第一篇：政府性債務(wù)清理自查報告

政府性債務(wù)的清理自查報告

xxx 市債務(wù)管理委員會辦公室：

為全面掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)規(guī)模及成因，防范債務(wù)風險，根據(jù)《xxx 市政府性債務(wù)管理委員會辦公室關(guān)于嚴禁違法違規(guī)舉借政府債務(wù)和提供擔保的通知》（x 債辦[20xx]1 號）的文件精神，我鄉(xiāng)財政所結(jié)合實際，對我鄉(xiāng)政府性債務(wù)進行了全面清理自查，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、基本情況 鄉(xiāng)級債務(wù)情況：鄉(xiāng)級債務(wù)總額 224.71 萬元。其中截止年 10月底債務(wù)余額（本金）為 224.71 萬元。其中個人借款 167.97萬元，銀行貸款 42 萬元。系統(tǒng)內(nèi)債務(wù)為 14.73 萬元，系統(tǒng)外債務(wù) 209.97 萬元。

二、方法措施

一是制定工作方案。我鄉(xiāng)根據(jù) x 債辦[20xx]1 號《xxx 市政府性債務(wù)管理委員會辦公室關(guān)于嚴禁違法違規(guī)舉借政府債務(wù)和提供擔保的通知》文件精神，制定了《xxx 鄉(xiāng)政府性債務(wù)清理核查工作實施方案》，明確清理原則，界定清理范圍，規(guī)定統(tǒng)計口徑，細化工作任務(wù)，保證了自查工作有序有效開展。

二是明確工作責任。為加強債務(wù)清理核查工作的組織領(lǐng)導，我鄉(xiāng)成立了債務(wù)清理核查工作領(lǐng)導組，清理核查工作在領(lǐng)導組的統(tǒng)一領(lǐng)導下組織開展自查。鄉(xiāng)財政所協(xié)助做好鄉(xiāng)債務(wù)清理核查，負責債務(wù)自查信息錄入和上報。各單位負責人對本單位債務(wù)清理核查工作負責，對鄉(xiāng)主要領(lǐng)導負責；鄉(xiāng)主要負責人對債務(wù)清理結(jié)果的真實、準確和完整性負責。

三是嚴明工作紀律。在清理自查工作中，嚴格遵循政策、依法辦事，按照“見人、見賬、見物，逐筆、逐項”的原則認真開展清理核查，每筆債務(wù)的舉借、使用和償還，都有相關(guān)的原始資料予以佐證，充分尊重事實，不重復、不遺漏、不虛報、不瞞報。

四是嚴格責任追究。對弄虛作假、違反政策的行為，將追究有關(guān)負責人和直接責任人責任。

三、清理結(jié)果 （一）我鄉(xiāng)不存在違法違規(guī)舉借政府債務(wù)的現(xiàn)象，未以任何形式要求或決定企事業(yè)單位為政府舉借或變形為政府舉借債務(wù)；未違法違規(guī)集中、調(diào)配、使用企事業(yè)債務(wù)資金。

（二）我鄉(xiāng)不存在違法違規(guī)擔保的現(xiàn)象，未為任何單位和個人舉借債務(wù)以任何方式提供擔保；未以機關(guān)事業(yè)單位及社會團體的國有資產(chǎn)為其他單位或企業(yè)融資進行抵押或質(zhì)押。

第二篇：政府性債務(wù)管理辦法

貢山縣政府性債務(wù)管理暫行辦法

第一章總則

第一條 為加強本縣政府性債務(wù)的監(jiān)督管理及舉借、使用和償還的行為，完善政府債務(wù)管理體制，防范和化解政府債務(wù)風險，促進本縣社會經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱政府性債務(wù)，是指由我縣各單位和部門直接舉借或者通過合法擔保形式形成的，以及在特定條件下需要有政府償還的債務(wù)。

第三條 政府性債務(wù)規(guī)模應(yīng)當與本地區(qū)國民經(jīng)濟發(fā)展和可支配財力相適應(yīng)。各部門和單位負債規(guī)模應(yīng)與本部門、單位償債能力相適應(yīng)。舉借政府性債務(wù)應(yīng)當遵循“規(guī)模適度、量力而行，突出重點、注重效益，明確責任、用還一致、防范風險”的原則。

第四條 政府性債務(wù)實行統(tǒng)一管理，由縣財政局安排本局相關(guān)股室進行綜合管理，每月有政府性債務(wù)的單位必須到財政局相關(guān)股室進行政府性債務(wù)更新?？h審計局依法對政府性債務(wù)進行審計。第二章舉借

第五條 債務(wù)總規(guī)模依據(jù)貢山縣社會經(jīng)濟發(fā)展水平，及相關(guān)經(jīng)濟指標和債務(wù)控制指標，確定債務(wù)總規(guī)模，并經(jīng)縣人大常委會審議通過。

第六條 需用財政資金償還的政府債務(wù)性債務(wù)，應(yīng)當納入財政預算。

第七條 申請舉借政府性債務(wù)的，應(yīng)符合以下規(guī)定：

（一）實施符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目。

（二）實施基礎(chǔ)設(shè)施急需的項目。

（三）用于發(fā)展教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等公益事業(yè)的項目。

（四）政府認為應(yīng)該舉借或提供擔保，并符合國家有關(guān)政策的政府性債務(wù)。

第八條 財政部門應(yīng)當對本級申請舉借政府性債務(wù)的部門、單位提供的資料及其財務(wù)狀況、負債情況、償債計劃、配套資金和還款能力等進行審核后。如果出現(xiàn)以下情況的不予批準舉借或者擔保：

（一）償還債務(wù)資金來源和責任沒有落實；

（二）超過財政承受能力容易引發(fā)債務(wù)風險；

第三章政府性債務(wù)資金的使用管理

第九條使用政府性債務(wù)資金的部門或者單位，應(yīng)當按照批準的用途合理使用債務(wù)資金，不得挪作他用；確需變更用途的，應(yīng)當按照原審批程序重新報批。

政府性債務(wù)資金不得用于平衡地方預算或者經(jīng)常性支出。

第十條政府性債務(wù)需要進行招標和政府采購的，應(yīng)嚴

格按照《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國政府采購法》和國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章償還

第十一條 政府性債務(wù)償還，實行“誰使用、誰償還，誰主管、誰負責”的原則。

經(jīng)本級政府批準，需要用財政預算資金償還的債務(wù)，應(yīng)當由本級財政部門列入預算。

第十二條 使用政府性債務(wù)資金的部門、單位為最終債務(wù)人，其法定代表人為償債責任人，對償還政府性債務(wù)承擔領(lǐng)導責任。

第十三條 下列資金可以作為政府性債務(wù)償債準備金的來源 :

(一)財政預算安排的資金；

(二)出售國有資產(chǎn)或股權(quán)的收入；

(三)對逾期還款收取的滯納金和罰款；

(四)償債準備金增值收入；

(五)提前收回的政府性債務(wù)資金；

(六)最終債務(wù)人或下級財政繳存的償債準備金；(七)其他政府性收入中可以用作還款來源的資金。

第五章 風險控制

第十四條 縣級人民政府及其財政部門，應(yīng)當對本地區(qū)的政府性債務(wù)進行科學、合理和有效的規(guī)模和風險控制，建

立政府性債務(wù)預警管理系統(tǒng)和機制，及時跟蹤分析本地區(qū)政府性債務(wù)風險情況，制定有效的防范和化解和應(yīng)急措施。

綜合控制和預警分析的主要指標，包括債務(wù)及時更新、新增債務(wù)率、償債率、債務(wù)逾期率等政府性債務(wù)監(jiān)測指標。

第六章 監(jiān)督檢查

第十五條 縣人民政府對政府性債務(wù)建立定期檢查制度。縣人民政府每年組織相關(guān)部門對本級工作部門、所屬單位和轄區(qū)人民政府舉借、使用、償還和監(jiān)督管理政府性債務(wù)情況進行一次監(jiān)督檢查?？h人民政府每年向人大常委會報告本級單位和部門及轄區(qū)政府性債務(wù)規(guī)模及舉借、使用和償還情況。

第十六條 縣人民政府應(yīng)當加強對政府性債務(wù)資金的審計監(jiān)督。審計部門應(yīng)當將政府性債務(wù)的舉借、使用、償還或提供擔保等情況，列入各級人民政府及相關(guān)部門、單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計范圍，將其結(jié)果作為對領(lǐng)導干部進行考核的內(nèi)容。

第十七條 違反本辦法規(guī)定有下列行為之一的，按照國家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定予以處理：

(一)未按照規(guī)定原則和程序舉借政府性債務(wù)的；(二)違反規(guī)定，擅自進行擔保的；

(三)未按償債計劃及時歸還政府性債務(wù)的；

(四)虛報項目，騙取政府性債務(wù)資金的；

(五)未及時到財政部門或者有關(guān)部門辦理手續(xù)、報送相關(guān)材料的；

(六)截留、擠占、挪用政府性債務(wù)資金和償債資金的。

第十八條 政府性債務(wù)管理部門工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當依照相關(guān)規(guī)定給予批評教育或者行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)無故拖延辦理政府性債務(wù)審核、批準手續(xù)的；(二)審核把關(guān)不嚴，有明顯失職行為，造成政府性債務(wù)資金損失的；

(三)對政府性債務(wù)風險防范處置不當，造成嚴重后果的；

(四)審核、批準舉借政府性債務(wù)、撥付政府性債務(wù)資金時收受賄賂的，或者其他有違紀違法行為的。

第七章 附 則

第十九條 本辦法由貢山縣財政局解釋。

第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：政府性債務(wù)情況自查報告 - 蓮都教育網(wǎng)

政府性債務(wù)情況自查報告

蓮都區(qū)政府性債務(wù)審計組：

經(jīng)查我單位（包括財政全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)或國有控股企業(yè)）財務(wù)等有關(guān)資料，截止2011年底、2012年底和2013年6月底本單位及所屬單位負有償還責任債務(wù)的余額分別為

、、萬元、擔保責任債務(wù)的余額分別為

、、萬元、救助責任債務(wù)余額分別為

、、萬元，其中（單位說明）：

特此報告

單位負責人（簽字）：

單位（公章）

2013年8月

日

注：

1、各單位是否存在負債都務(wù)必在8月5日上午11:30之前將該報告送回蓮都區(qū)內(nèi)部審計室（區(qū)教育核算中心呂水旺處）。

2、聯(lián)系人：呂水旺：電話：***（短號558315）

第四篇：關(guān)于政府性債務(wù)審計

冷湖行委國土資源環(huán)境保護和林業(yè)局

關(guān)于政府性債務(wù)審計整改意見

根據(jù)海西州審計局下發(fā)政府性債務(wù)審計事項，我局主要內(nèi)容是：基建賬戶反應(yīng)支出共計31.53萬元，其中預付工程款30萬元，付樹苗款1.53萬元。截止2010年12月31日尚欠工程款17.22萬元?，F(xiàn)做出以下整改意見。

2010年4月2日，甲方（冷湖行委環(huán)境保護和林業(yè)局）和乙方（格爾木戈壁園林綠化有限責任公司）簽訂《冷湖團結(jié)路（銳意招待所-消防隊）綠化承包合同》，其工程總金額為472206.88元，分3年支付工程款。在保證施工質(zhì)量和樹苗的成活率的情況下：第一年支付工程款的60%，第二年支付30%，第三年支付10%。經(jīng)過雙方協(xié)商簽訂合同，雙方共同履行遵守。

一、支付情況

團結(jié)路綠化工程款支付情況如下：2010年6月30日支付乙方（格爾木戈壁園林綠化有限責任公司）綠化工程款20萬。2010年10月30日支付乙方綠化工程款10萬元。2010年10月30日由甲方（冷湖行委國土資源環(huán)境保護局）支付綠化樹苗款15300元。合計金額：315300元。

二、整改意見

剩余款項我局將按合同規(guī)定于2012年年底前支付完畢。

冷湖行委國土資源環(huán)境保護和林業(yè)局

二〇一一年八月十一日

第五篇：政府性債務(wù)的法律規(guī)制

地方政府性債務(wù)的法律規(guī)制

王登巍

43號文對地方政府性債務(wù)的法律管制以及62號文對地方優(yōu)惠政策的約束，就是基于依法治國背景管住地方政府在GDP沖動下和政績欲望下的兩只咸豬手：伸手（直接負債拉動地方經(jīng)濟）和拉手（不計代價地招商引資）。

一、政府性債務(wù)基本厘定

1、概念界定

（1）政府性債務(wù)與政府債務(wù)

43號文多次強調(diào)政府性債務(wù)、政府債務(wù)和政府或有債務(wù)。政府性債務(wù)包括：政府負有償還責任（政府債務(wù)）、政府負有擔保責任、可能有一定救助責任的債務(wù)（政府或有債務(wù)）。

（2）公益性概念

《預算法》規(guī)定舉借的債務(wù)只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。

公益性資本項目是指為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目。

準公益性項目是指為社會公共利益服務(wù)，雖不以盈利為目的但可產(chǎn)生較穩(wěn)定的經(jīng)營性收入的政府投資項目。

2、范圍界定

43號文明確在存量債務(wù)處置中，以對2013年的審計結(jié)果為依據(jù)。

按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好全國政府性債務(wù)審計工作的通知（國辦發(fā)明電【2013】20號）》，2013年地方政府性債務(wù)審計范圍包括：

（1）地方政府負有償還責任的債務(wù)。是指地方政府（含政府部門和機構(gòu)，下同）、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關(guān)單位舉借，確定由財政資金償還的債務(wù)。

（2）地方政府負有擔保責任的債務(wù)。是指因地方政府提供直接或間接擔保，當債務(wù)人無法償還債務(wù)時，政府負有連帶償債責任的債務(wù)。一是政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和其他單位舉借，地方政府提供直接或間接擔保的債務(wù)。二是地方政府舉借以非財政資金償還的債務(wù)，視同政府擔保債務(wù)。

（3）地方政府可能承擔一定救助責任的其他相關(guān)債務(wù)。是指政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項目舉借，由非財政資金償還，且地方政府未提供擔保的債務(wù)，但當債務(wù)人出現(xiàn)債務(wù)危機時，政府可能需要承擔救助責任。

（4）通過新的舉債主體和舉債方式形成的地方政府性債務(wù)。

二、政府性債務(wù)的法律規(guī)制沿革 1、1995《預算法》的集權(quán)管制

政府性債務(wù)的管理的內(nèi)容也主要是對地方政府性債務(wù)的管理，是財稅體制改革的組成部分，也是中央和地方的事權(quán)分配。

政府性債務(wù)管理主要是受1995年《預算法》的規(guī)制，對于地方預算，28條規(guī)定“按照量入為出、收支平衡原則編制，不列赤字。除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券?！?2、2008年金融危機背景下強刺激引發(fā)的地方政府性債務(wù)潮及投融資平臺的海量產(chǎn)生

集權(quán)管制的改變發(fā)生于2008年，為了應(yīng)對全球金融危機的影響，我國實行了強刺激的經(jīng)濟政策：以國十條為基礎(chǔ)、以4萬億刺激計劃及中央待發(fā)2000億地方債為載體，以減收增支的財政政策為保障，我國首次在地方預算中編列赤字（中央7500億，地方2000億）。

2009年初，央行和銀監(jiān)會出臺了《關(guān)于進一步加強信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的指導意見》，提出“支持有體檢的地方政府組建投融資平臺、發(fā)行企業(yè)債、中期票據(jù)等融資工具，拓寬中央投資項目的配套資金融資渠道”。

于是地方政府為了滿足地方配套資金需求，以及拉動區(qū)域投資的地方政府政績熱情，設(shè)立了大量的投融資平臺，發(fā)行的企業(yè)債也多是城投債。

3、強限制下的法治管理

城投債的大量增長，投融資平臺公司的快速擴張，直接意味著金融風險。投融資平臺公司不僅依靠的是政府信用，而且均由地方政府擔?；虺鼍叱兄Z函，直接構(gòu)成了政府性債務(wù)的內(nèi)容。但投融資

平臺公司債務(wù)情況缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，甚至缺乏財政預算的約束，導致政府債務(wù)風險加大。

2010年6月10日國務(wù)院下發(fā)國發(fā)【2010】19號文《關(guān)于加強地方政府投融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》，財政部、發(fā)改委、人民銀行、銀監(jiān)會2010年7月30日下發(fā)財預【2010】412號文《關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強地方政府投融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項的通知》，對于地方投融資平臺本身及其融資行為進行限制和分類清理。

2012年11月5日國土資源部、財政部、人民銀行、銀監(jiān)會下發(fā)國土資發(fā)【2012】162文《關(guān)于加強土地儲備與融資管理的通知》，明確土地儲備機構(gòu)融資，應(yīng)當納入地方政府性債務(wù)統(tǒng)一管理，執(zhí)行地方性政府債務(wù)管理政策，具體融資應(yīng)根據(jù)土地儲備計劃，由財政部門、土地部門、人民銀行分支機構(gòu)核定，報同級人民政府批準后，按財政管理級次逐級上報省級財政部門。

最嚴格的限制和管控起始于2014年9月21日，為了適應(yīng)2014年8月31日修訂將于2015年1月1日實施的《預算法》，國務(wù)院下發(fā)了國發(fā)【2014】43號文《關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》，地方政府性債務(wù)的提法，不僅包括了地方政府債務(wù)，也包括了地方可能承擔責任的隱性債務(wù)。文件建立了地方政府性債務(wù)的管控原則，實行規(guī)模由國務(wù)院及全國人大或常委會控制，分地區(qū)限額由財政部在批準規(guī)模內(nèi)測算報國務(wù)院批準，各地政府在本地區(qū)限額內(nèi)舉債應(yīng)報本級人大或其常委會批準。而且43號文還在第四部分“控制和化解地方政府性債務(wù)風險”部分專項要求“嚴肅財經(jīng)紀律”，強調(diào)不得變相舉債，不得挪用債務(wù)資金，不得為其他債務(wù)提

供擔保，對企業(yè)注資和補貼要依法依規(guī)，進步一規(guī)范土地出讓，制止違法違規(guī)出讓土地及融資行為。

2014年9月26日，國務(wù)院下發(fā)了國發(fā)【2014】45號文《關(guān)于深化預算管理體制改革的決定》，進一步強調(diào)全面規(guī)范、公開透明的預算制度，深化財稅體制改革，劃清政府和市場的邊界，進一步明確了地方政府舉債規(guī)則，以及清理地方財稅等優(yōu)惠政策。并在第（六）項專文闡述“規(guī)范地方政府債務(wù)管理，防范化解財政風險”。

2014年10月23日，財政部下發(fā)財預【2014】351號文《地方政府存量債務(wù)納入預算管理清理甄別辦法》，要求對地方政府債務(wù)分類甄別，并提出了通過PPP模式轉(zhuǎn)化為企業(yè)債務(wù)的途徑。

為了進一步限制地方政府伸向市場的手，遏制地方政府的投資沖動，2014年11月27日國務(wù)院國發(fā)【2014】62號文《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》，對于地方政府對投資者在稅收和非稅等收入以及財政支出等方面的優(yōu)惠政策進行了清理。

4、經(jīng)濟指標壓力下的小松綁過渡

2015年1季度，經(jīng)濟指數(shù)開始下滑，進入2季度有繼續(xù)下滑的背景下，國務(wù)院2015年5月10日下發(fā)【2015】25號文《關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》，明確：

（1）國家統(tǒng)一制定的優(yōu)惠政策，逐項落實。

（2）各地區(qū)各部門出臺的優(yōu)惠政策，有規(guī)定期限的按規(guī)定期限執(zhí)行，沒有規(guī)定期限確需調(diào)整的，設(shè)立過渡期執(zhí)行。

（3）各地與企業(yè)已簽訂合同中的優(yōu)惠政策，繼續(xù)有效，對已兌現(xiàn)的部分，不溯及既往。

（4）出臺新的優(yōu)惠政策，涉及稅收或中央批準設(shè)立的非稅收入的，國務(wù)院批準后執(zhí)行，其他由地方批準后執(zhí)行，一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。

（5）62號文規(guī)定的專項清理工作，今后另行部署進行。緊接著，財政部、人民銀行、銀監(jiān)會在5月11日又出臺了40號文即《關(guān)于妥善解決地方政府融資平臺公司在建項目后續(xù)融資問題的意見》，針對性提出了支持在建項目存量融資、規(guī)范在建項目增量融資的風向。

三、對地方政府融資機制的規(guī)范

1、基本原則

借、用、還相統(tǒng)一，全口徑預算管理。中央政府不救助原則。地方政府救助的企業(yè)債務(wù)，相應(yīng)的資產(chǎn)、收入或權(quán)利也應(yīng)一并劃轉(zhuǎn)。（財預2014年351號文）

2、舉債主體

（1）政府債務(wù)只能通過省、自治區(qū)、直轄市政府舉債。市縣級政府舉債，由省級代為舉借。（2）不得通過企事業(yè)單位等舉借。

2、方式限定，分類管理

政府舉債方式限定為政府債券：無收益公益事業(yè)為一般債務(wù)，發(fā)行一般債權(quán)，以一般公共預算收入償還；有一定收益的公益事業(yè)為專項債務(wù)，發(fā)行專項債券，以對應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ検杖雰斶€。

3、分類納入全口徑預算管理

一般債務(wù)納入一般公共預算管理（經(jīng)國務(wù)院可編列赤字），專項債務(wù)納入政府性基金預算管理（按照以收定支原則編制，經(jīng)國務(wù)院批準可以舉借專項債務(wù)），PPP項目的財政補貼按照性質(zhì)納入相應(yīng)政府預算管理，或有債務(wù)償債的納入相應(yīng)預算管理。

國有資本經(jīng)營預算按照收支平衡原則編制，不列赤字。

4、用途限定

只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。

5、總規(guī)模和限額控制

全國的地方政府債務(wù)總規(guī)模由國務(wù)院確定并報全國人大或其常委會批準。各地區(qū)的限額由財政部測算后，報國務(wù)院確定。

6、實施限制

在限額內(nèi)舉債仍應(yīng)報本級人大或其常委會批準。

7、規(guī)范或有債務(wù)

43號文規(guī)定，剝離融資平臺公司政府融資職能，融資平臺公司不得新增政府債務(wù)。地方政府新發(fā)生或有債務(wù)，要嚴格限定在依法擔保的范圍內(nèi)，并根據(jù)擔保合同依法承擔相關(guān)責任。

地方政府擔保范圍：《擔保法》第八條規(guī)定：“國家機關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸的除外”?！额A算法》規(guī)定：除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務(wù)以任何方式提供擔保。

8、通過PPP模式轉(zhuǎn)化為企業(yè)債務(wù)

43號文鼓勵社會資本通過特許經(jīng)營等方式，參與城市基礎(chǔ)設(shè)施等有一定收益的公益性事業(yè)投資和運營，政府通過特許經(jīng)營權(quán)、合理定價、財政補貼等事先公開的收益約定規(guī)則，使投資者有長期穩(wěn)定收益。政府不承擔投資者或特別目的公司的償債責任。

四、過渡安排

1、存量債務(wù)

以2013年政府性債務(wù)審計結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合審計后債務(wù)增減變化情況，經(jīng)債權(quán)人與債務(wù)人共同協(xié)商確認，對地方政府性債務(wù)存量進行甄別。

對項目自身運營收入能夠按時還本付息的債務(wù)，應(yīng)繼續(xù)通過項目收入償還。對項目自身運營收入不足以還本付息的債務(wù)，可以通過依法注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、加強經(jīng)營管理、加大改革力度等措施，提高項目盈利能力，增強償債能力。對確需地方政府償還的債務(wù)，地方

政府要切實履行償債責任，必要時可以處置政府資產(chǎn)償還債務(wù)。對確需地方政府履行擔?；蚓戎熑蔚膫鶆?wù)，地方政府要切實依法履行協(xié)議約定，作出妥善安排。

2、確保在建工程后續(xù)融資

地方政府要統(tǒng)籌各類資金，優(yōu)先保障在建項目續(xù)建和收尾。對使用債務(wù)資金的在建項目，原貸款銀行等要重新進行審核，凡符合國家有關(guān)規(guī)定的項目，要繼續(xù)按協(xié)議提供貸款，推進項目建設(shè)；對在建項目確實沒有其他建設(shè)資金來源的，應(yīng)主要通過政府與社會資本合作模式和地方政府債券解決后續(xù)融資。

五、關(guān)于融資平臺

43號文明確規(guī)定，剝離融資平臺公司政府融資職能，融資平臺公司不得新增政府債務(wù)。

1、融資平臺

根據(jù)《關(guān)于貫徹國務(wù)院加強地方政府融資平臺公司管理通知》財預【2010】412號文，地方政府融資平臺公司指：由地方政府及其部門和機構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項目投融資功能，并擁有獨立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟實體，包括各類綜合性投資公司，如建設(shè)投資公司、建設(shè)開發(fā)公司、投資開發(fā)公司、投資控股公司、投資發(fā)展公司、投資集團公司、國有資產(chǎn)運營公司、國有資本經(jīng)營管理中心等，以及行業(yè)性投資公司，如交通投資公司等。

2、融資平臺的政府融資職能

融資平臺的政府融資職能是指，負責政府投資項目的融資且償債資金來源為財政資金，或者負責政府投資項目的融資并由政府提供直接或間接擔保。

其中，直接、間接形式為融資平臺公司提供擔保包括但不限于下列各種形式：為融資平臺公司融資行為出具擔保函；承諾在融資平臺公司償債出現(xiàn)困難時，給予流動性支持，提供臨時性償債資金；承諾當融資平臺公司不能償付債務(wù)時，承擔部分償債責任；承諾將融資平臺公司的償債資金安排納入政府預算。

六、關(guān)于PPP項目

1、PPP與政府性債務(wù)

PPP項目項下政府支付義務(wù)是購買服務(wù)的對價，并不是直接的債務(wù)。所以不必然構(gòu)成簡單的政府債務(wù)。政府支付PPP項目對價不一定是通過舉債，也可以是通過增加稅收或減少其他方面的支出來解決。

2、博弈與統(tǒng)一

發(fā)端于國務(wù)院國發(fā)【2014】60號文《關(guān)于創(chuàng)新重點領(lǐng)域投融資機制鼓勵社會投資的指導意見》，第九部分為“建立健全政府和社會資本合作（PPP）機制”，于是發(fā)改委和財政部分頭行動，推出了各自體系下繁多的部門規(guī)章和文件。

2015年4月15日，發(fā)改委、財政部、住建部、交通部、水利部、人民銀行六部委聯(lián)合發(fā)布【2015】第25號令《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營管理辦法》，對于兩大領(lǐng)域的社會資本參與投資和特許經(jīng)營問題做出了規(guī)定。

隨后的2015年5月22日，國務(wù)院發(fā)布“國辦發(fā)〔2015〕42號”通知（以下稱，42號文），明確由財政部、發(fā)展改革委、人民銀行制定的《關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域推廣政府和社會資本合作模式的指導意見》已經(jīng)國務(wù)院同意，這也是我國目前關(guān)于PPP項目的最高層級的專門性規(guī)范文件。

對比此前財政部和發(fā)改委的文件，42號文的亮點包括：（1）定義更新

42號文對PPP的定義做了更新，強調(diào)了是公共服務(wù)供給機制的創(chuàng)新，明確政府通過競爭性方式，選擇具有投資和運營管理能力的社會資本，按照平等協(xié)商原則訂立合同，社會資本提供公共服務(wù)，政府根據(jù)公共服務(wù)績效評價結(jié)果向社會資本支付相應(yīng)對價。

（2）外延拓展

對于ppp的意義，突出增加了打破行業(yè)準入限制、激發(fā)經(jīng)濟活力和創(chuàng)造力，PPP已超越了優(yōu)化公共服務(wù)供給和化解政府債務(wù)方面的意義。

（3）平臺公司松綁

對于社會資本的界定有變動。需要注意，融資平臺公司在與政府脫鉤的前提下，如其承擔的地方政府債務(wù)已納入政府財政預算、得到妥善處置并明確公告今后不再承擔地方政府舉債融資職能，平臺公司可作為社會資本參與當?shù)卣蜕鐣Y本合作項目。

但同時也嚴禁融資平臺公司通過保底承諾等方式參與PPP項目，進行變相融資。

（4）鼓勵各種形式的社會資本參與

42號文鼓勵國有控股企業(yè)、民營企業(yè)、混合所有制企業(yè)等各類型企業(yè)積極參與提供公共服務(wù)，給予中小企業(yè)更多的參與機會，大幅拓展社會資本特別是民營資本的發(fā)展空間。

（5）明確財政部的地位

明確了財政部門的地位和作用，要會同有關(guān)部門，加強政策溝通協(xié)調(diào)和信息交流，完善體制機制。財政部要強化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，會同有關(guān)部門對本意見落實情況進行督促檢查和跟蹤分析，重大事項及時向國務(wù)院報告。

（6）梳理了PPP與特許經(jīng)營和政府采購的關(guān)系

第12條明確在13個公共服務(wù)領(lǐng)域廣泛開展PPP模式提供公共服務(wù)，其中在5個特定領(lǐng)域需要實施特許經(jīng)營的按照《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營管理辦法》執(zhí)行。

第15條明確規(guī)定使用財政性資金作為社會資本提供公共服務(wù)對價的項目，地方政府根據(jù)預算法、合同法、政府采購法及其實施條例，選擇合作伙伴。

（7）多元化項目用地供應(yīng)

保障項目建設(shè)用地，可以劃撥，租賃，作價出資或入股等不同方式。尤其作價出資或入股方式，將決定權(quán)交給了市、縣人民政府，但應(yīng)以市、縣人民政府作為出資人。

（8）強調(diào)平等關(guān)系和契約理念

非常強調(diào)政府和社會資本的平等關(guān)系和契約理念，合理確定合作雙方的權(quán)利與義務(wù)，按照權(quán)責對等原則合理分配項目風險，按照激勵相容原則科學設(shè)計合同條款。

（9）強調(diào)財政承受能力

再次強調(diào)財政承受能力論證。尤其提出將經(jīng)營收費權(quán)和其他支付對價，在政府綜合財務(wù)報告中進行反映。

（10）加大融資創(chuàng)新

中央財政出資引導設(shè)立中國政府和社會資本合作融資支持基金，提高項目融資的可獲得性。鼓勵地方政府在承擔有限損失的前提下，與具有投資管理經(jīng)驗的金融機構(gòu)共同發(fā)起設(shè)立基金，吸引更多社會資本參與。