第一篇：現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析框架

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析框架

一般來說，分析財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由淺入深，循序漸進(jìn)：首先應(yīng)就單張表進(jìn)行相關(guān)分析，把握企業(yè)的基本情況。接下來和東星資源網(wǎng)一起探討財(cái)務(wù)報(bào)告分析框架吧!

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析起來十分復(fù)雜，由于不同報(bào)表使用人需要獲取的報(bào)表信息存在著差別，因此分析財(cái)務(wù)報(bào)告首先要找好立足點(diǎn)即報(bào)表分析的主體，只有抓準(zhǔn)了報(bào)表使用人，解決了為誰分析的問題，才能針對具體的分析目的對癥下藥。

一般來說，分析財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由淺入深，循序漸進(jìn)：首先應(yīng)就單張表進(jìn)行相關(guān)分析，把握企業(yè)的基本情況。

然后再將所有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來計(jì)算相關(guān)比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力。

分析財(cái)務(wù)報(bào)告的基本思路：

分析財(cái)務(wù)報(bào)告常用比較分析法，通過比較本企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從指標(biāo)的增減變動情況中發(fā)現(xiàn)問題，查找原因以達(dá)到改進(jìn)工作的目的，通過連續(xù)數(shù)期的趨勢變動分析，評價(jià)出企業(yè)的管理水平，同時(shí)預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢;

通過與行業(yè)指標(biāo)比較，判斷該企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，通過同類先進(jìn)企業(yè)比較，找到差距，達(dá)到吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的目的;

通過與預(yù)算或者計(jì)劃指標(biāo)比較，分析企業(yè)完成預(yù)算的程度，揭示差異產(chǎn)生的原因，找出管理漏洞。

表單分析——就是針對資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、現(xiàn)金流量表及其附表分別進(jìn)行相關(guān)分析。

資產(chǎn)負(fù)債表分析：

(1)打開資產(chǎn)負(fù)債表后，首先瀏覽資產(chǎn)總額，結(jié)合利潤表中的銷售額和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中的從業(yè)人數(shù)，判斷企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，單從資產(chǎn)總額方面考慮，4億元以上為大型，4000萬元以下為小型，介于二者之間為中型(資產(chǎn)總額作為企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的衡量指標(biāo)僅適用于工業(yè)企業(yè)和建筑企業(yè))。

再看一下資產(chǎn)的來源即負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額的高低，把握企業(yè)債務(wù)規(guī)模和凈資產(chǎn)的大小，然后通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率或者產(chǎn)權(quán)比例，進(jìn)而分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)了解了總體情況后，再對資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，計(jì)算流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，判斷企業(yè)類型。

長期資產(chǎn)比重大的企業(yè)一般都是傳統(tǒng)企業(yè)，而高新技術(shù)其企業(yè)一般不需要很多的固定資產(chǎn)。

(3)通過計(jì)算流動資產(chǎn)中各項(xiàng)目的比重，了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性及資產(chǎn)質(zhì)量。

一般情況下，存貨占50%，應(yīng)收賬款占30%，現(xiàn)金占20%，但先進(jìn)的管理行業(yè)不執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)。

(4)計(jì)算長期資產(chǎn)中各項(xiàng)目的比重，了解企業(yè)資產(chǎn)的狀況和潛能。長期投資的金額和比重大小，反映企業(yè)資本經(jīng)營的規(guī)模和水平。

固定資產(chǎn)凈額和比重的大小，反映企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)而反映其獲利能力，如果凈額接近原值，說明企業(yè)要么是新的，要么是老企業(yè)的舊資產(chǎn)通過技術(shù)改造成為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，如果凈額很小，說明企業(yè)技術(shù)落后，資金缺乏。

無形資產(chǎn)金額和比重大小，反映企業(yè)的技術(shù)含量。

(5)負(fù)債方面，計(jì)算流動負(fù)債與長期負(fù)債的比重，如果流動負(fù)債比重大反映企業(yè)償債壓力大，如果長期負(fù)債比重大說明企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)重。

此外，還需計(jì)算負(fù)債總額中信用性債務(wù)和結(jié)算性債務(wù)的比重與流動負(fù)債中臨時(shí)性負(fù)債與自發(fā)性負(fù)債的比重，判斷債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理;計(jì)算長期負(fù)債與總資本的比率，分析總資本對長期負(fù)債的保障程度，計(jì)算長期負(fù)債與所有者權(quán)益的比率，分析債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)的大小。

(6)所有者權(quán)益方面，實(shí)收資本反映企業(yè)所有者對企業(yè)利益要求權(quán)的大小，資本公積反映投入資本本身的增值，留存收益(即盈余公積和未分配利潤)是企業(yè)經(jīng)營過程中的資本增值。

如果留存收益大，則意味著企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

(7)最后對資產(chǎn)的期末期初金額進(jìn)行差額分析。資產(chǎn)總額的期末數(shù)大于期初數(shù)，說明資產(chǎn)發(fā)生了增值，結(jié)合負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目分析資產(chǎn)增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉(zhuǎn)入。

如果借入資金和投資者投入金額較大，自我積累轉(zhuǎn)入少，可能是企業(yè)正在擴(kuò)大規(guī)模，如果自我積累轉(zhuǎn)入金額大，說明企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

(8)把握了總體變化情況后，再結(jié)合賬簿和科目匯總表針對資產(chǎn)和權(quán)益各項(xiàng)目的期末期初差額分析變化的具體原因。

利潤表分析：

分析利潤表首先應(yīng)分析當(dāng)期的利潤總額及其構(gòu)成;其次再就企業(yè)本期的利潤率與目標(biāo)值進(jìn)行橫向比較，找出差距和努力方向;隨后再將本報(bào)表最近幾期的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢。

(1)分析利潤總額及其構(gòu)成。利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。

分別計(jì)算營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額在利潤總額中的比重，判斷利潤結(jié)構(gòu)是否合理;通過分析主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤占營業(yè)利潤的比重，判斷營業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)是否合理。

如果處理資產(chǎn)的收益和投資收益比重過高，或者其他業(yè)務(wù)利潤比重過高，說明企業(yè)的經(jīng)營狀況不正常，必須采取補(bǔ)救措施。

(2)分析企業(yè)本期的利潤率指標(biāo)與目標(biāo)值的差距利潤率作為相對量指標(biāo)，可以對同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行比較，常用的利潤率指標(biāo)有銷售毛利率和銷售凈利率。

銷售毛利是企業(yè)利潤的直接來源，因此分析銷售毛利率是利潤表分析的頭等大事。如果毛利率過低，就要考慮是價(jià)格低還是成本高。

如果是價(jià)格因素造成的，就要對價(jià)格調(diào)整的利弊進(jìn)行分析后，再作決策。

如果是成本因素造成的，就要分析一下企業(yè)在降低成本方面還有沒有挖掘潛力。

如果售價(jià)和成本都沒有調(diào)整余地，最好還是按照薄利多銷原則，增加銷售量。

對于銷售利潤率也要進(jìn)行分析，對于銷售利潤率低的商品，要分析出是毛利低還是費(fèi)用高，如果費(fèi)用過高，則應(yīng)在費(fèi)用控制方面下大力氣。

(3)針對利潤表中的各項(xiàng)目進(jìn)行縱向分析。就利潤表中項(xiàng)目進(jìn)行縱向比較，是報(bào)表分析中較常用的方法，通過比較，可以找出企業(yè)經(jīng)營軌跡的變化趨勢，分析出發(fā)生這種變化的原因。

列舉數(shù)期的利潤金額，在歷史數(shù)據(jù)中選擇正常年份的指標(biāo)作為基期，計(jì)算出經(jīng)營成果各項(xiàng)目(按利潤表的項(xiàng)目順序列示)本期實(shí)現(xiàn)額與基期相比的增減變動額和增減變動率，分析本期的完成情況是否正常、業(yè)績是增長還是下降。

將本期的營業(yè)收入構(gòu)成和營業(yè)成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)與合理的基期指標(biāo)相比計(jì)算出項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的增減變動，分析結(jié)構(gòu)變動的原因，判斷結(jié)構(gòu)變動是否正常，對企業(yè)的發(fā)展是否有利。

分析現(xiàn)銷收入和賒銷收入的增減變動，分析企業(yè)的營銷策略和收款策略的合理性。

自從《企業(yè)會計(jì)制度》實(shí)施以后，利潤表附表—銷售利潤明細(xì)表已不再對外報(bào)送，但對此表更應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)分析，通過分析此表，可以詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營情況，把握其暢銷產(chǎn)品和滯銷產(chǎn)品的銷量及營業(yè)額，掌握各產(chǎn)品的營業(yè)利潤及其彈性空間，在摸清市場的基礎(chǔ)上，作出最佳經(jīng)營結(jié)構(gòu)決策。

現(xiàn)金流量表分析：

分析現(xiàn)金流量表首先應(yīng)對現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)以及流入流出比進(jìn)行分析，判定現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)的合理性。

對于一個(gè)健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)是正數(shù)，投資現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)是負(fù)數(shù)，籌資現(xiàn)金凈流量是正負(fù)相間的。

其次利用現(xiàn)金流量表主表的數(shù)據(jù)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表通過經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值計(jì)算企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。

這些指標(biāo)包括銷售現(xiàn)金比、每股現(xiàn)金凈流量(或者凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率)和總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

銷售現(xiàn)金比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷主營業(yè)務(wù)收入，該指標(biāo)反映每元銷售收入所獲取的凈現(xiàn)金。

凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)×100%，這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元凈資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)×100%，這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元總資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。

最后，根據(jù)現(xiàn)金流量表附表的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算凈收益營運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)，據(jù)此判斷收益質(zhì)量的好壞。

現(xiàn)金流量表附表的功能是經(jīng)凈利潤調(diào)整為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量，該表中的調(diào)整項(xiàng)目包括非付現(xiàn)費(fèi)用、非經(jīng)營收益、經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(增加)、無息負(fù)債凈減少(增加)四個(gè)部分。

用公式表示就是：

凈利潤+非付現(xiàn)費(fèi)用-非經(jīng)營收益+經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(-經(jīng)營資產(chǎn)凈增加)+無息負(fù)債凈增加(-無息負(fù)債凈減少)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

其中非付現(xiàn)費(fèi)用=計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費(fèi)用攤銷(執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)還要加上待攤費(fèi)用的減少和預(yù)提費(fèi)用的增加);

非經(jīng)營收益=處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈收益(凈損失用“-”號)-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益(損失用“-”號)+遞延稅款貸項(xiàng)-遞延稅款借項(xiàng)(執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)還要加上公允價(jià)值變動收益或者減去公允價(jià)值變動損失);

經(jīng)營資產(chǎn)凈減少(增加)=存貨的減少(增加)+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(增加);

無息負(fù)債凈增加(減少)主要是指經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減少)。

凈收益營運(yùn)指數(shù)是經(jīng)營凈收益在凈收益中所占的比重，這里講的凈收益就是利潤表中的凈利潤。

然而這里說的經(jīng)營凈收益并不是利潤表中的營業(yè)利潤，因?yàn)闋I業(yè)外支出項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)盤虧、罰沒支出、捐贈支出、非常損失、債務(wù)重組損失、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和營業(yè)外收入中的固定資產(chǎn)盤盈、罰沒收入、非貨幣性交易收益以及補(bǔ)貼收入等均列入了經(jīng)營凈收益中。

凈收益營運(yùn)指數(shù)的計(jì)算公式為：

凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈利潤-非經(jīng)營凈收益)÷凈利潤

該指數(shù)越低，營業(yè)外收益和投資收益的比重越大，說明收益質(zhì)量不好，經(jīng)營情況不正常。

現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)是經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金的比率，該指標(biāo)的計(jì)算公式為：

現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營實(shí)得現(xiàn)金÷經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金

經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=凈利潤-非經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用

該指數(shù)小于1，說明企業(yè)收益質(zhì)量不好。

一方面，一部分收益尚未收到現(xiàn)金，停留在實(shí)物和債權(quán)資金形態(tài)，債權(quán)能否足額變現(xiàn)尚存在疑問，而實(shí)物資產(chǎn)更存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，企業(yè)營運(yùn)資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運(yùn)資金，取得收益的代價(jià)增大了，說明同樣的收益代表者較差的業(yè)績。

綜合分析——是指將所有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來計(jì)算相關(guān)比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力。

1、分析償債能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

企業(yè)的償債能力指標(biāo)除了資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率外，還有利息保障倍數(shù)、流動比率、速動比率、流動資產(chǎn)對總負(fù)債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比。

相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%

注意兩個(gè)公式的分子都是負(fù)債總額，流動比例=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

速動比例=(流動資產(chǎn)-存貨)÷流動負(fù)債

現(xiàn)金比例=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù))÷流動負(fù)債

需要注意的是，在這幾個(gè)公式中負(fù)債是分母，確切說流動負(fù)債是分母。

利息保障倍數(shù)=(利息總額+利潤總額)÷利息費(fèi)用

利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤對利息總額的保障程度，流動比率和速動比率可以反映出企業(yè)的短期償債能力，該指標(biāo)的合理數(shù)值應(yīng)行業(yè)不同而有一定的差異，建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。

由于負(fù)債最終還需現(xiàn)金償還，因此現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比最直接的反映出企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。

現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務(wù)

本期到期的債務(wù)是指本期到期的長期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。

現(xiàn)金凈流量與流動負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動負(fù)債

現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷債務(wù)總額

2、分析盈利能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

從經(jīng)營指標(biāo)角度看，盈利能力的高低反映在銷售毛利率和銷售利潤率上;從投資與報(bào)酬相結(jié)合的角度看，盈利能力的衡量指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、資本金利潤率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看，盈利能力的衡量指標(biāo)有每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

(1)總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤÷平均總資產(chǎn)×100%

其中息稅前利潤=利潤總額+利息支出

平均總資產(chǎn)=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2

(2)銷售成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

(3)銷售費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

這里說的期間費(fèi)用不僅包括營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用還包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加。

(4)銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

(5)凈資產(chǎn)收益率(也叫權(quán)益凈利率)=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%

平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額)÷2

將權(quán)益凈利率分解后該公式變?yōu)?/p>

權(quán)益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

權(quán)益乘數(shù)=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

(6)資本金利潤率=利潤總額÷實(shí)收資本總金額×100%

會計(jì)期間內(nèi)若資本金發(fā)生變動，則公式中的資本金用平均數(shù)。

資本金平均余額=(期初實(shí)收資本余額+期末實(shí)收資本余額)÷2

資本金利潤率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力，該比率越高說明資本的利用效果越高，企業(yè)資本金的盈利能力越強(qiáng);反之該比率越低則說明資本的利用效果不佳，企業(yè)資本金的盈利能力越弱。

(7)凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷凈資產(chǎn)×100%，這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。

(8)總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷總資產(chǎn)×100%，這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。

3、分析營運(yùn)能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

營運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款

而平均應(yīng)收賬款=(期初應(yīng)收賬款總額+期末應(yīng)收賬款總額)÷2

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨

而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額)÷2

營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷平均營運(yùn)資金

平均營運(yùn)資金=【(期末流動資產(chǎn)總額-期末流動負(fù)債總額)+(期初流動資產(chǎn)總額-期初流動負(fù)債總額)】÷2

凈營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率是銷售收入與凈營運(yùn)資金平均占用額的比率，凈營運(yùn)資金是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額，它是流動資產(chǎn)中由長期資金來源供應(yīng)的部分，是企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中不斷周轉(zhuǎn)使用的資金該資金越充裕，對短期債務(wù)的及時(shí)償付越有保證，但獲利能力肯定會降低。

周轉(zhuǎn)次數(shù)越快，其運(yùn)營越有效。

在毛利大于0的情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快，獲利越多;在毛利小于0的情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率越快，虧損越多。

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，會相應(yīng)的節(jié)約流動資金，相當(dāng)于相對擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，反映企業(yè)銷售能力越強(qiáng)，企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。

按照不同財(cái)務(wù)報(bào)告分析主體：

財(cái)務(wù)報(bào)告的分析主體就是通常意義上的報(bào)告使用人，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)營管理層、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)相關(guān)的人士及機(jī)構(gòu)。

而其他與企業(yè)相關(guān)的人士及機(jī)構(gòu)包括財(cái)政部門、稅務(wù)部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、社會中介機(jī)構(gòu)等。這些報(bào)表使用人出于不同的目的使用財(cái)務(wù)報(bào)告，需要不同的信息。

1.企業(yè)管理層分析

企業(yè)管理層也稱經(jīng)理人員，他們關(guān)心的是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績獲取的報(bào)酬，而經(jīng)營業(yè)績的好壞是通過財(cái)務(wù)報(bào)告反映出來的，一般情況下他們的團(tuán)體利益和企業(yè)的利益是一致的，因而他們對財(cái)務(wù)報(bào)告的分析也是全面徹底的。

他們既關(guān)注經(jīng)營過程中取得的成就，也關(guān)注經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題和財(cái)務(wù)分析思路修改錯(cuò)誤，通過分析錯(cuò)誤和問題出現(xiàn)的原因制定出改進(jìn)措施，以便下一個(gè)階段取得更輝煌的戰(zhàn)績。

前面介紹的財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路基本上就是從企業(yè)管理層的角度考慮問題的，他們關(guān)注的財(cái)務(wù)比例指標(biāo)一般是按照股東對他們的考核要求設(shè)計(jì)的，前文所講到的財(cái)務(wù)指標(biāo)基本上都涉及到，甚至還有資本保值增值率和資本積累率等更多的指標(biāo)。

為了經(jīng)營業(yè)績他們可能更愿意冒險(xiǎn)，利用財(cái)務(wù)杠桿獲取更大的收益。

2.投資人分析

使用財(cái)務(wù)報(bào)告的投資人也就是我們常說的普通股股東，他們關(guān)心的是企業(yè)的償債能力、收益能力和風(fēng)險(xiǎn)。他們分析財(cái)務(wù)報(bào)告是為了回答三個(gè)方面的問題：

(1)公司當(dāng)前和長期的收益水平的高低;(2)目前財(cái)務(wù)狀況下，公司的資本構(gòu)成決定的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何;(3)與其他競爭者相比公司處于何種地位。

正常情況下，他們與企業(yè)經(jīng)營管理層的經(jīng)營目標(biāo)是一致的，因?yàn)榭毓晒蓶|投資企業(yè)目的是實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益最大化，非控股股東投資企業(yè)的目的是獲得高額的投資報(bào)酬。

他們分析財(cái)務(wù)報(bào)告主要通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢。

財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)包括資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資本就構(gòu)就是資本來源中負(fù)債和所有者權(quán)益的比重，它是通過資產(chǎn)負(fù)債率或者產(chǎn)權(quán)比例反映出來的。

一般情況下，合理的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)為4：6或5：5，但現(xiàn)實(shí)生活中，也不是那么絕對，對企業(yè)管理層和股東而言只要總資產(chǎn)報(bào)酬率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于債務(wù)利率，適度增加債務(wù)比重，可以享受到財(cái)務(wù)杠桿帶來的好處(即節(jié)稅和增加權(quán)益報(bào)酬率)。

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是前文所說的各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析關(guān)注企業(yè)的資源配置是否合理。

償債能力包括長期償債能力和短期能力，分析短期償債能力離不了計(jì)算流動比例、速動比例、現(xiàn)金比例和利息保障倍數(shù)。

分析長期償債能力就要計(jì)算長期資產(chǎn)與長期債務(wù)的比率，如果該比率大于1，則說明企業(yè)長期償債能力較強(qiáng)。

償債能力的好壞反映出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，要知道股東對風(fēng)險(xiǎn)都是膽戰(zhàn)心驚的。

分析盈利能力既要看企業(yè)在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的獲利能力又要看在一個(gè)較長時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定獲取較高利潤的能力。

生產(chǎn)經(jīng)營的獲利能力主要是看銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益凈利率和單位凈資產(chǎn)獲取經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的能力(股份公司中用每股現(xiàn)金凈流量表示，非股份公司用經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與平均凈資產(chǎn)的商表示)。

分析時(shí)既要觀察一個(gè)會計(jì)期間的指標(biāo)情況，又要通過數(shù)個(gè)會計(jì)期的指標(biāo)動態(tài)觀察盈利能力的發(fā)展趨勢，判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與收益水平是否對稱。

分析營運(yùn)能力就要計(jì)算營運(yùn)資金額度、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這幾個(gè)比例，營運(yùn)能力的高低最終落腳在盈利能力指標(biāo)上。

有時(shí)經(jīng)營管理層與股東的利益會存在著沖突，經(jīng)營管理層為了獲取高額薪金往往會通過操縱利潤粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告虛構(gòu)業(yè)績。

關(guān)注數(shù)個(gè)期間的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比，看看各會計(jì)期間的凈利潤分別有多少是有現(xiàn)金保證的，企業(yè)操縱賬面利潤一般是沒有現(xiàn)金流量的，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比例指標(biāo)過低，就有虛盈實(shí)虧的可能。

長期來看企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤應(yīng)該是一致的，長期存在著大額差距必然存在問題。

3.債權(quán)人分析

債權(quán)人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力，其決策是決定是否給目標(biāo)企業(yè)提供信用以及是否需要提前收回債權(quán)。他們分析報(bào)表的目的是為了回答以下四個(gè)方面的問題：

(1)公司為什么需要額外籌集資金;

(2)公司還本付息所需要的資金可能來源是什么;

(3)公司對以前期間的短期借款和長期借款是否能按時(shí)足額償還;

(4)公司將來在哪些方面可能還需要借款。

債權(quán)人分析報(bào)表需要觀察企業(yè)三到五年的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，分析財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的變動趨勢，同時(shí)還需關(guān)注相關(guān)比例的變動趨勢。銀行界常用的相關(guān)比例指標(biāo)及其參考標(biāo)準(zhǔn)如下：

償債能力指標(biāo)：

資產(chǎn)負(fù)債率(參考值為65%—85%)

流動比例(參考值為150%—100%)

速動比例(參考值為100%—50%)

現(xiàn)金比例

利息保障倍數(shù)(參考值為1.5—1)

盈利能力指標(biāo)：

資產(chǎn)報(bào)酬率(參考值為10%—3%)

銷售成本率

銷售費(fèi)用率

銷售凈利率

凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益凈利率)

營運(yùn)能力指標(biāo)：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)

營運(yùn)資金額度

周轉(zhuǎn)天數(shù)額度

資金指標(biāo)：

現(xiàn)金支付能力

營運(yùn)資金需求

對納稅人的評估分析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行納稅評估主要是出自稅務(wù)稽查的需要，他們評估分析的目的就是看看企業(yè)有無逃稅、漏稅、偷稅的嫌疑。

一般評估首先從分析稅負(fù)開始，然后針對稅負(fù)低于正常峰值的情況展開分析。

1、增值稅的納稅評估思路

分析評估增值稅納稅情況首先從計(jì)算稅負(fù)開始，增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡稱稅負(fù)率)=本期應(yīng)納稅額÷本期的應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入

然后將稅負(fù)率與銷售額變動率等指標(biāo)配合起來與其正常峰值進(jìn)行比較，銷售額變動率高于正常峰值而稅負(fù)率低于正常峰值的，銷售額變動率和稅負(fù)率均低于正常峰值的，銷售額變動率和稅負(fù)率均高于正常峰值的，均可列入疑點(diǎn)范圍。

根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和其他有關(guān)納稅資料進(jìn)行毛益測算。

對銷項(xiàng)稅額的評估應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額，混淆增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，錯(cuò)用稅率等問題。

對進(jìn)項(xiàng)稅額的評估主要是通過本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額指標(biāo)進(jìn)行分析，本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額)×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%

2、企業(yè)所得稅的納稅評估思路

分析評估企業(yè)所得稅納稅情況首先要從四個(gè)一類指標(biāo)入手，這四個(gè)一類指標(biāo)是所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡稱稅負(fù)率)、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率(簡稱稅利潤負(fù)率)、所得稅貢獻(xiàn)率和主營業(yè)務(wù)收入變動率。

所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率(簡稱稅負(fù)率)=本期應(yīng)納所得稅額÷本期利潤總額×100%

主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率(簡稱稅利潤負(fù)率)=本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤總額×100%

所得稅貢獻(xiàn)率=本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營業(yè)務(wù)收入總額×100%

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%

如果一類指標(biāo)存在異常，就要運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進(jìn)一步分析異常情況及原因，這里所說的二類指標(biāo)包括主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率、營業(yè)費(fèi)用(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用變動率、主營業(yè)務(wù)利潤變動率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤率、所得稅負(fù)擔(dān)變動率、所得稅貢獻(xiàn)變動率、應(yīng)納所得稅額變動率、及收入、成本、費(fèi)用、利潤配比指標(biāo)。

如果二類指標(biāo)存在異常，就要運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進(jìn)一步分析異常情況及原因，這里所說的三類指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用扣除指標(biāo)。

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析

財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》指出，財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)中披露的相關(guān)信息和資料?？v觀各個(gè)行業(yè)、企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，雖然會計(jì)核算方式各有差異，報(bào)告的內(nèi)容各有其特點(diǎn)，但圍繞準(zhǔn)則的這一規(guī)定，其財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容基本上都包括了財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況的相關(guān)說明等主要部分。

近年來隨著企業(yè)的改制和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)涵發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)報(bào)告分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要組成部份，其重要性和作用日漸突現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和最終經(jīng)營成果都體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告上，它是企業(yè)經(jīng)營者、股東、債權(quán)人等了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要信息來源。特別是隨著我國資本市場逐步走向規(guī)范化和理性化，上市公司逐漸增加，各個(gè)監(jiān)管部門以及投資者對公開披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息提出的質(zhì)量要求越來越高。為適應(yīng)其相關(guān)要求，財(cái)務(wù)人員必須要學(xué)會運(yùn)用科學(xué)的方法，針對財(cái)務(wù)報(bào)告的幾個(gè)組成部分，找出其不同的特點(diǎn)以及彼此之間的聯(lián)系，做出合理準(zhǔn)確的報(bào)告分析，使報(bào)表使用者從不同的角度及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，做出正確理財(cái)?shù)臎Q策。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析

在財(cái)務(wù)報(bào)告這一體系中，各個(gè)組成部分既是獨(dú)立的又是互相制約的，其中財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)信息是得到初始確認(rèn)和計(jì)量的會計(jì)事項(xiàng)；會計(jì)報(bào)表附注是對財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的進(jìn)一步的文字描述或明細(xì)資料；財(cái)務(wù)情況的相關(guān)說明是圍繞著企業(yè)報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的文字總結(jié)。在這三部分中，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告體系中主體和核心部分，是企業(yè)向外界傳遞會計(jì)信息的主要手段。筆者認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析應(yīng)該做到：

1、要全面地分析財(cái)務(wù)報(bào)表

目前企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，大致包括財(cái)政部規(guī)定的主附表，財(cái)務(wù)情況表、行業(yè)補(bǔ)充表、會計(jì)附注表、專項(xiàng)情況表、以及滿足本行業(yè)或集團(tuán)公司需要的各種補(bǔ)充表等等。數(shù)量很多，要求不同，表的內(nèi)容涉及面比較廣。但總的來說，這些表都是用各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)來體現(xiàn)報(bào)告期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果 1

這一主題，因此他們相互之間都有緊密的聯(lián)系。在分析時(shí)，如果單獨(dú)分析

某個(gè)報(bào)表，是不足以全面了解一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展趨勢的。比如在分析“利潤表”中的營業(yè)收入時(shí)，不能只憑“利潤表”上的營

業(yè)收入數(shù)額的大小，就判斷出企業(yè)報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的好壞，因?yàn)橛行┦?/p>

入可能是應(yīng)收和預(yù)收的，就是說并不是所有在“利潤表”中實(shí)現(xiàn)的收入都

是已經(jīng)收現(xiàn)的，要結(jié)合“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”

科目、“現(xiàn)金流量表”中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”欄目中的數(shù)字進(jìn)行分析，如果本期凈利潤很大，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流入很少，則有可

能是應(yīng)收賬款變化的影響，在正常情況下，未來會因款項(xiàng)的收回而增加經(jīng)

營活動的現(xiàn)金流入，如果再結(jié)合會計(jì)報(bào)表附注中的有關(guān)情況說明分析則效

果會更佳。

2、合理地運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)比率是對財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行重新組織、確認(rèn)的結(jié)果。運(yùn)用相關(guān)財(cái)

務(wù)比率及一些數(shù)學(xué)計(jì)算方法把財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)、項(xiàng)目聯(lián)系起來分析，可以評價(jià)企業(yè)當(dāng)前和過去的業(yè)績，并預(yù)測業(yè)績在將來是否能夠持續(xù)。

財(cái)務(wù)比率分析有許多種，就具體目的而言，不同財(cái)務(wù)比率的作用是不

同的。對多種比率進(jìn)行分析比較，可以加深對財(cái)務(wù)報(bào)表的理解。運(yùn)用在分

析時(shí)，可根據(jù)自己分析的目的來選擇相應(yīng)的比率。同時(shí)，可將一定時(shí)期比

率與上年同期或同行業(yè)對比，深入分析它們之間的主要差異和原因等，從

多角度來靈活使用。在分析時(shí)應(yīng)關(guān)注這樣幾個(gè)比率：

（1）分析企業(yè)的盈利能力

反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)大致有：營業(yè)利潤率、主營業(yè)務(wù)利潤率、主

營業(yè)務(wù)毛利潤率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等等。這些利潤率指標(biāo)都是

企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)，通過對這些指標(biāo)的對比分析，可以評價(jià)

企業(yè)利潤來源的穩(wěn)定性，了解企業(yè)的盈利水平和生產(chǎn)經(jīng)營管理的重點(diǎn)。

比如營業(yè)利潤率，它反映企業(yè)的基本獲利能力，這個(gè)指標(biāo)的高低反映

了企業(yè)的經(jīng)營賺取利潤的能力。在分析時(shí)要考慮，雖然各行業(yè)利潤率水平

不同，但是一個(gè)企業(yè)的營業(yè)利潤率水平在一定時(shí)期內(nèi)（比如三年）應(yīng)基本

穩(wěn)定。另外，從公式分析，營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)總收入*100%，即：

營業(yè)利潤率是營業(yè)利潤與營業(yè)總收入的比值，從指標(biāo)關(guān)系看，營業(yè)利率與

營業(yè)利潤成正比關(guān)系，而營業(yè)利潤率與營業(yè)總收入成反比關(guān)系，即營業(yè)利

潤率大小受兩個(gè)因素的在影響，就是說企業(yè)在增加營業(yè)總收入的同時(shí)，必

須相應(yīng)的獲得更多的營業(yè)利潤，才能使?fàn)I業(yè)利潤率保持或提高。而營業(yè)利

潤又受主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等這些主要成本費(fèi)

用項(xiàng)目的影響，通過分析這一比率的變動，可以促使企業(yè)在擴(kuò)大主營業(yè)務(wù)

收入的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營管理，降低成本費(fèi)用以進(jìn)一步提高盈利水平。

（2）分析成本費(fèi)用對企業(yè)利潤的影響

成本費(fèi)用是影響企業(yè)經(jīng)營利潤的重要因素，在收入一定的條件下，成本費(fèi)用越低，企業(yè)的利潤就越大，對此分析可以利用“利潤表”的有關(guān)項(xiàng)

目計(jì)算成本費(fèi)用利潤率來驗(yàn)證。同時(shí)還需要結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入成本明細(xì)

表”、以及“成本費(fèi)用情況表”、“制造費(fèi)用明細(xì)表”和成本費(fèi)用類補(bǔ)充

報(bào)表作進(jìn)一步的分析，比較可比產(chǎn)品成本費(fèi)用變化情況，各成本費(fèi)用項(xiàng)目

所占的比重和增減原因等等，從而使企業(yè)管理者可以進(jìn)一步明確影響企業(yè)

盈利能力的主要因素，有的放矢的降低有關(guān)成本費(fèi)用開支，達(dá)到以最小的投入獲取得最大的產(chǎn)出。

（3）資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)分析

對于一個(gè)企業(yè)來說，各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱，體現(xiàn)了管理者對現(xiàn)有

資產(chǎn)的管理水平和使用效率。資產(chǎn)使用效率越高，周轉(zhuǎn)速度越快，反映資產(chǎn)的流動性越好，償還債務(wù)的能力越強(qiáng)，企業(yè)的資產(chǎn)得到了充分的利用。

資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)主要通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等來體現(xiàn)。

其中值得關(guān)注的是：對應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，要重點(diǎn)分析應(yīng)

收帳款的質(zhì)量狀況，應(yīng)收款項(xiàng)收回期限等，分析壞帳準(zhǔn)備核算方法。對于

呆帳和壞帳，還要具體分析其產(chǎn)生的原因；對存貨周轉(zhuǎn)率的分析，主要是

將這一指標(biāo)與同行業(yè)和企業(yè)以前同期進(jìn)行比較，同時(shí)還要對影響存貨

周轉(zhuǎn)速度的個(gè)別因素進(jìn)行進(jìn)一步的分析，如原材料、半成品、產(chǎn)成品等存

貨的余額等，以找出影響存貨周轉(zhuǎn)率水平的根本原因。

（4）償債能力分析

嚴(yán)格意義上講企業(yè)的償債能力分為償還長、短期借款的能力。流動比

率、速動比率均可以反應(yīng)企業(yè)的短期償債能力。但是短期負(fù)債作為一個(gè)資

本性來源的整體，企業(yè)總是長期占用著，依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則穩(wěn)健性原則，將短

期債務(wù)也包括在負(fù)債總額中，用資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)綜合反映了企業(yè)償債

能力。

無論是流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率，由于不同行業(yè)有不同的要

求，其比率有所不同。比如非生產(chǎn)性企業(yè)，由于存貨較少，流動性資產(chǎn)主

要是現(xiàn)金和變現(xiàn)能力較強(qiáng)的應(yīng)收帳款，這些比率可能較低。而由生產(chǎn)特點(diǎn)

決定的生產(chǎn)周期長、存貨數(shù)量大、應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)周期較長且數(shù)額較大的企業(yè)，如我們船舶行業(yè)，比率可能要高些，但這些高與低都是相對而言。

鑒于對企業(yè)資金安全性的考慮，企業(yè)的償債能力也越來越受普遍關(guān)注。從債權(quán)人的立場看，關(guān)心的是貸款安全，負(fù)債率越低，企業(yè)償債越有保證，從投資者立場看，舉債經(jīng)營解決自身資金不足的困難，可以提高企業(yè)的盈利能力，資產(chǎn)負(fù)債率高也可能說明企業(yè)較好地利用財(cái)務(wù)這個(gè)杠桿，以較低的資金成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。因此評價(jià)企業(yè)的償債能力高低，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況、投資回報(bào)率、所處的競爭環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢和國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等諸多因素進(jìn)行。

（5）現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量情況反映了企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，這是近年來倍受關(guān)注的一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)分析有助于報(bào)表使用者掌握企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動的原因，預(yù)測未來期間企業(yè)的支付能力和償還債務(wù)的能力，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量關(guān)系。

對現(xiàn)金流量的分析，可以對其他指標(biāo)的分析起到很好的補(bǔ)充作用。現(xiàn)金流量比率分析有好多種，比如，將現(xiàn)金流量與營業(yè)收入比。這個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)了每實(shí)現(xiàn)一元營業(yè)收入所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，說明企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效果越好，支付能力越強(qiáng)。還有許多如現(xiàn)金凈流量與凈利潤比等，這些現(xiàn)金流量比率都能處反映企業(yè)凈利潤的收現(xiàn)水平。另外還可以按照現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，通過流入和流出的同期比較，得出更有意義的信息。

現(xiàn)金流量的分析不僅限于現(xiàn)金流量表，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表從多方面分析。判斷一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流入是否強(qiáng)勁，不僅要觀察其現(xiàn)金流入的金額大小，還要研究其產(chǎn)生現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)定。比如，融資租入固定資產(chǎn)，這一活動在發(fā)生的當(dāng)期不會產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但是會對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及未來的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重要影響。

二、對財(cái)務(wù)報(bào)表附注的分析

財(cái)務(wù)報(bào)表的附注也稱為披露，報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中必不可少的補(bǔ)充，是報(bào)表的有機(jī)組成部分，它提高了報(bào)表的可理解性。會計(jì)報(bào)表附注作為會計(jì)報(bào)表的重要補(bǔ)充，主要對會計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋與說明，它可以幫助報(bào)告使用者進(jìn)一步了解企業(yè)動態(tài)，從這些附注中找出企業(yè)目前存在的問題和發(fā)展?jié)摿?，從而做出投資決策。

我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更和會計(jì)差錯(cuò)更正的說明；對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明；或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、需要說明的事項(xiàng)等等。他的主要作用表現(xiàn)在：第一，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在著一些固有的局限。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，一些資產(chǎn)和負(fù)債都需要估計(jì)，而估計(jì)必然帶有一定的主觀性，比如固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限、應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提年限等等，這些都沒有體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上，為保證財(cái)務(wù)報(bào)表信息的完整性和真實(shí)性，這些都要體現(xiàn)在報(bào)表附注上。第二，會計(jì)報(bào)表附注可以在一定程度上彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表所固有的缺陷。比如.貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債等等，雖然這些或有事項(xiàng)的后果尚需待未來該事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能予以證實(shí)，但必須在附注中披露，因?yàn)檫@些可以說是企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再如關(guān)聯(lián)性交易，企業(yè)的關(guān)聯(lián)性交易，我們應(yīng)著重了解其交易的實(shí)質(zhì)，了解企業(yè)被交換出去的資產(chǎn)是否是企業(yè)的非重要性資產(chǎn)，而被交易進(jìn)來的資產(chǎn)是否能在未來給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益等等。

三、財(cái)務(wù)情況說明的分析

財(cái)務(wù)情況說明也是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的一個(gè)重要組成部分，它是企業(yè)報(bào)告期間內(nèi)的一個(gè)基本情況的綜合性評價(jià)。報(bào)表使用者通過閱讀會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注已經(jīng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況已有了比較具體的了解。財(cái)務(wù)情況說明就是更全面的說明有企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營狀況，它不是閱讀和分析會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，而是閱讀和分析會計(jì)報(bào)表的總結(jié)。它為報(bào)告使用者了解、觀察、考核、評價(jià)其報(bào)告期內(nèi)的企業(yè)基本概況、經(jīng)營業(yè)績和生產(chǎn)經(jīng)營狀況提供重要的全面的依據(jù)。

企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明的內(nèi)容主要涉及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等等方面。對于財(cái)務(wù)說明要注重掌握：第一，企業(yè)基本概況，如企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品品種、產(chǎn)量情況，固定資產(chǎn)的投入、竣工，企業(yè)新產(chǎn)品、新工藝新和科研技術(shù)投入情況等。第二，企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)品完工情況、營業(yè)收入、利潤總額實(shí)現(xiàn)情況以及與上年比較的變化，以此來了解企業(yè)的產(chǎn)品的技術(shù)含量和市場競爭力，以便判斷企業(yè)主營業(yè)務(wù)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景。第三，企業(yè)現(xiàn)金流量、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化情況、資產(chǎn)負(fù)債率及所有者權(quán)益的增減。第四，企業(yè)今后生產(chǎn)經(jīng)營方針目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃等等。另外，近幾年根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則以及國資委監(jiān)管工作專項(xiàng)信息要求，還增加了專項(xiàng)財(cái)務(wù)信息說明。比如：期初重大調(diào)整事項(xiàng)說明、非經(jīng)常性損益的說明、資產(chǎn)損失管理情況的說明、政府補(bǔ)助情況的說明、承諾事項(xiàng)的說明、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的說明、人工成本情況的說明國有資本保值增值的情況等

等。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法很多，除了前面所述的方法外還有對比分析法、趨勢分析法等等。但是各種分析方法在某些地方也存在一定的局限性，比如“營業(yè)收入”的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較，一般都做同行業(yè)比較和企業(yè)歷史同期比較，但同行業(yè)由于各企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營比例不同，其比較缺乏一定的合理性；而歷史同期比較，其歷史數(shù)據(jù)只能代表過去，經(jīng)營環(huán)境是變化的，今年比去年提高了，不一定說明已經(jīng)達(dá)到該達(dá)到的水平了等等。還需要我們做全面的綜合的、系統(tǒng)的分析比較，才能反應(yīng)企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

總之，財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一項(xiàng)非常重要和細(xì)致的工作，我們要在認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上，還要充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，要真正掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)涵義和企業(yè)會計(jì)核算的特點(diǎn)，積極做好這項(xiàng)工作，并使之日趨完善。

以上是本人的一點(diǎn)工作總結(jié)，旨在與大家互相交流學(xué)習(xí)。

大連船用柴油機(jī)有限公司 王志遠(yuǎn)

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)告分析

1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日前的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

會計(jì)報(bào)表附注：對會計(jì)報(bào)表的各要素的補(bǔ)充說明；二是對會計(jì)報(bào)表中無法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說明

2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的局限性：

1、計(jì)量的局限性;以貨幣為計(jì)量單位計(jì)量的，不能反映企業(yè)經(jīng)營中的非貨幣性事項(xiàng)

2、內(nèi)容的局限性:（1）因制度原因、保密原因或規(guī)范原因等，不能提供詳盡的因素分析數(shù)據(jù)（2）不能反映企業(yè)未來將要發(fā)生的事項(xiàng)，只是對歷史情況的反映（3）不能表明企業(yè)采用的具體會計(jì)原則和會計(jì)方法 3時(shí)間的局限性時(shí)間差隔導(dǎo)致信息不能及時(shí)跟進(jìn)

3、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的使用者：

1、投資者

2、債權(quán)人

3、政府及其他機(jī)構(gòu)

4、供應(yīng)商

5、社會公眾

6、企業(yè)的經(jīng)營決策者

4、審計(jì)報(bào)告：按照我國現(xiàn)象規(guī)定，上市公司、國有企業(yè)、國有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè)的報(bào)表要經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性和一貫性發(fā)表意見。

5、審計(jì)報(bào)告的分類：無保留意見的審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告

6、審計(jì)報(bào)告的作用：審計(jì)的有用性依賴于它的獨(dú)立性和能力性

法規(guī)環(huán)境：《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)制度》和《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)活動中會計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范，是會計(jì)法律規(guī)范體系的最高層次，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

7、比較分析法：是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。

8、橫向比較法：又稱水平分析法，是指將企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動情況的一種財(cái)務(wù)分析方法。

9、縱向比較方法：也叫垂直分析法，它是通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目總體的的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動情況

10、比率分析法：利用財(cái)務(wù)比率，包括一個(gè)單獨(dú)的比率或一組比率，以表明某一方面的業(yè)績狀況或能力分析

11、資產(chǎn)：是指一項(xiàng)由過去交易或事項(xiàng)形成的資源，而不是由未來交易或事項(xiàng)形成的資源

12、負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

13、所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

14、收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

15、費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。

16、利潤：指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果

17關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤=收入-費(fèi)用

18資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表

19、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（1）反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布（2）反映企業(yè)資金來源和構(gòu)成情況(3)反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力（4）反映企業(yè)未來的財(cái)務(wù)趨勢（5）反映企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性（6）反映企業(yè)的經(jīng)營績效

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)告分析學(xué)習(xí)心得

財(cái)務(wù)報(bào)告分析學(xué)習(xí)心得

財(cái)務(wù)報(bào)告分析作為對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合考察和評價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的繼續(xù)和財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，歷來為財(cái)務(wù)管理、會計(jì)理論及實(shí)務(wù)界所關(guān)注。

我們小組于13年大三上學(xué)期首次接觸這門課程，經(jīng)過接近一個(gè)學(xué)期的學(xué)習(xí)，我們已經(jīng)初步了解財(cái)務(wù)報(bào)告分析，并試著運(yùn)用這部分的知識來對上市公司進(jìn)行分析。在這接近半年的學(xué)習(xí)中，我們總共學(xué)習(xí)到這門課程有以下幾點(diǎn)：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告分析的概念與法規(guī)環(huán)境，以及財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本方法。2.財(cái)務(wù)報(bào)告分析基礎(chǔ)，包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表與其他財(cái)務(wù)報(bào)表。3.我們著重學(xué)習(xí)了各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，從資產(chǎn)負(fù)債表到所有者權(quán)益變動表以及最后的綜合分析。

在學(xué)期初，我們就進(jìn)行了分組，并且我們組在老師的指導(dǎo)下，選擇了云南白藥這一醫(yī)藥行業(yè)的巨頭公司，作為我們小組這一學(xué)期的財(cái)務(wù)報(bào)告分析的研究對象。在學(xué)習(xí)中，我們小組分工合作，互相幫助合作完成每次的任務(wù)。

我們組在每次的任務(wù)分析中，先是在前兩節(jié)課中吸收老師教授我們的知識，接著進(jìn)行詳細(xì)分工，每人分配1-2張表，盡量做到人人平等，每個(gè)人先是迅速完成自己的工作，在完成后則是幫助小組中其他成員，既可以提高小組效率，也可以幫助自己完善其他部分的知識，最后交由組長進(jìn)行最后的核對與整合。

在這些工作中我們總會遇到許多問題，在遇到問題時(shí)，我們都會小組討論盡量內(nèi)部解決，如若解決不了，則會進(jìn)行組與組之間的交流，盡量在交流中解決問題，向老師請教是最后的辦法。

我們組在此次財(cái)務(wù)報(bào)告分析的學(xué)習(xí)中，不僅了解了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的概念與過程，完善了自己的經(jīng)濟(jì)學(xué)方面知識，還通過分組合作的方式，明白了團(tuán)隊(duì)互助與交流的重要性。讓我們學(xué)習(xí)到它滲透出來的會計(jì)理念與職業(yè)技能，并通過分析上市公司讓我們初步將自己的理論知識轉(zhuǎn)化為實(shí)際運(yùn)用。

11會計(jì)（1）班第三組 組長：紀(jì)順洪

組員：潘健 高琪杭 楊順成 楊萍

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告分析心得體會

財(cái)務(wù)報(bào)告分析心得體會

姓名：黃海燕

班級：10市場營銷（1）班

學(xué)號：1001103031 在對財(cái)務(wù)報(bào)告分析這門功課的學(xué)習(xí)過程中，我們知道了財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一門專業(yè)性比較強(qiáng)的學(xué)科，對于我們市場營銷班的學(xué)生來說存在一定的難度。因?yàn)槲覀儗?jì)這一專業(yè)的涉及無非就是大一時(shí)商學(xué)院的基礎(chǔ)課——會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)。雖然我考過會計(jì)從業(yè)資格證，并且順利通過，但是學(xué)習(xí)的時(shí)候還是感到有些許吃力。

隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展、國際經(jīng)濟(jì)的一體化、國際經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈，財(cái)務(wù)報(bào)告分析不僅對企業(yè)投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者及國家宏觀管理部門有日益重要的意義，對一個(gè)普通的社會成員而言也具有重要的作用。所以學(xué)會并且學(xué)好財(cái)務(wù)報(bào)告分析這門功課顯得尤為重要。

由于我們的基礎(chǔ)不是很扎實(shí)，以及課時(shí)的限制，我們對于這門的功課的學(xué)習(xí)不是很深入，只是略懂皮毛而已。我們在課上主要對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了粗略的分析。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。在學(xué)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的過程中，老師還帶我們回憶了許多會計(jì)基礎(chǔ)的知識，包括會計(jì)恒等式、各類會計(jì)科目等，讓我們回拾了不少忘記了的知識。我們了解到了資產(chǎn)負(fù)債表的六個(gè)作用：

1、反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。

2、反映企業(yè)資金來源和構(gòu)成情況。

3、反映企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力。

4、反映企業(yè)未來的趨勢。

5、反映企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。

6、反映企業(yè)經(jīng)營績效。同時(shí)老師還告知我們?nèi)绻粋€(gè)企業(yè)的流動資產(chǎn)占比高，那么企業(yè)的盈利差，穩(wěn)定性差。而如果非流動資產(chǎn)占比大的話，那么風(fēng)險(xiǎn)大，產(chǎn)生的剛性的費(fèi)用就多。

在做資產(chǎn)負(fù)債表分析的過程中，我們從資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的規(guī)模、資產(chǎn)的具體項(xiàng)目如：貨幣資金周轉(zhuǎn)率、存貨的增減變動等及各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。

利潤表相對于資產(chǎn)負(fù)債表就簡單許多。利潤表的作用只要就是評價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題以及分析企業(yè)發(fā)展趨勢和收益能力。利潤表分多步式和單步式兩種，我國使用的是多步式。利潤報(bào)表的分析主要還是參照資產(chǎn)負(fù)債表的分析步驟，從其結(jié)構(gòu)、增減變動、具體項(xiàng)目及相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。

我覺得對利潤表分析對投資者是相當(dāng)有用的，可以幫助投資者判斷這一企業(yè)的發(fā)展前景如何，是否值得投資，是否有穩(wěn)定可靠的盈利能力等。

現(xiàn)金流量表反映的是一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出情況的會計(jì)報(bào)表。主要包括的就是庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物。通過現(xiàn)金流量比率的分析可以反映企業(yè)的償債能力、獲取現(xiàn)金的能力以及財(cái)務(wù)彈性等。

財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析顧名思義就是將前面的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表結(jié)合到一塊進(jìn)行分析了解。

在這門課的學(xué)習(xí)以及實(shí)踐過程中，我們學(xué)到的不僅有知識，還有的就是經(jīng)驗(yàn)與精神。在分析的過程中，我們再次學(xué)習(xí)了WORD、EXCEL、PDF等軟件的使用，雖然這只是一個(gè)實(shí)踐報(bào)告，但是在對文本調(diào)整格式、規(guī)范形式等方面我們學(xué)習(xí)了不少。我相信這對我們將來的畢業(yè)論文會很有幫助。

在實(shí)踐的過程中，我們組員之間也是互幫互助、分工明確、各司其職，同時(shí)和其它組之間也是相互幫助。我們一開始不會將PDF格式的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換成WORD格式，其他組的成員就熱心的幫助我們，這讓我們很是感激。我組內(nèi)也是每個(gè)人都很積極，沒有互相推脫的情況發(fā)生，認(rèn)真負(fù)責(zé)的完成自己的任務(wù)，并且力所能及的幫助其他人，為完成一份報(bào)告共同努力著?？赡芪覀兊膶?shí)踐報(bào)告不盡如人意，但是我們知道我們一起努力過、奮斗過、團(tuán)結(jié)過。我們是團(tuán)結(jié)共進(jìn)的一組！這門課真心讓我們收獲了很多。

我們的愚笨可能給老師帶來不少的麻煩，感謝老師那么細(xì)心的指導(dǎo)我們完成！