第一篇：稅務(wù)稽查類答案

九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫

一、單項(xiàng)選擇（共20題。每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請將正確選項(xiàng)序號填在答題卡中，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業(yè)的偷稅行為實(shí)施行政處罰，這遵循了（C）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（A）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治 4．稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示(B)，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

5.檢查結(jié)束前，檢查人員在必要時(shí)可以向被查對象發(fā)出（A），要求其作出書面說明，并提供有關(guān)資料。

A、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》

D、《違法事實(shí)整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)（D）。

A、凍結(jié)存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業(yè)實(shí)施專案稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（B）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

8．當(dāng)事人對稅務(wù)行政處罰決定（D）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關(guān)費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（B）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達(dá)方式的，以（B）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進(jìn)行賬證核對時(shí)，一般采用（C）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項(xiàng)可以作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價(jià)款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。

D．銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

15．2005年，某企業(yè)以5000萬元價(jià)格購入已完成土地開發(fā)并進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，完工后以8000萬元售出，該項(xiàng)目營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（B）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（D）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年 C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會計(jì)利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（C）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個(gè)體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（B）申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

A．個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 19．作為資產(chǎn)臵換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值（B）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項(xiàng)選擇題（共15題。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。有錯(cuò)選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個(gè)得0.5分。請將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（B C）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔(dān)保債權(quán) D．有擔(dān)保債權(quán)

2．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

3．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

5.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后年度均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟(jì)性捐贈 B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅 C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi) D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出

6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采取（ABD）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進(jìn)行納稅申報(bào) D．虛假的納稅申報(bào) 7．納稅人有（ABC）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 8．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（BCD）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 9．按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的（ABD），應(yīng)當(dāng)從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) C．商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D．住房公積金 10.下列（ACD）屬于中止檢查的情形。A、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

11．被執(zhí)行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

A、被執(zhí)行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的 B、確實(shí)沒有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

C、依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無法清繳稅款 D、有其他法定終結(jié)執(zhí)行

12、營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生的應(yīng)稅行為，以發(fā)包人為納稅人的條件有（AC）

A、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營 B、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會計(jì)核算 C、由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)

13、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（BCD）A、企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（AC）為不征稅收入。A．財(cái)政撥款 B．財(cái)政補(bǔ)貼

C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 D．政府補(bǔ)助

15．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(ABCDE)A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時(shí)間和檢查所屬期間、主要違法事實(shí)、性質(zhì)及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調(diào)查事實(shí)的意見

E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項(xiàng)、檢查人員簽字和報(bào)告時(shí)間

三、判斷改錯(cuò)題（共10題。判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上”√ “，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（×）。不適用扣繳義務(wù)人。

2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（×）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

3.個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個(gè)月的，應(yīng)將實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對應(yīng)找出適用稅率，確保適用稅率級次的準(zhǔn)確。

（×）。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。4.外商投資企業(yè)不征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（×）。從2007年1月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)開征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個(gè)半月內(nèi)進(jìn)行。、（×）在年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行

6.當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（√）

7．檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。(×)未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

8、對一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（×）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。（√）

10.納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（×）可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實(shí)務(wù)題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當(dāng)日直接到企業(yè)實(shí)施檢查，并出示了已準(zhǔn)備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會計(jì)張某簽收了文書并在送達(dá)回證上簽章。該公司使用電子軟件進(jìn)行會計(jì)核算，并對電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行加密管理，張某稱財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人外出他沒有權(quán)限，無法打開會計(jì)軟件，且公司未將以前年度的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，二人當(dāng)場采用技術(shù)手段強(qiáng)行打開該系統(tǒng)，并成功調(diào)取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進(jìn)行仔細(xì)核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認(rèn)為案情復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時(shí)間內(nèi)依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？ 答案：

第一，案源環(huán)節(jié)未立案；

第二，檢查前未事先通知納稅人并做好查前預(yù)案工作；

第三，僅出示了陳楚一人的檢查證，還應(yīng)出示李清的檢查證 第四,會計(jì)簽收不符合文書送達(dá)的規(guī)定； 第五，強(qiáng)行打開系統(tǒng)未經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)； 第六，電子數(shù)據(jù)取證不符合規(guī)定； 第七，檢查時(shí)間超過60日；

第八，稽查報(bào)告未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核并應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理； 第九，審理超時(shí)間，應(yīng)在十五日內(nèi)結(jié)束； 第十，聽證主持人不應(yīng)為案件調(diào)查人員。．

（二）翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)伍（非獨(dú)立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學(xué)。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價(jià)）；

（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值700萬元，評估價(jià)900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價(jià)回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊(duì)為翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價(jià)款為1000萬元。

要求：請根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營業(yè)稅？并計(jì)算其2009年應(yīng)納營業(yè)稅（該市的成本利潤率為10%）

答案：

（1）單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，由于沒有同類售價(jià)，應(yīng)按核定的計(jì)稅價(jià)格作為營業(yè)額。

應(yīng)納營業(yè)稅=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（萬元）

（2）（根據(jù)財(cái)稅[2002]191號文件規(guī)定）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股參與接受投資方利潤分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅。

（3）由于房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬酒店，業(yè)主按照約定取得的固定分紅收入應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)“征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=200*5%=10（萬元）

（4）以“還本“方式銷售建筑物，應(yīng)按向購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營業(yè)稅，不得減除回購支出。

應(yīng)納營業(yè)稅=100*25*5%=125（萬元）

（5）銷售自建商品房，應(yīng)繳納“建筑業(yè)“和”銷售不動(dòng)產(chǎn)“兩道營業(yè)稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅包括代收費(fèi)用。

應(yīng)納營業(yè)稅=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（萬元）

（6）自2001年9月1起，獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。因此，施工隊(duì)為該公司建造辦公樓的行為，不征營業(yè)稅。

（三）2009年12月，金城縣地方稅務(wù)局稽查局對本縣致誠律師事務(wù)所2009年度涉稅問題開展專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個(gè)人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)辦理案件支出的費(fèi)用）。專職律師每月固定工資2500元。根據(jù)檢查情況，請計(jì)算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？ 答案：

1.根據(jù)（國稅發(fā)[2000]149號）規(guī)定，合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基礎(chǔ)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅。

A律師占40%為40萬，B律師占60%為60萬：

A律師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485萬 B律師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485萬

2.根據(jù)國稅發(fā)[2000]149號文第五條規(guī)定，作為該事務(wù)所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費(fèi)用比例后，按工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

專職律師年所得額=40×30%×（1-30%）=8.4萬，按全年獎(jiǎng)金8.4/12=0.7萬元，適用20%稅率，速算扣除數(shù)0.0375 應(yīng)納“工資、薪金”個(gè)人所得稅=8.4×20%-0.0375=1.6425萬 專職律師固定工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤500萬元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗(yàn)設(shè)備1臺，市場價(jià)格為22萬，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項(xiàng)房產(chǎn)會計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價(jià)格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720000 累計(jì)折舊480000 貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機(jī)

床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。

借：管理費(fèi)用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費(fèi)用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向C公司支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 12

未給定資料視同會計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計(jì)處理是否正確，如不正確請作出正確會計(jì)分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計(jì)處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。答案：

業(yè)務(wù)1：會計(jì)處理不正確 借：固定資產(chǎn) 27 貸：營業(yè)外收入 22

銀行存款 5 接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。業(yè)務(wù)2：會計(jì)處理不正確

借：長期股權(quán)投資300

累計(jì)折舊 48 貸：固定資產(chǎn) 120 營業(yè)外收入228 以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)3：會計(jì)處理正確

對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

業(yè)務(wù)4：會計(jì)處理正確

分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。業(yè)務(wù)5：會計(jì)處理錯(cuò)誤 借：無形資產(chǎn) 600 000

貸：銀行存款600 000 借：管理費(fèi)用5000

貸：無形資產(chǎn)攤銷 5000 由于該項(xiàng)專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機(jī)床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時(shí)根據(jù)財(cái)稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）=6萬元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-6=54萬元 業(yè)務(wù)6:會計(jì)處理正確 應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅： 依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25 12000*10%-25=1175元 業(yè)務(wù)7：會計(jì)處理正確。

應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8：會計(jì)處理正確

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

業(yè)務(wù)9: 會計(jì)處理正確

購臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，對該旅館實(shí)施檢查?；槿藛T何某單獨(dú)詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報(bào)納稅?；槿藛T憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的事實(shí)成立，并移送審理。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補(bǔ)充調(diào)查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時(shí)存在哪些不當(dāng)行為？

3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？ 答案：1．當(dāng)事人陳述2．（1）制作《詢問筆錄》應(yīng)有兩名以上稽查人員在場?；颉对儐柟P錄》應(yīng)專人記錄。（2）何某修改的筆錄，應(yīng)由金某在改動(dòng)處簽章或者押印。3．補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則4．（1）稅務(wù)登記證（2）證明納稅人存在“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”行為的當(dāng)事人陳述或《詢問筆錄》。（3）納稅人少繳稅款的證據(jù)。（偷稅當(dāng)期的納稅申報(bào)資料、完稅憑證、反映應(yīng)繳納稅款的詢問筆錄等。）

第二篇：稅務(wù)稽查類

稅務(wù)稽查類

1.納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。如納稅人具備從輕處罰情節(jié)，根據(jù)《安徽省國稅系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的規(guī)定，罰款數(shù)額應(yīng)當(dāng)（）。(0.50分)A.在1萬元以下

B.在1萬元以上2.5萬元以下 C.在0.5萬元以上1.5萬元以下 D.在2.5萬元以下 參考答案：C 2.下列行為在作出過程中存在行政裁量權(quán)的有（）。(0.50分)A.稅收核定管理行為 B.稅務(wù)行政審批行為 C.稅務(wù)行政處理行為

D.稅務(wù)行政處罰行為

E.稅務(wù)行政強(qiáng)制行為 參考答案：ABDE 3.在稽查案件檢查過程中，被查對象預(yù)繳稅款100萬元，通過“預(yù)繳稅款”模塊開票入庫，稅款屬性為“查補(bǔ)預(yù)收”。案件查結(jié)后，確定應(yīng)補(bǔ)稅80萬元。多征的稅款在CTAIS中的處理方式有（）。(0.50分)A.日常申報(bào)時(shí)直接抵繳當(dāng)期應(yīng)納稅款

B.通過“錯(cuò)賬更正”模塊，將稅款屬性更改后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常申報(bào)中正常抵繳 C.通過稽查模塊在《稅務(wù)處理決定書》附列信息里錄入應(yīng)征20萬元沖抵該預(yù)繳信息，另外錄入應(yīng)退稅款20萬元，產(chǎn)生應(yīng)退稅信息，被查對象日常申報(bào)時(shí)將應(yīng)退稅款從申報(bào)應(yīng)征稅款中抵減 D.通過CTAIS稽查模塊在《稅務(wù)處理決定書》附列信息里錄入應(yīng)征20萬元沖抵該預(yù)繳信息，另外錄入應(yīng)退稅款20萬元，產(chǎn)生應(yīng)退稅信息，由國庫辦理退稅 參考答案：BCD 4.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的（）行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。(0.50分)A.不予抵扣稅款 B.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證 C.不予開具完稅憑證 D.不予審批減免稅 參考答案：AD 5.下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)中可以進(jìn)行和解、調(diào)解的有（）。(0.50分)A.行政處罰 B.核定稅額 C.行政賠償 D.行政獎(jiǎng)勵(lì) 參考答案：ABCD 6.《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》規(guī)定行政強(qiáng)制措施的種類有（）。(0.50分)A.限制公民人身自由 B.扣押財(cái)物 C.凍結(jié)存款、匯款 D.查封場所、設(shè)施或者財(cái)物 參考答案：ABCD 7.以下關(guān)于發(fā)票的說法錯(cuò)誤的是（）。(0.50分)A.開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的單位和個(gè)人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時(shí)，可離線開具發(fā)票，并于48小時(shí)內(nèi)上傳開票信息

B.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票屬于虛開發(fā)票行為

C.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，在臨時(shí)經(jīng)營地開具其所在地領(lǐng)購的發(fā)票

D.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章 參考答案：CD 8.對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局及其舉報(bào)中心督辦的檢舉案件，除有特定時(shí)限者以外，承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)督辦函后()內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。(0.50分)A.2個(gè)月 B.60日 C.60個(gè)工作日 D.3個(gè)月 參考答案：D 9.安徽省國稅局督辦的稅收重大案件包括（）。(0.50分)A.省局領(lǐng)導(dǎo)批示督辦的案件 B.省政府領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件

C.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數(shù)額在300萬元以上的案件

D.涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在250萬元以上的案件 參考答案：ABC 10.國稅稽查局查辦案件中，應(yīng)將案件移送公安機(jī)關(guān)的情形有（）。(0.50分)A.甲公司隱匿收入少繳稅款6萬元、占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款的20%;應(yīng)補(bǔ)稅款、滯納金、所處罰款已在限期內(nèi)繳清;該公司2010、2011年曾分別因同樣問題被處理處罰

B.乙公司2013年隱匿收入少繳稅款9萬元、占應(yīng)納稅款5%；應(yīng)補(bǔ)稅款、滯納金、所處罰款在限期內(nèi)未繳納

C.丙公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票1份，金額8萬元，稅額1.36萬元；所處罰款已在限期內(nèi)繳納

D.丁公司將領(lǐng)購的發(fā)票200份出售給他人；所處罰款在限期內(nèi)已繳清 參考答案：ACD 11.對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，以下說法正確的有（）。(0.50分)A.適用從量定額稅率

B.納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理劃分征收消費(fèi)稅

C.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

D.納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

參考答案：CD 12.自（）起，對增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的暫免征收增值稅。(0.50分)A.2013年1月1日 B.2013年6月1日 C.2013年7月1日 D.2013年8月1日 參考答案：D 13.下列支出可企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的有()。(0.50分)A.依照省政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的住房公積金 B.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) D.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) E.研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用 參考答案：ABDE 14.根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)（）。(0.50分)A.直接計(jì)入營業(yè)外收入 B.直接計(jì)入資本公積

C.確認(rèn)為遞延收益，并5年內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入

D.確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入 參考答案：D 15.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于收入的規(guī)定，以下說法正確的有（）。(0.50分)A.銷售商品后，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，則不確認(rèn)收入

B.分期收款方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額

C.已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減銷售當(dāng)期的銷售商品收入 D.在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

參考答案：ABD 16.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失,向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)時(shí)的要求有（）。(0.50分)A.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有相關(guān)事項(xiàng)說明以及人民法院的破產(chǎn)、清算公告

B.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有相關(guān)事項(xiàng)合同、說明以及債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明

C.逾期兩年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告

D.逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告 參考答案：ABD 17.下列行業(yè)中，目前征收增值稅的有（）。(0.50分)A.研發(fā)服務(wù) B.不動(dòng)產(chǎn)租賃 C.廣告服務(wù)

D.廣播影視作品播映服務(wù) 參考答案：ACD 18.稅務(wù)稽查人員制作《現(xiàn)場筆錄》時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。(0.50分)A.在現(xiàn)場檢查時(shí)當(dāng)場制作，不能事后補(bǔ)充制作

B.應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，并保證字跡清楚,不可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印 C.“時(shí)間”項(xiàng)應(yīng)當(dāng)完整填寫起止時(shí)間，并具體到“分”

D.應(yīng)當(dāng)按照紀(jì)實(shí)、敘述的寫作要求，客觀、真實(shí)、全面地反映現(xiàn)場的實(shí)際所見、所聞情況，并避免對有關(guān)情況、內(nèi)容進(jìn)行評判、推斷

E.”現(xiàn)場情況記錄”可以采取先總體后具體、先概括后詳細(xì)的方式進(jìn)行，并對現(xiàn)場人員的活動(dòng)狀況進(jìn)行記錄 參考答案：ACDE 19.稽查局集體審理稅收違法案件，以下說法正確的有（）。(0.50分)A.應(yīng)當(dāng)由審理部門根據(jù)稽查局集體審理會議記錄擬制《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》，并由所有參會人員在紀(jì)要上簽字

B.討論中對于某一問題存在不同意見，應(yīng)當(dāng)將不同意見及理由在《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》中分別加以表述，并明確會議最終議定的意見及理由

C.對于討論意見分歧較大，無法最終議定而需要向上級機(jī)關(guān)請示的，應(yīng)當(dāng)在《稅收違法案件集體審理紀(jì)要》中表述不同意見及理由，同時(shí)明確提出傾向性意見

D.“列席人”一般為參與所審理稅收違法案件檢查及審理的檢查人員、審理人員 參考答案：BCD 20.A企業(yè)是企業(yè)所得稅跨省匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)，以下說法正確的有（）。(0.50分)A.A企業(yè)所在地稅務(wù)稽查局應(yīng)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對A企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查 B.A企業(yè)所在地稅務(wù)稽查局可以自行對其實(shí)施稅務(wù)檢查 C.A企業(yè)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)繳納 D.A企業(yè)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款全部就地繳納 參考答案：ABC 21.全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)懲防體系建設(shè)必須體現(xiàn)的基本要求是（）。(0.50分)A.改革創(chuàng)新 B.懲防并舉 C.統(tǒng)籌推進(jìn) D.重在建設(shè) 參考答案：ABCD 22.加強(qiáng)和改進(jìn)黨的作風(fēng)建設(shè)，必須擺在第一位的是（）。(0.50分)A.工作作風(fēng)建設(shè) B.生活作風(fēng)建設(shè) C.組織作風(fēng)建設(shè) D.思想作風(fēng)建設(shè) 參考答案：D 23.國家稅務(wù)總局提出的體現(xiàn)“清廉” 要求的“三個(gè)禁止”具體內(nèi)容是（）。(0.50分)A.執(zhí)法禁貪 B.服務(wù)禁懶 C.自律禁松 D.管理禁散 參考答案：ABD 24.行政復(fù)議期間，適用行政復(fù)議中止的情形有（）。(0.50分)A.申請人與被申請人經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

B.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的 C.案件審理需要以其他的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的 D.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 參考答案：CD 25.根據(jù)行政處罰一事不再罰原則，下列說法正確的是（）。(0.50分)A.針對同一個(gè)違法行為，不能由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的行政主體作出處罰 B.針對同一個(gè)違法行為，不能依據(jù)不同法律規(guī)范進(jìn)行處罰 C.針對同一個(gè)違法行為，不得給予兩次或兩次以上罰款的處罰 D.針對同一個(gè)違法行為，不能進(jìn)行多種行政處罰 參考答案：C 26.十八大報(bào)告提出，要開展群眾性文化活動(dòng)，引導(dǎo)群眾在文化建設(shè)中()。(0.50分)A.自我表現(xiàn) B.自我教育 C.自我服務(wù) D.自我管理 參考答案：ABC 27.以下屬于黨的組織生活形式的有（）。(0.50分)A.黨小組會

B.黨員領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會 C.民主評議黨員 D.黨課

參考答案：ABCD 28.以下是《黨政機(jī)關(guān)公文處理?xiàng)l例》規(guī)定的公文文種有（）。(0.50分)A.命令 B.通知 C.決議 D.條例 參考答案：ABC 29.以下公文標(biāo)題，表述規(guī)范的是（）。(0.50分)A.安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省國家稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站納稅咨詢管理辦法（試行）》的通知 B.安徽省國家稅務(wù)局免去＊＊＊職務(wù)的通知

C.安徽省國家稅務(wù)局辦公室關(guān)于召開全省國稅工作會議的通知 D.安徽省國家稅務(wù)局機(jī)關(guān)2013年副處級領(lǐng)導(dǎo)干部競爭上崗實(shí)施方案 參考答案：AC 30.全國稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用大集中的關(guān)鍵特征包括（）。(0.50分)A.互聯(lián)網(wǎng)成為未來納稅人辦稅的主要渠道

B.建立省局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具、查驗(yàn)中心，并與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享 C.核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)部署在總局

D.建立總局、省局兩級應(yīng)用的身份認(rèn)證與權(quán)限管理系統(tǒng) 參考答案：ACD 31.在Excel的活動(dòng)單元格中要把“1234567”作為字符處理，應(yīng)在“1234567”前加上（）。(0.50分)A.0和空格 B.單引號 C.0 D.分號 參考答案：B 32.在計(jì)算某企業(yè)2012企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，下列應(yīng)計(jì)入銷售（營業(yè)）收入額的有（）。(0.50分)A.銷售材料收入

B.產(chǎn)品用于對外投資的視同銷售收入 C.接收捐贈收入 D.稅收返還收入 參考答案：AB 33.若其他情況不變，所得稅的征收將會使()。(0.50分)A.支出乘數(shù)增加 B.支出乘數(shù)不變 C.支出乘數(shù)變小 D.以上都不正確 參考答案：C 34.財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”在收入方面的調(diào)節(jié)，主要體現(xiàn)在()的調(diào)節(jié)。(0.50分)A.財(cái)政預(yù)算 B.累進(jìn)稅制 C.財(cái)政補(bǔ)貼 D.社會保障制度 參考答案：B 35.根據(jù)全面建成小康社會的目標(biāo)要求，到二〇二〇年，我國要實(shí)現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值和（）比二〇一〇年翻一番。(0.50分)A.國民收入 B.個(gè)人可支配收入 C.城鄉(xiāng)居民人均收入 D.國民可支配收入 參考答案：C 36.根據(jù)管理學(xué)理論，促使人們?nèi)プ瞿臣碌募?lì)力的大小，取決于（）。(0.50分)A.目標(biāo)價(jià)值

B.實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性 C.前兩者之積 D.前兩者之和 參考答案：C 37.某縣國稅局規(guī)定，稅務(wù)干部上班遲到一次罰款100元，自此規(guī)定出臺之后遲到現(xiàn)象基本消除。對這一現(xiàn)象，下列強(qiáng)化方式正確的是（）。(0.50分)A.正強(qiáng)化 B.負(fù)強(qiáng)化 C.懲罰 D.忽視 參考答案：B 38.黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的主題是（）。(0.50分)A.堅(jiān)持“兩個(gè)務(wù)必” B.為民務(wù)實(shí)清廉 C.解決“四風(fēng)”問題 D.照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病 參考答案：B 39.根據(jù)《國家公務(wù)員職業(yè)道德培訓(xùn)大綱》，公務(wù)員的根本宗旨是（）。(0.50分)A.忠于國家 B.服務(wù)人民 C.恪盡職守 D.公正廉潔 參考答案：B 40.某企業(yè)2013年8月10日購入一臺大型設(shè)備用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，買價(jià)1000萬元，增值稅稅額170萬元。于購入當(dāng)日開始安裝，2013年10月20日安裝完畢投入使用。安裝期間領(lǐng)用原材料10萬元，發(fā)生安裝費(fèi)25萬元。不考慮其他因素，該大型設(shè)備安裝完畢轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的金額為（）萬元。(0.50分)A.1000 B.1035 C.1205 D.1206.7 參考答案：B 41.2013年7月8日，A市國稅局稽查局通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)收到B市國稅局協(xié)查函，要求對2012B市某貿(mào)易公司開具給A市天盛制造有限公司（以下簡稱“天盛公司”）的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。次日，A市稽查局由張明、李新、王梅三人組成檢查組，張明任組長，到天盛公司財(cái)務(wù)部門，出示稅務(wù)檢查證、下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（二）》并取得送達(dá)回證，開始發(fā)票協(xié)查。經(jīng)詢問、調(diào)查、復(fù)印有關(guān)資料，認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開，7月15日，稽查局通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)進(jìn)行函復(fù)。

7月19日，檢查組向局長匯報(bào)稱，通過協(xié)查，發(fā)現(xiàn)天盛公司存在稅收問題，建議立案稽查。按照選案程序上報(bào)、審批、立案后，局長決定由張明等三人檢查組繼續(xù)實(shí)施稽查。

7月22日，因已出示稅務(wù)檢查證、下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，檢查組到企業(yè)通報(bào)了繼續(xù)稽查的事由，開始檢查。該企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會計(jì)核算，檢查組要求其提供2012的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以帶回稽查局分析檢查。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以技術(shù)手段不支持及可能影響軟件運(yùn)行為由拒不提供，但能夠提供從財(cái)務(wù)軟件中打印的紙質(zhì)賬簿。張明認(rèn)為企業(yè)拒不提供電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查組不能強(qiáng)行取得，決定改在企業(yè)財(cái)務(wù)部門查看賬簿資料。當(dāng)日，張明、李新前往企業(yè)銷售部門，在磅房發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2011年啟用電子秤，軟件中存有歷史數(shù)據(jù)，便要求打印2011年至今電子數(shù)據(jù)的紙質(zhì)資料，由磅房人員簽字并注明數(shù)據(jù)出處、打印場所及日期。同時(shí)，張明發(fā)現(xiàn)磅房內(nèi)檔案柜中存有原始出庫紙質(zhì)磅單，便將2011年至今的出庫紙質(zhì)磅單整理后帶回稽查局，并向企業(yè)出具注明“今收到2011年至2013年5月出庫紙質(zhì)磅單共壹袋”的收據(jù)。

7月23日，檢查組在案情分析時(shí)認(rèn)為企業(yè)為檢查設(shè)置障礙，調(diào)取資料時(shí)配合較差，存在問題可能性較大；因?yàn)檎{(diào)取的紙質(zhì)磅單日期為2011年至今，檢查組決定將檢查調(diào)整到2011年至2013年5月，并決定調(diào)取企業(yè)2011年至今的紙質(zhì)賬簿資料及憑證回單位。次日，檢查組制作《調(diào)取賬簿資料通知書》，經(jīng)稽查局長簽發(fā)后到企業(yè)下達(dá)，同時(shí)填制《調(diào)取賬簿資料清單》，調(diào)取其2011年至今的紙質(zhì)賬簿資料及憑證。

7月29日，B市國稅局通過電話聯(lián)系，要求取得協(xié)查取證材料?；榫之?dāng)日將協(xié)查時(shí)制作的詢問筆錄及復(fù)印的證據(jù)材料等寄送給對方。

8月12日，檢查組根據(jù)檢查情況，決定對企業(yè)部分業(yè)務(wù)往來對象實(shí)施異地調(diào)查，同時(shí)對企業(yè)有關(guān)人員開展詢問。張明和李新來到調(diào)查對象集中的C市，經(jīng)當(dāng)?shù)貒惥致?lián)系被調(diào)查企業(yè)后，開展詢問、調(diào)查并復(fù)印相關(guān)資料，于8月16日返回。

王梅按計(jì)劃開展詢問，因詢問要兩人以上，經(jīng)組長同意，陳佳佳加入檢查組。8月13日，王梅、陳佳佳到企業(yè)財(cái)務(wù)部門，詢問磅房、銷售、財(cái)務(wù)三名人員，其中磅房人員臨時(shí)請假，改在次日上午到稽查局會議室進(jìn)行。

8月30日，檢查組將調(diào)取的紙質(zhì)賬簿、憑證以及紙質(zhì)磅單歸還企業(yè)，填寫相關(guān)資料，收回收據(jù)。根據(jù)檢查情況，對部分賬簿、憑證、磅單及其他資料進(jìn)行復(fù)印取證，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤”字樣并簽字注明日期。

9月3日，檢查組制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，連同有關(guān)資料提交審理科。

9月11日，審理科通知檢查組，稽查報(bào)告中 “違法事實(shí)二”處罰建議不當(dāng)，退回檢查組補(bǔ)正。9月16日，檢查組將補(bǔ)正后的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料再次提交審理科。9月20日，審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理審批表》，經(jīng)局長審批后制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科，認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為，少繳稅款合計(jì)100萬元，并處罰款50萬元，要求企業(yè)于10日內(nèi)補(bǔ)繳稅款、滯納金并繳納罰款。

9月23日，兩名執(zhí)行人員到天盛公司財(cái)務(wù)部門送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人請假，辦稅人員簽收后表示企業(yè)對處理結(jié)果不認(rèn)同，將申請復(fù)議。

天盛公司在限期內(nèi)未繳納稅款、罰款，于10月10日就罰款向市國稅局申請行政復(fù)議，市國稅局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款，不予受理。企業(yè)繳納稅款、滯納金后，繼續(xù)就罰款向市國稅局申請行政復(fù)議。市國稅局復(fù)議認(rèn)為市局稽查局的具體行政行為違反法定程序，決定撤銷，并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后，作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定。

要求: 1.根據(jù)上述資料，指出市局稽查局在執(zhí)法過程中出現(xiàn)哪些錯(cuò)誤行為，并說明理由。

2.市國稅局是否應(yīng)該受理該復(fù)議請求？市稽查局作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定是否符合規(guī)定？(20.00分)

參考答案：

42.根據(jù)國家稅務(wù)總局稽查局清分的待核查出口信息（詳見下表），我省A市國稅局稽查局2013年7月起依法對該市歐亞進(jìn)出口股份有限公司（下簡稱歐亞公司）2012年至2013年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查。歐亞公司成立于2000年3月，注冊資本1000萬元；經(jīng)營范圍為自營和代理各類商品及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國內(nèi)紡織品、輕工產(chǎn)品銷售。該公司2000年5月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人、2000年6月辦理了出口退免稅資格認(rèn)定。企業(yè)所得稅屬于地方稅務(wù)局管理。

通過檢查，發(fā)現(xiàn)待核實(shí)業(yè)務(wù)均為歐亞公司2012年8月自營出口，具體情況如下：

(1)經(jīng)協(xié)查，安徽省春天木制品廠已于2013年3月11日注銷。

(2)經(jīng)外調(diào)，河南省某縣精工紡織有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，該案件已于2013年5月移送公安機(jī)關(guān)，檢查組取得了當(dāng)?shù)貒惥只榫殖鼍叩囊炎C實(shí)虛開通知單。經(jīng)詢問,歐亞公司相關(guān)人員辯稱上述業(yè)務(wù)屬于“假自營真代理”，主要目的是為了做大出口業(yè)務(wù)總量，該公司只從中收取了1%的代理費(fèi)，無騙取國家出口退稅款的故意。企業(yè)同時(shí)提供了與精工紡織有限公司之間簽訂的代理出口協(xié)議。企業(yè)《出口業(yè)務(wù)利潤計(jì)算單》顯示，該筆業(yè)務(wù)的利潤率約為1%。

(3)歐亞公司與安徽省恒發(fā)家具股份有限公司（下簡稱恒發(fā)公司）簽訂的合同注明：“供方同意需方在全額收回國外（地區(qū)）買家的外匯貨款，收到有效的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書，并收到退稅款后，才向供貨方支付貨款”。合同同時(shí)注明巴拿馬買家FAR EAST INTERNATIONAL CO.LTD由恒發(fā)公司指定，貨物由恒發(fā)公司直接送至出口口岸報(bào)關(guān)出口。經(jīng)外調(diào)，發(fā)現(xiàn)位于B市的恒發(fā)公司生產(chǎn)規(guī)模較小，賬簿確有該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)記錄，但在當(dāng)?shù)貦z驗(yàn)檢疫部門未見相關(guān)木制品家具送檢信息。經(jīng)詢問，歐亞公司相關(guān)人員稱負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)員王某已經(jīng)于2012年10月離開該公司，其他人員對該業(yè)務(wù)并不清楚。企業(yè)《出口業(yè)務(wù)利潤計(jì)算單》顯示，該筆的業(yè)務(wù)的利潤率約為1%。

(4)上述業(yè)務(wù)出口合同約定的結(jié)算方式均為FOB價(jià)格，但歐亞公司賬上無相應(yīng)國內(nèi)運(yùn)費(fèi)，經(jīng)詢問企業(yè)相關(guān)人員，稱均由供貨方直接送貨到出口口岸報(bào)關(guān)出口，運(yùn)費(fèi)由供貨方承擔(dān)，并提供了相應(yīng)的采購合同。

(5)檢查人員赴深圳外調(diào)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)1和業(yè)務(wù)3所涉及的97份海運(yùn)提單均為偽造；業(yè)務(wù)2所涉及的51份海運(yùn)提單中有6份無法核實(shí)真?zhèn)危ㄉ婕俺隹跇I(yè)務(wù)50萬美元，對應(yīng)出口供貨發(fā)票金額268萬元，稅額45.56萬元），其余提單均為偽造。

(6)歐亞公司與上述供貨商之間的結(jié)算均通過銀行轉(zhuǎn)賬，收款賬號與合同約定一致。

(7)截止到檢查時(shí)止，歐亞公司上述出口業(yè)務(wù)的退稅款已全部收到。

(8)本題假定歐亞公司上述貨物的征稅率為17%，退稅率均為13%,2012年8月1日的美元兌人民幣的匯率中間價(jià)為6.2。

要求： 1.假設(shè)歐亞公司2012年8月除上述業(yè)務(wù)外未發(fā)生其他增值稅涉稅業(yè)務(wù)，請計(jì)算該公司申報(bào)的當(dāng)月出口應(yīng)退稅額。（單位：萬元，答案請保留2位小數(shù)）

2.假設(shè)你是該案件的檢查人員，根據(jù)上述信息，請逐項(xiàng)提出擬處理意見，并說明理由。(13.00分)

參考答案：

43.安徽某公司系增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍主要包括：廣告發(fā)布、廣告設(shè)計(jì)、設(shè)備租賃等。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，所有款項(xiàng)均通過銀行收付：

（1）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付費(fèi)用2340元（取得增值稅專票票面價(jià)款：2000元，稅款：340元），繳納相關(guān)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)1060元（取得增值稅專票票面價(jià)款：1000元，稅款：60元）。發(fā)票已通過認(rèn)證。

（2）取得廣告設(shè)計(jì)及廣告發(fā)布不含稅銷售收入50萬元;其中將部分發(fā)布業(yè)務(wù)分包給個(gè)人A，取得了由A在國稅機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票（票面銷售額15萬元）。（3）將2011年購進(jìn)的攝像設(shè)備經(jīng)營租賃給B公司，租期1年，合同已簽訂，并收到全年預(yù)收款12.051萬元，企業(yè)選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅。

（4）購買應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車一部，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明銷售額10萬元;發(fā)票已通過認(rèn)證。

（5）進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格150000元，關(guān)稅稅率10%，海關(guān)增值稅專用繳款書上注明稅款28050元，尚未取得稽核比對結(jié)果。

（6）上述設(shè)備國內(nèi)運(yùn)輸取得1份2013年9月16日稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（票面價(jià)稅合計(jì)額11021元），發(fā)票已通過認(rèn)證。要求： 1.請分步計(jì)算每筆業(yè)務(wù)涉及的增值稅；

2.請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額；

3.請寫出每筆業(yè)務(wù)以及月末增值稅處理的會計(jì)分錄。

（單位:元，保留2位小數(shù)）(15.00分)

參考答案：

44.根據(jù)省局專項(xiàng)檢查的工作安排，我省A市稽查局2013年10月擬對該市永速物流公司2012年至2013年9月的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查。永速物流公司成立于2008年6月21日，登記注冊類型：其他有限責(zé)任公司，法人代表：張×，注冊資金：100萬元，經(jīng)營范圍：陸路貨物運(yùn)輸；裝卸、搬運(yùn)服務(wù)；砂、石、鋼材、水泥銷售等，生產(chǎn)經(jīng)營地址：A市B縣C工業(yè)園。增值稅、企業(yè)所得稅屬于國稅局征收管理，2012年10月1日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。票種登記為貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票中文三聯(lián)電腦版。該企業(yè)部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：

(1)企業(yè)所得稅申報(bào)情況（單位：元）

(2)增值稅申報(bào)情況（單位：萬元）

(3)2012年10月至2013年9月增值稅專用發(fā)票開具情況（數(shù)據(jù)來源：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，單位：萬元）

(4)檢查人員從系統(tǒng)導(dǎo)出了部分開票明細(xì)數(shù)據(jù)：

①受票方淮南市××物資有限公司的15份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票號碼00436437至00436451，開具時(shí)間為2012年12月11日，收貨人與受票方一致，發(fā)貨方為鄂爾多斯××煤炭綜合利用公司。

②受票方南京市××預(yù)拌混凝土有限公司的67份增值稅專用發(fā)票，2012年11月14日開具33份，發(fā)票號碼00194303至00194335；2012年12月16日開具34份，發(fā)票號碼00208501至00298534。收貨人與受票方一致，發(fā)貨人為A市××商貿(mào)公司。經(jīng)CTAIS查詢，該商貿(mào)公司2012年全年增值稅銷售收入為98.54萬元。

(5)檢查人員從車輛購置稅管理系統(tǒng)導(dǎo)出了車輛購置信息，企業(yè)現(xiàn)有貨車兩輛，載重量均為2.5噸。

要求： 假設(shè)你是該案件的檢查人員，請根據(jù)以上信息，結(jié)合交通運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)及你自身的工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫一篇預(yù)案。(語言需簡潔，僅需說明存在疑點(diǎn)和檢查思路即可)(12.00分)

參考答案：

45.2013年6月，安徽省某市國稅稽查局依法對該市銀華置業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱“銀華公司”）實(shí)施稅務(wù)稽查。

銀華公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2007年1月成立。2010年3月1日，銀華公司競拍取得該市A地塊80,000平方米用于開發(fā)住宅，支付土地出讓金和有關(guān)費(fèi)用4000萬元。

一期于2011年12月辦理竣工備案，當(dāng)月開始陸續(xù)交房(含拆遷還原房屋)。至檢查時(shí)，工程決算尚未辦結(jié)。

會所于2012年8月辦理了預(yù)售證，但截至檢查時(shí)尚未銷售。

地下車庫中，含人防部門要求整個(gè)項(xiàng)目應(yīng)建的人防工程面積8000平米。車庫未辦理預(yù)售許可證，截至檢查時(shí)租售方案尚未確定。

銀華公司申報(bào)的所得稅已繳清。

稽查人員對銀華公司的賬簿憑證及有關(guān)資料、實(shí)地情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)2010年3月1日： 借：開發(fā)成本—土地 40,000,000 貸：銀行存款

40,000,000 附件為該市土地管理部門開給銀華公司的土地出讓金收據(jù)3800萬元，契稅以及有關(guān)費(fèi)用票據(jù)200萬元。土地出讓協(xié)議約定土地上的居民拆遷補(bǔ)償由土地受讓方承擔(dān)。

(2)2010年7月15日： 借：開發(fā)成本—土地 10,000,000 貸：資本公積

10,000,000

附件為該市某房地產(chǎn)評估事務(wù)所出具的土地評估報(bào)告，A地塊2010年7月1日的評估價(jià)為5000萬元。

(3)2010年12月28日： 借：開發(fā)成本—土地 3,000,000 貸：銀行存款

3,000,000

附件為銀華公司與個(gè)人簽訂的拆遷補(bǔ)償協(xié)議，約定對拆遷居民進(jìn)行實(shí)物加貨幣的補(bǔ)償。共計(jì)需還原房屋建筑面積2萬平方米，需貨幣補(bǔ)償300萬元，約定2010年12月貨幣補(bǔ)償全部到位，實(shí)物補(bǔ)償2012年1月31日之前到位。另有領(lǐng)取拆遷補(bǔ)償資金的個(gè)人身份證復(fù)印件、轉(zhuǎn)款單據(jù)或個(gè)人簽收的收據(jù)，合計(jì)支付金額300萬元。

(4)2011年6月15日： 借：銀行存款

4,000,000 貸：其他應(yīng)付款

4,000,000

附件為銀行入賬單。企業(yè)財(cái)務(wù)人員解釋，該款項(xiàng)實(shí)際為市政府給該企業(yè)返還的土地款。隨后提供了市財(cái)政局文件，該400萬元為政府給該公司的投資獎(jiǎng)勵(lì)資金。文件中未指定資金用途。

(5)2012年7月1日從農(nóng)行借入資金2,000萬元，借款期限九個(gè)月，年利率8%。其中1000萬元用于二期開發(fā)，1000萬元用于對紫金商貿(mào)公司的股權(quán)投資。當(dāng)年利息費(fèi)用80萬元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(6)2012年12月30日：

借：開發(fā)成本-一期-公共配套設(shè)施費(fèi) 4,104,400

開發(fā)成本-二期-公共配套設(shè)施費(fèi) 5,770,600 貸: 開發(fā)成本-會所

4,000,000

開發(fā)成本-地下車庫

5,875,000

企業(yè)解釋會所和地下車庫為一期、二期業(yè)主共用。

(7)經(jīng)核實(shí)，2011、2012年所得稅申報(bào)表中的納稅調(diào)減額為一期公共綠地的預(yù)提費(fèi)用。企業(yè)提供了一期園林規(guī)劃設(shè)計(jì)以及200萬元預(yù)算造價(jià)。因尚有90萬元工程未建、未入成本，企業(yè)計(jì)算兩年分別調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元、24萬元。

(8)檢查組對一期未售房屋2000平米進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際在出租使用，租賃合同的出租人為李某。經(jīng)調(diào)查，李某為銀華公司股東。銀華公司2012年9月與李某簽訂銷售合同，將一期2000平米作價(jià)700萬元銷售給李某，發(fā)票已開，房產(chǎn)證已辦，款未收。企業(yè)未進(jìn)行帳務(wù)處理。

(9)企業(yè) 2011年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，已納稅調(diào)增20萬元；2012年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，已納稅調(diào)增40萬元。

要求： 1.指出企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)存在的問題。

2.按稅法規(guī)定計(jì)算下列項(xiàng)目：

(1)2011年、2012年?duì)I業(yè)收入

(2)項(xiàng)目土地總成本、一期土地成本

(3)一期計(jì)稅總成本

(4)一期單位工程成本（本項(xiàng)保留4位小數(shù)）

(5)2011年、2012年已銷完工產(chǎn)品面積

(6)2011年、2012年銷售成本

(7)2011年、2012年應(yīng)納稅所得額

(8)2011年、2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅額

(9)2011年、2012年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額

（題干中未涉及的部分，視同企業(yè)核算正確，不考慮其他稅費(fèi);金額使用萬元，數(shù)字除特別標(biāo)注項(xiàng)之外一般保留2位小數(shù)。）(20.00分)

參考答案：

第三篇：稅務(wù)稽查類試題

九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫

一、單項(xiàng)選擇（共20題。每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請將正確選項(xiàng)序號填在答題卡中，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業(yè)的偷稅行為實(shí)施行政處罰，這遵循了（）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治 4．稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

5.檢查結(jié)束前，檢查人員在必要時(shí)可以向被查對象發(fā)出（），要求其作出書面說明，并提供有關(guān)資料。

A、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》

D、《違法事實(shí)整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)（）。

A、凍結(jié)存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業(yè)實(shí)施專案稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

8．當(dāng)事人對稅務(wù)行政處罰決定（）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關(guān)費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務(wù)行政訴訟中，（）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進(jìn)行賬證核對時(shí)，一般采用（）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項(xiàng)可以作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價(jià)款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。

D．銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

15．2005年，某企業(yè)以5000萬元價(jià)格購入已完成土地開發(fā)并進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，完工后以8000萬元售出，該項(xiàng)目營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年 C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會計(jì)利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個(gè)體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（）申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

A．個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 19．作為資產(chǎn)臵換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值（）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項(xiàng)選擇題（共15題。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。有錯(cuò)選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個(gè)得0.5分。請將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔(dān)保債權(quán) D．有擔(dān)保債權(quán)

2．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

3．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

5.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（）。

A.非公益、救濟(jì)性捐贈 B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅 C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi) D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出

6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采取（）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進(jìn)行納稅申報(bào) D．虛假的納稅申報(bào) 7．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 8．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 9．按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的（），應(yīng)當(dāng)從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) C．商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D．住房公積金 10.下列（）屬于中止檢查的情形。A、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

11．被執(zhí)行人有（）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

A、被執(zhí)行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的 B、確實(shí)沒有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

C、依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無法清繳稅款 D、有其他法定終結(jié)執(zhí)行

12、營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生的應(yīng)稅行為，以發(fā)包人為納稅人的條件有（）

A、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營 B、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會計(jì)核算 C、由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)

13、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（）A、企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（）為不征稅收入。A．財(cái)政撥款 B．財(cái)政補(bǔ)貼

C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 D．政府補(bǔ)助

15．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括()A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時(shí)間和檢查所屬期間、主要違法事實(shí)、性質(zhì)及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調(diào)查事實(shí)的意見

E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項(xiàng)、檢查人員簽字和報(bào)告時(shí)間

三、判斷改錯(cuò)題（共10題。判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上”√ “，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（）。不適用扣繳義務(wù)人。

2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

3.個(gè)人在一個(gè)納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個(gè)月的，應(yīng)將實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對應(yīng)找出適用稅率，確保適用稅率級次的準(zhǔn)確。

（）。在一個(gè)納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個(gè)納稅計(jì)算納稅。4.外商投資企業(yè)不征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（）。從2007年1月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)開征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個(gè)半月內(nèi)進(jìn)行。、（）在年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行

6.當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（）

7．檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。（）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

8、對一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。（）

10.納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（）可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實(shí)務(wù)題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當(dāng)日直接到企業(yè)實(shí)施檢查，并出示了已準(zhǔn)備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會計(jì)張某簽收了文書并在送達(dá)回證上簽章。該公司使用電子軟件進(jìn)行會計(jì)核算，并對電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行加密管理，張某稱財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人外出他沒有權(quán)限，無法打開會計(jì)軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，二人當(dāng)場采用技術(shù)手段強(qiáng)行打開該系統(tǒng)，并成功調(diào)取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進(jìn)行仔細(xì)核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認(rèn)為案情復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時(shí)間內(nèi)依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？

（二）翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)伍（非獨(dú)立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學(xué)。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價(jià)）；

（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值700萬元，評估價(jià)900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定 的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價(jià)回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊(duì)為翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價(jià)款為1000萬元。

要求：請根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營業(yè)稅？并計(jì)算其2009年應(yīng)納營業(yè)稅（該市的成本利潤率為10%）

（三）2009年12月，金城縣地方稅務(wù)局稽查局對本縣致誠律師事務(wù)所2009涉稅問題開展專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4： 10

6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個(gè)人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)辦理案件支出的費(fèi)用）。專職律師每月固定工資2500元。根據(jù)檢查情況，請計(jì)算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？

（四）紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤500萬元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗(yàn)設(shè)備1臺，市場價(jià)格為22萬，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項(xiàng)房產(chǎn)會計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價(jià)格為300萬元。

借：長期股權(quán)投資720000 累計(jì)折舊480000

貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。

借：管理費(fèi)用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費(fèi)用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向C公司支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000 12

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計(jì)處理是否正確，如不正確請作出正確會計(jì)分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計(jì)處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，對該旅館實(shí)施檢查?；槿藛T何某單獨(dú)詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報(bào)納稅?；槿藛T憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的事實(shí)成立，并移送審理。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補(bǔ)充調(diào)查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時(shí)存在哪些不當(dāng)行為？ 3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？

第四篇：稅務(wù)稽查類試卷

稅務(wù)稽查試卷

一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)正確答案，每題0.5分，共20題）1.稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的()。A．時(shí)間 B．人員 C．對象 D．地點(diǎn)

2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目是()。

A.職工福利費(fèi) B．工會經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D．社會保險(xiǎn)費(fèi)

3.稽查局在擬定案件處理意見，正式作出稅務(wù)行政處罰決定之前，必須向當(dāng)事人送達(dá)()A．《稅務(wù)審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D．《稅務(wù)處理決定書》

4．查詢法，是指對審查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過調(diào)查、詢問的方式，查實(shí)某些問題，取得必要的資料，以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法。根據(jù)查詢方式的不同，查詢法可以分為()。

A．外詢法和內(nèi)詢法 B．外詢法和面詢法 C．面詢法和函詢法 D.函詢法和外詢法 5.稅收代位權(quán)的行使條件是指因欠繳稅款的納稅人()，而對國家稅收造成損害。A．放棄到期債權(quán) B．無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D.怠于行使到期債權(quán)

6．除法律另有規(guī)定的外，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于()。A.無擔(dān)保債權(quán) B．抵押權(quán) C.質(zhì)權(quán) D．留置權(quán) 7.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以公允價(jià)值為12萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現(xiàn)金 B.甲公司以賬面價(jià)值為13000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值9000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元 C．甲公司以賬面價(jià)值11000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D．甲公司以公允價(jià)值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的 8.按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對公民擬作出()元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出l萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)利，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)模瑢徖聿块T應(yīng)當(dāng)()A.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正 B.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)充調(diào)查

C.責(zé)令檢查部門限期改正 D.另行提出稅務(wù)處理、處罰意見 10.某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份合同，載明運(yùn)輸貨物金額100萬元，運(yùn)輸費(fèi)20萬元、裝卸費(fèi)5萬元、保管費(fèi)3萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)()元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿()，即視為送達(dá)。A．一個(gè)月 B.7天 C.15天 D.30天 14.關(guān)于稅務(wù)文書送達(dá)，下列說法正確的是()。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，必須直接送交受送達(dá)人 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)

C．受送達(dá)人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收 D.受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，下列說法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 B.不必通知被執(zhí)行人 C.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場

D.被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

16.檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對象；必要時(shí)，可以向被查對象發(fā)出()，要求其在限期內(nèi)書面解析，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭解析的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

A．核對意見書 B.稅務(wù)事項(xiàng)通知書 C．限期提供資料通知書 D．責(zé)令限期改正書 17．查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

A．所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 B．縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) C．稽查局局長 D．所屬稅務(wù)局局長

18.稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6個(gè)月 19.以下關(guān)于盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)說法正確的是（）。A．稽查對象提出盤點(diǎn)清單，交稽查人員執(zhí)行

B．盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用突擊盤點(diǎn)方式，特別是對稽查對象的重要或者有重大問題的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，更應(yīng)注意突擊盤點(diǎn)方式的運(yùn)用 C．盤點(diǎn)只需要清點(diǎn)實(shí)物，不需要檢查與其相關(guān)的其他資料物品 D．盤點(diǎn)的時(shí)間一般選擇在上班后或下班前

20．納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D.罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，多選、少選均不給分，每題1分，共20題）

l．稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后分別處理()。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息

B．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位 C．屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理 D．檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

2．選案部門對案源信息采取()等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。

A．計(jì)算機(jī)分析 B．人工分析 C．人機(jī)結(jié)合分析 D．納稅評估 3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的應(yīng)當(dāng)回避()。A．直系血親關(guān)系 B．三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D．可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件()。

A．違法事實(shí)清楚，案情簡單，無須進(jìn)一步調(diào)查取證 B．有法律依據(jù) C．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2000元以下的罰款 5．制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明()等內(nèi)容。A．制作方法 B．制作時(shí)間 C．制作人 D．證明對象

6．需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明()等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。A．制作方法 B．制作時(shí)間 C．制作人 D．文件格式及長度 7．稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。以下說法正確的有()。A．正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料

B．副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料

C．如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷 D．副卷作為密卷管理 8．稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括()。

A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)

C．是否符合法定程序 D．稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)。

A．所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 B．稽查局局長 C．所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D．所屬稅務(wù)局局長 10.在送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，如果受送達(dá)人是公民，可由下列哪些人簽收()。A．本人 B．同住成年家屬 C．同住非成年家屬 D．非同住成年家屬 11．稽查部門應(yīng)當(dāng)立案查處的情形有()。

A．內(nèi)部選案的 B．上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的 C．專項(xiàng)檢查的 D．相關(guān)部門移交的 12．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法定程序和實(shí)際工作的需要，在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)采用的檢查方式有()。

A.調(diào)賬檢查 B．實(shí)地檢查 C．委托協(xié)查 D．異地調(diào)查

13.經(jīng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。此處的存款包括()。

A．獨(dú)資企業(yè)投資人的儲蓄存款 B．合伙企業(yè)合伙人的儲蓄存款 C．個(gè)體工商戶的儲蓄存款 D．股東資金賬戶中的資金

14．對于稅務(wù)稽查報(bào)告的主要內(nèi)容和要求下列說法不正確的有()。A．當(dāng)事人的名稱可以填寫簡稱 B．不用說明案件來源 C．簽名可以由稽查人員手寫，也可打印

D．對查無問題的上級交辦、群眾檢舉案件，須逐項(xiàng)說明相關(guān)的事 15．下列關(guān)于稅務(wù)檢查程序說法正確的有()。

A．檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外 B．檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》

C.檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期

D．檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核

16．實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取()、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

A．實(shí)地檢查 B.聯(lián)合偵查 C．調(diào)取賬簿資料 D．詢問

17．出現(xiàn)下列哪些情況審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查()。A．被查對象認(rèn)定錯(cuò)誤的 B．稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的 C．稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的

D．稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤 18．以下()情況適用于全查法。A．規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企業(yè) B．會計(jì)核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè) C．為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查

D．在整個(gè)檢查過程中對某些（某類）特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查

19．稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)，需附送資料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》

B．《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件 C．涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件

D．補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件 20.常用的對比分析方法包括()。

A．比較分析法 B．控制計(jì)算法 C．因素分析法 D．相關(guān)分析法

三、計(jì)算題（第1題4分，第2題4分，第3題12分，共計(jì)20分）

1．我國公民趙某2015取得如下所得：

（1）每月工資5000元，已按規(guī)定扣除了住房公積金和各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)720元，12月22日又取得年終獎(jiǎng)30000元。

（2）1月份購入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。6月份賣出甲種債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。

（3）利用業(yè)余時(shí)間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元，并每月從中拿出500元通過國家機(jī)關(guān)捐給希望工程。

（4）從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1000元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算：

（1）趙某12月份取得的工資和年終獎(jiǎng)所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（2）趙某轉(zhuǎn)讓債權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（3）趙某2014年全年兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；

（4）趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

2.某公司2014年關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：(1)2月20日，對剛建成的一座生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，原值合計(jì)1200萬元。3月5日，企業(yè)因資金緊張，將這座車間抵押給工商銀行取得貸款180萬元，抵押期間房屋仍由企業(yè)使用；

(2)4月30日，將原值為200萬元的閑置用房向A企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，公司每月向A企業(yè)收取固定收入2萬元，A企業(yè)的經(jīng)營盈虧情況與該公司無關(guān)。當(dāng)年收益16萬元：

(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬元，為改造支付費(fèi)用120萬元，加裝中央空調(diào)支付75萬元，該中央空調(diào)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，將原值為150萬元的閑置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)IOO萬元 支付轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅金及費(fèi)用10萬元，賬面顯示該房產(chǎn)已提折舊40萬元。

已知：該省規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)按原值的30%作為扣除額。

要求：根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答以下問題：(1)業(yè)務(wù)①中納稅人自建的房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬元。(2)業(yè)務(wù)②該企業(yè)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬元。(3)業(yè)務(wù)③中辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬元。

(4)業(yè)務(wù)④中閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元。

3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2014年3月以4800萬元的價(jià)格購得市區(qū)一塊20000平方米的土地使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓，其中2000萬元系當(dāng)年2月1日向當(dāng)?shù)匾患夜ど蹄y行的借款，借款期限8個(gè)月，年利率6%。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為150萬元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅50萬元。2015年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”費(fèi)用為400萬元，建造費(fèi)用12000萬元，建筑面積60000平方米。

（2）截止12月31日累計(jì)對外銷售寫字樓50000平方米，每平方米平均售價(jià)1萬元，當(dāng)年取得售樓收入48000萬元。其中10000平方米于當(dāng)年12月31日用于對外投資，和其他單位合辦五星級酒店，占50%股份，產(chǎn)權(quán)已過戶。

（3）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用3500萬元，其中廣告費(fèi)用1500萬元（另，上未扣除廣告費(fèi)用300萬元）；管理費(fèi)用1765萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。（4）建造費(fèi)用12000萬元中，企業(yè)根據(jù)建筑方開具的建安發(fā)票金額11500萬元做會計(jì)處理如下: 借：開發(fā)成本 11500萬 貸：銀行存款 11500萬

同時(shí)，對企業(yè)扣留的質(zhì)量保證金500萬元做會計(jì)處理如下（該工程未最終辦理結(jié)算，企業(yè)資料證明未取得全額發(fā)票，僅此一項(xiàng)）： 借：開發(fā)成本 500萬

貸：其他應(yīng)付款 500萬

（5）營業(yè)外支出科目當(dāng)年發(fā)生額1000萬元，其中900萬元為通過法定公益性社會團(tuán)體對學(xué)校的捐贈。

說明：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，利息支出能按項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，土地增值稅開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；不能證明的為10%（2）假定該企業(yè)適用的土地增值稅預(yù)征率3%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。

要求：假設(shè)不考慮契稅和地方教育附加，企業(yè)該項(xiàng)工程土地、建安成本均在2015列支，分步計(jì)算公司2015年應(yīng)繳納的土地增值稅及企業(yè)所得稅額。

四、實(shí)務(wù)分析題（20分）

某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市某運(yùn)輸公司為稽查對象。待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。要求對該企業(yè)2009年納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王某、李某、張某3名檢查人員組成檢查組，由王某任檢查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日檢查組開始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》和《（稅務(wù)檢查證）出示證明》。檢查人員向被查對象下達(dá)了由市地稅局稽查局長簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，調(diào)取該企業(yè)2009年賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問調(diào)查。詢問前，檢查人員向被詢問人發(fā)出了《詢問通知書》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。詢問調(diào)查由王某、李某負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王某負(fù)責(zé)提問，李某記錄。詢問結(jié)束后，李某將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對，被詢問人認(rèn)為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并捺印，李某也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張某持市地稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進(jìn)行查詢，張某向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2009年部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號上，計(jì)算少繳營業(yè)稅50 000元（該公司2009年申報(bào)營業(yè)稅300 000元，企業(yè)所得稅70 000元，其他地方各稅30 000元）。

檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長批準(zhǔn)，檢查人應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王某、張某負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，檢查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。

7月15日檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳營業(yè)稅50 000元，擬處以偷稅數(shù)額50%的罰款25 000元的處理、處罰建議，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，并提交審理科審理。審理科對《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見。8月3日審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月

4日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王某主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于8月22日到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報(bào)

稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。稽查局執(zhí)行人員

在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。

9月3日《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴。執(zhí)行科報(bào)請市地稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日該單位對市稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市地稅局提出行政復(fù)議申請。9月25日市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于10月5日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

要求：根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

答案

一、單選

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多選

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、計(jì)算

1.（1）年終獎(jiǎng)30000元，30000/12=2500元，使用10%的稅率、105的速算扣除數(shù)。

12月份工資和年終獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）債權(quán)所得應(yīng)繳納得稅=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐贈限額=（3000-800）×30%=660元，實(shí)際捐贈支出500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。

兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A國扣除限額=40000×（1-20%）×20%=6400元，實(shí)納稅額8000元，故來自A國的所得不用補(bǔ)稅。

B國扣除限額=10000×20%=2000（元），來自B國的所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2000-1000=1000（元）。

境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為1000元。（1分）

2.(1)施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（萬元）。(2)該企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（萬元）。(3)應(yīng)納房產(chǎn)稅=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（萬元）。

(4)該房屋轉(zhuǎn)讓后從7月起由B企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。該公司1—6月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（萬元）。

3.（1）2015年應(yīng)交土地增值稅 取得土地使用權(quán)支付的金額4800萬元（1分）

開發(fā)成本金額400+（12000-500）=11900（萬元）（1分）

開發(fā)費(fèi)用金額=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（萬元）（1分）可以扣除的稅金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（萬元）（2分）可以加計(jì)扣除的費(fèi)用=（4800+11900）*20%=3340（萬元）（2分）

增值額=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（萬元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

應(yīng)納土地增值稅=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（萬元）（1分）

（2）2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅收入總額=48000+10000*1=58000（萬元）（1分）

可以扣除的營業(yè)稅及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（萬元）（1分）廣告費(fèi)扣除限額=（48000+10000）*15%=8700萬元 大于1500+300 當(dāng)年可扣除1800萬元（1分）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（48000+10000）*0.5%=290（萬元）大于180*60%=108（萬元）

稅前可扣除108萬元（1分）

2015企業(yè)會計(jì)利潤總額=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（萬元）（1分）

可扣除捐贈限額=7363.25*12%=883.59（萬元）（1分）

寫字樓的實(shí)際毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年實(shí)際毛利率與預(yù)計(jì)毛利率的差額=2000*（71.33%-20%）=1026.6（萬元），應(yīng)計(jì)入2015應(yīng)納稅所得額。（1分）2015企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（萬元）（1分）

企業(yè)所得稅額=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065萬元（1分）

四、實(shí)務(wù)分析題

(1)《調(diào)取賬簿資料通知書》應(yīng)為市地稅局長簽發(fā)，《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對象各存一份。

(2)被詢問人在《詢問（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁簽名捺印，詢問人和記錄入在《詢問（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。

(3)到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。(4)執(zhí)行查封、扣押時(shí)應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第63條。

(5)偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送。依據(jù)《稅收征收管理法》第63條，《刑法》第201條。

(6)對于該單位不開發(fā)票偷稅不應(yīng)再罰款。對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。依據(jù)《行政處罰法》第24條。

(7)審理超時(shí)。審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第50條。(8)聽證時(shí)間錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5條。

(9)聽證主持人錯(cuò)誤。稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持、當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第7條。

(10)罰款的繳納期限應(yīng)為15日。依據(jù)《行政處罰法》第46條。

(11)留置送達(dá)應(yīng)有見證人簽名，方視為送達(dá)。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第103條。

(12)雖然《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的罰款限期期滿，但納稅人行政復(fù)議申請期未期滿，故罰款應(yīng)在訴訟期后才能強(qiáng)制執(zhí)行。公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。依據(jù)《行政復(fù)議法》第9條、《稅收征收管理法》第 88條。

(13)拍賣所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第69條。

(14)行政復(fù)議時(shí)間錯(cuò)誤。市局應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請后5日內(nèi)審查受理；市局應(yīng)當(dāng)自受理之日起7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請發(fā)送給稽查局；稽查局應(yīng)該在自收到副本或者申請復(fù)印件之日起10日內(nèi)作出書面答復(fù)；市局應(yīng)該自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。依據(jù)《行政復(fù)議法>第17條、第23條、第31條。

第五篇：稅務(wù)稽查類稽查檢查崗試題

稅務(wù)稽查類稽查檢查崗試題

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。A.包金首飾 B.紀(jì)念金條 C.金銀鑲嵌寶石首飾 D.鍍金首飾 答案: C 解析：《消費(fèi)稅暫行條例》中對稅目與稅率的規(guī)定。

2、某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增 值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售 金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng) 鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；取得首飾修 理費(fèi)2270元，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

3、根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購已 繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)的 應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，應(yīng)按（）計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的 應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

A.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量 B.當(dāng)期銷售數(shù)量

C.當(dāng)期購進(jìn)數(shù)量 D.當(dāng)期期末庫存量與期初庫存量之差 答案: A 解析：消費(fèi)稅對外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)計(jì)算的規(guī)定。

4、按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 貨物，其增值稅的退（免）稅環(huán)節(jié)和方法是（）。A.對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法 B.對外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法 C.對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退”方法 D.對生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行“先征后退” 答案: C 解析：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅辦法。

5、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年11月受托為某單位生產(chǎn)100噸糧食白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元（不含增值稅），該白酒生產(chǎn)企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有該類糧食白酒的市場銷售價(jià)格，糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是從價(jià)定率與從量定額復(fù)合計(jì)算征收消費(fèi)稅，及復(fù)合計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式計(jì)算。

6、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：銷售額中應(yīng)稅貨物和免稅貨物的比例計(jì)算能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（當(dāng)月美元與人民幣的比價(jià)為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)9月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根據(jù)免抵退退稅額的計(jì)算公式。8、2013年12月，李某從某銷售公司購買轎車（排量1.6升）一輛供自已使用，支付含增值稅的價(jià)款為221000元，另支 付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售 公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根據(jù)車輛購置稅和規(guī)定計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款不含值稅款和價(jià)外費(fèi)用組成。

9、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月，該 企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用 發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配 件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根據(jù)農(nóng)機(jī)的稅率為13%，農(nóng)機(jī)配件的稅率為17%，運(yùn)費(fèi)能抵扣7%計(jì)算得出。

10、專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人()發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。

A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額 D.購票限量 答案: B 解析：根據(jù)增值專用發(fā)票初始發(fā)行的規(guī)定

11、按現(xiàn)行政策，以下表述正確的是（）。A.已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單 位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出

B.某家用燃?xì)鉄崴鲝S生產(chǎn)銷售熱水器并負(fù)責(zé)安裝自售 熱水器，單獨(dú)收取每臺50元的安裝費(fèi)，因能分清收入，銷售熱水器繳納增值稅，安裝費(fèi)繳納營業(yè)稅

C.2010年起，增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具 的專用發(fā)票，經(jīng)過認(rèn)證后，可在180天內(nèi)進(jìn)行抵扣 D.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對象屬 于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為電費(fèi)繳納憑證開具的當(dāng)天 答案: D 解析：根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定D選項(xiàng)正確。

12、納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)（），繳 納車輛購置稅。

A.辦理車輛交強(qiáng)險(xiǎn)手續(xù)時(shí) B.辦理車輛登記注冊手續(xù)后 C.辦理車輛登記注冊手續(xù)時(shí) D.辦理車輛登記注冊手續(xù)前 答案: D 解析：根據(jù)車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)規(guī)定應(yīng)為辦理車輛登記注冊手續(xù)前。

13、增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的 動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅 負(fù)超過（）的部分，實(shí)行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根據(jù)增值稅即征即退辦法規(guī)定

14、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物（甲乙均是一般納稅人），乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨款；經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用 自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應(yīng)作購貨處理 B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物，不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì) 算銷項(xiàng)稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增 值稅一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可相互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 答案: D 解析：根據(jù)增值稅物殊銷售方式中以物易物方式銷售額的確 定

15、按現(xiàn)行政策，關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，以下選 項(xiàng)中正確的是（）。

A.一般納稅人取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，應(yīng)該根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)注明的金額÷（1-7%）×7%計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 B.一般納稅人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)該根據(jù)收購憑證上注明的金額×10%計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 C.一般納稅人取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，可以按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一般納稅人購進(jìn)自來水，可以根據(jù)自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款×6%計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 答案: D 解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定只有D正確。

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下關(guān)于增值稅的處理正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣減

B.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物,海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

C.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

D.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計(jì)算繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額，也不可以沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 答案: AC 解析：根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定

2、以下關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā) 專用發(fā)票的說明正確的有（）。

A.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期的納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

B.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行估量一次性領(lǐng)購 C.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票的數(shù)量不得超過25份 D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額 答案: CD 解析：根據(jù)增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票的管理規(guī)定。

3、自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售（）的增值稅一般納稅人，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除。A.液體乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品 答案: ABC 解析：根據(jù)財(cái)稅?2012?38號規(guī)定

4、防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列（）情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

A.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù) B.被暫時(shí)停止提供增值稅專用發(fā)票 C.被取消一般納稅人資格 D.減少分開票機(jī) 答案: ACD 解析：根據(jù)防偽稅控企業(yè)管理辦法。

5、某商場（一般納稅人）2013年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其中對于進(jìn)項(xiàng)稅額核算，錯(cuò)誤的有（）。A.從農(nóng)民手中收購雞蛋，開具收購憑證上注明的價(jià)款是10萬元。

借：庫存商品 8.85 B.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

C.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計(jì)算繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額，也不可以沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 答案: ABC 解析：根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理的規(guī)定。

6、一般納稅人銷售下列貨物，應(yīng)按簡易辦法依照4%征收率 計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.銀行銷售金銀 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C.寄售商店代銷寄售物品

D.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物 答案: BCD 解析：根據(jù)一般納稅人銷售貨物適用簡易辦法依照4%征收率的規(guī)定

7、自2007年7月1日起，實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。下列說法正確的有（）。A.實(shí)行限額增值稅即征即退政策

B.實(shí)際安置殘疾人每年可退增值稅的限額，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的5倍確定

C.實(shí)際安置殘疾人可退增值稅限額，每人每年最高不得超過3.5萬元 D.實(shí)際安置殘疾人可退增值稅限額，每人每年最低不得低于2萬元 答案: AC 解析：根據(jù)新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。

8、關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有（）。A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨(dú)記賬的，不并入銷售額征稅

B.對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C.個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限

D.對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅 答案: BC 解析：根據(jù)增值稅銷售額中對包裝物押金計(jì)稅問題的規(guī)定。

9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購貨物用于集體福利 B.一般納稅人將外購貨物用于基建工程

C.一般納稅人的原材料因洪水造成的非正常損失 D.一般納稅人將外購貨物用于對外投資 答案: AB 解析：根據(jù)企業(yè)會計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)二級科目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的內(nèi)容。

10、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，下列哪些損失應(yīng)通過“營 業(yè)外支出”核算（）。A.以產(chǎn)成品換入固定資產(chǎn)損失 B.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品被盜凈損失 C.因暴雨造成產(chǎn)成品損失 D.將產(chǎn)成品用于公益性捐贈 答案: CD 解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的營業(yè)外支出的科目核算的內(nèi)容

三、判斷題

1、納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算 其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷 售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納 營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的 銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。（）答案: 對

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可由稅務(wù)機(jī) 關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）答案: 錯(cuò)

解析：根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計(jì)稅規(guī)定。

3、納稅人將粉煤灰無償提供給他人，免征增值稅。（）答案: 錯(cuò)

解析：根據(jù)增值稅免征的規(guī)定。

4、“營改增”試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開具 的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。（）答案: 對

5、從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油 過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征 消費(fèi)稅。（）答案: 對

6、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格50%（含50%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。（）答案: 錯(cuò)

解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定

7、對已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤或發(fā)動(dòng)機(jī)發(fā)生更換的，其最抵計(jì)稅價(jià)格按同類型新車 最低計(jì)稅價(jià)格的60%計(jì)算。（）答案: 錯(cuò)

解析：車輛購置稅條例計(jì)稅依據(jù)規(guī)定

8、外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨 物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對其收購貨物，應(yīng)依據(jù) 購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出 口退稅。（）答案: 錯(cuò)

解析：根據(jù)增值稅出口貨物退免稅規(guī)定

9、甲企業(yè)2013年2月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作 權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng) 繳納增值稅。（）答案: 錯(cuò)

解析：甲企業(yè)2013年2月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作

權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，不應(yīng)征稅。

10、增值稅納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可申請以1個(gè)季度為 納稅期限。（）答案: 錯(cuò)

解析：根據(jù)增值稅納稅期限的規(guī)定

四、綜合題

某工業(yè)企業(yè)2012年全年收入總額8000萬元，含國債轉(zhuǎn)讓收入10萬元、投資于國內(nèi)某公司取得股息收入40萬元、金融債券利息收入10萬元、包裝物出租收入100萬元，接受捐贈收入200萬元；企業(yè)自行計(jì)算的全年會計(jì)利潤為1200萬元。2013年匯算清繳期間經(jīng)企業(yè)內(nèi)部自查發(fā)現(xiàn)如下問題： 1.以自產(chǎn)含稅價(jià)值46.08萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追索。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；此貨物賬面成本為30萬元。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款 500000 貸：庫存商品 500000 2.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，工期預(yù)計(jì)一年，年末仍未完工，發(fā)生成本18萬元，公允價(jià)值20萬元，賬務(wù)處理為：

借：在建工程 180000 貸：庫存商品 180000 3.通過市政府向老年福利機(jī)構(gòu)捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品，成本價(jià)20萬元，市場不含稅價(jià)23萬元，賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出 239100 貸：庫存商品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39100 4.管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為51萬元。

5.財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的借款利息22.5萬元，為4月1日向銀行借款500萬元，用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算。

6.企業(yè)年初購進(jìn)當(dāng)年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得增值稅專用發(fā)票，會計(jì)人員已經(jīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但此發(fā)票認(rèn)證未通過，會計(jì)人員未作處理。材料中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。本期購進(jìn)材料時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)已抵扣。

7.企業(yè)發(fā)生合理工資1000萬元，為員工分別繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)各150萬元。8.其他資料：

（1）會計(jì)報(bào)表已經(jīng)編制完成并報(bào)出。

（2）企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷售率為70%。

（3）企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。（4）不考慮地稅的相關(guān)稅費(fèi)?！疽蟆?/p>

1.對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和納稅調(diào)整，并列示調(diào)整分錄。2.計(jì)算2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額，補(bǔ)繳增值稅稅額。（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）答案:

1、（1）根據(jù)稅法規(guī)定，投資于居民企業(yè)取得的股息收入應(yīng)免稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

（2）自產(chǎn)貨物清償債務(wù)屬于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，所得應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征稅。應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入46.8/（1+17%）=40萬元，確認(rèn)銷售成本30萬元，同時(shí)，確認(rèn)債務(wù)重組利得50-46.8=3.2萬元，因?yàn)橐呀?jīng)跨年，且報(bào)表已報(bào)出，所以，應(yīng)調(diào)整上年損益（40-30）+3.2=13.2萬元。調(diào)整分錄為： 借：庫存商品 20 貸：以前損益調(diào)整 13.2 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8（3）稅法規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在增值稅上視同銷售，所得稅方面是資產(chǎn)的內(nèi)部處置，不視同銷售。因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。調(diào)整分錄：

借：在建工程 3.4 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4（4）按稅法規(guī)定，自產(chǎn)貨物對外捐贈應(yīng)當(dāng)視同銷售。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=23-20=3萬元

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02萬元，實(shí)際發(fā)生數(shù)的60%=51×60%=30.6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額51-30.6=20.4萬元。

（6）稅前可扣除的借款利息為22.5/9×2=5萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22.5-5=17.5萬元。調(diào)整分錄為：

借：固定資產(chǎn) 17.5 貸：以前損益調(diào)整17.5（7）購進(jìn)材料因發(fā)票末通過認(rèn)證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)用可以正常抵扣。購進(jìn)材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為280×17%=47.6萬元。應(yīng)補(bǔ)記通過完工產(chǎn)品銷售計(jì)入當(dāng)期損益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99萬元。調(diào)整分錄：

借：原材料 9.52（47.6×20%）

生產(chǎn)成本 3.81（47.6×80%×10%）

庫存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）

以前損益調(diào)整23.99（47.6×80%×90%×70%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）47.6（8）補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療的扣除標(biāo)準(zhǔn)分別為工資的5%，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150+150-1000×5%×2=200萬元（9）會計(jì)利潤=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71萬元 捐贈扣除限額=1206.71×12%=144.81，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。

2、應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53萬元

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=6.8+3.4+47.6=57.8萬元