第一篇：稅務(wù)稽查總結(jié),稅務(wù)稽查總結(jié)心得

工作總結(jié)可以全面地，系統(tǒng)地了解以往的工作情況，可以正確認(rèn)識(shí)以往工作中的優(yōu)缺點(diǎn)。下面是小編給大家精心挑選的工作總結(jié)，希望能幫助到大家!

稅務(wù)稽查總結(jié)篇一

20__年已揮手與我們告別，在檢查三科團(tuán)結(jié)、積極、向上的工作氣氛中，我作為這個(gè)隊(duì)伍中的一員，深切感受到了這一年里成果豐碩。在局領(lǐng)導(dǎo)及科長(zhǎng)的正確帶領(lǐng)下，在全科同志們的幫助下，我通過(guò)刻苦鉆研，勤于實(shí)踐，在自身素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面較之以往有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)交付的各項(xiàng)任務(wù)，現(xiàn)將一年來(lái)的主要工作總結(jié)如下：

一、堅(jiān)持政治學(xué)習(xí)。

作為一名稅務(wù)稽查干部，我始終把政治學(xué)習(xí)放在首位，一年來(lái)深入學(xué)習(xí)黨的十八屆三中全會(huì)精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹習(xí)_總書(shū)記的講話精神，深刻理解黨的理論對(duì)于指導(dǎo)工作的重要意義，樹(shù)立了正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。

二、自我加壓、刻苦學(xué)習(xí)，夯實(shí)業(yè)務(wù)根基，努力提高綜合素質(zhì)。

數(shù)十年來(lái)的工作實(shí)踐使我深知精湛的業(yè)務(wù)水平在稽查工作中是多么重要，安于現(xiàn)狀就會(huì)讓人失去追求卓越的原動(dòng)力。所以只有通過(guò)堅(jiān)持不懈的學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能適應(yīng)新形勢(shì)下稽查工作的需要，我認(rèn)真學(xué)習(xí)各類法律法規(guī)，《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及《稽查工作規(guī)程》全面掌握了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)涵和具體規(guī)定，并與稅收法律法規(guī)相對(duì)照，舉一反三，并在稽查工作實(shí)踐中加以運(yùn)用，提高了稽查水平，夯實(shí)了業(yè)務(wù)根基。

三、愛(ài)崗敬業(yè)，廉潔律己，認(rèn)真搞好本職工作。

今年我按照領(lǐng)導(dǎo)的布置參加了各類稅收檢查以及打擊假發(fā)票專項(xiàng)整治，在局領(lǐng)導(dǎo)和科長(zhǎng)的正確帶領(lǐng)下，我們通過(guò)學(xué)習(xí)、討論和實(shí)踐的過(guò)程，總結(jié)出很多新的稽查方法，收到了顯著成效。在每次檢查過(guò)程中，我都時(shí)刻提醒自己做到嚴(yán)格執(zhí)法、規(guī)范行為，在懲治偷稅，整頓和規(guī)范稅收秩序、凈化稅收環(huán)境的工作過(guò)程中，我無(wú)時(shí)無(wú)刻不在告訴自己要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，處處以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，對(duì)各類稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅的查處，嚴(yán)格要求自己，文明執(zhí)法，熱情服務(wù)，從未發(fā)生過(guò)違紀(jì)行為，獲得了納稅人的一致好評(píng)。

過(guò)去的一年里，我雖然做了一些工作，取得了一些成績(jī)，但這與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同志們的幫助是分不開(kāi)的，我自知在很多方面都還存在不足，在今后的工作中，我將更加嚴(yán)格地要求自己，及時(shí)的更新觀念，以適應(yīng)日益變化的社會(huì)環(huán)境，力爭(zhēng)在工作崗位上充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，扎扎實(shí)實(shí)地開(kāi)展工作，為推進(jìn)國(guó)稅稽查事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)進(jìn)步再作新貢獻(xiàn)。

稅務(wù)稽查總結(jié)篇二

一、突出工作重點(diǎn)，促進(jìn)稅法遵從

今年以來(lái)，我局緊扣《全省國(guó)稅稽查工作要點(diǎn)》和全市國(guó)稅工作總體要求，突出“依法稽查、促進(jìn)遵從”工作主題，圍繞整頓和規(guī)范稅收秩序這根主線，保持對(duì)涉稅違法犯罪活動(dòng)的高壓態(tài)勢(shì)，依法嚴(yán)厲查處各類稅收違法行為，成果豐碩。今年1～10月，全市各級(jí)稽查局開(kāi)展各類稅收檢查和輔導(dǎo)企業(yè)自查入庫(kù)總額12018萬(wàn)元。其中，共立案檢查201戶，查補(bǔ)入庫(kù)總額3902萬(wàn)元;企業(yè)自查入庫(kù)總額8116萬(wàn)元;沖減增值稅留抵稅金70萬(wàn)元，調(diào)減企業(yè)虧損13765萬(wàn)元;查處大要案30件，查補(bǔ)稅款罰款6241萬(wàn)元。(我局共實(shí)施檢查46戶，入庫(kù)查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)1441萬(wàn)元。查處40萬(wàn)元以上大要案9件，查補(bǔ)總額3307萬(wàn)元)

(一)高度重視稅收專項(xiàng)檢查工作

根據(jù)總局和省局20__年專項(xiàng)檢查的工作部署，要求重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)“成品油批發(fā)和零售企業(yè)、出口退稅的企業(yè)、證券和基金公司”3個(gè)指令性項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查。我局高度重視，圍繞“團(tuán)隊(duì)化運(yùn)轉(zhuǎn)，項(xiàng)目化管理，績(jī)效化考核”的總體要求，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定檢查方案，精心安排實(shí)施，共立案檢查18戶(省級(jí)檢查7戶，地市級(jí)檢查4戶，區(qū)縣級(jí)檢查7戶)，查處稅款總額1162萬(wàn)元，布置企業(yè)自查補(bǔ)稅554萬(wàn)元。在工作中，我局實(shí)行全市統(tǒng)一組織部署、統(tǒng)一調(diào)配力量：一是實(shí)行項(xiàng)目化管理、團(tuán)隊(duì)化運(yùn)作，成立了項(xiàng)目檢查團(tuán)隊(duì)，明確由參加省局專題培訓(xùn)人員為項(xiàng)目檢查負(fù)責(zé)人，對(duì)全市檢查項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)、督查和重點(diǎn)企業(yè)檢查。二是明確信息源案頭甄別和分析要求，在進(jìn)行細(xì)致案頭分析的前提下，認(rèn)真制作預(yù)案，結(jié)合專項(xiàng)檢查項(xiàng)目要求和特點(diǎn)，規(guī)范檢查預(yù)案格式，通過(guò)預(yù)案的初審、復(fù)核和集中點(diǎn)評(píng)，完善疑點(diǎn)分析和描述，細(xì)化檢查重點(diǎn)、方法和取證要求，提高檢查的針對(duì)性和有效性。三是實(shí)行案情分析會(huì)制度，不定期召開(kāi)專項(xiàng)檢查專題分析會(huì)，聽(tīng)取各檢查小組的情況匯報(bào)，提出解決問(wèn)題辦法，督促指導(dǎo)工作進(jìn)展，確保稅收專項(xiàng)檢查有計(jì)劃、有目標(biāo)、有成效。

(二)扎實(shí)開(kāi)展“營(yíng)改增”扣額高企業(yè)檢查

根據(jù)省局“營(yíng)改增”交通運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸服務(wù)扣額高企業(yè)專項(xiàng)檢查的工作要求，“營(yíng)改增”企業(yè)申報(bào)11%應(yīng)稅服務(wù)收入扣減額超過(guò)1000萬(wàn)元的運(yùn)輸企業(yè)，我市共有8戶企業(yè)被列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，其中：市區(qū)3戶、丹陽(yáng)3戶、丹徒2戶。我局成立了專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，組建8個(gè)專案組，明確檢查時(shí)間和統(tǒng)一政策口徑：一是及時(shí)召開(kāi)動(dòng)員布置會(huì)，集中“營(yíng)改增”檢查全體人員，傳達(dá)貫徹省局稽查局會(huì)議精神，重點(diǎn)解讀“營(yíng)改增”交通運(yùn)輸業(yè)檢查方案，詳細(xì)輔導(dǎo)稅收相關(guān)政策，提示檢查的重點(diǎn)、案頭分析的要點(diǎn)和預(yù)案制作的方法等。二是召開(kāi)階段性檢查推進(jìn)會(huì)，由各檢查小組匯報(bào)檢查的進(jìn)展和發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)逐戶點(diǎn)評(píng)檢查中需要突破的重點(diǎn)、難點(diǎn)和取證的措施要求。經(jīng)過(guò)三個(gè)多月的努力，排除可疑企業(yè)1戶，7戶疑點(diǎn)較大的企業(yè)，已按省局要求將案件移交公安。目前，8戶企業(yè)共補(bǔ)繳稅款640萬(wàn)元，繳納罰款1萬(wàn)元。(其中：市區(qū)3戶，補(bǔ)繳總額175萬(wàn)元)

(三)積極組織藥品醫(yī)療器械單位專項(xiàng)整治

根據(jù)總局和省局關(guān)于對(duì)藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)票使用情況專項(xiàng)整治要求，我局：一是及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)文件，與市糾風(fēng)辦加強(qiáng)溝通，召開(kāi)市衛(wèi)生、地稅等部門協(xié)作會(huì)議，確定各部門聯(lián)絡(luò)人員，督促轄市(區(qū))局認(rèn)真落實(shí)。二是加強(qiáng)與市衛(wèi)生局財(cái)務(wù)處聯(lián)系，商談布置公立醫(yī)院自查工作，要求三級(jí)以上公立醫(yī)院對(duì)采購(gòu)藥品、醫(yī)療器械單張金額在50000元以上的發(fā)票開(kāi)展自查，并將《采購(gòu)藥品器械明細(xì)表》、醫(yī)療物資的出入庫(kù)記錄、資金往來(lái)情況經(jīng)市衛(wèi)生局轉(zhuǎn)給我局。三是建立情況通報(bào)制度，每月5日前按時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表和報(bào)告等資料，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大涉稅案件及工作中存在的問(wèn)題要求及時(shí)上報(bào)。截止10月底，我局共核對(duì)檢查藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位36 戶，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題11戶，涉及違法發(fā)票1029份、金額2388萬(wàn)元，共立案檢查11戶，查補(bǔ)稅款101萬(wàn)元，加收滯納金2萬(wàn)元，罰款58萬(wàn)元。

(四)組織實(shí)施重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查

按照總局、省局的統(tǒng)一安排，今年下達(dá)我市重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查為10戶企業(yè)。對(duì)此我局集中精力，認(rèn)真協(xié)調(diào)并組織實(shí)施，制定了詳細(xì)的檢查工作方案，及時(shí)下發(fā)重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查通知。經(jīng)過(guò)企業(yè)自查，我局評(píng)估，針對(duì)省局提供的分戶疑點(diǎn)指標(biāo)，制作檢查預(yù)案，有的放矢，運(yùn)用稽查查賬軟件采集、分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)組織實(shí)施，保證了檢查的效率和質(zhì)量。目前檢查已基本結(jié)束，其中我局市區(qū)輔導(dǎo)4戶企業(yè)自查入庫(kù)344萬(wàn)元。

(五)積極應(yīng)對(duì)“3+_”規(guī)模企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)市局年中工作會(huì)議要求對(duì)20__年全市所得稅匯繳清繳“3+_”模式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作安排，我局作為其中一支重要力量，負(fù)責(zé)對(duì)全市所得稅貢獻(xiàn)率下降異常的規(guī)模企業(yè)進(jìn)行檢查。從9月初開(kāi)始，抽調(diào)全市國(guó)稅稽查系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干,組成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，對(duì)部分規(guī)模超大的企業(yè)，組織開(kāi)展了交叉式檢查。在本次規(guī)模企業(yè)中有5戶是高新技術(shù)企業(yè)，并享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，為了準(zhǔn)確把握高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，我局專門舉辦高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策培訓(xùn)，對(duì)有關(guān)的優(yōu)惠政策文件進(jìn)行認(rèn)真解讀，并專門設(shè)制了高新技術(shù)企業(yè)核查報(bào)告模版供檢查人員統(tǒng)一使用。同時(shí)，加強(qiáng)跟蹤督導(dǎo)，聽(tīng)取檢查匯報(bào)，提出應(yīng)對(duì)舉措，要求檢查人員保質(zhì)保量按時(shí)完成。經(jīng)過(guò)兩個(gè)多月的奮戰(zhàn)，目前已完成9戶規(guī)模企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，共查補(bǔ)增值稅38萬(wàn)元，查補(bǔ)所得稅1654萬(wàn)元，組織入庫(kù)稅款845萬(wàn)元，出具5戶高新技術(shù)企業(yè)核查報(bào)告。

(六)認(rèn)真做好稽查案件協(xié)查工作

在省局稽查局統(tǒng)一部署下，我局按照協(xié)查工作的相關(guān)要求，牢固樹(shù)立“協(xié)查地就是案發(fā)地”的理念，精心組織、統(tǒng)籌安排，深挖細(xì)查。在檢查過(guò)程中，認(rèn)真進(jìn)行取證，努力提高協(xié)查委托發(fā)函質(zhì)量、受托檢查和受托回函質(zhì)量，確保案件分揀率、回復(fù)率均為100%。今年1～10月，全市網(wǎng)上協(xié)查共委托發(fā)出協(xié)查54起56戶次、598份發(fā)票，涉及金額8387萬(wàn)元，稅款1426萬(wàn)元;受托協(xié)查127起158戶次，526份發(fā)票，涉及金額24013萬(wàn)元，稅款4082萬(wàn)元。(其中：我局網(wǎng)上協(xié)查共委托發(fā)出協(xié)查27起29戶次、399份發(fā)票，涉及金額6033萬(wàn)元，稅款1026萬(wàn)元;受托協(xié)查36起40戶次，69份發(fā)票，涉及金額3728萬(wàn)元，稅款633萬(wàn)元。)

(七)堅(jiān)決打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)

我局按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標(biāo)與治本相結(jié)合”的原則，堅(jiān)持“標(biāo)本兼治、綜合治理、打防并舉”的方針，根據(jù)省局《轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2013年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作>的通知》，成立了打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作方案，加大對(duì)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查力度，將發(fā)票使用情況的檢查與行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)稅源檢查、專案檢查工作一同布置、一同組織、一同進(jìn)行。以省局布置的房地產(chǎn)、建筑安裝、藥品與醫(yī)療器械、發(fā)電、供電、餐飲娛樂(lè)等六個(gè)行業(yè)為重點(diǎn)，認(rèn)真查處虛開(kāi)發(fā)票和利用虛假發(fā)票侵蝕稅基的違法行為，并結(jié)合交通運(yùn)輸業(yè)政策變化敏感期，把“營(yíng)改增”虛開(kāi)發(fā)票作為我市今年區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治重點(diǎn)，集中力量打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等違法行為，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”、“查票必查稅”。期間根據(jù)檢查需要會(huì)同公安、地稅等部門加大對(duì)發(fā)票“買方市場(chǎng)”的打擊力度，積極建立綜合整治發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的長(zhǎng)效機(jī)制。全市1～10月共查處違法涉票企業(yè)124戶，查處非法發(fā)票1926份，涉及金額14561萬(wàn)元，查補(bǔ)稅款1102萬(wàn)元，加收滯納金66萬(wàn)元，罰款279萬(wàn)元。(其中：市區(qū)違法涉票企業(yè)22戶，查處非法發(fā)票1620份，涉及金額13544萬(wàn)元，查補(bǔ)稅款762萬(wàn)元，加收滯納金2.5萬(wàn)元，罰款61萬(wàn)元)

(八)不斷加強(qiáng)舉報(bào)案件查處工作

認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅收違法行為檢舉管理辦法》，堅(jiān)持“依法行政、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、屬地管理、嚴(yán)格保密”的原則，規(guī)范舉報(bào)案件的受理和查處工作，實(shí)施檢舉案件分類處理，對(duì)舉報(bào)信息認(rèn)真分析，依據(jù)線索開(kāi)展調(diào)查取證，落實(shí)督查督辦機(jī)制，提高檢舉案件管理和查處質(zhì)量。同時(shí)注重相關(guān)矛盾化解，對(duì)檢舉人適時(shí)進(jìn)行政策宣傳和心理疏導(dǎo)，積極反饋工作進(jìn)展，做到“有報(bào)必查、有查必果”。今年1～10月全市共受理各類舉報(bào)案件60件，已查結(jié)69戶，查補(bǔ)稅款131萬(wàn)元，滯納金26萬(wàn)元，罰款81萬(wàn)元。(其中：我局查結(jié)13戶，查補(bǔ)稅款90萬(wàn)元，滯納金26萬(wàn)元，罰款61萬(wàn)元。)

二、完善工作機(jī)制，堅(jiān)持依法行政

(一)加強(qiáng)依法行政示范點(diǎn)建設(shè)

1、提高依法行政意識(shí)。我局高度重視依法行政示范點(diǎn)建設(shè)工作，認(rèn)真貫徹市局相關(guān)會(huì)議精神，及時(shí)開(kāi)展思想教育，宣傳依法行政的重要性，明確依法行政的目標(biāo)要求，進(jìn)一步強(qiáng)化法治意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，提高稽查風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2、規(guī)范稽查工作要求。以制度規(guī)范執(zhí)法、以制度約束權(quán)力。對(duì)照總局、省局對(duì)稽查工作的規(guī)章制度，我局結(jié)合稽查各環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，為推動(dòng)依法行政，我局制定了《鎮(zhèn)江市國(guó)稅局檢查預(yù)案制度》、《鎮(zhèn)江市國(guó)稅局稽查工作底稿制度》、《鎮(zhèn)江市國(guó)稅局查結(jié)辦法》、《鎮(zhèn)江市國(guó)稅局項(xiàng)目化檢查實(shí)施辦法》、《鎮(zhèn)江市國(guó)稅局分類分級(jí)檢查制度》，完善了《鎮(zhèn)江市國(guó)稅稽查選案實(shí)施意見(jiàn)》和《鎮(zhèn)江市國(guó)稅稽查案件審理辦法》等。通過(guò)制度的制定和完善，進(jìn)一步規(guī)范稽查各環(huán)節(jié)的執(zhí)法事項(xiàng)，為降低稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提供了保證。

3、加強(qiáng)執(zhí)法責(zé)任監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)法責(zé)任追究制，我局強(qiáng)調(diào)稽查工作全過(guò)程必須規(guī)范和合法，不僅要關(guān)注稽查成效，還應(yīng)注重執(zhí)法過(guò)程的合法與完整，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行《江蘇省自由裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》，避免濫用自由裁量權(quán)，防止執(zhí)法隨意性、辦人情案和其他不良現(xiàn)象的發(fā)生。認(rèn)真落實(shí)“一案雙查雙報(bào)告”制度，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作聯(lián)系。按照“一崗兩責(zé)”要求，狠抓各項(xiàng)制度的落實(shí)和監(jiān)督。

(二)建立稽查聯(lián)合辦案協(xié)作機(jī)制

1、與市公安經(jīng)偵支隊(duì)簽訂辦案合作協(xié)議。雙方簽訂了《打擊和防范經(jīng)濟(jì)違法犯罪協(xié)作書(shū)》，通過(guò)定期召開(kāi)工作例會(huì)、實(shí)現(xiàn)信息共享、開(kāi)展預(yù)警防范和實(shí)施聯(lián)手打擊等，堅(jiān)持職能互補(bǔ)、平等協(xié)作原則，積極發(fā)揮各自職能，強(qiáng)化信息互通，推動(dòng)社會(huì)公平正義，共同維護(hù)企業(yè)和廣大群眾的正當(dāng)權(quán)益，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)治安的穩(wěn)定。

2、與鎮(zhèn)江海關(guān)緝私局建立情報(bào)交換機(jī)制。雙方簽訂了《共同打擊涉稅違法犯罪情報(bào)交換工作實(shí)施方案》，通過(guò)定期召開(kāi)協(xié)作會(huì)議、建立情報(bào)交換工作機(jī)制、建立合作辦案機(jī)制等形式，開(kāi)展聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪行為，極大地提高了打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)的時(shí)效性。

3、與市地稅稽查局建立工作協(xié)作機(jī)制。雙方簽訂了《鎮(zhèn)江市國(guó)、地稅稽查局工作協(xié)作辦法》，經(jīng)過(guò)對(duì)口業(yè)務(wù)交流、移交案件線索、聯(lián)合檢查辦案等形式，共同攜手打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)，為進(jìn)一步規(guī)范和整頓稅收秩序，不斷提高全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境，發(fā)揮了積極作用。

(三)制定稽查質(zhì)效創(chuàng)優(yōu)競(jìng)賽辦法

我局肩負(fù)著對(duì)轄市(區(qū))局稽查局業(yè)務(wù)督導(dǎo)和管理責(zé)任，經(jīng)常定期或不定期召開(kāi)查前輔導(dǎo)會(huì)、跟蹤分析會(huì)和工作點(diǎn)評(píng)會(huì)，通過(guò)業(yè)務(wù)檢查和目標(biāo)管理考核來(lái)推進(jìn)全局各項(xiàng)稽查工作的貫徹落實(shí)和有序開(kāi)展。今年我局重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)縣級(jí)局的案件督辦、督查和指導(dǎo)工作，加強(qiáng)了稽查人員的專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，吸收一大批業(yè)務(wù)骨干和優(yōu)秀人才充實(shí)稽查專業(yè)化團(tuán)隊(duì);為進(jìn)一步錘煉稽查隊(duì)伍、調(diào)動(dòng)工作積極性和提升“快、準(zhǔn)、狠”的稽查“亮劍”能力，制定了“稅務(wù)稽查成效考核”工作爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)競(jìng)賽辦法，把“稽查查補(bǔ)收入增幅、稽查查補(bǔ)收入占比和人均檢查戶數(shù)”三項(xiàng)檢查質(zhì)量指標(biāo)作為轄市(區(qū))局稽查局之間的競(jìng)賽活動(dòng)內(nèi)容，濃厚了全市稽查系統(tǒng)工作創(chuàng)優(yōu)的工作氛圍，促進(jìn)了各項(xiàng)稽查工作的爭(zhēng)先進(jìn)位，為今年全市國(guó)稅稽查工作重返全省第一方陣奠定了基礎(chǔ)。

三、開(kāi)展工作創(chuàng)新，服務(wù)和諧稅收

(一)推進(jìn)稽查現(xiàn)代化建設(shè)

1、嘗試市級(jí)一級(jí)稽查。積極探索稅務(wù)稽查管理方式改革，我局按照實(shí)行案源統(tǒng)一管理、任務(wù)統(tǒng)一分配、人員統(tǒng)一調(diào)度、審理統(tǒng)一組織、文書(shū)統(tǒng)一出具的管理模式，采取市級(jí)集中選定案源，打破市縣區(qū)域限制，優(yōu)化資源配置，組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，分成若干檢查小組，進(jìn)行交叉檢查，查補(bǔ)稅款按屬地入庫(kù)，調(diào)動(dòng)多方積極性，構(gòu)建市級(jí)一級(jí)稽查格局。一是制定《鎮(zhèn)江市稽查局組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)提升稽查效能的方案》，明確指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、組織領(lǐng)導(dǎo)、團(tuán)隊(duì)設(shè)置、資格條件和程序方法。二是組建案源和信息化團(tuán)隊(duì)、審理團(tuán)隊(duì)、檢查團(tuán)隊(duì)和專家指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)等9個(gè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人，提高工作效率。三是加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜事項(xiàng)的專業(yè)應(yīng)對(duì)能力，通過(guò)加強(qiáng)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)運(yùn)作和集約化項(xiàng)目管理，在今年組織的出口退稅專項(xiàng)檢查、“營(yíng)改增”企業(yè)專項(xiàng)檢查、成品油項(xiàng)目專項(xiàng)檢查工作中初見(jiàn)成效。

2、加強(qiáng)檢查預(yù)案管理。今年以來(lái)，我局進(jìn)一步加強(qiáng)檢查預(yù)案管理，要求稽查人員在實(shí)施實(shí)地檢查前，通過(guò)對(duì)調(diào)查對(duì)象的各項(xiàng)相關(guān)信息的收集、分析、評(píng)估，確定檢查方向、提示檢查重點(diǎn)、描繪檢查路線、明確證據(jù)要求、優(yōu)化資源配置、預(yù)測(cè)存在風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)在實(shí)施檢查預(yù)案的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善項(xiàng)目化檢查方法和內(nèi)容，進(jìn)一步提升稽查執(zhí)法能力，提高稽查工作效率。

3、推廣應(yīng)用查賬軟件。按照省局全面推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)查賬軟件的要求，我局積極開(kāi)展查賬軟件的操作培訓(xùn)，扎實(shí)推進(jìn)查賬軟件的使用，在對(duì)信息化管理企業(yè)的檢查中廣泛運(yùn)用查賬軟件，并注意做好應(yīng)用情況的總結(jié)分析和信息反饋工作，按要求及時(shí)上報(bào)計(jì)算機(jī)查賬軟件的成功案例，扎實(shí)推進(jìn)稽查手段現(xiàn)代化。今年我局要求全市稽查部門查賬軟件的使用面達(dá)30%。

(二)組建稽查專業(yè)化團(tuán)隊(duì)

1、工作創(chuàng)新項(xiàng)目。按照市局國(guó)稅工作創(chuàng)新要求，我局結(jié)合稽查工作特點(diǎn)，向市局申報(bào)2013年“構(gòu)建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，探索集約檢查，提升稽查成效”工作創(chuàng)新獎(jiǎng)。

2、工作創(chuàng)新思路。一是建立一支適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)要求的高素質(zhì)稅務(wù)稽查骨干專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，形成查處稅收違法行為的拳頭力量，提高稅務(wù)稽查人才使用效益，為稅務(wù)稽查工作提供有力人才支持。二是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，由市局稽查局制訂方案并組織實(shí)施，各轄市(區(qū))局稽查局配合，真正做到“用專業(yè)的人做專門的事”，“集中力量辦大事”，打造鎮(zhèn)江國(guó)稅團(tuán)隊(duì)管理特色。三是打擊涉稅違法行為，探索集約檢查和市局與轄市(區(qū))局交叉稽查、異地稽查的方式和手段，積極開(kāi)展團(tuán)隊(duì)式運(yùn)作，強(qiáng)化大要案查處力度，提高稽查威懾力。

3、工作創(chuàng)新目標(biāo)。進(jìn)入全省國(guó)稅系統(tǒng)第一方陣(稽查查補(bǔ)收入增幅進(jìn)全省前5位)。一是按照稽查專業(yè)化要求，以推進(jìn)稽查人員現(xiàn)代化為目標(biāo)，以稽查領(lǐng)軍人才為龍頭，以高層次、專業(yè)化骨干人才為主力，發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化資源配置，組建全市國(guó)稅稽查專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。二是通過(guò)推行專業(yè)化稅務(wù)稽查，引領(lǐng)全市國(guó)稅系統(tǒng)稽查干部提升業(yè)務(wù)水平及辦案能力，提高選案準(zhǔn)確性、審理規(guī)范性和信息化應(yīng)用水平，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)集中優(yōu)勢(shì)，提高稽查工作的質(zhì)量和效率。

(三)營(yíng)造稅企間和諧互動(dòng)

1、輔導(dǎo)企業(yè)自查。根據(jù)總局、省局今年稅收專項(xiàng)檢查工作部署和實(shí)施方案。我局本著對(duì)企業(yè)認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度和實(shí)事求是的原則，堅(jiān)持依法行政、文明執(zhí)法，合理組織企業(yè)查前自查，并采取多種形式提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，確保企業(yè)自查受到實(shí)效，為后續(xù)進(jìn)駐檢查打好基礎(chǔ)。一是我局組織召開(kāi)全市發(fā)電行業(yè)自查輔導(dǎo)會(huì)，召集全市9戶發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅員，舉辦打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)查前自查輔導(dǎo)培訓(xùn)。二是與市地稅稽查局聯(lián)合組織22戶企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員，召開(kāi)全市證券、基金公司稅收專項(xiàng)檢查自查輔導(dǎo)會(huì)，雙方稽查局主要領(lǐng)導(dǎo)到會(huì)主持會(huì)議并作輔導(dǎo)動(dòng)員，并分別安排業(yè)務(wù)骨干講解所得稅和營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，贏得了與會(huì)企業(yè)的一致好評(píng)。

2、宣傳稅收政策。我局認(rèn)真落實(shí)市局第22個(gè)全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)計(jì)劃，圍繞“稅收·發(fā)展·民生”主題，結(jié)合稽查工作實(shí)際，把檢查與服務(wù)相結(jié)合，做到平時(shí)輔導(dǎo)和重點(diǎn)宣講相互促進(jìn)，在檢查中與企業(yè)良性互動(dòng)：一是告知納稅人權(quán)利義務(wù)，宣傳稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、二三產(chǎn)業(yè)分離和惠及民生的政策措施，宣傳稅收取之于民、用之于民、造福于民的理念，普及稅收知識(shí)。二是對(duì)企業(yè)涉稅問(wèn)題主動(dòng)與其溝通交流，傾聽(tīng)企業(yè)和納稅人意見(jiàn)，講解相關(guān)稅收政策規(guī)定，搞好面對(duì)面的稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高納稅人稅法遵從度。三是大力宣傳我局“七式彩虹·陽(yáng)光國(guó)稅”服務(wù)品牌，參與服務(wù)品牌推介活動(dòng)，發(fā)放品牌宣傳手冊(cè)，通過(guò)滿意度《調(diào)查表》了解納稅人需求，打造平等互信、合作共贏的新型稅企關(guān)系，幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

3、推行評(píng)監(jiān)同行。我局按照市局開(kāi)展“三表一單評(píng)監(jiān)同行”活動(dòng)要求，結(jié)合稽查工作實(shí)際認(rèn)真落實(shí)：一是提高認(rèn)識(shí)，組織干部學(xué)習(xí)討論，了解廉政風(fēng)險(xiǎn)防控流程和執(zhí)法責(zé)任管理流程的具體要求，加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)和效能建設(shè)，提升稅源專業(yè)化管理質(zhì)效，有效防控執(zhí)法與廉政風(fēng)險(xiǎn)。二是積極宣傳，認(rèn)真準(zhǔn)備相應(yīng)文書(shū)和數(shù)據(jù)采集U盤，向企業(yè)介紹此項(xiàng)活動(dòng)的目的意義和方法要求，指定綜合選案科專門負(fù)責(zé)，向機(jī)關(guān)相關(guān)處室上報(bào)由檢查人員在企業(yè)收集的各類情報(bào)數(shù)據(jù)《采集表》。三是打造特色，近年來(lái)我局堅(jiān)持開(kāi)展“稽查與廉政同行”實(shí)踐活動(dòng)，與企業(yè)之間和諧互動(dòng)，向被查企業(yè)發(fā)放《鎮(zhèn)江市國(guó)稅稽查局文明執(zhí)法廉潔自律情況反饋表》，掌握稅務(wù)干部在檢查期間的“依法行政、服務(wù)質(zhì)量、廉潔自律”等方面情況，接受企業(yè)意見(jiàn)和建議，對(duì)被查企業(yè)進(jìn)行實(shí)地回訪，聽(tīng)取納稅人評(píng)價(jià)，及時(shí)改進(jìn)檢查方法和工作作風(fēng)，維護(hù)國(guó)稅良好形象。

四、提升隊(duì)伍素質(zhì)，夯實(shí)執(zhí)法基礎(chǔ)

(一)重視專業(yè)技能培訓(xùn)

按照省局確定的“百千萬(wàn)人才培養(yǎng)計(jì)劃”和市局干部教育培訓(xùn)“人才強(qiáng)稅”工作的總體要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立激勵(lì)機(jī)制，采取多種渠道、多種形式開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，濃厚學(xué)習(xí)氛圍，不斷提高干部隊(duì)伍的整體實(shí)力。一是制訂了《鎮(zhèn)江市國(guó)家稅務(wù)局稽查局20__年業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計(jì)劃》。二是鼓勵(lì)稽查人員參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師資質(zhì)考試和省局組織的專業(yè)等級(jí)考試，目前已通過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師3人次，有省局領(lǐng)軍人才1人、省局稽查能手1人。三是每月至少組織一次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和更新知識(shí)培訓(xùn)。四是舉辦全市國(guó)稅稽查骨干參加的“江蘇省稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)”業(yè)務(wù)培訓(xùn)和重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作交流會(huì)。五是組織參加省局第三期稽查領(lǐng)軍人才培訓(xùn)和“成品油批發(fā)和零售企業(yè)、出口退稅的企業(yè)、證券和基金公司”三個(gè)專項(xiàng)檢查項(xiàng)目的骨干培訓(xùn)。六是參加市局組織的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)培訓(xùn)和季度業(yè)務(wù)考試等，不斷提高稽查人員的專業(yè)技能和工作水平。

(二)加強(qiáng)機(jī)關(guān)行風(fēng)建設(shè)

稽查部門工作作風(fēng)和廉潔情況如何，事關(guān)執(zhí)法公正、稅收公平，事關(guān)國(guó)稅的良好形象。我局為適應(yīng)國(guó)稅事業(yè)發(fā)展需要，改進(jìn)和加強(qiáng)思想政治工作，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，確保干部隊(duì)伍風(fēng)清氣正，今年以來(lái)：一是與各科(中心)簽訂了《20__年黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)》和《20__年稽查工作質(zhì)量目標(biāo)責(zé)任書(shū)》。二是認(rèn)真組織學(xué)習(xí)黨的十八精神和新《黨章》，參加市局組織的知識(shí)競(jìng)賽，增強(qiáng)黨員干部的黨性修養(yǎng)，簽署《共產(chǎn)黨員公開(kāi)承諾書(shū)》，組織黨員聯(lián)系進(jìn)社區(qū)和成立支部黨員志愿服務(wù)隊(duì)，發(fā)揮黨員骨干的先鋒模范作用。三是組織參加道德講堂，學(xué)習(xí)身邊具有時(shí)代特色的先進(jìn)典型，強(qiáng)化愛(ài)崗敬業(yè)的使命感、責(zé)任感和榮譽(yù)感。四是以市局創(chuàng)建省文明單位為契機(jī)，認(rèn)真做好創(chuàng)建“20__-20__年度鎮(zhèn)江市文明單位”預(yù)申報(bào)工作，參加全市“清潔家園、美麗鎮(zhèn)江”集中行動(dòng)和志愿者上路引導(dǎo)文明出行。五是組織全體干部職工參加“慈善一日捐”活動(dòng)和義務(wù)獻(xiàn)血等社會(huì)公益活動(dòng)。六是開(kāi)展節(jié)日期間的幫扶送溫暖活動(dòng)，走訪慰問(wèn)貧困家庭，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。七是成立工會(huì)興趣小組，豐富干部職工“八小時(shí)以外”的業(yè)余生活。八是組織參加2013年全市國(guó)稅系統(tǒng)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)，20余名干部職工組成的參賽代表隊(duì)，以飽滿的熱情、昂揚(yáng)的斗志和積極向上、勇于超越的精神狀態(tài)，參加了羽毛球、拔河、自行車慢騎、跳繩、鉛球等多個(gè)項(xiàng)目的比賽，經(jīng)過(guò)齊心協(xié)力，頑強(qiáng)拼搏，分別在團(tuán)體拔河和自行車慢騎項(xiàng)目比賽中獲得第六名的好成績(jī)，榮獲單位“組織獎(jiǎng)”，為稽查局贏得了榮譽(yù)，展示了形象、振奮了精神。九是貫徹執(zhí)行《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》，從根本上防范和減少稅收違法違紀(jì)行為的發(fā)生。十是貫徹落實(shí)市局黨風(fēng)廉政建設(shè)和機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)工作會(huì)議精神，認(rèn)真組織考廉日活動(dòng)，舉辦“鎮(zhèn)江市國(guó)稅稽查系統(tǒng)預(yù)防職務(wù)犯罪暨廉政警示教育講座”，學(xué)習(xí)市局《關(guān)于某轄市國(guó)家稅務(wù)局王某違法犯罪案件的情況通報(bào)》，組織召開(kāi)廉政教育學(xué)習(xí)心得交流會(huì)觀看了《廉政中國(guó)》警示教育片和開(kāi)展節(jié)日廉潔教育，充分認(rèn)識(shí)反腐倡廉和作風(fēng)建設(shè)的重要性，準(zhǔn)確把握稽查執(zhí)法的規(guī)范和要求，嚴(yán)格遵守廉政建設(shè)和行為規(guī)范的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)維護(hù)國(guó)稅干部的良好形象，促進(jìn)我局黨風(fēng)廉政建設(shè)工作再上一個(gè)新的臺(tái)階。

稅務(wù)稽查總結(jié)篇三

一、端正思想作風(fēng)，提高思想政治素質(zhì)

_年初，我們堅(jiān)持一周一次系統(tǒng)的學(xué)習(xí)《崗位監(jiān)督條例》和《紀(jì)律處分條例》，并開(kāi)展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達(dá)市局黨風(fēng)廉政建設(shè)和人事人才會(huì)議精神后，全組同志集中學(xué)習(xí)了龔局長(zhǎng)會(huì)議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問(wèn)題，認(rèn)真反思，揭擺問(wèn)題，強(qiáng)化了政治思想覺(jué)悟和法律意識(shí)。

二、參加社會(huì)實(shí)踐，加強(qiáng)廉政教育

3月份，通過(guò)分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和___貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐-敗分子，無(wú)一不是在理想信念上動(dòng)搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學(xué)，黨性上不修，政治上不堅(jiān)，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘-惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了“私”字，放大了“權(quán)”字，縱容了“貪”字。記得經(jīng)濟(jì)犯___含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來(lái)，到那時(shí)，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來(lái)。

回來(lái)后，我們?nèi)M人員開(kāi)展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬(wàn)字的思想認(rèn)識(shí)，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個(gè)崗位上離不開(kāi)的人、一個(gè)納稅人信得過(guò)的人、一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)放心的人。

三、提高業(yè)務(wù)技能，參加各種形式學(xué)習(xí)

___同志今年通過(guò)層層考核選拔，___分局“人才庫(kù)”一員，她給科里同志進(jìn)行了稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在她的帶動(dòng)下，大家比學(xué)習(xí)、比素質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識(shí)競(jìng)賽，___同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績(jī)。

稅務(wù)稽查總結(jié)篇四

經(jīng)過(guò)這段時(shí)間以來(lái)，在縣局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，各位同仁的幫助下，我各方面的工作也有了一定的進(jìn)步。在維護(hù)國(guó)家利益的同時(shí)，又能很好地保障納稅人的合法權(quán)益，我是以具體行動(dòng)實(shí)踐“三個(gè)代表”的真實(shí)體現(xiàn)。

學(xué)以致用，我在日常審理案件時(shí)遇到政策業(yè)務(wù)問(wèn)題，總是提出來(lái)一起討論，及時(shí)翻閱有關(guān)的文件，做到“從實(shí)踐中來(lái)，到實(shí)踐中去”。遇到新情況新問(wèn)題時(shí)，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源到有關(guān)稅務(wù)網(wǎng)站獲取相關(guān)信息，在業(yè)務(wù)理論上做到“與時(shí)俱進(jìn)”，通過(guò)理論和實(shí)踐的反復(fù)學(xué)習(xí)不斷提高自身素質(zhì)和工作水平，同時(shí)還將學(xué)習(xí)的心得形成文字，今年___共有8篇稅收調(diào)研文章分別在盛市稅務(wù)報(bào)刊雜志和我局內(nèi)部刊物《國(guó)稅___信息》上發(fā)表，并對(duì)各檢查科在平時(shí)的___中提出的各種業(yè)務(wù)問(wèn)題作出答復(fù)，促進(jìn)了___業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。為了加強(qiáng)___業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，做好查前培訓(xùn)工作，按照專項(xiàng)檢查工作安排，在___員下戶檢查前，我將金融企業(yè)相關(guān)的所得稅稅收政策進(jìn)行了詳細(xì)的歸納、整理，編寫了《金融企業(yè)所得稅政策法規(guī)匯編》，為_(kāi)__員下戶檢查做好了充分的前期準(zhǔn)備。

為了明確責(zé)任，加強(qiáng)管理，落實(shí)各項(xiàng)工作目標(biāo)，我進(jìn)一步促進(jìn)“一級(jí)___”的規(guī)范運(yùn)行，結(jié)合我局實(shí)際情況，我草擬了《南昌市國(guó)稅___局目標(biāo)管理考核辦法》，從隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、遵守紀(jì)律、環(huán)境衛(wèi)生、勤政廉政、調(diào)查研究、信息報(bào)道等幾個(gè)共性部分進(jìn)行考核外，還結(jié)合辦公室、案源、檢查、審理及執(zhí)行各部門的各自工作特點(diǎn)入手進(jìn)行分級(jí)考核、日?？己?、不定期考核及年終考核。確定了40項(xiàng)考核項(xiàng)目，細(xì)化了考核目標(biāo)，明確了考核計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了考核方法及考核單位，對(duì)規(guī)范和促進(jìn)全年各項(xiàng)工作的開(kāi)展起到了積極的作用。

我要通過(guò)實(shí)踐不斷的鍛煉自己的膽識(shí)和魄力，提高自己解決實(shí)際問(wèn)題的能力，并在實(shí)踐的過(guò)程中慢慢克服急躁情緒，積極、熱情的對(duì)待每一件工作。

稅務(wù)稽查總結(jié)篇五

我們審理組在分局黨總支的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協(xié)力，用“三個(gè)代表”重要思想統(tǒng)攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為二零零四年分局各項(xiàng)工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

一、嚴(yán)把關(guān)口，提高稽查工作質(zhì)量

在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強(qiáng)化稅收監(jiān)控、推進(jìn)依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準(zhǔn)確，處理是否得當(dāng)，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對(duì)每一份案卷嚴(yán)把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書(shū)關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。

1、文書(shū)要全。完整齊備的文書(shū)不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實(shí)、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對(duì)我們的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，更能指導(dǎo)納稅人強(qiáng)化稅法意識(shí)，規(guī)范稅收秩序。因此，對(duì)每一份案卷，從下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報(bào)告》止，其間的文書(shū)要齊備、語(yǔ)句要簡(jiǎn)練、表述要清楚、時(shí)間順序要合理。

2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實(shí)的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對(duì)每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實(shí)際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴，都是因?yàn)樽C據(jù)。今年，我們加強(qiáng)了對(duì)證據(jù)的審查，每一個(gè)違法事實(shí)必須要有充分的證據(jù)予以說(shuō)明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說(shuō)明情況時(shí)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)輔助證據(jù)的制作，如詢問(wèn)筆錄等。

3、政策要準(zhǔn)。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)是稅收?qǐng)?zhí)法行為合法性的核心，我們對(duì)每一個(gè)違法事實(shí)的定性都要有法可依。對(duì)適用法律依據(jù)錯(cuò)誤的、定性不準(zhǔn)確的堅(jiān)決予以駁回糾正。

4、數(shù)據(jù)要對(duì)。數(shù)據(jù)是從量的方面來(lái)認(rèn)識(shí)客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實(shí)都是通過(guò)大量原始數(shù)據(jù)反映的，對(duì)計(jì)算錯(cuò)誤、數(shù)字筆誤的，我們通過(guò)多次核算無(wú)誤后責(zé)令其改正。

在具體工作中，我們對(duì)工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級(jí)審理制”，即對(duì)每一份案件，審理人員初審，組長(zhǎng)復(fù)審，科長(zhǎng)監(jiān)審，局長(zhǎng)終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。

通過(guò)定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補(bǔ)稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達(dá)到100%，涉稅罰款率達(dá)到53.06%;重大案件移送審案委員會(huì)6件，重大案件送審率達(dá)11.11%，均達(dá)到市局規(guī)范管理的要求。

二、以人為本，全面增強(qiáng)綜合素質(zhì)

干稽查工作不僅僅要具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要有過(guò)硬的思想素質(zhì)作保障，才能在這個(gè)物欲橫流的商品社會(huì)中立于不敗之地。一年來(lái)，我們堅(jiān)持思想和業(yè)務(wù)“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強(qiáng)自身綜合素質(zhì)。

第一，端正思想作風(fēng)，提高思想政治素質(zhì)。年初，我們堅(jiān)持一周一次系統(tǒng)的學(xué)習(xí)《崗位監(jiān)督條例》和《紀(jì)律處分條例》，并開(kāi)展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達(dá)市局黨風(fēng)廉政建設(shè)和人事人才會(huì)議精神后，全組同志集中學(xué)習(xí)了龔局長(zhǎng)會(huì)議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問(wèn)題，認(rèn)真反思，揭擺問(wèn)題，強(qiáng)化了政治思想覺(jué)悟和法律意識(shí)。

第二，參加社會(huì)實(shí)踐，加強(qiáng)廉政教育。3月份，通過(guò)分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無(wú)一不是在理想信念上動(dòng)搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學(xué)，黨性上不修，政治上不堅(jiān)，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了“私”字，放大了“權(quán)”字，縱容了“貪”字。記得經(jīng)濟(jì)犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來(lái)，到那時(shí)，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來(lái)。

回來(lái)后，我們?nèi)M人員開(kāi)展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬(wàn)字的思想認(rèn)識(shí)，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個(gè)崗位上離不開(kāi)的人、一個(gè)納稅人信得過(guò)的人、一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)放心的人。

第三，提高業(yè)務(wù)技能，參加各種形式學(xué)習(xí)。宋雨同志今年通過(guò)層層考核選拔，榮膺分局“人才庫(kù)”一員，她給科里同志進(jìn)行了稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在她的帶動(dòng)下，大家比學(xué)習(xí)、比素質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識(shí)競(jìng)賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績(jī)。

在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開(kāi)海關(guān)完稅憑證”還是“偷稅”是問(wèn)題的焦點(diǎn)。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對(duì)刑法的司法解釋》、全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》等法規(guī)，經(jīng)過(guò)全組人員討論，問(wèn)題最后落腳在“海關(guān)完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發(fā)票”。我們積極與市局相關(guān)科室取得聯(lián)系，帶上案卷資料、法規(guī)，上門咨詢，最終把案件定了下來(lái)。“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高”，正是這種在平時(shí)工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)能手考試”中有二名同志取得了省級(jí)能手的稱號(hào)。

在強(qiáng)化審理工作中，我們通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流、專題調(diào)研等措施，全面提高干部素質(zhì)，力求達(dá)到政治上可靠、業(yè)務(wù)上過(guò)硬、法規(guī)上熟悉、微機(jī)上會(huì)用，說(shuō)得明、定得準(zhǔn)、行的通的地步。今年所有審理案件，無(wú)一例提起復(fù)議和訴訟。我們靠過(guò)硬的隊(duì)伍辦過(guò)硬的稅案，在納稅人中產(chǎn)生了良好的信譽(yù)。

三、橫向協(xié)作，以分局大局為重

我們審理組雖然肩負(fù)著分局全部稽查任務(wù)的審理工作，但今年在分局幾個(gè)重點(diǎn)核心工作中，我們?nèi)栽谕瓿杀韭毠ぷ鞯幕A(chǔ)上積極配合，出人出力。在計(jì)征科的ctais數(shù)據(jù)清理維護(hù)工作中，我們組三人全部參與數(shù)據(jù)調(diào)查核對(duì)，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛(ài)人生病的特殊情況，多次加班加點(diǎn)，任勞任怨毫無(wú)怨言。

__年，我們?nèi)〉玫囊恍┏煽?jī)，這些成績(jī)的取得是科室黨支部高度重視和英明領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果，也是我們組人員團(tuán)結(jié)拼搏和無(wú)私奉獻(xiàn)的結(jié)果。在新的一年里，我們將堅(jiān)持依法行政，文明稽查，對(duì)稅務(wù)案件的處理上貫徹“狠、穩(wěn)、準(zhǔn)”三字，嚴(yán)格以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項(xiàng)重點(diǎn)稽查為契機(jī)，對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過(guò)強(qiáng)有力的手段，達(dá)到查處一案、震動(dòng)一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環(huán)境，為稅收征管提供一個(gè)健康的運(yùn)作環(huán)境。

稅務(wù)稽查總結(jié),稅務(wù)稽查總結(jié)心得

第二篇：稅務(wù)稽查案例

庫(kù)爾勒市大華紡織機(jī)械股份公司于2003年1月注冊(cè)成立，主要從事紡織機(jī)械設(shè)備制造銷售，該企業(yè)采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購(gòu)貨都取得了增值稅專用發(fā)票。XX市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2009年6月25日對(duì)該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關(guān)資料如下：

1、該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資1200萬(wàn)元，銷售人員工資280萬(wàn)元，管理人員工資200萬(wàn)元，在建工程人員工資120萬(wàn)元。

2、2008年管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中列支公司職工教育經(jīng)費(fèi)36萬(wàn)元，列支購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用274萬(wàn)元，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元。

3、2008年底有關(guān)賬戶余額：原材料200萬(wàn)元，生產(chǎn)成本：500萬(wàn)元，庫(kù)存商品：750萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)：0萬(wàn)元。

4、2008年?duì)I業(yè)收入18000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本12000萬(wàn)元。

5、2008年8月份在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元（該種材料計(jì)價(jià)中已含運(yùn)輸費(fèi)用），該項(xiàng)目2008年9月投產(chǎn)。

6、該公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，2008年12月產(chǎn)成品明細(xì)賬如下：

庫(kù)存商品單位：臺(tái)、萬(wàn)元

7、財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元，發(fā)行股票費(fèi)用200萬(wàn)元，支付職工股利25萬(wàn)元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細(xì)賬中余額有10萬(wàn)元，經(jīng)查是2008年5月投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式所產(chǎn)生。

9、2008年銷售費(fèi)用中列支銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，列支計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺(tái)設(shè)備，約定每月21日收款5萬(wàn)元，該產(chǎn)品同期市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元／臺(tái)（不含稅價(jià)格），生產(chǎn)成本20萬(wàn)元／臺(tái)，增值稅稅款在銷售時(shí)一次性收取，本期已收款5萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用按直線法攤銷。

假定上述問(wèn)題都未作納稅調(diào)整，除上述資料的有關(guān)問(wèn)題外，該企業(yè)不存在其它問(wèn)題。稅法規(guī)定該公司2008年9月投產(chǎn)的項(xiàng)目?jī)魵堉德蕿?，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡(jiǎn)化計(jì)算，對(duì)于查補(bǔ)的需進(jìn)行分配的費(fèi)用，只進(jìn)行一次分配，不考慮其第一次分配后的進(jìn)一步影響。做調(diào)整分錄時(shí)不考慮結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配和補(bǔ)交所得稅的調(diào)賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問(wèn)題及其對(duì)稅收的影響；

（2）匯總計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；

（3）作出有關(guān)調(diào)賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問(wèn)題及影響：

1、資料6中多結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，審增應(yīng)納稅所得額50×20-750=250萬(wàn)元。

多轉(zhuǎn)成本250是這樣計(jì)算的：采用先進(jìn)先出法，期初結(jié)存產(chǎn)品的單位成本是1200÷80＝15萬(wàn)元，12月12日銷售產(chǎn)品70臺(tái)，成本應(yīng)該是70×15＝1050萬(wàn)元。而該企業(yè)轉(zhuǎn)了1260萬(wàn)元。故12月12日多轉(zhuǎn)1260-1050=210萬(wàn)元，12月21日銷售210臺(tái)，成本應(yīng)該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬(wàn)元，多轉(zhuǎn)4090-4050=40萬(wàn)元，共多轉(zhuǎn)銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經(jīng)費(fèi)未按職工提供服務(wù)的對(duì)象進(jìn)行分配，根據(jù)生產(chǎn)工人和在建工程人員工資計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本和在建工程，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。多計(jì)扣除,審增應(yīng)納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬(wàn)元。

3、資料2中購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用未計(jì)入原材料成本，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，多計(jì)扣除，審增應(yīng)納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬(wàn)元。需要說(shuō)明的是庫(kù)存商品企業(yè)結(jié)存金額750萬(wàn)元，由于采用先進(jìn)先出法所計(jì)算的發(fā)出商品的成本多計(jì)250萬(wàn)元，所以實(shí)際庫(kù)存商品的結(jié)存金額應(yīng)該是750＋250＝1000萬(wàn)元。

4、資料2和資料9中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支，審增應(yīng)納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬(wàn)元。

5、資料5中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，影響固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，少提折舊，審減應(yīng)納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬(wàn)元。

6、資料7中發(fā)行股票費(fèi)用未計(jì)入資本公積，審增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。

7、資料7中支付職工股利未計(jì)入利潤(rùn)分配，審增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元。

8、資料8中處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資本公積未轉(zhuǎn)入損益，審增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

9、資料9中計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用不能稅前扣除，審增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，審減應(yīng)納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬(wàn)元。

分析：分期付款會(huì)計(jì)作帳

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5*5*12=300+

51貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 50

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本200，形成利潤(rùn)50

稅法按合同確認(rèn)收入5，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本200/5*12=3.33，稅法利潤(rùn)為1.667

會(huì)計(jì)在本期收款5萬(wàn)元時(shí)，按直線法攤銷“未實(shí)現(xiàn)融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 0.833

3貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.8333

這樣會(huì)計(jì)應(yīng)調(diào)整0.8333

所以稅會(huì)差異：50-0.8333（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）-1.667（稅法利潤(rùn)）=47.5

二、應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬(wàn)元。

三、賬務(wù)調(diào)整：

1、對(duì)第1項(xiàng)，借：庫(kù)存商品 250萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 250萬(wàn)元

2、對(duì)第2項(xiàng)，借：生產(chǎn)成本 24萬(wàn)元在建工程 2.4萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 26.4萬(wàn)元

3、對(duì)第3項(xiàng)，借：原材料 4萬(wàn)元生產(chǎn)成本 10萬(wàn)元庫(kù)存商品 20萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 34萬(wàn)元

4、對(duì)第4 項(xiàng)不需賬務(wù)處理。

5、對(duì)第5 項(xiàng)，借：固定資產(chǎn) 34萬(wàn)元貸；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34萬(wàn)元 借：以前損益調(diào)整 0.85萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊 0.85萬(wàn)元

6、對(duì)第6 項(xiàng)，借：資本公積 200萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 200萬(wàn)元

7、對(duì)第7項(xiàng)，借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 25萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 25萬(wàn)元 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 25萬(wàn)元貸：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 25萬(wàn)元

8、對(duì)第8項(xiàng)，借：資本公積 10萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 10萬(wàn)元

9、對(duì)第9項(xiàng)不需賬務(wù)處理。

10、對(duì)第10項(xiàng)不需賬務(wù)處理。

第三篇：稅務(wù)稽查銜接

新舊模式下稽查工作職責(zé)銜接

為加強(qiáng)案件的銜接和管理，確保的有效落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質(zhì)量及效率，結(jié)合實(shí)際情況，特制定本制度。

一、銜接原則

（一）本制度是貫徹我局局級(jí)執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過(guò)程中的銜接與管理的一項(xiàng)重要制度，要在稅務(wù)稽查工作中全面落實(shí)，形成內(nèi)部環(huán)節(jié)分設(shè)、對(duì)外體現(xiàn)局級(jí)整體的高效機(jī)制，以提高案件的檢查質(zhì)量及效率。

（二）案件銜接與管理是指在稅務(wù)稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責(zé)分工，案件及時(shí)傳接，相關(guān)問(wèn)題及事項(xiàng)及時(shí)協(xié)調(diào)解決，并將典型問(wèn)題向有關(guān)部門及時(shí)反饋。

（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實(shí)施、案件審理、案件執(zhí)行。

二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理

(一)案件管理科負(fù)責(zé)對(duì)受理案件的統(tǒng)一管理。對(duì)受理的案件應(yīng)記錄、登記、編號(hào)，并進(jìn)行篩選、綜合分析，提出初步處理意見(jiàn)經(jīng)審批后進(jìn)入領(lǐng)案程序。評(píng)估約談科對(duì)案件管理科轉(zhuǎn)辦案件提出評(píng)估意見(jiàn)，經(jīng)科長(zhǎng)審批后報(bào)案件管理科, 一般案件應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評(píng)和評(píng)估處交辦案件應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出評(píng)估意見(jiàn)，經(jīng)科長(zhǎng)審批后報(bào)案件管理科。

第七條 進(jìn)入領(lǐng)案程序的案件，案件管理科在受理7日內(nèi)完成案件處理、輸機(jī)工作；轉(zhuǎn)出案件批示后5日內(nèi)辦理完畢；局存案件30日內(nèi)歸集。第八條 案件管理科對(duì)進(jìn)入領(lǐng)案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：

（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時(shí)限的涉稅案件，經(jīng)局長(zhǎng)批示后可指定專門檢查組并提前安排實(shí)施稽查。

（二）根據(jù)市局或我局專項(xiàng)稽查工作計(jì)劃確定的專項(xiàng)稽查案件，可結(jié)合實(shí)際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實(shí)施稽查。

（三）其他各類進(jìn)入領(lǐng)案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復(fù)雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長(zhǎng)批示的時(shí)間順序安排實(shí)施稽查。

第九條 案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應(yīng)按規(guī)定實(shí)施查前準(zhǔn)備工作。相關(guān)科室認(rèn)為有必要的可上立案會(huì)研定，其他案件經(jīng)局長(zhǎng)審批后可直接實(shí)施稽查。

第十條 立案會(huì)由案件管理科負(fù)責(zé)組織并編發(fā)會(huì)議紀(jì)要，有上會(huì)案件及時(shí)召開(kāi)?；榭茟?yīng)在開(kāi)會(huì)前1日將查前準(zhǔn)備情況以電子文檔形式報(bào)案件管理科。

第十一條 經(jīng)立案會(huì)確定稽查或局長(zhǎng)直接批準(zhǔn)立案稽查的案件，會(huì)后或批準(zhǔn)后2日內(nèi)由案件管理科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》、《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書(shū)》、《稅務(wù)檢查通知書(shū)<一>》及《送達(dá)回證》，送交實(shí)施部門，并以《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》的下發(fā)時(shí)間作為正式進(jìn)入稽查計(jì)時(shí)階段的起始時(shí)間。

對(duì)需調(diào)查核實(shí)的案件，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)由案件管理科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》、《稅務(wù)檢查通知書(shū)(二)》及《送達(dá)回證》，送交實(shí)施部門。

三 稽查實(shí)施(一)已立案的案件，經(jīng)查找無(wú)法找到核查對(duì)象的案件，檢查人員需填寫《結(jié)案報(bào)告單》，報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，“查無(wú)此戶”辦理結(jié)案。

（二）檢查期間需要采取調(diào)賬、調(diào)查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時(shí)，稽查科應(yīng)填制《稅務(wù)行政措施審批表》，并制作相應(yīng)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》、《調(diào)取賬簿資料清單》、《稅務(wù)檢查通知書(shū)(二)》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》及《送達(dá)回證》等檢查文書(shū)，經(jīng)案件管理科報(bào)局長(zhǎng)審批同意后實(shí)施。

（三）對(duì)于相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)的協(xié)查案件，經(jīng)批準(zhǔn)后，可視情況分別采取實(shí)施檢查或單一調(diào)查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報(bào)告》報(bào)案件管理科，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后予以回復(fù)。

（四）檢查人員在實(shí)施檢查期間，判定被查對(duì)象有涉稅違法行為擬處罰的，應(yīng)于研定會(huì)后及時(shí)填寫《行政處罰立案?jìng)浒副怼罚瑘?bào)經(jīng)案件管理科及局長(zhǎng)簽字后并入案卷。

（五）15個(gè)工作日內(nèi)未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報(bào)告》，說(shuō)明未完成原因、延長(zhǎng)時(shí)限及下一步工作計(jì)劃，由稽查科報(bào)主管局長(zhǎng)審批，并將《中間報(bào)告》復(fù)印件報(bào)案件管理科備案。

（六）對(duì)督辦案件、要求時(shí)限的案件，檢查人員應(yīng)在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報(bào)告》、由稽查科長(zhǎng)批準(zhǔn)后以電子文檔形式向案件管理科報(bào)告案件辦理情況。

（七）在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達(dá)到重大案件標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審理會(huì)審理定案后，檢查人員按審理會(huì)確定的處理意見(jiàn)制作《重大案件情況報(bào)告表》及《重大案件呈閱單》，報(bào)送案件管理科審核，經(jīng)局長(zhǎng)簽字同意后一并上報(bào)市局。市局批復(fù)后，案件管理科將市局批復(fù)意見(jiàn)轉(zhuǎn)審理科，審理科制作相應(yīng)稅務(wù)處理文書(shū)轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。

(八)實(shí)施檢查過(guò)程中，認(rèn)為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請(qǐng)》，經(jīng)研定會(huì)批準(zhǔn)或經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由案件管理科進(jìn)行案源輸機(jī)、法律文書(shū)的登記制作及備案工作。

（九）實(shí)施檢查過(guò)程中，認(rèn)為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件，由稽查科提出申請(qǐng)報(bào)研定會(huì)確定或局長(zhǎng)審定。市局交辦的舉報(bào)案件應(yīng)將情況報(bào)市局舉報(bào)中心進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。

（十）實(shí)施檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)要求被查對(duì)象如實(shí)填制《單位基本情況報(bào)告表》，掌握其資金及資產(chǎn)狀況,以利于查補(bǔ)稅款組織入庫(kù)工作。

(十一)檢查人員在案件報(bào)送審理科同時(shí)填制《評(píng)估轉(zhuǎn)稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對(duì)《納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)》中提出的評(píng)估疑點(diǎn)將核實(shí)情況以電子文檔形式反饋評(píng)估約談科。

第二十四條 經(jīng)研定會(huì)同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認(rèn)。檢查人員依據(jù)相關(guān)證據(jù)和檢查情況制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》。

稽查科在將案卷報(bào)送審理科之前，需按要求將《稅務(wù)檢查報(bào)告》在稽查模塊輸機(jī)時(shí)上傳。審理會(huì)審定需修改《稅務(wù)檢查報(bào)告》，審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié)，由檢查人員修改后再次上傳并轉(zhuǎn)入審理環(huán)節(jié)，經(jīng)審理科審核后轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。

四、稽查審理環(huán)節(jié)銜接

(一)對(duì)稽查科報(bào)審案件應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)審理完畢，審理完畢后3日內(nèi)制作《審理工作底稿》并提交審理會(huì)。(二)審理會(huì)由審理科及時(shí)組織會(huì)議并編發(fā)會(huì)議紀(jì)要。遇特殊案件可根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)指示或研定會(huì)決定，審理科在稽查環(huán)節(jié)認(rèn)定稅務(wù)檢查底稿之前，可提前介入進(jìn)行案件審理工作，并及時(shí)提請(qǐng)召開(kāi)審理會(huì)審定。

(三)審理會(huì)決定需退回稽查科的案件，在審理會(huì)后2日內(nèi)制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應(yīng)按審理會(huì)要求時(shí)限報(bào)送審理。

（四）需要進(jìn)行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》。達(dá)到聽(tīng)證標(biāo)準(zhǔn)的，由稽查科送達(dá)文書(shū)，并于送達(dá)當(dāng)日將《送達(dá)回證》交審理科；未達(dá)到聽(tīng)證標(biāo)準(zhǔn)的，由執(zhí)行科送達(dá)文書(shū)。告知期內(nèi)未提出聽(tīng)證申請(qǐng)，期滿后5日內(nèi)審理科制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科；經(jīng)過(guò)聽(tīng)證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽(tīng)證報(bào)告后5日內(nèi)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；作出改變?cè)幜P決定的，依據(jù)聽(tīng)證報(bào)告5日內(nèi)重新制作，報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。

(五)未涉及行政處罰的有問(wèn)題案件，審理科于審理會(huì)后5日內(nèi)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。

第三十一條 經(jīng)市局批準(zhǔn)需移送司法機(jī)關(guān)的案件，由局長(zhǎng)審閱批件后2日內(nèi)將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務(wù)科協(xié)助案件管理科進(jìn)行案卷審核。案件管理科在15日內(nèi)制作《涉稅案件移送意見(jiàn)書(shū)》，報(bào)局長(zhǎng)審批簽發(fā)后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復(fù)印件移交公安部門。第三十二條 每季度終了后10日內(nèi)，審理科針對(duì)經(jīng)審定的有問(wèn)題案件制作《稅務(wù)處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)。案件管理科將《稅務(wù)處理決定告知函》及其相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)印并報(bào)送市局有關(guān)處室。

第三十三條 經(jīng)審理會(huì)審定無(wú)問(wèn)題的案件，審理科制作《稅務(wù)檢查結(jié)論》，由稽查科送達(dá)被查單位或個(gè)人并及時(shí)將《送達(dá)回證》送交審理科。審理科在3日內(nèi)按照要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機(jī)工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。

五、案件執(zhí)行銜接

（一）執(zhí)行人員收到審理科轉(zhuǎn)來(lái)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》7日內(nèi)，將執(zhí)行文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。

(二)經(jīng)研定會(huì)或局長(zhǎng)批準(zhǔn)，有必要對(duì)欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的，由案件管理科與市局有關(guān)處室協(xié)調(diào)辦理。

（三）我局欠稅公告應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)完成上季度應(yīng)當(dāng)發(fā)布公告的告知送達(dá)、數(shù)據(jù)確認(rèn)、報(bào)審、批準(zhǔn)和發(fā)布工作。對(duì)走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無(wú)下落的納稅人的欠稅情況和對(duì)超出公告權(quán)限的欠稅情況，執(zhí)行科應(yīng)在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內(nèi)將有關(guān)情況和相關(guān)資料書(shū)面報(bào)案件管理科，案件管理科在3日內(nèi)審核完畢經(jīng)局長(zhǎng)同意后上報(bào)市局。

（四）欠稅人在公告后補(bǔ)繳欠稅的，執(zhí)行人員應(yīng)在收到檢查補(bǔ)稅稅收繳款書(shū)2日內(nèi)進(jìn)行輸機(jī)，并以書(shū)面及電子文檔的形式報(bào)案件管理科，經(jīng)審核無(wú)誤后核減網(wǎng)上公告的欠稅余額。

（五）執(zhí)行科在下發(fā)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》及《欠繳稅款事項(xiàng)告知書(shū)》后，被查單位對(duì)告知事項(xiàng)提出異議的，執(zhí)行科應(yīng)在接到其提交的書(shū)面材料1日內(nèi)上報(bào)案件管理科，由案件管理科組織相關(guān)業(yè)務(wù)科室對(duì)所提出的異議進(jìn)行研究，如有必要可向市局相關(guān)處室請(qǐng)示，并初步擬定答復(fù)意見(jiàn)報(bào)局長(zhǎng)審批。需要函復(fù)的，案件管理科制作復(fù)函經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，交由執(zhí)行科送達(dá)被查單位。

（六）對(duì)執(zhí)行完結(jié)的案件，在確認(rèn)稅款、滯納金及罰款全部入庫(kù)后3日內(nèi)制作《執(zhí)行報(bào)告》，并按照要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機(jī)工作。執(zhí)行科應(yīng)對(duì)在本環(huán)節(jié)使用的法律文書(shū)、證據(jù)資料、稅收繳款書(shū)按戶收集、整理、并入稅務(wù)檢查案卷。移交案卷之前，應(yīng)依據(jù)案卷目錄整理，從程序法、實(shí)體法對(duì)案卷資料進(jìn)行自查后報(bào)案件管理科。

（七）執(zhí)行科負(fù)責(zé)對(duì)稅收繳款書(shū)的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計(jì)，報(bào)案件管理科。

六、其他方面銜接

（一）案例編寫。審理會(huì)確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務(wù)檢查案例編寫通知》規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送案件管理科，案件管理科于5內(nèi)審核完畢報(bào)辦公室和市局檢查處。

（二）各環(huán)節(jié)輸機(jī)。案源管理、稽查實(shí)施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應(yīng)按要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應(yīng)環(huán)節(jié)的輸機(jī)工作，做到情況數(shù)字準(zhǔn)確、錄入及時(shí)。

（三）報(bào)表統(tǒng)計(jì)。為符合報(bào)表報(bào)送的要求，除各環(huán)節(jié)及時(shí)、準(zhǔn)確錄入數(shù)據(jù)以外，審理科、評(píng)估科應(yīng)填報(bào)《稅務(wù)檢查查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)表（附表2－審理）》、《納稅評(píng)估補(bǔ)稅收入統(tǒng)計(jì)表（附表3－評(píng)估）》并于每月27日?qǐng)?bào)案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報(bào)市局檢查處。

（四）業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的請(qǐng)示

1、稽查科對(duì)稅收政策、法律、法規(guī)、規(guī)章把握不準(zhǔn)的問(wèn)題，以《政策業(yè)務(wù)問(wèn)題書(shū)面辦理單》形式，經(jīng)稽查科科長(zhǎng)簽署意見(jiàn)，報(bào)送我局負(fù)責(zé)政策請(qǐng)示答復(fù)的承辦科室；

2、對(duì)研定會(huì)、審理會(huì)確定需請(qǐng)示市局的，由我局負(fù)責(zé)政策請(qǐng)示答復(fù)的承辦科室及時(shí)向市局相關(guān)處室請(qǐng)示。

（五）稽查建議

案件審理完畢，根據(jù)個(gè)案查處情況，經(jīng)稽查科長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員對(duì)具有典型性的案件，應(yīng)向被查對(duì)象或相關(guān)稅務(wù)部門提出稅務(wù)稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級(jí)指定的特殊案件不適用稅務(wù)稽查建議。

對(duì)外建議應(yīng)由檢查人員填制《稅務(wù)稽查建議表》經(jīng)稽查科長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由檢查組送達(dá)被查單位，并將復(fù)印件報(bào)案件管理科備案。

對(duì)內(nèi)建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問(wèn)題，向相關(guān)稅務(wù)部門提出稅務(wù)稽查建議，內(nèi)容包括系統(tǒng)內(nèi)各方協(xié)調(diào)、政策法規(guī)、征管過(guò)程和其他方面存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)，經(jīng)稽查科長(zhǎng)批準(zhǔn)，報(bào)送案件管理科審核，經(jīng)局長(zhǎng)同意后，反饋有關(guān)部門。

（六）案卷整理、交接與歸檔 案源管理、稽查實(shí)施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應(yīng)依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實(shí)體法對(duì)案卷資料進(jìn)行自查后報(bào)下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時(shí)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并辦理相關(guān)手續(xù)，確保資料完整、手續(xù)齊備。對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的案卷，后一環(huán)節(jié)應(yīng)予以退回補(bǔ)正。案件管理科對(duì)審理科、執(zhí)行科報(bào)送的檢查結(jié)案的案卷資料要逐一核對(duì)，對(duì)審核后的案件30日內(nèi)歸檔立卷；業(yè)務(wù)科按照稅收?qǐng)?zhí)法檢查的有關(guān)規(guī)定對(duì)案卷進(jìn)行全面審核，對(duì)不合格的案卷予以退回修改。

第四篇：稅務(wù)稽查考試題

稅務(wù)稽查考試題

一、單項(xiàng)選擇

1、下列關(guān)于行政處罰中“一事不再罰原則”的表述正確的是（C）。

A．一個(gè)違法行為不能進(jìn)行多種行政處罰

B.一個(gè)行政機(jī)關(guān)可以多個(gè)事由，對(duì)當(dāng)事人一個(gè)違法行為做出同一種類多次處罰

C．對(duì)一個(gè)違法行為已由一個(gè)行政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行了罰款，其他行政機(jī)關(guān)不能再對(duì)其進(jìn)行罰款

D．一個(gè)違法行為，多個(gè)處罰主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范做出不同種類的處罰

2、A縣地稅局根據(jù)舉報(bào)查明其轄區(qū)內(nèi)某私營(yíng)企業(yè)有少繳稅款的情況，遂于2011年9月5日依法作出稅務(wù)處理決定：責(zé)令該企業(yè)15日內(nèi)繳納稅款18000元、滯納金900元。該企業(yè)不服，事隔3個(gè)多月后向上一級(jí)地稅局B市地稅局申請(qǐng)復(fù)議，B市地稅局以超過(guò)申請(qǐng)期限為由決定不予受理。次日，該企業(yè)以A縣地稅局為被告向A縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷A縣地稅局的處理決定，對(duì)此案，A縣人民法院應(yīng)（B）。

A．以超過(guò)法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請(qǐng)求 B．以未經(jīng)行政復(fù)議為由，裁定不予受理 C．受理

D．通知原告變更訴訟請(qǐng)求，原告拒絕變更的，判決不予受理

3、某有限責(zé)任公司被甲縣地稅局處以4500元罰款，該公司不服，于2011年8月4日依法向乙市地稅局（位于該市丙區(qū)）申請(qǐng)復(fù)議，乙市地稅局于9月18日作出變更原處罰的復(fù)議決定，決定處以2000元罰款。該公司仍不服。分別向丙區(qū)人民法院和甲縣人民法院提起行政訴訟。丙區(qū)人民法院于9月23日收到起訴狀，甲縣人民法院于9月26日收到起訴狀。本案中（C）。

A．甲縣地稅局是被告，由丙區(qū)人民法院管轄 B．甲縣地稅局是被告，由甲縣人民法院管轄 C．乙市地稅局是被告，由丙區(qū)人民法院管轄

D．乙市地稅局和甲縣地稅局是共同被告，由丙區(qū)人民法院管轄

4、甲公司2010年通過(guò)某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，通過(guò)某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?zèng)100萬(wàn)元。已知當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)2010允許扣除的捐贈(zèng)為（D）。

A．50 B.150 C.132 D.100

5、某非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2010年取得的來(lái)源于吉林長(zhǎng)春的所得100萬(wàn)元，其2010年應(yīng)該在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅為（C）。

A.25 B.20 C.10 D.5

6、某企業(yè)2010年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，支付5年租賃費(fèi)500萬(wàn)元，租賃期為5年，請(qǐng)問(wèn)2010年該公司稅前扣除的租賃費(fèi)為（C）。

A.500 B.50 C.100 D.250

7、采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。如屬查處重大稅收違法案件中，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)（B）。

A．國(guó)家稅務(wù)總局 B．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C．省級(jí)稅務(wù)稽查局 D．地洲級(jí)稅務(wù)局

8、被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽(tīng)證。聽(tīng)證主持人由（C）。

A．檢查人員 B．稅政法規(guī)人員 C．審理人員

D．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的人員

9、稅務(wù)檢查完畢后，檢查部門應(yīng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在（A）個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

A．5 B.10 C.15 D.30

10、公告送達(dá)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)或者廣播等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)處理文書(shū)的有關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方式。采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（B）日，即視為送達(dá)。

A．15 B.30 C.60 D.90

11、企業(yè)每一納稅的收入總額，減除(B)后的余額，為應(yīng)

納稅所得額。

A.不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前虧損

B.不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損

C.免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損

D.不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前虧損以及免稅收入

12、以分期收款方式銷售貨物的，按照（A）日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A.合同約定收款 B.發(fā)出商品 C.實(shí)際收到貨款 D.預(yù)收貨款

13、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)(D)萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

A.30 B.100 C.300 D.500

14、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)（C）年以上的，可以按照其投資額的__%在股權(quán)持有滿___年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年

15、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起_（D）年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

A.2年 B.3年 C.5年 D.10年

16、稅務(wù)稽查包括選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)方面的工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，其核心是（B）。

A.選案和檢查 B.檢查和審理 C.審理和執(zhí)行 D.補(bǔ)稅和罰款

17、在國(guó)稅、地稅各系統(tǒng)內(nèi)查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或兩個(gè)

以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)由（B）負(fù)責(zé)查處。

A.納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān) C.最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān) D.共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

18、對(duì)納稅人當(dāng)年的稽查原則上只查一次，認(rèn)為有必要再查兩次的，須報(bào)請(qǐng)（A）稽查局局長(zhǎng)審批。

A.縣(含)級(jí)以上 B.市(含)級(jí)以上 C.省(含)級(jí)以上 D.所(含)級(jí)以上

19、某納稅人有意隱瞞收入，造成少繳納稅款20萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（D）。

A.在3年內(nèi)可以追征 B.在5年內(nèi)可以追征 C.3年至10年內(nèi)可以追征 D.無(wú)限期追征

20、將稅收違法證據(jù)分為直接證據(jù)與間接證據(jù)，是根據(jù)證據(jù)（D）進(jìn)行的分類。

A.來(lái)源 B.表現(xiàn)形式 C.提供者的身份

D.與稅收違法事實(shí)的關(guān)系

21、稅務(wù)稽查中需要證人作證時(shí)，應(yīng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系及與對(duì)案情的明了程度，并告知其（C）。

A.當(dāng)事人的稅收違法事實(shí) B.稅務(wù)檢查的一般程序

C.不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 D.證言材料的寫作要求

22、稅務(wù)人員在檢查某企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將購(gòu)置的職工生活福利用品開(kāi)成“辦公用品”記入了企業(yè)“管理費(fèi)用”科目10000元，結(jié)案時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已責(zé)成企業(yè)補(bǔ)繳了相應(yīng)的所得稅，但該企業(yè)未對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)這樣做會(huì)造成（D）。

A.少繳企業(yè)所得稅（與補(bǔ)稅數(shù)額相等）B.多繳企業(yè)所得稅 C.不影響企業(yè)所得稅的繳納 D.前補(bǔ)后退企業(yè)所得稅

23、按現(xiàn)行稅收減免政策規(guī)定，納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。核算不清的，（D）。

A.不能享受減免稅 B.減半享受減免稅 C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)視其情況確定 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定

24、檢查企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨資產(chǎn)，正確的稅務(wù)處理是（B）。

A.接受時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來(lái)銷售時(shí)也不得結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

B.接受時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來(lái)銷售時(shí)允許按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

C.接受時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來(lái)銷售時(shí)允許按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

D.接受時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但將來(lái)銷售時(shí)不得結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

25、個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，個(gè)稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是（D）。

A．收入來(lái)源地 B．稅務(wù)局制定地點(diǎn) C．納稅人戶籍所在地 D．納稅人選擇并固定一地

26、下列計(jì)算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是（D）。A.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù) B.地下建筑物以房產(chǎn)原價(jià)的70%作為計(jì)稅依據(jù)

C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的40%～50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅

房產(chǎn)原值

27、下列各項(xiàng)中，(D)屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象 A．煙囪和圍墻 B．玻璃暖房 C.室外游泳池

D．房屋及其不可分割的各種附屬設(shè)備

28、某企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以(C)為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

A.房產(chǎn)原值 B．租金收入 C.房產(chǎn)余值 D．房產(chǎn)凈值

29、下列建筑物中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是坐落在(B)。A．某市內(nèi)的玻璃暖房 B．工礦區(qū)的廠房 C．建制鎮(zhèn)外的房屋 D．農(nóng)村的房屋

30、（自2009年1月1日起，）納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的（B）。

A.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月初 B.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末

C.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的次月初 D.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的次月末

二、多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的(ABC)以及其他取得收入的組織。

A．企業(yè) B．事業(yè)單位 C．社會(huì)團(tuán)體 D．國(guó)家機(jī)關(guān)

2、企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的(ABCD)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

A．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) B．人員 C．賬務(wù) D．財(cái)產(chǎn)

3、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括(ABCDF)等。

A．現(xiàn)金 B．存款 C．應(yīng)收賬款 D．應(yīng)收票據(jù)

E．不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 F．債務(wù)的豁免

4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于(ABCDEFH)等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

A、捐贈(zèng) B、償債 C、贊助 D、集資 E、廣告 F、樣品 G、工程 H、職工福利或者利潤(rùn)分配

5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除(ABC)A．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B．企業(yè)所得稅稅款 C．稅收滯納金 D．經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

6、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除(BCD)A．未投入使用的固定資產(chǎn) B．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) C．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

10、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅(ACD)A．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植 B．花卉、茶的種植 C．林木的培育和種植 D．農(nóng)產(chǎn)品初加工

11、某企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%

12、關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有（BCD）。A．境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B．一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)彌補(bǔ) C．虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

D．境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

13、某企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以20000元罰款，該企業(yè)逾期未申請(qǐng)行政復(fù)議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（ABDE）。

A．每日按罰款額加收3%的罰款 B．申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

C．書(shū)面通知企業(yè)開(kāi)戶銀行凍結(jié)支付其金額相當(dāng)于應(yīng)交罰款的存款

D．查封、依法拍賣企業(yè)價(jià)值相當(dāng)于罰款的財(cái)產(chǎn)抵繳罰款 E．依法通知其開(kāi)戶銀行扣繳罰款

14、下列稅務(wù)違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款（BC）。

A．扣繳義務(wù)人未按規(guī)定保管代扣代繳稅款賬簿

B．納稅人未按規(guī)定保管賬簿

C．納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料 D．納稅人偽造稅務(wù)登記證件

15、下列情形中不需加收滯納金的有（CE）。A．納稅人偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處 B．納稅人計(jì)算失誤造成少繳稅款 C．經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款 D．稅務(wù)搭理人逾期申報(bào)納稅 E．稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任

16、納稅人欠稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其（ABD）時(shí)可以行使稅收撤銷權(quán)。

A．放棄到期債權(quán) B．無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C．怠于行使到期債權(quán)

D．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道

17、根據(jù)檔案保管期限規(guī)定，下列檔案中屬于永久保管的檔案有（ABC）。

A．抗稅的案件 B．騙取出口退稅的案件 C．舉報(bào)的案件

D．對(duì)只補(bǔ)稅不予稅務(wù)行政處罰的案件

18、稅務(wù)稽查成果分析是稽查局運(yùn)用一定的方法，對(duì)稽查成果進(jìn)

行歸納、總結(jié)，揭示事物運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的過(guò)程，主要包括（ABD）。

A．稅務(wù)稽查個(gè)案分析 B．稅收專項(xiàng)檢查分析 C．稅務(wù)稽查的方式、方法 D．稅務(wù)稽查報(bào)表編制及分析

19、下列費(fèi)用，在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（ABC）。

A．?dāng)偽毁M(fèi) B.工商管理費(fèi) C.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi) D.用于家庭的費(fèi)用支出 E.各種贊助的費(fèi)用支出

20、依照個(gè)稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（ABCD）。

A．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) B．通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

C．通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體對(duì)新建公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng) D．個(gè)人直接向中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)

E．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)職業(yè)高中的捐贈(zèng)

21、契稅的征稅對(duì)象包括(ABCDE)。A．國(guó)有土地使用權(quán)出讓。B．國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

C．房屋買賣。D．房屋交換。E．房屋贈(zèng)與。

22、我國(guó)稅法規(guī)定，契稅的征稅范圍包括（ACD）。A．國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓。B．農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。C．以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。

D．房屋所有者將房屋無(wú)償贈(zèng)送他人的行為。

23、計(jì)征契稅的計(jì)稅依據(jù)有（ACD）。A．房地產(chǎn)的成交價(jià)格。B．房地產(chǎn)的租金。C．房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。D．房地產(chǎn)交換時(shí)的價(jià)格差額。E．組成計(jì)稅價(jià)格。

24、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以是（AB）。A．取得具有房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。B．簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。C．辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天。D．交納房地產(chǎn)預(yù)付款的當(dāng)天。

25、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（CD）。A．接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入 B．視同銷售收入

C.債務(wù)重組收入 D.補(bǔ)貼收入

E.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入

26、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有(ACD)。A.產(chǎn)品加工合同 B.法律咨詢合同 C.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同 D.出版印刷合同

27、以下各項(xiàng)中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅的是（ABCD）。

A.商品房銷售合同 B.土地使用權(quán)出讓合同 C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)簽訂的“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”

28、根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有（CD）。A.企業(yè)與農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅

B.對(duì)委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同不征印花稅 C.因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花

D.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立合同免征印花稅

29、下列單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（CD）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地

B.公園自用的土地 C.外商投資企業(yè)占用的土地 D.企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地

30、下列稅收優(yōu)惠規(guī)定中稅法條例明確規(guī)定的減免的優(yōu)惠政策有（AB）。

A.公園辦公用土地 B.市政街道公共用地

C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地 D.個(gè)人所有的居住房屋和院落用地

三、判斷題

1、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。（√）

2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除。（√）

3、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。（×）

4、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（√）

5、企業(yè)在新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后扣除，也不得追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的扣除。（×）

6、被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由主管稅務(wù)局局長(zhǎng)依法決定是否回避。（×）

7、檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起30日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（×）

8、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并30日內(nèi)完整退還。（×）

9、采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。（√）

10、檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在3個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。（×）

11、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。（√）

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，有償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（×）

13、《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（×）

14、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶帳號(hào)。（√）

15、《稅收征管法》所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。（√）

16、因追繳稅款和滯納金而采取的保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。（√）

17、經(jīng)縣地稅局征管分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，征管分局可以實(shí)施稅收保全措施。（×）

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況，應(yīng)定期予以公告。（√）

19、稅務(wù)機(jī)關(guān)查封或扣押納稅人的商品、貨物時(shí)，必須統(tǒng)一開(kāi)具清單。（×）

20、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（×）

21、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。（√）

22、房地產(chǎn)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。（×）

23、在納稅申報(bào)時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)須出具對(duì)該完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。（√）

24、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅不得在當(dāng)期扣除。（×）

25、房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。（√）

26、成本對(duì)象由房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（√）

27、單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按占地面積法進(jìn)行分配。（×）

28、房地產(chǎn)企業(yè)的借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或建筑面積法進(jìn)行分配。（×）

29、企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。（√）

30、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按照規(guī)定方法計(jì)算出其在注銷前項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。（√）

31、社會(huì)公共事業(yè)建設(shè)征用土地不征收契稅。（√）【答案解析】征用土地是指國(guó)家因經(jīng)濟(jì)、文化、國(guó)防以及興辦社會(huì)公共事業(yè)需要，征集集體的土地或者 屬于國(guó)家的土地。土地征用屬于政府行為，國(guó)家建設(shè)所征用的土地所有權(quán)、使用權(quán)仍屬于國(guó)家，與土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓有區(qū)別，因此，不征收契稅。

32、土地使用權(quán)交換、房屋交換所納契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格總額。（×）

【答案解析】等值交換免征契稅，不等值交換，由多支付貨幣的一方繳納契稅。

33、以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅（×）【答案解析】以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬在契稅征收范圍內(nèi)。

34、土地配套費(fèi)屬于契稅計(jì)稅依據(jù)的范圍，應(yīng)征收契稅。（√）【答案解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓按成交價(jià)格作為計(jì)稅依 據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益支出。

35、土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的成交價(jià)格所含的稅費(fèi)征收契稅。（√）

【答案解析】：成交價(jià)格所含的稅費(fèi)屬于成交價(jià)格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，納稅人應(yīng)按合 同確定的成交價(jià)格全額計(jì)算繳納契稅。

四、計(jì)算題

1、深圳市某外商投資企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事藥品的生產(chǎn)。該企業(yè)成立于2006年，成立當(dāng)年即獲利。2010年企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，取得其他業(yè)務(wù)收入（轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入）400萬(wàn)元；

（2）發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本55萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加25萬(wàn)元；

（3）發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用450萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)350萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳

20萬(wàn)元）；

（4）發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)420萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元）；

（5）取得投資收益150萬(wàn)元，其中：直接投資于居民企業(yè)取得股息性所得120萬(wàn)元，購(gòu)買企業(yè)債券取得利息性所得30萬(wàn)元；

（6）取得營(yíng)業(yè)外收入280萬(wàn)元，其中自縣人民政府取得的技改撥款170萬(wàn)元（未單獨(dú)核算），給非關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得50萬(wàn)元；

（7）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出130萬(wàn)元，其中支付購(gòu)買設(shè)備的合同違約金5萬(wàn)元。

（8）購(gòu)買一臺(tái)用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，價(jià)款90萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.3萬(wàn)元（已抵扣），發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備當(dāng)年12月投入使用。

要求：

（1）該企業(yè)2010年應(yīng)當(dāng)如何選擇企業(yè)所得稅的適用稅率？（2）該企業(yè)2010年的利潤(rùn)總額是多少？

（3）分析該企業(yè)2010年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、股息性所得、技改撥款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否需要作納稅調(diào)整？如果調(diào)整，企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整額是多少？（分項(xiàng)目計(jì)算）

（4）該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額是多少？（5）該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅額是多少？

說(shuō)明:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額按照最優(yōu)惠稅率計(jì)算。(深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)

內(nèi)2007年3月16日之前成立的原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅納稅人執(zhí)行低稅率過(guò)度政策，2010年按22%稅率執(zhí)行征收企業(yè)所得稅；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。)【解析】

（1）、該企業(yè)2010年可以選擇按照高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，也可以選擇按照22%的過(guò)渡稅率減半征收企業(yè)所得稅，但不能選擇按照高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（2）、該企業(yè)2010年利潤(rùn)總額的計(jì)算：

利潤(rùn)總額=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670萬(wàn)元

（3）、2010年企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目： a.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（2000+400）×30%=720萬(wàn)元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額=350+20=370萬(wàn)元

實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無(wú)納稅調(diào)整額，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無(wú)納稅調(diào)整額。

b.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)：

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除金額=420×50%=210萬(wàn)元

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除額調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額210萬(wàn)元。c.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

按照銷售收入計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（2000+400）×5‰=12萬(wàn)元 按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=50×60%=30萬(wàn)元

業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照12萬(wàn)元在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額38萬(wàn)元（50-12=38）。

d.股息性所得

直接投資于居民企業(yè)取得的股息性所得120萬(wàn)元，屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。

e.財(cái)政性資金

自縣人民政府取得的技改撥款170萬(wàn)元，由于未單獨(dú)核算收支，不符合不征稅收入的條件，不作納稅調(diào)整。

f.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得50萬(wàn)元，未超過(guò)500萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。

2010年納稅調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)=-210+38-120-50=-342萬(wàn)元（4）、2010年應(yīng)納稅所得額=670-342=328萬(wàn)元（5）、2010年應(yīng)納稅額：

購(gòu)買專用設(shè)備可抵免企業(yè)所得稅額=90×10%=9萬(wàn)元 應(yīng)納稅額=328×22%×50%-9=27.08萬(wàn)元

2、某企業(yè)2009年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為25%，該企業(yè)2009應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元？

【解析】

（1）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（萬(wàn)元）

（2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，12×12%＝1.44（萬(wàn)元），2009年1月1日到2009年9月1日，這8個(gè)月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（萬(wàn)元）。

（3）該企業(yè)2009應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（萬(wàn)元）。

3、(2010年)某企業(yè)有廠房一棟原值200萬(wàn)元，2009年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元？

【解析】

納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

4、公民李某2013年5月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈(zèng)給貧困山區(qū)失學(xué)兒童，通過(guò)民政局將其中1000元捐贈(zèng)給貧

困地區(qū)；李某同月在A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，將其中2000元通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給中國(guó)紅十字會(huì)。試計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳的個(gè)稅為多少？

【解析】

（1）本月工資收入應(yīng)納稅所得額=4000-3500=500元，可扣除捐贈(zèng)限額=500×30%=150元。

當(dāng)月工資收入應(yīng)納個(gè)稅=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）對(duì)紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可全額在應(yīng)納稅所得額中扣除。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額=8000×（1-20%）=6400元。當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某當(dāng)月共應(yīng)納個(gè)稅=10.5+880=890.5元。

5、某公司2005年受讓國(guó)有土地200000.00元（面積1000平方米），2008年外包其他單位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面積400平方米）；2009年受讓國(guó)有土地500000.00元（面積2000平方米），2009年外包其他單位承建廠房800000.00元（年底已完工，層高8.5米，單層建筑面積700平方米），2011年應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅為多少？

【解析】

（1）計(jì)算容積率（房屋地上總建筑面積／宗地面積）： 宗地一容積率 400.00÷1000.00=0.4

宗地二容積率 700.00×2÷2000.00=0.7（超過(guò)8米的單層建筑物，按2倍的計(jì)算單層建筑面積計(jì)算總建筑面積）

（2）計(jì)算應(yīng)并入的土地價(jià)值：

宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容積率低于0.5的，應(yīng)將全部土地價(jià)值按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅）

宗地二 500000.00元（宗地容積率高于0.5的，應(yīng)將全部土地價(jià)值并入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅）

（3）計(jì)算房產(chǎn)稅=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。

五、簡(jiǎn)單及論述題

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般要經(jīng)歷開(kāi)業(yè)、發(fā)展、注銷等階段，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段取得的所得，適用匯算清繳程序；因故注銷進(jìn)行清算形成的清算所得，適用稅收清算程序。請(qǐng)分析匯算清繳與稅收清算的區(qū)別。

答案：

1、征稅對(duì)象不同：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)期間取得的所得，清算所得；

2、計(jì)算方法不同：清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額；企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前虧損后的余額；

3、適用政策不同：

4、納稅不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向水

機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起六十日。

第五篇：稅務(wù)稽查要點(diǎn)

稅務(wù)稽查要點(diǎn)---點(diǎn)點(diǎn)

界定虛開(kāi)主要從納稅人是否有貨物交易、購(gòu)貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來(lái)情況、納稅人是否故意隱匿事實(shí)真相等方面來(lái)判定；有時(shí)違法者通過(guò)中間人完成出售和購(gòu)買增值稅專用發(fā)票行為。

（一）、開(kāi)票方虛開(kāi)專用發(fā)票主要證據(jù)：

1、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。

2、納稅申報(bào)表、稅收繳款書(shū)、為虛開(kāi)取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

3、相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

4、資金往來(lái)憑據(jù)。

5、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。

6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。

7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開(kāi)發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實(shí)虛開(kāi)發(fā)票的證明等。

9、其他與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

（二）受票方主要證據(jù)：

1、取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

2、相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

3、資金往來(lái)憑據(jù)。

4、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。

5、取得虛開(kāi)發(fā)票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。

2、對(duì)于單位犯罪，通常情況下除需對(duì)單位判處罰金之外，還應(yīng)對(duì)單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實(shí)施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。

三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費(fèi)用

1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無(wú)抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、企業(yè)申報(bào)扣除的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實(shí)發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題：企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

四、稅務(wù)稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問(wèn)題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、重點(diǎn)問(wèn)題、頻發(fā)問(wèn)題和盲點(diǎn)問(wèn)題。

2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫(kù)存、查倉(cāng)庫(kù)、查價(jià)格、查往來(lái)。

3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫(kù)憑據(jù)、查倉(cāng)庫(kù)、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對(duì)和預(yù)警值比對(duì)。

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報(bào)數(shù)額、查有無(wú)完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報(bào)、查鑒證、查進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、查保險(xiǎn)。

五、歷年稅務(wù)稽查關(guān)注領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認(rèn)時(shí)間的及時(shí)性與金額的準(zhǔn)確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補(bǔ)的真實(shí)性。

5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實(shí)性、資料充分性、程序合規(guī)性。

6.納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。

六、引發(fā)稅務(wù)稽查的重要財(cái)稅信息體現(xiàn) 1.營(yíng)業(yè)額大但長(zhǎng)期虧損或微利經(jīng)營(yíng)； 2.長(zhǎng)期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)等）； 3.營(yíng)業(yè)額大且微利經(jīng)營(yíng)但銷售對(duì)象或訂單來(lái)源單一； 4.常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無(wú)其他業(yè)務(wù)收入； 5.長(zhǎng)期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來(lái)申報(bào)； 7．稅收優(yōu)惠期間利潤(rùn)高，優(yōu)惠期滿后利潤(rùn)率下降較大； 8．施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額高但應(yīng)收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)及長(zhǎng)期稅負(fù)水平低于同行業(yè)； 10．增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；

11．一般常規(guī)性企業(yè)但支付專利權(quán)、非專利技術(shù)使用費(fèi)金額較大并呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)； 12．資本公積項(xiàng)目余額大；

13．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)項(xiàng)目余額大； 14．預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大； 15．存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進(jìn)料加工企業(yè)但內(nèi)銷收入增長(zhǎng)較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強(qiáng)但個(gè)人所得稅申報(bào)金額較低； 19．財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表項(xiàng)目關(guān)系存在錯(cuò)誤；

20．擁有不動(dòng)產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)但進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的； 21．廣告公司應(yīng)付（或預(yù)付）賬款項(xiàng)目余額大； 22．未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的余額大幅度下降；

23．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利潤(rùn)表申報(bào)的利潤(rùn)率長(zhǎng)期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率趨同的； 24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤(rùn)表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動(dòng)產(chǎn)但未申報(bào)房產(chǎn)稅及土地使用稅； 26．營(yíng)業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益項(xiàng)目金額變化較大； 27．在內(nèi)發(fā)生重組并購(gòu)交易的； 28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個(gè)人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等非實(shí)質(zhì)性勞動(dòng)支出； 29．營(yíng)業(yè)收入大但印花稅申報(bào)金額小的； 30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。

七、銷項(xiàng)稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3．是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4．是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。5．向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6．設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9．兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

八、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

1．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免稅貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

6．是否存在購(gòu)進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ?、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

九、營(yíng)業(yè)稅的檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2．不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4．向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計(jì)稅。

6．不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

8.按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當(dāng)。

十、所得稅收入檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)等

2．通過(guò)往來(lái)賬隱匿或者延遲確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3．通過(guò)往來(lái)賬隱匿邊角廢料收入、價(jià)外費(fèi)用等 4．混淆收入確認(rèn)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 5.分期收款銷售結(jié)賬日提前但不及時(shí)確認(rèn)收入 6.完全按開(kāi)票時(shí)間確認(rèn)收入，預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬 7.勞務(wù)、建造合同未按完工百分比法確認(rèn)收入 8.視同銷售不計(jì)收入

9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入

11.無(wú)法支付的應(yīng)付款、關(guān)聯(lián)方無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)不計(jì)收入 12.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額 13.不符合條件的財(cái)政性資金不申報(bào)納稅 14.關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)明顯偏低

15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評(píng)估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1.利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本，或者將對(duì)外投資的貨物直接計(jì)入成本、費(fèi)用

3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費(fèi)用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動(dòng)合同的人工費(fèi)用處理不當(dāng) 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費(fèi)

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失

8.將資本性支出、對(duì)外投資支出等列入當(dāng)期成本費(fèi)用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈(zèng)支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 11.稅前列支不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出

12.超過(guò)稅法規(guī)定的范圍加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 13.混淆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準(zhǔn)確（如原材料收發(fā)存計(jì)算錯(cuò)誤，或擅自改變成本計(jì)價(jià)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)）

16.多計(jì)銷售數(shù)量進(jìn)而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無(wú)關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本、費(fèi)用）20.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前虧損。