第一篇：商業(yè)銀行審計(jì)工作學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)

學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)

一、在《交通銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》的框架下，思考如何做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量？

（一）首先是提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到做好交通銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要性，把做好內(nèi)評(píng)工作認(rèn)識(shí)切實(shí)提高到一個(gè)新高度。

（二）學(xué)習(xí)好《交通銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》，這個(gè)新的辦法與原有的評(píng)價(jià)辦法有了質(zhì)的提高。正像吳總報(bào)告中所說(shuō)的：“辦法特別指出了內(nèi)控評(píng)價(jià)要在內(nèi)控審計(jì)的基礎(chǔ)上，參考并結(jié)合外審或監(jiān)管部門(mén)的檢查和監(jiān)管意見(jiàn)、各業(yè)務(wù)條線(xiàn)檢查結(jié)果或考核情況、法律合規(guī)部門(mén)的合規(guī)報(bào)告、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)察處理情況等，對(duì)分支行進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?！?；“新辦法引入了日常監(jiān)控與年度綜合評(píng)價(jià)概念，形成檢查－評(píng)價(jià)－跟蹤－再評(píng)價(jià)過(guò)程，努力使評(píng)價(jià)結(jié)果更為準(zhǔn)確地反映分支行年度內(nèi)部控制的管理狀況和水平?！?/p>

（三）切實(shí)做好內(nèi)評(píng)工作，要根據(jù)《交通銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》，減少主觀印象，以遵循全面性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性、公正性、重要性、及時(shí)性的原則，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施、和運(yùn)用結(jié)果的充分性、合規(guī)性、適宜性開(kāi)展分析和評(píng)估。

二、圍繞交通銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合工作實(shí)際，思考如何細(xì)化審計(jì)重點(diǎn)，提升審計(jì)效能？

一方面要有針對(duì)性地管理好現(xiàn)實(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要從實(shí)際經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)入手，考慮提出銀行業(yè)發(fā)展的較長(zhǎng)

期安排，并據(jù)此細(xì)化審計(jì)工作重點(diǎn)。一是充分運(yùn)用全行各層級(jí)的審計(jì)工作信息。要搜集總行審計(jì)部各類(lèi)審計(jì)規(guī)定、審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方案、審計(jì)工作提示等，以及省直分行審計(jì)部的各類(lèi)審計(jì)信息。在充分運(yùn)用多層面信息資料的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高華東審計(jì)部的審計(jì)質(zhì)量和效能。二是充分運(yùn)用各專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)的管理信息。尤其要注意搜集各業(yè)務(wù)管理部門(mén)定期通報(bào)的業(yè)務(wù)管理情況通報(bào)，及時(shí)充實(shí)信息歸類(lèi)量。并對(duì)已有信息進(jìn)行有目的、有針對(duì)性的歸類(lèi)比對(duì)，為持續(xù)審計(jì)提供服務(wù)支撐。三是充分運(yùn)用各分支行業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理安排及實(shí)際工作開(kāi)展情況方面的信息。這些信息既能反映各分支行的管理重點(diǎn)及工作開(kāi)展的有效性，也是我們確定審計(jì)重點(diǎn)的重要參考依據(jù)，有利于審計(jì)資源的合理安排。

三、根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展規(guī)律的要求，思考如何進(jìn)一步提升審計(jì)工作支撐和保障業(yè)務(wù)發(fā)展的作用？

一是做好審計(jì)前注重審計(jì)準(zhǔn)備，利用審計(jì)支持系統(tǒng)，IDEA 工具等，對(duì)被審計(jì)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)篩選、分析，數(shù)據(jù)挖掘努力做到深入、透徹；二是召開(kāi)審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，對(duì)審計(jì)方案逐條進(jìn)行討論，明確審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)，補(bǔ)充和完善審計(jì)方案，力爭(zhēng)進(jìn)點(diǎn)前盡可能多地掌握審計(jì)線(xiàn)索，發(fā)現(xiàn)切入點(diǎn)和問(wèn)題疑點(diǎn)；三是加強(qiáng)審計(jì)后分析與定性。審計(jì)結(jié)束后召開(kāi)由部門(mén)全體人員參加的審計(jì)分析會(huì)，就審計(jì)問(wèn)題描述、定性、風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)、內(nèi)控評(píng)分、審計(jì)督促整改等方面展開(kāi)

討論，找出問(wèn)題成因，分析風(fēng)險(xiǎn)狀況，挖掘風(fēng)險(xiǎn)根源，并據(jù)此提出切實(shí)可行的建議。

四、按照新時(shí)期審計(jì)工作的要求，思考如何提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)及其成員的專(zhuān)業(yè)性和綜合性，使之與崗位及所承擔(dān)的工作相適應(yīng)？

要從“提高專(zhuān)業(yè)性，增強(qiáng)綜合性”兩方面對(duì)自己提出更高的要求?！疤岣邔?zhuān)業(yè)性”，是指術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，每人都要在某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)條線(xiàn)有獨(dú)到的研究，爭(zhēng)取成為條線(xiàn)的帶頭人；“增強(qiáng)綜合性”是指在有專(zhuān)長(zhǎng)基礎(chǔ)上，要了解各種知識(shí)，對(duì)其他領(lǐng)域或條線(xiàn)有所涉獵和掌握。只有這樣，才能敏銳地看透問(wèn)題，才能綜合分析搜集來(lái)的各種資料，才能從整體上把控支行的整體情況，做到“心中有數(shù)”。

第二篇：商業(yè)銀行審計(jì)工作流程

審計(jì)稽核部審計(jì)工作流程

一、審計(jì)立項(xiàng)

審計(jì)立項(xiàng)主要來(lái)源于以下方面：

（一）審計(jì)計(jì)劃。辦公室根據(jù)審計(jì)稽核部審計(jì)計(jì)劃的要求，通知審計(jì)室按計(jì)劃實(shí)施。

（二）總行要求檢查。辦公室接到總行通知后進(jìn)行登記，交部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后，納入正式審計(jì)項(xiàng)目，通知審計(jì)室實(shí)施。

（三）相關(guān)部門(mén)要求配合檢查。辦公室接到通知后進(jìn)行登記，交部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后，對(duì)同意實(shí)施的項(xiàng)目納入正式審計(jì)項(xiàng)目，通知審計(jì)室實(shí)施。

（四）后續(xù)跟蹤要求實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)室提出需要進(jìn)行后續(xù)跟蹤的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意后，辦公室納入正式審計(jì)項(xiàng)目，通知審計(jì)室實(shí)施。

二、工作流程

（一）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程。

1、審計(jì)準(zhǔn)備

（1）擬定月度計(jì)劃。辦公室匯總審計(jì)立項(xiàng)各來(lái)源項(xiàng)目，于每月底形成下個(gè)月的《審計(jì)稽核部月度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃表》（附件1），經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意后，提交現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室分管領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于臨時(shí)性的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意后直接提交。

（2）組織審計(jì)人員?，F(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)商定審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施日期。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室分管領(lǐng)導(dǎo)安排現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室

1進(jìn)行人員調(diào)配和分組分工。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室分管領(lǐng)導(dǎo)安排非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室擬定方案，收集相關(guān)資料。

（3）擬定審計(jì)方案。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室根據(jù)辦公室下達(dá)的計(jì)劃表，提前逐項(xiàng)擬定審計(jì)方案（原有方案的，可根據(jù)需要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整后形成），明確審計(jì)重點(diǎn)，遞交現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)后，形成正式方案。需要印發(fā)正式文件的，遞交辦公室辦理發(fā)文程序，送總行辦公室發(fā)文。審計(jì)方案要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前3個(gè)工作日內(nèi)擬定完畢。

（4）收集審計(jì)資料。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目要求，及時(shí)向總行業(yè)務(wù)部門(mén)或通過(guò)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)收集與檢查項(xiàng)目有關(guān)的數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行篩選和分解，并做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

（5）擬定檢查表格。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，擬定相關(guān)檢查表格，同時(shí)提出現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)和應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)，連同數(shù)據(jù)資料一起交現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，下發(fā)到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室。

（6）組織培訓(xùn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)場(chǎng)前組織審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室要參與培訓(xùn)工作，對(duì)方案和檢查表格進(jìn)行講解，強(qiáng)調(diào)檢查重點(diǎn)和關(guān)注事項(xiàng)。

（7）辦公室登記?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室將審計(jì)分組情況交辦公室留檔，辦公室根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查安排，登記《審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況表》（附件2）

2、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

（1）審計(jì)小組赴檢查現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)工作。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)人員要切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公

正，確保審計(jì)質(zhì)量。工作底稿的記錄描述要完整清晰，用語(yǔ)準(zhǔn)確，貼近事實(shí)；事實(shí)確認(rèn)書(shū)的定性要準(zhǔn)確，是非判斷要明晰，證據(jù)確鑿；檢查過(guò)程中要緊抓風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，摸清疑難點(diǎn)，不放過(guò)每一個(gè)隱患和風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室要每日登記本室的《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作日志》（附件3），按月交辦公室匯總存檔。

（2）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室要隨時(shí)關(guān)注和了解檢查情況，與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組保持聯(lián)系，對(duì)檢查實(shí)施過(guò)程中反映出的方案中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行完善，調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，指導(dǎo)審計(jì)工作。

（3）整理審計(jì)資料。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，各審計(jì)小組應(yīng)及時(shí)整理匯總審計(jì)資料，形成審計(jì)小結(jié)，并于2個(gè)工作日內(nèi)擬寫(xiě)小組審計(jì)報(bào)告，分別提交分管領(lǐng)導(dǎo)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室。

（4）下達(dá)整改通知。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，擬定整改通知書(shū)（處罰意見(jiàn)書(shū)），經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核同意后送辦公室登記編號(hào)，并向被查單位下達(dá)整改通知書(shū)（處罰意見(jiàn)書(shū)）。

3、審計(jì)報(bào)告

（1）報(bào)告初審。由分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行初審后，形成正式的分報(bào)告。初審的重點(diǎn)是問(wèn)題的歸類(lèi)、定性以及整改要求的針對(duì)性等。

（2）匯總形成總報(bào)告。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室根據(jù)各個(gè)審計(jì)小組提供的審計(jì)分報(bào)告，與分管領(lǐng)導(dǎo)初審時(shí)間同步組織匯總，并于3個(gè)工作日內(nèi)形成正式匯總報(bào)告。匯總報(bào)告的內(nèi)容要綜合全面，正反兩面都要有所體現(xiàn)，事實(shí)描述要清楚，問(wèn)題定性要準(zhǔn)確、實(shí)事求是，依據(jù)要充分?？倛?bào)告形成后，現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)總報(bào)告的內(nèi)容和文字進(jìn)行審核把

關(guān)，最后報(bào)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)。

（3）辦公室將審核通過(guò)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行編號(hào)登記，并根據(jù)需要向管理層、外部監(jiān)管部門(mén)和條線(xiàn)管理部門(mén)進(jìn)行提交，登記《向外報(bào)送審計(jì)報(bào)告登記簿》（附件4）。

4、稽核追蹤

審計(jì)整改通知書(shū)或處罰意見(jiàn)書(shū)發(fā)出后，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室要對(duì)被查單位的整改處罰情況進(jìn)行跟蹤督辦，及時(shí)掌握整改和處罰的進(jìn)度情況，必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。整改處罰情況由審計(jì)小組組長(zhǎng)所在的審計(jì)室負(fù)責(zé)收集和追蹤，按月填報(bào)《審計(jì)項(xiàng)目整改處罰督辦跟蹤表》（附件5），于每月28日前交辦公室進(jìn)行匯總。

5、資料整理歸檔

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組根據(jù)稽核檔案管理要求，對(duì)稽核項(xiàng)目的全部文件材料進(jìn)行鑒別、取舍和歸類(lèi)，及時(shí)歸檔，移交辦公室檔案管理人員編號(hào)保管，不需歸檔的項(xiàng)目資料，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意后銷(xiāo)毀。

（二）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程

1、審計(jì)準(zhǔn)備

（1）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室根據(jù)辦公室通知的審計(jì)項(xiàng)目，擬定非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案，遞交分管領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)后，形成正式方案。

（2）分管領(lǐng)導(dǎo)安排成立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目小組，指定組長(zhǎng)和組員，（3）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室將審計(jì)分組情況交辦公室留檔，辦公室登記《審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況表》（附件2）。

（4）根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案討論所需數(shù)據(jù)和資料，從本

行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)外掛系統(tǒng)中提取非現(xiàn)場(chǎng)稽核所需的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，對(duì)缺乏的數(shù)據(jù)和資料填寫(xiě)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料調(diào)閱清單到相關(guān)部門(mén)和被審計(jì)單位提取。

2、數(shù)據(jù)篩選和分析

（1）對(duì)收集的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行整理，確認(rèn)源數(shù)據(jù)、資料之間的關(guān)系及其可用性；

（2）結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目要求和數(shù)據(jù)抽樣的工具與方法,建立數(shù)據(jù)分析模型；

（3）按照模型的設(shè)置,抽取相關(guān)的信息要素，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，生成非現(xiàn)場(chǎng)稽核所需的指標(biāo)；

（4）根據(jù)技術(shù)分析結(jié)果,運(yùn)用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)和方法，對(duì)其合理性、一致性和遵循性進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)、差異以及需要引起關(guān)注的疑點(diǎn)；

（5）如果非現(xiàn)場(chǎng)疑點(diǎn)需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行核實(shí),則向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室提出現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需求申請(qǐng)。

3、審計(jì)報(bào)告

（1）根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的分析和評(píng)估結(jié)果，撰寫(xiě)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告，交分管領(lǐng)導(dǎo)審核。報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)的范圍、目的，陳述非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、原因分析以及查實(shí)建議，結(jié)合對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)審計(jì)計(jì)劃提出建議。審計(jì)小組要在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后的3個(gè)工作日內(nèi)出具非現(xiàn)場(chǎng)匯總審計(jì)報(bào)告。

（2）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，交辦公室編號(hào)登記；辦公室將審核通過(guò)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行編號(hào)登記，根據(jù)需要向管理層、外部監(jiān)管部門(mén)和條線(xiàn)管理部門(mén)進(jìn)行提交，并登記《向外報(bào)送審計(jì)報(bào)告登記簿》（附件4）

（3）向被審計(jì)單位下達(dá)整改通知書(shū)（處罰意見(jiàn)書(shū)），并送辦公室編號(hào)登記。

4、稽核追蹤

審計(jì)整改通知書(shū)或處罰意見(jiàn)書(shū)發(fā)出后，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室要對(duì)被查單位的整改處罰情況進(jìn)行跟蹤督辦，及時(shí)掌握整改和處罰的進(jìn)度情況，必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室要按月填報(bào)《審計(jì)項(xiàng)目整改處罰督辦跟蹤表》（附件5），于每月28日前交辦公室進(jìn)行匯總。

5、資料整理歸檔

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組根據(jù)稽核檔案管理要求，對(duì)稽核項(xiàng)目的全部文件材料進(jìn)行鑒別、取舍和歸類(lèi)，及時(shí)歸檔，移交辦公室檔案管理人員保管，不需歸檔的項(xiàng)目資料，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意后銷(xiāo)毀。

第三篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作辦法

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作辦法

66號(hào)（3月30日）第一章

總

則

第一條

為促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本行”）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)工作體系，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》、《加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核工作指導(dǎo)意見(jiàn)》和省聯(lián)社《省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作暫行辦法》等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本行實(shí)際，特制定本辦法。

第二條

內(nèi)部審計(jì)工作是一種獨(dú)立、客觀的稽查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是本行管控機(jī)制的重要組成部分，是依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的重要保證。

第三條

內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及管理情況等進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)我行規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)安全、規(guī)范、有序運(yùn)行和穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。

第四條

本行審計(jì)工作實(shí)行董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)上接受省聯(lián)社審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)。

第五條

認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家法令、法規(guī)，堅(jiān)持實(shí)事求是原則。

第二章

審計(jì)部門(mén)和人員

第六條 本行的董事會(huì)負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)工作體系。

第七條

本行獨(dú)立設(shè)置稽核部并按照員工總數(shù)不低于1.5%的比例配備審計(jì)人員。

第八條

審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格:

（一）專(zhuān)業(yè)水平。具備審計(jì)、金融、財(cái)會(huì)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷或具備審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，掌握與農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。

（二）從業(yè)能力。具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，熟悉農(nóng)村商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)；稽核部總經(jīng)理應(yīng)具有六年以上審計(jì)、財(cái)會(huì)、信貸或支行管理等相關(guān)工作經(jīng)歷，并取得審計(jì)師或會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。

（三）道德及職業(yè)準(zhǔn)則。具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守。審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系，可能影響工作公正開(kāi)展時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避。審計(jì)人員對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中獲得的秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

第九條

審計(jì)人員需參加由省聯(lián)社統(tǒng)一組織的任職資格考試，取得任職資格證書(shū)。

第十條

審計(jì)人員待遇應(yīng)不低于本行其他部門(mén)同職級(jí)人員平均水平。

第十一條

審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，稽核部總經(jīng)理的調(diào)整應(yīng)及時(shí)向省聯(lián)社報(bào)備。

第十二條

審計(jì)人員應(yīng)參加后續(xù)培訓(xùn)，提高素質(zhì)，鼓勵(lì)取得審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等相關(guān)業(yè)務(wù)職稱(chēng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格。

第三章

審計(jì)工作職責(zé)與權(quán)限

第十三條

稽核部負(fù)責(zé)對(duì)本行轄內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)控、預(yù)算管理等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督以及對(duì)本行重要業(yè)務(wù)部門(mén)、各支行（營(yíng)業(yè)部）主要負(fù)責(zé)人及重要崗位人員開(kāi)展離任審計(jì)。

第十四條

審計(jì)工作的主要任務(wù)：

（一）檢查監(jiān)督國(guó)家有關(guān)金融方針、政策、法令、法規(guī)的貫徹落實(shí)情況，對(duì)違反國(guó)家有關(guān)金融方針、政策、法令、法規(guī)等行為及時(shí)予以揭露、制止，并提出處理意見(jiàn)或建議。

（二）檢查監(jiān)督內(nèi)控制度的建立健全及完善情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，并對(duì)落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)措施提出進(jìn)一步改進(jìn)的意見(jiàn)。

（三）檢查監(jiān)督內(nèi)部各項(xiàng)管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)管理缺位、違規(guī)違章操作等現(xiàn)象及時(shí)予以糾正，并提出整改和處理意見(jiàn)。

（四）檢查評(píng)價(jià)干部任職期間職責(zé)履行及其他相關(guān)情況，作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見(jiàn)。

（五）按照省聯(lián)社的要求以及總行統(tǒng)一布置檢查其他事項(xiàng)。第十五條

稽核部有權(quán)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)情況，查閱被審計(jì)單位的有關(guān)憑證、庫(kù)存款項(xiàng)、有價(jià)證券、賬表和文件資料等，必要時(shí)有權(quán)采取先封后查措施。

第十六條

稽核部有權(quán)列席或參加與稽核部職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，有權(quán)參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)資料，有權(quán)根據(jù)需要組織召開(kāi)座談會(huì)或匯報(bào)會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)的證明材料。

第十七條

稽核部認(rèn)為必要時(shí)有權(quán)向董事會(huì)直接匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。第十八條

稽核部有權(quán)責(zé)成被審計(jì)單位停止或糾正違反國(guó)家金融方針、政策、法令、法規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)收支。

第十九條

稽核部對(duì)拒絕接受或不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員的，有權(quán)向上級(jí)報(bào)告，要求及時(shí)予以制止并作出處理。

第二十條

稽核部具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)。在審計(jì)檢查中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人確有違規(guī)違章問(wèn)題的，稽核部可視情節(jié)輕重給予處罰。

第四章

審計(jì)方式和程序

第二十一條

審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)視具體審計(jì)內(nèi)容和要求，采取以下方式進(jìn)行。

（一）按審計(jì)工作的場(chǎng)地分：

1．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)單位工作場(chǎng)所進(jìn)行審計(jì)； 2．非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：被審計(jì)單位按照要求將有關(guān)報(bào)表資料、以及相關(guān)報(bào)表分析等報(bào)到審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)；

（二）按審計(jì)工作的范圍分：

1．全面審計(jì)：按照審計(jì)工作的內(nèi)容開(kāi)展綜合性檢查； 2．專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要適時(shí)選點(diǎn)確定； 3．后續(xù)審計(jì)：根據(jù)上次審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題的整改情況而定。

（三）其他方式審計(jì)。

第二十二條

稽核部嚴(yán)格按照審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、整改處理、建檔五個(gè)階段進(jìn)行。

一、準(zhǔn)備階段

（一）確定審計(jì)項(xiàng)目 稽核部根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃、總行領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)或上級(jí)部門(mén)的工作安排確定審計(jì)項(xiàng)目。

（二）成立審計(jì)組

1．稽核部應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目成立審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)和主審計(jì)人，選定審計(jì)組成員。根據(jù)需要可將審計(jì)組分成若干項(xiàng)目小組，每個(gè)小組必須有2人（含）以上組成，并確定項(xiàng)目小組組長(zhǎng)。

2．審計(jì)組成員的主要職責(zé)

（1）審計(jì)組組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)組織審計(jì)組成員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查，確定小組成員的分工；與被審計(jì)單位（人）協(xié)調(diào)重要事項(xiàng)；審核審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案；審定審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)、審核審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告；把握審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度。

（2）主審計(jì)：收集、分析被審計(jì)單位（人）的有關(guān)資料，起草審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)；組織各小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查；起草審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)，起草審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告；組織整理審計(jì)項(xiàng)目檔案。

（3）項(xiàng)目小組組長(zhǎng)：根據(jù)審計(jì)方案組織項(xiàng)目小組開(kāi)展檢查；審定工作底稿；審核匯總相關(guān)審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)，組織整理與項(xiàng)目小組所審內(nèi)容相關(guān)的審計(jì)檔案。

（4）其他成員：根據(jù)審計(jì)方案進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、分析與取證；編制工作底稿；及時(shí)匯報(bào)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）審前調(diào)查

審計(jì)組在進(jìn)入被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)前，可以向被審計(jì)單位以發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷的方式，了解所需信息，收集與審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料，做好審計(jì)分析和工作安排。

（四）制定審計(jì)方案 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的目的和前期分析制定審計(jì)方案，主要包括：

1．制定方案的依據(jù)；

2．被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況；

3．審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、方式、實(shí)施期限； 4．審計(jì)組成員及分工；

5．審計(jì)的方法、要求及注意事項(xiàng)； 6．編制日期。

（五）發(fā)送審計(jì)通知書(shū) 1．審計(jì)通知書(shū)應(yīng)載明：

（1）審計(jì)的依據(jù)、目的、范圍、內(nèi)容、方式、實(shí)施期限；（2）審計(jì)組組長(zhǎng)及主審計(jì)人等；

（3）被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料及應(yīng)予配合的其他事項(xiàng)。2．審計(jì)通知書(shū)應(yīng)提前發(fā)送或通知被審計(jì)單位，特殊情況下可在進(jìn)場(chǎng)時(shí)交被審計(jì)單位。

3．對(duì)被審計(jì)單位準(zhǔn)備工作的要求：

（1）被審計(jì)單位準(zhǔn)備自查材料。被審計(jì)單位就審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)備自查報(bào)告或相關(guān)情況匯報(bào)，離任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)人準(zhǔn)備述職報(bào)告。自查報(bào)告（匯報(bào)材料）或述職報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)期內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)主要情況、主要工作或履行職責(zé)情況、存在的主要問(wèn)題等。

（2）被審計(jì)單位準(zhǔn)備相關(guān)的檔案資料，安排必要的工作條件。

（六）明確審計(jì)職責(zé)分工

進(jìn)點(diǎn)前，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)召集全體審計(jì)組成員學(xué)習(xí)審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，確定具體分工和工作要求。

二、實(shí)施階段

（一）進(jìn)點(diǎn)會(huì)議

1．參加人員為審計(jì)組全體成員和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員。

2．內(nèi)容主要包括：

（1）審計(jì)組組長(zhǎng)說(shuō)明審計(jì)的目的、內(nèi)容、工作安排和要求。（2）被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人作相關(guān)情況匯報(bào)，離任審計(jì)由被審計(jì)人提交述職報(bào)告。

（二）檢查分析

1．審計(jì)組根據(jù)審計(jì)方案，確定需調(diào)閱的文件和其他書(shū)面材料、會(huì)議記錄以及原始會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。

2．調(diào)閱資料應(yīng)填制調(diào)閱清單，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定后，由審計(jì)組成員和被審計(jì)單位相關(guān)人員在清單上簽字。清單由被審計(jì)單位保存，調(diào)閱資料退還時(shí)由審計(jì)組收回。

3．審計(jì)組成員根據(jù)調(diào)閱的資料，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行檢查分析。亦可通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、觀察、走訪、談話(huà)等方式進(jìn)行檢查分析。

4．離任審計(jì)時(shí)，可采取談話(huà)方式了解被審計(jì)人在履行職責(zé)等方面的情況。談話(huà)由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，一般要2人以上參加。

（三）編制工作底稿

1．審計(jì)組成員實(shí)施審計(jì)時(shí)，要及時(shí)編寫(xiě)工作底稿。工作底稿一事一稿，包括記錄檢查（談話(huà)）的主要內(nèi)容、查證的主要事實(shí)、計(jì)算的結(jié)果等。

2．工作底稿應(yīng)附資料復(fù)印件、情況說(shuō)明等相關(guān)證明材料。

（四）確認(rèn)事實(shí)

1．項(xiàng)目小組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中編寫(xiě)的工作底稿，擬定相應(yīng)部分的審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)初稿。

2．審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)經(jīng)主審計(jì)匯總，審計(jì)組組長(zhǎng)審定后交被審計(jì)單位（人）確認(rèn)。

3．被審計(jì)單位（人）對(duì)審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)的內(nèi)容提出確認(rèn)意見(jiàn)并簽章。如有異議，被審計(jì)單位（人）可說(shuō)明情況，并附相關(guān)證明材料。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位（人）的意見(jiàn)應(yīng)做進(jìn)一步分析利用，不予采信、采用的應(yīng)做好反饋說(shuō)明。

三、報(bào)告階段

（一）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)及被審計(jì)單位（人）的反饋意見(jiàn)提出單位審計(jì)報(bào)告或離任審計(jì)報(bào)告，逐級(jí)報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定。

（二）審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容 1．單位審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）實(shí)施審計(jì)的基本情況。包括立項(xiàng)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施起止時(shí)間、被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)期限、審計(jì)范圍和主要內(nèi)容等；

（2）被審計(jì)單位履行職責(zé)情況。主要是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在審計(jì)期限內(nèi)就審計(jì)的主要內(nèi)容的盡職情況；

（3）存在的問(wèn)題。包括所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基本事實(shí)，并引用所違反政策法規(guī)的依據(jù)，所引用條文要注明出處、文號(hào)等；

（4）整改（或處理）意見(jiàn)及建議。建議被審計(jì)單位對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改（或處理）的基本意見(jiàn)。

2．離任審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）實(shí)施審計(jì)的基本情況。包括立項(xiàng)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施起止時(shí)間、被審計(jì)人、審計(jì)期限、范圍和主要內(nèi)容等；

（2）任職及分工情況。主要是被審計(jì)人任職的起止時(shí)間、所分管的工作等；（3）被審計(jì)人履行職責(zé)情況。主要是被審計(jì)人任職期間相關(guān)職責(zé)的履行、工作措施及業(yè)績(jī)成效等；

（4）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。包括被審計(jì)人所管理的工作中存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)、損失及其他相關(guān)情況及事實(shí)，對(duì)不合規(guī)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)引用所違反政策法規(guī)的依據(jù)；

（5）責(zé)任的認(rèn)定。主要是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，確認(rèn)被審計(jì)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其中：直接責(zé)任是被審計(jì)人直接辦理，或授意、指使、強(qiáng)令、縱容下屬人員違規(guī)、違紀(jì)并造成后果所應(yīng)付的責(zé)任；主管責(zé)任是被審計(jì)人由于管理、監(jiān)督、檢查不力，直接分管的部門(mén)、單位發(fā)生違規(guī)、違紀(jì)并造成后果所應(yīng)負(fù)的責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是被審計(jì)人由于疏于管理、監(jiān)督、檢查，所領(lǐng)導(dǎo)的部門(mén)、單位發(fā)生違規(guī)、違紀(jì)并造成后果所應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

（6）整改意見(jiàn)及建議。主要是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)制度法規(guī)，提出具體的整改意見(jiàn)及建議；

（7）離任審計(jì)結(jié)論。主要是根據(jù)離任審計(jì)的相關(guān)要求，對(duì)被審計(jì)人任職期間履行職責(zé)的總體評(píng)價(jià)、重要事項(xiàng)的界定以及對(duì)重要問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任等作出審計(jì)結(jié)論。

四、整改處理階段

（一）根據(jù)總行領(lǐng)導(dǎo)審定批示后的審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題和有關(guān)規(guī)定、要求，由主審計(jì)人起草審計(jì)結(jié)論和處理決定，干部離任審計(jì)為離任審計(jì)結(jié)論，同級(jí)審計(jì)為審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。向被審計(jì)單位（人）提出整改意見(jiàn)，明確落實(shí)整改的具體問(wèn)題和時(shí)間要求。

（二）審計(jì)結(jié)論和處理決定主送被審計(jì)單位，被審計(jì)單位收到審計(jì)結(jié)論和處理決定后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將問(wèn)題整改情況以書(shū)面形式報(bào)告稽核部。

（三）離任審計(jì)結(jié)論主送提出離任審計(jì)建議的人力資源部，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象原任職單位擬寫(xiě)整改通知，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將問(wèn)題整改情況以書(shū)面形式報(bào)告稽核部。

（四）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)主送被審計(jì)單位。

五、檔案管理

1．審計(jì)項(xiàng)目竣工后，審計(jì)組成員需將各自記錄審計(jì)過(guò)程、反映檢查結(jié)果、證實(shí)檢查結(jié)論的主要資料、工作底稿以及由此而產(chǎn)生的有關(guān)資料移交主審計(jì)人立卷歸檔。

2．歸檔資料主要包括：審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、工作底稿、調(diào)閱清單、審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)、審計(jì)初步意見(jiàn)及反饋意見(jiàn)、述職報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)閱辦單、被審計(jì)對(duì)象整改報(bào)告、審計(jì)結(jié)論和處理決定及其他有關(guān)資料。

3．建立檔案目錄。歸檔的案卷應(yīng)編寫(xiě)案卷目錄，編目應(yīng)按照統(tǒng)一審計(jì)檔案順序進(jìn)行，卷內(nèi)材料目錄一律以統(tǒng)一格式打印。

4．保管與銷(xiāo)毀。保管與銷(xiāo)毀按照檔案管理有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條

被審計(jì)單位（人）對(duì)審計(jì)檢查的事實(shí)結(jié)果應(yīng)予7日內(nèi)進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)或說(shuō)明。對(duì)審計(jì)報(bào)告結(jié)論和處理意見(jiàn)如有異議，應(yīng)在接到審計(jì)結(jié)論和處理決定后的15日內(nèi)提出書(shū)面申訴?；瞬繉?duì)被審計(jì)單位（人）提出的申訴，應(yīng)在30日內(nèi)作出復(fù)查決定。申訴期內(nèi)審計(jì)結(jié)論和處理決定不停止執(zhí)行。

第二十四條

稽核部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位（人）執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和處理決定情況的監(jiān)督，必要時(shí)可實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第二十五條

稽核部應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和處罰辦法對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)處罰，對(duì)需要給予紀(jì)律處分的，按有關(guān)規(guī)定移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行處理。

第五章

審計(jì)質(zhì)量控制

第二十六條

稽核部可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問(wèn)題提出建議，但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理決策與執(zhí)行。

第二十七條

稽核部應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)頻率及程度應(yīng)與轄內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)及業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相一致。原則上對(duì)每一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)每三年至少進(jìn)行一次全面審計(jì)。

第二十八條

稽核部和審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，并定期進(jìn)行自我評(píng)估。

第二十九條

建立審計(jì)人員回避制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。

第三十條

稽核部應(yīng)加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，建立完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)測(cè)體系及內(nèi)部審計(jì)工作操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。

第三十一條

稽核部根據(jù)工作需要，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，可將部分內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目外包，但需事先對(duì)外包機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估。

第三十二條

董事會(huì)可聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)稽核部的盡職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并保證外部檢查人員獨(dú)立于評(píng)價(jià)對(duì)象、具備專(zhuān)業(yè)勝任能力以及與評(píng)價(jià)對(duì)象沒(méi)有利益沖突。

第六章

報(bào)告制度

第三十三條

建立與管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度和報(bào)告路徑。

第三十四條

稽核部至少每年二次向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行長(zhǎng)室報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。

第三十五條

稽核部在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)向董事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)、行長(zhǎng)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。

第三十六條

稽核部應(yīng)按照有關(guān)要求，及時(shí)向省聯(lián)社報(bào)送審計(jì)工作情況及有關(guān)報(bào)表資料。

第三十七條

建立完善與銀監(jiān)部門(mén)的溝通和報(bào)告制度。

第七章

考核與問(wèn)責(zé)

第三十八條

董事會(huì)應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)各方的盡職、履職情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，建立審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度。

第三十九條

董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)工作成果得以充分利用。高級(jí)管理層對(duì)未按要求進(jìn)行整改的問(wèn)題，應(yīng)督促整改，追究相關(guān)人員責(zé)任，并承擔(dān)未對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

第四十條

董事會(huì)應(yīng)對(duì)具有以下情節(jié)的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人追究責(zé)任：

（一）審計(jì)工作開(kāi)展不力，導(dǎo)致重大問(wèn)題未能被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

（二）對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映。

（三）審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符。

（四）未按要求執(zhí)行保密制度。

（五）其他有損單位利益或聲譽(yù)的行為。

第四十一條

經(jīng)檢查監(jiān)督和責(zé)任認(rèn)定，有充分證據(jù)表明稽核部和審計(jì)人員按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法以及內(nèi)部審計(jì)工作制度勤勉盡職地履行了職責(zé)，并及時(shí)報(bào)告了審查出的問(wèn)題，在審計(jì)對(duì)象相關(guān)問(wèn)題暴露時(shí)，可視情況免除或部分免除稽核部和相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任。

第八章

附

則

第四十二條

本制度由農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第四十三條

本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度

67號(hào)（3月30日）第一章 總

則

第一條 為嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核工作指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀監(jiān)辦發(fā)［2005］65號(hào)）和省聯(lián)社《省農(nóng)村信用社稽核工作問(wèn)責(zé)制度（試行）》（蘇信聯(lián)發(fā)［2006］25號(hào)）、《農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作辦法》、《農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司員工違規(guī)行為處理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本行實(shí)際特制訂本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持誰(shuí)分管誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)檢查誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則;實(shí)施一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，上級(jí)對(duì)下級(jí)層層追究責(zé)任的問(wèn)責(zé)機(jī)制。

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)責(zé)對(duì)象：主管內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員。

第四條 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)責(zé)，堅(jiān)持實(shí)事求是、處罰與教育相結(jié)合的原則，視其性質(zhì)、情節(jié)、后果、影響程度追究相應(yīng)的責(zé)任。

第二章 審計(jì)工作職責(zé)

第五條

審計(jì)工作職責(zé)分為分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人管理責(zé)任和審計(jì)人員檢查責(zé)任。

第六條

分管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的崗位責(zé)任。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，按照《農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)工作辦法》的要求健全內(nèi)部審計(jì)工作管理體制，配齊、配強(qiáng)審計(jì)人員；定期組織審計(jì)人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)工作能力。

（二）強(qiáng)化審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)，為審計(jì)人員創(chuàng)造必要的工作環(huán)境，授予審計(jì)部門(mén)必要的處理、處罰權(quán)；嚴(yán)格要求審計(jì)人員廉潔自律；為審計(jì)工作提供必要的經(jīng)費(fèi)；協(xié)調(diào)與各職能部門(mén)的關(guān)系，督促做好內(nèi)部同級(jí)部門(mén)的審計(jì)工作。

（三）制定和完善審計(jì)工作的基本辦法，監(jiān)督審計(jì)工作計(jì)劃的制定與執(zhí)行，檢查階段性審計(jì)工作的實(shí)施情況，對(duì)審計(jì)部門(mén)工作業(yè)績(jī)和制度執(zhí)行作出評(píng)價(jià)。

（四）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)準(zhǔn)確地作出處理。

（五）及時(shí)通報(bào)審計(jì)處理決定。

（六）督促被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行整改。第七條

審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任

（一）組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)。定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)國(guó)家法律法規(guī)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度、辦法。

（二）制定審計(jì)工作計(jì)劃。根據(jù)上級(jí)和本行領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，結(jié)合全轄業(yè)務(wù)發(fā)展情況，科學(xué)合理制定、季度和月度工作計(jì)劃，并認(rèn)真組織實(shí)施；定期總結(jié)本部門(mén)工作，按季編發(fā)審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門(mén)報(bào)告工作。

（三）提高審計(jì)工作質(zhì)量。堅(jiān)持按程序開(kāi)展審計(jì)工作，明確審計(jì)人員業(yè)務(wù)分工和崗位職責(zé)，審核審計(jì)方案和審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)處罰意見(jiàn)。

（四）對(duì)審計(jì)結(jié)論和處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，必要的可實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

（五）加強(qiáng)審計(jì)人員管理。提出審計(jì)人員調(diào)整的建議和意見(jiàn)，每對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

第八條

審計(jì)人員的崗位責(zé)任

（一）根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，保質(zhì)保量完成審計(jì)工作任務(wù)。

（二）制定具體項(xiàng)目的審計(jì)方案，做好有關(guān)文件、報(bào)表資料和電子數(shù)據(jù)的收集、分析工作。

（三）嚴(yán)守審計(jì)工作程序，完整、全面編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，合法取證，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入檢查、延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)。

（四）規(guī)范審計(jì)工作行為，自覺(jué)做到廉潔自律。

（五）及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，實(shí)事求是地反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，提出整改和處罰建議。

（六）加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，及時(shí)整理審計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等資料，做好審計(jì)檔案和各類(lèi)文件的歸檔工作。

第三章 審計(jì)人員的權(quán)力及約束

第九條

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中具有下列權(quán)力：

（一）檢查權(quán)。有權(quán)要求被審計(jì)單位如實(shí)提供有關(guān)審計(jì)資料；有權(quán)查閱被審計(jì)單位各類(lèi)憑證、賬簿、報(bào)表、文件及會(huì)議記錄等資料；有權(quán)檢查被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)單證、抵（質(zhì)）押物品、重要空白憑證、各種業(yè)務(wù)印章及聯(lián)行密押等管理及使用情況；有權(quán)檢查被審計(jì)單位有關(guān)工作人員執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的情況。

（二）制止權(quán)。有權(quán)制止、糾正、處理被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和管理制度的行為，制止無(wú)效時(shí)有權(quán)要求終止有關(guān)當(dāng)事人的職權(quán)，必要時(shí)可采取臨時(shí)的先封后查措施。

（三）建議權(quán)。審計(jì)人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有權(quán)建議被審計(jì)單位按有關(guān)規(guī)定限期予以糾正。對(duì)不適合在原崗位工作的人員，有權(quán)建議進(jìn)行調(diào)整。對(duì)違反金融法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)章制度的被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人，有權(quán)按照規(guī)定提出經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分和其他處理的建議。

（四）越級(jí)報(bào)告權(quán)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，在逐級(jí)報(bào)告的同時(shí)，有權(quán)越級(jí)報(bào)告。

（五）其他權(quán)力。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有權(quán)向?qū)徲?jì)單位和有關(guān)人員質(zhì)詢(xún)，并有權(quán)索取有關(guān)資料；有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送整改結(jié)果；稽核部門(mén)有權(quán)派員參加有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及被審計(jì)單位的會(huì)議。

第十條

審計(jì)人員行使上述權(quán)力時(shí)，任何單位、部門(mén)和人員不得設(shè)置障礙或故意刁難，阻撓、干擾正常的審計(jì)工作；對(duì)打擊報(bào)復(fù)稽核人員的，嚴(yán)肅查處。

第十一條

嚴(yán)格執(zhí)行廉潔審計(jì)“八不準(zhǔn)”的規(guī)定即：

（一）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位安排的高檔標(biāo)準(zhǔn)的住宿；

（二）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位安排的公費(fèi)宴請(qǐng)；

（三）不準(zhǔn)無(wú)償使用被審計(jì)單位的交通工具；

（四）不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的旅游、娛樂(lè)和聯(lián)歡等活動(dòng)；

（五）不準(zhǔn)無(wú)償占用被審計(jì)單位的通訊工具和辦公用品；

（六）不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位任何紀(jì)念品、禮品和各種有價(jià)證券；

（七）不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求；

（八）不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)任何因公因私費(fèi)用。

第四章

過(guò)錯(cuò)行為責(zé)任的劃分

第十二條

未按法定要求收集證據(jù)，查處的違法違紀(jì)問(wèn)題事實(shí)失真，作出錯(cuò)誤的審計(jì)決定，由主審計(jì)人和參與審計(jì)的審計(jì)人員承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任；

第十三條

復(fù)查、復(fù)核人員未復(fù)核出審計(jì)文件中存在的問(wèn)題，由復(fù)核人員承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任；

第十四條

業(yè)務(wù)部室負(fù)責(zé)人對(duì)本部室出現(xiàn)的審計(jì)過(guò)錯(cuò)行為承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

第十五條

分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)審計(jì)文件后，發(fā)生執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第五章

處理方式

第十六條 審計(jì)人員違規(guī)，依據(jù)《農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司員工違規(guī)行為處理暫行辦法》給予以下處理：

（一）批評(píng)教育：包括責(zé)令限期改正、責(zé)令書(shū)面檢查、誡勉談話(huà)、通報(bào)批評(píng)；

（二）經(jīng)濟(jì)處罰：包括罰款、扣發(fā)獎(jiǎng)金或津貼、賠償經(jīng)濟(jì)損失、沒(méi)收非法所得；

（三）行政處分：包括警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用察看、開(kāi)除；

（四）其他處理：包括調(diào)離崗位、解聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)、限期調(diào)離、解除勞動(dòng)合同、辭退、除名。

以上處理方式可以并處。

第六章 違規(guī)處理

第十七條 審計(jì)人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕的，給予批評(píng)教育或經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)較重的，調(diào)離工作崗位，直至行政警告處分：

（一）執(zhí)行審計(jì)工作不力，未按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)的；

（二）嚴(yán)重違反審計(jì)工作程序的；

（三）違反保密規(guī)定，擅自透露有關(guān)審計(jì)內(nèi)容的；

（四）丟失被審計(jì)單位提供的重要資料的；

（五）未按規(guī)定實(shí)施后續(xù)審計(jì)，影響整改效果的；

（六）未按廉潔審計(jì)“八不準(zhǔn)”要求進(jìn)行審計(jì)，未造成嚴(yán)重不良影響的；

（七）考核不稱(chēng)職的。

第十八條 審計(jì)人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕未造成后果的，調(diào)離審計(jì)工作崗位；情節(jié)較重造成后果的，給予警告至行政記大過(guò)處分：

（一）在審計(jì)方案規(guī)定范圍內(nèi)，重大問(wèn)題應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的；

（二）審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)的；

（三）未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意擅自調(diào)整、修改、刪除審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題，致使上報(bào)的審計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整的。第十九條 審計(jì)人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕未造成嚴(yán)重后果的，給予行政記大過(guò)處分；情節(jié)較重造成嚴(yán)重后果的，給予降級(jí)、撤職、留用察看、開(kāi)處處分或限期調(diào)離、辭退、解除合同等其他處理：

（一）審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題不及時(shí)上報(bào)，造成嚴(yán)重后果的；

（二）幫助被審計(jì)單位徇私舞弊、隱瞞問(wèn)題，弄虛作假的。第二十條 審計(jì)工作在全省考核評(píng)比中連續(xù)2年后5名的，對(duì)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人給予免職處理，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)給予批評(píng)教育。第二十一條 對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題和建議，主管領(lǐng)導(dǎo)未及時(shí)處理，釀成案件或造成經(jīng)濟(jì)損失的，按《省農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)行為處理暫行辦法》（蘇信聯(lián)發(fā)〔2005〕88號(hào)）規(guī)定追究主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第七章 附

則

第二十二條 對(duì)于本制度未規(guī)定的違規(guī)行為，可以比照本制度同類(lèi)或相近條款進(jìn)行處罰。

第二十三條 本制度由農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十四條 本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：我對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

我對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

審計(jì)是一項(xiàng)要求政治性、業(yè)務(wù)知識(shí)能力強(qiáng)的工作。審計(jì)是政府部門(mén)中不可或缺的一部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，審計(jì)工作顯得重要。在此，將從以下幾個(gè)方面來(lái)談?wù)勎覍?duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

一、審計(jì)工作的主要職責(zé)與作用

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等的職能。政府審計(jì)通過(guò)揭露和制止、處罰等手段，來(lái)制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。揭露背離社會(huì)主義方向的經(jīng)營(yíng)行為，揭露經(jīng)濟(jì)資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。政府審計(jì)通過(guò)調(diào)查、評(píng)價(jià)、提出建議等手段，來(lái)服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)管理，以助于國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理水平和績(jī)效的提高。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和完善，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理。

二、我國(guó)審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）我國(guó)政府審計(jì)部門(mén)體制制約政府審計(jì)作用的發(fā)揮 首先，政府審計(jì)職權(quán)尚無(wú)法起到制約權(quán)利的作用?，F(xiàn)代政府審計(jì)是保障民主政治的核心——分權(quán)與制衡機(jī)制實(shí)現(xiàn)的不可或缺的方式之一，是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督角度出發(fā)對(duì)行政部門(mén)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的一種制衡。制約權(quán)力需要充分的職權(quán)，要么是將政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、司法等權(quán)力結(jié)合在一起，要么是借助法律程序來(lái)處理經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，要么是將經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督結(jié)合在一起。所以，要解決我國(guó)當(dāng)前政府審計(jì)職權(quán)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)選擇司法型審計(jì)模式，在確保審計(jì)獨(dú)立性的前提下，不斷增強(qiáng)政府審計(jì)的權(quán)威性，并通過(guò)修改審計(jì)法以強(qiáng)化審計(jì)的職權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的制衡。

其次，我國(guó)政府審計(jì)的進(jìn)展和“獨(dú)立性”受制約。由于我國(guó)政府審計(jì)仍然采取行政型的隸屬模式，我國(guó)政府審計(jì)受同級(jí)政府的制約較大，即使在審計(jì)業(yè)務(wù)上規(guī)定了某些獨(dú)立性，也往往因干部任免等受制于同級(jí)人民政府而無(wú)法擺脫地方政府的干預(yù)。

最后，審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)得不到保證這在一定程度上影響了審計(jì)工作的正常開(kāi)展。政府審計(jì)工作的重點(diǎn)是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支。但審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系而且我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)又由同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，兩者關(guān)系明顯不順，審計(jì)部門(mén)的工作會(huì)受到制約，客觀上影響審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督力度。

（二）審計(jì)權(quán)力未完全到位

盡管我國(guó)《審計(jì)法》明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)有權(quán)制止違法的經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰；然而，我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)體制尚無(wú)法真正達(dá)到制約權(quán)力的效果。

（三）審計(jì)工作的透明度不高與審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性不強(qiáng)

盡管實(shí)踐中，《審計(jì)法》已賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)報(bào)告權(quán)和確定了審計(jì)結(jié)果公開(kāi)報(bào)告的基本要求，但對(duì)審計(jì)結(jié)果的報(bào)告期限、形式、報(bào)告對(duì)象等的規(guī)定存在不足。長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)結(jié)果僅在被審單位或與之相關(guān)聯(lián)的政府部門(mén)內(nèi)部通報(bào)，近年來(lái)也僅在兩會(huì)期間集中向人大報(bào)告審計(jì)結(jié)果，很少公之于眾。這不僅損害了政府審計(jì)的形象和社會(huì)影響力，侵犯了社會(huì)公眾對(duì)公共權(quán)力信息的知情權(quán)，還會(huì)造成政府審計(jì)監(jiān)督體系的局部失效，削弱政府的執(zhí)政能力，進(jìn)而產(chǎn)生信用危機(jī)。

（四）審計(jì)依據(jù)配套性差

政府審計(jì)以國(guó)家法律法規(guī)政策為依據(jù)。一般說(shuō)來(lái)審計(jì)機(jī)制作為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的重要組成部分，必須隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的完善而逐步完善?，F(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)如何處理國(guó)有企業(yè)有明確規(guī)定，而審計(jì)機(jī)關(guān)在處理其他幾類(lèi)被審單位的問(wèn)題時(shí)感到“無(wú)所適從”。

三、審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)

審計(jì)工作的運(yùn)作方式和質(zhì)量層次與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)有著密切的聯(lián)系，并隨著審計(jì)環(huán)境的變化而相應(yīng)變化和發(fā)展，我國(guó)的政府審計(jì)發(fā)展有以下幾方面趨勢(shì)。

（一）、注重審計(jì)目標(biāo)的效益性，即從財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)過(guò)渡

審計(jì)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)是今后的效益審計(jì)從國(guó)家資金的使用效益入手，政府審計(jì)將充分體現(xiàn)與社會(huì)審計(jì)組織的不同。審計(jì)目標(biāo)不僅要審查國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性，還必須對(duì)其質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)效率加以監(jiān)督，切實(shí)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，向生產(chǎn)要素的使用效益審計(jì)拓展。

（二）、審計(jì)方法和手段的科學(xué)性智能化，即實(shí)現(xiàn)從手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡

目前，我國(guó)審計(jì)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面，不僅明顯落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，而且也明顯落后于被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)狀，處于滯后狀態(tài)。為了迎接信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用已日顯緊迫。政府審計(jì)部門(mén)要在這方面采取有效的措施，跟上時(shí)代的步伐，在審計(jì)中廣泛采用電算化的方法，使計(jì)算機(jī)在審計(jì)查證、分析性復(fù)核、審計(jì)信息的收集、傳遞等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，要逐步實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化，利用現(xiàn)代科技手段(即計(jì)算機(jī)技術(shù))作為政府審計(jì)的必要手段，提供準(zhǔn)確的數(shù)量充分的信息，以達(dá)到?jīng)Q策科學(xué)合理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理化的目的。

（三）、審計(jì)實(shí)務(wù)和執(zhí)行的規(guī)范性，即審計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范化、法制化、制度化

我國(guó)審計(jì)的法制化、規(guī)范性建設(shè)已經(jīng)初步形成。但面對(duì)審計(jì)環(huán)境的變化，還有差距，還要加快改進(jìn)、完善。這就是李金華審計(jì)長(zhǎng)所講的“人、法、技”中的“法”的問(wèn)題。

（四）、以人為本，體現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的可持續(xù)發(fā)展。

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，人才是事業(yè)成功的保障。審計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)將向多元化、現(xiàn)代化發(fā)展，呈現(xiàn)適應(yīng)性、效率性、超前性、整體性的發(fā)展趨勢(shì)。

四、審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求

（一）、要具備良好的政治素質(zhì)和講究職業(yè)操守 政府審計(jì)人員要具備良好的政治素質(zhì)，既政治思想理論水平以及正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀、地位觀、利益觀和責(zé)任感和使命感以及科學(xué)發(fā)展觀來(lái)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的能力等。同時(shí)必須遵紀(jì)守法、不得從事?lián)p害國(guó)家利益；履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益，當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷；誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情；應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則；在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。

（二）、要有較強(qiáng)的責(zé)任心和使命感

一是要增強(qiáng)使命感，工作要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、要認(rèn)真、要敢干逗硬；二是服務(wù)大局，依法、科學(xué)審計(jì)、求真務(wù)實(shí)，實(shí)事求是地完成審計(jì)工作任務(wù)；三是堅(jiān)持原則、自律，客觀公正，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，規(guī)范審計(jì)行為，深化審計(jì)內(nèi)容，努力提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

（三）、要有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平能力

作為審計(jì)人員，系統(tǒng)掌握審計(jì)知識(shí)是關(guān)鍵，精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，并能熟練的運(yùn)用；及時(shí)了解和掌握審計(jì)方面的政策法規(guī)、相關(guān)專(zhuān)業(yè)等知識(shí)以及運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)方法和手段等方面的能力等。同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，審計(jì)人員要系統(tǒng)掌握財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，精通財(cái)會(huì)制度和與之有關(guān)的法律、法規(guī)，具有掌握和運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)的基本技能；了解和熟悉管理原則，能使審計(jì)人員通過(guò)財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)了解到很多的業(yè)務(wù)軌跡，為審計(jì)工作提供線(xiàn)索。

（四）、善于溝通與協(xié)調(diào)

審計(jì)人員也應(yīng)該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式。要以尊重、信任和理解的心態(tài)進(jìn)行溝通。避免過(guò)多使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)。要有豁達(dá)的胸懷，要有穩(wěn)重、冷靜，踏實(shí)、細(xì)心的良好素質(zhì)。

五、自身?xiàng)l件的認(rèn)識(shí)

我始終堅(jiān)持學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，遵紀(jì)守法，清正廉潔，具有較好政治敏銳性和政治鑒別力。對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，具有有較強(qiáng)的責(zé)任心和使命感。在大學(xué)期間，完成了《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》、《財(cái)務(wù)管理》、《貨幣銀行學(xué)》、《統(tǒng)計(jì)學(xué)》及計(jì)算機(jī)的多門(mén)課程，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等具有良好的理論基礎(chǔ)。

要做好審計(jì)工作，還有很多需要努力。要增強(qiáng)政治素養(yǎng)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)于律己，提高責(zé)任心和使命感，刻苦學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自身的溝通和協(xié)作能力。