款賬戶的開設需有正式的批準手續(xù)，有時需要董事會的批準。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準，以防止有人在開設銀行存款賬戶中為個人或小集團牟取私利。在開設銀行賬戶問題上，該企業(yè)內(nèi)部控制也存在重大問題，以至于公款私存，逃避了銀行的監(jiān)控，也為貨幣資金的安全性埋下了隱患。3.3 萬達軟件公司案例

萬達軟件公司在過去曾經(jīng)有過一斷時間非常紅火，市場發(fā)展迅速，銷售情況良好，但是該公司好景不長，業(yè)績大幅度下滑，前景令人擔憂。該公司本身不在北京，但其光盤代理生產(chǎn)廠家卻在北京，該公司就將母盤留在北京，更令人不解的是，該公司與光盤生產(chǎn)廠家沒有一個嚴密的協(xié)議，沒有任何書面上的合同，沒有一套嚴密的規(guī)章制度。該公司內(nèi)任何一個業(yè)務員只要一個電話就可以讓廠家生產(chǎn)光盤。

由于沒有規(guī)范的票務制度，不久該公司便相繼出現(xiàn)許多嚴重的問題。從以下三件事件可以看出當時該公司的問題的嚴重性。

事件一：萬達軟件公司會計接到光盤代理生產(chǎn)廠家電話：“貴公司有人

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到我們廠家壓盤，請你們將生產(chǎn)費用寄過來?！睍嬚f：“我們沒有壓過盤”光盤廠家說：“怎么會沒有啊？XX就到我們這里來壓過盤，欠XX錢?！睍嬜匀挥X得很奇怪，但經(jīng)查真有這么一回事，萬達軟件公司業(yè)務員XX壓了盤沒給錢。

事件二：貸款轉(zhuǎn)賬的問題，照正常的操作程序，公司都應要業(yè)務員將貸款轉(zhuǎn)到指定的賬戶上。據(jù)說萬達軟件公司一位副總說：“還是將賬回到公司的賬上吧。這樣好管理一些。但是另外一位副總說：“算了，轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去也是麻煩，反正也不會出什么大事?！?/p>

后來該公司一個業(yè)務員在公司完全不知情的情況下跳槽到另一家公司，離職時帶走了公司存在他賬戶上的一筆貨款。此事既對公司的利益造成了損失，又敗壞了企業(yè)的財務制度。

案例點評

萬達軟件公司從管理方面、財務制度方面及公司合同方面都存在著嚴重的問題。

1、內(nèi)部票務管理制度不健全。萬達軟件公司不在北京，光盤代理生產(chǎn)廠家卻在北京。在此情況下，不應將母盤留在北京。如果要留在北京，也應該與廠家簽訂一個嚴密的協(xié)定，不能沒有相應合同和票據(jù)憑證。

2、貨款轉(zhuǎn)賬的問題。沒有正常的操作程序，公司不要求業(yè)務員將貨款轉(zhuǎn)到指定的賬戶上，對業(yè)務員沒有貨款的監(jiān)控，也沒有做到職務不相容原則。公司經(jīng)營時間一長，任何人都可能產(chǎn)生攜款辭職的可能。

3、公司管理層不懂票據(jù)的重要性。公司管理層沒有制度一套嚴格的管理制度，貪圖方便。公司管理層對生產(chǎn)合同、票據(jù)管理制度、人事制度都沒

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有認識到其重要性。

第四章 加強中小型企業(yè)內(nèi)部控制的相應對策

4.1 提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務管理、研發(fā)開發(fā)、人力資源等個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領導、會計人員和所以員工。

4.1.1 提高中小型企業(yè)領導的管理素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大關系。提高企業(yè)領導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關鍵。

要使企業(yè)領導明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財務和經(jīng)營決策人在行使權力時多了一份制約，多了一份提醒、多了一道程序，才能使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風險，企業(yè)目標的實現(xiàn)多了一份保障。

4.1.2 大力提高財會人員的業(yè)務技能和內(nèi)部控制知識水平

作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術水平普遍偏低、會計基礎工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果等狀況，上海財經(jīng)大學繼續(xù)教育學院畢業(yè)論文

應從加強性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小型企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務水平。而內(nèi)部控制知識應作為會計人員繼續(xù)教育的必學內(nèi)容，列入會計專業(yè)資格和各級職稱考試之中，從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會計人員的心中。4.1.3 加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育

企業(yè)內(nèi)部控制應當建立共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有效。企業(yè)應定期對職工進行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。4.2 在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度 4.2.1 結(jié)合實際，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問題

任何控制都要會發(fā)生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經(jīng)濟角度分析，只有當內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費用成本時，才是值得的。中小型企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔的費用也不一樣。它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，而是需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。4.2.2 著重解決企業(yè)內(nèi)吧相容職務分離的問題

很多企事業(yè)單位在不相容職務相互分離控制方面不夠嚴格，授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離不開，如：有權決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T兼職采購工作的現(xiàn)象在中小型企業(yè)和事業(yè)單位中普遍存在，銷售部門代理或經(jīng)手收款業(yè)務的現(xiàn)象屢見不鮮，還有一些單位非財務部門從事各

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種收款業(yè)務，這都違背了不相容職務相互分離的原則，管理上存在很大漏洞，這中現(xiàn)象直接后果導致單位經(jīng)濟效益的下降，小團體利益增加或經(jīng)濟犯罪。授權批準控制方面相對其他環(huán)節(jié)做得較好，但授權批準范圍、權限、程序、責任方面缺乏明確規(guī)定，單位內(nèi)部各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人也必須在授權范圍內(nèi)辦理各種經(jīng)濟業(yè)務，不能超越權限，或變通處理。

中小型企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任審核、會計、檔案保管；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應有會計、出納分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務 保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務全過程或者在全工程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。

4.2.3 強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的現(xiàn)象，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

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4.2.4 利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制體系

財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情況，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小型企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制

中小型企業(yè)可以通過會計事務所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對其內(nèi)部控制進行的合理性測試而產(chǎn)生的工作結(jié)果，了解自己內(nèi)部控制中的不足，借此機會獲得改進內(nèi)部控制的機會。

4.3 從內(nèi)部控制的目標出發(fā)，加強對會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營三方面的控制力度

4.3.1 “不做假賬”是解決會計信息失真問題的根本途徑

針對愈演愈烈的全國范圍內(nèi)做假賬成風、會計信息失真現(xiàn)象，前國務院總理朱镕基指出：“實行社會主義市場經(jīng)濟，需制定“游戲規(guī)則”并按“游戲規(guī)則”辦事，需培養(yǎng)大批高素質(zhì)的會計人才?！安蛔黾儋~”是每個會計最基本的職業(yè)道德和行為準則。

在加強會計人員的專業(yè)技術水平和內(nèi)部制度知識教育的同時，也要加強廣大會計人員的思想道德教育。會計道德自律是靠理念、傳統(tǒng)和教育三股力量來維系和支撐的。要使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計自律的力量。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實好壞與否，重要的還取決于會計道德自律水準的高低。從此意義上說，逐步提高整個會計隊伍的道德水準是實現(xiàn)“不做假賬”、會計信息真實有效目標的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。

4.3.2建立健全的資產(chǎn)安全完整維護體系

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針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。

（1）努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運的基礎是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調(diào)撥進行嚴密的權限控制，從而減少資金的流失。中小型企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴防白條抵庫。

（2）加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現(xiàn)今中小型企業(yè)陷入流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據(jù)應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后并確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。

（3）加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯、并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

（4）滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范化操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。4.3.3 加強企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)、合法、有效性控制

加強合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應遵循國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)的

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要求，保證每一項經(jīng)濟業(yè)務活動都能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開展。加強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性控制即是在合規(guī)、合法的前提下，確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計劃能達到預定的目標，能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展動力，逐步擺脫年年虧損的困境。中小型企業(yè)作為推動射經(jīng)濟發(fā)展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可預料的發(fā)展?jié)摿?。隨著我國加入WTO和改革開放的深入，我國中小型企業(yè)將面臨史無前例的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進步的生命線，是確保企業(yè)在當今競爭激烈的經(jīng)濟浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。希望更多的中小型企業(yè)能夠意識到內(nèi)部控制制度的不可或缺性，不到建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，讓內(nèi)部控制制度未社會主義市場經(jīng)濟更加健康有序的發(fā)展保駕護航。

第五章 總結(jié)

縱觀改革開放以來的經(jīng)濟案件、腐敗案件，無不是由于企事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱，管理上出現(xiàn)漏洞給少數(shù)人可乘之機。可見單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施應該負責，不然內(nèi)部控制就是一句空話，很完善的制度沒人去執(zhí)行比沒有制度更可怕，內(nèi)部控制環(huán)境實效的結(jié)果輕則導致單位資金流失、會計信息失真、財務風險加大、經(jīng)濟效益下滑，重則導致企業(yè)破產(chǎn)，所以中小型企業(yè)單位必須從重項目輕管理、重外部公關輕內(nèi)部控制的意識中擺脫出來，這對單位的發(fā)展是至關重要的。

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參考文獻

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